Переоценка валютных счетов

Переоценка валютных счетов
Порядок переоценки балансовых и внебалансовых счетов в иностранной валюте
регламентируется Положением Банка России от 26.03.2007 № 302-П, п.1.17
Переоценка осуществляется и отражается в бухгалтерском учете отдельно по каждому
коду иностранной валюты.
Результат переоценки определяется по каждому коду валюты на основании изменения
рублевого эквивалента входящих остатков в соответствующей иностранной валюте на
начало дня:
- отрицательная переоценка - как уменьшение рублевого эквивалента активов и
требований и увеличение рублевого эквивалента обязательств;
- положительная переоценка - как увеличение рублевого эквивалента активов и
требований и уменьшение рублевого эквивалента обязательств.
Аналитический учет на счетах по учету доходов 70601 - 70605, 70701 - 70707 и по
учету расходов 70606 - 70610, 70706 - 70710 ведется только в валюте Российской
Федерации.
Счета в иностранной валюте открываются на любых счетах Плана счетов бухгалтерского
учета, где могут учитываться операции в иностранной валюте. При этом учет операций в
иностранной валюте ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются
операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах.
Совершение операций по счетам в иностранной валюте производится с соблюдением
валютного законодательства Российской Федерации.
В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в иностранной валюте,
включается трехзначный код соответствующей иностранной валюты в соответствии с
Общероссийским классификатором валют.
Счета аналитического учета могут вестись либо только в иностранной валюте, либо в
иностранной валюте и в рублях.
Синтетический учет ведется только в рублях.
Пересчет данных аналитического учета в иностранной валюте в рубли (переоценка
средств в иностранной валюте) осуществляется путем умножения суммы иностранной
валюты на установленный Банком России официальный курс иностранной валюты по
отношению к рублю.
Переоценка средств в иностранной валюте осуществляется в начале операционного дня
до отражения операций по счету (счетам).
Переоценке подлежит входящий остаток на начало дня.
При ведении счетов только в иностранной валюте итог остатков по всем лицевым счетам
в иностранных валютах соответствующего балансового счета второго порядка должен
отражаться в регистрах бухгалтерского учета в рублях по официальному курсу. Эти
данные должны использоваться для сверки аналитического учета с синтетическим.
Все совершаемые кредитными организациями банковские операции в иностранной валюте
должны отражаться в ежедневном бухгалтерском балансе только в рублях. Для
дополнительного контроля и анализа операций в иностранной валюте кредитным
организациям разрешается разрабатывать специальные программы и учетные регистры.
Текущая переоценка производится по мере изменения валютных курсов
(ежедневно), а ее результаты относятся:
положительные - в кредит счета 70603 "Положительная переоценка средств в иностранной
валюте" по символу 15102,
отрицательные - в дебет счета 70608 "Отрицательная переоценка средств в иностранной
валюте" по символу 24102 по лицевым счетам, открываемым по видам валют.
Текущая переоценка активов и пассивов в день Т + 1:
Дт 30110 840 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах"
Кт 70603 810 "Положительная переоценка средств в иностранной валюте" по символу
15102 - по лицевому счету "Доллары США"- на величину положительной курсовой
разницы
Дт 70608 810 "Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте" по символу
24102 - по лицевому счету "Доллары США"
Кт 40702 840 "Счета негосударственных коммерческих организаций" - по субсчету
"Текущий валютный счет" - по лицевому счету клиента - на величину отрицательной
курсовой разницы
Если у уполномоченного банка валютная позиция закрыта, то есть требования и
обязательства банка в иностранной валюте равноценны, то результат текущей переоценки
будет нулевым, поскольку величина положительных курсовых разниц тождественна
величине отрицательных курсовых разниц.
Если валютная позиция банка открыта, то при изменении валютного курса
результаты переоценки дадут определенный финансовый результат
- при наличии "длинной" валютной позиции рост валютного курса ведет к получению
дохода, а его падение вызывает убыток;
- при наличии "короткой" валютной позиции рост валютного курса вызывает убыток, а его
падение ведет к получению дохода.
Счета по учету переоценки средств в иностранной валюте 70603, 70608 не являются
парными и ведутся в течение года нарастающим итогом.
Результаты текущей переоценки, проводимой в течение отчетного (налогового) периода,
не сальдируются, а списываются на прибыль или убытки развернуто.
При наступлении нового года остатки на этих счетах переносятся на счета 70703, 70708.
При отражении событий после отчетной даты, которые влияют на изменение валютной
позиции банка, осуществляется переоценка новой валютной позиции
Дт счетов в иностранной валюте
Кт 70703 810 "Положительная переоценка средств в иностранной валюте" по символу
15102 - по лицевым счетам видов валют - на величину положительной курсовой разницы
Дт 70708 810 "Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте" по символу
24102 - по лицевым счетам видов валют
Кт счетов в иностранной валюте - на величину отрицательной курсовой разницы
Доходы и расходы от операций купли-продажи иностранной валюты за рубли в
наличной и безналичной формах (в том числе по срочным сделкам) определяются как
разница между курсом сделки и официальным курсом на дату совершения операции
(сделки).
Доходы и расходы от конверсионных операций (купля-продажа иностранной валюты за
другую иностранную валюту) в наличной и безналичной форме (в том числе по срочным
сделкам) определяются как разница между рублевыми эквивалентами соответствующих
иностранных валют по их официальному курсу на дату совершения операции (сделки).
Под датой совершения указанных операций (сделок) понимается первая из двух дат:
- дата поставки;
- дата получения.
Доходы от указанных операций (сделок) отражаются на счете 70601 "Доходы" по символу
12201 "Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной
формах".
Расходы по указанным операциям (сделкам) отражаются на счете 70606 "Расходы" по
символу 22101 "Расходы по купле-продаже иностранной валюты в наличной и
безналичной формах".