Политика (процедуры) привлечения внешнего аудита АО

Утверждена
решением Совета директоров
АО «Жилстройсбербанк Казахстана»
протокол № 126 от «27» декабря 2011 года
Политика (процедуры) привлечения внешнего аудита АО «Жилстройсбербанк
Казахстана»
(с изменениями и дополнениями от 21.08.2015 г.)
1. Общие положения
1. Настоящая Политика по внешнему аудиту разработана в целях организации и
проведения ежегодного обязательного внешнего аудита АО «Жилстройсбербанк
Казахстана»
в
соответствии
с
законодательством
Республики
Казахстан,
Международными профессиональными стандартами аудита, Уставом и внутренними
документами АО «Жилстройсбербанк Казахстана» (далее - Банк).
2. Основные положения, предусмотренные Политикой, устанавливаются в целях
организации эффективной деятельности по привлечению услуг внешнего аудитора,
недопущения конфликта интересов, содействия своевременному выпуску аудированной
финансовой отчетности Банка.
3. Закупка аудиторских услуг осуществляется в соответствии с Правилами
осуществления закупок товаров, работ и услуг акционерным обществом «Национальный
управляющий холдинг «Байтерек» и организациями, пятьдесят и более процентов
голосующих акций (долей участия) которых прямо или косвенно принадлежат
акционерному обществу «Национальный управляющий холдинг «Байтерек» на праве
собственности, утвержденными решением Совета директоров АО «Национальный
управляющий холдинг «Байтерек» от 25 сентября 2013 года №3 и Правилами
осуществления закупок АО «Жилстройсбербанк Казахстана», утвержденными решением
Совета директоров Банка от 29 ноября 2013 года №25 (далее - Правила закупок).
Внешним аудитором Банка может быть аудиторская организация, правомочная на
проведение аудита в соответствии с законодательством об аудиторской деятельности и
соответствующая требованиям Закона Республики Казахстан «О банках и банковской
деятельности в Республике Казахстан»;
3-1. Возможно осуществление долгосрочных закупок услуг внешнего аудита со
сроком не более 3 лет в порядке, предусмотренном Правилами закупок.
II. Определение внешнего аудитора, координация и контроль проведения внешнего
аудита и представление аудированной финансовой отчетности
4. Для проведения обзора промежуточной финансовой отчетности и обеспечения аудита
годовой финансовой отчетности Банка, а также проведения последующих мероприятий
Банка в соответствии с законодательством РК в установленном порядке осуществляются
следующие процедуры:
1) проведение процедур закупок услуг внешнего аудитора;
2) заключение договора на проведение аудита Банка;
3) определение Акционером1 Банка внешнего аудитора и размера оплаты его
услуг;
1
Единственный Акционер либо Общее собрание акционеров Банка
1
4) предварительное утверждение Советом директоров аудированной годовой
финансовой отчетности Банка;
5) представление аудированной годовой финансовой отчетности Банка для
утверждения Акционеру Банка;
6) представление аудированной годовой финансовой отчетности Банка в
уполномоченные органы в порядке и сроки, установленные законодательством;
7) опубликование аудированной годовой финансовой отчетности Банка после
утверждения ее Акционером в порядке и сроки, установленные банковским
законодательством.»;
8) утверждение Советом директоров промежуточной финансовой отчетности
Банка.
5. Проведение процедур закупок услуг внешнего аудита (организация и проведение
тендера) обеспечивается Банком в порядке, установленном Правилами закупок.
В случае досрочного расторжения заключенного с внешним аудитором договора на
проведение внешнего аудита по инициативе одной из сторон по договору Банком
обеспечивается проведение закупок услуг внешнего аудита с учетом сроков,
установленных Правилами закупок, обеспечивающих выпуск финансовой отчетности,
подтвержденной внешними аудиторами в сроки, установленные законодательством
Республики Казахстан».
6. п.6 исключен от 23.10.2014 г. согласно решению СД протокол №13
7. В состав тендерной комиссии по проведению закупок услуг внешнего аудита в
обязательном порядке включается не менее одного члена Комитета по аудиту Совета
директоров, назначаемого председателем либо заместителем председателя тендерной
комиссии.
8. Разработка технической спецификации осуществляется подразделением сводной
отчетности Банка по согласованию с подразделением бухгалтерского учета.
До утверждения тендерной документации на предварительное одобрение Комитета
по аудиту Совета директоров представляется, согласованная с Председателем Правления
Банка, техническая спецификация, включающая перечень всех сопутствующих услуг,
планируемых к получению (в случае необходимости) от внешнего аудитора с учетом их
совместимости с независимостью аудитора, а также следующие условия проекта договора
с внешним аудитором на проведение аудита годовой финансовой отчетности Банка:
1) предмет договора, условия оплаты;
2) срок предоставления аудиторского отчета по годовой финансовой отчетности
Банка и письма Руководству;
3) смена партнера/состава аудиторов по проекту;
4) обязательство аудитора по представлению информации о выявленных
нарушениях законодательства Республики Казахстан при использовании
бюджетных средств, кредитов, активов государства в соответствии с
законодательством об аудиторской деятельности;
5) ответственность;
6) ознакомление последующего внешнего аудитора с рабочими документами
текущего внешнего аудитора;
7) вступление в силу договора - условие о вступление в силу договора после
принятия соответствующего решения Акционера Банка об определении
внешнего аудитора Банка и размера оплаты его услуг.
Правление Банка по итогам тендера или по результатам закупок из одного
источника (в случаях установленных Правилами закупок) выносит материалы на
предварительное рассмотрение Комитету по аудиту Совета директоров для подготовки
рекомендаций Совету директоров Банка по назначению, переназначению и освобождению
2
от услуг внешнего аудитора и заключения по оценки и анализу условий договора с
внешним аудитором
10. Советом директоров обеспечивается рассмотрение материалов закупок с
рекомендациями Комитета по аудиту Совета директоров для принятия решения о
вынесении на рассмотрение Акционера Банка вопроса по привлечению, назначению,
переназначению и освобождению от услуг внешнего аудитора и заключения по оценке и
анализу условий договора с внешним аудитором, осуществляющей аудит Банка, и
размера оплаты ее услуг.
На основании решения Совета директоров материалы по выбору внешнего
аудитора выносятся на рассмотрение Акционера для принятия решения по определению
аудиторской организации, осуществляющей аудит Банка, и размера оплаты ее услуг.
10-1. Комитет по аудиту Совета директоров осуществляет координацию и
контроль за процессом ежегодного обязательного внешнего аудита финансовой
отчетности, в том числе посредством:
- обеспечения организации работ по подготовке Банка к прохождению процедуры
обязательного аудита финансовой отчетности;
- обсуждения с внешним аудитором вопросов, вытекающих в процессе проведения
обязательного внешнего аудита (в особенности, по любым выявленным недостаткам в
системе внутреннего контроля и по вопросам, связанным с финансовой отчетностью);
- обсуждения письменных заявлений внешнего аудитора.
10-2. Совет директоров обеспечивает координацию, контроль эффективности
процесса и качества ежегодного обязательного внешнего аудита финансовой отчетности.
III. Ограничение на проведение аудита
11. Организация и проведение процедур закупок услуг внешнего аудитора
осуществляются с учетом установленных законодательством об аудиторской
деятельности и банковским законодательством ограничений на проведение аудита, а
также
в
соответствии с требованиями предусмотренными Правилами закупок.
Ограничения на проведение аудита, установленные законодательством об аудиторской
деятельности и банковским законодательством подлежат раскрытию в тендерной
документации с требованием отражения в заявке на участие в тендере подтверждений
потенциальных поставщиков об отсутствии ограничений на проведение аудита.
Не допускается выбор внешнего аудитора в случае установления факта,
ограничивающего проведение аудита внешним аудитором.
12. При оценке Банком ограничения на проведение аудита финансовой отчетности
в виде конфликта интересов (ситуации, при которой заинтересованность аудиторской
организации может повлиять на ее мнение о достоверности финансовой отчетности) Банк
должен рассматривать возможность (риск) возникновения угроз независимости для
внешнего аудитора вследствие:
1) характера услуг, ранее полученных от данного внешнего аудитора;
2) финансовых или деловых отношений с данным внешним аудитором в течение
или после периода, охватываемого финансовой отчетностью.
В случае непринятия или невозможности принятия мер Банком для исключения
угрозы самоконтроля для внешнего аудитора или сведения ее к приемлемому уровню,
Банк не может получать услуги по аудиту финансовой отчетности от такого внешнего
аудитора.
3
13. Согласно Кодексу этики профессиональных аудиторов оказание ряда не
связанных с аудитом финансовой отчетности услуг (неаудиторских услуг) может создать
угрозу для возникновения конфликта интересов, влияющих на независимость внешнего
аудитора. При этом Банку, как лицу заинтересованному в получении услуг, также
необходимо оценивать значимость любой угрозы, создаваемой получением таких услуг:
в ряде случаев ее можно исключить или свести до приемлемого уровня путем
использования мер предосторожности, в других случаях такую угрозу невозможно свести
до приемлемого уровня никакими мерами предосторожности.
14. Следующие виды услуг, получаемых от внешнего аудитора, могут повлечь
возникновение у него угрозы личной заинтересованности или самоконтроля такого
уровня, который может быть сведен до приемлемого значения только за счет отказа Банка
от получения таких услуг внешнего аудитора или отказа Банка от получения услуг
внешнего аудитора по аудиту финансовой отчетности:
1) услуги по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности;
2) оценочные услуги, в случае стоимостной оценки имущества, результаты которой
существенны для финансовой отчетности Банка, создаваемая при этом угроза
самоконтроля для внешнего аудитора, не может быть сведена до приемлемого уровня
никакими мерами предосторожности.
15. Следующие виды услуг, получаемых от внешнего аудитора, не влекут
возникновение угрозы независимости внешнего аудитора либо влекут угрозу
независимости, которая может быть сведена до приемлемого значения при принятии
Банком мер предосторожности:
15.1. Услуги в сфере налогообложения - как правило, не влекут возникновение
угрозы независимости для внешнего аудитора.
15.2. Информационные услуги - получение Банком услуг, связанных с разработкой и
внедрением информационно-технологических систем, используемых для обработки
информации, входящей в состав финансовой отчетности, может создать угрозу
самоконтроля для внешнего аудитора. Угроза самоконтроля для внешнего аудитора
может оказаться слишком высокой, требующей от Банка надлежащих мер
предосторожности, обеспечивающих:
1)
Признание должностным лицом Банка своей ответственности за создание,
содержание и мониторинг системы внутреннего контроля;
2)
Назначение должностным лицом Банка компетентного работника из числа
руководства высшего звена ответственным за принятие всех управленческих решений,
касающихся разработки и внедрения программных средств;
3)
Самостоятельное принятие должностным лицом Банка всех управленческих
решений в части разработки и внедрения программных средств;
4)
Оценка должностным лицом Банка адекватности и результатов разработки и
внедрения систем;
5)
Принятие ответственности должностным лицом Банка за эксплуатацию
систем и за данные, используемые или генерируемые системами.
15.3. Получение услуг по оценке и разработке систем внутреннего контроля и
системы управления рисками Банка - не создает угрозу независимости внешнего аудитора
при условии, что персонал внешнего аудитора не выполняет функций управления.
15.4. Услуги, связанные с помощью в рассмотрении арбитражных споров - могут
включать такие услуги, как экспертиза, оценка предполагаемого ущерба или других сумм,
которые по результатам судебного спора Банк может уплатить или получить, а также
помощь в делопроизводстве, поиске и составлении документов для судебного спора.
Если получаемая Банком помощь в судебных спорах включает оценку вероятного
исхода спора, что влияет на суммы или данные, которые должны отражаться в
финансовой отчетности Банка, то для внешнего аудитора может возникнуть угроза
самоконтроля. Значимость угрозы от таких факторов, как:
4
1) существенность суммы, являющейся предметом спора;
2) степень субъективизма в предмете спора;
3) характер оказываемой Банком услуги.
Если функции, используемые внешним аудитором, подразумевают принятие
управленческих решений от имени Банка, создаваемая этим угроза не может быть сведена
до приемлемого уровня применением каких-либо мер предосторожности. В этом случае
Банк не должен получать от внешнего аудитора подобного рода услуги.
15.5. Юридические услуги - получение Банком юридических услуг по вопросам,
которые не имеют существенного влияния на финансовую отчетность, не является
фактором, создающим неприемлемую угрозу независимости внешнего аудитора.
Юридические услуги, получаемые Банком с целью получения помощи в той или
иной сфере (например, составление договора, юридическая консультация, юридическая
экспертиза или советы по реорганизации), могут создать угрозу самоконтроля для
внешнего аудитора, но при этом могут приниматься меры предосторожности, способные
свести такую угрозу до приемлемого уровня. Такие услуги не оказывают отрицательного
влияния на независимость внешнего аудитора при условии, что:
1) члены группы, осуществляющие аудит финансовой отчетности Банка не
участвуют в оказании этих услуг;
2) при получении консультационных услуг Банк сам принимает окончательное
решение.
16. Услуги, получаемые Банком от внешнего аудитора не должны нарушать
принципы объективности и конфиденциальности, которые могут быть созданы:
1) когда внешний аудитор выступает в роли конкурента своей аудиторской
компании или имеет совместное предприятие или аналогичные объединения, в которых
большинство участников являются конкурентами аудиторской компании;
2) когда внешний аудитор оказывает услуги Банку и другим организациям,
интересы которых конфликтны интересам Банка, или которые находятся в состоянии
диспутов и дискуссий друг с другом по вопросам, операциям и проблемам.
17. Срок ротации внешнего аудитора и/или партнера по проекту Банка (т.е. период
времени, по истечении которого Банк должен сменить внешнего аудитора и/или партнера
по проекту) составляет не более 7 лет.
18. Иные ограничения на проведение аудита, не раскрытые настоящей Политикой,
применяются при организации и проведении процедур закупок услуг внешнего аудитора в
соответствии с законодательством об аудиторской деятельности и банковским
законодательством.
5