Регламент осуществления внутреннего финансового

Приложение к приказу №33
от «29» мая 2015г.
Регламент осуществления внутреннего финансового контроля
в Аппарате по обеспечению деятельности Уполномоченного по правам ребенка
в Республике Башкортостан
1.Общие положения
1.1. Настоящий Регламент осуществления внутреннего финансового контроля
(далее - Регламент) Аппарата по обеспечению деятельности Уполномоченного по
правам ребенка в Республике Башкортостан (далее - Аппарат) определяет порядок
взаимодействия должностных лиц Аппарата по внутреннему финансовому
контролю, процедуры подготовки к осуществлению внутреннего финансового
контроля, формы систематизации и анализа информации о результатах внутреннего
финансового контроля, выявления и разработки предложений по минимизации
бюджетных рисков, контроля выполнения решений, принятых по рассмотрении
информации о результатах внутреннего финансового контроля, порядок,
формирования, утверждения и актуализации карт внутреннего финансового
контроля Аппарата, являющегося главным распорядителем бюджетных средств
Республики Башкортостан, главным администратором доходов бюджета Республики
Башкортостан.
1.2. В целях настоящего Регламента:
к внутренним бюджетным процедурам относятся процедуры составления и
исполнения бюджета, ведения бюджетного учета, составления бюджетной
отчетности, осуществляемые в рамках полномочий Аппарата;
под бюджетным риском понимается возможность наступления события,
негативно влияющего на выполнение внутренних бюджетных процедур;
под внутренними стандартами понимаются правовые акты Аппарата,
регулирующие составление и исполнение Аппаратом бюджета Республики
Башкортостан, составление бюджетной отчетности и ведение бюджетного учета,
включая порядок ведения учетной политики Аппарата;
под внутренним финансовым контролем понимается непрерывный
комплексный процесс, осуществляемый Уполномоченным по правам ребенка в
Республике Башкортостан (далее – Уполномоченный) и должностными лицами
Аппарата, организующими и выполняющими внутренние бюджетные процедуры,
направленный на достижение целей, закрепленных в статье 160.2-1 Бюджетного
кодекса Российской Федерации;
под составляющими операциями понимаются действия по формированию
документов, необходимых для выполнения внутренней бюджетной процедуры, и
иные управленческие решения.
Иные термины и понятия, используемые в настоящем Регламенте, применяются
в значениях, определенных действующим законодательством Российской
Федерации и Республики Башкортостан.
1.3. Задачей внутреннего финансового контроля является повышение
экономности и результативности использования бюджетных средств, обеспечение
законности выполнения внутренних бюджетных процедур, своевременное
выявление недостатков (нарушений), допущенных в ходе исполнения внутренних
бюджетных процедур.
1.4. Предметом внутреннего финансового контроля являются внутренние
бюджетные процедуры и составляющие их операции, осуществляемые Аппаратом в
рамках его полномочий.
1.5. Аппарат осуществляет внутренний финансовый контроль, направленный
на:
соблюдение внутренних стандартов и процедур составления и исполнения
бюджета по расходам, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного
учета Аппаратом;
подготовку и организацию мер по повышению экономности и результативности
использования бюджетных средств;
соблюдение внутренних стандартов и процедур составления и исполнения
бюджета по доходам, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного
учета Аппаратом.
1.6. Должностными лицами Аппарата, осуществляющими внутренний
финансовый контроль, являются:
Уполномоченный;
Главный специалист-эксперт, уполномоченный на организацию и выполнение
внутренних бюджетных процедур и составляющих операций.
2. Организация внутреннего финансового контроля
2.1. К внутренним бюджетным процедурам, в отношении которых обязательно
осуществление внутреннего финансового контроля, относятся:
составление и представление предусмотренных нормативными правовыми
актами документов, необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета
Республики Башкортостан, в том числе обоснований бюджетных ассигнований,
реестров расходных обязательств;
составление и представление предусмотренных нормативными правовыми
актами документов, необходимых для составления и ведения кассового плана по
доходам бюджета Республики Башкортостан, расходам бюджета Республики
Башкортостан;
составление, утверждение и ведение бюджетной росписи Аппарата;
составление, утверждение и ведение бюджетных смет;
исполнение бюджетной сметы;
принятие и исполнение бюджетных обязательств;
исполнение полномочий главного администратора доходов бюджета, в т.ч.
принятие решений о зачете (уточнение) платежей в бюджет;
осуществление начисления, учета и контроля за правильностью исчисления,
полнотой и своевременностью осуществления платежей в бюджет РБ;
процедуры ведения бюджетного учета, в том числе принятие к учету первичных
учетных документов (составление сводных учетных документов), отражение
информации, указанной в первичных учетных документах, в регистрах бюджетного
учета, проведение оценки имущества и обязательств, проведение инвентаризаций;
составление и представление бюджетной отчетности, сводной бюджетной
отчетности.
2.2. Ответственность за организацию внутреннего финансового контроля несет
Уполномоченный.
2.3. Ответственным за формирование карт внутреннего финансового контроля
является главный специалист-эксперт.
3. Подготовка к осуществлению внутреннего
финансового контроля
3.1. Карта внутреннего финансового контроля формируется и актуализируется
главным специалистом-экспертом, организующим и выполняющим внутренние
бюджетные процедуры и составляющие их операции, являющимся ответственным
за выполнение внутренней бюджетной процедуры.
3.2. Карта внутреннего финансового контроля составляется по форме согласно
приложению № 1 к Регламенту.
3.3. Процесс формирования (актуализации) карты внутреннего финансового
контроля включает следующие этапы:
анализ внутренних бюджетных процедур и составляющих операций,
основанный на идентификации и оценке бюджетных рисков по ним, в целях
установления необходимости проведения контрольных действий и определения
эффективных форм контроля (приложение №4). Расчет бюджетного риска
производится на основании Методических рекомендаций Минфина РФ и
фиксируется в форме, согласно приложению №5 к Регламенту по каждой
бюджетной процедуре;
формирование перечня внутренних бюджетных процедур с указанием
составляющих операций, в отношении которых необходимы контрольные действия,
разработка (актуализация) карты внутреннего финансового контроля.
3.4. В карте внутреннего финансового контроля по каждому предмету
внутреннего финансового контроля указываются данные о лице, ответственном за
выполнение внутренней бюджетной процедуры и составляющей операции,
периодичности ее выполнения и о должностном лице, проводящим контрольные
действия, их периодичности и способах, а также формах контроля,
предусмотренных в разделе 4 Регламента.
3.5. Карта внутреннего финансового контроля утверждается Уполномоченным,
при ее первоначальном формировании и при каждой последующей актуализации.
3.6. Актуализация карт внутреннего финансового контроля проводится:
до начала очередного финансового года, но не ранее 1 ноября и не позднее 25
декабря;
при принятии решения Уполномоченным, о внесении изменений в карту
внутреннего финансового контроля;
в случае внесения изменений в нормативные правовые акты, регулирующие
бюджетные правоотношения, определяющих необходимость изменения внутренних
бюджетных процедур.
4. Проведение внутреннего финансового контроля
4.1. Внутренний финансовый контроль проводится в соответствии с
утвержденной картой внутреннего финансового контроля в следующих формах:
самоконтроль - осуществляется должностным лицом по совершении им
внутренних бюджетных процедур и составляющих операций;
контроль по уровню подчиненности - осуществляется Уполномоченным, путем
авторизации составляющих операций, осуществляемых подчиненным должностным
лицом;
мониторинг - осуществляется главным специалистом-экспертом в виде
регулярных в установленные Аппаратом объеме и сроки сбора и анализа
информации о результатах исполнения внутренних бюджетных процедур с оценкой
качества их выполнения на основе установленных Аппаратом количественных
и(или) качественных расчетных показателей, о результативности использования
бюджетных средств. Мониторинг осуществляется один раз в полугодие по форме,
согласно приложению №2 к Регламенту.
4.2. Внутренний финансовый контроль проводится с соблюдением
периодичности и форм контроля, устанавливаемых в карте внутреннего
финансового контроля, посредством контрольных действий.
4.3. К контрольным действиям относятся проверка оформления документов,
являющихся основаниями для выполнения бюджетных процедур и составляющих
операций, на соответствие требованиям законодательства Российской Федерации,
Республики Башкортостан, авторизация составляющих операций, сверка данных,
оценка качества выполнения внутренних бюджетных процедур.
Контрольные действия проводятся сплошным или выборочным способом и
подразделяются на визуальные (без использования прикладных программных
средств автоматизации), автоматические (с использованием прикладных
программных средств автоматизации без участия должностных лиц) и смешанные (с
использованием программных средств автоматизации с участием должностных лиц
при инициации или завершении операции).
5. Рассмотрение результатов внутреннего финансового контроля
5.1. Информация о результатах внутреннего финансового контроля не реже
одного раза в полугодие (но не позднее 15 августа текущего финансового года и 15
февраля, следующего за истекшим финансовым годом) оформляется главным
специалистом-экспертом, в виде служебной записки и направляется
Уполномоченному для обобщения и анализа результатов внутреннего финансового
контроля.
5.2. В случае выявления нарушений, влекущих применение к Аппарату мер
ответственности, информация о результатах внутреннего финансового контроля
представляется Уполномоченному и в течение одного рабочего дня после выявления
нарушения по форме согласно приложению N 2 к Регламенту и должно содержать в
том числе отражаемые в количественном (денежном) выражении выявленные
нарушения положений нормативных правовых актов Российской Федерации и
Республики Башкортостан, регулирующих бюджетные правоотношения, правовых
актов Аппарата, сведения о нарушениях (недостатках) при исполнении внутренних
бюджетных процедур или составляющих операций, а также сведения о причинах и
обстоятельствах возникновения нарушений (недостатков) с предложениями мер по
их устранению (недопущению впредь).
5.3. Информация о результатах внутреннего финансового контроля, полученная
от главного специалиста-эксперта, в полном объеме отражается в журнале
внутреннего финансового контроля Аппарата в течение одного рабочего дня после
ее получения, подлежит учету и хранению в течение трех лет, в том числе с
применением автоматизированных информационных систем.
Ведение журнала внутреннего финансового контроля Аппарата осуществляется
главным специалистом-экспертом по форме согласно приложению N 3 к
Регламенту.
5.4. По итогам обобщения и анализа информации о результатах внутреннегофинансового контроля, в соответствии с требованиями пункта 5.1 Регламента,
главным специалистом-экспертом не реже одного раза в полугодие (но не позднее
15 августа текущего финансового года и 15 февраля года, следующего за истекшим
финансовым годом) готовится обобщенная справка о результатах внутреннего
финансового контроля Аппарата, которая представляется Уполномоченному с
приложением копии в целях направления в Министерство финансов Республики
Башкортостан.
5.5. Помимо положений, указанных в пункте 5.2 Регламента, обобщенная
справка о результатах внутреннего финансового контроля Аппарата, должна
содержать предложения с целью принятия Уполномоченным решений,
направленных на уменьшение наиболее значимых бюджетных рисков, в частности:
по совершенствованию (принятию) правовых актов Аппарата, приведению их в
соответствие с нормативными правовыми актами Российской Федерации и
Республики Башкортостан;
по внедрению программных продуктов, позволяющих оптимизировать ведение
внутреннего финансового контроля, предусматривающих автоматические
контрольные действия в отношении отдельных контролируемых операций;
по уточнению вопросов учетной политики Аппарата;
по вопросам ведения кадровой политики, в том числе в части распределения
должностных полномочий и обязанностей, повышения квалификации, устранения
конфликта интересов;
по устранению иных факторов бюджетных рисков.
5.6. По итогам рассмотрения обобщенной справки о результатах внутреннего
финансового контроля Аппарата, подготовленной главным специалистомэкспертом, Уполномоченный принимает решение(я):
об устранении выявленных нарушений (недостатков) и сроках их устранения, о
проведении служебных проверок либо об отсутствии оснований применения
перечисленных мер;
о внесении изменений в карту внутреннего финансового контроля.
5.7. Главный специалист-эксперт по поручению Уполномоченного направляет в
Министерство финансов Республики Башкортостан информацию о принятом
решении в рамках пункта 5.6 Регламента в течение пяти рабочих дней с даты его
принятия.
5.8. Контроль за выполнением решений, принятых по итогам рассмотрения
информации о результатах внутреннего финансового контроля, осуществляется
Уполномоченным.
5.9 Отчетность по результатам внутреннего финансового контроля составляется
на основании журнала внутреннего финансового контроля и предоставляется в
Министерство финансов Республики Башкортостан в сроки на основании приказов,
запросов Министерства финансов Республики Башкортостан.
Приложение №1
КАРТА ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
на ______________ год
Коды
Форма по ОКУД
Дата
Глава по БК
по ОКТМО
Наименование главного администратора бюджетных средств
Наименование бюджета
Наименование подразделения, ответственного за
выполнение внутренних бюджетных процедур
I.
(наименование внутренней бюджетной процедуры)
Характеристики контрольного действия
Процесс
Операция
Должностное лицо,
ответственное за
выполнение операции
1
2
3
Периодичность
выполнения
операции
Должностное лицо,
осуществляющее
контрольное
действие
4
5
Метод контроля
Контрольное действие
Вид /
Способ
контроля
Периодичность / Срок
выполнения
контрольных действий
6
7
8
9
II.
(наименование внутренней бюджетной процедуры)
Характеристики контрольного действия
Процесс
Операция
Должностное лицо,
ответственное за
выполнение операции
1
2
3
Периодичность
выполнения
операции
Должностное лицо,
осуществляющее
контрольное
действие
4
5
Метод контроля
Контрольное действие
Вид /
Способ
контроля
Периодичность / Срок
выполнения
контрольных действий
6
7
8
9
Руководитель (заместитель руководителя) главного администратора _______________________
______________
_________________________
(администратора), получателя бюджетных средств
(должность)
(подпись)
(расшифровка подписи)
Руководитель структурного
подразделения
" _________" _____________________________ 20___ г.
_______________________
(должность)
______________
_________________________
(подпись)
(расшифровка подписи)
Приложение №2
Уполномоченному по правам ребенка
в Республике Башкортостан
СЛУЖЕБНАЯ ЗАПИСКА
о выявлении недостатков и(или) нарушений
при проведении внутреннего финансового контроля
_______________________________________________
(бюджетная процедура)
Дата
обнаружения
отклонения
Контролируемый
показатель предмет
внутреннего
финансового
контроля
Контрольное
действие
Должностное
лицо,
осуществлявшее
контроль
Нарушение
или
недостаток (в
т.ч. в
количественно
м выражении)
Причина
нарушения
Меры по
устранению
(предупрежде
нию),
корректирую
щие
мероприятия
Результат
(факт
устранения,
наличие
последствий)
1
2
3
4
5
6
7
8
Заполняется
отдельной
строкой по
каждому
показателю
Исполнитель ___________________________/______________________
"__" ________________ 20__ г.
Приложение №3
ЖУРНАЛ
учета результатов внутреннего финансового контроля
за ______________ год
Коды
Форма по ОКУД
Дата
Глава по БК
по ОКТМО
Наименование главного администратора бюджетных средств
Наименование бюджета
Наименование подразделения, ответственного за выполнение
внутренних бюджетных процедур
I.
(наименование внутренней бюджетной процедуры)
Дата
Наименование
операции
1
2
Должностное лицо,
Должностное лицо,
ответственное за
осуществляющее
выполнение операции контрольное действие
3
4
Характеристики
контрольного
действия
Результаты контрольного
действия
Сведения о причинах
возникновения недостатков
(нарушений)
Предлагаемые меры по
устранению недостатков
(нарушений), причин их
возникновения
Отметка об
устранении
5
6
7
8
9
II.
(наименование внутренней бюджетной процедуры)
Дата
Наименование
операции
1
2
Должностное лицо,
Должностное лицо,
ответственное за
осуществляющее
выполнение операции контрольное действие
3
4
Характеристики
контрольного
действия
Результаты контрольного
действия
Сведения о причинах
возникновения недостатков
(нарушений)
Предлагаемые меры по
устранению недостатков
(нарушений), причин их
возникновения
Отметка об
устранении
5
6
7
8
9
В настоящем Журнале пронумеровано и прошнуровано __________________ листов.
Руководитель структурного
подразделения
" _________" _____________________________ 20___ г.
_______________________
(должность)
______________
_________________________
(подпись)
(расшифровка подписи)
Приложение №4
Перечень бюджетных процедур, а также входящих в их состав операций,
подлежащих внутреннему финансовому контролю в Аппарате по обеспечению
деятельности Уполномоченного по правам ребенка в Республике
Башкортостан
№ п\п
Наименование процедуры
Наименование операции
1
Составление и предоставление
в Минфин Республики
Башкортостан документов,
необходимых для составления и
рассмотрения проекта бюджета,
в том числе реестра расходных
обязательств и обоснований
бюджетных ассигнований
Составление, утверждение и
ведение бюджетной росписи
ГРБС
Внесение данных в реестр расходных
обязательств
2
3
4
Доведение бюджетных ассигнований
и лимитов бюджетных обязательств
(изменений ассигнований и лимитов)
до получателя бюджетных средств
Внесение изменений в бюджетную
роспись
Метод
контроля
Самоконтроль,
контроль по
подчиненности
Самоконтроль,
контроль по
подчиненности
Самоконтроль,
контроль по
подчиненности
Составление,
утверждение, Составление проекта бюджетной Самоконтроль,
ведение
и
исполнение сметы на очередной год и плановый контроль по
бюджетной сметы
период на этапе формирования подчиненности
проекта бюджета, в т.ч. составление
расчетов и направление проекта в
Министерство финансов Республики
Башкортостан
Составление бюджетной сметы и Самоконтроль,
расчетов к ней на очередной год и контроль по
плановый период в течение 10 дней с подчиненности
момента доведения в установленном
порядке
лимитов
бюджетных
обязательств,
направление
экземпляра сметы в Министерство
финансов Республики Башкортостан
Ведение бюджетной сметы: внесение Самоконтроль,
изменений в бюджетную смету (в контроль
по
расчеты к смете) в пределах подчиненности
измененных
в
установленном
порядке
лимитов
бюджетных
обязательств по состоянию на 1
число следующего после изменений
месяце
Принятие
и
исполнение Контроль за соответствием
Самоконтроль,
бюджетных обязательств
принимаемых бюджетных
контроль
по
обязательств доведенным лимитам
подчиненности
бюджетных обязательств и
предельным объемам
финансирования
5
6
7
Контроль за исполнением
обязательств, за суммами
дебиторской и кредиторской
задолженности
Отражение в бюджетном учете
бухгалтерских записей о принятии и
исполнении
бюджетных
обязательств, формирование регистра
учета «Журнал учета принятых
обязательств»
Сверка расчетов с контрагентами по
принимаемым
и
исполненным
обязательствам
Контроль
за
заполнением
показателей, сверка с контрольными
цифрами, мониторинг соблюдения
сроков представления отчетности.
Самоконтроль,
контроль
по
подчиненности
Формирование в течение 3 рабочих
дней после получения Уведомления
федерального
казначейства
по
Республике Башкортостан запроса на
выяснение принадлежности платежа,
уведомления об уточнении вида и
принадлежности платежа (заявки на
возврат)
Осуществление
начисления, заполнение форм заявок на кассовый
учета
и
контроля
за расход
правильностью
исчисления,
полнотой и своевременностью формирование выписки из лицевого
осуществления платежей в счета получателя бюджетных средств
бюджет РБ
Формирование акта сверки по
платежам в бюджет
Самоконтроль,
контроль
по
подчиненности
Составление и представление
документов в Министерство
финансов
Республики
Башкортостан,
необходимых
для составления и ведения
кассового плана по расходам
бюджета
Исполнение
полномочий
главного
администратора
доходов бюджета, в т.ч.
принятие решений о зачете
(уточнение) платежей в бюджет
8
Процедуры
ведения
бюджетного учета, в том числе
принятие к учету первичных
учетных
документов
(составление сводных учетных
документов),
отражение
информации,
указанной
в
первичных
учетных
документах,
в
регистрах
бюджетного учета, проведение
оценки
имущества
и
обязательств,
проведение
инвентаризаций
9
Составление и представление
бюджетной
отчетности,
сводной бюджетной отчетности
Самоконтроль,
контроль
по
подчиненности
Самоконтроль,
контроль
по
подчиненности
Самоконтроль,
контроль
по
подчиненности
Самоконтроль,
контроль
по
подчиненности
Самоконтроль,
контроль
по
подчиненности
Самоконтроль,
контроль
по
подчиненности
Проверка принимаемых к учету Самоконтроль,
первичных
документов
о контроль
по
совершенном факте хозяйственной подчиненности
жизни
(арифметическая
и
формальная проверка документов)
Проведение
инвентаризации Самоконтроль,
имущества. Оформление результатов контроль
по
инвентаризации.
подчиненности
Формирование
регистров
учета Самоконтроль,
(журналов операций, главной книги) контроль
по
подчиненности
Контроль расчетов с подотчетными Самоконтроль,
лицами
контроль
по
подчиненности
Формирование
бюджетной Самоконтроль,
отчетности
контроль
по
подчиненности
Сверка
с
контрольными Самоконтроль
показателями
Соблюдение сроков предоставления Самоконтроль,
отчетности
контроль
по
подчиненности
Перечень операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренней бюджетной
процедуры)
по состоянию на "_____" ________________ 20____ г.
Наименование главного администратора бюджетных средств
Наименование бюджета
Наименование структурного подразделения, ответственного за выполнение
внутренних бюджетных процедур
I.
_______________________________________________________________________
_______________________________________________________________________
_______________________________________________________________________
_
(наименование внутренней бюджетной процедуры)
№ п/п
Процесс
Операция
Должностное лицо, ответственное
за выполнение операции
Уровень
рисков
Включить в
карту ВФК
Контрольные действия
1
2
3
4
5
6
7
II.
(наименование внутренней бюджетной процедуры)
№ п/п
Процесс
Операция
Должностное лицо, ответственное
за выполнение операции
Уровень
рисков
Включить в
карту ВФК
Контрольные действия
1
2
3
4
5
6
7
Руководитель структурного
подразделения
_______________________
(должность)
" _________" _____________________________ 20___ г.
______________
_________________________
(подпись)
(расшифровка подписи)
Приложение №5
Анализ бюджетных рисков
ГРБС: Аппарат по обеспечению деятельности Уполномоченного по правам ребенка
в Республике Башкортостан
Бюджетная процедура: __________________________________________________
Операция
Описание
бюджетного
риска
1
2
Уровень риска Уровень риска
по критерию
по критерию
«вероятность» «последствия»
3
Исполнитель ______________/________________
«___»____________20___г.
4
Сочетания
уровней риска
Предложения
по
устранению
причин риска
5
6