Внешняя проверка бюджетной отчетности главного

КОНТРОЛЬНО-СЧЕТНАЯ ПАЛАТА
ГОРОДА ХАБАРОВСКА
УТВЕРЖДАЮ
Председатель
Контрольно-счетной палаты
города Хабаровска
заключение
М.Б. Горпенко
________________№_________________
г. Хабаровск
По результатам внешней проверки
бюджетной отчетности Комитета
по управлению Южным округом
На основании статьи 264.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации,
ст.32 Положения о бюджетном процессе в городском округе «Город
Хабаровск», утвержденного решением Хабаровской городской Думы от
24.09.2013 № 796, инспектором КСП г.Хабаровска Шефтер Н.И. проведена
внешняя проверка бюджетной отчетности за 2013 год главного
администратора доходов бюджета, главного распорядителя бюджетных
средств – Комитета по управлению Южным округом г.Хабаровска (далее по
тексту «Комитет»).
В целях проведения внешней проверки бюджетной отчетности главных
администраторов бюджетных средств за 2013 год бюджетная отчетность
Комитета по управлению Южным округом представлена в Контрольносчетную палату г.Хабаровска 03.03.2014.
В соответствии с п.11.1 Инструкции о порядке составления и
представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении
бюджетов
бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной
приказом Минфина РФ от 28.12.2010 №191н (ред. от 26.10.2012) (далее по
тексту «Инструкция №191н»), предоставлена отчетность по следующим
формам, а именно:
1.
Баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя
бюджетных средств, главного администратора, администратора источников
финансирования
дефицита
бюджета,
главного
администратора,
администратора доходов бюджета (ф. 0503130);
2.
Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых
счетах (ф. 0503130);
2
3.
Отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121);
4.
Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного
финансового года (ф. 0503110);
5.
Справка по консолидируемым расчетам (межбюджетные
трансферты) по счету 120551660 (ф. 0503125);
6.
Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя,
распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора,
администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного
администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503127);
7.
Отчет о принятых бюджетных обязательствах (ф. 0503128);
8.
Пояснительная записка (ф. 0503160);
9.
Сведения об основных направлениях деятельности (таблица № 1);
10.
Сведения
о
количестве
подведомственных
учреждений
(ф. 0503161);
11.
Сведения о мерах по повышению эффективности расходования
бюджетных средств (таблица № 2);
12.
Сведения об изменениях бюджетной росписи главного
распорядителя бюджетных средств, главного администратора источников
финансирования дефицита бюджета (ф. 0503163);
13.
Сведения об исполнении бюджета (ф. 0503164);
14.
Сведения об исполнении мероприятий в рамках целевых программ
(ф. 0503166);
15.
Сведения о движении нефинансовых активов (ф. 0503168);
16.
Сведения о дебиторской и кредиторской задолженности
(дебиторская бюджет) (ф. 0503169);
17.
Сведения о дебиторской и кредиторской задолженности
(кредиторская бюджет) (ф. 0503169);
18.
Сведения об изменении остатков валюты баланса (по бюджетному
виду деятельности) (ф. 0503173);
19.
Сведения по ущербу имуществу, хищениях денежных средств и
материальных ценностей (ф. 0503176);
20.
Сведения об особенностях ведения бюджетного учета
(таблица № 4);
21.
Сведения о результатах мероприятий внутреннего контроля
(таблица № 5);
22.
Сведения о проведении инвентаризаций (таблица № 6);
23.
Сведения о результатах внешних контрольных мероприятий
(таблица № 7);
24.
Сведения об использовании информационно-коммуникационных
технологий (ф. 0503177).
Кроме того, в составе бюджетной отчетности Комитетом представлены:
1.
Отчет
об
использовании
межбюджетных
трансфертов,
предоставленных из краевого бюджета в форме субвенции краевого бюджета
3
(ф. 0503324);
2.
Справочная таблица к отчету об исполнении консолидируемого
бюджета субъекта (ф. 0503387);
3.
Справка об остатках на счетах;
4.
Акт сверки расчетов об использовании межбюджетных
трансфертов из краевого бюджета муниципальными образованиями.
В соответствии с п.8 Инструкции №191н, следующие формы бюджетной
отчетности не представлены, так как согласно представленному Комитетом
перечню форм отчетности, не включенных в состав бюджетной отчетности,
все показатели форм не имеют числового значения, а именно:
1. Сведения об исполнении текстовых статей закона (решения) о бюджете
(таблица № 3);
2. Сведения о результатах деятельности (ф. 0503162);
3. Сведения о целевых иностранных кредитах (ф. 0503167);
4. Сведения о финансовых вложениях получателя бюджетных средств,
администратора источников финансирования дефицита бюджета (ф. 0503171);
5. Сведения о государственном (муниципальном) долге предоставленных
бюджетных кредитах (ф. 0503172);
6. Сведения об остатках денежных средств на счетах получателя
бюджетных средств (ф. 0503178);
7. Справка о суммах консолидируемых поступлений, подлежащих
зачислению на счет бюджета (ф. 0503184).
В соответствии с п.4 Инструкции № 191н бюджетная отчетность
предоставлена в сброшюрованном и пронумерованном виде с оглавлением и
сопроводительным письмом.
Решением Хабаровской городской Думы
от 18.12.2012 № 685
«О бюджете городского округа «Город Хабаровск» на 2013 год» Комитет
включен в Перечень главных администраторов доходов бюджета городского
округа «Город Хабаровск» на 2013 год с присвоением соответствующего кода
главного администратора доходов и закреплением кодов доходов. Коды
доходов бюджетной классификации, указанные в графе 3 Отчета об
исполнении бюджета главного распорядителя, получателя бюджетных
средств,
главного
администратора,
администратора
источников
финансирования
дефицита
бюджета,
главного
администратора,
администратора доходов бюджета (ф. 0503127) соответствуют кодам,
закрепленным решением Хабаровской городской Думы о бюджете города на
2013 год (Приложение №5).
Согласно данным Отчета об исполнении бюджета главного
распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора,
администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного
4
администратора, администратора доходов бюджета за 2013 год ф.0503127
(далее по тексту «Отчет ф. 0503127») планируемые к поступлению доходы
бюджета, администрируемые Комитетом, составили
в
общей сумме
819 519 722,0 рубля. Общая сумма поступивших доходов, администрируемых
Комитетом, в 2013 году составила 819 893 238,14 рублей или 100,0% от
планируемых к поступлению доходов, в том числе:
- по коду 111 05012 04 0000 120 «Доходы, получаемые в виде арендной
платы за земельные участки, государственная собственность которых не
разграничена» - 15 157 998,04 рублей;
- по коду 116 90040 04 0000 140 «Прочие поступления от денежных
взысканий (штрафов) и иных сумм в возмещение ущерба, зачисляемые в
бюджеты городских округов» - 72 518,10 рублей;
- по коду 202 02999 04 0000 151 «Прочие субсидии бюджетам городских
округов» - 713 365 090,0 рублей;
- по коду 202 03024 04 0000 151 «Субвенция бюджетам городских округов
на выполнение передаваемых полномочий РФ» - 2 829 572,0 рубля;
- по коду 202 04999 04 0000 151 «Прочие межбюджетные трансферты,
передаваемые бюджетам городских округов» - 88 468 060,0 рублей.
Согласно данным Отчета ф. 0503127 объем бюджетных назначений
соответствует данным утвержденной бюджетной росписи с учетом изменений
на отчетную дату и составил в сумме 881 613 566,84 рублей, расходы бюджета
в 2013 году составили в сумме 871 601 270,42 рублей или 98,86% от
утвержденных бюджетных назначений.
По данным Баланса главного распорядителя, получателя бюджетных
средств,
главного
администратора,
администратора
источников
финансирования
дефицита
бюджета,
главного
администратора,
администратора доходов бюджета ф. 0503130 (далее по тексту «Баланс
ф. 0503130») числится задолженность по бюджетной деятельности:
рублей
№
Наименование и номер счета
По состоянию По состоянию
п/п
на 01.01.2013 на 01.01.2014
1
2
3
4
1
Дебиторская задолженность, из них:
31 537,96
-9 805 025,57
1.1 Расчеты по доходам (20500000)
0
-9 835 090,0
1.2 Расчеты
по
выданным
авансам 30 287,96
28 814,43
(20600000)
1.3 Расчеты
с
подотчетными
лицами 0
0
(20800000)
1.4 Расчеты
по
ущербу
имуществу 1 250,0
1 250,0
(20900000)
2
Кредиторская задолженность, из них:
-108 266,39
-194 581,16
5
2.1
2.2
2.3
Расчеты по принятым обязательствам 52 189,94
(30200000)
Расчеты по платежам в бюджеты -160 456,33
(30300000)
Прочие
расчеты
с
кредиторами 0
(30400000)
48 008 ,40
-217 465,71
-25 123,85
Внешняя проверка бюджетной отчетности главного администратора
бюджетных средств проведена в части соблюдения соотношений отдельных
показателей форм бюджетной отчетности, а именно:
- показатель доходов бюджета, указанный в Отчете ф. 0503127 по строке
010 графе 5, соответствует показателю, отраженному в Сведениях по
исполнению бюджета ф.0503164 по строке 010 графе 4;
- показатели по расходам бюджета, указанные в Отчете ф. 0503127 по
строке 200 в графах 4,6,10, соответствуют аналогичным показателям,
отраженным в Сведениях об исполнении бюджета ф. 0503164 по строке 200
графам 3,4,5;
- показатели дебиторской, кредиторской задолженности по состоянию на
01.01.2013, отраженные в Балансе ф. 0503130, соответствуют аналогичным
показателям в Сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности
ф. 0503169;
- показатели граф 5, 8 строки 320 «Расчеты по ущербу имуществу»
Баланса ф.0503130 соответствуют аналогичным показателям, указанным в
Сведениях по ущербу имуществу, хищениях денежных средств и
материальных ценностей ф. 0503176.
Вместе с тем, при анализе показателей расходов бюджета, согласно
дополнительно представленным документам по бюджетному учету
установлено, что в 2013 году принятые к учету основные средства в общей
сумме 1 309 837,37 рублей по счету 0 106 Х1 310 «Вложения в основные
средства» (с последующим отражением на счете 0 101 00 000 «Основные
средства») оплачены за счет средств, полученных:
- по КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги» на сумму 796 802,37 рублей;
- по КОСГУ 290 «Прочие расходы» на сумму 292 090,0 рублей;
- по КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств» на 280 945,0
рублей.
В нарушение Указаний о порядке применения бюджетной классификации
РФ, утвержденной приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н, за счет
бюджетных средств, полученных по КОСГУ 290 «Прочие расходы»,
оплачены основные средства на общую сумму 292 090,0 рублей. Данный код
экономической классификации расходов бюджета на приобретение основных
средств не предполагает.
Данные факты свидетельствуют об использовании бюджетных средств с
нарушением бюджетного законодательства.
6
Проверкой правильности заполнения форм бюджетной отчетности в
соответствии с требованиями Инструкции №191н установлены нарушения:
- Пункта 162 в части отсутствия указаний о причинах уточнений
бюджетных назначений и ссылки на правовые основания их внесения,
подлежащих отражению в Сведениях ф. 0503163.
Счетной проверкой показателей неисполненных назначений,
указанных в Отчете ф.0503127 в графе 10 раздела «Расходы бюджета»,
нарушений не установлено.
Заключение по результатам внешней проверки годовой отчетности
главного администратора бюджетных средств:
Представленная для внешней проверки годовая бюджетная отчетность
Комитета по управлению Южным округом отражает достоверно во всех
существенных отношениях финансовое положение субъекта бюджетной
отчетности и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с
01.01.2013 по 31.12.2013 включительно в соответствии с требованиями
законодательства РФ, применяемого в части подготовки годового
консолидируемого отчета об исполнении бюджета городского округа «Город
Хабаровск» за 2013 год. Бюджетная отчетность представлена в соответствии с
Инструкцией № 191н в полном объеме с оглавлением и сопроводительным
письмом.
Однако по результатам внешней проверки бюджетной отчетности
Комитета выявлены нарушения, не влияющие на составление годового
консолидированного отчета об исполнении бюджета городского округа, а
именно:
- заполнение Сведений об изменениях бюджетной росписи главного
распорядителя бюджетных средств, главного администратора источников
финансирования дефицита бюджета ф.0503163 с нарушением установленных
требований, отсутствуют указания о причинах уточнений
бюджетных
назначений и ссылки на правовые основания их внесения;
- в нарушение бюджетного законодательства бюджетные средства,
полученные по КОСГУ 290 «Прочие расходы» на общую сумму 292 090,0
рублей, использованы на приобретение основных средств.
Инспектор КСП г. Хабаровска
Н. И. Шефтер