СПОСОБЫ ВЗИМАНИЯ НАЛОГОВ

СПОСОБЫ ВЗИМАНИЯ НАЛОГОВ
КАДАСТРОВЫЙ
НА ОСНОВЕ
ДЕКЛАРАЦИИ
У ИСТОЧНИКА
Налоги могут взиматься следующими способами:
1. Кадастровый — (от слова кадастр — таблица, справочник) когда объект налога дифференцирован на группы по
определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносится в специальные справочники. Для каждой группы
установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта.
Примером такого налога может служить налог на владельцев транспортных средств. Он взимается по установленной ставке от
мощности транспортного средства, не зависимо от того, используется это транспортное средство или простаивает.
2. На основе декларации. Декларация — документ, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него.
Характерной чертой такого метода является то, что выплата налога производится после получения дохода и лицом получающим
доход. Примером может служить налог на прибыль.
3. У источника. Этот налог вносится лицом, выплачивающим доход. Поэтому оплата налога производится до получения
дохода, причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога. Например, подоходный налог с физических лиц.
Этот налог выплачивается предприятием или организацией, на которой работает физическое лицо. То есть до выплаты, например,
заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику.
ФУНКЦИИ НАЛОГОВ
ФИКСАЛЬНАЯ
РЕГУЛИРУЮЩАЯ
СОЦИАЛЬНАЯ
СТИМУЛИРУЮЩАЯ
Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляется
через их функции. Налоги выполняют четыре важнейшие функции:
1. Обеспечение
финансирования
государственных
расходов
(фискальная
функция).
2. Государственное регулирование экономики (регулирующая функция).
3. Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между
доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства
между ними (социальная функция).
4. Стимулирующая функция.
Указанное разграничение функций налоговой системы носит условный характер, так как все они переплетаются и осуществляются одновременно.
ВИДЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ
шедyлярная
глобальная
Существуют два вида налоговой системы — шедyлярная и глобальная.
В
шедyлярной
налоговой
системе
весь
доход,
получаемый
налогоплательщиком, делится на части — шедyлы. Каждая из этих частей
облагается налогом особым образом. Для разных шедyл могут быть
установлены различные ставки, льготы и другие элементы налога.
В глобальной налоговой системе все доходы физических и
юридических лиц облагаются одинаково. Такая система облегчает расчет
налогов и упрощает планирование финансового результата для
предпринимателей. Глобальная налоговая система широко применяется в
Западных государствах.
ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА
Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которые устанавливают
конкретные методы построения и взимания налогов, то есть определяют конкретные элементы налогов
К ним относятся:
объект
субъект
источник
ставка
льгота
срок
уплаты
правила
исчисления
и порядок
уплаты
объект налога — это имущество или доход, подлежащие обложению, измеримые количественно, которые служат базой для
исчисления налога;
субъект налога — это налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо, которое обязано в соответствии с
законодательством уплатить налог;
источник налога, то есть доход из которого выплачивается налог;
ставка налога — величина налоговых отчислений с единицы объекта налога. Ставка определяется либо в виде твердой
ставки, либо в виде процента и называется налоговой квотой;
налоговая льгота — полное или частичное освобождение плательщика от налога;
срок уплаты налога — срок в который должен быть уплачен налог и который оговаривается в законодательстве, а за его
нарушение, не зависимо от вины налогоплательщика, взимается пени в зависимости от просроченного срока.
правила исчисления и порядок уплаты налога; штрафы и другие санкции за неуплату налога.
ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ
Уровень налоговой
ставки должен
устанавливаться с
учетом возможностей
налогоплательщика, т. е.
уровня доходов. Налог с
дохода должен быть
прогрессивным (то есть
чем больше доход, тем
больший процент от
него уплачивается в
виде налога). Принцип
этот соблюдается далеко
не всегда, некоторые
налоги во многих
странах рассчитываются
пропорционально
(ставка налога одинакова для всех
облагаемых сумм).
Необходимо прилагать все
усилия, чтобы
налогообложение доходов носило однократный характер.
Многократное обложение
дохода или капитала недопустимо. Примером
осуществления этого
принципа служит замена в
развитых странах налога с
оборота, где обложение
оборота происходило по
нарастающей кривой, на
НДС, где вновь созданный
чистый продукт облагается
налогом всего один раз
вплоть до его реализации.
Обязательность
уплаты налогов.
Налоговая
система не
должна оставлять сомнений
у
налогоплательщ
ика в
неизбежности
платежа.
Система и
процедура
выплаты налогов
должны быть
простыми,
понятными и
удобными для
налогоплательщи
ков и
экономичными
для учреждений,
собирающих
налоги.
Налоговая
система
должна быть
гибкой и
легко
адаптируемой
к
меняющимся
общественнополитическим
потребностям
Налоговая система
должна быть
эффективным
инструментом
государственной
экономической
политики.
.
Кроме того, схема уплаты налога должна быть доступна для восприятия
налогоплательщика, а объект налога должен иметь защиту от двойного или
тройного обложения.
ВИДЫ НАЛОГОВ И СБОРОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНЫЕ
РЕГИОНАЛЬНЫЕ
МЕСТНЫЕ
Согласно ст.13 Налогового кодекса к федеральным налогам и сборам относятся: 1) налог на
добавленную стоимость; 2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды
минерального сырья; 3) налог на прибыль (доход) организаций; 4) налог на доходы от капитала; 5)
подоходный налог с физических лиц; 6) взносы в государственные социальные внебюджетные
фонды; 7) государственная пошлина; 8) таможенная пошлина и таможенные сборы; 9) налог на
пользование недрами; 10) налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы; 11) налог на
дополнительный доход от добычи углеводородов; 12) сбор за право пользования объектами
животного мира и водными биологическими ресурсами; 13) лесной налог; 14) водный налог; 15)
экологический налог; 16) федеральные лицензионные сборы.
Согласно ст. 14 Налогового кодекса к региональным налогам и сборам относятся: 1) налог на
имущество организаций; 2) налог на недвижимость; 3) дорожный налог; 4) транспортный налог; 5)
налог с продаж; 6) налог на игорный бизнес; 7) региональные лицензионные сборы.
Согласно ст. 15 Налогового кодекса к местным налогам и сборам относятся: 1) земельный
налог; 2) налог на имущество физических лиц; 3) налог на рекламу; 4) налог на наследование или
дарение; 5) местные лицензионные сборы.
НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
* Налоговыми органами в РФ являются Министерство РФ по налогам и сборам и его подразделения
* В случаях, предусмотренных НК РФ, полномочиями налоговых органов обладают таможенные
органы и органы государственных внебюджетных фондов. Эти органы действуют в пределах своей
компетенции и в соответствии с законодательством РФ осуществляют свои функции и
взаимодействуют посредством реализации полномочий и исполнения обязанностей, установленных НК
РФ и иными федеральными законами, определяющими порядок организации и деятельности налоговых
органов
Структура налоговых органов
Министерство РФ по налогам и сборам (МНС РФ)
Межрегиональная инспекция МНС РФ по оперативному
контролю проблемных налогоплательщиков
Территориальные органы
Управление МНС РФ по субъекту РФ
Инспекция МНС РФ межрайонного уровня по
оперативному контролю проблемных
налогоплательщиков
Инспекция МНС РФ
по районам
по районам в городах
по городам без районного
деления
ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
Некоторые
права
и
обязанности
налоговых
числа предусмотренных НК РФ:
ПРАВА НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
* Требовать от налогоплательщика или
налогового
агента
документы
по
установленным формам, служащие основанием для исчисления и уплаты (удержания и
перечисления) налогов, а также
пояснения
и
документы, подтверждающие
правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления)
налогов
* Приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков (плательщиков сборов и
налоговых агентов) в банках и налагать арест на их имущество в порядке,
предусмотренном НК РФ
* Осматривать (обследовать) любые помещения и территории,
используемые
налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов
налогообложения, независимо от места их нахождения, проводить инвентаризацию
имущества
* Определять суммы налогов, подлежащих внесению налогоплательщиками в бюджет
(внебюджетные фонды), расчетным путем на основании имеющейся у них информации в
случае отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к
осмотру указанных выше помещений и территорий или непредставления в течение
более двух месяцев необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета
доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением
установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги
* Проводить налоговые проверки и производить при их проведении выемку документов,
свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть
достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты,
изменены или заменены
* Взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пени в порядке, установленном
НК РФ
органов,
из
ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОВЫХ
ОРГАНОВ
* Вести учет налогоплательщиков
* Информировать налогоплательщиков о
действующих
налогах
и
сборах,
представлять
формы
установленной
отчетности и разъяснять порядок их
заполнения, давать разъяснения о порядке
исчисления и уплаты налогов и сборов
* Осуществлять возврат или зачет
излишне уплаченных или излишне
взысканных сумм налогов, пеней и
штрафов в порядке, предусмотренном НК
РФ
* Налоговые органы и их должностные
лица
несут
ответственность
за:
убытки,
причиненные
налогоплательщикам вследствие своих
неправомерных действий (решений) или
бездействия
неисполнение
или
ненадлежащее
исполнение
должностными
лицами
налоговых органов обязанностей по
обеспечению прав налогоплательщиков
ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Операции по реализации товаров, работ и услуг
Имущество
- виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав),
относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ
Прибыль, доход
Иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую
характеристики,
с
наличием
которого
у
налогоплательщика
законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности
по уплате налога
Каждый
налог
имеет
самостоятельный
объект
налогообложения, определяемый в соответствии с частью
второй
Налогового
Кодекса,
а
до
ее
принятия
–
в
соответствии с действующими федеральными законами
Участники отношений, регулируемых законодательством о
налогах и сборах
Организации и физические лица - налогоплательщики,
плательщики сборов и
налоговые агенты Министерство
РФ по налогам
и
сборам
и
его
территориальные подразделения (именуются налоговыми органами)
Государственные органы исполнительной власти и
исполнительные органы
местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы и должностные
лица - при осуществлении (помимо налоговых и таможенных органов) приема и
взимания налогов и (или) сборов, а также контроля за их уплатой (именуются
сборщиками налогов и сборов)
Министерство финансов РФ, финансовые органы субъектов РФ и муниципальных
образований, иные уполномоченные органы - при решении вопросов об
отсрочке и рассрочке уплаты налогов и сборов и других вопросов,
предусмотренных НК РФ
Федеральная служба налоговой полиции РФ и ее территориальные подразделения
- при решении вопросов, отнесенных к их компетенции (именуются органами
налоговой полиции)
Органы государственных внебюджетных фондов
ГТК РФ и его подразделения (именуются таможенными органами)
ОСНОВНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ ЗАКОНА О НАЛОГЕ
СУБЪЕКТ НАЛОГА
ОБЪЕКТ НАЛОГА
ПРЕДМЕТ НАЛОГА
МАСШТАБ НАЛОГА
Стоимость
автомобиля
Единица
налогообложения
90000
рублей
Мощность
двигателя
140
л.с.
Объем
двигателя
3000
см3
НАЛОГОВАЯ БАЗА
Вес
автомобил
я
2,2
тонна
СПОСОБЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ РАЗМЕРА НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ БАЗЫ
ПРЯМОЙ
КОСВЕННЫЙ
УСЛОВНЫЙ
ОСНОВАН НА ОПРЕДЕЛЕНИИ:
Реально и
документально
подтвержденных
показателей
налогоплательщик
а
Налооблагаемой базы
по сравнению с
деятельностью других
налогоплательщиков
деятельностью
С помощью вторичных
признаков условной
суммы дохода
ПАУШАЛЬН
ЫЙ
С помощью
вторичных
признаков
условной суммы
налога
(но не дохода)
КОММЕНТАРИЙ
Данные о доходах и
расходах учетных
регистров служат для
расчета базы налога
на прибыль
При отсутствии учета
доходов и расходов расчет
облагаемого дохода
ведется по аналогии с
другими
налогоплательщиками
Доход лица может
определяться исходя из
суммы аренды, средней
суммы расходов на
жизнь
Налог пенсионеров
составляет 12%
суммы из расходов
на проживание
(Лихтенштейн)