Бухгалтерский и налоговый учет - Кубанский государственный

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное бюджетное
образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«КУБАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ
АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
ПРОГРАММА
государственного экзамена
по направлению подготовки 38.04.01 «Экономика»
магистерская программа
«Бухгалтерский и налоговый учет»
Краснодар 2015
УДК 657:336.22
ББК 74.58
П 78
П 78 Программа государственного экзамена по
направлению подготовки 38.04.01 «Экономика»
магистерская программа «Бухгалтерский и
налоговый учет» / В. В. Говдя, Ж. В. Дегальцева,
З. И. Кругляк, О. П. Полонская, М. В. Калинская,
И. Н. Хромова, Л. В. Бондаренко, Л. В. Прищепа;
под общ. ред. д-ра экон. наук, проф. В. В. Говдя. –
Краснодар: Кубанский ГАУ, 2015. – 119 с.
Одобрена методической комиссией учетнофинансового факультета. протокол № 10 от 30
июня 2015 г.
2
ОГЛАВЛЕНИЕ
Вопросы государственного экзамена по направлению подготовки 38.04.01 «Экономика» магистерская программа «Бухгалтерский и налоговый
учет» ………………………………………………
5
1 Блок: микро- и макроэкономика (продвинутый
уровень) …………..................................................
5
2 Блок: бухгалтерский финансовый учет (продвинутый уровень), управленческий учет ......…
6
3 Блок: бухгалтерская финансовая отчетность и
аудит …………….......................................................
11
4 Блок: налоговый учет и отчетность ....……….....
14
Программа
государственного
экзамена
по
направлению подготовки 38.04.01 «Экономика»
магистерская программа «Бухгалтерский и налоговый
учет»
17
………………………………….............
1 Блок: микро- и макроэкономика (продвинутый
уровень) …………..................................................
17
2 Блок: бухгалтерский финансовый учет (продвинутый уровень), управленческий учет ……....
3 Блок: бухгалтерская финансовая отчетность и
3
20
аудит ……………......................................................
53
4 Блок: налоговый учет и отчетность ……………
77
Список литературы и интернет–ресурсы, рекомендуемые для подготовки к государственному
экзамену …………………………...…..................
4
103
Вопросы государственного экзамена
по направлению подготовки
38.04.01 «Экономика»
магистерская программа «Бухгалтерский и
налоговый учет»
1 Блок: микро- и макроэкономика
(продвинутый уровень)
1. Эластичность в экономических моделях.
2. Производство в рыночной экономике. Общие,
средние и предельные величины.
3. Несовершенная конкуренция.
4. Рынки факторов производства и факторные
доходы.
5. Фирма и отрасль в долгосрочном периоде.
6. Основные макроэкономические показатели и
методы их расчета.
7. Макроэкономическая нестабильность: экономические циклы, безработица, инфляция.
8. Спрос на деньги и денежное предложение.
9. Модель AD-AS.
10. Банковская система. Кредитно-денежная политика.
5
2 Блок: бухгалтерский финансовый учет
(продвинутый уровень), управленческий учет
1. Понятие, цели и задачи бухгалтерского финансового учета в современных условиях. Стандартизация финансового учета и финансовой отчетности.
2. Основные принципы бухгалтерского учета.
3. Предмет, объекты и метод бухгалтерского
учета.
4. Учетная политика организации: порядок формирования, содержание и внесение изменений.
5. Порядок ведения кассовых операций в РФ.
Бухгалтерский учет кассовых операций.
6. Правила осуществления безналичных переводов денежных средств в РФ. Бухгалтерский учет операций на счетах в банках.
7. Бухгалтерский учет, оценка активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в
иностранной валюте.
8. Первоначальная и последующая оценка финансовых вложений. Учет резервов под обесценение
финансовых вложений.
9. Бухгалтерский учет инвестиций в паи и акции.
10. Бухгалтерский учет инвестиций в облигации
и другие долговые ценные бумаги. Бухгалтерский учет
предоставленных займов.
11. Бухгалтерский учет финансовых инструментов срочных сделок.
6
12. Принципы учета и оценки дебиторской и
кредиторской задолженности. Бухгалтерский учет резервов по сомнительным долгам.
13. Бухгалтерский учет новации долга, продажи
долга, предоставления отступного в счет погашения
долга.
14. Бухгалтерский учет расчетов по кредитам,
займам и расходов по их обслуживанию.
15. Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по
налогам и сборам.
16. Бухгалтерский учет расчетов по налогу на
прибыль организаций.
17. Бухгалтерский учет расчетов с органами социального страхования и обеспечения.
18. Бухгалтерский учет расчетов с персоналом
по оплате труда: современные формы и системы оплаты
труда, документальное оформление, синтетический и
аналитический учет начисления и выплаты заработной
платы.
19. Учет удержаний из оплаты труда работников, порядок оплаты непроработанного времени.
20. Бухгалтерский учет оценочных обязательств
по расчетам с работниками.
21. Понятие, классификация и порядок оценки
долгосрочных инвестиций.
22. Основные средства: бухгалтерский учет поступления, амортизации и выбытия.
23. Особенности отражения в бухгалтерском
7
учёте операций по текущей аренде и лизингу основных
средств.
24. Бухгалтерский учет поступления, амортизации и выбытия нематериальных активов.
25. Бухгалтерский учет операций, связанных с
предоставлением права на использование объектов интеллектуальной собственности. Особенности учета деловой репутации организации.
26. Бухгалтерский учет расходов организации на
выполнение
научно-исследовательских,
опытноконструкторских и технологических работ.
27. Бухгалтерский учет результатов переоценки
основных средств и нематериальных активов.
28. Бухгалтерский учет договоров строительного
подряда.
29. Бухгалтерский учет и оценка производственных запасов.
30. Бухгалтерский учет и оценка готовой продукции.
31. Бухгалтерский учет и оценка товаров в организациях оптовой и розничной торговли.
32. Особенности бухгалтерского учета специального инструмента, специальных приспособлений,
специального оборудования и специальной одежды.
33. Понятие, классификация и признание расходов в финансовом учете.
34. Бухгалтерский учет расходов по обычным
видам деятельности и прочих расходов.
8
35. Понятие, классификация и признание доходов в системе финансового учета.
36. Бухгалтерский учет доходов от обычных видов деятельности и прочих доходов.
37. Порядок формирования и бухгалтерский учет
финансовых результатов деятельности организации.
38. Бухгалтерский учет уставного, резервного и
добавочного капитала.
39. Бухгалтерский учет государственной помощи и целевого финансирования.
40. Бухгалтерский учет оценочных резервов.
41. Бухгалтерский учет внешнеэкономической
деятельности.
42. Цель и задачи управленческого учета. Сравнительная характеристика финансового и управленческого учета.
43. Организация управленческого учета: автономная и интегрированная системы.
44. Учет затрат на производство и порядок формирования себестоимости готовой продукции.
45. Система директ-костинг – основа для принятия управленческих решений по затратам.
46. Позаказный метод учета и калькуляции себестоимости продукции, работ и услуг.
47. Попроцессный метод учета и калькуляции
себестоимости продукции, работ и услуг.
48. Попередельный метод учета затрат и калькуляции себестоимости продукции, работ и услуг.
9
49. Понятие нормативных затрат. Использование
нормативов и отклонений как средства контроля за затратами организации.
50. Учет общепроизводственных, общехозяйственных расходов. Учет расходов на продажу. Учет
накладных расходов в строительстве.
51. Учет затрат и калькулирование услуг вспомогательных производств.
52. Учет затрат и калькулирование готовой продукции основного производства.
53. Понятие точки безубыточности, методы расчета критического объема продаж.
54. Принятие решений по ценообразованию с
использованием элементов управленческого учета.
55. Принятие решений по планированию ассортимента с использованием элементов управленческого
учета.
56. Учет издержек по центрам ответственности.
57. Особенности организации и ведения бухгалтерского учета в экономических субъектах малого
предпринимательства.
58. Особенности организации и ведения бухгалтерского учета в государственных (муниципальных)
учреждениях.
59. Особенности организации бухгалтерского
учета в кредитных организациях.
10
3 Блок: бухгалтерская финансовая отчетность
и аудит
1. Бухгалтерская финансовая отчетность: состав, основные требования и значение для пользователей.
2. Основные этапы и процедуры составления
бухгалтерской финансовой отчетности.
3. Бухгалтерский баланс и его значение для
анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта.
4. Формирование и анализ показателей отчета о
финансовых результатах.
5. Формирование и анализ показателей отчета
об изменениях капитала.
6. Формирование показателей отчета о движении денежных средств и контроль денежных потоков.
7. Состав и содержание пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
8. Порядок отражения условных фактов хозяйственной деятельности и их последствий в бухгалтерской отчетности коммерческих организаций.
9. Порядок отражения информации о связанных
сторонах в бухгалтерской отчетности.
10. События, произошедшие после отчетной даты и порядок их отражения в бухгалтерской отчетности.
11. Значение и целевая направленность формирования и раскрытия информации по сегментам деятельности организации.
11
12. Классификация и порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете и отчетности.
13. Порядок раскрытия информации по прекращаемой деятельности в бухгалтерской финансовой отчетности коммерческих организаций.
14. Особенности бухгалтерской (финансовой)
отчетности при реорганизации и ликвидации юридического лица.
15. Формирование показателей консолидированной финансовой отчетности.
16. Виды и состав бюджетной отчетности, ее содержание и формы. Порядок и сроки составления и
представления бюджетной отчетности.
17. Основные формы текущей и годовой бухгалтерской отчетности коммерческих банков: характеристика, содержание, порядок составления и представления.
18. Концептуальные основы признания и оценки
элементов финансовой отчетности согласно МСФО.
19. Состав основных отчетных форм в соответствии с МСФО, их значение и информационные возможности.
20. Признание, оценка и учет материальных запасов на основе стандартов МСФО.
21. Признание, оценка и учет основных средств
согласно МСФО.
22. Признание, оценка и учет биологических активов согласно МСФО.
12
23. Признание, оценка и учет нематериальных
активов в соответствии с МСФО.
24. Признание, оценка и учет доходов организации согласно МСФО.
25. Признание, оценка и учет финансовых активов и обязательств в соответствии с МСФО.
26. Налог на прибыль согласно МСФО: порядок
расчета и признания в финансовой отчетности.
27. Признание, оценка и учет резервов, условных
обязательств и условных активов в соответствии с
МСФО.
28. Аудит как самостоятельная область знаний.
29. Аудит как процесс.
30. Основные концепции аудита: аудитконсалтинг, аудит-контроллинг, аудит-контроль. Аудит
эффективности.
31. Внутренний и внешний аудит. Обязательный
и инициативный аудит.
32. Организационно-правовые основы внешнего
аудита.
33. Международные и национальные стандарты
аудита. Внутренние стандарты аудиторских фирм.
34. Техника и технология проведения аудита.
35. Организация труда аудиторов.
36. Подготовка аудиторского заключения.
37. Особенности частных методик проведения
аудиторской проверки объектов разной специализации,
организационно-правовых форм и масштабов.
13
4 Блок: налоговый учет и отчетность
1. Предпосылки возникновения учета для целей
налогообложения.
2. Мировая практика взаимодействия систем бухгалтерского и налогового учета.
3. Модели организации бухгалтерского и налогового учета.
4. Понятие, цель и функции налогового учета.
5. Объекты налогового учета.
6. Этапы становления и развития налогового учета в Российской Федерации.
7. Варианты организации налогового учета в хозяйствующих субъектах.
8. Техника и технология налогового учета: система налогового учета; учетная политика для целей
налогообложения; модели налогового учета.
9. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль: налогоплательщики и объект налогообложения;
последовательность исчисления налога на прибыль и
порядок формирования налоговой базы; методы признания доходов и расходов; порядок уплаты налога на
прибыль.
10. Принципы определения цен для целей налогообложения: контролируемые сделки для целей налогообложения; взаимозависимые лица для целей налогообложения; методы проверки соответствия цен рыночным.
11. Классификация доходов и расходов в целях
налогообложения.
14
12. Налоговый учет доходов организации.
13. Налоговый учет материальных расходов.
14. Налоговый учет расходов на оплату труда.
15. Налоговый учет расходов на содержание
амортизируемого имущества.
16. Налоговый учет прочих расходов, связанных
с производством реализацией.
17. Налоговый учет внереализационных расходов.
18. Налоговый учет прямых и косвенных расходов.
19. Нормируемые расходы в налоговом учете.
20. НДС: сущность и основы организации налогового учета.
21. Система организации налогового учета при
исчислении НДС.
22. Характеристика системы налогообложения
для сельскохозяйственных товаропроизводителей: налогоплательщики и объект налогообложения; порядок перехода на ЕСХН; порядок исчисления и уплаты ЕСХН;
организация налогового учета при ЕСХН.
23. Особенности налогового учета доходов и расходов при ЕСХН.
24. Общая характеристика упрощенной системы
налогообложения.
25. Организация налогового учета при УСН.
26. Налоговый учет доходов и расходов при
УСН.
27. Понятие, состав налоговой отчетности и способы ее представления.
15
28. Общие требования к формам налоговых деклараций.
29. Состав и содержание налоговой декларации
по налогу на прибыль организаций.
30. Состав и содержание налоговой декларации
по налогу на добавленную стоимость.
31. Состав и содержание налоговой декларации
по ЕСХН.
32. Отчетность по налогу на доходы физических
лиц.
33. Выбор налогового режима как элемент налогового планирования: способы снижения налоговых
платежей; факторы, влияющие на выбор налогового режима.
34. Классификация налогов в целях оптимизации
налоговой нагрузки.
35. Анализ налоговой нагрузки.
36. Анализ эффективности систем налогообложения в сельскохозяйственных организациях.
37. Содержание учетной политики для целей
налогообложения.
38. Общие подходы к оптимизации налога на
прибыль организаций.
39. Общие подходы к оптимизации налога на добавленную стоимость.
40. Особенности формирования учетной политики для целей налогообложения в организациях, уплачивающих ЕСХН.
16
Программа государственного экзамена
по направлению подготовки
38.04.01 «Экономика»
магистерская программа
«Бухгалтерский и налоговый учет»
1 Блок: микро- и макроэкономика
(продвинутый уровень)
1. Эластичность в экономических моделях
Понятие эластичности, приростный подход, темповый подход; точечная, дуговая, перекрестная эластичность, эластичность спроса, эластичность предложения, эластичный спрос, абсолютно эластичный спрос,
абсолютно неэластичный спрос.
2. Производство в рыночной экономике. Общие, средние и предельные величины
Государственные и частные фирмы, краткосрочный и долгосрочный периоды в деятельности фирмы;
прибыль, средняя выручка, предельная выручка; экономические издержки, валовые издержки, постоянные, переменные, средние и предельные издержки; оптимальная модель поведения фирмы.
3. Несовершенная конкуренция
Признаки несовершенной конкуренции; монопо17
лия, олигополия, монополистическое объединение, картель, монополистическая конкуренция монопсония.
4. Рынки факторов производства и факторные
доходы
Спрос и предложение на рынках факторов производства; рынок труда, рынок капитала, земельный рынок; заработная плата, процент на капитал, земельная
рента, предпринимательская прибыль.
5. Фирма и отрасль в долгосрочном периоде
График долгосрочных средних издержек, положительный эффект масштаба, отрицательный эффект
масштаба, постоянный эффект масштаба, производственная функция.
6. Основные макроэкономические показатели
и методы их расчета
Валовой национальный продукт (ВНП), методы
расчета ВНП, валовой внутренний продукт, чистый
национальный продукт, национальный доход, личный
доход, личный располагаемый доход.
7. Макроэкономическая нестабильность: экономические циклы, безработица, инфляция
Причины макроэкономической нестабильности,
18
виды экономических циклов; фрикционная, структурная, циклическая безработицы, безработица ожидания;
закон Оукена, причины инфляции, инфляция спроса,
инфляция издержек, инфляционная спираль; антиинфляционная политика.
8. Спрос на деньги и денежное предложение
Факторы спроса на деньги в классической и
кейнсианской школах, денежное предложение, кредитно-денежный мультипликатор, денежная база; наличность-депозиты, резервы-депозиты.
9. Модель AD-AS
Совокупный спрос и факторы его определяющие,
совокупное предложение в классической и кейнсианской школах, краткосрочное и долгосрочное равновесие; экономический потенциал общества и условия его
роста.
10. Банковская система. Кредитно-денежная
политика
Центральный банк и его функции, коммерческие
банки и их функции, ставка рефинансирования, норма
резерва; операции на открытом рынке, гибкая и жесткая
кредитно-денежная политика.
19
2 Блок: бухгалтерский финансовый учет
(продвинутый уровень), управленческий учет
1. Понятие, цели и задачи бухгалтерского учета в современных условиях. Стандартизация финансового учета и финансовой отчетности
Понятие бухгалтерского учета в соответствии с
Федеральным законом Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ, его цели и
задачи с учетом современных экономических тенденций. Функции бухгалтерского учета. Стандартизация и
гармонизация финансового учета и финансовой отчетности (национальные, региональные и международные
стандарты учета и отчетности).
2. Основные принципы бухгалтерского учета
Основополагающие принципы бухгалтерского
учета, их классификация. Принципы (допущения):
имущественная обособленность; непрерывность деятельности организации; последовательность применения учетной политики; временная определенность фактов хозяйственной деятельности.
Принципы (требования): полнота учета; осмотрительность, приоритет содержания над формой; сопоставимость; рациональность; отчетный период.
20
3. Предмет, объекты и метод бухгалтерского учета
Предмет и объекты бухгалтерского учета в соответствии с Федеральным законом Российской федерации «О бухгалтерском учете».
Факты хозяйственной жизни, их сущность. Активы организации, понятие, классификация. Обязательства организации, понятие, классификация. Источники
формирования финансовых результатов деятельности
организации, понятие, классификация. Доходы и расходы организации, понятие, условия признания, классификация. Иные объекты бухгалтерского учета.
Элементы
метода
бухгалтерского
учета(документация, калькуляция, инвентаризация, оценка,
система счетов и двойная запись, балансовое обобщение, отчетность).
4. Учетная политика организации: порядок
формирования, содержание и внесение изменений
Понятие учетной политики в соответствии с Федеральным законом Российской федерации «О бухгалтерском учете» и ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации». Допущения и требования к учетной политике.
Порядок формирования и утверждения приказа
по учетной политике. Содержание приказа по учетной
политике; организационно-технический и методологический разделы. Порядок внесения изменений и дополнений в учетную политику. Особенности формирования
21
учтенной политики в целях бухгалтерского финансового, управленческого и налогового учета. Раскрытие
учетной политики.
5. Порядок ведения кассовых операций в РФ.
Бухгалтерский учет кассовых операций
Порядок ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенный порядок ведения кассовых
операций индивидуальными предпринимателями и
субъектами малого предпринимательства.
Порядок определения лимита денежных средств
в кассе. Организация работы по ведению кассовых операций. Порядок приёма и выдачи наличных денежных
средств.
Особенности ведения кассовой книги. Бухгалтерский учет фактов хозяйственной жизни на счете 50
«Касса». Формирование регистров синтетического учета. Особенности учета наличных денежных средств в
иностранной валюте.
Бухгалтерский учет и оценка денежных документов. Инвентаризация кассы и отражение ее результатов
в учете.
6. Правила осуществления безналичных переводов денежных средств в РФ. Бухгалтерский учет
операций на счетах в банках
Положение о правилах осуществления перевода
22
денежных средств. Формы безналичных расчетов и порядок их документального оформления.
Порядок открытия расчетных и валютных счетов.
Отражение фактов хозяйственной жизни по счетам 51
«Расчетные счета», 52 «Валютные счета». Формирование регистров синтетического и аналитического учета.
Порядок организации учета денежных средств на
прочих счетах в банках: аккредитивы, чековые книжки,
депозитные, карточные счета. Особенности учета электронных денежных средств.
Учет переводов в пути. Отражение фактов хозяйственной жизни по счету 57 «Переводы в пути».
7. Бухгалтерский учет, оценка активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте
ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте».
Порядок пересчета выраженной в иностранной
валюте стоимости активов и обязательств в рубли. Даты
совершения операций в иностранной валюте. Учет курсовых разниц.
Учет активов и обязательств, используемых организацией для ведения деятельности за пределами Российской Федерации.
Порядок формирования учетной и отчетной информации об операциях в иностранной валюте.
23
8. Первоначальная и последующая оценка
финансовых вложений. Учет резервов под обесценение финансовых вложений
ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений». Состав
и классификация финансовых вложений и финансовых
инструментов. Условия принятия активов в качестве
финансовых вложений.
Порядок формирования первоначальной стоимости финансовых вложений.
Классификация финансовых вложений в целях
последующей оценки. Порядок последующей оценки
финансовых вложений.
Расчет оценки долговых ценных бумаг и предоставленных займов по дисконтированной стоимости.
Понятие обесценения финансовых вложений.
Условия устойчивого снижения стоимости финансовых
вложений. Учет резервов под обесценение финансовых
вложений.
9. Бухгалтерский учет инвестиций в паи и акции
ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений». Оценка финансовых вложений в паи и акции. Документальное оформление фактов хозяйственной жизни по осуществлению финансовых вложений в виде вклада в
уставный (складочный) капитал.
Особенности отражения в бухгалтерском учете
24
передачи в уставный капитал долевых взносов (паев).
Виды стоимости ценных бумаг(номинальная,
эмиссионная, рыночная, первоначальная). Бухгалтерский учет поступления и продажи акций. Бухгалтерский
учет получения дохода по акции (привилегированные,
обыкновенные акции).
Организация синтетического и аналитического
учета на субсчете 58-1 «Паи и акции».
10. Бухгалтерский учет инвестиций в облигации и другие долговые ценные бумаги. Бухгалтерский учет предоставленных займов
ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений». Оценка финансовых вложений в облигации и другие долговые ценные бумаги. Виды облигаций в зависимости от
формы получения дохода: процентные(купонные), дисконтные(бескупонные), дисконтно-процентные.
Бухгалтерский учет операций по приобретению,
продаже и погашению облигаций. Особенности учета
операций с долговыми ценными бумагами в иностранной валюте.
Бухгалтерский учет операций с долговой ценной
бумагой-векселем. Виды векселей: простой вексель, переводной вексель.
Организация синтетического и аналитического
учета на субсчете 58-2 «Долговые ценные бумаги».
Финансовые вложения, основанные на отноше25
ниях займа. Договор займа. Получение гарантий в обеспечение предоставленного займа. Особенности выдачи
займа неденежными средствами. Начисление и получение процентов по займу. Погашение обязательств по
предоставленным займам. Организация синтетического
и аналитического учета на субсчете 58-3 «Предоставленные займы».
11. Бухгалтерский учет финансовых инструментов срочных сделок
Понятие финансовых инструментов срочных
сделок. Нормативные акты, регулирующие бухгалтерский учет финансовых инструментов срочных сделок.
Виды и определения финансовых инструментов срочных сделок (фьючерсные, опционные и форвардные
контракты, операции хеджирования и другие финансовые инструменты). Понятие базисного актива финансовых инструментов срочных сделок.
Отражение в бухгалтерском учете первоначальной стоимости финансовых инструментов. Признание в
учете доходов и расходов по опционному и форвардному контрактам. Порядок отражения операций с финансовыми инструментами срочных сделок в бухгалтерском учете.
Виды опционов и специфика бухгалтерского учета опционных контрактов. Понятие вариационной маржи и ее отражение в бухгалтерском учете. Раскрытие
информации о срочных сделках в отчетности.
26
12. Принципы учета дебиторской и кредиторской задолженности. Бухгалтерский учет резервов по
сомнительным долгам.
Определение обязательств, их виды и классификация. Момент признания обязательств в бухгалтерском
учете. Варианты оценки обязательств. Понятие просроченной задолженности. Сомнительная и безнадежная
задолженность. Сроки расчетов и исковой давности.
Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности и отражение ее результатов в учете. Порядок,
учет создания и использования резерва по сомнительным долгам. Особенности списания дебиторской и кредиторской задолженности.
Раскрытие информации о дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности.
13. Бухгалтерский учет новации долга, продажи долга, предоставления отступного в счет погашения долга
Понятие новации долга. Признаки новации. Отличие новации от отступного. Сроки исковой давности
по договору новации. Документальное оформление новации. Порядок отражения новации обязательства в
бухгалтерском учете.
Понятие уступки права требования (договор цес27
сии). Бухгалтерский учет уступки права требования.
Бухгалтерский учет уступки права требования у цедента
и цессионария.
Документальное оформление отступного в счет
погашения долга. Бухгалтерский учет отступного у
должника и кредитора.
14. Бухгалтерский учет расчетов по кредитам,
займам и расходов по их обслуживанию
Виды заемных средств. ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам».Источники уплаты процентов по кредитам и займам. Аналитический учет суммы кредита и процентов по нему. Учет основных и дополнительных расходов по займам и кредитам.
Особенности учета займов в натуральной форме.
Учет выпущенных облигаций и выданных финансовых
векселей.
Раскрытие информации о кредитах и займах в
бухгалтерской отчетности.
15. Бухгалтерский учет расчетов по налогам и
сборам
Виды налогов: федеральные, местные и налоги
субъектов Российской Федерации. Порядок, ставки и
сроки уплаты налогов в бюджет.
Организация синтетического и аналитического
28
учета расчетов по налогам и сборам. Бухгалтерский учет
расчетов по налогам и сборам. Налогооблагаемая база и
расчет налога на имущество. Регистры учета и порядок
уплаты НДС. Ставки и налоговые вычеты по НДФЛ.
Учет акцизов. Виды специальных налоговых режимов:
налогооблагаемая база и ставки. Отражение в учете.
Порядок учета штрафных санкций по налогам и
сборам.
16. Бухгалтерский учет расчетов по налогу на
прибыль организации
Учет начисленных платежей по налогу на прибыль.
Учет условного расхода (дохода) по налогу на
прибыль и текущего налога на прибыль в соответствии с
ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».
Понятие постоянных и временных разниц. Порядок бухгалтерского учета постоянных налоговых активов и обязательств, отложенных налоговых активов и
обязательств.
Раскрытие информации о налоге на прибыль в
бухгалтерской отчетности.
17. Бухгалтерский учет расчетов с органами
социального страхования и обеспечения
Порядок начисления и уплаты страховых взносов
29
в Пенсионный фонд России, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского
страхования. База начисления, ставки, сроки уплаты
страховых взносов.
Порядок начисления и уплаты взносов по обязательному страхованию работников организации от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Документальное оформление расчетов по социальному страхованию и обеспечению.
Организация синтетического и аналитического
учета расчетов с органами социального страхования и
обеспечения.
Учет расходов, осуществляемых за счет средств
Фонда социального страхования. Порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности.
Отражение в бухгалтерском учете начисления и
уплаты страховых взносов. Сроки уплаты страховых
взносов и представление отчетности.
18.Бухгалтерский учет расчетов с персоналом
по оплате труда: современные виды, формы и системы оплаты труда, документальное оформление, синтетический и аналитический учет начисления и выплаты заработной платы
Современные виды, формы и системы оплаты
труда. Документальное оформление, аналитический
учет начисления и выплаты заработной платы.
30
Учет начислений заработной платы, премиальных вознаграждений, за выслугу лет, социальных выплат, других гарантий и компенсаций. Особенности
учета начисления и выплаты натуральной оплаты труда.
Отражение в учете заработной платы, не выплаченной в
срок.
Инвентаризация расчетов с персоналом. Раскрытие информации о расчетах с персоналом в бухгалтерской отчетности. Порядок бухгалтерского учета выдачи
заработной платы с использованием пластиковых карт.
Особенности раскрытия информации о расчетах
с персоналом согласно
19. Учет удержаний из оплаты труда персонала, порядок оплаты непроработанного времени
Порядок начисления ежегодных и дополнительных отпусков, учебных отпусков. Оплата простоев не по
вине работника, оплата за время обучения и повышения
квалификации персонала. Отражение в бухгалтерском
учете.
Виды удержаний из заработной платы работников.Предельный размер удержаний из заработной платы.
Ставки удержания налога на доходы физических
лиц (НДФЛ). Стандартные налоговые вычеты. Порядок
удержания НДФЛ с материальной выгоды. Отражение
удержания НДФЛ в бухгалтерском учете.
31
Удержание средств, ранее выданных под отчет.
Возмещение материального ущерба, причиненного работникам организации.
Удержание платежей по личному страхованию
работников.
Удержания по исполнительным листам.
Документальное отражение удержаний из заработной платы в первичных бухгалтерских документах, в
учетных регистрах.
20. Бухгалтерский учет оценочных обязательств по расчетам с работниками
Понятие оценочных обязательств согласно ПБУ
8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы». Порядок создания оценочных
резервов, связанных с предстоящими расходами: на выплату отпусков, на выплату вознаграждений за выслугу
лет. Порядок включения суммы оценочного обязательства в состав расходов. Расчет суммы оценочного обязательства и ее дисконтирование.
Характеристика счета 96 «Резервы предстоящих
расходов». Аналитический и синтетический учет оценочных обязательств. Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности. Порядок признания сумм оценочных обязательств в отчетном периоде.
32
21. Понятие, классификация и порядок оценки
долгосрочных инвестиций
Понятие и виды долгосрочных инвестиций. Источники финансирования долгосрочных инвестиций и
порядок их отражения в учете. Развитие принципов учета и оценки долгосрочных инвестиций. Затраты, связанные с осуществлением долгосрочных инвестиций.
Субъекты инвестиционной деятельности.
Порядок документального оформления и отражения в учете долгосрочных инвестиций в капитальное
строительство при подрядном и хозяйственном способе
строительства. Порядок учета оборудования для строящихся объектов. Документального оформления ввода в
эксплуатацию законченных строительством объектов и
принятия их к бухгалтерскому учету.
Учет операций по приобретению земельных
участков и объектов природопользования.
Особенности учета вложений в основное стадо
сельскохозяйственных животных и вложений на закладку молодого сада.
Раскрытие информации о вложениях во внеоборотные активы в бухгалтерской отчетности.
22. Основные средства: бухгалтерский учет
наличия, поступления, амортизации и выбытия
ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Условия, не33
обходимые для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств. Единица бухгалтерского учета основных средств. Классификация основных средств (по назначению; по видам; по принадлежности; по степени использования).
Оценка основных средств (первоначальная стоимость, восстановительная стоимость, остаточная стоимость).
Организация аналитического учета основных
средств. Синтетический учет поступления основных
средств. Бухгалтерский учет модернизации, реконструкции, частичной ликвидации основных средств.
Понятие «амортизация». Порядок определения
сроков полезного использования объектов основных
средств. Способы начисления амортизации. Объекты
основных средств, по которым не начисляется амортизация. Синтетический и аналитический учет амортизации основных средств.
Бухгалтерский учет выбытия основных средств.
23. Особенности отражения в бухгалтерском
учете операций по текущей аренде и лизингу основных средств
Понятие текущей аренды. Учет текущей аренды
у арендодателя и арендатора.
Предмет и субъекты лизинга. Формы лизинга.
Правовые основы лизинговых отношений. Экономическое содержание договора лизинга. Формирование ли34
зингового платежа.
Синтетический и аналитический учет лизинговых операций у лизингодателя и лизингополучателя в
зависимости от условий договора лизинга.
24. Бухгалтерский учет наличия, поступления,
амортизации и выбытия нематериальных активов
ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов».
Условия, необходимые для принятия к бухгалтерскому
учету активов в качестве нематериальных. Единица бухгалтерского учета нематериальных активов. Классификация нематериальных активов. Оценка нематериальных активов. Синтетический и аналитический учет
формирования первоначальной стоимости нематериальных активов.
Порядок определения сроков полезного использования нематериальных активов. Способы начисления
амортизации. Синтетический и аналитический учет
амортизации и выбытия нематериальных активов.
25. Бухгалтерский учет операций, связанных с
предоставлением права на использование объектов
интеллектуальной собственности. Особенности учета
деловой репутации
Порядок учета нематериальных активов, предоставленных организацией-правообладателем в пользование другой организации. Начисление амортизации.
Синтетический учет у организации-правообладателя и у
35
организации-пользователя.
Порядок расчета стоимости приобретенной деловой репутации. Понятие положительной и отрицательной деловой репутации. Порядок начисления амортизации.
26. Бухгалтерский учет расходов организации
на выполнение научно-исследовательских, опытноконструкторских и технологических работ
Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов
на
научно-исследовательские,
опытноконструкторские и технологические работы» ПБУ 17/02.
Основные аспекты формирования в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской (финансовой)
отчетности информации о результатах исследований и
разработок (НИОКР):
- квалификация активов, учитываемых в составе
результатов исследований и разработок;
- документальное оформление расходов на НИОКР;
- требования, предъявляемые к синтетическому и
аналитическому учету расходов по НИОКР;
- признание расходов по НИОКР;
- состав расходов по НИОКР;
- способы списания расходов по НИОКР;
- прекращение признания расходов на НИОКР;
- раскрытие информации в бухгалтерской отчетности.
36
27. Бухгалтерский учет результатов переоценки основных средств и нематериальных активов
Понятие и цель переоценки основных средств
(нематериальных активов). Регулярность переоценки.
Подготовительные работы по осуществлению переоценки объектов основных средств (нематериальных
активов).
Методы переоценки основных средств и нематериальных активов.
Отражение результатов переоценки (дооценки и
уценки) в бухгалтерском учете и отчетности.
28. Бухгалтерский учет договоров строительного подряда
Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008).
Основные аспекты формирования в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской (финансовой)
отчетности информации о доходах и расходах по договорам строительного подряда:
- договоры строительного подряда для целей учета доходов и расходов по мере готовности;
- объединение и разделение договоров;
- доходы (выручка) по договору: отклонения,
претензии, поощрительные платежи;
- расходы (затраты) по договору: прямые, косвенные, прочие;
37
- признание выручки и расходов;
- признание ожидаемых убытков;
- документальное подтверждение выполненных
работ и понесенных затрат по договору строительного
подряда;
- организация синтетического и аналитического
учета по договорам строительного подряда;
- раскрытие информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
29. Бухгалтерский учет производственных
запасов
Условия, необходимые для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве производственных
запасов. Единица бухгалтерского учета производственных запасов. Классификация производственных запасов. Оценка производственных запасов при поступлении, использовании в процессе производства и прочего
выбытия.
Документальное оформление операций по поступлению материалов.
Учет процесса заготовления на бухгалтерских
счетах.
Учет материалов на складах и в бухгалтерии.
Учет неотфактурованных поставок.
Учет отпуска материалов на производство и другие цели.
Учет материалов на забалансовых счетах.
38
30. Бухгалтерский учет готовой продукции
Условия, необходимые для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве готовой продукции.
Оценка готовой продукции. Синтетический и аналитический учет поступления и продажи готовой продукции.
Бухгалтерский учет и оценка готовой продукции
растениеводства и животноводства.
Особенности учета выпуска готовой продукции с
использованием счета 40 «Выпуск продукции (работ,
услуг)».
31. Бухгалтерский учет товаров в организациях оптовой и розничной торговли
Документальное оформление, оценка и учет поступления товаров в организациях оптовой и розничной
торговли.
Порядок расчета и учет реализованной торговой
наценки.
32. Особенности бухгалтерского учета специального инструмента, специальных приспособлений,
специального оборудования и специальной одежды
Учет операций по поступлению специальных инструментов, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды.
Учет отпуска специальной оснастки и специаль39
ной одежды в производство (эксплуатацию), и порядок
включения их стоимости в затраты производства.
33. Понятие, классификация и признание расходов в финансовом учете
Понятие и классификация расходов организации
согласно ПБУ 10/99 «Расходы организации».
Условия признания расходов в бухгалтерском
учете.
Выбытие активов, которое не признается расходами организации.
Раскрытие информации о расходах в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
34. Бухгалтерский учет расходов по обычным
видам деятельности и прочих расходов
Понятие расходов по обычным видам деятельности согласно ПБУ 10/99.Классификация расходов по
обычным
видам
деятельности
по
элементам.Синтетический и аналитический учет общепроизводственных расходов.
Синтетический и аналитический учет общехозяйственных расходов.
Синтетический и аналитический учет вспомогательных производств.
Синтетический и аналитический учет основного
производства.
40
Оценка и учет запасов незавершенного производства и полуфабрикатов собственной выработки.
Учет брака в производстве.
Учет затрат в обслуживающих производствах и
хозяйствах.
Учет расходов на продажу продукции, товаров,
работ и услуг.
Состав и организация учета прочих расходов.
Раскрытие информации о расходах по обычным
видам деятельности и прочим расходам в бухгалтерской
отчетности.
35. Понятие, классификация и признание доходов в системе финансового учета
Понятие и классификация доходов организации
согласно ПБУ 9/99 «Доходы организации».
Условия признания доходов в бухгалтерском
учете. Поступления, которые не признаются доходами.
Раскрытие информации о доходах в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
36. Бухгалтерский учет доходов от обычных
видов деятельности и прочих доходов
Основные аспекты формирования в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской (финансовой)
отчетности информации о доходах организации:
- виды выручки в зависимости от предмета дея41
тельности организаций;
- состав прочих доходов;
- признание доходов организации;
- оценка доходов организации;
- требования, предъявляемые к синтетическому и
аналитическому учету доходов организации;
- типовая корреспонденция счетов по учету доходов организации.
37. Порядок формирования и бухгалтерский
учет финансовых результатов деятельности организации
Классификация доходов и расходов в бухгалтерском учете согласно ПБУ 9/99 «Доходы организации» и
ПБУ 10/99 «Расходы организации».
Назначение и структура счета «Прибыли и убытки». Порядок формирования финансового результата на
счете «Прибыли и убытки».
Порядок закрытия счета «Прибыли и убытки» по
окончании отчетного года. Учет использования прибыли отчетного года.
Раскрытие информации о прибылях и убытках в
бухгалтерской отчетности.
38. Бухгалтерский учет уставного, резервного
и добавочного капитала
Экономическое содержание капитала. Источники
42
формирования собственных средств организации.
Особенности формирования и учета уставного и
складочного капитала.
Особенности синтетического и аналитического
учета на счете 80 «Уставный капитал» в акционерных
обществах. Учет увеличения уставного капитала за счет
дополнительной эмиссии акций. Учет сокращения
уставного капитала путем изъятия части акций из обращения. Учет собственных акций. Порядок расчета чистых активов организации.
Назначение резервного капитала и источники его
формирования. Использование резервного капитала. Регистры и бухгалтерский учет резервного капитала.
Понятие и назначение добавочного капитала.
Использование средств добавочного капитала. Бухгалтерские регистры и учет добавочного капитала.
Раскрытие информации о движении капитала в
бухгалтерской отчетности.
39. Бухгалтерский учет государственной помощи и целевого финансирования
Основные аспекты формирования в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской (финансовой)
отчетности информации о государственной помощи:
- формы предоставления государственной помощи и виды предоставляемых ресурсов;
- условия признания бюджетных средств;
- оценка ресурсов, отличных от денежных
43
средств;
- методы признания бюджетных средств;
- порядок признания бюджетных средств прочими доходами периода;
- возврат государственной помощи;
- особенности учета бюджетных кредитов и прочих форм государственной помощи;
- типовая корреспонденция счетов бухгалтерского учета;
- раскрытие информации о средствах целевого
финансирования в бухгалтерской отчетности.
40. Бухгалтерский учет оценочных резервов
Назначение и виды оценочных резервов.
Общие принципы учета оценочных резервов.
Бухгалтерский учет резервов по сомнительным
долгам.
Бухгалтерский учет резервов под обесценение
финансовых вложений.
Бухгалтерский учет резервов под снижение стоимости материальных ценностей.
Изменения оценочных значений – отражение в
бухгалтерском учете и отчетности.
41. Бухгалтерский учет внешнеэкономической
деятельности
ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стои44
мость которых выражена в иностранной валюте». Перечень дат совершения операций в иностранной валюте. Порядок отражения в бухгалтерском учете курсовых разниц.
Особенности учета экспортных операций. Таможенное регулирование. Порядок уплаты таможенных
платежей и таможенных сборов по экспортным и импортным операциям. Особенности учета импортных
операций. Документальное оформление экспортноимпортных сделок.
42. Цели и задачи управленческого учета.
Сравнительная характеристика финансового, налогового и управленческого учета
Сущность, содержание и задачи управленческого
учета. Принципы управленческого учета. Информация
управленческого учета. Сравнительная характеристика
финансового, налогового и управленческого учета. Объекты управленческого учета. Организационные аспекты
управленческого учета.
43. Организация управленческого учета: автономная и интегрированная система
Сущность интегрированной (однокруговой) системы учета. Использование единой системы счетов и
бухгалтерских записей по счетам. Автономная (двухкруговая) система. Замкнутость систем финансового и
управленческого учета.
Интегрированная система учета – традиционный
45
вариант для российского бухгалтерского учета. Счета
управленческого и финансового учета, отражающие затраты на производство, обеспечение прямой корреспонденции счетов управленческой бухгалтерии с контрольными счетами финансового учета, системность учета,
взаимосвязь регистров учета и внутренней отчетности,
согласование данных управленческого учета с показателями финансового учета и отчетности, формирование
единой учетной политики финансового и управленческого учета.
44. Учет затрат на производство и порядок
формирования себестоимости готовой продукции,
работ и услуг
Понятия издержек, затрат, себестоимости. Явные, вмененные издержки.
Отличительная особенность затрат, переход затрат в расходы. Сущность расходов. Себестоимость.
Виды себестоимости: фактическая, плановая, цеховая,
производственная, полная, провизорная, себестоимость
единицы продукции и всего объема. Себестоимость валовой продукции, товарной, реализованной. Затраты,
включаемые в себестоимость. Нормативное регулирование включения затрат в себестоимость.
45. Система директ-костинг - основа для принятия управленческих решений по затратам
Сущность систему «Директ-костинг». Разделение
46
общих издержек на постоянные и переменные. Порядок
включение издержек в себестоимость готовой продукции, работ и услуг. Особенности оценки запасов полуфабрикатов и готовых изделий при составлении заключительного годового баланса. Оценка затрат, относящихся к реализованным за отчетный период товаром.
Учет постоянных расходов при «Директ-костинг» на
счете прибылей и убытков. Особенности составления
внешней отчетности и расчета налогов. Значение системы во внутреннем учете для проведения техникоэкономического анализа и обоснования для принятия
как перспективных, так и оперативных управленческих
решений в области безубыточности производства, ценообразования и т. д.
46. Позаказный метод учета и калькуляции
себестоимости продукции, работ и услуг
Использование метода в индивидуальных и мелкосерийных производствах (строительстве, производстве турбин, самолетов, ремонтных работах и т. п.).
Объекты учета и калькуляции при позаказном методе.
Понятие заказа. Договорная система учета заказов. Аналитический счет учета затрат по заказам. Учет прямых
затрат по отдельным заказам. Распределение косвенных
расходов между отдельными заказами. Учет незавершенного производства при позаказном методе учета затрат и калькуляции себестоимости продукции. Отчетная
калькуляция выполнения заказа.
47
47.Попроцессный метод учета и калькуляции
себестоимости продукции, работ и услуг
Сущность и область применения попроцессного
метода учета затрат. Последовательность учета при попроцессном методе. Учет затрат и калькуляция себестоимости по попроцессному методу. Начисление себестоимости единицы продукции. Условная единица продукции. Удельная себестоимость. Методы калькуляции затрат при попроцессном методе. Документирование попроцессного метода учета затрат.
48. Попередельный метод учета затрат и
калькуляции себестоимости продукции, работ и
услуг
Сущность и значение попередельного метода.
Порядок распределения затрат между незавершенным
производством и готовой продукцией. Бухгалтерский и
налоговый учет при попередельном методе. Полуфабрикатный и бесполуфабрикатный варианты калькуляции
себестоимости продукции. Синтетический и аналитический учет затрат при попередельном методе. Исчисление себестоимости продукции при попередельном методе.
48
49. Понятие нормативных затрат. Использование нормативов и отклонений от норм как средства контроля затрат организации
Понятие нормативных затрат и система «стандарт-кост». Преимущества и недостатки нормативного
метода. Использование нормативных затрат в калькулировании себестоимости продукции. Организация бухгалтерского учета нормативных затрат в организации.
Методика определения и учета суммы отклонений фактических затрат от нормативных. Использование счета
40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».
50. Понятие точки безубыточности, методы
расчета критического объема продаж
Концепция безубыточности в современной экономической теории. Определение точки безубыточности. Метод уравнения. Маржинальный доход. Маржинальный запас прочности. Графический метод. Производственный леверидж. Показатели маржинального дохода и остаточного дохода (прибыли от производства)
при исчислении сокращенной себестоимости (по переменным или условно-переменным затратам). Порядок
списания постоянных расходов.
51. Принятие решений по ценообразованию с
использованием элементов управленческого учета
Управленческий учет как подсистема информа49
ционного обмена в структуре управления организацией.
Классификация управленческих решений. Сбор и обработка информации для принятия управленческих решений. Затратный метод ценообразования. Маржинальный
подход в процессе расчета оптимальной цены. Понятие
и место трансфертной цены в системе цен. Методы расчета трансфертной цены.
52. Принятие решений по планированию ассортимента с использованием инструментария и методики управленческого учета
Определение инструментария, позволяющего исследовать ассортимент производимой продукции на основе данных управленческого учета. Маржинальный
учет. Бюджетный учет. Стратегический учет. Виды затрат для целей принятия управленческих решений. Методы разделения затрат на постоянные и переменные.
Использование данных управленческого учета для анализа и ценообразования. Методы формирования цены.
Цена затраты плюс. Трансфертные цены. Рыночные цены. Цена на базе предельных и полных издержек. Договорная и рыночная цена. Планирование оптимального
ассортимента продаж.
53. Учет издержек по центрам ответственности
Понятие центров ответственности, их классификация. Учет по центрам затрат. Характеристика центров
доходов, центров затрат, центров прибыли и центров
50
инвестиций. Организация бюджетирования по центрам
ответственности и сегментам рынка.
54. Особенности организации и ведения бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса
Нормативно-правовое регулирование деятельности субъектов малого предпринимательства. Упрощенные правила ведения бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства. Специальные правила
бухгалтерского учета для микропредприятий. Формы
бухгалтерского учета, применяемые субъектами малого
бизнеса. Особенности формирования учетной политики
и рабочего плана счетов. Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности субъектов малого предпринимательства, особенности ее формирования и сроки представления.
55. Особенности организации и ведения бухгалтерского учета в государственных (муниципальных) учреждениях
Государственные (муниципальные) учреждения:
основные понятия, направления деятельности. Законодательная и нормативно-правовая база регулирования
бухгалтерского учета в государственных (муниципальных) учреждениях. Бюджетная классификация как основа бюджетного учета в казенных учреждениях. Источники финансирования государственных (муници51
пальных) учреждений.
Единый план счетов бухгалтерского учета и инструкция к его применению для государственных (муниципальных) учреждений. План счетов бюджетного
учета и инструкция по его применению. План счетов
бухгалтерского учета бюджетных учреждений и инструкции по его применению. План счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и инструкции по
его применению. Структура счета казенного, бюджетного и автономного учреждения.
Первичные учетные документы и регистры,
применяемые в государственных (муниципальных)
учреждениях. Организация бухгалтерской работы в государственных (муниципальных) учреждениях.
56. Особенности организации бухгалтерского
учета в кредитных организациях
Нормативное регулирование бухгалтерского учета в кредитных организациях. Основные принципы бухгалтерского учета в кредитных организациях. Предмет и
метод бухгалтерского учета в банках.
Принципы построения учетной политики банка.
Особенности построения плана счетов бухгалтерского
учета в банках. Виды и классификация документов по
операциям банка.
Внутрибанковский контроль - основные задачи и
принципы. Бухгалтерская работа в банке - порядок организации.
52
3 Блок: бухгалтерская финансовая отчетность
и аудит
1. Бухгалтерская финансовая отчетность: состав, основные требования и значение для пользователей
Концепции бухгалтерской (финансовой) отчетности в российской и международной практике.
Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности в РФ.
Сущность и назначение бухгалтерской (финансовой отчетности) в инновационной экономике. Пользователи бухгалтерской отчетности. Публичность бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Состав и содержание бухгалтерской отчетности.
Требования к составлению бухгалтерской отчетности.
Качественные характеристики бухгалтерской отчетности. Правила оценки статей бухгалтерской (финансовой)
отчетности.
2. Основные этапы и процедуры составления
бухгалтерской финансовой отчетности
Совокупность действий и методологических приемов формирования бухгалтерской отчетности:
1) исправление ошибок, которые выявлены до
даты представления бухгалтерской отчетности и отно53
сятся к периоду, за который составляется бухгалтерская
отчетность;
2) уточнение оценки отраженных в бухгалтерском учете активов и обязательств: инвентаризация перед составлением годовой бухгалтерской отчетности и
отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском
учете; создание оценочных резервов на дату составления бухгалтерской отчетности; присоединение неиспользованных сумм резервов под обесценение финансовых вложений и по сомнительным долгам к прибыли
отчетного года, следующего за периодом их создания
(восстановление оценочных резервов, образованных в
прошлом году);
3) отражение финансового результата деятельности организации: закрытие финансово-результатных
счетов; начисление налога на прибыль, а также сумм
причитающихся налоговых санкций; реформация баланса;
4) оценка информации об условных фактах хозяйственной жизни;
5) заполнение форм бухгалтерской отчетности;
6) составление пояснительной записки к бухгалтерской отчетности;
7) подтверждение достоверности и утверждение
бухгалтерской отчетности.
54
3. Бухгалтерский баланс и его значение для
анализа финансового состояния хозяйствующего
субъекта
Значение и функции бухгалтерского баланса в
инновационной экономике. Принципы построения баланса. Схемы построения бухгалтерского баланса в России и международной практике. Состав и классификация статей актива и пассива. Интерпретация статей баланса. Взаимосвязь бухгалтерского баланса с отчетом о
финансовых результатах. Виды и формы бухгалтерских
балансов (вступительный, отчетный, разделительный,
ликвидационный, сводный, консолидированный): их
различия и особенности составления. Методы оценки
отдельных статей баланса.
Влияние методов оценки на достоверность бухгалтерского баланса. Особенности оценки статей баланса в условиях инфляции.
Сущность вуалирования и фальсификации бухгалтерских балансов.
Аналитическое использование бухгалтерского
баланса при оценке финансового состояния организации.
4. Формирование и анализ показателей отчета
о финансовых результатах
Значение и целевая направленность отчета о фи55
нансовых результатах в инновационной экономике.
Схемы построения отчета о финансовых результатах в
России и международной практике. Экономические и
правовые основы определения финансового результата
в отчете о финансовых результатах. Показатели отчета о
финансовых результатах, порядок их формирования.
Источники информации, используемые при составлении
отчета о финансовых результатах. Взаимосвязь отчета о
финансовых результатах с налоговой отчетностью. Аналитическое использование отчета о финансовых результатах в оценке доходности и рентабельности организации.
5. Формирование и анализ показателей отчета
об изменениях капитала
Назначение отчета об изменениях капитала.
Форматы отчета об изменениях капитала в международной и российской практике. Основные подходы к
пониманию сущностной трактовки понятия «капитал».
Концепции капитала и поддержания капитала. Понятие
собственного капитала.
Техника формирования показателей отчета об
изменениях капитала.
Взаимосвязь отчета о движении капитала с другими формами отчетности. Источники информации, используемые при составлении отчета об изменениях капитала.
56
Использование показателей отчета при оценке
финансового состояния предприятия организации.
6. Формирование показателей отчета о движении денежных средств и контроль денежных потоков
Отчет о движении денежных средств, модели его
составления. Назначение и порядок составления отчета.
Источники информации, используемые при составлении
отчета о движении денежных средств. Сравнительная
характеристика прямого и косвенного методов составления отчета. Составляющие элементы группировки потоков денежных средств в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Взаимосвязь
отчета с оперативным финансовым планированием и
контролем движения денежных потоков организации, а
также с другими формами бухгалтерской отчетности.
7. Состав и содержание пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах
Общие принципы составления пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
Основное содержание разделов и порядок формирования показателей: нематериальные активы и рас57
ходы на НИОКР, основные средства, финансовые вложения, запасы, дебиторская и кредиторская задолженность, затраты на производство, оценочные обязательства, обеспечения обязательств, государственная помощь. Дополнительная информация, отражаемая в пояснениях.
Информационные возможности пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
8. Порядок отражения условных фактов хозяйственной деятельности и их последствий в бухгалтерской отчетности коммерческих организаций
Положение по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные
активы» (ПБУ 8/2010).
Квалификация, условия возникновения и признание оценочных обязательств. Определение величины
оценочного обязательства. Дисконтирование оценочных
обязательств. Порядок списания и изменения величины
оценочного обязательства.
Бухгалтерский учет оценочных обязательств.
Раскрытие информации об оценочных обязательствах в бухгалтерской отчетности.
Понятие условных активов и условных обязательств. Порядок раскрытия информации об условных
обязательствах и условных активах в бухгалтерской от58
четности.
9. Порядок отражения информации о связанных сторонах в бухгалтерской отчетности
Положение по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» ПБУ 11/2008.
Основные аспекты раскрытия в бухгалтерской
(финансовой) отчетности информации о связанных сторонах:
– связанные стороны и операции между ними:
понятие и виды;
– раскрытие информации: случаи обязательного
раскрытия информации о связанных сторонах, группировка и перечень связанных сторон, информация о которых раскрывается, содержание раскрываемой информации;
– требования к аналитическому учету.
10. События, произошедшие после отчетной
даты, и порядок их отражения в бухгалтерской отчетности
Положение по бухгалтерскому учету «События
после отчетной даты» (ПБУ 7/98).
Основные аспекты формирования в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о событиях после отчетной даты:
59
– определение события после отчетной даты;
– типы событий;
– признание и оценка: последствий событий, требующих уточнения данных о соответствующих элементах бухгалтерской (финансовой) отчетности, последствий событий, требующих раскрытия соответствующей
информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности,
годовые дивиденды;
– раскрытие информации в бухгалтерской отчетности.
11. Значение и целевая направленность формирования и раскрытия информации по сегментам
деятельности организации
Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2010).
Понятие и виды сегментов. Понятие отчетного
сегмента. Оценка показателей отчетных сегментов. Раскрытие информации по отчетным сегментам в бухгалтерской отчетности. Информационная значимость отчетности по сегментам для внешних и внутренних пользователей.
12. Классификация и порядок исправления
ошибок в бухгалтерском учете и отчетности
Положение по бухгалтерскому учету «Исправле60
ние ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ
22/2010).
Ошибки в бухгалтерском учете и в бухгалтерской
(финансовой) отчетности:
– причины возникновения;
– случаи, не признаваемые ошибками;
– существенность ошибки.
Порядок исправления существенных ошибок:
– отчетного года;
– предшествующего отчетного года: выявленных
в период между датой подписания отчетности и датой
ее представления пользователям; выявленных в период
между датой представления отчетности пользователям и
датой ее утверждения в установленном порядке; выявленных после утверждения отчетности.
Порядок исправления несущественных ошибок.
Раскрытие информации в пояснительной записке
к годовой бухгалтерской отчетности.
13. Порядок раскрытия информации по прекращаемой деятельности в бухгалтерской финансовой отчетности коммерческих организаций
Положение по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» (ПБУ 16/02).
Основные аспекты раскрытия в бухгалтерской
(финансовой) отчетности информации по прекращаемой
деятельности:
61
– квалификация деятельности как
прекращае-
мой;
– способы прекращения деятельности;
– условия признания деятельности прекращаемой;
– применение норм ПБУ 8/2010;
– оценка активов;
– раскрытие информации в бухгалтерской отчетности: содержание информации, применение норм ПБУ
8/2010,период раскрытия информации, особенности
раскрытия в отдельных случаях.
14. Особенности бухгалтерской (финансовой)
отчетности при реорганизации и ликвидации юридического лица
Основания реорганизации юридических лиц.
Формы реорганизации юридических лиц. Информация,
раскрываемая в решении о реорганизации юридического лица. Понятие передаточного акта (разделительного
баланса), состав раскрываемой информации, особенности составления. Особенности и сроки формирования
заключительной финансовой отчетности. Особенности и
сроки формирования вступительной финансовой отчетности при различных формах реорганизации.
Основания ликвидации юридических лиц. Этапы
ликвидации. Особенности формирования промежуточного ликвидационного баланса. Особенности формиро62
вания ликвидационного баланса. Порядок формирования последней бухгалтерской отчетности ликвидируемого юридического лица.
15. Формирование консолидированной финансовой отчетности
Федеральный закон «О консолидированной финансовой отчетности».
Понятие, назначение и область применения консолидированной бухгалтерской отчетности. Определение дочерних, зависимых обществ и материнских компаний. Сущность, состав и содержание консолидированной финансовой отчетности. Методы консолидации
финансовой отчетности. Консолидационные процедуры.
Структура консолидированного баланса. Структура
консолидированного отчета о финансовых результатах.
Примечания к консолидированной отчетности.
16. Виды и состав бухгалтерской (бюджетной)
отчетности, ее содержание и формы. Порядок составления и представления бухгалтерской (бюджетной) отчетности
Виды и состав бухгалтерской (бюджетной) отчетности государственных (муниципальных) учреждений.
Нормативно-законодательные акты, регламенти63
рующие порядок составления бухгалтерской (бюджетной) отчетности.
Содержание и формы бюджетной отчетности казенных учреждений.
Содержание и формы бухгалтерской отчетности
бюджетных и автономных учреждений.
Порядок и сроки составления и представления
бухгалтерской (бюджетной) отчетности государственными (муниципальными) учреждениями.
Баланс главного распорядителя, распорядителя,
получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета.
Баланс
государственного
(муниципального)
учреждения. Отчет об исполнении плана финансовохозяйственной деятельности. Отчет об обязательствах,
принятых учреждением. Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения. Пояснительная записка к
балансу учреждения.
17. Основные формы текущей и годовой бухгалтерской отчетности коммерческих банков: характеристика, содержание, порядок составления и
представления
Нормативные документы, регулирующие порядок составления отчетности коммерческих банков.
Значение и виды банковской отчетности. При64
знаки классификации банковской отчетности. Основные
формы текущей бухгалтерской отчетности банков. Основные формы годовой бухгалтерской отчетности банков.
Мероприятия, предшествующие составлению годового отчета. События после отчетной даты при составлении бухгалтерского годового отчета. Содержание
пояснительной записки при составлении годовой бухгалтерской отчетности.
18. Концептуальные основы признания и
оценки элементов финансовой отчетности согласно
МСФО
Цель финансовой отчетности в соответствии с
концептуальными основами МСФО, основные пользователи финансовой отчетности. Представление информации о ресурсах, финансовых результат, денежных потоках. Основополагающие допущения: непрерывность
деятельности, метод начисления. Качественные характеристики информации: уместность, правдивое представление, существенность.
Элементы финансовой отчетности в соответствии
с МСФО: активы, обязательства, капитал, доходы и расходы. Критерии признания каждого их элементов финансовой отчетности в соответствии с концептуальными
основами МСФО.
Оценка элементов финансовой отчетности при
65
признании и в процессе осуществления деятельности.
Виды стоимостной оценки: первоначальная стоимость,
текущая стоимость, справедливая стоимость, приведенная стоимость.
Порядок определения справедливой стоимости
согласно МСФО IFRS 13: уровни данных для расчета
справедливой стоимости.
19. Состав основных отчетных форм в соответствии с МСФО, их значение и информационные
возможности
Основные отчетные формы в соответствии с
МСФО IAS 1 «Представление финансовой отчетности»:
Отчет о финансовом положении, Отчет о совокупном
доходе, Отчет о движении денежных средств, Отчет об
изменениях в собственном капитале.
Основные разделы каждой из отчетных форм.
Состав статей разделов отчетных форм.
Критерии отнесения статей Отчета о финансовом
положении к краткосрочным или долгосрочным.
Отчет о совокупном доходе по «функциям затрат» (себестоимости продаж) и по «характеру затрат».
Классификация денежных потоков по видам деятельности: операционная, инвестиционная и финансовая.
Взаимосвязь показателей основных отчетных
форм.
66
20. Признание, оценка и учет материальных
запасов на основе стандартов МСФО
Признание материальных запасов согласно
МСФО IAS 2 «Запасы». Формирование первоначальной
стоимости запасов. Перечень расходов, не включаемых
в первоначальную стоимость.
Особенность формирования себестоимости продукции собственного производства: перечень расходов,
включаемых в себестоимость и не включаемых в себестоимость, то есть являющихся расходами периода.
Оценка запасов в процессе их использования, методы оценки: специфической идентификации, по себестоимости первых во времени поступлений, по средней
себестоимости.
Формирование информации о запасах в бухгалтерской отчетности. Оценка запасов на дату составления отчетности по наименьшей: из справедливой стоимости за вычетом расходов на продажу или себестоимости. Признание в отчетности суммы уценки запасов.
21. Признание, оценка и учет основных
средств согласно МСФО
Критерии признания основных средств согласно
МСФО IAS 16 «Основные средства». Формирование
первоначальной стоимости основных средств. Определение срока полезного использования. Способы начис67
ления амортизации: равномерного начисления, уменьшаемого остатка, по количеству единиц продукции.
Условия уточнения срока полезного использования и
способа начисления амортизации. Признание данных
изменений в бухгалтерском учете как изменение оценочных значений.
Модели учета основных средств: по первоначальной стоимости с учетом накопленной амортизации
и убытков от обесценения или по справедливой стоимости (за вычетом расходов на реализацию) с учетом
накопленной амортизации. Общие принципы признания
обесценения основных средств.
Отражение в бухгалтерском учете изменения модели учета как изменения учетной политики в отношении основных средств. Порядок признания корректировок стоимости при изменении модели оценки основных
средств.
Применение модели учета по справедливой стоимости: отражение в бухгалтерском учете результатов
переоценки.
Формирование информации об основных средствах в бухгалтерской отчетности.
22. Признание, оценка и учет биологических
активов согласно МСФО
Критерии признания биологических активов согласно МСФО IAS 41 «Сельское хозяйство». Виды био68
логических активов. Особенности ведения сельскохозяйственной деятельности, обоснование использования
справедливой стоимости за вычетом расходов, связанных с реализацией для оценки стоимости биологических
активов.
Справедливая стоимость в соответствии с МСФО
IFRS 13, способы расчета для оценки биологических
активов.
Финансовый результат от сельскохозяйственной
деятельности: порядок расчета и признания. Формирование информации о биологических активах в бухгалтерской отчетности.
23. Признание, оценка и учет нематериальных
активов в соответствии с МСФО
Критерии признания нематериальных активов
согласно МСФО IAS 38 «Нематериальные активы».
Особенности признания внутренне созданных
нематериальных активов и оценки их стоимости.
Формирование первоначальной стоимости нематериальных активов. Определение срока полезного использования нематериальных активов. Особенности
стоимостной оценки нематериальных активов с неопределенным сроком полезного использования. Способы
начисления амортизации нематериальных активов: равномерного начисления, по количеству единиц продукции. Условия уточнения срока полезного использования
69
и способа начисления амортизации. Признание данных
изменений в бухгалтерском учете как изменение оценочных значений. Обесценение нематериальных активов: обязательность тестирования на обесценение, порядок расчета суммы обесценения и признание ее в бухгалтерском учете.
Модели учета нематериальных активов: по первоначальной стоимости с учетом накопленной амортизации и убытков от обесценения или по справедливой
стоимости с учетом накопленной амортизации. Отражение в бухгалтерском учете изменения модели учета как
изменения учетной политики в отношении нематериальных активов. Порядок признания корректировок
стоимости при изменении модели оценки нематериальных активов.
Применение модели учета по справедливой стоимости: отражение в бухгалтерском учете результатов
переоценки.
Формирование информации о нематериальных
активах в бухгалтерской отчетности.
24. Признание, оценка и учет доходов организации согласно МСФО
Критерии признания доходов (выручки) организации согласно МСФО IAS 18 «Выручка», МСФО IAS
11 «Договоры подряда» и МСФО IFRS 15 «Выручка по
контрактам с заказчиками». Виды доходов.
70
Оценка доходов. Особенности оценки доходов
при отсрочке поступления денежных средств более чем
на один отчетный период.
Доходы по договорам подряда, особенности признания и оценки при выполнении работ и услуг в течение нескольких отчетных периодов (признание дохода
по степени готовности). Признание ожидаемых убытков
от выполнения работ по договору подряда.
Отражение информации о доходах в финансовой
отчетности.
25. Признание, оценка и учет финансовых активов и обязательств в соответствии с МСФО
Признание финансовых активов. Классификация
финансовых активов. Оценка финансовых активов по
справедливой или амортизируемой стоимости. Порядок
расчета справедливой стоимости согласно МСФО IFRS
13 «Справедливая стоимость».
Признание суммы изменения справедливой стоимости финансовых активов в финансовой отчетности в
составе прибылей (убытков) или прочего совокупного
дохода. Амортизируемая стоимость финансовых активов: первоначальное определение, эффективная процентная ставка, процентные доходы, обесценение финансовых активов.
Финансовые обязательства. Классификация финансовых обязательств. Оценка стоимости финансовых
71
обязательств. Эффективная процентная ставка, используемая при оценке обязательства на отчетную дату.
Признание процентных расходов.
Раскрытие информации в финансовой отчетности
о финансовых активах и финансовых обязательствах.
26. Налоги на прибыль согласно МСФО: порядок расчета и признания в финансовой отчетности
Понятие текущего и отложенного налога согласно МСФО IAS 12 «Налоги на прибыль». Использование
балансовой стоимости активов и обязательств и их
налогооблагаемой базы для расчета временных разниц.
Временные налогооблагаемые и вычитаемые
разницы. Порядок расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов. Критерии
признания отложенных налоговых обязательств и активов в бухгалтерской отчетности.
Расходы по налогу на прибыль, их взаимосвязь с
суммой прибыли до налогообложения, ставкой налога
на прибыль, текущим налогом на прибыль и изменением отложенных налоговых обязательств и активов за
период.
27. Признание, оценка и учет резервов, условных обязательств и условных активов в соответствии с МСФО
Понятие резервов, условных обязательств и
72
условных активов. Критерии признания резервов согласно МСФО IAS 37 «Резервы, условные обязательства, условные активы».
Оценка суммы резерва с учетом вероятности
наступления события, дисконтированная стоимость.
Виды резервов. Особенности признания резервов
на реструктуризацию, под обременительные договоры.
Признание суммы резерва в составе расходов организации, включение в первоначальную стоимость
долгосрочных активов.
Отражение информации о резервах в бухгалтерской отчетности.
Отражение информации об условных обязательствах, условных активах в примечаниях к финансовой
отчетности.
28. Аудит как самостоятельная область знаний
Понятие аудита. Аудиторская деятельность.
Нормативное регулирование аудиторской деятельности.
Субъекты и объекты аудиторских услуг.
Организационно-правовые формы аудиторских
организаций.
Исторические аспекты развития аудита, направления развития аудита.
Две концепции мирового развития аудита.
Состояние рынка аудиторских услуг.
73
29. Аудит как процесс
Этапы аудита. Планирование аудита.
Получение аудиторских доказательств.
Использование работы других лиц и контакты с
руководством экономического субъекта, а также третьими сторонами.
Документирование аудита.
Обобщение выводов, формирование и выражение
мнения о бухгалтерской отчетности экономического
субъекта.
30. Основные концепции аудита: аудитконсалтинг, аудит-контроллинг, аудит-контроль.
Аудит эффективности
Аудит как особая форма независимого внешнего
контроля.
Потребность в услугах аудитора.
Теория агентов.
Круг лиц, заинтересованных в достоверной финансовой информации.
Аудит эффективности использования бюджетных
средств.
31. Внутренний и внешний аудит. Обязательный и инициативный аудит
Понятие внутреннего и внешнего аудита.
74
Критерии, по которым бухгалтерская отчетность
подлежит обязательной аудиторской проверке.
Экономические санкции за уклонение от обязательного аудита.
32. Организационно-правовые основы внешнего аудита
Органы, регулирующие аудиторскую деятельность, и документы, регламентирующие аудит. Общегосударственное регулирование аудиторской деятельности. Общественные аудиторские организации аудиторов
и порядок их аккредитации.
Порядок проведения аттестации на право осуществления аудиторской деятельности. Законодательнонормативное регулирование аудиторской деятельности
в РФ.
Права аудиторов и аудиторских фирм. Обязанности аудиторов и аудиторских фирм. Права и обязанности заказчика. Ответственность сторон при аудите.
Форма взаимоотношений аудиторов и заказчиков; особенности их взаимоотношений при проведении аудиторской проверки и оказании сопутствующих услуг.
33. Международные и национальные стандарты аудита. Внутренние стандарты аудиторских фирм
Понятие и виды стандартов. Структура стандартов. Группы стандартов. Порядок разработки и приня75
тия внутренних стандартов аудита.
Понятие компетентности и независимости аудиторов и аудиторских фирм. Взаимоотношения аудиторов-коллег. Содержание и роль Этического кодекса
аудитора.
Тенденции изменения связей аудиторских организаций и их клиентов. Критическая оценка форм договоров, заключаемых при оказании аудиторских услуг
разного вида. Особенности договора возмездного оказания аудиторских услуг.
34. Техника и технология проведения аудита
Этапы проведения аудита. Предварительный этап
аудиторской проверки.
Принципы планирования аудита: комплектность,
непрерывность, оптимальность. Разработка общего плана аудита. Согласование уровня существенности и риска аудиторской проверки. Методика отбора показателей
для оценки существенности. Составляющие аудиторского риска. Риск внутрихозяйственной деятельности.
Составление программы аудиторской проверки.
Оценка существенности ошибок. Методы определения уровня существенности. Использование уровня
существенности на различных этапах аудиторской проверки. Факторы, влияющие на оценку существенности
ошибок.
Аудиторский риск и аудиторская выборка.
76
35. Организация труда аудиторов
Организация груда аудиторов в различных аудиторских фирмах. Универсальные и специализированные
аудиторские фирмы. Контроль качества внутри аудиторской фирмы. Текущий и итоговый контроль. Рабочие
документы аудиторов. Классификация рабочих документов, порядок их создания, использования и хранения. Оплата труда аудиторов. Внутрифирменные стандарты и их роль в организации работы аудитора. Типы
внутрипроизводственных стандартов.
36. Подготовка аудиторского заключения
Письменная информация аудитора руководству
аудируемой организации. Порядок и условия ее составления и представления. Понятие аудиторского заключения. Виды аудиторских заключений. Структура аудиторского заключения: вводная, аналитическая и итоговая части. Представление аудиторского заключения
клиенту. Дата подписания аудиторского заключения и
отражение в нем событий, происшедших после даты составления и представления бухгалтерской отчетности.
Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого экономического субъекта.
Письменная информация руководству проверяемого
субъекта, ее место в заключительных документах аудиторской фирмы.
77
37. Особенности частных методик проведения
аудиторской проверки объектов разной специализации, организационно-правовых форм и масштабов
Аудит финансово-кредитных организаций. А
удит торговых организаций. Аудит организаций общественного питания. Аудит некоммерческих организаций. Аудит унитарных организаций.
78
4 Блок: налоговый учет и отчетность
1. Предпосылки возникновения учета для целей налогообложения
Экономические и политические предпосылки
возникновения налогового учета. Первые элементы
налогообложения. Общие характеристики научной теории налогообложения.
Причины рассмотрения прибыли как налоговой
базы. Подходы к определению прибыли: академический, предпринимательский, бухгалтерский.
Основания возникновения конфликта интересов
систем бухгалтерского и налогового учета. Причины
выделения налогового учета из системы бухгалтерского
учета. Влияние международных стандартов финансовой
отчетности на развитие взаимосвязи бухгалтерского
учета и учета в целях налогообложения.
2. Мировая практика взаимодействия систем
бухгалтерского и налогового учета
Концепции сосуществования систем бухгалтерского учета и налогообложения: континентальная (европейская, налоговая), англо-американская (англосаксонская, собственническая), южноамериканская.
Общая оценка каждой концепции взаимодействия систем бухгалтерского и налогового учета по сле79
дующим критериям: страны, правовая семья, степень
взаимосвязи систем бухгалтерского учета и налогообложения, особенности, доминирующий учетный принцип, исходная учетная база, цель учета, требования к
финансовой отчетности, достоинства, недостатки.
Общая тенденция в развитии взаимодействия
между бухгалтерским и налоговым учетом в мировой
практики.
3. Модели организации бухгалтерского и
налогового учета
Характеристика моделей организации бухгалтерского и налогового учета: параллельная система ведения
налогового и бухгалтерского учета, использование в целях налогообложения бухгалтерского учета в неизменном виде, инвариантный учет, ведение бухгалтерского
учета на основе учета налогового, смешанная система
ведения бухгалтерского и налогового учета.
Достоинства и недостатки каждой из моделей, с
выделение из них теоретических и обоснованием причин такого выбора.
Инструменты ведения налогового учета, посредством которых реализуются модели организации бухгалтерского и налогового учета.
4. Понятие, цель и функции налогового учета
Определение налогового учета в узком и широ80
ком смыслах. Обоснование существования налогового
учета де-факто в широком смысле. Причины официального введения налогового учета только для налога на
прибыль организаций.
Цель и задачи налогового учета. Определение
общей цели учета. Функции налогового учета (фискальная, регулирующая, информационная, контрольная).
5. Объекты налогового учета
Объекты налогового учета, определенные в информационном сообщении МНС РФ от 19.12.2001 г.
«Система налогового учета, рекомендованная МНС
России для исчисления прибыли в соответствии с нормами гл. 25 НК РФ».
Имущество организации, понятие, классификация.
Обязательства организации, понятие, классификация.
Доходы и расходы организации, понятие, условия признания, классификация.
Иные объекты налогового учета.
6. Этапы становления и развития налогового
учета в Российской
Федерации
События, предшествующие становлению отечественного налогового учета. Концепция взаимодействия
81
бухгалтерского и налогового учета в основе каждого из
этапов развития налогового учета.
Выделение стадий в каждом из этапов развития
налогового учета в России. Причины официального введения налогового учета только для налога на прибыль
организаций.
Нормативные документы, способствующие выделению налогового учета. Нормативно-правовая база,
лежащая в основе регулирования системы налогового
учета.
7. Варианты организации налогового учета в
хозяйствующих субъектах
Основы организации системы налогового учета
налогоплательщиком. Факторы, влияющие на организацию налогового учета и его соотношение с бухгалтерским учетом.
Альтернативные варианты организации взаимодействия бухгалтерского и налогового учета, как следствие сочетания модели ведения налогового учета и инструментов ее воплощения.
Характеристика системы налогового учета, рекомендуемой МНС России.
Характеристика системы налогового учета, организуемой по принципу «приход-расход».
Характеристика системы налогового учета, основанная на принципе двойной записи.
82
Характеристика системы налогового учета, основанная на адаптированном для налогового учета плане
счетов.
Характеристика системы налогового учета, организованная с использованием дополнительно вводимых
забалансовых «налоговых» счетов.
Иные варианты организации налогового учета в
хозяйствующих субъектах.
8. Техника и технология налогового учета
Понятие системы налогового учета в широком и
узком смыслах. Элементы системы налогового учета и
их характеристики (первичные учетные документы,
аналитические регистры налогового учета, расчет налоговой базы). Компоненты организации системы налогового учета.
Определение и понятие учетной политики для
целей налогообложения. Процесс формирования и
утверждения приказа по налоговой учетной политике.
Порядок изменений и дополнений, вносимых в учетную
политику. Содержание учетной политики в целях налогообложения (организационный раздел, технический
раздел, методический раздел).
Характеристика подходов к формированию системы налогового учета (независимая система налогового учета, система налогового учета внутри бухгалтерского учета, использование бухгалтерского учета в це83
лях налогообложения в неизменном виде).
9. Порядок исчисления и уплаты налога на
прибыль
Основная нормативная база, регулирующая налоговый учет в целях исчисления налога на прибыль организаций.
Налогоплательщики и объект налогообложения.
Базовая схема расчета налога на прибыль организаций.
Ограничения и условия переноса полученных убытков.
Налоговые ставки по налогу на прибыль.
Характеристика методов признания доходов и
расходов в налоговом учете (метод начисления, кассовый метод).
Налоговый период по налогу на прибыль. Отчетные периоды по налогу на прибыль. Способы уплаты
авансовых платежей. Особенности уплаты налога на
прибыль налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения.
10. Принципы определения цен для целей
налогообложения
Понятие и виды контролируемых сделок для целей налогообложения. Сделки, которые не признаются
контролируемыми.
Определение взаимозависимых лиц. Основания
для признания лиц взаимозависимыми. Понятие доли
84
прямого и косвенного участия.
Характеристика методов проверки соответствия
цен рыночным (метод сопоставимых рыночных цен, метод цены последней реализации, затратный метод, метод сопоставимой рентабельности, метод распределения
прибыли). Понятие идентичных и однородных товаров
(работ, услуг).
11. Классификация доходов и расходов в целях
налогообложения
Понятие и классификация доходов в целях налогообложения. Условия признания доходов. Принципы
признания доходов (документальное подтверждение,
однократность обложения).
Понятие и классификация расходов в целях налогообложения. Требования к признанию расходов в целях налогообложения (обоснованность, документальное
подтверждение, направленность расхода на получение
дохода).
Классификация расходов, связанных с производством и реализацией, по экономическим элементам, по
признанию в течение отчетного (налогового) периода, в
зависимости от целевого характера.
12. Налоговый учет доходов организации
Определение доходов организации. Понятие до85
ходов от реализации и внереализационных доходов в
целях налогообложения. Условия признания доходов.
Принципы признания доходов (документальное подтверждение, однократность обложения). Порядок признания доходов налогоплательщика кассовым методом
и методом начисления.
Причины, приводящие к отличию величины доходов от обычных видов деятельности в бухгалтерском
учете и суммы дохода от реализации в налоговом учете.
Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль: состав и особенности
налогового учета.
Налоговые регистры по учету доходов организации.
13. Налоговый учет материальных расходов
Состав материальных расходов. Оценка запасов,
включаемых в материальные расходы (в зависимости от
канала поступления: приобретение за платы, изготовление самой организацией, получение безвозмездно, получение от разборки, демонтажа основных средств, выявленные в результате инвентаризации, полученные от
учредителей в счет вклада в уставный капитал).
Возвратные отходы: понятие и особенности
налогового учета.
Оценка материальных ресурсов при их списании
(в зависимости от канала выбытия: списание на производство, списание на продажу, безвозмездная передача,
86
передача в качестве вклада в уставный капитал).
Порядок признания материальных расходов
налогоплательщика кассовом методом и методом
начисления.
Налоговые регистры по учету материальных расходов.
14. Налоговый учет расходов на оплату труда
Понятие расходов на оплату труда в целях налогообложения. Классификация расходов на оплату труда.
Понятие начислений стимулирующего и компенсационного характера. Требования, предъявляемые к
системе премирования в целях налогообложения.
Нормируемые расходы на оплату труда: состав,
особенности налогового учета.
Порядок формирования резерва на предстоящую
оплату отпусков работников и (или) на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет.
Порядок признания расходов на оплату труда
налогоплательщика кассовом методом и методом
начисления.
Налоговые регистры по учету расходов на оплату
труда.
15. Налоговый учет расходов на содержание
амортизируемого имущества
Понятие и виды амортизируемого имущества.
87
Налоговый учет амортизации основных средств и нематериальных активов при общей системе налогообложения. Амортизационные группы основных средств. Способы начисления амортизации: линейный и нелинейный. Расчет суммарного баланса амортизационной
группы при исчислении нелинейного метода начисления амортизации.
Применение амортизационной премии для увеличения инвестиционного потенциала организации. Повышающие и понижающие коэффициенты к норме
амортизации.
Порядок формирования резерва на текущий ремонт основных средств и на сложный и дорогостоящий
ремонт.
Налоговые регистры по учету амортизируемого
имущества.
16. Налоговый учет прочих расходов, связанных с производством и реализацией
Понятие прочих расходов, связанных с производством и реализацией в целях налогообложения.
Особенности признания арендных (лизинговых)
платежей в налоговом учете. Нормируемые прочие расходы, связанные с производством и реализацией: состав,
особенности налогового учета.
Порядок формирования резерва предстоящих
расходов на гарантийный ремонт и гарантийное обслу88
живание.
Порядок признания прочих расходов, связанных
с производством и реализацией, кассовым методом и
методом начисления.
Налоговые регистры по учету прочих расходов,
связанных с производством и реализацией.
17. Налоговый учет внереализационных расходов
Понятие внереализационных расходов в целях
налогообложения. Классификационные группы внереализационных расходов.
Нормируемые внереализационные расходы: состав, особенности налогового учета.
Порядок формирования резерва по сомнительным долгам. Определение сомнительного и безнадежного долга. Условия признания долга сомнительным.
Порядок признания внереализационных расходов
налогоплательщика кассовым методом и методом
начисления.
Налоговые регистры по учету внереализационных расходов.
18. Налоговый учет прямых и косвенных расходов
Трактовка прямых и косвенных расходов в бухгалтерском и налоговом учете. Условия признания пря89
мых и косвенных расходов в отчетном (налоговом) периоде.
Особенности налогового учета прямых и косвенных расходов в производственных организациях (минимальный состав прямых расходов, понятие незавершенного производства, порядок распределения прямых расходов).
Особенности налогового учета прямых и косвенных расходов организаций сферы услуг.
Особенности налогового учета прямых и косвенных расходов в торговых организациях (состав прямых
расходов, порядок распределения прямых расходов,
особенности налогового учета транспортных расходов).
19. Нормируемые расходы в налоговом учете
Понятие нормируемых расходов в целях налогообложения. Последствия признания сверхнормативных
расходов в налоговом учете в составе затрат.
Условная классификация нормируемых расходов
в налоговом учете.
Виды нормируемых расходов, нормативы их
признания в целях налогообложения, условия для списания затрат.
20. НДС: сущность и основы организации
налогового учета
Определение налога на добавленную стоимость.
90
Основная нормативная база, регулирующая налоговый
учет при исчислении налога на добавленную стоимость.
Общий порядок исчисления и уплаты НДС.
Налогоплательщики НДС.
Операции, признаваемые объектов налогообложения НДС. Операции, освобожденные от обложения
НДС. Операции, не образующие объекта налогообложения НДС.
Налоговая база по НДС, общие правила ее определения. Ставки НДС.
Уровни организации налогового учета при исчислении НДС: первичные учетные документы, аналитические регистры налогового учета, налоговая декларация. Информация, отражаемая в учетной политике о
порядке организации налогового учета по НДС.
21. Система организации налогового учета
при исчислении НДС
Понятие системы налогового учета в широком и
узком смыслах. Элементы системы налогового учета
при исчислении НДС.
Счет-фактура как первичный документ налогового учета (понятие, условия выставления, разновидности,
реквизиты и обязательные требования к составлению).
Книга покупок и продаж как аналитический регистр налогового учета при исчислении НДС (реквизиты и порядок заполнения, правила внесения исправлений, контроль правильности ведения).
91
Налоговая декларация по НДС (срок сдачи, форма предоставления, структура и порядок заполнения).
Информация, отражаемая в учетной политике о
порядке организации налогового учета по НДС.
22. Характеристика системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей
Основная нормативная база, регулирующая налоговый учет в условиях уплаты единого сельскохозяйственного налога.
Определение системы налогообложения для
сельскохозяйственных товаропроизводителей. Налогоплательщики ЕСХН. Порядок перехода на ЕСХН. Преимущества и недостатки перехода на уплату ЕСХН.
Объект налогообложения и налоговая базаЕСХН.
Налоговый и отчетный периоды, налоговые ставки по
ЕСХН. Порядок уплаты ЕСХН и предоставления налоговой декларации.
Порядок организации системы налогового учета
при ЕСХН. Структура и содержание учетной политики в
целях исчисления ЕСХН. Регистры налогового учета по
ЕСХН.
23. Особенности налогового учета доходов и
расходов при ЕСХН
Понятие и классификация доходов в условиях
92
уплаты ЕСХН (доходы, учитываемые при определении
объекта налогообложения и доходы, не учитываемые
при определении объекта налогообложения). Условия
признания доходов.
Понятие и классификация расходов в условиях
уплаты ЕСХН (расходы, уменьшающие полученные
налогоплательщиком доходы: расходы, принимаемые
для расчета ЕСХН в момент их оплаты «безусловно»;
расходы, принимаемые для расчета ЕСХН в пределах
установленных норм; расходы, принимаемые для расчета ЕСХН при выполнении определенных условий). Порядок признания расходов.
Состав объектов основных средств и нематериальных активов. Определение срока полезного использования объектов основных средств и нематериальных
активов. Особенности налогового учета расходов на
приобретение основных средств и нематериальных активов при ЕСХН.
24. Общая характеристика упрощенной системы налогообложения
Основная нормативная база, регулирующая налоговый учет при упрощенной системе налогообложения.
Определение упрощенной системы налогообложения. Условия перехода. Налогоплательщики на УСН.
Категории налогоплательщиков, не имеющих право работать на УСН.
93
Объект налогообложения при УСН. Налоговая
база на УСН. Налоговые ставки для УСН. Налоговый и
отчетный периоды на УСН. Сроки уплаты авансовых
платежей по единому налогу.
Преимущества и недостатки УСН.
25. Организация налогового учета при УСН
Понятие системы налогового учета в широком и
узком смыслах. Элементы системы налогового учета
при УСН.
Книги учета доходов и расходов: содержание,
основные правила ведения, санкции в случаи не ведения.
Налоговая декларация УСН (срок сдачи, форма
предоставления, структура, порядок заполнения).
26. Налоговый учет доходов и расходов при
УСН
Понятие и классификация доходов при УСН (доходы, учитываемые при определении объекта налогообложения и доходы, не учитываемые при определении
объекта налогообложения). Условия признания доходов.
Понятие расходов при УСН, особенности их учета. Порядок признания расходов.
Состав объектов основных средств и нематериальных активов. Определение срока полезного использования объектов основных средств и нематериальных
94
активов. Особенности налогового учета расходов на
приобретение основных средств и нематериальных активов при УСН.
27. Понятие, состав налоговой отчетности и
способы ее представления
Понятие и состав налоговой отчетности. Состав
налоговой отчетности в зависимости от применяемого
режима налогообложения. Состав налоговой отчетности
при общем налоговом режиме. Состав налоговой отчетности для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Способы представления налоговой отчетности:
лично налогоплательщиком или его представителем, в
электронном виде по каналам телекоммуникационной
связи, почтовым отправителем с описью вложения.
28. Общие требования к формам налоговых
деклараций
Обязанность составления и представления налоговой отчетности в форме налоговых деклараций в соответствии с НК РФ. Единые требования к формам
налоговых деклараций.
Порядок размещения реквизитов в налоговых декларациях: технологическая зона, содержательная зона
и оформляющая зона.
Последовательность расположения показателей
95
по расчету сумм налога и их состав в соответствии с видом налога.
29. Состав и содержание налоговой декларации по налогу на прибыль организаций
Форма декларации по налогу на прибыль организаций. Содержание налоговой декларации: наименование листов, кем заполняются. Структура налоговой
декларации в зависимости от существующих особенностей исчисления налоговой базы по отдельным облагаемым операциям или видам деятельности, установленных налоговых ставок.
Порядок заполнения декларации по налогу на
прибыль организаций. Особенности внесения дополнений и изменений налогоплательщиком(налоговым агентом) в декларацию. Сроки предоставления налоговой
декларации. Ответственность за непредставление налоговой декларации в установленные сроки.
30. Состав и содержание налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость
Форма декларации по налогу на добавленную
стоимость. Содержание налоговой декларации: наименование листов, кем заполняются. Структура налоговой
декларации.
Порядок заполнения декларации по налогу на
96
добавленную стоимость. Особенности внесения дополнений и изменений налогоплательщиком (налоговым
агентом) в декларацию. Сроки предоставления налоговой декларации. Ответственность за непредставление
налоговой декларации в установленные сроки.
31. Состав и содержание налоговой декларации по ЕСХН
Форма декларации по единому сельскохозяйственному налогу (ЕСХН). Правила заполнения декларации по ЕСХН. Структура налоговой декларации по
ЕСХН. Особенности заполнения налоговой декларации
индивидуальными предпринимателями. Порядок отражения убытка в налоговой декларации по ЕСХН. Сроки
представления налоговой декларации по ЕСХН, ответственность за непредставление налоговой декларации в
установленные сроки.
32. Отчетность по налогу на доходы физических лиц
Сроки уплаты и отчетность по налогу на доходы
физических лиц. Справка о доходах физического лица
по форме 2-НДФЛ и её содержание.
Декларация по налогу на доходы физических лиц
по форме 3-НДФЛ и её содержание.
Ответственность за непредставление налоговой
97
отчетности в установленный срок.
33. Выбор налогового режима как элемент
налогового планирования: способы снижения налоговых платежей; факторы, влияющие на выбор
налогового режима
Оптимизация налогообложения, её цель. Объективные и субъективные предпосылки оптимизации
налоговых платежей. Способы уменьшения налоговых
платежей: планомерное уменьшение налогов, незаконное уклонение от уплаты налогов.
Принципы налогового планирования. Функции
процесса налогового планирования.
Стратегическое налоговое планирование.
Специальные способы текущего налогового планирования: метод замены отношений, метод разделения
отношений, метод отсрочки налогового платежа, метод
прямого сокращения объекта налогообложения. Факторы, влияющие на выбор налогового режима.
34. Классификация налогов в целях оптимизации налоговой нагрузки
Налоги как инструмент экономического регулирования налоговой нагрузки экономического субъекта.
Классификация налогов в целях оптимизации
налоговой нагрузки: налоги, находящиеся «внутри» се98
бестоимости; налоги, находящиеся «вне» себестоимости; налоги, находящиеся «над» себестоимостью; налоги, выплачиваемые из чистой прибыли.
Механизм влияния налоговых платежей на результаты деятельности коммерческой организации.
35. Анализ налоговой нагрузки
Понятие налоговой нагрузки. Факторы, учитываемые при расчете налоговой нагрузки хозяйствующих
субъектов. Методики определения налоговой нагрузки
на хозяйствующий субъект, их краткая характеристика.
Направления проведения налогового анализа деятельности организации: анализ абсолютной налоговой
нагрузки на организацию, анализ относительной налоговой нагрузки. Этапы анализа относительной налоговой нагрузки: расчет структуры налогов и сборов, уплачиваемых организацией; расчет абсолютных и относительных показателей налоговой нагрузки. Определение
налоговой нагрузки по методике Министерства финансов РФ.
36. Анализ эффективности систем налогообложения в сельскохозяйственных организациях
Влияние налоговых платежей на результаты деятельности сельскохозяйственных организаций. Режимы
налогообложения сельскохозяйственных производите99
лей: общий режим налогообложения, специальный режим налогообложения(единый сельскохозяйственный
налог, упрощенная система налогообложения, единый
налог на вмененный доход). Сравнение налоговой
нагрузки при разных режимах налогообложения и принятие решения об оптимальном варианте налогообложения.
37. Содержание учетной политики для целей
налогообложения
Учетная политика для целей налогообложения
как фактор оптимизации налоговых платежей.
Структура и содержание учетной политики организации в целях налогообложения: организационные
аспекты учетной политики; методологические аспекты
учетной политики в целях налогового учета по налогу
на добавленную стоимость; методические аспекты
учетной политики в целях налогового учета по налогу
на прибыль организации и т.д.
Порядок утверждения учетной политики для целей налогообложения. Внесение изменений в учетную
политику.
38. Общие подходы к оптимизации налога на
прибыль организаций
Учетная политика как инструмент оптимизации
налоговых платежей.
100
Направления оптимизации налога на прибыль
организаций: минимизация суммы налога, откладывание уплаты налога.
Основные направления оптимизации налога на
прибыль: методические и организационно-технические.
39. Общие подходы к оптимизации налога на
добавленную стоимость
Основные направления оптимизации налога на
добавленную стоимость. Надлежащее оформление первичных документов: счетов-фактур, таможенных деклараций и иных документов в целях получения налогового
вычета по НДС. Условия освобождения от обязанностей
налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость. Разработка и применение эффективной методики
раздельного учета по НДС (раздельный учет входящего
НДС). Выбор для хозяйственной деятельности операций, не облагаемых НДС по ст. 149 НК РФ, или экспортных операций, позволяющих систематически возмещать НДС из бюджета. Замена договора куплипродажи агентским договором и др.
40. Особенности формирования учетной политики для целей налогообложения в организациях,
уплачивающих ЕСХН
Учетная политика как инструмент формирования
оптимальной системы учета, позволяющий исчислить
101
налоговую базу по ЕСХН. Алгоритм формирования
учетной политики для организаций, уплачивающих
ЕСХН: организационно-техническая часть; методическая часть. Порядок утверждения и внесения изменений
в учетную политику в целях налогообложения.
102
Список литературы и интернет–ресурсы,
рекомендуемые для подготовки к государственному экзамену
Нормативная литература
1. Конституция Российской Федерации. Принята
на всенародном голосовании 12.12.1993 (в ред. от
30.12.2006 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ)// Российская газета. – 2009. – 21 января.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации.
Часть первая. Принята Государственной Думой
21.10.1994 (в ред. от 18.12.2006 № 232-ФЗ) // Российская
газета. – 1994. – 18 декабря.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации.
Часть вторая. Принята Государственной Думой
22.12.1995 (в ред. от 30.12.2006 № 276-ФЗ) // Российская
газета. – 1996. – 6-10 февраля.
4. Семейный кодекс РФ от 29.12.1995 № 223-ФЗ
(в ред. от 30.11.2011). Принят Государственной Думой
РФ 08.12.1995 // Российская газета. – 1996. – 27 января.
5. Налоговый кодекс Российской Федерации.
Часть первая. Принята Государственной Думой
16.07.1998 (в ред. от 28.07.2012 № 144-ФЗ) // Российская
газета. – 1998. – 6 августа.
6. Налоговый кодекс Российской Федерации.
Часть вторая. Принята Государственной Думой
19.07.2000 (в ред. от 02.10.2012 N 162-ФЗ) // Парламентская газета. – 2000. – 10 августа.
103
7. Трудовой кодекс РФ от 30.12.2001 № 197-ФЗ
(в ред. от 28.07.2012 № 136-ФЗ) Принят Государственной Думой РФ 21.12.2001 // Российская газета. – 2001. –
31 декабря.
8. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях. Принят Государственной
Думой 20.12.2001. Одобрен Советом Федерации
26.12.2001 (с изм. от 02.10.2012 № 158-ФЗ) // Парламентская газета. – 2001. – 5 февраля.
10. О бухгалтерском учете. Федеральный закон
от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Принят Государственной Думой 22.11.2011. Одобрен Советом Федерации 29.11.2011
// Российская газета. – 2011. – 09 декабря.
11. Об аудиторской деятельности. Федеральный
закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ (с изм. и доп.).
12. О консолидированной финансовой отчетности. Федеральный закон от 27.07.2010 № 208-ФЗ (в ред.
от 04.11.2014).
13. О противодействии легализации (отмыванию)
доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. Федеральный закон от 7 августа
2001 г. № 115-ФЗ (с изм. и доп.).
14. Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности. Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 (с изм. и
доп.).
15. О введении в действие Международных стандартов финансовой отчетности и разъяснений междуна104
родных стандартов финансовой отчетности на территории РФ. Приказ Минфина России от 25.11.2011 № 160н
(в ред. Приказа Минфина России от 21.01.2015 № 9н)
16. ПБУ 1/2008 «Учётная политика организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008
№ 106н, с изменениями от 25.10.2010 № 132н, от
08.11.2010 № 144н.
17. ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного
подряда». Утверждено приказом Минфина РФ от
24.10.2008 №116н, с изменениями от 25.10.2010 №132н,
от 08.11.2010 №144н.
18. ПБУ 3/2006 «Учёт активов и обязательств,
стоимость которых выражена в иностранной валюте».
Утверждено приказом Минфина РФ от 27.11.2006
№154н, с изменениями от 25.12.2007 №147н, от
25.10.2010 №132н, от 24.12.2010 №186н.
19. ПБУ 4/1999 «Бухгалтерская отчётность организации». Утверждено приказом Минфина РФ от
06.07.1999 №43н, с изменениями от 18.09.2006 №115н,
от 08.11.2010 №142н.
20.
ПБУ
5/2001
«Учёт
материальнопроизводственных запасов». Утверждено приказом
Минфина РФ от 09.06.2001 №44н, с изменениями от
27.11.2006 №156н, от 26.03.2007 №26н, от 25.10.2010
№132н.
21. ПБУ 6/2001 «Учёт основных средств».
Утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.2001
№26н, с изменениями от 18.05.2002 №45н, от 12.12.2005
105
№147н, от 18.09.2006 №116н, от 27.11.2006 №156н, от
25.10.2010 №132н, от 24.12.2010 №186н.
22. ПБУ 7/1998 «События после отчётной даты».
Утверждено приказом Минфина РФ от 25.11.1998
№56н, с изменениями от 20.12.2007 №143н.
23. ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства,
условные обязательства и условные активы». Утверждено приказом Минфина РФ от 13.12.2010 №167н.
24. ПБУ 9/1999 «Доходы организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999 №32н, с
изменениями от 30.12.1999 №107н, от 30.03.2001 №27н,
от 18.09.2006 №116н, от 27.11.2006 №156н, от
25.10.2010 №132н, от 08.11.2010 №144н.
25. ПБУ 10/1999 «Расходы организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999 №33н, с
изменениями от 30.12.1999 №107н, от 30.03.2001 №27н,
от 18.09.2006 №116н, от 27.11.2006 №156н, от
25.10.2010 №132н, от 08.11.2010 №144н.
26. ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах». Утверждено приказом Минфина РФ от
29.04.2008 №48н.
27. ПБУ 12/2010 «Информация по сегментам».
Утверждено приказом Минфина РФ от 08.11.2010
№143н.
28. ПБУ 13/2000 «Учёт государственной помощи». Утверждено приказом Минфина РФ от 16.10.2000
№92н, с изменениями от 18.09.2006 №115н.
29. ПБУ 14/2007 «Учёт нематериальных акти106
вов». Утверждено приказом Минфина РФ от 27.12.2007
№153н, с изменениями от 25.10.2010 №132н, от
24.12.2010 №186н.
30. ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и
кредитам». Утверждено приказом Минфина РФ от
06.10.2008 №107н, с изменениями от 25.10.2010 №132н,
от 08.11.2010 №144н.
31. ПБУ 16/2002 «Информация по прекращаемой
деятельности». Утверждено приказом Минфина РФ от
02.07.2002 №66н, с изменениями от 18.09.2006 №116н,
от 08.11.2010 №144н.
32. ПБУ 17/2002 «Учёт расходов на научноисследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы». Утверждено приказом Минфина РФ
от 19.11.2002 №115н, с изменениями от 18.09.2006
№116н.
33. ПБУ 18/2002 «Учёт расчетов по налогу на
прибыль организаций». Утверждено приказом Минфина
РФ от 19.11.2002 №114н, с изменениями от 11.02.2008
№23н, от 25.10.2010 №132н от 24.12.2010 №186н.
34. ПБУ 19/2002 «Учёт финансовых вложений».
Утверждено приказом Минфина РФ от 10.12.2002
№126н, с изменениями от 18.09.2006 №116н, от
27.11.2006 №156н, от 25.10.2010 №132н, от 08.11.2010
№144н.
35. ПБУ 20/2003 «Информация об участии в совместной деятельности». Утверждено приказом Минфина РФ от 24.11.2003 №105н, с изменениями от
107
18.09.2006 №116н.
36. ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений». Утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008
№106н, с изменениями от 25.10.2010 №132н.
37. ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности». Утверждено приказом
Минфина РФ 28.06.2010 №63н, с изменениями от
25.10.2010 №132н, от 08.11.2010 №144н.
38. ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных
средств». Утверждено приказом Минфина РФ от
02.02.2011 №11н.
39. ПБУ 24/2011 «Учет затрат на освоение природных ресурсов». Утверждено приказом Минфина РФ
от 06.10.2011 №125н.
40. Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой
декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме: Приказ ФНС России от 26.11.2014 г. №
ММВ-7-3/600@.
41. Об утверждении норм естественной убыли
зерна, продуктов его переработки и семян различных
культур при хранении: Приказ Минсельхоза РФ от
14.01.2009 г. № 3.
42. Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу, порядка
ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому сельскохозяйственному
108
налогу в электронной форме: Приказ ФНС России от
28.07.2014 г. № ММВ-7-3/384@
43. Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее
заполнения, а также формата представления налоговой
декларации по налогу на добавленную стоимость в
электронной форме: Приказ ФНС России от 29.10.2014
г. № ММВ-7-3/558@
44. Система налогового учета, рекомендуемая
МНС России для исчисления прибыли в соответствии с
номами главы 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций»: утв. приказом МНС РФ от 20.12.2002 г. № БГ–3–
02/729.
Учебники и учебные пособия
А. Бухгалтерский финансовый учет (продвинутый уровень):
1. АстаховВ.П. Бухгалтерский
(финансовый)
учёт: Учеб.пособие / В.П. Астахов. – 9-е изд., перераб. и
доп. – М.: Юрайт, 2011. – 955 с.
2. Бухгалтерский финансовый учет: учебник для
вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. - 4-е изд. - М.: Вузовский учебник, 2014. - 576 с. Гриф МО РФ.
2. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве:
Учебник / Под ред. Н.Г. Белова, Л.И. Хоружий. – М.:
Эксмо, 2010. – 608 с.
3. Говдя В. В. Современные концепции развития
109
бухгалтерского учета: проблемы и перспективы /Говдя
В.В., Дегальцева Ж.В., Середенко И.В. Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского
государственного аграрного университета. 2014. № 99.
С. 991-1002.
4. Грэй С.Дж., Нидлз Б.Е. Финансовый учет. Глобальный подход. – Издательство: WoltersKluwer, 2006. –
594 с.
5. Едронова В.Н., Мизиковский Е.А. Учет, оценка доходности и анализ финансовых вложений:
Учеб.пособие. – М.: ИНФРА-М, Магистр, 2011. – 368 с.
6. Керимов В.Э. Бухгалтерский финансовый учет:
Учебник. - М.:Дашков и К, 2014. - 686 с.
7. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый,
управленческий) учет: Учебник / Н. П. Кондраков. – М.:
Проспект, 2012. – 504 с.
8. Корнеева Т.А., Шатунова Г.А., Архипова Н.А.
Бухгалтерский финансовый учет в схемах и таблицах. –
М.: Эксмо, 2012. - 512 с.
9. Лисович Г.М. Бухгалтерский финансовый учет
в сельском хозяйстве: Учебник. - М.: Вузовский учебник, 2011. – 318 с.
10. Львова И.Н. Учетная политика организации:
Учеб.пособие. – М.: Магистр, 2014. – 271 с.
11. Новодворский В.Д. Бухгалтерский учет на
малых предприятиях: Учебник / В.Д.Новодворский, Р.Л.
Сабанин. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2012.
12. Павлов П.В. Законодательство в области фи110
нансов, банков и бухгалтерского учета: Учеб.пособие. М.: ИНФРА-М, Магистр, 2014. – 240 с.
13. Соколов Я.В. Бухгалтерский учет как сумма
фактов хозяйственной жизни: Учеб.пособие. – М.: ИНФРА-М, Магистр, 2010. – 224 с.
14. Финансовый учет: Учебник / под ред. В.Г.
Гетьмана. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М,
2014. – 784 с. Гриф МО РФ.
15. Финансовый учет и отчетность в условиях
инфляции: учебное пособие / А. Логинов А., Р. Каспина.
- Изд.: Омега-Л, 2012. - 204 с.
16. Хромова И.Н. Учет на предприятиях малого
бизнеса: учеб. пособие/ И. Н. Хромова.– Краснодар,
2011.
Б. Управленческий учет:
1. Бюджетирование: теория и практика: учебное пособие / Л. С. Шаховская, В. В. Хохлов, О. Г. Кулакова. М.: Кнорус, 2011. – 400 с.
2. Вахрушина М. А. Бухгалтерский управленческий учет: учебник / М. А. Вахрушина М.: Национальное образование, 2013. – 672 с.
3. Говдя В. В. Развитие методологических основ управленческого учета: научное издание / В. В. Говдя, Ж. В. Дегальцева. – Краснодар: изд-во «Манускрипт», 2013. – 187 с.
4. Герасимова Л. Н. Методы управленческого учета: учебник / Л. Н. Герасимова М.: Проспект. – 2016. – 184 с.
111
5. Дегальцева Ж. В. Управленческий учет: планирование и бюджетирование : учебное пособие / Ж. В.
Дегальцева. – Краснодар: КубГАУ, 2012. – 217 с.
6. Иванов П. В. Современный стратегический
анализ : учебное пособие / П. В. Иванов М.: Феникс. –
2014. – 590 с.
7. Казакова Н. А. Управленческий анализ и
аудит компании в условиях кризиса: учебное пособие /
Н. А. Казакова. М.: Дело и сервис. – 2011. – 304 с.
8. Карпов А. Технология постановки бюджетирования в компании: учебное пособие / А. Карпов М.:
Резут и качество. – 2015. – 343 с.
9. Кондраков Н. П. Бухгалтерский (финансовый) управленческий учет: учебник / Н. П. Кондраков
М.: Проспект. – 2015. – 512 с.
10. Рассказова-Николаева С. А. Директ-костинг.
Правдивая себестоимость / С. А. Рассказова-Николаева.
– М.: Книжный мир, 2013. – 256 с.
11. Сигидов Ю. И. Контроллинг в системе
управленческого учета / Ю. И. Сигидов, Д. А. Баталов,
М. С. Рыбяцева. Краснодар: Кубанскийгосагроуниверситет, 2011. – 458 с.
12. Стратегический управленческий учет для
бизнеса: учебник / Л. Юрьева, Н. Илышева, А. Караваева, А. Быстрова М.: Инфра-М. – 2013. – 336 с.
13. Шаховская Л. С. Ценообразование: учебное
пособие / Л. С. Шаховская, Н. В. Чигиринская, Ю. Л.
Чигиринский. – М.: КНОРУС, 2015. – 258 с.
112
В. Налоговый учет и отчетность:
1. Дегальцева Ж. В. Моделирование системы
налогового учета в управляющих организациях жилищно-коммунального хозяйства: монография / Ж. В. Дегальцева, С. А. Шулепина. - Краснодар, 2013. - 112 с.
2. Единый сельскохозяйственный налог: просто о
сложном / Г.Ю. Касьянова (3-е изд., перераб. и доп.). –
М.: ИД «Аргумент», 2010. – 160 с.
3. Кондратов В. Учетная политика 2011: бухгалтерская и налоговая / В. Кондратов. - М.: АйСи Групп,
2011. - 151с.
4. Кругляк З. И. Налоговый учет и отчетность в
современных условиях: учеб.пособие – 2-е изд. / З. И.
Кругляк, М. В. Калинская. - М.: Инфра-М, 2015. - 352 с.
- (Высш. образование:Магистратура).
5. Кругляк З. И. Современные проблемы налогового учета и отчетности: учеб.пособие / З. И. Кругляк,
М. В. Калинская ; Куб. гос. аграр. ун-т. - Краснодар,
2011. - 460 с.
6. Кругляк З. И. Организация и ведение налогового учета по налогу на прибыль: учеб.пособие / З. И.
Кругляк, О. П. Полонская; Куб. гос. аграр. ун-т. - Краснодар, 2010. - 220 с.
7. Налоговый учет: учеб.пособие/ З. И. Кругляк,
М. В. Калинская. – Краснодар: КубГАУ, 2015. – 301 с.
8. Попова Л. В., Никулина Л.Н., Головина Т.А.
Налоговый учет, отчетность, аудит: Учебное пособие. –
М.: Дело и сервис, 2011. – 416 с.
113
Г. Бухгалтерская финансовая отчетность:
1. Балансоведение: учеб.пособие / Ю. И. Сигидов, М. С. Рыбянцева, Г. Н. Ясменко, Е. А. Оксанич, О.
М. Игнатова; под ред. д-ра экон. наук, проф. Ю. И. Сигидов. – М.: Рид Групп, 2011. – 352 с.
2. Бухгалтерская
(финансовая)
отчетность:
учеб.пособие / под ред. Ю.И. Сигидова, А.И. Трубилина. – М.: Инфра-М, 2012. – 365 с.
3. Домбровская Е.Н. Бухгалтерская (финансовая)
отчетность: уч. пособ. / Е.Н. Домбровская. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 279 с.
4. Пономарева Л.В., Стельмашенко Н.Д. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Учебное пособие /
Л.В. Пономарева, Н. Д. Стельмашенко - М.: Вузовский
учебник: ИНФРА-М, 2014.
Д. Международные стандарты финансовой отчетности:
1. Аверчев, И.В. МСФО.1000 примеров применения (+ CD-ROM)/ И.В. Аверчев. –М.: Рид Групп, 2011. –
992 с.- Серия: Полное руководство бухгалтера.
2. Агеева О.В. Международные стандарты финансовой отчетности: учебник для вузов/О.В. Агеева,
А.Л. Ребизова.- 2-е изд., перераб. и доп.- М.: Юрайт,
2013. – 477 с.
3. Бабаев Ю.Г. Международные стандарты финансовой отчетности: учебник/ Ю.Г. Бабаев, А.М. Пет114
ров.- 2-е изд., перераб. и доп.- М.: Вузовский учебник,
2012.-398 с.
4. Вахрушина М. А. Международные стандарты
финансовой отчетности: учебник/ М.А. Вахрушина.- 4-е
изд., перераб. и доп.- М.: Рид Групп, 2011. – 656 с.
5. Гетьман В.Г. Международные стандарты финансовой отчетности: учебник/ В.Г. Гетьман, О.В. Рожнова.– 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2013.-599
с.- (Высшее образование).
Е. Аудит:
1. Аудит: учебник / Под ред. В. И. Подольского. –
3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮРАЙТ, 2011. – 605 с.
2. Аудит. Практикум: Учеб.пособие / О. Н. Харченко, С. А. Самусенко, И. С. Федорова [и др.]. – 3-е
изд. – М.: КНОРУС, 2010. – 288 с.
3. Кришталева Т. А. Аудит налогообложения:
Учеб пособие / Т. А. Кришталева. – М.: Дашков и К,
2010. – 272 с. [Гриф УМО]
4. Основы аудита: учебно-метод. пособие / Под
ред. проф. С. И. Жминько. – Краснодар: КубГАУ, 2013.
– 146 с.
5. Парушина Н. В. Аудит: основы аудита, технология и методика проведения аудиторских проверок:
Учеб.пособие / Н. В. Парушина, Е. А. Кыштымова. – 2-е
изд., перераб. и доп. – М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРАМ, 2014. – 560 с.
6. Практический аудит: Учеб. пособие / Под ред.
115
Н. Д. Бровкиной, М. В. Мельник. – М.: ИНФРА-М,
2010. – 205 с.
7. Рогуленко, Т. М. Аудит: Учебник / Т. М. Рогуленко, С. В. Пономарева, А. В, Бодяко. – 3-е изд., стереотип. – М.: КноРус, 2014. – 432 с.
Интернет-ресурсы
Федеральные порталы:
http://minfin.ru – официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации
http://www.bmcenter.ru - сайт Бухгалтерского методологического центра, содержащий нормативные документы Мифина РФ, МСФО
http:// www.gaap.ru - информационный сайт
GAAP.RU, содержащий методические материалы по
финансовому, управленческому учету, аудиту в России
и в соответствии с МСФО
http://www.accountingreform.ru/ - официальный
сайт реформы бухгалтерского учета в России
http://www.ipbr.ru/- сайт Института профессиональных бухгалтеров России
Новости законодательства, статьи, книги,
журналы, тесты для бухгалтера:
http://www.klerk.ru – все о бухгалтерском учете,
менеджменте,
налоговом
праве,
банках,
1С
и программах автоматизации
116
http://www.buhgalteria.ru
–
Информационноаналитическое портал, содержащий аналитические и
правовые материалы по различным аспектам бухгалтерского учета и налогообложения. Действующие форумы
по проблемам бухгалтерского учета
http://www.glavbukh.ru – электронный журнал,
сообщество, справочная система и онлайн-сервисы
http://www.v2b.ru – сайт «Время бухгалтера»
http://www.fbk.ru/publications/publishing-library/ журнал «Финансовые и бухгалтерские консультации»
http://www.gaap.ru - портал по теории и практике
финансового учета. Финансовый учет, корпоративные
финансы (статьи, обзоры , справочная информация)
http://www.kadis.ru/ipb/ - библиотека бухгалтера,
информационный центр «Кадис».
http://www.buh.ru - интернет-ресурс для бухгалтеров Buh.ru
http://www.buhonline.ru/ - электронное издание
для бухгалтеров «Бухгалтерия Онлайн»
http://www.nachbuh.ru/ - сайт «Начинающий бухгалтер: все о бухгалтерском учет, налогах и налогообложении»
http://www.ipbr.org/?page=vestnik - журнал «Вестник профессиональных бухгалтеров»
Зарубежные сайты по учету:
http://www.ifrs.org/Pages/default.aspx - Фонд Комитета по международным стандартам финансовой от117
чётности (IFRS) и Комитет по международным стандартам финансовой отчётности (IASB)
http://gaap-ifrs.com/ - GAAP-IFRS: Theory and
Practice of Financial and Management Accounting
http://www.accountingresearchmanager.com/ARM
Menu.nsf/vwHTML/ARMSplash?OpenDocument - CCH's
Accounting Research Manager - онлайновая база данных
по различным вопросам учета
http://www.aicpa.org/Pages/Default.aspx - American
Institute of CPAs (AICPA)
http://www.journalofaccountancy.com/ - Journal of
Accountancy
http://www.mckinseyquarterly.com/home.aspx
McKinseyQuarterly: электронная версия журнала, издаваемого одной из самых крупных и авторитетных консалтинговых компаний McKinsey
http://www.ifac.org/ - Международная ФедерацияБухгалтеров = International Federation of Accountants
(IFAC)
Ресурсы Кубанского государственного аграрного университета:
http://edu.kubsau.local – образовательный портал
http://ej.kubagro.ru – политематический сетевой
электронный научный журнал
118
Коллектив авторов
ПРОГРАММА
государственного экзамена
по направлению подготовки 38.04.01 «Экономика»
магистерская программа
«Бухгалтерский и налоговый учет»
Под общей редакцией доктора экономических наук,
профессора В. В. Говдя
Подписано в печать 14.10.2015 г. Формат 60 × 84 1/16.
Объем 7,3 п. л. Тираж 500. Заказ № ___
Типография ФГБОУ ВПО «Кубанский ГАУ»
350044, г. Краснодар, ул. Калинина, 13
119