Правовое регулирование валютного контроля

Правовое регулирование валютного контроля
СОДЕРЖАНИЕ
Введение ............................................................................................................................................ 2
Правовое регулирование валютного контроля ......................................................................... 3
Заключение ..................................................................................................................................... 12
Список источников ....................................................................................................................... 13
2
Введение
Валютное регулирование представляет собой законодательную форму осуществления
валютной политики государства.
В свою очередь, валютная политика – составная часть общеэкономической, в том
числе денежно-кредитной, политики государства, направленная на укрепление валютнофинансового положения страны, поддержание на высоком уровне ее платежеспособности и
кредитоспособности,
обеспечение
поступления
валюты
из-за
рубежа
по
внешнеэкономическому обороту, приостановку бегства капитала за границу, привлечение
иностранного капитала, укрепление российского рубля и т.д.
К основным элементам валютного регулирования указанных экономических
отношений можно отнести:
- установление порядка проведения валютных операций;
- определение условий и порядка формирования валютного резерва страны и
валютных фондов хозяйствующих субъектов;
- валютный контроль.
Валютный контроль – это деятельность компетентных органов государства по
контролю за соблюдением валютного законодательства при осуществлении валютных
операций.
Участники внешнеторговой деятельности совершают операции, связанные с
движением валютных средств. Такие операции подлежат особому государственному
контролю. Несмотря на то, что государство стремится к постепенной отмене валютных
ограничений, оно не отказывается от системы валютного контроля.
Валютный контроль является видом финансового контроля и соответственно
осуществляется органами финансового контроля.
Реформирование системы органов исполнительной власти в рамках осуществляемых
административных преобразований в РФ привело к значительным изменениям системы
органов государственного финансового контроля, их прав и обязанностей. Кроме того,
изменен и статус резидентов и нерезидентов, их права и обязанности.
Вышеизложенные положения свидетельствуют об актуальности данной работы,
рассматривающей особенности правового регулирования валютного контроля.
Объект исследования – комплекс теоретических и практических вопросов, связанных
с правовым регулированием валютного контроля.
Предмет исследования – нормы законодательства, а также доктрина права по вопросу
валютного регулирования и валютного контроля.
Цель – исследовать особенности правового регулирования валютного контроля на
основании анализа норм законодательства о валютном регулировании и валютном контроле,
а также теоретических положений о валютном контроле как института финансового права.
Задачи работы:
- дать понятие валютного контроля и определить его место в системе валютных
правоотношений;
- проанализировать положения Закона «О валютном регулировании и валютном
контроле» и иных актов о валютном контроле;
- рассмотреть статус, права и обязанности органов валютного контроля, резидентов и
нерезидентов;
- изучить вопросы ответственности за нарушение валютного законодательства.
В работе использованы нормы российского законодательства, а также работы авторов
в сфере регулирования валютных правоотношений.
Работа состоит из введения, основной части, заключения и списка использованных
источников.
3
Правовое регулирование валютного контроля
Валютный контроль – это деятельность компетентных органов государства по
контролю за соблюдением валютного законодательства при осуществлении валютных
операций.
Главным нормативно-правовым актом, регулирующим валютные отношения, является
Федеральный закон от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и
валютном контроле»1.
Целью данного Закона является обеспечение реализации единой государственной
валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности
внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития
национальной экономики и международного экономического сотрудничества.
Согласно п.2 ст.140 ГК РФ2 случаи, порядок и условия использования иностранной
валюты на территории Российской Федерации определяются законом или в установленном
им порядке. Таким законом является Закон о валютном регулировании и валютном контроле.
Действие Закона ограничено территорией Российской Федерации.
Принципы валютного регулирования и валютного контроля раскрыты в ст.3 Закона.
Все они имеют важное значение при толковании и применении любых актов валютного
законодательства и актов органов валютного регулирования.
Особую роль играют принципы приоритета экономических мер в реализации
государственной политики в области валютного регулирования и исключение
неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов
и нерезидентов. В них находит отражение возросшая экономическая самостоятельность РФ,
переход от не приносящих эффекта предписаний и запретов к регулятивному способу
воздействия на отношения, связанные с использованием валютных ценностей в гражданском
обороте. Отмеченная тенденция находит отражение также в принципе обеспечения
государством защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов при
осуществлении валютных операций.
Принцип единства внешней и внутренней валютной политики РФ состоит в том, что
высшим приоритетом внешнеполитического курса России является защита интересов
личности, общества и государства, а также верховенство внутренних целей над внешними.
Принцип обеспечения государством защиты прав и экономических интересов
резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций основан на ряде
конституционных гарантий, среди которых следующие:
- право частной собственности охраняется законом. Никто не может быть лишен
своего имущества иначе как по решению суда. Принудительное отчуждение имущества для
государственных нужд может быть произведено только при условии предварительного и
равноценного возмещения (ч.1 и 3 ст.35 Конституции РФ3);
- государственная защита прав и свобод человека и гражданина в РФ гарантируется.
Каждый вправе защищать свои права и свободы всеми способами, не запрещенными законом
(ст.45 Конституции РФ);
- каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод. Решения и действия (или
бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления,
общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд (ст.46
Конституции РФ).
Федеральный закон РФ от 10.12.2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном
контроле»//Собрание законодательства РФ. 15.12.2003. № 50. Ст.4859.
2
Гражданский кодекс РФ, часть первая, от 30.11.1994 года № 51-ФЗ//Собрание законодательства РФ.
05.12.1994. № 32. Ст.3301.
3
Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 года//Российская газета. 25.12.1993. № 237.
1
4
Возможность использования перечисленных конституционных прав нерезидентами
обеспечивается ч.3 ст.62 Конституции РФ, согласно которой иностранные граждане и лица
без гражданства пользуются в РФ правами и несут обязанности наравне с гражданами РФ,
кроме случаев, установленных федеральным законом или международным договором РФ.
В отличие от ранее действовавшего Закона «О валютном регулировании и валютном
контроле», нормы которого носили отсылочный или бланкетный характер, подавляющее
большинство норм действующего Закона «О валютном регулировании и валютном
контроле» являются нормами прямого действия.
Ст.4 Закона определяет правовую базу валютного регулирования, в соответствии с
которой валютное законодательство РФ состоит из данного Закона и принятых в
соответствии с ним федеральных законов (актов валютного законодательства РФ). Органы
валютного регулирования вправе издавать нормативные правовые акты по вопросам
валютного регулирования только в случаях, предусмотренных Законом.
Об иных федеральных законах, которые могут быть квалифицированы в качестве
актов валютного законодательства, упоминается в ст.ст.11, 18, 22 Закона. Например, в
соответствии с п.7 ч.7 ст.18 Закона федеральными законами могут быть установлены
основания и порядок введения запрета на открытие счета (вклада) в банке за пределами
территории РФ, на осуществление операций, предусматривающих перевод средств на
указанный счет (вклад), на вывоз из РФ валюты РФ, внутренних ценных бумаг в
документарной форме, а также на ввоз в РФ валюты РФ и внутренних ценных бумаг в
документарной форме.
Часть 2 ст.4 Закона устанавливает общее правило о непосредственном применении
международных договоров РФ к регулируемым Законом отношениям. Изъятием из этого
общего правила является случай, когда из самого международного договора РФ следует, что
для его применения требуется издание внутригосударственного акта валютного
законодательства РФ. Таким образом, международные договоры РФ следует считать
составной частью валютного законодательства РФ, причем такие договоры имеют приоритет
перед актами внутреннего валютного законодательства РФ в случае возникновения коллизии
между ними.
Нормативные акты органов валютного регулирования занимают подчиненное
положение по отношению к актам валютного законодательства РФ. Издание таких актов
допустимо только в случаях, предусмотренных Законом. Иные федеральные законы не могут
служить основанием для издания актов органов валютного регулирования.
Перечень органов валютного регулирования, указанный в ч.1 ст.5 Закона «О
валютном регулировании и валютном контроле», является исчерпывающим – это
Центральный банк РФ и Правительство РФ. Законом определена компетенция обоих
органов, в пределах которой может осуществляться их нормотворческая деятельность,
которая заключается в праве издавать акты в области валютного регулирования только для
реализации функций, предусмотренных настоящим Законом. Ранее действовавшим Законом
устанавливалось, что только Центральный банк РФ являлся основным органом валютного
регулирования в РФ.
Центральный банк РФ вправе издавать нормативные акты, устанавливающие: порядок
и условия биржевых торгов иностранной валютой (п.11 ч.1 ст.1 Закона); единые формы
учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления (ч.4 ст.5
Закона); требование об использовании специального счета и требование о резервировании
при осуществлении валютных операций движения капитала (ст.8 Закона); порядок
осуществления валютных операций по сделкам между уполномоченными банками,
совершаемым ими от своего имени и за свой счет (ч.2 ст.9 Закона); порядок осуществления
нерезидентами между собой валютных операций с внутренними ценными бумагами на
территории РФ (ч.2 ст.10 Закона); требования для кредитных организаций к оформлению
документов при купле-продаже наличной иностранной валюты и чеков (в том числе
дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте (ч.2 ст.11
5
Закона); порядок купли-продажи иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных
чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, резидентами, не
являющимися физическими лицами, и нерезидентами (ч.3 ст.11 Закона) и т.п.
Правительство РФ издает нормативные акты, устанавливающие: порядок расчетов и
переводов между резидентами и нерезидентами на условиях предоставления резидентами
нерезидентам отсрочки платежа, коммерческих кредитов, а также приобретения резидентами
у нерезидентов долей, вкладов, паев в имуществе юридических лиц и внесения резидентами
вкладов по договорам простого товарищества с нерезидентами (ст.7 Закона); порядок
представления юридическими лицами – резидентами налоговым органам по месту своего
учета отчетов о движении средств по счетам и вкладам в банках за пределами территории РФ
с подтверждающими банковскими документами (ч.7 ст.12 Закона); порядок ввоза и
пересылки в РФ и вывоза и пересылки из РФ валюты РФ и внутренних ценных бумаг в
документарной форме (ч.5 ст.15 Закона); порядок осуществления предварительной
регистрации счета или вклада, открываемого в банке за пределами территории РФ (ч.1 ст.18
Закона).
Любые ограничения в осуществлении валютных операций (установление порядка
осуществления валютных операций и порядка использования счетов) могут вводиться
органами валютного регулирования лишь в соответствии с Законом. При установлении
требования об использовании специального счета органы валютного регулирования не
вправе вводить дополнительных по сравнению с Законом ограничений. За пределами
ограничений, установленных в самом Законе или в соответствии с ним, валютные операции
осуществляются без каких-либо ограничений.
В силу ч.1 ст.26 Закона ч.3 ст.5 Закона вступила в силу в отношении порядка
открытия и использования счетов юридических лиц – резидентов в банках за пределами
территории РФ по истечении одного года со дня вступления Закона «О валютном
регулировании и валютном контроле» в силу, то есть с 18 июня 2005 года. В ней содержится
императивный запрет, адресованный органам валютного регулирования, на установление
органами требования о получении резидентами и нерезидентами индивидуальных
разрешений, а также о предварительной регистрации счета, за исключением случаев,
специально предусмотренных Законом (ст.ст.12, 15 Закона).
Закон предоставляет право осуществлять без ограничений все виды валютных
операций, регулируемых Законом, самим органам валютного регулирования – Центральному
банку РФ и Правительству РФ, а также специально уполномоченным на то Правительством
РФ федеральным органам исполнительной власти.
В статье 46 Закона о Банке России4 содержится перечень банковских операций и
сделок, которые Банк России имеет право осуществлять с российскими и иностранными
кредитными организациями, Правительством РФ для достижения целей, предусмотренных
названным Законом. В этом перечне наряду с прочим указано право Банка России:
- покупать и продавать иностранную валюту, а также платежные документы и
обязательства, номинированные в иностранной валюте, выставленные российскими и
иностранными кредитными организациями (п.4);
- покупать, хранить, продавать драгоценные металлы и иные виды валютных
ценностей (п.5);
- открывать счета в российских и иностранных кредитных организациях на
территории Российской Федерации и территориях иностранных государств (п.9);
- выставлять чеки и векселя в любой валюте (п.10).
В соответствии со ст.6 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле»
валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений,
за исключением некоторых валютных операций.
Ограничения валютных операций устанавливаются с целью:
Федеральный закон РФ от 10.07.2002 года № 86-ФЗ «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке
России)»//Собрание законодательства РФ. 15.07.2002. № 28. Ст.2790.
4
6
- предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов;
- предотвращения резких колебаний курса валюты РФ;
- поддержания устойчивости платежного баланса РФ.
Ограничения носят недискриминационный характер и отменяются органами
валютного регулирования по мере устранения обстоятельств, вызвавших их установление.
Указание на цели установления ограничений предполагает, в случае оспаривания
соответствующих актов органов валютного регулирования, проверку обоснованности
установления указанных ограничений с точки зрения их соответствия перечисленным в
Законе целям.
Как следует из Закона, валютные операции между резидентами и нерезидентами
осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных
статьями 7, 8 и 11 Закона, в отношении которых ограничения устанавливаются в целях
предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний
курса валюты Российской Федерации, а также для поддержания устойчивости платежного
баланса Российской Федерации. Указанные ограничения носят недискриминационный
характер и отменяются органами валютного регулирования по мере устранения
обстоятельств, вызвавших их установление.
Глава 4 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» посвящена
особенностям осуществления валютного контроля.
Так, в соответствии со ст.22 Закона, валютный контроль в Российской Федерации
осуществляется Правительством Российской Федерации, органами и агентами валютного
контроля в соответствии с настоящим Федеральным законом и иными федеральными
законами.
Органами валютного контроля в Российской Федерации являются Центральный банк
Российской Федерации, федеральный орган (федеральные органы) исполнительной власти,
уполномоченный (уполномоченные) Правительством Российской Федерации.
Агентами валютного контроля являются уполномоченные банки, подотчетные
Центральному банку Российской Федерации, государственная корпорация «Банк развития и
внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)», а также не являющиеся
уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, в том числе
держатели реестра (регистраторы), подотчетные федеральному органу исполнительной
власти по рынку ценных бумаг, таможенные органы и налоговые органы.
Контроль за осуществлением валютных операций кредитными организациями, а
также валютными биржами осуществляет Центральный банк Российской Федерации.
Контроль за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не
являющимися кредитными организациями или валютными биржами, осуществляют в
пределах своей компетенции федеральные органы исполнительной власти, являющиеся
органами валютного контроля, и агенты валютного контроля.
Правительство Российской Федерации обеспечивает координацию деятельности в
области валютного контроля федеральных органов исполнительной власти, являющихся
органами валютного контроля, а также их взаимодействие с Центральным банком
Российской Федерации.
Правительство Российской Федерации обеспечивает взаимодействие не являющихся
уполномоченными банками профессиональных участников рынка ценных бумаг,
таможенных и налоговых органов как агентов валютного контроля с Центральным банком
Российской Федерации.
Центральный банк Российской Федерации осуществляет взаимодействие с другими
органами валютного контроля и обеспечивает взаимодействие с ними, а также с
таможенными и налоговыми органами уполномоченных банков как агентов валютного
контроля в соответствии с законодательством Российской Федерации.
7
Уполномоченные банки как агенты валютного контроля передают таможенным и
налоговым органам для выполнения ими функций агентов валютного контроля информацию
в объеме и порядке, установленных Центральным банком Российской Федерации.
Формами валютного контроля с точки зрения способа обеспечения исполнения
установленного порядка и правовых последствий могут быть: предупредительные меры,
меры пресечения, меры ответственности.
Предупредительные меры носят профилактический, предупредительный характер,
применяются ко всем хозяйствующим субъектам и не связаны с конкретными
правонарушениями.
К предупредительным мерам относятся:
- оформление резидентами паспорта сделки в целях обеспечения учета и отчетности
по валютным операциям и валютного контроля;
- обязанность резидентов иметь подтверждающие документы по валютным
операциям;
- обязанность хозяйствующих субъектов представлять подтверждающие документы в
соответствии с порядком, установленным Правительством РФ и ЦБ РФ;
- обязанность агентов валютного контроля осуществлять контроль за соблюдением
валютного законодательства;
- предварительная регистрация счетов и сделок вывоза, пересылки валюты и ценных
бумаг, предусматривающая обязанность хозяйствующего субъекта представить
необходимые документы, а агента валютного контроля - проверить соответствие документов
законодательству и принять решение по делу - выдать регистрационный документ или
мотивированно отказать в выдаче;
- уведомление об открытии счетов резидентов в иностранных банках и
предоставление отчетности о движении средств.
Пресекательные меры направлены на принудительное прекращение противоправных
действий и создание условий для привлечения виновных к ответственности. Законом
предусмотрены следующие пресекательные меры:
- выдача органами валютного контроля предписаний, обязывающих хозяйствующие
субъекты устранить выявленные нарушения валютного законодательства и актов органов
валютного регулирования (ч.2 ст.23);
- отказ уполномоченными банками своим клиентам в осуществлении валютных
операций, а также в открытии счета в случае непредставления установленных документов
или представления недостоверных документов (ч.5 ст.23).
Значительная часть пресекательных мер реализуется органами и агентами валютного
контроля в процессе проверок соблюдения валютного законодательства. На этапе проверки
тесно сочетаются нормы Закона и КоАП5.
Валютный контроль в Российской Федерации осуществляется в соответствии с
Законом и иными федеральными законами Правительством РФ, органами валютного
контроля, агентами валютного контроля.
Согласно ст.15 Федерального конституционного закона «О Правительстве Российской
Федерации»6 Правительство РФ осуществляет валютное регулирование и валютный
контроль. Органом контроля является федеральный орган (федеральные органы)
исполнительной власти, уполномоченный (уполномоченные) Правительством РФ. В
настоящее время таким органом, уполномоченным Правительством РФ, является
Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, которая осуществляет функции органа
валютного контроля (п.1 Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора,
Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 года № 195ФЗ//Собрание законодательства РФ. 07.01.2002. № 1 (ч.1). Ст.1.
6
Федеральный конституционный закон РФ от 17.12.1997 года № 2-ФКЗ «О Правительстве Российской
Федерации»//Собрание законодательства РФ. 22.12.1997. № 51. Ст.5712.
5
8
утвержденного Постановлением Правительства РФ от 15.06.2004 года № 2787). Федеральная
служба финансово-бюджетного надзора (сокращенно – Росфиннадзор) находится в ведении
Министерства финансов Российской Федерации.
Росфиннадзор осуществляет контроль и надзор:
- за использованием средств федерального бюджета, средств государственных
внебюджетных фондов, а также материальных ценностей, находящихся в федеральной
собственности;
- за соблюдением резидентами и нерезидентами (за исключением кредитных
организаций и валютных бирж) валютного законодательства РФ, требований актов органов
валютного регулирования и валютного контроля, а также за соответствием проводимых
валютных операций условиям лицензий и разрешений;
- другие контрольно-надзорные функции.
Кроме того, Росфиннадзор осуществляет в рамках своей компетенции производство
по делам об административных правонарушениях в соответствии с законодательством РФ.
Представляет в установленном порядке в судебных органах права и законные интересы
Российской Федерации по вопросам, отнесенным к его компетенции.
В законе закреплены следующие функции Правительства РФ в области валютного
контроля:
- обеспечение координации деятельности в области валютного контроля федеральных
органов исполнительной власти, являющихся органами валютного контроля, а также их
взаимодействие с Центральным банком РФ;
- обеспечение взаимодействия не являющихся уполномоченными банками
профессиональных участников рынка ценных бумаг, таможенных и налоговых органов как
агентов валютного контроля с Центральным банком РФ.
Органами валютного контроля в Российской Федерации также являются:
Центральный банк РФ; федеральный орган (федеральные органы) исполнительной власти,
уполномоченный (уполномоченные) Правительством РФ. Речь идет о следующих органах:
- таможенные органы. Пунктом 7 ст.403 Таможенного кодекса РФ8 установлено, что
таможенные органы осуществляют в пределах своей компетенции контроль за валютными
операциями резидентов и нерезидентов, связанными с перемещением товаров и
транспортных средств через таможенную границу, в соответствии с валютным
законодательством Российской Федерации и принятыми в соответствии с ним
нормативными правовыми актами органов валютного регулирования. Теперь таможенные
органы выступают в качестве агентов валютного контроля. Уполномоченные банки как
агенты валютного контроля передают таможенным органам для выполнения ими функций
агентов валютного контроля информацию в объеме и порядке, которые установлены ЦБ РФ;
- налоговые органы. Согласно ст.6 Закона РФ от 21 марта 1991 года № 943-1 «О
налоговых органах Российской Федерации»9 одной из главных задач налоговых органов
является валютный контроль, осуществляемый в соответствии с валютным
законодательством РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами
органов валютного регулирования и указанным Законом.
Центральный банк РФ является также органом валютного регулирования.
Центральный банк России – это и орган валютного контроля. На нем лежит контроль за
осуществлением валютных операций кредитными организациями, а также валютными
биржами. Уполномоченные банки, подотчетные ЦБ РФ, являются агентами валютного
контроля. Банковская система является центральным звеном валютного контроля.
Постановление Правительства РФ от 15.06.2004 года № 278 «Об утверждении Положения о Федеральной
службе финансово-бюджетного надзора»//Собрание законодательства РФ. 21.06.2004. № 25. Ст.2561.
8
Таможенный кодекс РФ от 28.05.2003 года № 61-ФЗ//Собрание законодательства РФ. 02.06.2003. № 22.
Ст.2066.
9
Закон РФ от 21.03.1991 года № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации»//Ведомости СНД и ВС
РСФСР. 11.04.1991. № 15. Ст.492.
7
9
Агентами валютного контроля в Российской Федерации являются:
- уполномоченные банки, подотчетные Центральному банку РФ;
- не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка
ценных бумаг, в том числе держатели реестра (регистраторы), подотчетные федеральному
органу исполнительной власти по рынку ценных бумаг, таможенные органы и налоговые
органы.
Ст.23 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» регулирует права и
обязанности органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц.
Полномочия органов валютного контроля можно разделить на 2 группы: полномочия,
осуществляемые и органами, и агентами валютного контроля; исключительные полномочия
органов валютного контроля.
Так, Закон определяет общие права органов и агентов валютного контроля и их
должностных лиц. Это право:
- проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного
законодательства РФ и актов органов валютного регулирования;
- проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным
операциям резидентов и нерезидентов;
- запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением
валютных операций, открытием и ведением счетов. При этом срок для представления
документов по запросам органов и агентов валютного контроля не может составлять менее 7
рабочих дней со дня получения запроса лицом, которому адресован запрос.
Также Закон предоставляет права только органам валютного контроля и их
должностным лицам, которые заключаются в следующем:
- выдавать предписания об устранении выявленных нарушений актов валютного
законодательства РФ и актов органов валютного регулирования;
- применять установленные законодательством РФ меры ответственности за
нарушение актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования.
Закон также устанавливает следующие обязанности агентов валютного контроля и их
должностных лиц:
- осуществлять контроль за соблюдением резидентами и нерезидентами актов
валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования. Тем самым
уточняется, что осуществление валютного контроля является не только правом, но и
обязанностью агентов валютного контроля;
- представлять органам валютного контроля информацию о валютных операциях,
проводимых с их участием, в порядке, установленном актами валютного законодательства
РФ и актами органов валютного регулирования. Эта обязанность направлена на обеспечение
взаимодействия агентов валютного контроля с органами валютного контроля.
Установлена общая обязанность как органов, так и агентов валютного контроля
(соответственно и должностных лиц органов и агентов валютного контроля) сохранять в
соответствии с законодательством РФ коммерческую, банковскую и служебную тайну,
ставшую им известной при осуществлении их полномочий.
В ч.1 ст.24 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» указаны права
резидентов и нерезидентов, осуществляющих в РФ валютные операции, а в ч.2 данной статьи
– их обязанности.
Резидентам и нерезидентам, осуществляющим в РФ валютные операции,
предоставлено право знакомиться с актами проверок, проведенных органами и агентами
валютного контроля. Это единственное положение Закона, которое касается составления и
рассмотрения акта проверки соблюдения валютного законодательства.
Также Законом установлено право обжалования решения и действия (бездействия)
органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц в порядке, установленном
законодательством РФ.
10
Порядок обжалования действий (бездействия) органов государственной власти и их
должностных лиц определен Гражданским процессуальным кодексом РФ (гл.25)10;
Арбитражным процессуальным кодексом РФ (гл.24)11; Законом РФ от 27 апреля 1993 года
№4866-1 «Об обжаловании в суд действий и решений, нарушающих права и свободы
граждан»12 (применяется в части, не противоречащей ГПК РФ и АПК РФ).
Каждый гражданин вправе обратиться с жалобой в суд, если считает, что
неправомерными действиями (решениями) государственных органов, органов местного
самоуправления, учреждений, предприятий и их объединений, общественных объединений
или должностных лиц, государственных служащих нарушены его права и свободы.
Ненормативные акты органов и агентов валютного контроля могут быть обжалованы
резидентами и нерезидентами в зависимости от характера нарушенных прав и интересов в
суд общей юрисдикции (ст.254 ГПК) или в арбитражный суд (ст.198 АПК).
Резиденты и нерезиденты, осуществляющие в РФ валютные операции, имеют право
на возмещение в установленном законодательством порядке реального ущерба,
причиненного неправомерными действиями (бездействием) органов и агентов валютного
контроля и их должностных лиц.
Закон «О валютном регулировании и валютном контроле» устанавливает следующие
обязанности резидентов и нерезидентов, осуществляющих в РФ валютные операции:
- представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию,
которые предусмотрены ст.23 Закона. Указанной обязанности резидентов и нерезидентов
корреспондирует предусмотренное п.3 ч.1 ст.23 Закона право органов и агентов валютного
контроля и их должностных лиц в пределах своей компетенции и в соответствии с
законодательством РФ запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны
с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов;
- вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими
валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов
в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не
ранее срока исполнения договора;
- выполнять предписания органов валютного контроля об устранении выявленных
нарушений актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования.
Данная обязанность резидентов и нерезидентов соответствует праву органов валютного
контроля и их должностных лиц согласно п.1 ч.2 ст.23 Закона в пределах своей компетенции
выдавать предписания об устранении выявленных нарушений актов валютного
законодательства РФ и актов органов валютного регулирования.
Ст.25 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты и
нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства РФ и актов органов
валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством РФ.
Гражданско-правовая ответственность резидентов и нерезидентов заключается в
недействительности сделок, совершенных с нарушением положений актов валютного
законодательства РФ и актов органов валютного регулирования (ст.168 ГК РФ), и
применении последствий недействительности таких сделок. Это может быть двусторонняя
реституция (ст.167 ГК РФ) либо односторонняя реституция или недопущение реституции
(ст.169 ГК РФ). Применение в качестве последствия недействительности сделки взыскания
полученного по сделке в доход государства (ст.169 ГК РФ) возможно лишь в случае, если
сделка была совершена одной или обеими сторонами с целью, заведомо противной основам
Гражданский процессуальный кодекс РФ от 14.11.2002 года № 138-ФЗ//Собрание законодательства РФ.
18.11.2002. № 46. Ст.4532.
11
Арбитражный процессуальный кодекс РФ от 24.07.2002 года № 95-ФЗ//Собрание законодательства РФ.
29.07.2002. № 30. Ст.3012.
12
Закон РФ от 27.04.1993 года № 4866-1 «Об обжаловании в суд действий и решений, нарушающих права и
свободы граждан»//Ведомости СНД и ВС РФ. 13.05.1993. № 19. Ст.685.
10
11
правопорядка. Цель следует считать противной основам правопорядка, если достижение
такой цели противоречит положениям норм Конституции РФ.
Административная ответственность за нарушение валютного законодательства
предусмотрена ст. ст.15.25 «Нарушение валютного законодательства Российской Федерации
и актов органов валютного регулирования» и 16.4 «Недекларирование либо недостоверное
декларирование физическими лицами иностранной валюты или валюты РФ» КоАП РФ.
Меры административной ответственности за нарушения валютного регулирования
применяются по результатам проведенных проверок, в порядке, установленном КоАП.
Уголовная ответственность за совершение незаконных действий с валютными
ценностями наступает за:
- контрабанду валютных ценностей, то есть их перемещение в крупном размере через
таможенную границу РФ, совершенное помимо или с сокрытием от таможенного контроля
либо с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации либо
сопряженное с недекларированием или недостоверным декларированием, наказывается
штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы
или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет либо лишением свободы
на срок до пяти лет (ст.188 УК13);
- невозвращение в крупном размере из-за границы руководителем организации
средств в иностранной валюте, подлежащих в соответствии с законодательством РФ
обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк РФ, при этом невозвращение
признается совершенным в крупном размере, если сумма невозвращенных средств в
иностранной валюте превышает пять миллионов рублей, наказывается лишением свободы на
срок до трех лет (ст.193 УК).
Уголовный кодекс РФ от 13.06.1996 года № 63-ФЗ//Собрание законодательства РФ. 17.06.1996. № 25.
Ст.2954.
13
12
Заключение
Итак, валютный контроль – это деятельность компетентных органов государства по
контролю за соблюдением валютного законодательства при осуществлении валютных
операций.
Особенности правового регулирования и принципы валютного контроля закреплены в
Законе «О валютном регулировании и валютном контроле».
Основными принципами валютного контроля в Российской Федерации являются:
приоритет экономических мер в реализации государственной политики в области валютного
регулирования; исключение неоправданного вмешательства государства и его органов в
валютные операции резидентов и нерезидентов; единство внешней и внутренней валютной
политики Российской Федерации; единство системы валютного регулирования и валютного
контроля; обеспечение государством защиты прав и экономических интересов резидентов и
нерезидентов при осуществлении валютных операций.
Валютный контроль в Российской Федерации осуществляется Правительством РФ,
органами и агентами валютного контроля. Органами валютного контроля в РФ являются
Центральный банк РФ, федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный
Правительством РФ. Агенты валютного контроля – это уполномоченные банки, подотчетные
Центральному
банку
РФ,
государственная
корпорация
«Банк
развития
и
внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)», а также не являющиеся
уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг.
Органы и агенты валютного контроля и их должностные лица в пределах своей
компетенции и в соответствии с законодательством РФ наделены рядом прав и обязанностей.
В частности, они имеют право: проводить проверки соблюдения резидентами и
нерезидентами валютного законодательства и актов органов валютного регулирования;
проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям;
запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением
валютных операций, открытием и ведением счетов. Органы валютного контроля и их
должностные лица в пределах своей компетенции также имеют право: выдавать предписания
об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства РФ и актов
органов валютного регулирования; применять установленные законодательством РФ меры
ответственности.
В целях осуществления валютного контроля агенты валютного контроля в пределах
своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов ряд
документов, связанных с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов.
Резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные
операции, также наделены правами и обязанностями. Так, они вправе: знакомиться с актами
проверок, проведенных органами и агентами валютного контроля; обжаловать решения и
действия (бездействие) органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц в
порядке, и т.п. Резиденты и нерезиденты обязаны: представлять органам и агентам
валютного контроля документы и информацию по запросам; вести в установленном порядке
учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая
сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня
совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора;
выполнять предписания органов валютного контроля об устранении выявленных нарушений
актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования.
За нарушение положений актов валютного законодательства Российской Федерации и
актов органов валютного регулирования, резиденты и нерезиденты несут ответственность в
соответствии с законодательством Российской Федерации. В частности, речь идет о
гражданской, административной и уголовной ответственности.
13
Список источников:
1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 года//Российская газета.
25.12.1993. № 237.
2. Арбитражный процессуальный кодекс РФ от 24.07.2002 года № 95-ФЗ//Собрание
законодательства РФ. 29.07.2002. № 30. Ст.3012.
3. Гражданский кодекс РФ, часть первая, от 30.11.1994 года № 51-ФЗ//Собрание
законодательства РФ. 05.12.1994. № 32. Ст.3301.
4. Гражданский процессуальный кодекс РФ от 14.11.2002 года № 138-ФЗ//Собрание
законодательства РФ. 18.11.2002. № 46. Ст.4532.
5. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от
30.12.2001 года № 195-ФЗ//Собрание законодательства РФ. 07.01.2002. № 1 (ч.1). Ст.1.
6. Таможенный кодекс РФ от 28.05.2003 года № 61-ФЗ//Собрание законодательства
РФ. 02.06.2003. № 22. Ст.2066.
7. Уголовный кодекс РФ от 13.06.1996 года № 63-ФЗ//Собрание законодательства РФ.
17.06.1996. № 25. Ст.2954.
8. Федеральный закон РФ от 10.12.2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и
валютном контроле»//Собрание законодательства РФ. 15.12.2003. № 50. Ст.4859.
9. Федеральный закон РФ от 10.07.2002 года № 86-ФЗ «О Центральном Банке
Российской Федерации (Банке России)»//Собрание законодательства РФ. 15.07.2002. № 28.
Ст.2790.
10. Федеральный конституционный закон РФ от 17.12.1997 года № 2-ФКЗ «О
Правительстве Российской Федерации»//Собрание законодательства РФ. 22.12.1997. № 51.
Ст.5712.
11. Закон РФ от 27.04.1993 года № 4866-1 «Об обжаловании в суд действий и
решений, нарушающих права и свободы граждан»//Ведомости СНД и ВС РФ. 13.05.1993.
№19. Ст.685.
12. Закон РФ от 21.03.1991 года № 943-1 «О налоговых органах Российской
Федерации»//Ведомости СНД и ВС РСФСР. 11.04.1991. № 15. Ст.492.
13. Постановление Правительства РФ от 15.06.2004 года № 278 «Об утверждении
Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора»//Собрание
законодательства РФ. 21.06.2004. № 25. Ст.2561.
14. Борисов Н.А. Комментарий к Федеральному закону «О валютном регулировании и
валютном» (постатейный). – М.: «Юстицинформ», 2004.
15. Вострикова Л.Г. Финансовое право: Учебник для вузов (издание третье,
переработанное и дополненное). – М.: ЗАО Юстицинформ, 2007.
16. Губарева Т.И. Статус органов валютного регулирования и валютного контроля в
свете проводимой административной реформы//Право и политика. 2007. № 12.
17. Ковалева Н. Валютный контроль: будьте бдительны!//ЭЖ-Юрист. 2007. № 11.
18. Корнийчук Г.А. Комментарий к Федеральному закону от 10 декабря 2003 года
№173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (постатейный). – М.: 2005.
19. Семенихин В.В. Валютный контроль//Юридический мир. 2007. № 1.
20. Тосунян Г.А., Емелин А.В. Валютное право Российской Федерации. – 2-е изд.,
испр. и доп. – М.: Дело, 2004.
21. Трошкина Т.Н. Новое в системе органов валютного контроля в Российской
Федерации//Финансовое право. 2007. № 2.
22. Эрделевский А.М. Комментарий к Федеральному закону «О валютном
регулировании и валютном контроле» (постатейный). – М.: 2004.