Расчет финансовой устойчивости

Тема 13. Расчет финансовой устойчивости
План:
1. Составление баланса доходов и расходов
2. Распределение плановой прибыли.
Баланс доходов и расходов- основной финансовый документ
предприятия. Он представляет собой сводную характеристику его
финансового состояния, раскрывающую источники формирования
капитала предприятия и средства его размещения и использования его в
текущем или плановом периоде. Баланс содержит доходы и расходы
предприятия, которые должны иметь равновесное состояние своих
значений на тот или иной календарный срок. Понятие «баланс» означает в
случае полное равенство доходов и расходов предприятия.
Доход представляет собой основной финансовый результат не только
производственной, но и плановой деятельности каждого предприятия.
Выручка определяется либо по мере оплаты работ, либо по срокам
отгрузки продукции и предъявления расчетных документов.
В
табл. Приведен для примера баланс доходов и расходов
современного малого предприятия.
Наименование показателей
Сумма,
Тыс.руб.
1. ДОХОДЫ И ПОСТУПЛЕНИЯ СРЕДСТВ.
1.Прибыль от реализации продукции и услуг
2.Прибыль от продажи прочих активов
3. Доходы от выбытия основных фондов
4. Доходы от долевого участия в совместном предприятии
5.Доходы по акциям и другим ценным бумагам
6. Доходы от продажи валюты и курсовой разницы
7. Амортизационные отчисления
8.Долгосрочные ссуды банка
9. Ссуды от прироста оборотных средств
10. Прочие доходы и поступления
Итого доходов и поступлений
2.РАСХОДЫ И ОТЧИСЛЕНИЯ СРЕДСТВ.
1. Налог на прибыль предприятия
2. Налог на имущество предприятия
3. Дивиденды акционерам
4. Долгосрочные капитальные вложение
5. Погашения ссуд и уплата процентов
6. Прирост оборотных средств
7. Уценка продукции
8. Резерв погашения безнадёжных долгов
9.Отчисления в фонд потребления
10. Отчисления в фонд накопления
11. Образование резервного фонда
40500
2600
7800
12500
950
350
9800
10000
1350
4190
9000
19840
4580
9500
11300
1650
5680
150
200
16500
11700
5000
При планировании баланса доходов и расходов каждое предприятие
или фирма должно правильно определить рыночную стоимость своих
активов и пассивов на соответствующий плановой период.
Пассивы баланса включают обязательства фирмы перед своими
кредиторами и собственный или акционерный капитал фирмы.
Уставный капитал представляет собой сумму вкладов учредителей
предприятия.
Акция – это ценная бумага, свидетельствующая о внесении средств на
развитии предприятия.
Под балансовой политикой в европейском бизнесе понимается
оформление баланса компании в рамках соблюдения существующих
налоговых законов, всех других законодательных требований и
общепринятых принципов составления годового отчёта. Это понятие
включает также необходимые меры по изменению структуры капитала и
размера прибыли, проводимые с целью влияния на внешний баланс
корпорации. В основном единой целью балансовой политики большинства
малых,
средних
и
крупных
предприятий
является
снижение
налогооблагаемой базы и сокращение налоговых выплат в пределах
возможностей существующего законодательства. Тем самым уменьшаются
не только общая сумма налогов и размеры дивидендов своим акционерам,
но и расширяется величина резервного капитала для дальнейшего
развитии компании.
В зарубежной финансовой практике основными задачами проводимой
балансовой политики фирмы служат следующие планово- экономические
меры:
- прямое воздействие на годовые итоги приобретения и списания
оборудования в текущем году с целью увеличения размера амортизации;
- косвенное воздействие на годовые итоги на основе разумного
использования налоговых возможностей при оценке ресурсов и годовых
изделий;
- манипулирование итогами года без прямых или косвенных
последствий с помощью более детальной расшифровки различных
компонентов доходов и расходов;
- формальное изменение структуры имущества и капитала путём
совершенствования схемы баланса и плановых расчётов;
- материальное изменение структуры имущества и капитала на основе
проводимой переоценки их первоначальной стоимости с учётом
инфляции.
Новым видом финансового планирования на наших предприятиях
стало в настоящее время бюджетирование. В общем виде бюджет
представляет собой смету доходов и расходов всех хозяйственных
подразделений и функциональных служб предприятий и организаций.
Составление финансовых бюджетов предприятий или фирмы служит
основой внутрихозяйственного оперативного планирования, соизмерения
затрат и результатов. С учётом действующих стратегических целей и
оперативных задач каждая фирма разрабатывает обычно несколько
основных видов текущих финансовых бюджетов:
Материальный бюджет, в котором отражается потребность фирмы в
определённых видах и количествах сырья и материалов, планируемые для
выполнения годовой производственной программы;
Бюджет закупок, где конкретизируются все расходы денежных средств,
необходимых для приобретения запланированных на соответствующий
период производственных ресурсов;
Трудовой бюджет, содержащий плановые потребности трудовых
ресурсов и рабочей силы на осуществление всех видов производственной
деятельности предприятия;
Бюджет административных расходов, включающий планируемые
затраты фирмы на выполнение основных управленческих функций во всех
службах и подразделениях.
Гибкое бюджетирование предполагает разработку таких финансовых
показателей, которые должны быть ориентированы на различные объёмы
продажи продукции, поступления доходов и других экономических
ресурсов.
Основные задачи, которые нужно решить:




Оптимизация управления организационной структурой компании.
Организация эффективной системы учета операций и результатов.
Внедрение систем планирования, контроля и анализа деятельности.
Обеспечение мотивации персонала в повышении эффективности
компании.
 Автоматизация систем учета и управления компанией.
работы
Разработка финансового плана предприятия предусматривает
определение основных
доходов и расходов, приходящихся на
предстоящий период. С точки зрения бухгалтерского подхода прибыль
состоит из двух компонентов. Первый является доходом от основной
деятельности фирмы и представляет собой разность между выручкой от
продаж и необходимыми производственными, торговыми и всеми иными
затратами.
Второй вид дохода проистекает из факта владения
предприятием определенными видами активов, приносящими прибыль,
например ценные бумаги, деловые обязательства и пр. К этому же виду
прибыли относятся активы, стоимость которых может измениться в ходе
планируемого или отчетного периода. Это могут быть материальные
запасы, технологическое оборудование, земельные участки и т.д. Прибыль
планируемом и отчетном периоде должна в идеале полностью учитывать
оба вида доходов.
Процессы
планирования
и
распределение
прибыли,
полученной от реализации произведенной продукции, тесно связаны и
осуществляется в ходе текущей финансовой деятельности предприятия.
Например, если фирма не располагает на начало планируемого периода
своими запасами сырья, материалов, полуфабрикатов и других ресурсов, то
все закупки и расходы относятся на данный год, квартал или месяц. При
этом предполагается, что выпущенные изделия и выполненные работы
будут полностью реализованы и оплачены в предстоящий период. этом
случае годовая прибыль от реализации продукции определяется как
разница между объёмом продаж и суммой производственных издержек и
расходов на сбыт товаров и услуг. К их числу, помимо затрат на закупку
сырья и материалов, следует отнести расходы на содержание персонала и
транспортные перевозки, суммы амортизационных отчислений и
налоговых выплат, а также затраты предприятия, связанные с управлением
и финансовыми операциями, и т.д. Сложнее обстоит дело с определением
изменения стоимости множества элементов
активов предприятия,
различных материальных ресурсов, ценных бумаг. Если рыночная
стоимость активов за отчётный срок возросла, то необходимо учесть эту
добавочную стоимость, которая представляет собой по существу
потенциальную
прибыль.
Наличие
потенциальной
прибыли
свидетельствует о возможных расхождениях
в экономической и
бухгалтерской общих конечных результатов производства и распределения
балансовой прибыли в планируемом или отчётном финансовом году.
Балансовая,или общая, прибыль предприятия представляет собой сумму
всех планируемых доходов и возможных убытков, возникающих в
планируемом или отчётном году:
Пб=Пр + Ппр + Пвр,
Где Пб – балансовая или общая годовая прибыль; Пр- прибыль от
реализации продукции; Ппр – прибыль от прочей реализации; Пвр –
прибыль от внереализационной деятельности.
При планировании общей или балансовой прибыли на предстоящий
период производственно- финансовой деятельности в её состав включаются
все предусмотренные доходы со знаком «плюс», а также возможные
расходы или убытки со знаком «минус».
Продажная
выручка
в
отпускных ценах с
НДС
и
Налог
на
добавленную
стоимость(НДС),
акцизы и другие
Выручка
от
Выручка
от
реализации
реализации
продукции в оптовых
продукции
оптовых
Себестоимость
Себестоимость
реализованной
реализованной
продукции(полная)
(полная)
продукции
Сальдо прибыли
Сальдо
прибыли и
убытков от
убытков
от прочей
прочей
Прибыль(+,_)
Прибыль(+,_)
От
реализации
От
реализации
Сальдо результатов
Сальдо
результатов от
от
внереализационных
внереализационных
Прибыль (+,-) от
Прибыль
от всей
всей
реализации
реализации
Корректировка валовой
Корректировка
прибылиприбыли для
для
валовой
налогообложения
налогообложения
Балансовая (валовая)
Балансовая
(валовая)
прибыль
прибыль
Налоги с учётом
Налогооблагаема
льгот
и
прочие
я прибыль по
выплаты в бюджет
Чистая прибыль,
видам
остающаяся
на
деятельности
предприятии.
Дивиденд
ы
Резервн
ый
капита
Нераспреде
лён - ная
(накопленна
я)
Уставны
й
и
добавле
Собственный
капитал
предприятия.
Планирование и распределение прибыли на предприятии.
К расходам и потерям, отражаемым при планировании прибыли,
относятся:
- затраты по аннулированным производственным заказам, а также
затраты на производство, не давшее продукции;
- затраты на содержание законсервированных производственных
мощностей и объектов, кроме возмещенных затрат;
- некомпенсируемые виновниками потери от простоев по внешним
причинам;
- потери от оценки производственных запасов и готовой продукции;