Методические рекомендации по выполнению практических

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
СРЕДНЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«КАЗАНСКАЯ БАНКОВСКАЯ ШКОЛА (КОЛЛЕДЖ)
ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО ВЫПОЛНЕНИЮ ПРАКТИЧЕСКИХ РАБОТ
По междисциплинарному курсу 06.03 «Организация работы с
банковскими вкладами (депозитами)» профессионального модуля ПМ 06
«Выполнение работ по профессии
«Контролёр (Сберегательного банка)»
(по углубленной подготовке)
Казань – 2012
ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
СРЕДНЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
КАЗАНСКАЯ БАНКОВСКАЯ ШКОЛА (КОЛЛЕДЖ)
ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
РАССМОТРЕНО
УТВЕРЖДЕНО
Комиссией профессионального
Заместитель директора
банковского цикла
_________Р.У. Тихонова
Протокол № ___от__________ 2012 г.
______________ 2012 г.
Председатель комиссии
____________ Р.Р. Бикчурина
Методические рекомендации по практическим работам составлены на основе
рабочей программы Профессионального модуля «Выполнение работ по
профессии «Контролер (Сберегательного банка)»», являющейся составной
частью
основной
профессиональной
образовательной
программы,
сформированной на основе Федеральных государственных образовательных
стандартов среднего профессионального образования (ФГОС СПО) по
специальности 080110 «Банковское дело».
Авторы: Ахунзянова Д.Н. (№ 1-3), Бикчурина Р.Р. (№ 20-21),
Дворяшина Е.С. (№ 16-19), Евстратова А.Ю. (№ 4-7), Перепелица Г.В. (№ 1215), Сорокина Н.А. (№ 8-11).
2
СОДЕРЖАНИЕ
Практическая работа № 1 «Расчет сумм процентов по вкладам (депозитам)» 5
Практическая работа № 2 «Выполнение ситуационных заданий по
разъяснению клиентам вопросов, связанных с функционированием системы
обязательного страхования банковских вкладов, с начислением процентов по
вкладам»
10
Практическая работа № 3 «Расчет суммы страхового взноса в фонд
обязательного страхования вкладов»
16
Практическая работа № 4 «Документальное оформление открытия вклада
физическому лицу (договор банковского вклада, доверенность на
распоряжение банковским вкладом, завещательное распоряжение,
приходный кассовый ордер, сберегательная книжка). Открытие лицевого
счёта по вкладу»
24
Практическая работа № 5 «Оформление и бухгалтерский учёт операций
пополнения вклада, выплаты части вклада, закрытия вклада (в срок,
досрочно)»
37
Практическая работа № 6 «Оформление и бухгалтерский учёт операций по
переводу денежных средств со вклада, оплате услуг по поручению клиента»
41
Практическая работа № 7 «Бухгалтерский учёт начисления и уплаты
процентов по депозитам физических лиц»
46
Практическая работа № 8 «Документальное оформление операций по
привлечению средств юридических лиц в депозиты. Открытие юридическому
лицу лицевого счёта по учёту депозита»
49
Практическая работа № 9 « Оформление и бухгалтерский учёт операций по
возврату денежных средств с депозитного счёта»
52
Практическая работа № 10 «Бухгалтерский учёт начисления и уплаты
процентов по депозитам юридических лиц»
55
Практическая работа № 11 «Документальное оформление и бухгалтерский
учёт операций по привлечению и возврату межбанковских депозитов,
начислению и уплате процентов по ним»
58
Практическая работа № 12 «Документальное оформление и отражение по
счетам бухгалтерского учёта операций по регулированию обязательных
резервов»
62
3
Практическая работа № 13 «Расчёт сумм штрафов за нарушение нормативов
обязательных резервов»
73
Практическая работа № 14 «Выполнение ситуационных заданий по
осуществлению внутрибанковского последующего контроля операций по
вкладам (депозитам)»
84
Практическая работа № 15 «Расчёт показателей, характеризующих структуру
и динамику привлечённых во вклады (депозиты) денежных средств.
Проверка правильности оформления депозитного договора с юридическим
лицом»
101
Практическая работа № 16 «Расчет доходности операций с драгоценными
металлами»
115
Практическая работа № 17 «Оформление операций по зачислению на
металлический счет физического лица и списанию со счета драгоценных
металлов в физической форме»
119
Практическая работа № 18 «Расчёт суммы НДС и оформление счёта-фактуры
при выдаче физического металла со счёта»
125
Практическая работа № 19 «Оформление операций по зачислению на
металлический счёт физического лица и списанию со счёта обезличенного
драгоценного металла путём заключения договора купли-продажи с банком»
134
Практическая работа № 20 «Оформление операций по зачислению на
металлический счёт юридического лица и списанию со счёта драгоценных
металлов в физической форме»
149
Практическая работа № 21 «Оформление операций по зачислению на
металлический счёт юридического лица и списанию со счёта обезличенного
драгоценного металла путём заключения договора купли-продажи с банком»
161
4
Практическая работа № 1 «Расчет сумм процентов по вкладам
(депозитам)»
Цель: Методическая: использование элементов технологии развивающего
обучения, организация самостоятельной работы студентов в условиях
имитации производственной ситуации при выполнении практического
задания, отражающего применяемые кредитными организациями технологии
совершения операций по вкладам.
Обучающая: обобщение, систематизация и закрепление теоретических
знаний студентов по теме 6.1 «Организация работы по привлечению
денежных средств во вклады (депозиты)», формирование профессиональных
навыков при расчете сумм процентов по вкладам.
Развивающая: развитие умений применять полученные знания на практике,
систематизация изученного материала.
Профессиональные компетенции: ПК 7, ПК 8, ПК 9
Общие компетенции: ОК 2 – ОК 7
Литература:
Нормативные акты:
1.
ГК РФ ст. 395, 834-843;
2.
Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» № 395-1 от
02.12.1990 г.
3.
Федеральный закон «О страховании вкладов физических лиц в банках
Российской Федерации» № 177-ФЗ от 23.12.2003 г
4.
Положение Банка России № 39-П от 26.06.1998 «О порядке начисления
процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением
денежных средств банками»;
Учебная литература:
1.
Каджаева
М.Р.
Банковские
операции
:
учеб.для
студ.сред.проф.учеб.заведений – М. : Академия, 2006. – С 52-57. 85-89.
5
2.
М. Посадская Аудит вкладов (депозитов) и прочих привлеченных
средств
[Электронный
ресурс]:
http://www.bankir.ru/technology/
article/5251056
Контрольные вопросы
1. Какими законодательными и нормативными документами регулируется
осуществление депозитных операций кредитных организаций?
2. Что понимается под банковской тайной?
3. По каким признакам классифицируются депозиты?
4. Назовите виды депозитных счетов, открываемых в банке клиентам?
5. Каковы принципиальные отличия депозитов до востребования от
срочных депозитов?
6. Перечислите достоинства и недостатки депозитов до востребования и
срочных депозитов:
- для банка;
- для клиента.
7. Перечислите способы начисления процентов, которые могут быть
предусмотрены в договоре банковского вклада.
8. Какие факторы влияют на размеры процентных ставок по депозитам?
Оборудование: тетради, ручки, калькуляторы
Задание
1. 15 января текущего года банком принят депозит в сумме 150 000 рублей
сроком на 180 дней по ставке 8 % годовых. Определите срок возврата
депозита. Рассчитайте, какая сумма процентов будет выплачена клиенту по
истечении срока договора.
2. 23 января текущего года банком принят депозит в сумме 280 000 рублей
сроком на 100 дней по ставке 9,5 % годовых. Определите срок возврата
депозита. Рассчитайте, какая сумма процентов будет выплачена клиенту по
истечении срока договора.
6
3. 18 января текущего года банком принят депозит в сумме 110 000 рублей
сроком на 165 дней по ставке 8,75 % годовых. 15 февраля был сделан
дополнительный взнос в сумме 25 000 рублей. 3 апреля клиент снял часть
вклада в сумме 37 000 рублей. Определите срок возврата депозита в
соответствии с условиями договора. Рассчитайте, какая сумма депозита будет
выплачена клиенту по истечении срока договора. Рассчитайте, какая сумма
процентов будет выплачена клиенту по истечении срока договора
4. 25 января текущего года банком принят депозит в сумме 25 000 рублей
сроком на 89 дней. В банке действуют следующие процентные ставки:
Вид вклада
% ставка
Депозит до 30 дней
4
Депозит до 90 дней
5
Депозит до 180 дней
7
Депозит до 360 дней
7,5
Депозит до востребования
0,5
По данному вкладу пролонгация вклада не предусмотрена. 15 февраля
клиентом сделан дополнительный взнос в сумме 15 000 рублей. Рассчитайте,
какая сумма процентов будет выплачена клиенту, если вклад закрыт 14
апреля текущего года
5. 28 января текущего года банком принят депозит в сумме 48 тыс. рублей
сроком на 90 дней по ставке 7 процентов «годовых». Условием договора
предусмотрена капитализация начисленных процентов через каждые 30 дней.
Определите срок возврата депозита в соответствии с условиями договора.
Рассчитайте, какая сумма процентов будет выплачена клиенту по истечении
срока договора.
7
Содержание отчета или вывода
 Название, фамилия, имя студента, № группы
 Решение задач с расчетами и обоснованием полученного результата.
Методический материал в помощь студентам, выполняющим
практическую работу № 1
Расчет процентов по вкладу по формуле простых процентов
Расчет делается по формуле простых процентов, если проценты на вклад
начисляются один раз в конце срока вклада.
S = K + (K*P*d/D)/100
Sp = (K*P*d/D)/100
Где: S — сумма вклада с процентами,
Sp — сумма процентов (доход),
K — первоначальная сумма вклада (капитал),
P — годовая процентная ставка,
d — количество дней начисления процентов по привлеченному вкладу,
D — количество дней в календарном году (365 или 366).
Расчет процентов по вкладу по формуле сложных процентов
Расчет процентов по вкладу делается по формуле сложных процентов при
неоднократном начислении процентов на вклад с зачислением процентов во
вклад и последующим начислении процентов на общую сумму (процент на
процент).
S = K * ( 1 + P*d/D/100 )N
Где: S — сумма вклада с процентами,
К — первоначальная сумма вклада (капитал),
P — годовая процентная ставка,
N — число периодов начисления процентов.
Сумма процентов (доход) на вклад:
8
Sp = S - K = K * ( 1 + P*d/D/100 )N - K
или
Sp = K * (( 1 + P*d/D/100 )N - 1)
Отчет по практической работе № 1
Наименование работы:
Группа
Ф.И.О. студента, выполнявшего работу ________________________________
__________________________________________________________________
9
Практическая работа № 2 «Выполнение ситуационных заданий по
разъяснению клиентам вопросов, связанных с функционированием
системы обязательного страхования банковских вкладов, с начислением
процентов по вкладам»
Цель: Методическая: использование элементов технологии развивающего
обучения, организация самостоятельной работы студентов в условиях
имитации производственной ситуации при выполнении практического
задания, отражающего применяемые кредитными организациями технологии
совершения операций по вкладам.
Обучающая: обобщение, систематизация и закрепление теоретических
знаний студентов по теме 6.1 «Организация работы по привлечению
денежных средств во вклады (депозиты)», формирование профессиональных
навыков при расчете сумм процентов по вкладам.
Развивающая: развитие умений применять полученные знания на практике,
систематизация
изученного
материала.
Совершенствование
навыков
использования СПС «Гарант», «Консультант».
Профессиональные компетенции: ПК 7, ПК 8, ПК 9
Общие компетенции: ОК 2 – ОК 7
Литература:
Нормативные акты:
5.
ГК РФ ст. 395, 834-843;
6.
Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» № 395-1 от
02.12.1990 г.
7.
Федеральный закон «О страховании вкладов физических лиц в банках
Российской Федерации» № 177-ФЗ от 23.12.2003 г
8.
Положение Банка России № 39-П от 26.06.1998 «О порядке начисления
процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением
денежных средств банками»;
Учебная литература:
10
3.
Каджаева
М.Р.
Банковские
операции
:
учеб.для
студ.сред.проф.учеб.заведений – М. : Академия, 2006. – С 52-57. 85-89.
Контрольные вопросы:
7. Какими законодательными и нормативными документами регулируется
осуществление депозитных операций кредитных организаций?
8. Перечислите принципы российской системы страхования вкладов
физических лиц?
9. Опишите механизм Системы страхования вкладов в банках Российской
Федерации?
10. Назовите балансовые счета, остатки по которым участвуют в расчете
страховых взносов банков - участников системы страхования вкладов?
11. Что является страховым случаем для выплаты физическим лицам
возмещения по вкладам в банках Российской Федерации?
Оборудование: тетради, ручки, калькуляторы, ПК, СПС «Консультант»,
«Гарант»
Задание 1
Изучите Федеральный закон от 23.12.2003 № 177-ФЗ «О страховании
вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» и ответьте на
следующие вопросы:
1. С какого момента кредитная организация считается участником системы
страхования вкладов?
2. Являются ли застрахованными вклады физических лиц в иностранной
валюте?
3. Страхуются ли проценты по вкладу?
4. В какой момент у вкладчика возникает право на получение возмещения по
вкладу?
11
5. Какую сумму страхового возмещения можно получить в одной кредитной
организации?
6. Какую сумму получит вкладчик, если он имеет вклады в разных филиалах
(отделениях) одной и той же кредитной организации?
7. Как рассчитывается сумма возмещения по вкладам в иностранной валюте?
8. В какой форме осуществляется выплата возмещения по вкладам?
9. Подлежат ли страхованию денежные средства, размещённые во вклады в
филиалах российских банков, находящихся за пределами территории
Российской Федерации?
10. Требуется ли заключение кредитной организацией договора страхования
с вкладчиком – физическим лицом?
11. Требуется ли заключение кредитной организацией договора страхования
с вкладчиком – физическим лицом?
12. В какой срок Агентство выплачивает вкладчику возмещение по вкладам?
13. Что происходит с оставшейся суммой, превышающей полученное от
Агентства возмещение по вкладам?
Задание 2
В
коммерческий
банк
обратилась
Петрова
Мария
Ивановна.
Проконсультируйте Марию Ивановну и ответьте на ее вопросы.
1. Какую сумму я получу, если имею вклады в разных филиалах вашего
банка?
2. Какую сумму возмещения получу я и мой муж, если каждый из нас имеет
вклады в одном и том же банке?
3. У меня есть банковская карточка, «прикрепленная» к банковскому счету
мужа. Как в этом случае рассчитывается возмещение по вкладам?
4. Как рассчитывается сумма возмещения по вкладам, если я имею
несколько разных вкладов в одном и том же банке?
12
5. Какое возмещение по вкладам получит вкладчик, если он имеет
несколько вкладов в разных банках, у которых отозвана банковская
лицензия?
6. Как рассчитывается сумма возмещения по вкладам, если вклад размещен
в иностранной валюте?
7. В какой валюте осуществляется выплата возмещения?
8. В какой форме осуществляется выплата возмещения по вкладам?
9. Как задолженность по взятому в банке кредиту повлияет на размер
возмещения по вкладам?
10. Куда следует мне обратиться для получения возмещения по вкладам в
случае возникновения проблем?
11. Что такое банк-агент?
12. Когда начинается и когда истекает срок, в течение которого я имею право
обратиться с требованием о выплате возмещением по вкладам?
13. Что делать, если пропущен срок подачи заявления о выплате страховки?
14. Какие документы необходимо представить для получения возмещения по
вкладам?
15. Можно ли получить страховое возмещение по доверенности на
распоряжение денежными средствами во вкладах (на счетах) доверителя
в банке?
Задание 3
1. Сумма остатков по счетам вкладов равна 500 000 руб. Задолженность по
кредитной карте составила 200 000 рублей. Рассчитайте размер страхового
возмещения?
2. Вкладчик имеет в банке 2 вклада с остатками 500 000 руб. и 900 000 руб.
Рассчитайте страховое возмещение.
3. Вкладчик имеет в банке 3 вклада с остатками 250 000, 300 000, 400 000
рублей. Рассчитайте страховое возмещение.
4. Вкладчик разместил в банке вклад 01.07.2012 в размере 500 000 рублей с
ежеквартальной выплатой процентов по ставке 10% годовых путем
13
капитализации к основному вкладу. Средства со счета не снимались.
Рассчитайте размер страхового возмещения, если страховой случай наступил
02.12.2012.
5.
Вкладчик
разместил
вклад
в
банке
05.09.2012
с
ежемесячной
капитализацией процентов к основной сумме вклада. Процентная ставка 11
% годовых. Рассчитайте размер страхового возмещения, если страховой
случай наступил 02.02.2013
6. На дату страхового случая 21.01.2013 совокупный остаток по депозитным
счетам клиента составил 200 000 рублей. Ранее 01.10.2012 вкладчику в этом
же банке был выдан потребительский кредит на 12 месяцев в сумме 55 000
рублей по 15% годовых с погашением основной суммы равными долями и
процентов по кредиту в последний день месяца. Рассчитайте размер
страхового возмещения.
Содержание отчета или вывода
 Название, фамилия, имя студента, № группы;
 Мотивированные ответы на ситуационные задания;
 Решение задач с расчетами и обоснованием полученного результата.
Методический материал в помощь студентам, выполняющим практическую
работу № 2
Расчет процентов по вкладу по формуле простых процентов
Расчет делается по формуле простых процентов, если проценты на вклад
начисляются один раз в конце срока вклада.
S = K + (K*P*d/D)/100
Sp = (K*P*d/D)/100
Где: S — сумма вклада с процентами,
Sp — сумма процентов (доход),
K — первоначальная сумма вклада (капитал),
14
P — годовая процентная ставка,
d — количество дней начисления процентов по привлеченному вкладу,
D — количество дней в календарном году (365 или 366).
Отчет по практической работе № 2
Наименование работы:
Группа
Ф.И.О. студента, выполнявшего работу ________________________________
__________________________________________________________________
15
Практическая работа № 3 «Расчет суммы страхового взноса в фонд
обязательного страхования вкладов»
Цель: Методическая: использование элементов технологии развивающего
обучения, организация самостоятельной работы студентов в условиях
имитации производственной ситуации при выполнении практического
задания, отражающего применяемые кредитными организациями технологии
совершения операций по вкладам.
Обучающая: обобщение, систематизация и закрепление теоретических
знаний студентов по теме 6.1 «Организация работы по привлечению
денежных средств во вклады (депозиты)».
Развивающая: развитие умений применять полученные знания на практике,
систематизация изученного материала, приведение разрозненных знаний в
определенную систему; развитие способности самостоятельно использовать
полученные знания для выполнения определенных действий и для получения
новых знаний и навыков;
Профессиональные компетенции: ПК 7, ПК 8, ПК 9
Общие компетенции: ОК 2 – ОК 7
Литература:
Нормативные акты:
9.
ГК РФ ст. 395, 834-843;
10. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» № 395-1 от
02.12.1990 г.
11. Федеральный закон «О страховании вкладов физических лиц в банках
Российской Федерации» № 177-ФЗ от 23.12.2003 г
12. Положение Банка России № 39-П от 26.06.1998 «О порядке начисления
процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением
денежных средств банками»;
13. Порядок расчета страховых взносов, утвержденный решением Совета
директоров ГК «АСВ» от 03.02.2004, в ред. от 19.06.2007, протокол N 2).
16
Учебная литература:
Каджаева
4.
М.Р.
Банковские
операции
:
учеб.для
студ.сред.проф.учеб.заведений – М. : Академия, 2006. – С 52-57. 85-89.
М. Посадская Аудит вкладов (депозитов) и прочих привлеченных
5.
средств
[Электронный
ресурс]:
http://www.bankir.ru/technology/
article/5251056
Контрольные вопросы
12. Какими законодательными и нормативными документами регулируется
осуществление депозитных операций кредитных организаций?
13. Какими законодательными и нормативными документами регулируется
осуществление депозитных операций кредитных организаций?
14. Охарактеризуйте принципы российской системы страхования вкладов
физических лиц?
15. Кто осуществляет расчет страховых взносов в Российской Федерации?
16. Как определяется расчетная база для исчисления страховых взносов?
17. Что является расчетным периодом для уплаты страховых взносов?
18. Кто осуществляет контроль за правильностью расчета сумм страховых
взносов?
19. Опишите механизм Системы страхования вкладов в банках Российской
Федерации?
20. Назовите балансовые счета, остатки по которым участвуют в расчете
страховых взносов банков - участников системы страхования вкладов?
Оборудование: тетради, ручки, калькуляторы, СПС «Консультант, «Гарант»
Задание 1.
Изучите Порядок расчета страховых взносов, утвержденный решением
Совета директоров ГК «АСВ» от 03.02.2004, в ред. от 19.06.2007, протокол
N 2).
17
Задание 2.
Используя данные о ежедневных балансовых остатках средств
Коммерческого банка «Восток», подлежащих страхованию, за январь,
февраль и март, а также данные баланса на 01.04 текущего года, рассчитайте:
1. Среднюю хронологическую за данный расчетный период;
2. Сумму страхового взноса, подлежащую уплате в фонд обязательного
страхования вкладов за расчетный период
Подлежащие страхованию остатки на счетах по учету вкладов для
включения в расчет средней хронологической за полный расчетный
период
На дату
Сумма
Примечание
01.01.
1500 / 2 =
нерабочий день
02.01.
1500
нерабочий день
03.01.
1500
04.01.
1520
05.01.
1530
06.01.
1540
07.01.
1560
нерабочий день
08.01.
1560
нерабочий день
09.01.
1560
нерабочий день
10.01.
1560
11.01.
1570
12.01.
1570
13.01.
1575
14.01.
1610
15.01.
1615
нерабочий день
16.01.
1615
нерабочий день
17.01.
1615
18.01.
1620
19.01.
1630
18
20.01.
1640
21.01.
1650
22.01.
1660
нерабочий день
23.01.
1660
нерабочий день
24.01.
1660
25.01.
1670
26.01.
1680
27.01.
1690
28.01.
1700
29.01.
1710
нерабочий день
30.01.
1710
нерабочий день
31.01.
1710
01.02.
1710
02.02.
1720
03.02.
1730
04.02.
1740
05.02.
1750
нерабочий день
06.02.
1750
нерабочий день
07.02.
1750
08.02.
1760
09.02.
1770
10.02.
1780
11.02.
1790
12.02.
1800
нерабочий день
13.02.
1800
нерабочий день
14.02.
1800
15.02.
1810
16.02.
1820
17.02.
1830
18.02.
1840
19
19.02.
1850
нерабочий день
20.02.
1850
нерабочий день
21.02.
1850
22.02.
1860
23.02.
1875
24.02.
1875
25.02.
1890
26.02.
1900
нерабочий день
27.02.
1900
нерабочий день
28.02.
1900
01.03.
1910
02.03.
1920
03.03.
1930
04.03.
1940
05.03.
1950
нерабочий день
06.03.
1950
нерабочий день
07.03.
1950
08.03.
1960
09.03.
1960
10.03.
1990
11.03.
1990
12.03.
2000
нерабочий день
13.03.
2000
нерабочий день
14.03.
2000
15.03.
2010
16.03.
2020
17.03.
2030
18.03.
2040
19.03.
2050
нерабочий день
20.03.
2050
нерабочий день
нерабочий день
нерабочий день
20
21.03.
2050
22.03.
2060
23.03.
2070
24.03.
2080
25.03.
2090
26.03.
2100
нерабочий день
27.03.
2100
нерабочий день
28.03.
2100
29.03.
2110
30.03.
2130
31.03.
2130
01.04.
2140 / 2 =
ИТОГО сумма
остатков за весь
расчетный период
Содержание отчета или вывода
 Название, фамилия, имя студента, № группы
 Расчет средней хронологической за расчетный период.
 Расчет суммы страхового взноса в фонд страхования вкладов.
Методический материал в помощь студентам, выполняющим
практическую работу № 3
Расчетная база для исчисления страховых взносов (далее - расчетная
база) определяется как средняя хронологическая за расчетный период
ежедневных балансовых остатков на счетах по учету вкладов, за
исключением денежных средств, которые не подлежат страхованию.
L1 / 2 + L2 + L3 + ... + Ln / 2
Ld = -------------------------------, где:
(n - 1)
21
Ld - расчетная база за расчетный период;
L1 - сумма остатков денежных средств на счетах по учету вкладов по
состоянию на первое число расчетного периода;
Ln - сумма остатков денежных средств на счетах по учету вкладов по
состоянию на первое число квартала, следующего за расчетным периодом;
n - число календарных дней в расчетном периоде (с первого числа расчетного
периода по первое число квартала, следующего за расчетным периодом,
включительно).
Все суммы остатков на счетах в указанной формуле, а также полученное
значение расчетной базы округляются до тысяч рублей по арифметическим
правилам.
Сумма страхового взноса, подлежащая уплате в фонд обязательного
страхования вкладов за расчетный период, определяется по следующей
формуле:
S = Ld x P, где:
S - сумма страхового взноса в фонд обязательного страхования вкладов за
расчетный период;
Ld - расчетная база за расчетный период;
Р - ставка страховых взносов в процентах.
Рассчитанная сумма страхового взноса округляется с точностью до
копеек по арифметическим правилам.
Отчет по практической работе № 3
Наименование работы:
Группа
22
Ф.И.О. студента, выполнявшего работу ________________________________
__________________________________________________________________
Рассчитываемый показатель
1
Результат
Расчет средней
хронологической за
расчетный период.
2
Расчет суммы страхового
взноса в фонд страхования
вкладов.
23
Практическая работа № 4 «Документальное оформление открытия
вклада физическому лицу (договор банковского вклада, доверенность на
распоряжение банковским вкладом, завещательное распоряжение,
приходный кассовый ордер, сберегательная книжка). Открытие
лицевого счёта по вкладу»
Работа рассчитана на 4 часа
Цель: Методическая: использование элементов технологии развивающего
обучения, организация самостоятельной работы студентов в условиях
имитации производственной ситуации при выполнении практического
задания, отражающего применяемые кредитными организациями технологии
совершения депозитных операций с физическими лицами.
Обучающая: обобщение, систематизация и закрепление теоретических
знаний студентов по теме 6.2 «Оформление и выполнение операций по
вкладам физических лиц», формирование профессиональных навыков при
оформлении документов.
Развивающая: развитие умений применять полученные знания на практике,
систематизация изученного материала.
Профессиональные компетенции: ПК 7, ПК 8
Общие компетенции: ОК 2 – ОК 7
Литература:
1.
Гражданский кодекс Российской Федерации, часть II, Гл.44, 62, 63 (ст.
1128);
2.
Правила совершения завещательных распоряжений правами на
денежные средства в банках, утвержденные Постановлением Правительства
Российской Федерации № 351 от 27.05.2002;
3.
Инструкция Банка России от 14.09.2006 № 28-И «Об открытии и
закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)»
24
4.
Положение Банка России № 39-П от 26.06.1998 «О порядке начисления
процентов по операциям,
связанным с привлечением и размещением
денежных средств банками»;
5.
Положение Банка России от 19.08.2004 № 262-П «Об идентификации
кредитными организациями клиентов и выгодоприобретателей в целях
противодействия
легализации
(отмыванию)
доходов,
полученных
преступным путем, и финансированию терроризма", Приложения 1, 2;
6.
Положение Банка России от 16.07.2012 г. № 385-П «О правилах
ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных не
территории Российской Федерации».
7.
Методические рекомендации от 14.10.1998 № 285-Т к Положение
Банка России « О порядке начисления процентов по операциям, связанным с
привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения
указанных операций по счетам бухгалтерского учета» № 39-П от 26.06.1998
Контрольные вопросы:
1. Какова роль вкладов населения в формировании ресурсной базы банков.
2.Назовите и охарактеризуйте виды вкладов, принимаемых от населения.
3. Изложите порядок документального оформления открытия и ведения
депозитных счетов физических лиц.
4. Каков порядок распоряжения вкладами.
5. Изложите порядок оформления доверенности на распоряжение банковским
вкладом, завещательного распоряжения
Оборудование: Методические рекомендации по практической работе,
Рабочая тетрадь «Учет привлеченных депозитов и полученных кредитов»,
тетради, ручки, калькуляторы, СПС «Консультант, «Гарант», План счетов
бухгалтерского учета, Справочно-информационная система БКБ.
Задание
Банк «Альфа» в соответствии с депозитной политикой привлекает
денежные средстве физических лиц во вклады.
25
15 марта текущего года от Иванова Петра Семёновича приняты во
вклад «Осенний» сроком на 180 дней наличные денежные средства в сумме
20 000 руб. по ставке 9 %. Выдана вкладная книжка. Условиями вклада
разрешены дополнительные взносы без ограничений, частичное снятие в
пределах минимального остатка на счете в размере 10 000 руб., проценты
начисляются и выплачиваются ежемесячно в последний рабочий день
месяца. При досрочном закрытии вклада проценты за неполный период
времени выплачиваются по ставке до востребования. В этот же день Иванов
Петр Семенович оформил доверенность на распоряжение банковским
вкладом и завещательное распоряжение на сына Иванова Алексея Петровича.
Реквизиты кредитной организации и клиента
ОАО «Альфабанк» Адрес
Телефон/факс
Лицензия
Номер корреспондентского счёта в
ГРКЦ Главного управления Банка
России по Хабаровскому краю
БИК
ИНН
Должностное лицо, подписывающее
депозитные договоры
Иванов Пётр Семёнович
Адрес регистрации и фактического
проживания
Паспорт
г. Хабаровск, ул. Краснореченская, 109
45-07-01 / 45-53-84
№1034 от 26.10.1990
30102810700000000720
(30101810700000000720)
040813720
2537067788
Лавров Иван Васильевич,
доверенность № 25 от 27.08.2011
г. Хабаровск, ул. Гоголя, 56
серия 08 06 № 636307, выдан ОВД
Железнодорожного района г.
Хабаровска 15 марта 2000 г.
Телефон
45-09-20
Номер лицевого счёта срочного вклада 42304810800000000401
Номер лицевого счёта вклада до
42301810400000000401
востребования
26
Требуется
1. Составить бухгалтерские проводки по операциям.
Дата
Сумма,
и содержание операции
руб.
Корреспонденция счетов
Дебет
Кредит
15 сентября
1. Приняты наличные деньги во
вклад
2. Списана вкладная книжка
2. Документально оформить операцию по вкладу, заполнив:
- договор банковского вклада;
- приходный кассовый ордер на открытие вклада;
- вкладную книжку;
- лицевой счёт вкладчика на день открытия депозита;
- мемориальный ордер на списание вкладной книжки;
- распоряжение банковским вкладом;
- завещательное распоряжение.
Методический материал в помощь студентам, выполняющим практическую
работу № 4
Порядок оформления договора банковского вклада с физическим лицом
Наименование поля
договора
№ договора
Место составления договора
Дата составления договора
Наименование банка, адрес
Содержание поля договора
Проставляется номер договора в соответствии с его
порядковым номером
Указывается место его составления.
Например, г. Казань
Указывается фактическая дата заключения договора
банковского вклада
Например, 1 сентября 2012 года
Указывается полное наименование банка, место его
нахождения
Например, Открытое акционерное общество
«Акционерный инвестиционный коммерческий Банк
27
Лицензия
В лице
Действующего на основании
Вкладчик
Сумма вклада
Наименование вклада
Срок размещения вклада
Порядок пролонгации
договора
Дата окончания вклада
№ процентного счета
№ депозитного счета
Прием дополнительных
взносов по вкладу в течение
всего срока вклада
Расходные операции
Размер % ставки
«Татфондбанк»,г. Казань, ул. Чернышевского, 43/2.
Указываются № лицензии, дата выдачи
Должность, Ф.И.О. должностного лица
Например, бухгалтера – кассира Валеевой Альбины
Наилевны
Документ, дающий право проводить подобные операции
(как правило, доверенность), номер документа, дата
выдачи
Например, Доверенности № 11-21 от 1.09.2011 г.
Ф.И.О. вкладчика (полностью), дата рождения
вкладчика, адрес регистрации, документ удостоверяющий
личность (наименование, номер, дата и место выдачи)
Например, Котов Вячеслав Иванович, 12.12.1980 г., г.
Казань, ул. Ершова, д. 50, кв. 15, паспорт: серия 9200 №
123456 выдан УВД Советского района г. Казани,
01.04.2000 г.
Указывается сумма вклада цифрами и прописью
Например, 100000-00 (Сто тысяч) рублей 00 копеек
Указывается вид вклада в соответствии с линейкой
банковских вкладов
Например, «Универсальный 181»
Указывается количество дней, на которые банк
принимает денежные средства вкладчика
Например, 181 (Сто восемьдесят один) день
Указываются условия пролонгации договора. Допустимое
(максимальное) количество пролонгаций по вкладу
Указывается календарная дата окончания вклада
Например, до 1 августа 2012 года
Указывается № банковского счета, на который будет
перечисляться сумма вклада (и проценты), если договор
продлевается на условиях вклада до востребования
Например, 42301810К00000000012
Указывается 20-значный номер счета
Счет 1-го порядка 423 - Депозиты и прочие
привлеченные средства физических лиц
Счет 2-го порядка в зависимости от срока привлечения
средств
42301 Депозиты до востребования
42302 Депозиты на срок до 30 дней
42303 Депозиты на срок от 31 до 90 дней
42304 Депозиты на срок от 91 до 180 дней
42305 Депозиты на срок от 181 дня до 1 года
42306 Депозиты на срок от 1 года до 3 лет
42307 Депозиты на срок свыше 3 лет
предусмотрен или нет в соответствии с условиями
договора; ограничения по суммам
предусмотрены или нет в соответствии с условиями
договора; ограничения по суммам
Указывается % ставка (в % годовых) цифрами и
прописью в соответствии с условиями договора
Например, 6 (Шесть) % годовых
28
Периодичность выплаты
процентов
Причисление процентов к
сумме вклада
(капитализация)
Порядок начисления % в
случае досрочного
востребования вклада
Штрафные санкции
Реквизиты БАНКА
Реквизиты ВКЛАДЧИКА
Интервал времени или в конце срока окончания договора
банковского вклада
прибавляются к вкладу или нет, периодичность
капитализации %
Указывается % ставка по которой будут пересчитаны %,
причитающиеся вкладчику
Указывается размер пени, выплачиваемой банком при
несвоевременном исполнении обязательств
Например: 0,1 (Одна десятая) %
Корреспондентский счет
БИК
ИНН
КПП
Подписи уполномоченных лиц
Печать
ФИО
Дата рождения
Адрес регистрации / проживания
Телефон
Документ, удостоверяющий личность (наименование,
номер, дата и место выдачи)
Подпись
ДОГОВОР
БАНКОВСКОГО ВКЛАДА № ___________
г.____________________
«____»____________20__г.
______________________________________________________________________________
наименование банковской кредитной организации
лицензия Банка России № _______ от «___» ______________ _______ года, именуемый в
дальнейшем «БАНК», в лице________________________________________________________
должность, фамилия, имя, отчество
__________________________________, действующего на основании _____________________,
с одной стороны, и гражданин(ка) _________________________________________________
фамилия, имя, отчество
паспорт: серия _______№_____________, выдан _____________________________________
______________________, именуемый в дальнейшем «ВКЛАДЧИК», с другой стороны,
заключили Договор о нижеследующем:
1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА
1.1. ВКЛАДЧИК вносит во вклад ___________________________________________,
наличными деньгами / безналичным путём
а БАНК принимает денежные средства (вклад) в сумме _________________________________
__________________________________________________.
29
цифрами и прописью
1.2. Вид вклада:___________________________________________________________
1.3. Срок хранения вклада:____________________________________________________
____________________________________________________.
без пролонгации/с автоматической пролонгацией
1.4.Дата окончания срока вклада:____________________________________________________
1.5.Если п. 1.3 Договора не предусмотрена автоматическая пролонгация Договора на
очередной срок, то по истечении срока хранения вклада вся сумма вклада перечисляется па
счет № ____________________________________________ и Договор считается продлённым
на условиях вклада до востребования.
1.6. БАНК выплачивает ВКЛАДЧИКУ проценты исходя из ставки, указанной в п. 2.5
Договора, по окончании каждого расчетного периода, указанного и п. 2.9 Договора.
2. ОБЩИЕ УСЛОВИЯ
2.1. Для зачисления денежных средств, указанных в п. 1.1, БАНК открывает
ВКЛАДЧИКУ депозитный счёт № _______________________
2.2. При заключении Договора на пополняемый вид вклада (см. п. 2.3) ВКЛАДЧИКУ
выдаётся именная вкладная книжка, удостоверяющая его права на распоряжение вкладом.
Выдача вклада и/или процентов, осуществление иных операций по распоряжению
ВКЛАДЧИКА производится БАНКОМ при предъявлении ВКЛАДЧИКОМ подлинного
экземпляра настоящего Договора, вкладной книжки и паспорта или иного документа,
удостоверяющего личность (ненужное зачеркнуть).
2.3.Дополнительные взносы во вклад (в том числе от третьих лиц)_______________
______________________________________________________________________________
не принимаются /принимаются (указать в каких суммах)
2.4. Расходные операции
______________________________________________________
_________________________________________________________________________
(не производятся / совершаются в пределах остатка вклада без ограничений / совершаются
при условии
сохранения минимального неснижаемого остатка (указать сумму))
2.5. Проценты на сумму вклада в течение срока, указанного в п. 1.3 Договора,
исчисляются по процентной ставке*:
а) (_______) _______________________________________________________%
годовых,
б) определённой исходя из минимального остатка денежных средств среди
ежедневных остатков на счёте ВКЛАДЧИКА за каждый календарный месяц:
Минимальный
остаток за месяц
(рублей)
1 000-3 000
3 001-10 000
10 001-20 000
Минимальный
остаток за месяц
(рублей)
20 001-30 000
30 001-100 000
100 001 и свыше
Ставка
(% годовых)
30
Ставка
(% годовых)
2.6. Если Договором предусмотрена автоматическая пролонгация Договора на
очередной срок (см. п. 1.3), проценты при очередном сроке вклада начисляются исходя из
ставки, действующей (ставок, действующих) в БАНКЕ для данного вида вклада в день
пролонгации.
2.7. При расчёте процентов учитывается календарное количество дней в году.
2.8. БАНК начисляет ВКЛАДЧИКУ проценты на сумму денежных средств,
учитываемых на начало каждого операционного дня на депозитном счёте ВКЛАДЧИКА,
начиная с дня, следующего за днём поступления денежных средств в БАНК, до дня возврата
ВКЛАДЧИКУ включительно.
2.9. Выплата начисленных процентов производится по окончании каждого расчётного
периода продолжительностью ____________________________________________________
______________________________________________________________________________
(в один календарный месяц - каждое последнее число месяца / в один квартал - каждое
последнее число последнего месяца квартала / равной сроку хранения вклада - по окончании
срока, установленного п. 1.3 Договора)
путём зачисления на депозитный счёт ВКЛАДЧИКА, указанный в п. 2.1 Договора.
Проценты увеличивают сумму вклада, и на них распространяются условия Договора в
отношении суммы вклада, указанной в п. 1.1 Договора.
2.10. В случае досрочного востребования ВКЛАДЧИКОМ суммы вклада проценты на
вклад за последний (неполный) расчётный период (см. п. 2.9) пересчитываются исходя из
действующей на дату расторжения Договора ставки вклада до востребования. Проценты,
причисленные к сумме вклада, БАНКОМ не пересчитываются.
2.11. Если дата окончания срока хранения вклада (см. п. 1.4) или выплаты дохода
(см. п.2.9.) совпадает с выходным днём БАНКА, то расходные счёту ВКЛАДЧИКА производятся
в ближайший следующий рабочий банковский лет.
2.12. Возврат вклада обеспечивается путем осуществляемого в соответствии с
Федеральным законом 23.12.2003 № 177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в
банках Российской Федерации» обязательного страхования вкладов.
*Выбрать а) или б). Ненужный пункт зачеркнуть
2.13. За зачисление денежных средств на счёт (во вклад), перечисление денежных
средств со счёта, а также за совершение иных операции по счету (вкладу) БАНК взимает в
безакцептном порядке с вкладчика комиссию в соответствии с Унифицированными
ценами и тарифами на операции и услуги, которые устанавливаются и изменяются
БАЛКОМ в одностороннем порядке. Унифицированные цены и тарифы на операции и
услуги доводятся БАНКОМ до сведения ВКЛАДЧИКА любым доступным БАНКУ
способом, в том числе путём размещения на информационных стендах в помещениях
БАНКА и на сайте БАНКА.
2.14. Дополнительные условия:
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
3. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН
3.1. БАНК обязан:
а) обеспечить своевременный возврат вклада и выплату процентов, начисленных в
соответствии с условиями настоящего Договора;
31
б) обеспечить досрочный возврат вклада и выплату процентов по требованию
ВКЛАДЧИКА в течение ________________ рабочих дней после обращения вкладчика с
начислением процентов по ставке, указанной в п. 2.10 Договора;
в) исполнять распоряжения ВКЛАДЧИКА по перечислению денежных средств,
хранящихся на счетах, указанных в пп. 1.5, 2.1 Договора, другим лицам;
г) хранить тайну вклада и предоставлять сведения по нему только в случаях,
предусмотренных законом.
3.2.БАНК имеет право в целях исправления ошибок, допущенных при обслуживании
счетов ВКЛАДЧИКА, указанных в пп. 1.5, 2.1 Договора, списывать с них ошибочно
зачисленные денежные средства в безакцептном порядке.
3.3.БАНК _______________________ в течение срока, указанного в п. 1.3 Договора,
имеет право / не имеет
изменять права в одностороннем порядке процентную ставку по вкладу, установленную в
п. 2.5 настоящего Договора. В случае изменения процентной ставки в одностороннем
порядке новая процентная ставка вступает в силу с даты, объявленной БАНКОМ.
3.4. ВКЛАДЧИК имеет право:
а) независимо от времени, прошедшего со дня подписания Договора, требовать
возврата вклада вместе с процентами, начисленными в соответствии с условиями
настоящего Договора;
б) распоряжаться вкладом как лично, так и через уполномоченных лиц;
в) завещать права на получение вклада любому лицу.
3.5. В случае открытия счёта по вкладу безналичным путём или третьим лицом в
пользу ВКЛАДЧИКА последний приобретает соответствующие права ВКЛАДЧИКА по
настоящему Договору с даты открытия счёта по вкладу.
4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН
И ПОРЯДОК РАЗРЕШЕНИЯ СПОРОВ
4.1. В случае несвоевременного возврата ВКЛАДЧИКУ суммы вклада и
начисленных
процентов
БАНК
выплачивает
пеню
в
размере
_________________________________от просроченной суммы за каждый день просрочки.
4.2. БАНК не несёт ответственности в случае наступления форс-мажорных
обстоятельств, а также в случае принятия законодательным или исполнительным органом
государственной власти правового акта, препятствующего исполнению БАНКОМ своих
обязательств перед ВКЛАДЧИКОМ.
4.3. Все споры, возникающие между сторонами по Договору, подлежит рассмотрению
в добровольном порядке путём переговоров. В случае недостижения обоюдоприемлемого
решения по возникшим спорам последние рассматриваются в порядке, установленном
действующим законодательством Российской Федерации.
5. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА
5.1. Договор вступает и силу с момента зачисления БАНКОМ денежных средств на
счет, указанный и п. 2.1.
5.2. Договор может быть расторгнут по требованию ВКЛАДЧИКА в любое время с
условием предварительного предупреждения БАНКА за ______________________________
количество рабочих дней
при досрочном истребовании вклада.
32
5.3. Расторжение настоящего договора является основанием для закрытия счёта
ВЮ1АДЧИКА, указанного в п. 2.1.
Договор составлен и подписан в двух экземплярах, имеющих равную юридическую
силу, по одному экземпляру для каждой из сторон.
Адреса и реквизиты сторон
БАНК
ВКЛАДЧИК
Адрес:
Адрес регистрации (прописка):
Корреспондентский счёт:
Адрес фактического проживания:
БИК
ИНН
Телефоны: домашний ________________
служебный ________________
Телефон: _______________________
Факс: __________________________
Паспорт / удостоверение личности:
Серия:________ Номер:________________
Выдан: _____________________________
____________________________________
_________
_________ _________________________
_________________________
подпись
расшифровка подписи
расшифровка подписи
подпись
МП.
33
34
35
Содержание отчета:
1. Название, Фамилия, имя студента, № группы
2. Оформленные документы
36
Практическая работа № 5 «Оформление и бухгалтерский учёт операций
пополнения вклада, выплаты части вклада, закрытия вклада (в срок,
досрочно)»
Цель: Методическая: организация самостоятельной работы студентов в
условиях
имитации
практического
производственной
задания,
ситуации
отражающего
при
применяемые
выполнении
кредитными
организациями технологии совершения и оформления депозитных операций
с физическими лицами.
Обучающая: обобщение, систематизация и закрепление теоретических
знаний студентов по теме 6.2 «Оформление и выполнение операций по
вкладам физических лиц», формирование профессиональных навыков при
оформлении документов и при осуществлении бухгалтерских проводок.
Развивающая: развитие умений применять полученные знания на практике,
систематизация изученного материала.
Профессиональные компетенции: ПК 7, ПК 8
Общие компетенции: ОК 2 – ОК 7
Литература:
1.
Гражданский кодекс Российской Федерации, часть II, гл44,62, 63, ст.
1128;
2.
Положение Банка России № 39-П от 26.06.1998 «О порядке начисления
процентов по операциям,
связанным с привлечением и размещением
денежных средств банками»;
3.
Положение Банка России от 16.07.2012 г. № 385-П «О правилах
ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных не
территории Российской Федерации».
4.
Методические рекомендации от 14.10.1998 № 285-Т к Положение
Банка России « О порядке начисления процентов по операциям, связанным с
37
привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения
указанных операций по счетам бухгалтерского учета» № 39-П от 26.06.1998
Контрольные вопросы:
1. На основании какого документа кредитной организацией принимаются
наличные денежные средства от физического лица-клиента во вклад?
2. Какая операция отражается проводкой Д 20202-К 42303?
3. Опишите порядок отражения на счетах бухгалтерского учета кредитных
организаций закрытие вклада (в срок/ досрочно).
4.
Какой
проводкой
отражается
принятие
от
физического
лица
дополнительного взноса во вклад до востребования?
5. Имеет ли право физическое лицо закрыть вклад раньше срока,
предусмотренного договором? Каковы действия кредитной организации в
данной ситуации?
Оборудование: Методические рекомендации по практической работе,
Рабочая тетрадь «Учет привлеченных депозитов и полученных кредитов»,
тетради, ручки, калькуляторы, СПС «Консультант, «Гарант», План счетов
бухгалтерского
учета,
Справочно-информационная
система
БКБ,
Методические рекомендации по практическим работам № 4.
Задание
Ивановым Петров Семеновичем в Банке «Альфа» 15 марта открыт
вклад «Осенний» сроком на 180 дней наличные денежные средства в сумме
20 000 руб. по ставке 9 % (см.Методические рекомендации № 4).
20 апреля клиент внес во вклад 6 000руб., 10 мая Иванов П.С. снял со
счета 15 000 руб. Условиями вклада разрешены дополнительные взносы без
ограничений, частичное снятие в пределах минимального остатка на счете в
размере 10 000 руб., проценты начисляются и выплачиваются ежемесячно в
последний рабочий день месяца. Вклад закрыт своевременно.
Реквизиты кредитной организации и клиента
38
ОАО «Альфабанк» Адрес
Телефон/факс
Лицензия
Номер корреспондентского счёта в
ГРКЦ Главного управления Банка
России по Хабаровскому краю
БИК
ИНН
Должностное лицо, подписывающее
депозитные договоры
Иванов Пётр Семёнович
Адрес регистрации и факт. проживания
Паспорт
г. Хабаровск, ул. Краснореченская, 109
45-07-01 / 45-53-84
№1034 от 26.10.1990
30102810700000000720
(30101810700000000720)
040813720
2537067788
Лавров Иван Васильевич,
доверенность № 25 от 27.08.2011
г. Хабаровск, ул. Гоголя, 56
серия 08 06 № 636307, выдан ОВД
Железнодорожного района г.
Хабаровска 15 марта 2000 г.
Телефон
45-09-20
Номер лицевого счёта срочного вклада 42304810800000000401
Номер лицевого счёта вклада до
42301810400000000401
востребования
Требуется
1. Составить бухгалтерские проводки по операциям:
Дата
Сумма,
и содержание операции
руб.
Корреспонденция счетов
Дебет
20 апреля
1. Принят дополнительный взнос во
вклад через кассу банка
30 апреля
2. Начислены проценты за апрель
10 мая
3. Частичное снятие денежных
средств клиентом через кассу банка
31 мая
4. Начислены проценты за май
2. Документально оформить операцию по вкладу, заполнив:
39
Кредит
- приходный кассовый ордер на прием дополнительного взноса;
- расходный кассовый ордер на снятие денежных средств со счета
клиента.
Содержание отчета:
1. Название, фамилия, имя студента, № группы
2. Оформленные документы.
40
Практическая работа № 6 «Оформление и бухгалтерский учёт операций
по переводу денежных средств со вклада, оплате услуг по поручению
клиента»
Цель: Методическая: организация самостоятельной работы студентов в
условиях
имитации
практического
производственной
задания,
ситуации
отражающего
при
применяемые
выполнении
кредитными
организациями технологии оформления и бухгалтерского учета депозитных
операций с физическими лицами.
Обучающая: обобщение, систематизация и закрепление теоретических
знаний студентов по теме 6.2 «Оформление и выполнение операций по
вкладам физических лиц», формирование профессиональных навыков при
осуществлении бухгалтерских проводок.
Развивающая: развитие умений применять полученные знания на практике,
систематизация изученного материала.
Профессиональные компетенции: ПК 7, ПК 9
Общие компетенции: ОК 2 – ОК 7
Литература:
1. Гражданский кодекс Российской Федерации, часть II, гл44,62, 63, ст. 1128;
2. Положение Банка России № 39-П от 26.06.1998 «О порядке начисления
процентов по операциям,
связанным с привлечением и размещением
денежных средств банками»;
3. Положение Банка России от 16.07.2012 г. № 385-П «О правилах ведения
бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных не
территории Российской Федерации».
4. Методические рекомендации от 14.10.1998 № 285-Т к Положение Банка
России « О порядке начисления процентов по операциям, связанным с
привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения
указанных операций по счетам бухгалтерского учета» № 39-П от 26.06.1998
41
Контрольные вопросы:
1. Каким документом осуществляется перевод денежных средств со вклада
физического лица на счет сторонней организации за оказанные физическому
лицу услуги?
2. Может ли физическое лицо оплачивать коммунальные услуг со своего
депозитного счета, не приходя в банк? Что для этого необходимо?
3. Какими бухгалтерскими проводками отражается возврат депозитов
физическим лицам:
а) через кассу банка;
б) на текущий счет физического лица?
Обеспечение: Методические рекомендации по практической работе, Рабочая
тетрадь «Учет
привлеченных депозитов и полученных кредитов», План
счетов бухгалтерского учета, Справочно-информационная
система
БКБ,
компьютеры.
Задание
Банк «Престиж» (ОАО), расположенный по адресу: 170000, г. Тверь,
ул. Миллионная, 35 (корреспондентский счёт № 30101810800000000126 в
ГРКЦ ГУ Банка России по Тверской области, БИК 042809162, ИНН
6964122395), работает с вкладами физических лиц.
1 марта текущего года в банк обратился Сидоров Петр Николаевич
(год рождения - 1948; паспорт: серия 35 81 № 523814; выдан 20.01.2003
Центральным РОВД г. Твери с регистрацией по адресу: 170023, г. Тверь,
ул. Академическая, д. 16, кв. 37) с просьбой об открытии счета для
ежемесячного перечисления на него пенсии. Размер пенсии на момент
обращения в банк составляет 6360 руб. Кроме того, П.Н.Сидорова
интересовала возможность ежемесячного перечисления платежей с
открываемого счёта за коммунальные услуги ООО «Расчетный центр» до
20-го числа каждого месяца и стоимость этой банковской услуги.
Требуется:
42
1. В роли специалиста банка по вкладным операциям предложить клиенту
наиболее выгодный для него вид вклада (см. прил. 1).
2. При консультировании клиента указать тариф, применяемый для
определения размера платы за осуществление банковских переводов
денежных средств по поручению физического лица (см. прил. 2) и
рассчитать сумму комиссии, если платеж за март составил 2150 руб. Счет
ООО «Расчетный центр» открыт в другом банке»
3. Определить сумму процентов, причисленных ко вкладу 31.03.2013, если
пенсия в указанной сумме поступила в банк и была зачислена во вклад
16.03.2013. А перечисление оплаты за коммунальные услуги было
произведено 25.03.2013.
4. Заполнить бланк платежного поручения на перевод денежных средств за
коммунальные услуги.
Приложение № 1
Банк «Горизонт» (ОАО)
УСЛОВИЯ ВКЛАДОВ В РУБЛЯХ ДЛЯ ЧАСТНЫХ (ФИЗИЧЕСКИХ) ЛИЦ *
ДО ВОСТРЕБОВАНИЯ
Срок
Ставка (% годовых)
Выплата процентов но вкладу
Минимальная сумма первоначального взноса (рублей)
 Любые операции по счёту без ограничения сумм
До востребования
1,0
Ежеквартально
10
ТЕКУЩИЙ ПЕНСИОННЫЙ
Срок
До востребования
Ставка (% годовых)
5,0
Выплата процентов по вкладу
Ежемесячно
Минимальная сумма первоначального взноса (рублей)
100
 Со счёта можно снимать все имеющиеся денежные средства при условии
сохранения неснижаемого остатка 100 рублей.
 Дополнительные взносы принимаются со стороны клиента на суммы не менее
300 рублей.
 В случае непоступления пенсий и социальных выплат на счёт вкладчика за
расчётный месяц проценты за данный месяц на сумму вклада начисляются по
ставке, установленной Банком по вкладу «До востребования»
43
СРОЧНЫЙ ДЕПОЗИТ
Срок
Ставка, % годовых
депозита
Сумма вклада (руб.)
Сумма вклада (руб.)
Сумма вклада (руб.)
(дней)
10 000-100 000
100 000-300 000
300 000 и свыше
60
6,50
7,00
7,25
91
7,50
8,00
8,25
181
8,50
9,50
10,00
366
9,00
10,00
10,25
 Дополнительные взносы во вклад не принимаются, частичное снятие со вклада
не производится.
 Автоматическая пролонгация договора по окончании срока депозита
 Выплата процентов - по окончании выбранного срока договора и каждого
очередного срока в случае пролонгации договора
*Счета по всем видам вкладов открываются бесплатно.
Приложение № 2
Унифицированные цены на тарифы на операции и услуги,
предоставляемые физическим лицам в рублях (извлечение)
Шифр
Наименование услуги
Цены и тарифы
услуги
ФР1 Оплата товаров и услуг по поручению физического
лица, кроме платежей за услуги ИНТЕРНЕТ и ГИБДД:
30 руб.
 в пределах банка;
0,5 % от суммы, но не
 в другой банк
менее 20 руб. и не более
2 000 pv6.
ФР2 Банковский перевод денежных средств по поручению
физического лица:
 в пределах банка, кроме операций по переводу 30 руб.
средств на собственные счета;
Бесплатно
 в пределах банка на собственные счета;
1 % от суммы перевода,
 в другой банк по России;
но не менее 50 руб. и не
более 2 000 руб.
 в страны СНГ:
 Украину
12 % от суммы перевода
 Армению, Молдову, Таджикистан
11 % от суммы перевода
 Беларусь, Казахстан, Кыргызстан, Туркмению, 8 % от суммы перевода
Узбекистан
ФРЗ Зачисление перевода в валюте Российской Федерации, 1 % от суммы, но не
кроме: пенсии, пособия, стипендии и переводов в менее 15 руб. и не более
пределах банка, переводов на погашение кредита и 2 000 руб.
процентов
ФР4
Переводы по системе ВЕСТЕРН-ЮНИОН
ФР5
Прием платежей:
 налоговых платежей в бюджет и внебюджетные Бесплатно
фонды;
 неналоговых платежей в бюджет и внебюджетные 0,5 % от суммы платежа,
но не менее 20 руб. и не
фонды;
более 2 000 руб.
44
По тарифам ВЕСТЕРНЮНИОН
Шифр
услуги
Наименование услуги

за услуги ИНТЕРНЕТ (провайдер-компания СФТ)


ФР6
ФР7
ФР8
ФР9
Цены и тарифы
2 % от суммы платежа,
но не менее 10 руб.
3 % от суммы платежа
на 3 % от суммы платежа
ГИБДД
за государственную регистрацию права
недвижимое имущество и сделок с ним
Прием и перечисление таможенных платежей и иных 1 % от суммы платежа,
платежей в пользу таможни (кроме налогов)
но не менее 15 руб. и не
более 2 000 руб.
Уточнение реквизитов по отправленным переводам, 15 руб.
некорректно оформленным по вине клиента
Предоставление копий документов по запросам 5 руб. с учётом НДС
физических лиц в соответствии с требованиями
законодательства
За бланк вкладной книжки на вклад «До 150 руб. + НДС
востребования», если счёт открывается и закрывается в
течение 5 дней
Содержание отчета:
1. Название, фамилия, имя студента, № группы
2. Оформленные документы.
45
Практическая работа № 7 «Бухгалтерский учёт начисления и уплаты
процентов по депозитам физических лиц»
Цель: Методическая: организация самостоятельной работы студентов в
условиях
имитации
практического
производственной
задания,
ситуации
отражающего
при
применяемые
выполнении
кредитными
организациями технологии бухгалтерского учета депозитных операций с
физическими лицами.
Обучающая: обобщение, систематизация и закрепление теоретических
знаний студентов по теме 6.2 ««Оформление и выполнение операций по
вкладам физических лиц»», формирование профессиональных навыков при
осуществлении бухгалтерских проводок.
Развивающая: развитие умений применять полученные знания на практике,
систематизация изученного материала.
Профессиональные компетенции: ПК 7, ПК 8
Общие компетенции: ОК 2 – ОК 7
Литература:
1. Положение Банка России от 16.07.2012 г. № 385-П «О правилах ведения
бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных не
территории Российской Федерации».
2. Методические рекомендации № 285-Т от 14.10.1998;
3. Положение Банка России № 39-П от 26.06.1998 «О порядке начисления
процентов по операциям,
связанным с привлечением и размещением
денежных средств банками»;
Контрольные вопросы:
1. Какой проводкой отражается начисление процентов физическому лицу по
вкладу продолжительностью 60 дней?
2. Периодичность отражения в бухгалтерском учете начисленных процентов.
3. Какой документ оформляется при начислении процентов?
46
4. Какой бухгалтерской проводкой отражается фактическая уплата банком
процентов за привлеченные депозиты физических лиц без нарушения
сроков?
5. Каким документом оформляется причисление процентов?
Обеспечение: Методические рекомендации по практической работе, Рабочая
тетрадь «Учет
привлеченных депозитов и полученных кредитов», План
счетов бухгалтерского учета, Справочно-информационная
система
БКБ,
компьтеры.
Задание
1 марта принят первоначальный взнос во вклад на срок 90 дней в сумме
15 000 рублей под 6% годовых. Вкладчиком и банком соблюдены условия
депозитного договора, депозит закрыт вовремя. Проценты уплачиваются
ежемесячно в последний рабочий день месяца.
Требуется:
1. Произвести необходимые расчеты и составить бухгалтерские проводки по
начислению и уплате процентов за весь период времени. Оформить в
виде таблице:
№
Дата
операции
Содержание операции
Корреспонденция
счетов
Дт
Кт
Сумма
Оформляемый
документ
2. Определить дату возврата денежных средств вкладчику.
3. Оформить мемориальный ордер по начислению процентов за март.
4. Оформить банковский ордер на причисление процентов при закрытии
вклада.
47
Содержание отчета:
1. Название, фамилия, имя студента, № группы
2. Оформленные документы.
48
Практическая работа № 8 «Документальное оформление операций по
привлечению средств юридических лиц в депозиты. Открытие
юридическому лицу лицевого счёта по учёту депозита»
Цель: Методическая: использование элементов технологии развивающего
обучения, организация самостоятельной работы студентов в условиях
имитации производственной ситуации при выполнении практического
задания, отражающего применяемые кредитными организациями технологии
совершения депозитных операций с юридическими лицами.
Обучающая: обобщение, систематизация и закрепление теоретических
знаний студентов по теме 6.3 «Оформление и выполнение депозитных
операций с юридическими лицами», формирование профессиональных
навыков при оформлении документов.
Развивающая: развитие умений применять полученные знания на практике,
систематизация изученного материала.
Профессиональные компетенции: ПК 7, ПК 9
Общие компетенции: ОК 2 – ОК 7
Литература:
5. Положение Банка России от 16.07.2012 г.
ведения
бухгалтерского
учета
в
№ 385-П «О правилах
кредитных
организациях,
расположенных не территории Российской Федерации».
6. Методические рекомендации № 285-Т от 14.10.1998;
7. Инструкция Банка России от 14.09.2006 № 28-И «Об открытии и
закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)»
8. Положение Банка России № 39-П от 26.06.1998 «О порядке начисления
процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением
денежных средств банками»;
Контрольные вопросы:
49
1. Как рассчитать долю средств, хранящихся в течение года на расчетном
счете клиента – юридического лица, с целью предоставления клиенту
рекомендации о переводе денежных средств на депозитный счет?
2. Изложите порядок документального оформления открытия и ведения
депозитных счетов юридических лиц.
3. Может ли юридическое лицо перечислить денежные средства с
депозитного счета на расчетный счет другого юридического лица
счет
оплаты полученного товара?
4. Возможна ли выплата процентов по депозитному счету наличными
денежными средствами?
Оборудование: Рабочая тетрадь «Учет
привлеченных депозитов и
полученных кредитов», тетради, ручки, калькуляторы, СПС «Консультант,
«Гарант», План счетов бухгалтерского учета, Справочно – информационная
система БКБ.
Задание
13 июня текущего года ОАО «Агат» обратилось в АКБ «Далькомбанк»
с просьбой разместить временно свободные денежные средства в сумме 550
000 рублей на срок 50 дней под 10 % годовых.
Заключен депозитный договор от 13 июня текущего года № 103.
АКБ «Далькомбанк» г. Хабаровск :
Номер корреспондентского счета, открытого в 30102810700000000718
ГРКЦ ГУ Банка России по Хабаровскому
(30101810700000000718)
краю г. Хабаровск
БИК
040813718
ОАО «Агат»
Расчетный счет
40702810900000000010
ИНН
2712334567
КПП
271233002
50
Остаток средств на счете
700 000 рублей
Дополнительные сведения (недостающие данные) взять произвольно.
Требуется:
1.
Определить
номер
депозитного
счета
ОАО
«Агат».
Составить
бухгалтерские проводки по отражению депозитных операций юридического
лица.
2. Рассчитать контрольный ключ.
3. Зарегистрировать депозитный счет в книге регистрации лицевых счетов.
4. Рассчитать сумму процентов по депозиту, подлежащих выплате.
Содержание отчета:
3. Название, фамилия, имя студента, № группы
4. Оформленные документы.
51
Практическая работа № 9 « Оформление и бухгалтерский учёт
операций по возврату денежных средств с депозитного счёта»
Цель: Методическая: организация самостоятельной работы студентов в
условиях
имитации
практического
производственной
задания,
ситуации
отражающего
при
применяемые
выполнении
кредитными
организациями технологии оформления и бухгалтерского учета депозитных
операций с юридическими лицами.
Обучающая: обобщение, систематизация и закрепление теоретических
знаний студентов по теме 6.3 «Оформление и выполнение депозитных
операций с юридическими лицами», формирование профессиональных
навыков при осуществлении бухгалтерских проводок.
Развивающая: развитие умений применять полученные знания на практике,
систематизация изученного материала.
Профессиональные компетенции: ПК 7, ПК 9
Общие компетенции: ОК 2 – ОК 7
Литература:
1. Положение Банка России от 16.07.2012 г. № 385-П «О правилах ведения
бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных не
территории Российской Федерации».
2. Методические рекомендации № 285-Т от 14.10.1998;
3. Инструкция Банка России от 14.09.2006 № 28-И «Об открытии и
закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)»
4. Положение Банка России № 39-П от 26.06.1998 «О порядке начисления
процентов по операциям,
связанным с привлечением и размещением
денежных средств банками»;
Контрольные вопросы:
1. Как отражается в учёте зачисление денежных средств на депозитные счета
клиентов – юридических лиц:
52
а) со счёта, открытого в другом банке;
б) со счёта, открытого в данном банке?
2. Как отражается в учёте возврат депозитов юридическим лицам:
а) на счёт, открытый в другом банке;
б) на счёт, открытый в данном банке?
3. Какие сроки предусмотрены Планом счетов для раздельного учёта
депозитов юридических лиц?
4. В разрезе каких субъектов ведётся синтетический учёт привлечённых
средств от юридических лиц?
5. Как организован аналитический учёт привлечённых средств юридических
лиц?
6. Какой бухгалтерской проводкой отражается начисление процентов по
депозитам юридических лиц?
7. Какой бухгалтерской проводкой отражается фактическая уплата банком
процентов за привлечённые депозиты юридических лиц без нарушения
сроков?
Обеспечение: Методические рекомендации по практической работе, Рабочая
тетрадь «Учет
привлеченных депозитов и полученных кредитов», План
счетов бухгалтерского учета, Справочно – информационная система БКБ,
компьютеры.
Задание
12 ноября текущего года ОАО «Октава», которое выпускает
трикотажные изделия, обратилось в ОАО «Далькомбанк» с просьбой
разместить временно свободные денежные средства в сумме 5 000 000 руб.
на срок 90 дней.
Заключён депозитный договор № 100 от 12 ноября текущего года.
Согласно договору процентная ставка равна 9 %.
Дополнительные сведения взять произвольно
Требуется:
53
1. Определить дату возврата денежных средств кредитной
организацией и составить бухгалтерские проводки по отражению депозитных
операций юридического лица.
Корреспонденц
Сумма,
ия
Дата
и содержание операции
руб.
счетов
Дебет
13 ноября
1. Перечислены клиентом денежные
средства на депозитный счёт
_________________________
2. Возвращены кредитной
организацией денежные средства с
депозитного счёта
Документ
Креди
т
2. Заполнить:
- депозитный договор;
- платёжное поручение на перечисление денежных средств в депозит;
- платёжное поручение на возврат депозита.
Содержание отчета:
3. Название, фамилия, имя студента, № группы
4. Оформленные документы.
54
Практическая работа № 10 «Бухгалтерский учёт начисления и уплаты
процентов по депозитам юридических лиц»
Цель: Методическая: организация самостоятельной работы студентов в
условиях
имитации
практического
производственной
задания,
ситуации
отражающего
при
применяемые
выполнении
кредитными
организациями технологии бухгалтерского учета депозитных операций с
юридическими лицами.
Обучающая: обобщение, систематизация и закрепление теоретических
знаний студентов по теме 6.3 «Оформление и выполнение депозитных
операций с юридическими лицами», формирование профессиональных
навыков при осуществлении бухгалтерских проводок.
Развивающая: развитие умений применять полученные знания на практике,
систематизация изученного материала.
Профессиональные компетенции: ПК 7, ПК 9
Общие компетенции: ОК 2 – ОК 7
Литература:
4. Положение Банка России от 16.07.2012 г. № 385-П «О правилах ведения
бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных не
территории Российской Федерации».
5. Методические рекомендации № 285-Т от 14.10.1998;
6. Инструкция Банка России от 14.09.2006 № 28-И «Об открытии и
закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)»
7. Положение Банка России № 39-П от 26.06.1998 «О порядке начисления
процентов по операциям,
связанным с привлечением и размещением
денежных средств банками»;
Контрольные вопросы:
1. Какая операция отражается проводкой Д 42104 – К 40702?
55
2. Опишите порядок отражения на счетах бухгалтерского учета кредитных
организаций начисления и выплаты юридическому лицу процентов,
начисленных по депозитному счету.
3. Возможна ли выплата процентов клиенту- юридическому лицу наличными
денежными средствами?
4. С какой периодичностью кредитная организация начисляет проценты по
депозитам своих клиентов?
5. В какие сроки
начисленные проценты подлежат отражению в
бухгалтерском учете кредитных организаций?
Обеспечение: Методические рекомендации по практической работе, Рабочая
тетрадь «Учет
привлеченных депозитов и полученных кредитов», План
счетов бухгалтерского учета, Справочно – информационная система БКБ,
компьютеры.
Задание
13 июня текущего года ОАО «Агат» обратилось в АКБ «Далькомбанк»
с просьбой разместить временно свободные денежные средства в сумме 550
000 рублей на срок 50 дней под 10 % годовых.
Заключен депозитный договор от 13 июня текущего года № 103.
АКБ «Далькомбанк» г. Хабаровск :
Номер корреспондентского счета, открытого 30102810700000000718
в ГРКЦ ГУ Банка России по Хабаровскому
(30101810700000000718)
краю г. Хабаровск
БИК
040813718
ОАО «Агат»
Расчетный счет
40702810900000000010
ИНН
2712334567
КПП
271233002
Остаток средств на счете
700 000 рублей
Дополнительные сведения (недостающие данные) взять произвольно.
56
Требуется:
1. Составить бухгалтерские проводки по отражению депозитных операций
юридического лица.
2. Оформить документально все операции.
3. Оформить лицевой счет:
- на день открытия депозита
- на день закрытия депозита
Содержание отчета:
1. Название, фамилия, имя студента, № группы
2. Оформленные документы.
57
Практическая работа № 11 «Документальное оформление и
бухгалтерский учёт операций по привлечению и возврату
межбанковских депозитов, начислению и уплате процентов по ним»
Цель: Методическая: организация самостоятельной работы студентов в
условиях
имитации
практического
производственной
задания,
ситуации
отражающего
при
применяемые
выполнении
кредитными
организациями технологии бухгалтерского учета депозитных операций с
юридическими лицами.
Обучающая: обобщение, систематизация и закрепление теоретических
знаний студентов по теме 6.3 «Оформление и выполнение депозитных
операций с юридическими лицами», формирование профессиональных
навыков при осуществлении бухгалтерских проводок.
Развивающая: развитие умений применять полученные знания на практике,
систематизация изученного материала.
Профессиональные компетенции: ПК 7, ПК 9
Общие компетенции: ОК 2 – ОК 7
Литература:
1.
Положение Банка России от 16.07.2012 г.
№ 385-П «О правилах
ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных не
территории Российской Федерации».
2.
Методические рекомендации № 285-Т от 14.10.1998;
3.
Инструкция Банка России от 14.09.2006 № 28-И «Об открытии и
закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)»
4.
Положение Банка России № 39-П от 26.06.1998 «О порядке начисления
процентов по операциям,
связанным с привлечением и размещением
денежных средств банками»;
Контрольные вопросы:
58
1. Какие счета используются кредитными организациями для отражения
операций по привлечению и размещению межбанковских депозитов?
2. В каких случаях кредитные организации прибегают к привлечению и
размещению межбанковских депозитов?
3.
Каковы
особенности
документального
оформления
операций
по
привлечению межбанковских депозитов?
4. Опишите особенности бухгалтерского учета операций по начислению и
уплате процентов по привлеченным межбанковским депозитам?
Обеспечение: Методические рекомендации по практической работе, Рабочая
тетрадь «Учет
привлеченных депозитов и полученных кредитов», План
счетов бухгалтерского учета, Справочно – информационная система БКБ,
Бланки документов
Задание 1
Изучив соответствующие разделы части 2 Положения Банка России от
16.07.2012 № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных
организациях, расположенных на территории Российской Федерации» дайте
характеристику следующих балансовых счетов второго порядка.
Номер
счета
31202
Признак Наименование
31305
31503
31701
31702
Задание 2.
59
Назначение
10 апреля текущего года АКБ «Далькомбанк» получил от АКБ
«Региобанк» межбанковский кредит сроком на 12 дней в сумме 1 000 000
рублей, под процентную ставку 11 % годовых.
В
качестве
обеспечения
возвратности
кредита
предоставлены
драгоценные металлы на сумму 1 200 000 рублей.
Кредитный договор за № 16 заключен 10 апреля текущего года. АКБ
«Далькомбанк» и АКБ «Региобанк» являются банками корреспондентами.
Дополнительные сведения (недостающие данные) взять произвольно
АКБ «Далькомбанк» г. Хабаровск
БИК
040813718
Номер корреспондентского счета, открытого в
АКБ «Региобанк» г. Хабаровск
30110810500000000555
Требуется:
1. Составить бухгалтерские проводки по операциям.
Номер
операции
Содержание операции
10 апреля
1
2
Получение межбанковского кредита
Передача в залог драгоценных
3
4
5
металлов в качестве обеспеченья
………..апреля
Начисление процентов
Уплата процентов
Погашение межбанковского кредита
6
Возврат обеспечения
2. Определить дату погашения кредита.
3. Рассчитать сумму процентов подлежащих уплате.
60
Дебет
Кредит
4. Оформить:
а) лицевой счет на дату получения и погашения кредита
б) платежное поручение на погашение основного долга
в) платежное поручение на уплату процентов.
Содержание отчета:
1. Название, фамилия, имя студента, № группы
2. Оформленные документы.
61
Практическая работа № 12 «Документальное оформление и отражение
по счетам бухгалтерского учёта операций по регулированию
обязательных резервов»
Цель: Методическая: организация самостоятельной работы студентов в
условиях
имитации
практического
производственной
задания,
отражающего
ситуации
при
выполнении
документальное
оформление
кредитными организациями операций по регулированию обязательных
резервов, в том числе по счетам бухгалтерского учета.
Обучающая: обобщение, систематизация и закрепление теоретических
знаний
студентов
организаций
и
по
теме
контроль
6.4
«Обязательные
депозитных
резервы
операций»,
кредитных
формирование
профессиональных навыков при составлении бухгалтерских проводок.
Развивающая: развитие умений применять полученные знания на практике,
систематизация изученного материала.
Профессиональные компетенции: ПК 7, ПК 8, ПК 9
Общие компетенции: ОК 2 – ОК 7
Литература:
Нормативные акты:
1. ФЗ от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности», ст.
25;
2. ФЗ от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской
Федерации», ст. 38;
3. Положение Банка России № 342-П « Об обязательных резервах
кредитных организаций»
4. Положение Банка России 16.07.2012 г. N 385-П "О правилах ведения
бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на
территории Российской Федерации";
62
5. Письмо БР 11.08.2010 № 113-Т «Об отражении в бухгалтерском учете
кредитных организаций операций по депонированию обязательных
резервов в БР»
Контрольные вопросы
1. Какова цель применения резервных требований?
2. С какого момента возникает обязанность кредитной организации по
выполнению резервных требований?
3. Как рассчитывается сумма обязательных резервов, подлежащая
депонированию в Банке России?
4. Каковы действующие нормативы обязательных резервов?
5. Начисляются ли проценты на обязательные резервы, депонированные в
Банке России?
6. Как
часто
производится
регулирование
размера
обязательных
резервов? Кем производится регулирование размера обязательных
резервов, подлежащих депонированию в Банке России?
7. В какой валюте ведётся учёт обязательных резервов?
8. Каковы сроки предоставления Расчёта размера обязательных резервов?
9. Что такое период регулирования обязательных резервов?
10.Что такое недовзнос?
11.Что такое перевзнос?
12.Допускается ли исправление кредитной организацией Расчета и
документов, представленных в комплекте с ним?
13.Какими документами оформляется:
а) перечисление денежных средств для зачисления на счета по учёту
обязательных резервов;
б) возврат перевзноса в обязательные резервы на корреспондентский счёт
кредитной организации?
14.Что понимается под нарушением нормативов обязательных резервов?
63
15.Каким расчётным документом осуществляется взыскание недовзноса с
кредитной
организации,
не
перечислившей
сумму
в
период
регулирования обязательных резервов?
16.В чём суть усреднения обязательных резервов?
Оборудование
1. Методические рекомендации по практической работе № 12
2. Калькуляторы
3. Правовая информационная система («КонсультантПлюс», «ГАРАНТ»)
Задание 1
1. Произведите расчёт размера обязательных резервов, подлежащих
депонированию в Банке России на 01.03.2013 по кредитной организации
«Эверест», используя форму. Приведённая форма содержит данные о суммах
средних хронологических остатков привлечённых за отчётный месяц
средств, учитываемых на счетах, участвующих в расчёте обязательных
резервов, и о фактически внесённых в обязательные резервы суммах. Расчёт
следует произвести с учётом действующих на период составления
отчётности нормативов обязательных резервов. Кредитная организация
«Эверест» пользуется правом усреднения обязательных резервов.
РАСЧЁТ
размера обязательных резервов,
подлежащих депонированию в Банке России
за ___________________________________года
(отчётный период)
Полное или сокращённое фирменное наименование кредитной организации
ОАО «Эверест» Почтовый адрес 101000, Москва, Малый Златоустинский
пер., д. 7
64
Ежемесячно тыс. руб.
Номер
Наименование показателя
строки
1
Размер резервируемых обязательств, ВСЕГО
Сумма
(строка 1.1+ строка 1.2 + строка 1.3 + строка 1.4 + строка
1.5+ строка 1.6),
в том числе:
1.1
1.2
1.3
1.4
1.5
1.6
2
617800
Обязательства
перед
юридическими
лицами
–
нерезидентами в валюте Российской Федерации (строка 1.4
приложения 21)
1000
Обязательства перед физическими лицами в валюте
Российской Федерации (строка 2.2 приложения 21)
365900
Иные обязательства в валюте Российской
Федерации (строка 3.5 приложения 21)
Обязательства
перед
юридическими
нерезидентами в иностранной валюте
приложения 21)
7400
лицами
–
(строка 1.5
Обязательства перед физическими лицами
иностранной валюте (строка 2.3 приложения 21)
20200
в
Иные обязательства в иностранной валюте (строка 3.6
приложения 21)
213900
9400
Нормативная величина обязательных резервов, ВСЕГО
(строка 2.6 + строка 2.10)
2.1
по обязательствам перед юридическими лицами –
нерезидентами в валюте Российской Федерации (строка
1.1 х норматив обязательных резервов)
2.2
по обязательствам перед физическими лицами в валюте
Российской Федерации (строка 1.2 х норматив
обязательных резервов)
2.3
по иным обязательствам в валюте Российской Федерации
(строка 1.3 х норматив обязательных резервов)
2.4
ИТОГО по обязательствам в валюте Российской Федерации
(строка 2.1 + строка 2.2 + строка 2.3)
2.5
Величина исключаемых наличных денежных средств в
валюте Российской Федерации в кассе кредитной
65
7500
организации, код обозначения – 202025
2.6
ВСЕГО по обязательствам в валюте Российской Федерации
(строка 2.4 – строка 2.5)
2.7
по обязательствам перед юридическими лицами –
нерезидентами в иностранной валюте (строка 1.4 х норматив
обязательных резервов)
2.8
по обязательствам перед физическими лицами в
иностранной валюте (строка 1.5 х норматив обязательных
резервов)
2.9
по иным обязательствам в иностранной валюте (строка 1.6 х
норматив обязательных резервов)
2.10
ИТОГО по обязательствам в иностранной валюте (строка
2.7 + строка 2.8 + строка 2.9)
3
Усреднённая величина обязательных резервов, ВСЕГО
(строка 3.1+ строка 3.2), в том числе
3.1
по обязательствам в валюте Российской Федерации (строка
2.6 х коэффициент усреднения) 2
3.2
по обязательствам в иностранной валюте (строка 2.10 х
коэффициент усреднения)2
3.3
Коэффициент усреднения 2
4
Расчётная величина обязательных резервов, ВСЕГО
(строка 4.1 + строка 4.2), в том числе:
4.1
по обязательствам в валюте Российской Федерации (строка
2.6 – строка 3.1)
4.2
по обязательствам в иностранной валюте (строка 2.10 –
строка 3.2)
5
Фактические остатки средств на счетах по учёту
обязательных резервов, ВСЕГО
(строка 5.1 + строка 5.2), в том числе3:
7275
5.1
по обязательствам в валюте Российской Федерации3
3360
5.2
по обязательствам в иностранной валюте3
3915
6
Подлежит перечислению на счета по учёту обязательных
резервов (недо-взнос), ВСЕГО
66
(строка 6.1 + строка 6.2), в том числе:
6.1
по обязательствам в валюте Российской Федерации (строка
4.1 – строка 5.1) 4
6.2
по обязательствам в иностранной валюте (строка 4.2 –
строка 5.2) 4
7
Подлежит возврату
(перевзнос), ВСЕГО
на
корреспондентский
счёт
(строка 7.1 + строка 7.2), в том числе:
7.1
по обязательствам в валюте Российской Федерации (строка
5.1 – строка 4.1) 4
7.2
по обязательствам в иностранной валюте (строка 5.2 – с
трока 4.2) 4
8
ВСЕГО по результатам зачёта подлежит перечислению
на счета по учёту обязательных резервов (недовзнос)
(строка 6 – строка 7)5
9
ВСЕГО по результатам зачёта подлежит возврату на
корреспондентский счёт (перевзнос)4 (строка 7 – строка 6)
2. Рассчитайте сумму денежных средств, подлежащих перечислению на
счёт (возврату со счёта) по учёту обязательных резервов.
3. Составьте бухгалтерские проводки по операциям и укажите
соответствующие документы.
Дата
и содержание операции
Сумма,
руб.
67
Корреспонденция
счетов
Документ
Дебет
Кредит
Методический материал в помощь студентам, выполняющим практическую
работу № 12
Нормативы обязательных резервов, депонируемых в Банке России
(резервные требования), - размер обязательных резервов в процентном
отношении к резервируемым обязательствам кредитной организации.
Кредитная организация осуществляет депонирование обязательных резервов
в Банке России денежными средствами в валюте Российской Федерации
путем их перечисления на счет (счета) для хранения обязательных резервов,
открытый (открытые) в Банке России, в безналичном порядке.
Кредитная организация осуществляет депонирование обязательных
резервов в Банке России на счетах по учету обязательных резервов,
открываемых отдельно по обязательствам кредитной организации в валюте
Российской Федерации и по обязательствам кредитной организации в
иностранной валюте.
Сумма обязательных резервов, подлежащая депонированию в Банке
России,
рассчитывается
обязательных
резервов,
путем
применения
депонируемых
в
норматива
Банке
России,
(нормативов)
к
средней
хронологической величине резервируемых обязательств за отчетный период
и исключения величины наличных денежных средств в валюте Российской
Федерации в кассе кредитной организации.
Под отчетным периодом в целях настоящего Положения понимается
период с первого числа отчетного месяца по первое число месяца,
следующего за отчетным, включительно. Сумма обязательных резервов,
подлежащая депонированию на счетах по учету обязательных резервов,
рассчитывается как разность между нормативной и усредненной величинами
обязательных резервов (далее - расчетная величина обязательных резервов).
Расчет представляется кредитной организацией на десятый рабочий
день месяца, следующего за отчетным.
68
Перечисление кредитной организацией (взыскание подразделением
Банка России) денежных средств на счета по учету обязательных резервов с
корреспондентского счета, открытого в Банке России, отражается в
бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими записями:
Дебет счета - N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций
по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России"
и (или)
Дебет счета - N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций
по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России"
Кредит счета - N 30102 "Корреспондентские счета кредитных
организаций в Банке России"
или
Кредит счета
-
N 30104
"Корреспондентские
счета
расчетных
небанковских кредитных организаций"
или
Кредит счета - N 30106 "Корреспондентские счета расчетных центров
ОРЦБ в Банке России"
или
Кредит счета - N 30125 "Корреспондентские счета небанковских
кредитных
организаций,
осуществляющих
депозитные
и
кредитные
операции".
Суммы
недовзноса
в
обязательные
резервы
отражаются
на
внебалансовых счетах следующими бухгалтерскими записями:
Дебет счета - N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными
счетами при двойной записи"
69
Кредит счета - N 91003 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы
по счетам в валюте Российской Федерации"
и (или)
Кредит счета - N 91004 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы
по счетам в иностранной валюте".
Списание с внебалансовых счетов суммы недовзноса в обязательные
резервы отражается в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими
записями:
Дебет счета - N 91003 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы
по счетам в валюте Российской Федерации"
и (или)
Дебет счета - N 91004 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы
по счетам в иностранной валюте"
Кредит счета - N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными
счетами при двойной записи".
Суммы,
зачтенные
подразделением
Банка
России
между
причитающимися по результатам регулирования платежами, отражаются по
балансовым счетам N 30202 и N 30204 следующими бухгалтерскими
записями:
Дебет счета - N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций
по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России"
Кредит счета - N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций
по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России"
или
70
Дебет счета - N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций
по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России"
Кредит счета - N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций
по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России".
Сумма штрафа за нарушение нормативов обязательных резервов
отражается на внебалансовых счетах следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета - N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными
счетами при двойной записи"
Кредит счета - N 91010 "Штрафы за нарушение нормативов
обязательных резервов".
Сумма штрафов за нарушение нормативов обязательных резервов
относится на расходы в соответствии с пунктом 8.1 Приложения 3 к
приложению к Положению N 302-П следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета - N 70606 "Расходы"
Кредит счета - N 60322 "Расчеты с прочими кредиторами".
Уплата (взыскание) штрафов отражается следующей бухгалтерской
записью:
Дебет счета - N 60322 "Расчеты с прочими кредиторами"
Кредит
счета-
N 30102
"Корреспондентские
счета
кредитных
организаций в Банке России"
или
Кредит счета
-
N 30104
"Корреспондентские
небанковских кредитных организаций"
или
71
счета
расчетных
Кредит счета - N 30106 "Корреспондентские счета расчетных центров
ОРЦБ в Банке России"
или
Кредит счета - N 30125 "Корреспондентские счета небанковских
кредитных
организаций,
осуществляющих
депозитные
и
кредитные
операции".
Списание с внебалансового счета суммы штрафа, уплаченного
(взысканного):
Дебет
счета
-
N 91010
"Штрафы
за
нарушение
нормативов
обязательных резервов"
Кредит счета - N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными
счетами при двойной записи".
Содержание отчета или вывода
 Название, фамилия, имя студента, № группы
 Задание 1 – оформленный расчет, бухгалтерские проводки
72
Практическая работа № 13 «Расчёт сумм штрафов за нарушение
нормативов обязательных резервов»
Цель: Методическая: организация самостоятельной работы студентов в
условиях
имитации
производственной
ситуации
при
выполнении
практического задания по расчету штрафов за нарушение нормативов
обязательных резервов.
Обучающая: обобщение, систематизация и закрепление теоретических
знаний
студентов
по
теме
6.4
«Обязательные
резервы
кредитных
организаций и контроль депозитных операций»,
Развивающая: развитие умений применять полученные знания на практике,
систематизация изученного материала.
Профессиональные компетенции: ПК 7, ПК 8, ПК 9
Общие компетенции: ОК 2 – ОК 7
Литература:
Нормативные акты:
6. ФЗ от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности», ст.
25;
7. ФЗ от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской
Федерации», ст. 38;
8. Положение Банка России № 342-П « Об обязательных резервах
кредитных организаций»
9. Положение Банка России 16.07.2012 г. N 385-П "О правилах ведения
бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на
территории Российской Федерации";
10.Письмо БР 11.08.2010 № 113-Т «Об отражении в бухгалтерском учете
кредитных организаций операций по депонированию обязательных
резервов в БР»
Контрольные вопросы
73
1. Какими
нормативными
документами
регламентируется
порядок
уплаты штрафа за нарушение нормативов обязательных резервов?
2. Что понимается под нарушением нормативов обязательных резервов?
3. Исходя из каких величин рассчитывается штраф за нарушение
нормативов обязательных резервов?
4. На каких счетах бухгалтерского учета отражается сумма штрафов за
нарушение нормативов обязательных резервов?
5. Каким расчётным документом осуществляется взыскание штрафа за
нарушение нормативов обязательных резервов?
Оборудование: Методические рекомендации по практической работе № 13,
Калькуляторы, Правовая информационная система («Консультант Плюс»,
«ГАРАНТ»)
Задание 1
Выберите правильный ответ.
1. Сумма штрафа за нарушение нормативов обязательных резервов
отражается проводкой
а) Д 91004 – К 99999
б) Д 91010 – К 99998
в) Д 99998 – К 91010
2.
Перечисление
суммы
штрафа
обязательных резервов отражается проводкой
а) Д 70606 – К 30102
б) Д 30102 – К 70606
в) Д 70606 – К 30101
74
за
нарушение
нормативов
3. Списание с внебалансовых счетов суммы штрафа, уплаченного
кредитной организаций, отражается проводкой
а) Д 91010 – К 99999
б) Д 99998 – К 91010
в) Д 91010 – К 99998
Задание 2
По результатам проверки ОАО «Кредо» Банком России было
установлено, что кредитная организация допустила нарушение нормативов
обязательных резервов в июле 2012 года. В соответствии с актом проверки,
утверждённым 15 декабря, сумма недовзноса составила 332500 руб.
Предписание об уплате штрафа направлено кредитной организации заказным
письмом 19 декабря 2012 года.
Требуется
1. Определить сумму штрафа, которую следует взыскать Банку России с
кредитной организации.
2. В каком случае сумма штрафа не подлежит уплате (взысканию) и не
отражается в бухгалтерских балансах уполномоченного учреждения Банка
России, кредитной организации?
Задание 3
На счетах по учёту средств, перечисленных в фонд обязательных
резервов по счетам в валюте Российской Федерации, у ОАО «Региобанка»
числится 9875000 руб. На первое февраля текущего года остатки
привлечённых средств, участвующие в расчёте обязательных резервов,
составляют 400000000 руб.
Требуется
75
1. Рассчитать сумму денежных средств, подлежащих перечислению на
счёт (возврату со счёта) по учёту обязательных резервов.
2. Составить бухгалтерские проводки по операциям и указать
соответствующие документы.
Дата
и содержание операции
Сумма,
руб.
Корреспонденция
счетов
Документ
Дебет
Кредит
10 февраля
1. Учтена на внебалансовом счёте
сумма недовзноса, подлежащая
депонированию в обязательные
резервы
Корреспонденция
Сумма,
счетов
Документ
руб. Дебет
Кредит
Дата
и содержание операции
12 февраля
2. Перечислена недовнесённая сумма
3. Списана с внебалансового счёта
сумма недовзноса в обязательные
резервы
3. Заполнить:
- мемориальный ордер по операции 1;
- платёжное поручение на сумму недовзноса в обязательные резервы по
счетам в валюте Российской Федерации для предоставления в учреждение
Банка России;
- лицевые счета по учёту обязательных резервов за 12 февраля.
76
Составитель
МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР №
Дата
Наименование счета
Дебет
счета
Наименование счета
Кредит
счета
Шифр
документа
Сумма прописью
Содержание операции, наименование, номер и дата документа,
на основании которого составлен мемориальный ордер
Подписи
Приложение:
Сумма
цифрами
документов на
77
листах.
78
79
Содержание отчета или вывода (См. Приложение)
 Название, фамилия, имя студента, № группы
 Задание 1 – ответы на тестовые задания
 Задание 2 – решение
 Задание 3 – решение и оформленные документы
Методический материал в помощь студентам, выполняющим практическую
работу № 13
В соответствии со статьей 38 Федерального закона от 10 июля
2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке
России)" при нарушении кредитной организацией нормативов обязательных
резервов уполномоченное учреждение Банка России применяет штраф.
Предписание об уплате штрафа направляется кредитной организации
заказным
письмом
с
уведомлением
о
вручении
либо
передается
представителю кредитной организации под расписку в журнале с указанием
фамилии, имени, отчества, должности, подписи представителя кредитной
организации и даты получения в следующие сроки:
 не позднее пятого рабочего дня после окончания периода
регулирования обязательных резервов (за исключением штрафа,
применяемого по результатам проверки);
 не
позднее
пятого
рабочего
дня,
следующего
за
днем
утверждения акта проверки.
В случае, если предписание об уплате штрафа, указанное в
подпункте 6.3.1 пункта 6.3 Положения № 342-П, добровольно не исполняется
кредитной организацией в установленный срок, Банк России вправе взыскать
с кредитной организации штраф в судебном порядке.
80
Сумма штрафа рассчитывается уполномоченным учреждением Банка
России единовременно в целых рублях исходя из величины недовзноса
и(или) суммы превышения усредненной величины обязательных резервов
над средней хронологической величиной остатков на корреспондентском
счете и корреспондентском субсчете (корреспондентских субсчетах),
указанной в документе по форме приложения 8 к Положению 342-П либо в
акте проверки, с применением ставки рефинансирования Банка России,
действующей на дату расчета штрафа, в порядке, установленном пунктом 2
приложения 9 к Положению 342-П.
Штраф (S) рассчитывается по следующей формуле:
S=
P× 2 × i
Q× 100 ,
где:
P - недовзнос либо сумма превышения усредненной величины
обязательных резервов над средней хронологической величиной остатков на
корреспондентском счете и корреспондентском субсчете (корреспондентских
субсчетах), в рублях;
i - ставка рефинансирования Банка России, в % годовых;
Q - количество календарных дней в году (365 или 366), к которому
относится дата расчета штрафа.
В случае, если сумма рассчитанного штрафа составляет менее
100 рублей, штраф не подлежит уплате (взысканию) и не отражается в
бухгалтерских балансах уполномоченного учреждения Банка России,
кредитной организации.
Сумма штрафа, взыскиваемая в судебном порядке, не может
превышать
сумму,
исчисленную
81
исходя
из
двойной
ставки
рефинансирования Банка России, действовавшей на момент принятия судом
соответствующего решения.
Сумма штрафа за нарушение нормативов обязательных резервов отражается
на внебалансовых счетах следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета - N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при
двойной записи"
Кредит счета - N 91010 "Штрафы за нарушение нормативов обязательных
резервов".
Сумма штрафов за нарушение нормативов обязательных резервов относится
на расходы следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета - N 70606 "Расходы"
Кредит счета - N 60322 "Расчеты с прочими кредиторами".
Уплата (взыскание) штрафов отражается следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета - N 60322 "Расчеты с прочими кредиторами"
Кредит счета- N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в
Банке России"
или
Кредит счета - N 30104 "Корреспондентские счета расчетных небанковских
кредитных организаций"
или
Кредит счета - N 30106 "Корреспондентские счета расчетных центров ОРЦБ
в Банке России"
Списание с внебалансового счета суммы штрафа, уплаченного
(взысканного):
82
Дебет счета - N 91010 "Штрафы за нарушение нормативов обязательных
резервов"
Кредит счета - N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами
при двойной записи".
83
Практическая работа № 14 «Выполнение ситуационных заданий по
осуществлению внутрибанковского последующего контроля операций
по вкладам (депозитам)»
Цель: Методическая: организация самостоятельной работы студентов в
условиях
имитации
производственной
ситуации
при
выполнении
ситуационных заданий по осуществлению внутрибанковскего контроля.
Обучающая: обобщение, систематизация и закрепление теоретических
знаний
студентов
организаций
и
по
теме
контроль
6.4
«Обязательные
депозитных
резервы
операций»,
кредитных
формирование
профессиональных навыков при проведении последующего контроля
операций по вкладам.
Развивающая: развитие умений применять полученные знания на практике,
систематизация изученного материала.
Профессиональные компетенции: ПК 7, ПК 8, ПК 9
Общие компетенции: ОК 2 – ОК 7
Литература:
Нормативные акты:
1.
ГК РФ глава 44;
2.
Инструкция Банка России от 14.09.2006 № 28-И «Об открытии и
закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)»
3.
Положение Банка России № 39-П от 26.06.1998 «О порядке начисления
процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением
денежных средств банками»;
4.
Положение Банка России 16.07.2012 г. N 385-П "О правилах ведения
бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на
территории Российской Федерации"
5.
Методические рекомендации по проверке депозитных операций, утв.
письмом БР от 27 марта 1996 г. N 25-1-322;
Учебная литература:
84
6.
М. Посадская Аудит вкладов (депозитов) и прочих привлеченных
средств
[Электронный
ресурс]:
http://www.bankir.ru/technology/
article/5251056
Контрольные вопросы
1. По каким направлениям проводится проверка депозитных операций
кредитной организации?
2. Какие нормативные документы регламентируют порядок привлечения
ресурсов банками?
3. Какие банки имеют право привлекать во вклады денежные средства
физических лиц?
4. Какие документы кредитной организации являются источниками
информации
для
проведения
внутрибанковского
последующего
контроля операций по вкладам (депозитам)?
5. В какой форме должен быть заключен договор банковского вклада?
Могут ли привлекаться денежные средства физических лиц без
оформления договора банковского вклада?
6. На что необходимо обратить внимание при проверке начисления и
уплаты процентов по депозитам?
7. Может ли банк в одностороннем порядке изменить процентную ставку,
выплачиваемую по вкладам до востребования?
8. Перечислите типичные нарушения при совершении кредитными
организациями депозитных операций
Оборудование: Методические рекомендации по практической работе № 14,
Калькуляторы, Правовая информационная система («КонсультантПлюс»,
«ГАРАНТ»)
Задание
Специалистами отдела внутрибанковского контроля банка АКБ «Спурт»
проведена проверка депозитного досье гр. Ивановой Марии Петровны.
Требуется:
85
1) в качестве специалиста отдела внутрибанковского контроля проверьте
следующие документы, оформляемые при заключении договора
2) определите правомерность выбора форм документов, необходимых при
совершении операций по вкладам (депозитам)
3) определите какие нарушения были допущены при оформлении
операции по привлечению средств в депозит и ее отражении в
бухгалтерском учете
Методический материал в помощь студентам, выполняющим практическую
работу № 14
Депозитные
(вкладные)
операции
–
это
операции
кредитных
организаций по привлечению средств юридических и физических лиц во
вклады на определенный срок либо до востребования в целях использования
их в качестве кредитных ресурсов и в инвестиционной деятельности банка
Проверка
установления
депозитных
операций
соответствия
банка
совершаемых
проводится
операций
с
целью
действующему
законодательству Российской Федерации и нормативным актам Банка России
и правильности их отражения в бухгалтерском учете.
Прежде чем приступить к проверке, необходимо ознакомиться с
содержанием внутрибанковской документации по организации операций по
привлечению средств: депозитная политика банка; положения о вкладах;
процентная политика банка; инструкции о порядке совершения операций по
вкладам
физических
лиц
и
др.
Устанавливается
их
соответствие
действующим нормативным документам Банка России, регламентирующим
привлечение средств клиентов.
Следует помнить, что банк не вправе проводить привлечение средств
физических лиц при наличии запретов и ограничений со стороны
Центрального банка. Кроме того, не допустимо предоставление льготных
условий инсайдерам, акционерам, сотрудникам банка.
86
Следует
помнить,
что
счета
гражданам
открываются
при
предоставлении документа, удостоверяющего личность.
При проверке правильности и полноты оформления депозитных
договоров следует убедиться в том, что договор банковского вклада
заключен
в
письменной
форме,
несоблюдение
которой
влечет
недействительность договора. Он должен быть подписан уполномоченными
лицами и заверен печатью банка.
Каждый договор должен иметь: номер; дату составления; полное
наименование вкладчика и банка, их банковские реквизиты и адреса.
Договор может быть заполнен от руки на заранее напечатанном бланке
или напечатан полностью, но на нем не допускаются подчистки.
Необходимо проверить правильность учета сумм депозитов исходя из
сроков их привлечения на соответствующих балансовых счетах.
Также необходимо обратить внимание на порядок пролонгации
договоров.
В
ходе
начисленных
проверки
процентов
своевременности
на
начисления
соответствующих
%,
отражения
балансовых
счетах,
своевременности и полноты выплаты процентов вкладчикам необходимо
установить, была ли методика по начислению процентов по вкладам и
депозитам отражена в учетной
политике банка. Устанавливается,
начисляются ли проценты в разрезе каждого договора. Проверяется
правильность применения %-ной ставки в соответствии с условием договора.
При отражении в бухгалтерском учете операций с привлеченными
средствами используются следующие группы счетов:
- депозиты клиентов (счета №№ 410 – 426);
87
- начисленные проценты по банковским счета и привлеченным
средствам физических лиц (счет №№ 47411);
- счета по учету денежных средств (корреспондентские, счета кассы);
- счета процентных расходов.
К часто встречающимся нарушениям при осуществлении работы с
привлеченными средствами можно отнести следующие:
- условия договоров банковского вклада по отдельным видам вкладов
или по отдельным договорам не соответствуют требованию публичности
(статья 834 ГК РФ);
- счета по учету вкладов (депозитов) открываются и ведутся без
заключения соответствующих договоров;
- условия вновь открываемых вкладов не соответствуют параметрам,
установленным депозитной политикой банка
- балансовые счета второго порядка открываются не в соответствии со
сроком договора;
- нарушаются сроки расчетов (выплаты процентов) по договорам
банковского вклада (депозита), допускаются случаи неполного и/или
несвоевременного исполнения банком обязательств по вкладам (депозитам);
-
договор
подписан
лицом,
не
имеющим
соответствующих
полномочий;
- не указаны обязательные реквизиты сторон договора
- средства вкладчика продолжают учитываться на депозитном счете с
начислением процентов по установленной договором ставке после окончания
срока действия договора при отсутствии условия об автоматической
88
пролонгации или дополнительного соглашения о продлении срока действия
договора;
Содержание отчета или вывода
 Название, фамилия, имя студента, № группы
 Вопросы № 1-3 задания – выводы по результатам проверки,
предложения по исправлению ошибок, если ошибки выявлены
ДОГОВОР БАНКОВСКОГО ВКЛАДА № № 15/ФЛ
г. Казань
«26»января 2013 г.
Акционерный коммерческий Банк «Спурт», г.Казань, ул.Спартаковская, д.2,
Генеральная лицензия на осуществление банковских операций по счетам
юридических и физических лиц в рублях и иностранной валюте ЦБР № 2207 от
22.03.2006г., именуемый в дальнейшем «БАНК», в лице бухгалтера – кассира Валеевой
Альбины Наилевны, действующего на основании Доверенности № 11-21 от 1.09.2011 г.,,
с одной стороны, и гражданка Иванова Мария Петровна, 1965 г.р., паспорт: серия 9203 №
123456 выдан УВД Советского района г. Казани 1.03.2008 г., проживающая по адресу
г. Казань, ул. Ершова , д. 1 кв. 2, именуемый в дальнейшем «ВКЛАДЧИК», с другой
стороны, заключили Договор о нижеследующем:
1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА
1.1. ВКЛАДЧИК вносит во вклад наличными деньгами, а БАНК принимает
денежные средства (вклад) в сумме60 000 – 00 (Шестьдесят тысяч) рублей 00 копеек
1.2. Вид вклада: «Оптимальный -91»
1.3. Срок хранения вклада: 91 (Девяносто один) день, без пролонгации
1.6.Дата окончания срока вклада: 20 апреля 2013 года
1.7.Если п. 1.3 Договора не предусмотрена автоматическая пролонгация Договора на
очередной срок, то по истечении срока хранения вклада вся сумма вклада перечисляется на
счет № 42305810500000000012 и Договор считается продлённым на условиях вклада до
востребования.
1.6. БАНК выплачивает ВКЛАДЧИКУ проценты исходя из ставки, указанной в п. 2.5
Договора, по окончании каждого расчетного периода, указанного и п. 2.9 Договора.
2. ОБЩИЕ УСЛОВИЯ
2.5. Для зачисления денежных средств, указанных в п. 1.1, БАНК открывает
ВКЛАДЧИКУ депозитный счёт № 42304810500000000012.
2.6. При заключении Договора на пополняемый вид вклада (см. п. 2.3) ВКЛАДЧИКУ
выдаётся именная вкладная книжка, удостоверяющая его права на распоряжение вкладом.
Выдача вклада и/или процентов, осуществление иных операций по распоряжению
ВКЛАДЧИКА производится БАНКОМ при предъявлении ВКЛАДЧИКОМ подлинного
экземпляра настоящего Договора, вкладной книжки и паспорта или иного документа,
удостоверяющего личность (ненужное зачеркнуть).
2.7. Дополнительные взносы во вклад (в том числе от третьих лиц) принимаются
2.8. Расходные операции производятся
2.9.Проценты на сумму вклада в течение срока, указанного в п. 1.3 Договора,
исчисляются по процентной ставке 6 (Шесть) % годовых,
89
2.6. Если Договором предусмотрена автоматическая пролонгация Договора на
очередной срок (см. п. 1.3), проценты при очередном сроке вклада начисляются исходя из
ставки, действующей (ставок, действующих) в БАНКЕ для данного вида вклада в день
пролонгации.
2.7. При расчёте процентов учитывается календарное количество дней в году.
2.8. БАНК начисляет ВКЛАДЧИКУ проценты на сумму денежных средств,
учитываемых на начало каждого операционного дня на депозитном счёте ВКЛАДЧИКА,
начиная с дня, следующего за днём поступления денежных средств в БАНК, до дня возврата
ВКЛАДЧИКУ включительно.
2.9. Выплата начисленных процентов производится по окончании срока депозита,
установленного п. 1.3 Договора путём зачисления на депозитный счёт ВКЛАДЧИКА,
указанный в п. 2.1 Договора. Проценты не увеличивают сумму вклада.
2.10. В случае досрочного востребования ВКЛАДЧИКОМ суммы вклада проценты на
вклад за последний (неполный) расчётный период (см. п. 2.9) пересчитываются исходя из
действующей на дату расторжения Договора ставки вклада до востребования. Проценты,
причисленные к сумме вклада, БАНКОМ не пересчитываются.
2.11. Если дата окончания срока хранения вклада (см. п. 1.4) или выплаты дохода
(см. п.2.9.) совпадает с выходным днём БАНКА, то расходные счёту ВКЛАДЧИКА производятся
в ближайший следующий рабочий банковский лет.
2.12.Возврат вклада обеспечивается путем осуществляемого в соответствии с
Федеральным законом 23.12.2003 № 177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в
банках Российской Федерации» обязательного страхования вкладов.
2.13. За зачисление денежных средств на счёт (во вклад), перечисление денежных
средств со счёта, а также за совершение иных операции по счету (вкладу) БАНК взимает в
безакцептном порядке с вкладчика комиссию в соответствии с Унифицированными
ценами и тарифами на операции и услуги, которые устанавливаются и изменяются
БАЛКОМ в одностороннем порядке. Унифицированные цены и тарифы на операции и
услуги доводятся БАНКОМ до сведения ВКЛАДЧИКА любым доступным БАНКУ
способом, в том числе путём размещения на информационных стендах в помещениях
БАНКА и на сайте БАНКА.
3. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН
3.1. БАНК обязан:
а) обеспечить своевременный возврат вклада и выплату процентов, начисленных в
соответствии с условиями настоящего Договора;
б) обеспечить досрочный возврат вклада и выплату процентов по требованию
ВКЛАДЧИКА в течение 1 (Одного) рабочего дня после обращения вкладчика с
начислением процентов по ставке, указанной в п. 2.10 Договора;
в) исполнять распоряжения ВКЛАДЧИКА по перечислению денежных средств,
хранящихся на счетах, указанных в пп. 1.5, 2.1 Договора, другим лицам;
г) хранить тайну вклада и предоставлять сведения по нему только в случаях,
предусмотренных законом.
3.4.БАНК имеет право в целях исправления ошибок, допущенных при обслуживании
счетов ВКЛАДЧИКА, указанных в пп. 1.5, 2.1 Договора, списывать с них ошибочно
зачисленные денежные средства в безакцептном порядке.
3.5.БАНК имеет право в течение срока, указанного в п. 1.3 Договора, изменять
в одностороннем порядке процентную ставку по вкладу, установленную в п. 2.5
настоящего Договора. В случае изменения процентной ставки в одностороннем порядке
новая процентная ставка вступает в силу с даты, объявленной БАНКОМ.
3.4. ВКЛАДЧИК имеет право:
а) независимо от времени, прошедшего со дня подписания Договора, требовать
возврата вклада вместе с процентами, начисленными в соответствии с условиями
настоящего Договора;
90
б) распоряжаться вкладом как лично, так и через уполномоченных лиц;
в) завещать права на получение вклада любому лицу.
3.5. В случае открытия счёта по вкладу безналичным путём или третьим лицом в
пользу ВКЛАДЧИКА последний приобретает соответствующие права ВКЛАДЧИКА по
настоящему Договору с даты открытия счёта по вкладу.
4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН
И ПОРЯДОК РАЗРЕШЕНИЯ СПОРОВ
4.1. В случае несвоевременного возврата ВКЛАДЧИКУ суммы вклада и
начисленных процентов БАНК выплачивает пеню в размере 0,01 (Ноль целых одна
сотая) от просроченной суммы за каждый день просрочки.
4.2. БАНК не несёт ответственности в случае наступления форс-мажорных
обстоятельств, а также в случае принятия законодательным или исполнительным органом
государственной власти правового акта, препятствующего исполнению БАНКОМ своих
обязательств перед ВКЛАДЧИКОМ.
4.3. Все споры, возникающие между сторонами по Договору, подлежит рассмотрению
в добровольном порядке путём переговоров. В случае недостижения обоюдоприемлемого
решения по возникшим спорам последние рассматриваются в порядке, установленном
действующим законодательством Российской Федерации.
5. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА
5.1. Договор вступает и силу с момента зачисления БАНКОМ денежных средств на
счет, указанный и п. 2.1.
5.2. Договор может быть расторгнут по требованию ВКЛАДЧИКА в любое время
5.3. Расторжение настоящего договора является основанием для закрытия счёта
ВКЛАДЧИКА, указанного в п. 2.1.
Договор составлен и подписан в двух экземплярах, имеющих равную юридическую
силу, по одному экземпляру для каждой из сторон.
Адреса и реквизиты сторон
Банк:
Вкладчик:
Акционерный
коммерческий
Банк
Иванова Мария Петровна, 1965 г.р.,
«Спурт»
(открытое
акционерное
паспорт 9203 № 123456, выдан УВД
общество)
Советского района г. Казани 1.03.2008
г.
Почтовый адрес: 420107, г.Казань,
Почтовый адрес: г. Казань, ул. Ершова
ул.Спартаковская, д.2
, д. 1 кв. 2
ИНН/КПП: 165504136855
ИНН: 1653017026
КПП: 165801001
БИК: 049205858
Телефон/факс: 8 (843) 273-50-00
Корреспондентский счет:
30101810400000000858 в ГРКЦ НБ РТ БР
М.Ф. Иванова
(подпись)
(расшифровка
Телефон/факс: 8 (843) 291-50-00, 291-50-15
подписи)
Бухгалтер – кассир
(должность)
26 января 2013 г.
_________________ _А.Н. Валеева
______________________________
(подпись)
(расшифровка
подписи)
26 января 2013 г.
91
26
92
Акционерный коммерческий Банк «Спурт»
г.Казань, ул.Спартаковская, д.2
(наименование и местонахождение банка)
Книжка денежных вкладов
42304810500000000012
№ счета
Иванова Мария Петровна
ФИО вкладчика
93
Книжка выдана 26 января 2013 г.
Вид вклада «Оптимальный -91»
Валюта вклада российский рубль
Вклад внесен сроком до 27 апреля 2013 года
Лицо, уполномоченное банком
А.Н. Валеева
Реквизиты банка: АКБ «Спурт», 420107, г.Казань, ул.Спартаковская, д.2,
к/с 30101810400000000858 в ГРКЦ НБ РТ БР, БИК: 049205858, ИНН:
1653017026, Телефон/факс: 8 (843) 291-50-00, 291-50-15
94
Счет № 42304810500000000012
Дата
Приход
Расход
Остаток
26.01.2013
60 000 – 00
---
60 000 – 00
31.01.2013
59-18%
---
60059-18
28.02
276-15%
---
60335-33
30.03
305-75%
---
60640-33
27.04
266-30
---
60907-38
27.04
--
60907-38
0-00
95
Подписи
АКБ «Спурт»
Составитель
МЕМОРИАЛЬНЫЙ
ОРДЕР №
001
16.01.13
Дата
Наименование счета
Сумма
цифрами
1-00
Дебет
Счета
99999810К00000000001
Счет для корреспонденции с
активными счетами при двойной
записи
Наименование счета
Кредит
счета
Бланки
91202810К00000000001
Сумма прописью Один рубль 00 копеек
Шифр
документа
Содержание операции, наименование, номер и дата документа,
на основании которого составлен мемориальный ордер Списана
сберегательная книжка
Подписи
Приложен
ие:
документов
на
листа
х.
96
09
АКБ «Спурт»
Составитель
МЕМОРИАЛЬНЫЙ
ОРДЕР №
001
31.01.2013
Дата
Наименование счета
Дебет
Счета
Сумма
цифрами
49-31
Иванова Мария Петровна
47411810К00000000001
Наименование счета
Кредит
счета
Расходы
70606810К0000 0000001
Сумма прописью Сорок девять рублей 31 копейка
Шифр
докум
ента
09
Содержание операции, наименование, номер и дата документа,
на основании которого составлен мемориальный ордер Начисление процентов
Подписи
Приложен
ие:
документов
на
97
листа
х.
АКБ «Спурт»
Составитель
МЕМОРИАЛЬНЫЙ
ОРДЕР №
001
Дата
Наименование счета
Дебет
Счета
Сумма
цифрами
907-38
Начисленные проценты по банковским
счетам и привлеченным средствам
физических лиц
47411810К00000000001
Наименование счета
Кредит
счета
Иванова Мария Петровна
42304810500000000022
Сумма прописью Девятьсот рублей 38 копеек
Шифр
докум
ента
09
Содержание операции, наименование, номер и дата документа,
на основании которого составлен мемориальный ордер Причисление
процентов за период с 26.01.2013 по 27.04.2013 согласно договору 15/ФЛ
Подписи
98
99
Отчет по практической работе № 14
Междисциплинарный курс «Организация работы с банковскими
вкладами (депозитами)» профессионального модуля «Выполнение работ
по профессии «Контролер (Сберегательного банка)»»
Наименование работы:
Группа
Ф.И.О. студента, выполнявшего работу ________________________________
__________________________________________________________________
№
Содержание выявленного нарушения,
обоснование
100
Ссылка на
нормативный
акт
Рекомендации
по
исправлению
Практическая работа № 15 «Расчёт показателей, характеризующих
структуру и динамику привлечённых во вклады (депозиты) денежных
средств. Проверка правильности оформления депозитного договора с
юридическим лицом»
Цель: Методическая: организация самостоятельной работы студентов в
условиях
имитации
производственной
ситуации
при
выполнении
ситуационных заданий по осуществлению внутрибанковскего контроля.
Обучающая: обобщение, систематизация и закрепление теоретических
знаний студентов по темам 6.1 «Организация работы по привлечению
денежных средств во вклады (депозиты)», 6.3 «Оформление и выполнение
депозитных
операций
с
юридическими
лицами»;
формирование
профессиональных навыков осуществления проверки банковских документов
в соответствии с целями и задачами проверки.
Развивающая: развитие умений применять полученные знания на практике,
делать
обобщения
аналитического
характера
формирование
профессиональных навыков при проведении последующего контроля
операций по вкладам.
Профессиональные компетенции: ПК 7, ПК 8, ПК 9
Общие компетенции: ОК 2 – ОК 7
Литература:
Нормативные акты:
1.
ГК РФ глава 44;
2.
Инструкция Банка России от 14.09.2006 № 28-И «Об открытии и
закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)»
3.
Положение Банка России № 39-П от 26.06.1998 «О порядке начисления
процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением
денежных средств банками»;
101
4.
Положение Банка России 16.07.2012 г. N 385-П "О правилах ведения
бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на
территории Российской Федерации"
5.
Методические рекомендации по проверке депозитных операций, утв.
письмом БР от 27 марта 1996 г. N 25-1-322;
Учебная литература:
6.
М. Посадская Аудит вкладов (депозитов) и прочих привлеченных
средств
[Электронный
ресурс]:
http://www.bankir.ru/technology/
article/5251056
Контрольные вопросы
1. По каким направлениям проводится проверка депозитных операций
кредитной организации?
2. Какие нормативные документы регламентируют порядок привлечения
ресурсов банками?
3. Какие
документы
кредитной
организации
являются
источниками
информации для проведения внутрибанковского последующего контроля
операций по вкладам (депозитам)?
4. В какой форме должен быть заключен договор банковского вклада?
5. Каковы особенности проверки депозитов юридических лиц?
6. С каких счетов предприятия могут переводить денежные средства на
депозитный счет?
7. На что необходимо обратить внимание при проверке начисления и
уплаты процентов по депозитам?
8. Может ли банк в одностороннем порядке изменить процентную ставку,
выплачиваемую по вкладам до востребования?
9. Перечислите
типичные
нарушения
организациями депозитных операций?
102
при
совершении
кредитными
Оборудование: Методические рекомендации по практической работе № 15,
Калькуляторы, Пправовая информационная система («КонсультантПлюс»,
«ГАРАНТ»)
Задание
Специалистами отдела внутрибанковского контроля банка "Аверс"
проведена проверка депозитного досье негосударственной коммерческой
организации «Магнолия».
Требуется:
4) в качестве специалиста отдела внутрибанковского контроля проверьте
следующие документы: депозитный договор, платежное поручение,
мемориальный ордер, банковский ордер
5) определите правомерность выбора форм документов, необходимых при
совершении операций по вкладам (депозитам)
6) определите какие нарушения были допущены при оформлении
операции по привлечению средств негосударственной коммерческой
организации «Магнолия» в депозит и ее отражении в бухгалтерском
учете
Содержание отчета или вывода (См. Приложение)
 Название, фамилия, имя студента, № группы
 Вопросы № 1-3 задания – выводы по результатам проверки,
предложения по исправлению ошибок, если ошибки выявлены
Методический материал в помощь студентам, выполняющим практическую
работу № 15
Депозитные (вкладные) операции – это операции кредитных
организаций по привлечению средств юридических и физических лиц во
103
вклады на определенный срок либо до востребования в целях использования
их в качестве кредитных ресурсов и в инвестиционной деятельности банка
Проверка
установления
депозитных
соответствия
операций
банка
совершаемых
проводится
операций
с
целью
действующему
законодательству Российской Федерации и нормативным актам Банка России
и правильности их отражения в бухгалтерском учете.
Прежде чем приступить к проверке, необходимо ознакомиться с
содержанием внутрибанковской документации по организации операций по
привлечению средств: депозитная политика банка; положения о вкладах;
процентная политика банка; инструкции о порядке совершения операций по
вкладам юридических
лиц и
др. Устанавливается их соответствие
действующим нормативным документам Банка России, регламентирующим
привлечение средств клиентов. Не допустимо предоставление льготных
условий инсайдерам, акционерам, сотрудникам банка.
Проверяя депозиты юридических лиц, стоит обратить внимание на
крупных вкладчиков, на договоры с различным сроком и особыми
условиями, с разным уровнем процентных ставок.
При проверке правильности и полноты оформления депозитных
договоров следует убедиться в том, что договор банковского вклада
заключен
в
письменной
форме,
несоблюдение
которой
влечет
недействительность договора. Он должен быть подписан уполномоченными
лицами банка и клиента, заверен печатью обеих сторон. Каждый договор
должен иметь: номер; дату составления; полное наименование вкладчика и
банка, их банковские реквизиты и адреса. Договор может быть заполнен от
руки на заранее напечатанном бланке или напечатан полностью, но на нем не
допускаются подчистки.
Необходимо проверить правильность учета сумм депозитов исходя из
сроков их привлечения на соответствующих балансовых счетах.
104
Также необходимо обратить внимание на порядок пролонгации
договоров.
При выявлении депозитных счетов, на которых менялся остаток в
течение периода действия депозитного договора, необходимо выбрать даты
изменения остатков, рассмотреть первичные документы и определить
направления соответствующих платежей.
В соответствии со статьей 834 ГК РФ юридические лица не имеют
права перечислять находящиеся во вкладах (депозитах) денежные средства
другим лицам.
В
ходе
начисленных
проверки
процентов
своевременности
на
начисления
соответствующих
%,
отражения
балансовых
счетах,
своевременности и полноты выплаты процентов вкладчикам необходимо
установить, была ли методика по начислению процентов по вкладам и
депозитам отражена в учетной
политике банка. Устанавливается,
начисляются ли проценты в разрезе каждого договора. Проверяется
правильность применения %-ной ставки в соответствии с условием договора.
При отражении в бухгалтерском учете операций с привлеченными
средствами используются следующие группы счетов:
- депозиты клиентов (счета №№ 410 – 426);
- полученные межбанковские кредиты и депозиты (счета №№ 312 –
314);
- обязательства по уплате процентов (счет №№ 47426);
- счета по учету денежных средств (корреспондентские, счета кассы);
- счета процентных расходов.
К часто встречающимся нарушениям при осуществлении работы с
привлеченными средствами можно отнести следующие:
105
- счета по учету вкладов (депозитов) открываются и ведутся без
заключения соответствующих договоров;
- условия вновь открываемых вкладов не соответствуют параметрам,
установленным депозитной политикой банка
- балансовые счета второго порядка открываются не в соответствии со
сроком договора;
- нарушаются сроки расчетов (выплаты процентов) по договорам
банковского вклада (депозита), допускаются случаи неполного и/или
несвоевременного исполнения банком обязательств по вкладам (депозитам);
-
договор
подписан
лицом,
не
имеющим
соответствующих
полномочий;
- не указаны обязательные реквизиты сторон договора
- депозитный счет используется юридическим лицом как расчетный;
- средства вкладчика продолжают учитываться на депозитном счете с
начислением процентов по установленной договором ставке после окончания
срока действия договора при отсутствии условия об автоматической
пролонгации или дополнительного соглашения о продлении срока действия
договора;
106
ДОГОВОР БАНКОВСКОГО ВКЛАДА (ДЕПОЗИТА) № 21
г.Казань
«18» марта 2013 г.
Медицинский коммерческий Банк "Аверс" (общество с ограниченной ответственностью), г.
Казань, 420111, ул. М.Джалиля, 3,в лице начальника ресурсного отдела Парамоновой Марии
Александровны, действующей на основании доверенности № 1-15 от 1.02.2012 и
негосударственная коммерческая организация «Магнолия» (общество с ограниченной
ответственностью) г. Казань, 420015, ул. К. Маркса, 15, именуемое дальнейшем «ВКЛАДЧИК», в
лице директора Миронова Олега Игоревича, действующего на основании Устава, с другой
стороны, далее вместе именуемые «СТОРОНЫ», заключили настоящий Договор о
нижеследующем.
1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ И УСЛОВИЯ
1.1. Вкладчик предоставляет, а Банк принимает во вклад (депозит) денежные средства в
рублях в размере 3 500 000 -00 (Три миллиона пятьсот тысяч) рублей 00 копеек и обязуется
возвратить сумму вклада (депозита) и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке,
предусмотренных настоящим Договором. Срок размещения вклада (депозита) 61 (Шестьдесят
один) день со дня, следующего за днем зачисления суммы вклада (депозита) на счет по депозиту
Вкладчика, до 18 мая 2013 года.
1.2. Банк начисляет проценты на вклад (депозит) в размере 5,5 (Пять целых пять
десятых) процентов годовых. Проценты начисляются со дня, следующего за днем поступления
суммы вклада (депозита), по день возврата вклада (депозита) Вкладчику либо списания его суммы
со счета по иным основаниям включительно. При начислении процентов по вкладу (депозиту) в
расчет принимается фактическое количество календарных дней в году (365 или 366 дней).
Начисленные по вкладу (депозиту) проценты не увеличивают сумму вклада (депозита).
1.3. Для учета средств, размещенных во вкладе (депозите). Банк на основании
настоящего Договора и при предоставлении Вкладчиком необходимых документов, в соответствии
с требованиями законодательства Российской Федерации и установленными в соответствии с ними
внутрибанковскими
документами,
открывает
Вкладчику
счет
по
депозиту
№
42003810100000000001
1.4. Внесение суммы вклада (депозита) на счет по депозиту удостоверяется выпиской по
счету, выдаваемой Вкладчику. Перечисление Вкладчиком на счет по депозиту суммы вклада
(депозита), указанной в п. 1.1. настоящего Договора, частями в течение более чем 1-го рабочего
дня не допускается. Сумма поступивших в Банк в течение 1-го рабочего дня денежных средств,
отличная от суммы вклада (депозита), указанной в п. 1.1. настоящего Договора, не позднее
следующего рабочего дня возвращается отправителю.
1.5. В случае непоступления денежных средств на счет по депозиту в течение 1 (Одного)
рабочего дня с момента подписания Договора Договор считается не вступившим в силу. Счет по
депозиту, указанный в п. 1.3. настоящего Договора, закрывается.
1.6. Проценты на сумму вклада (депозита) выплачиваются Вкладчику единовременно, 18
мая 2013 года.
1.7. Выплата начисленных по вкладу (депозиту) процентов осуществляется не позднее
дня, следующего за днем окончания расчетного периода (календарный месяц, квартал или иное в
соответствии с п. 1.6. Договора), путем перечисления в безналичном порядке по банковским
реквизитам, указанным в настоящем Договоре, либо, на основании заявления Вкладчика, на иной
банковский счет Вкладчика.
107
Выплата начисленных по вкладу (депозиту) процентов по истечении срока размещения
вклада (депозита) и возврат суммы вклада (депозита) производятся в день окончания срока
размещения вклада (депозита), путем перечисления в безналичном порядке по банковским
реквизитам, указанным в настоящем Договоре, либо, на основании заявления Вкладчика, на иной
банковский счет Вкладчика. Вкладчик не имеет права перечислять находящиеся во вкладе
(депозите) денежные средства другим лицам.
1.8. В случае если банковский счет Вкладчика, указанный в банковских реквизитах
настоящего Договора, закрыт, и в Банк не поступило заявление Вкладчика о перечислении суммы
вклада (депозита) и начисленных процентов по истечении срока вклада (депозита) на указанный
им банковский счет, Договор считается продленным на условиях вклада (депозита) «до
востребования». В этом случае начисление процентов на сумму вклада (депозита) производится,
исходя из процентной ставки, установленной Банком по вкладам (депозитам) «до востребования»
со дня, следующего за днем зачисления суммы вклада (депозита) на счет по учету вкладов
(депозитов) «до востребования», и Банк за невыплату начисленных процентов и суммы вклада
(депозита) ответственности не несет.
1.9. Пополнение вклада (депозита) за счет внесения Вкладчиком дополнительных
денежных сумм не производится.
1.10. Частичная выдача сумм по вкладу (депозиту) не производится.
1.11. Досрочный возврат вклада (депозита) может быть произведен только с
письменного согласия Банка.
1.12. Досрочный возврат вклада (депозита) и выплата начисленных в соответствии с
условиями настоящего Договора процентов осуществляется Банком не позднее банковского дня,
следующего за днем принятия Банком положительного решения о досрочном возврате вклада
(депозита).
1.13. При досрочном возврате суммы вклада (депозита) проценты по вкладу (депозиту)
начисляются за фактический срок его хранения и выплачиваются, исходя из процентной ставки,
установленной Банком по вкладам (депозитам) «до востребования» на дату возврата вклада
(депозита). По ранее начисленным процентам по вкладу (депозиту) Банк производит перерасчет и,
при необходимости, удерживает излишне выплаченные проценты из суммы вклада (депозита).
2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН
2.1.
Банк обязуется:
2.1.1. Открыть Вкладчику счет по депозиту, указанный в п. 1.3. настоящего Договора, и
зачислить на него поступившую от Вкладчика сумму вклада (депозита).
2.1.2. Производить начисление и выплату процентов по вкладу (депозиту) в соответствии
с условиями настоящего Договора.
2.1.3. Возвратить сумму вклада (депозита) в соответствии с условиями настоящего
Договора.
2.1.4. Выдавать Вкладчику по его требованию выписки со счета по депозиту.
2.1.5. Обеспечить полную сохранность вклада (депозита) и не разглашать тайну вклада
(депозита) и сведений о Вкладчике, за исключением случаев, предусмотренных законом.
2.2.
Банк имеет право:
2.2.1. В пределах срока действия настоящего Договора распоряжаться суммой вклада
(депозита) по своему усмотрению.
2.2.2. В случае отсутствия у Вкладчика открытых банковских счетов в Банке требовать
от него представления необходимых для открытия счета по депозиту документов, указанных в
соответствующих Перечнях документов, утвержденных Банком.
2.3.
Вкладчик обязуется:
108
2.3.1. Предоставить все необходимые для открытия счета по депозиту документы
согласно соответствующим Перечням, утвержденным Банком, и необходимые дополнительные
документы, затребованные Банком.
2.3.2. Перечислить на счет по депозиту, указанный в п. 1.3. настоящего Договора, сумму
вклада (депозита) в размере, указанном в п. 1.1. настоящего Договора, в течение 1 (Одного)
рабочего дня со дня его подписания.
2.3.3.
По запросу Банка для обновления юридического дела и в случае внесения любых
изменений и дополнений в учредительные документы в пятидневный срок со дня регистрации
таких изменений представлять в Банк их копии и копию выписки из Единого государственного
реестра юридических лиц, заверенные в установленном порядке. В тот же срок письменно
информировать Банк об изменении адреса, телефонов, банковских реквизитов, о реорганизации
или ликвидации Вкладчика, а также обо всех других изменениях, способных повлиять на
исполнение настоящего Договора.
2.4.
Вкладчик имеет право:
2.4.1. Распоряжаться вкладом (депозитом) по своему усмотрению на условиях,
установленных настоящим Договором, действующим законодательством Российской Федерации.
2.4.2. Получить сумму вклада (депозита) и начисленных в соответствии с условиями
настоящего Договора, но не выплаченных процентов по истечении срока вклада (депозита),
указанного в п. 1.1. настоящего Договора. Если день окончания срока приходится на нерабочий
день, то днем окончания срока депозита считается ближайший за ним рабочий день.
3. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН И ПОРЯДОК РАЗРЕШЕНИЯ СПОРОВ
3.1. В случае неисполнения или несвоевременного исполнения Банком обязательств по
возврату вклада (депозита) и выплате процентов по вкладу (депозиту), за исключением случаев,
предусмотренных п. 1.8. настоящего Договора. Банк за время просрочки исполнения обязательств
выплачивает Вкладчику проценты на сумму задолженности, рассчитанные, исходя из ставки
рефинансирования Банка России для депозитов в рублях или ставки ЛИБОР (месячной)
межбанковской Лондонской валютной биржи в валюте вклада (депозита) + 3 (три)% - для вкладов
(депозитов) в иностранной валюте, действующих на день исполнения обязательств.
3.2. Споры и разногласия по настоящему Договору будут решаться Сторонами путем
переговоров. Срок рассмотрения письменной претензии - 5 рабочих дней с даты ее получения. В
случае недостижения согласия споры и разногласия разрешаются в суде общей юрисдикции
Вахитовского района города Казани в порядке, установленном действующим законодательством
Российской Федерации.
4. СРОКИ ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА
4.1. Настоящий Договор вступает в силу с момента поступления в Банк суммы вклада
(депозита) на счет по депозиту Вкладчика.
4.2. Действие настоящего Договора прекращается в случаях:
- истечения срока его действия и выплаты суммы вклада (депозита) и начисленных В
соответствии с условиями настоящего Договора, но невыплаченных процентов Вкладчику;
- возврата Вкладчику по его заявлению суммы вклада (депозита) и выплаты всем
причитающихся в соответствии с условиями настоящего Договора процентов на сумму вклада
(депозита) до истечения срока действия Договора.
4.3.
Прекращение действия Договора является основанием для закрытия счета. Счет по
депозиту закрывается не позднее дня. следующего за днем перечисления суммы вклада (депозита)
ее счета по депозиту Вкладчика и начисленных процентов на его банковский счет.
5. ПРОЧИЕ УСЛОВИЯ
109
5.1. Изменения и дополнения в настоящий Договор вносятся путем заключения
дополнительных соглашений к Договору, являющихся его неотъемлемыми частями.
5.2. Гарантия возврата вклада (депозита) обеспечивается всеми активами Банка, а также
всем его имуществом в установленном законом порядке.
5.3. Настоящий Договор составлен в двух экземплярах, имеющих равную юридическую
силу, по одному экземпляру для каждой из Сторон, при этом каждая страница настоящего
Договоре подписывается уполномоченными лицами Сторон.
6. ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА И РЕКВИЗИТЫ СТОРОН
Банк: Медицинский коммерческий Банк
"Аверс" (общество с ограниченной
ответственностью)
Вкладчик: Негосударственная коммерческая
организация
«Магнолия»
(общество
с
ограниченной ответственностью)
Почтовый адрес: г. Казань, 420111, ул.
М.Джалиля, 3
Почтовый адрес: г. Казань, 420015, ул. К.
Маркса, 15
ИНН/КПП: 1653003601 / 165801001
ИНН/КПП: 1653003605 / 165801005
БИК:
Банковский счет:
Корреспондентский счет:
30101810500000000774 в РКЦ НБ РТ
40701810200000000001 в банке «Аверс»
Телефон/факс: (843) 292-55-25, (843) 292-98-81
Телефон/факс: (843) 292-55-00
Начальник ресурсного отдела
Директор
(должность)
_________________
(подпись)
(должность)
М.А. Парамонова
_________________ О.И._Миронов
___________________________
(расшифровка подписи)
(подпись)
Дата: 18 марта 2013 г.
(расшифровка подписи)
Дата: 18 марта 2013 г.
110
18.03.2013
18.03.2013
Поступ. в банк плат.
Списано со сч. плат.
0401060
ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 001
18.03.2013
Дата
Вид платежа
Три миллиона пятьсот тысяч рублей 00 копеек
Сумма
прописью
ИНН 1653003605
КПП 165801005
Сумма
3 500 000 - 00
Сч. №
40702810200000000001
БИК
Сч. №
049205774
30101810500000000774
БИК
Сч. №
049205774
30101810500000000774
Сч. №
42003810100000000001
ООО «Магнолия»
Плательщик
Банк "Аверс" (ООО), г. Казань
Банк плательщика
Банк "Аверс" (ООО), г. Казань
Банк получателя
ИНН
КПП
Вид оп.
Депозиты негосударственных коммерческих организаций.
Наз. пл.
ООО «Магнолия»
Код
01
Срок плат.
Очер. плат.
06
Рез. поле
Получатель
Перечислены средства в депозит согласно договору банковского вклада (депозита) № 21 от 18.03.2013
Назначение платежа
Подписи
Отметки банка
М. П.
111
Банк "Аверс" (ООО)
Составитель
МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР №
18.03.2013
002
Дата
Наименование счета
Дебет
счета
Расходы
Сумма
цифрами
6556-16
70606810100000000002
Наименование счета
Кредит
счета
Обязательства по уплате процентов
47426810100000000001
Сумма прописью: Шесть тысяч пятьсот пятьдесят шесть рублей 16 копеек
Шифр
документа
09
Содержание операции, наименование, номер и дата документа,
на основании которого составлен мемориальный ордер: Начисление процентов за период с
18.03.2013 по 31.03.2013 на основании договора банковского вклада (депозита) № 21 от 18.03.2013.
ООО «Магнолия»
Подписи
Приложение:
документов на
112
листах.
БАНКОВСКИЙ ОРДЕР № 004
18.05.13
Дата
Сумма
прописью
Тридцать тысяч сто семьдесят одна тысяча рублей 23 копейки
Плательщик
Сч. №
Вид оп.
17
Очер. плат.
06
Сумма
Банк "Аверс" (ООО)
47426810100000000003
Получатель
32 171-23
Сч. №
ООО «Магнолия»
42003810100000000001
Назначение платежа
Начисление процентов за период с 18.03.2013 по 18.05.2013 согласно
договору банковского вклада (депозита) № 21 от 18.03.2013
113
Отметки банка
Отчет по практической работе № 15
Наименование работы:
Группа
Ф.И.О. студента, выполнявшего работу ________________________________
__________________________________________________________________
№
Содержание выявленного нарушения,
обоснование
114
Ссылка на
нормативный
акт
Рекомендации
по
исправлению
Практическая работа № 16 «Расчет доходности операций с
драгоценными металлами»
Цели работы:
Методическая:
демонстрация
применения
элементов
технологий
развивающего обучения, кейс технологии, технологии развития критического
мышления; организация самостоятельной работы студентов в условиях
имитации
ситуации,
приближенной
к
реальной
при
выполнении
практического задания.
Обучающая: обобщение, систематизация и закрепление теоретических
знаний студентов по теме 7.1. «Организация работы по привлечению во
вклады драгоценных металлов»; формирование профессиональных навыков
при определении доходности операций с драгоценными металлами.
Развивающая: развитие умений применять полученные знания на практике,
делать обобщения аналитического характера.
Литература:
Нормативные акты
1. Федеральный закон от 26 марта 1998 г. № 41-ФЗ «О драгоценных
металлах и драгоценных камнях»
2. Инструкция Банка России от 30.11.2000 № 94-И «О порядке
определения массы драгоценных металлов и драгоценных камней и
исчисления их стоимости в Банке России и кредитных организациях»;
Контрольные вопросы:
1. Какие металлы относятся к драгоценным, согласно ФЗ от 26.-3.98 №
41-ФЗ?
2. Перечислите виды операций и сделок с драгоценными металлами,
которые вправе совершать кредитные организации.
3. Перечислите виды обезличенных металлических счетов, открываемых
банками своим клиентам.
115
4. Укажите преимущества и недостатки обезличенных металлических
счетов в сравнении с другими инструментами инвестирования.
5. Какие
документы
требуются
для
открытия
обезличенного
металлического счета?
6. Каким путем может быть осуществлено привлечение драгоценных
металлов на обезличенные металлические счета?
7. Для каких целей используются учетные цены на драгоценные металлы?
8. Как ведется аналитический учет драгоценных металлов?
9. Когда производится переоценка счетов по учету драгоценных
металлов?
10.На каких счетах ведется учет переоценки драгоценных металлов?
11.Из чего формируется доход банка от операций по обезличенным
металлическим счетам клиентов?
12.В чем состоит доход клиента по операциям с драгоценными
металлами?
Оборудование
1. Методические рекомендации по практической работе № 16.
2. Правовая информационная система («Консультант Плюс», «Гарант»).
Задание 1
Откройте клиенту коммерческого банка обезличенный металлический
счет, используя следующие данные. Ответ разместите в соответствующем
поле.
№
Клиент
Наименование
драгоценного
металла, в котором
открывается счет
1
Коммерческая
организация,
находящаяся в
федеральной
собственности
Золото в граммах
116
Номер
Порядковый
филиала
номер
кредитной
лицевого счета
организации
5689
11236
№ счета:
2
Финансовая
организация,
находящаяся в
государственной
(кроме
федеральной)
собственности
Серебро в граммах Головной банк
256887
№ счета:
3
Физическое лицо
№ счета:
Физическое лицо –
индивидуальный
4
предприниматель
Платина в граммах
2748
4563
Золото в унциях
5986
369
1443
25
№ счета:
5
Негосударственная
коммерческая
Палладий в граммах
организация
№ счета:
Задание 2
Расшифруйте лицевые счета
№
Лицевой счет
1
20309А90К00001238765
2
20309А98К14320000067
3
20309А76К00000000123
4
20309А99К17650000054
5
20309А33К19120467322
Описание
Задание 3
117
11 июля 2012 года клиентом открыт обезличенный металлический счет
в серебре. Первоначальная сумма вклада – 10 000 рублей. 10 июля 2013 года
счет был закрыт, движений по счету не осуществлялось.
Рассчитайте доходность от инвестиций, если банком были установлены
следующие курсы покупки / продажи драгоценного металла
Значение на 11.07.2012
Серебро
Значение на 10.07.2013
Покупка
Продажа
Покупка
Продажа
(руб./ гр.)
(руб./ гр.)
(руб./ гр.)
(руб./ гр.)
31,40
34, 50
28,03
29,86
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
Содержание отчета или вывода
1. Название, фамилия, имя студента, № группы
2. Задание 1 – решение, письменный ответ
3. Задание 2 – решение, письменный ответ
4. Задание 3 – решение, письменный ответ
118
Практическая работа № 17 «Оформление операций по зачислению на
металлический счет физического лица и списанию со счета драгоценных
металлов в физической форме»
Цели работы:
Методическая:
демонстрация
применения
элементов
технологий
развивающего обучения, кейс технологии, технологии развития критического
мышления; организация самостоятельной работы студентов в условиях
имитации
ситуации,
приближенной
к
реальной
при
выполнении
практического задания.
Обучающая: обобщение, систематизация и закрепление теоретических
знаний студентов по теме 7.2. «Оформление и выполнение операций по
металлическим счетам физических лиц»; формирование профессиональных
навыков при оформлении операций по зачислению на металлический счет
физического лица и списанию со счета драгоценных металлов в физической
форме.
Развивающая: развитие умений применять полученные знания на практике,
делать обобщения аналитического характера.
Литература:
Нормативные акты
1. Положение ЦБР от 16 июля 2012 г. N 385-П "О правилах ведения
бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на
территории Российской Федерации" с изменениями и дополнениями.
2. Инструкция Банка России от 06.12.1996 № 52 «О порядке ведения
бухгалтерского
учета
операций
с
драгоценными
драгоценными камнями в кредитных организациях».
Контрольные вопросы:
119
металлами
и
1.
По какой цене в кредитной организации ведется учет проданных
клиенту драгоценных металлов при открытии обезличенного металлического
счета?
2.
В каких драгоценных металлах может быть открыт обезличенный
металлический счет?
3.
Из чего формируется доход банка от операций по обезличенным
металлическим счетам клиентов?
4.
В чем состоит доход клиента по операциям с драгоценными
металлами?
5.
В каком случае у владельца ОМС возникает обязанность по уплате
НДС?
6.
По какой ставке облагаются доходы физических лиц от операций с
драгоценными металлами?
Оборудование
1. Методические рекомендации по практической работе № 17.
2. Правовая информационная система («Консультант Плюс», «Гарант»).
Задание 1
Укажите, какие утверждения являются правильными.
№
1
2
3
4
Утверждение
Операции с драгоценными металлами в физической форме вправе
совершать кредитные организации, имеющие лицензию или разрешение
Банка России на осуществление операций с ними
Банк не является налоговым агентом по операциям с обезличенными
металлическими счетами
В соответствии с федеральным законом 177-ФЗ «О страховании вкладов
физических лиц в банках Российской федерации» страхование средств
физических лиц, размещенных на обезличенных металлических счетах, не
производится
Клиент может открыть в банке только один обезличенный металлический
счет
120
Да/ Нет
5
Если клиент снимает с обезличенного металлического счета с изъятием из
хранилища банка драгоценные металлы, которые ранее были переведены на
этот счет из другого банка путем физической передачи банку слитков
драгоценных металлов, обязанности уплатить НДС не возникает
6
Банк обязан уведомлять налоговые органы об открытии обезличенного
металлического счета
Превышение установленных размеров (лимитов) открытых валютных
позиций не может переноситься кредитными организациями на следующий
операционный день.
Кредитные организации, осуществляющие операции в выходные и
нерабочие праздничные дни, обязаны соблюдать в эти дни размеры
(лимиты) открытых валютных позиций
7
8
Аналитический учет операций с драгоценными металлами ведется по
видам драгоценных металлов в учетных единицах чистой (для золота) или
лигатурной (для платины и серебра) массы металла либо в двойной оценке
(в рублях и учетных единицах чистой или лигатурной массы)
9
Задание 2
Банком 10 июня текущего года принято от Скворцовой Тамары
Ивановны три слитка золота по 100 гр. для зачисления на ОМС. Взнос
металла осуществлен в физической форме через кассу банка.
Недостающие данные определить самостоятельно.
Требуется
1.
Присвоить номер лицевого счета.
2.
Заполнить книгу регистрации открытых лицевых счетов
КНИГА
регистрации открытых счетов
Балансовый счет №________________
Наименование счета
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
____________________________________
121
Дата
Дата и
сообщения
номер
Порядок и
Дата
Наименов
налоговым
Дата
договора об
Наименовани Номер периодичнос
открытия
ание
органам и
закрытия
открытом
е (цель) счета счета
ть выдачи
счета
клиента
внебюджетным
счета
счете
выписок
фондам об
открытом счете
3.
Дата
сообщения
налоговым
органам и Прим
внебюджет ечани
ным
е
фондам об
открытом
счете
Отразить в бухгалтерском учете операцию по открытию счета
Дата
Содержание операции
Корреспонденция
Сумма
счетов
Дт
4.
Кт
Заполнить лицевой счет за 10 июня текущего года.
Задание 3
АКБ «Космос» имеет лицензию на привлечение во вклады и размещение
драгоценных металлов. 1 февраля текущего года совершены следующие
операции с драгоценными металлами.
1. От Ивановой Марины Анатольевны приняты во вклад на срок 3 месяца
мерные слитки золота массой 50 г и серебра массой 100 г.
122
2. От Вафиной Илюзы Мансуровны принят мерный слиток платины на
ответственное хранение массой 10 г.
3. Со счета Яковлева Константина Матвеевича банком «Космос» списана
стоимость золота (лигатурная масса 100 г). Слиток выдан клиенту в
физической форме.
На 1 февраля Банк России установил следующие котировки драгоценных
металлов (руб./г).
Драгоценные металлы
Учетные
цены
Обезличенные металлические счета
Вид металла
Покупка (руб. за
грамм)
Продажа (руб. за
грамм)
Золото
1687,59
1829,29
1 660,7000
Серебро
32,62
36,23
32,3800
Платина
1551,46
1715,34
1 558,6100
Палладий
621,95
679,90
634,9200
Требуется:
1. Определить массу чистого металла (золота) в слитках по операциям 1 и 3.
2. Определить рублевые эквиваленты слитков драгоценных металлов.
3. Отразить операции в бухгалтерском учете.
Дата
Содержание операции
Корреспонденция
счетов
Дт
123
Кт
Сумма
Содержание отчета или вывода
1. Название, фамилия, имя студента, № группы
2. Задание 1 – решение, письменный ответ
3. Задание 2 – решение, письменный ответ
4. Задание 3 – решение, письменный ответ
124
Практическая работа № 18 «Расчёт суммы НДС и оформление счётафактуры при выдаче физического металла со счёта»
Цели работы:
Методическая:
демонстрация
применения
элементов
технологий
развивающего обучения, кейс технологии, технологии развития критического
мышления; организация самостоятельной работы студентов в условиях
имитации
ситуации,
приближенной
к
реальной
при
выполнении
практического задания.
Обучающая: обобщение, систематизация и закрепление теоретических
знаний студентов по теме 7.2. «Оформление и выполнение операций по
металлическим счетам физических лиц»; формирование профессиональных
навыков при расчёте суммы НДС и оформлении счёта-фактуры при выдаче
физического металла со счёта.
Развивающая: развитие умений применять полученные знания на практике,
делать обобщения аналитического характера.
Литература:
Нормативные акты
1. Налоговый кодекс РФ
2. Положение ЦБР от 16 июля 2012 г. N 385-П "О правилах ведения
бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на
территории Российской Федерации" с изменениями и дополнениями.
3. Инструкция Банка России от 06.12.1996 № 52 «О порядке ведения
бухгалтерского
учета
операций
с
драгоценными
драгоценными камнями в кредитных организациях».
Контрольные вопросы:
125
металлами
и
1. По какой цене в кредитной организации ведется учет проданных
клиенту
драгоценных
металлов
при
открытии
обезличенного
металлического счета?
2. В каких драгоценных металлах может быть открыт обезличенный
металлический счет?
3. Из чего формируется доход банка от операций по обезличенным
металлическим счетам клиентов?
4. В чем состоит доход клиента по операциям с драгоценными
металлами?
5. В каком случае у владельца ОМС возникает обязанность по уплате
НДС?
6. По какой ставке облагаются доходы физических лиц от операций с
драгоценными металлами?
Оборудование
1. Методические рекомендации по практической работе № 18.
2. Правовая информационная система («Консультант Плюс»,
«Гарант»).
Задание 1
Выберите правильный (правильные) вариант (-ы) ответ (-а)
1)
Металлические счета в кредитных организациях могут открываться
в:
1.
золоте
2.
серебре
3.
меди
4.
платине
5.
палладии
6.
олове
126
2)
Привлечение
драгоценных
металлов
на
обезличенные
металлические счета могут быть осуществлены путем
1.
перевода
драгоценных
металлов
с
других
обезличенных
металлических счетов
2.
зачисления на обезличенные металлические счета драгоценных
металлов при их физической поставке
3.
зачисления драгоценных металлов, проданных клиенту
4.
прямого перевода драгоценных металлов с металлического счета
ответственного хранения
3)
Проценты, начисляемые на обезличенные металлические счета,
могут исчисляться и выплачиваться в
4)
1.
валюте Российской федерации
2.
иностранной валюте
3.
драгоценных металлах
Сумма всех длинных (коротких) открытых валютных позиций в
отдельных драгоценных металлах ежедневно не должна превышать
[…] процентов от собственных средств (капитала) кредитной
организации.
5)
Любая длинная (короткая) открытая валютная позиция в отдельных
драгоценных металлах, а также балансирующая позиция в рублях
ежедневно не должна превышать […] процентов от собственных
средств (капитала) кредитной организации.
6)
Синтетический учет по операциям с драгоценными металлами
ведется в
1.
учетных единицах массы драгоценного металла
2.
рублях
3.
учетных единицах чистой (лигатурной) массы драгоценного
металла и в рублях
127
7)
В номер лицевого счета, открываемого для учета операций с
драгоценными металлами, включается:
8)
1.
код валюты
2.
порядковый номер
3.
защитный ключ
4.
номер счета первого порядка
5.
код драгоценного металла
Операции
с
драгоценными
металлами
на
балансовых
и
внебалансовых счетах второго порядка в кредитной организации
отражаются в
9)
1.
учетных единицах массы драгоценного металла
2.
рублях по цене приобретения
3.
рублях по учетным ценам, устанавливаемым Банком России
Драгоценные
металлы,
учитываемые
на
обезличенных
металлических счетах, имеют
1.
количественную характеристику массы металла
2.
индивидуальные признаки
3.
стоимостную балансовую оценку
10) Проводка
Д 61213 К 70601 отражает в учете следующую операцию
1.
отражение доходов при продаже драгоценных металлов клиенту
2.
отражение расходов при переоценке металлических счетов в
связи с изменением учетных цен на драгоценные металлы
3.
зачисление стоимости драгоценных металлов в безналичной
форме на счет
4.
списание стоимости драгоценных металлов в безналичной форме
со счета
128
11) Переоценка
драгоценных металлов в кредитной организации
осуществляется
1.
в начале операционного дня до отражения операций по счетам
2.
в конце операционного дня
3.
по мере изменения учетных цен Банка России
12) Отрицательная
переоценка драгоценных металлов отражается в
балансе следующей проводкой
1.
Д-т 20302А98 К-т 70604810
2.
Д-т 70609810 К-т 20302А98
3.
Д-т 70604810 К-т 20302А98
4.
Д-т 20302А98 К-т 70609810
13) Зачисление
драгоценных металлов в физической форме на ОМС
физических лиц-резидентов отражается проводкой
1.
Д-т 20309А98 К-т 20309А99
2.
Д-т 20309А98 К-т 20302А98
3.
Д-т 20309А98 К-т 20303А98
4.
Д-т 20303А99 К-т 20309А98
5.
Д-т 20302А98 К-т 20309А98
14) Положительный
результат от переоценки по внебалансовым счетам
учета драгоценных металлов проводится как
1.
приход по соответствующему внебалансовому счету
2.
расход по соответствующему внебалансовому счету
3.
переоценка не проводится
15) Открытие
обезличенного металлического счета юридическому лицу,
имеющему расчетный счет в этом же банке, отражается проводкой
1.
Д-т 20202 К-т 20309 и Д-т 20202 К-т 70601
129
2.
Д-т 40702 К-т 61213 и Д-т 61213 К-т 20309 К-т 70601
3.
Д-т 40702 К-т 61213 и Д-т 61213 К-т 20309 К-т 70606
Выполнив задание, ответы оформите в таблице.
№
тестового
задания
Ответ
№
тестового
задания
Ответ
1
2
3
4
5
6
7
9
10
11
12
13
14
15
8
Задание 2
С
мая
текущего
года
физическое
лицо
имеет
обезличенный
металлический счет в банке, по которому в течение года осуществляло
операции по покупке и продаже драгоценных металлов.
За указанный период физическое лицо приобрело 10 г драгоценных
металлов по цене 1693 руб. за грамм, затем еще 20 г по цене 1660,7 руб. за
грамм.
Ответьте на следующие вопросы:
1. Возникает ли у клиента обязанность по уплате НДФЛ в случае, если
физическое лицо в сентябре реализовало 30 г драгоценных металлов по цене
1707 руб. за грамм?
2. Каков порядок расчета налоговой базы по НДФЛ?
3. Кто будет являться налоговым агентом по данной операции?
Задание 3
130
Савельев Марат Васильевич имеет обезличенный металлический счет в
АКБ «Мегаполис» в золотых слитках.
По поручению клиента 15 марта
текущего года осуществлен возврат золота в размере 10 слитков по 200 гр. в
физической форме через кассу банка. Комиссия банка составляет 2%.
Цены на золото по состоянию на 15 марта
Покупка (руб./г)
Продажа (руб./г)
Учетные цены (руб./г)
1530
1610
1576,9900
Требуется:
1. Отразить в бухгалтерском учете операции:
1) Возврата драгоценного металла
2) Уплаты НДС
3) Оплаты комиссии
2. Оформить:
1) акт приема-передачи драгоценных металлов
Акт приема – передачи драгоценных металлов
№ ____
«_____» _________ 20_____ г.
Мы, нижеподписавшиеся,
материально ответственный работник отдела кассового обслуживания
___________________банка _______________________с одной стороны и
(название банка)
(ФИО)
_______________________________,
____________________________________________
(ФИО)
паспортные данные
131
С другой стороны, составили настоящий акт о том, что первый
_____________________
(выдал / принял)
а второй _____________________ следующие драгоценные металлы
(выдал / принял)
Наименовани
е
драгоценного
металла
Вид
слитк
а
Количеств
о слитков,
шт.
Лигатурна
я масса,
гр.
Химическ
и чистая
масса, гр.
Номера
слитко
в
Итого
Вышеперечисленные металлы подвергнуты визуальному контролю и
пересчету.
Контрольное
взвешивание
драгоценных
металлов
осуществлялось средствами измерений драгоценных металлов кредитной
организации марки _______________________________. Свидетельство о
проверке средств измерений драгоценных металлов от «______»
_____________ 20___ г. № _____.
Данные визуального контроля, пересчета, контрольного взвешивания
каждого слитка драгоценного металла соответствует данным спецификации
и документа о качестве.
Примечание______________________________________________________
Драгоценные металлы выдал
__________________________
_____________________
(наименование должности) (подпись)
(ФИО)
Драгоценные металлы принял
____________________
___________________
(подпись)
(ФИО)
132
2) Счет – фактуру по оплате НДС
Содержание отчета или вывода
1. Название, фамилия, имя студента, № группы
2. Задание 1 – решение, письменный ответ
3. Задание 2 – решение, письменный ответ
4. Задание 3 – решение, письменный ответ
133
Практическая работа № 19 «Оформление операций по зачислению на
металлический счёт физического лица и списанию со счёта
обезличенного драгоценного металла путём заключения договора куплипродажи с банком»
Работа рассчитана на 4 часа
Цели работы:
Методическая:
демонстрация
применения
элементов
технологий
развивающего обучения, кейс технологии, технологии развития критического
мышления; организация самостоятельной работы студентов в условиях
имитации
ситуации,
приближенной
к
реальной
при
выполнении
практического задания.
Обучающая: обобщение, систематизация и закрепление теоретических
знаний студентов по теме 7.2. «Оформление и выполнение операций по
металлическим счетам физических лиц»; формирование профессиональных
навыков при оформлении операций по зачислению на металлический счёт
физического лица и списанию со счёта обезличенного драгоценного металла
путём заключения договора купли-продажи с банком.
Развивающая: развитие умений применять полученные знания на практике,
делать обобщения аналитического характера.
Литература:
Нормативные акты
1. Положение ЦБР от 16 июля 2012 г. N 385-П "О правилах ведения
бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на
территории
Российской
Федерации"
с
изменениями
и
дополнениями.
2. Инструкция Банка России от 06.12.1996 № 52 «О порядке ведения
бухгалтерского учета операций с драгоценными металлами и
драгоценными камнями в кредитных организациях».
Контрольные вопросы:
134
1. По какой цене в кредитной организации ведется учет проданных
клиенту драгоценных металлов при открытии обезличенного
металлического счета?
2. В каких драгоценных металлах может быть открыт обезличенный
металлический счет?
3. Из чего формируется доход банка от операций по обезличенным
металлическим счетам клиентов?
4. В чем состоит доход клиента по операциям с драгоценными
металлами?
5. В каком случае у владельца ОМС возникает обязанность по уплате
НДС?
6. По какой ставке облагаются доходы физических лиц от операций с
драгоценными металлами?
Оборудование
1. Методические рекомендации по практической работе № 19.
2. Правовая
информационная
система
(«Консультант
Плюс»,
«Гарант»).
Задание 1
Выберите правильный (правильные) вариант (-ы) ответ (-а)
1) Прием наличных денежных средств от физического лица для открытия
обезличенного металлического счета оформляется:
1)
объявлением на взнос наличными
2)
платежным поручением
3)
приходным кассовым ордером
2) Прием наличных денежных средств от физического лица для открытия
обезличенного металлического счета отражается бухгалтерской проводкой
135
1) Д 20202 – К 42301и Д 42301 – К 20309
2) Д 40817 – К 61213 и Д 61213 – К 20309
3) Д 20202 – К 61213 и Д 61213 – К 20309
3) При открытии обезличенного металлического счета физическому лицу
выдача сберегательной книжки отражается бухгалтерской проводкой
1)
Д 99999 – К 91207
2)
Д 99999 – К 91202
3)
Д 99999 – К 90701
4) Закрытие обезличенного металлического счета физического лица
отражается проводкой
1)
Д 20309 – К 20202
2)
Д 20202 – К 20309
3)
Д 61213 – К 20309
5) Резиденты РФ исчисляют и уплачивают налог на доход от операций с
обезличенными металлическими счетами по ставке
1)
13%
2)
30%
3)
45%
6) Доход от продажи драгоценного металла не облагается налогом на доходы
физических лиц, если металл находился в собственности более … лет
7) Нерезиденты РФ исчисляют и уплачивают налог на доход от операций с
обезличенными металлическими счетами по ставке
1)
13%
2)
30%
3)
45%
Выполнив задание, ответы оформите в таблице.
№
тестового
задания
1
2
3
4
Ответ
136
5
6
7
Задание 2
Гражданину Прохорову Александру Александровичу 14.06.2013 г.
открыт металлический вклад до востребования, на который помещено 1 кг
серебра в слитках по 100 гр. (стоимость 32 руб. за грамм).
драгоценного металла производится в безналичном порядке
Внесение
путем
перечисления драгоценного металла с ОМС, открытого в этом же банке. На
драгоценный металл банк начисляет проценты из расчета 1 % годовых.
Проценты выплачиваются в граммах соответствующего драгоценного
металла в конце срока путем причисления к вкладу. 20.08.2013 года вкладчик
закрыл вклад, при этом драгоценный металл перечислен на ОМС клиента.
Требуется:
1. Отразить в бухгалтерском учете операции
1.
по открытию вклада,
2.
начислению процентов,
3.
причислению процентов ко вкладу,
4.
закрытию вклада.
Дата
Содержание операции
Корреспонденция
счетов
Дт
137
Кт
Сумма
2.
Оформить
мемориальный
ордер
на
операцию
по
начислению
процентов к вкладу за июль 2013 г.
Задание 3
Гражданин Иванов Иван Анатольевич 1 апреля 2012 года открыл в
ЗАО «Солид банк» обезличенный металлический счет (ОМС). Вложено 50
гр. золота. Денежные средства внесены через кассу. 3 апреля 2012 года банк
произвел переоценку драгоценных металлов, находящихся на ОМС.
138
Банком были установлены следующие курсы покупки / продажи
драгоценных металлов (золото):
Покупка
(руб./г)
01.04.2012
Продажа
(руб./г)
1553
1673
Учетные Покупка
цены
(руб./г)
(руб./г)
1565,9600
1505
03.04.2012
Продажа
Учетные
(руб./г)
цены (руб./г)
1650
1570,0800
Требуется:
1.
Оформить договор ОМС (Приложение № 1);
2.
Составить бухгалтерские проводки по открытию ОМС.
Дата
Содержание операции
Корреспонденция
счетов
Дт
Сумма
Кт
3.
Оформить приходный кассовый ордер на сумму покупки;
4.
Оформить мемориальный ордер на курсовую разницу при покупке;
139
5.
Произвести переоценку золота, находящегося на счете. Отразить
операцию в учете.
Дата
Содержание операции
Корреспонденция
счетов
Дт
Сумма
Кт
Задание № 4
20 января 2013 года Красновой Анастасией Дмитриевной был открыт
обезличенный металлический счет в золоте (30 грамм), средства внесены
через кассу банка.
20 июля 2014 года счет был закрыт, средства перечислены на текущий
счет клиента, открытый в этом же банке.
140
В банке установленные следующие курсы покупки / продажи
драгоценных металлов
Цена покупки
Цена продажи
Учетная цена Учетная цена
на 20.01.2013 на 20.07.2014
Учетная цена на
Учетная цена на
1 770,1300
1 629,4200
драгоценные металлы, драгоценные металлы,
установленная Банком установленная Банком
России на день
России на день
совершения операции, совершения операции,
уменьшенная на 5%
увеличенная на 3%
Требуется:
1)
Рассчитать цену покупки / продажи драгоценного металла
Цена продажи (клиенту)
______________________________________________
Цена покупки (у клиента)
______________________________________________
2)
Дата
Составить бухгалтерские проводки по следующим операциям
Содержание операции
Корреспонденция
счетов
Дт
Продажа обезличенного
драгоценного металла для
внесения на ОМС
Открытие ОМС
Выдача
сберегательной
книжки
Отражение курсовой разницы
Закрытие
ОМС,
выплата
средств через кассу банка
3)
Оформить
141
Кт
Сумма
- анкету клиента
- заявление на открытие обезличенного металлического счета
- договор ОМС
- приходный кассовый ордер на сумму внесенных средств
- мемориальный ордер на курсовую разницу
- заявление на закрытие счета
- расходный кассовый ордер на выплату средств
- лицевой счет (по счету 20309) на дату закрытия
АНКЕТА
на открытие обезличенного металлического счета до востребования
физического лица
ПЕРСОНАЛЬНЫЕ ДАННЫЕ КЛИЕНТА
Фамилия
Имя
Отчество
Дата рождения
Место рождения
Гражданство
Документ,
удостоверяющий
личность:
Серия
Дата выдачи
Кем выдан
Я являюсь
Индекс
Регион/Область
Город/Нас.пункт
Улица и т.п.
Номер дома
Пол
o РФ
o Паспорт
o М
o Ж
o Другое
o Другой
(указать)
(указать)
Номер
o резидентом
o нерезидентом
РФ
РФ
АДРЕС ПО МЕСТУ ПОСТОЯННОЙ РЕГИСТРАЦИИ
Страна
Район
Квартира
АДРЕС ФАКТИЧЕСКОГО ПРОЖИВАНИЯ
(если отличается от адреса регистрации)
142
Индекс
Регион/Область
Город/Нас.пункт
Улица и т.п.
Номер дома
Страна
Район
Дата заполнения
Подпись клиента
Квартира
О Т М Е Т К И
Б А Н К А
Заявление принято, идентификация
Клиента (представителя Клиента)
проведена, подпись верна
(дата)
(подпись
сотрудника)
(Фамилия И.О.
сотрудника)
По Заявлению открыт обезличенный
металлический счет
(наименование металла)
(№ счета)
Уполномоченное
лицо Банка
(подпись
сотрудника)
(Фамилия И.О. сотрудника)
(дата)
ЗАЯВЛЕНИЕ
на открытие и обслуживание обезличенного металлического счета до востребования
физического лица
Я
ФИО Клиента (полностью)
Данные документа, удостоверяющего
(наименование)
личность
серия
номер
Дата выдачи
Наименование органа, выдавшего документ
143
Прошу открыть на мое имя обезличенный металлический счет до
востребования в
Наименование драгоценного металла
В
Наименование Банка / структурного подразделения
ЗАЯВЛЕНИЕ КЛИЕНТА
Я, нижеподписавшийся(аяся) (далее именуемый Клиент), настоящим Заявлением в
соответствии со ст. 428 Гражданского кодекса Российской Федерации полностью и
безусловно присоединяюсь к Условиям открытия и обслуживания обезличенных
металлических счетов физических лиц в __________________ (далее – Условия) и прошу
Наименование банка
открыть мне обезличенный металлический счет (ОМС), в соответствии с параметрами,
указанными в настоящем Заявлении, и Условиях.
Обязуюсь соблюдать Условия со дня принятия настоящего Заявления и прилагаемых к
настоящему Заявлению документов, необходимых для открытия обезличенного
металлического счета, в _______ _________________________________ (далее – Банк).
Подписание настоящего Заявления является подтверждением, что с Условиями и
Тарифами по ОМС ознакомлен и согласен, их содержание полностью понятно. Тексты
Условий получены мной до подписания настоящего Заявления. Согласен (на), что Договор
считается заключенным с даты, указанной в разделе «Отметки Банка».
Я подтверждаю, что ознакомлен(а), понимаю и полностью согласен(а) с условиями
Договора, а также Тарифами Банка на данные продукты.
С Условиями открытия и обслуживания обезличенного металлического счета
физического лица и Правилами обслуживания обезличенных металлических счетов
физических лиц ознакомлен(а), согласен(а) и обязуюсь их выполнять.
СОГЛАСИЕ КЛИЕНТА
144
Подписывая Заявление, в соответствии с требованиями Федерального закона от
27.07.2006 №152-ФЗ «О персональных данных», Клиент подтверждает свое согласие на
осуществление ______________________________________________________________,
Наименование банка, его местонахождение
___________________________________________________________________________
Данные лицензии на осуществление банковских операций
(далее – Банк) обработки его персональных данных, под которыми подразумевается любая
информация, относящаяся к нему, в том числе фамилия, имя, отчество, год, месяц, дата и
место рождения, адрес, семейное, социальное, имущественное положение, образование,
профессия, доходы и другие сведения, предоставленные им при заключении договора или
в период его действия, содержащиеся в заявлениях, письмах, соглашениях и иных
документах. При этом под обработкой персональных данных понимается сбор,
систематизация,
накопление,
хранение,
уточнение
(обновление,
изменение),
использование, распространение, передача (включая трансграничную передачу),
обезличивание, блокирование и уничтожение, в т.ч. с использованием средств
автоматизации. Настоящее согласие дается для целей заключения Договора, а также для
целей продвижения услуг Банка, совместных услуг Банка и третьих лиц, продуктов
(товаров, работ, услуг) третьих лиц. Настоящее согласие предоставляется на
неопределенный срок, соответственно, прекращение Договора не прекращает действие
согласия. Осведомлен(а), что настоящее согласие может быть отозвано мной при
предоставлении в Банк заявления в простой письменной форме.
Заполнив и подписав настоящее Заявление, я:
1. Не возражаю против проверки Банком указанных мной в настоящем Заявлении
данных и получения иной необходимой информации способами, не противоречащими
законодательству Российской Федерации.
2. Подтверждаю достоверность данных, изложенных в настоящем Заявлении, и
информации, содержащейся в предоставленных к ней документах. В случае изменения
указанных сведений я обязуюсь в течение 5 (Пяти) календарных дней в письменном виде
уведомить Банк о таких изменениях, а так же обязуюсь уведомить Банк о
возникновении/изменении любых обстоятельств, способных повлиять на выполнение
мной обязательств по Договору.
3. Согласен(а) с направлением мне Банком коммерческих предложений.
Подпись:
Ф.И.О. Клиента полностью:
Дата заполнения:
ОТМЕТКИ БАНКА
№ ОМС
Наименование
драгоценного металла
Дата принятия Заявления и
полного комплекта документов,
необходимых для открытия
обезличенного металлического
счета:
Уполномоченное лицо банка
(подпись сотрудника)
145
(Фамилия И.О.
сотрудника)
ЗАЯВЛЕНИЕ
146
на закрытие обезличенного металлического счета до востребования
физического лица
Я
ФИО Клиента (полностью)
Данные документа, удостоверяющего
(наименование)
личность
серия
номер
Дата выдачи
Наименование органа, выдавшего документ
Прошу расторгнуть Договор обезличенного от
металлического счета №
И закрыть на мое имя обезличенный
металлический счет до востребования в
Наименование драгоценного металла
№
в
Наименование Банка / структурного подразделения
Остаток на указанном счете в размере 0,00 (Ноль) подтверждаю
Подпись клиента
Дата
ОТМЕТКИ БАНКА
Дата приема заявления
Уполномоченное лицо банка
(подпись сотрудника)
Счет №
(Фамилия И.О. сотрудника)
Закрыт
Дата
Уполномоченное лицо банка
(подпись сотрудника)
147
(Фамилия И.О. сотрудника)
148
Практическая работа № 20 «Оформление операций по зачислению на
металлический счёт юридического лица и списанию со счёта
драгоценных металлов в физической форме»
Цели работы:
Методическая:
использование
элементов
технологии
развивающего
обучения, организация самостоятельной работы студентов в условиях
имитации производственной ситуации при выполнении практического
задания, отражающего применяемые кредитными организациями технологии
совершения операций с драгоценными металлами.
Обучающая: обобщение, систематизация и закрепление теоретических
знаний студентов по теме 7.3. «Оформление и выполнение операций по
металлическим
счетам
юридических
лиц»;
формирование
профессиональных навыков при оформлении операций по обезличенным
металлическим счетам юридических лиц, при отражении их в бухгалтерском
учете.
Развивающая: развитие умений применять полученные знания на практике,
систематизация изученного материала.
Профессиональные компетенции: ПК 7, ПК 10
Общие компетенции: ОК 2 – ОК 7.
Литература:
1. Гражданский кодекс Российской Федерации с изменениями.
2. Федеральный закон от 26.03.1998 № 41-ФЗ «О драгоценных металлах и
драгоценных камнях» с изменениями.
3. Положение ЦБР от 16 июля 2012 г. N 385-П "О правилах ведения
бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на
территории Российской Федерации" с изменениями и дополнениями.
149
4. Инструкция Банка России от 06.12.1996 № 52 «О порядке ведения
бухгалтерского
учета
операций
с
драгоценными
металлами
и
драгоценными камнями в кредитных организациях».
5. Положение Банка России от 01.11.1996 № 50 «О совершении
кредитными организациями операций с драгоценными металлами на
территории Российской Федерации и порядке проведения банковских
операций с драгоценными металлами» с изменениями.
Контрольные вопросы:
1. Какие законодательными и нормативными актами регулируется
порядок
открытия и закрытия обезличенных металлических счетов
(ОМС) юридическим лицам?
2. Перечислите документы, предоставляемые в банк для открытия ОМС
юридическим лицом, а также
предпринимателем без образования
юридического лица?
3. Назовите документ, являющийся основанием
для проведения
операций по ОМС?
4. Охарактеризуйте содержание договора обезличенного металлического
счёта, заключенного с юридическим лицом кредитной организацией;
5. Укажите какие документы оформляются для совершения операций по
зачислению на металлический счёт юридического лица и списанию со
счёта драгоценных металлов в физической форме.
6. Какие требования предъявляются к оформлению
документов по
операциям зачисления и списания драгоценных металлов в физической
форме по обезличенным металлическим счетам;
7. По каким балансовым счетам отражаются в бухгалтерском учёте
операции с драгоценными металлами по обезличенным металлическим
счетам.
8. Объясните различия в учете операции с драгоценными металлами по
обезличенным металлическим счетам в физической форме и в
безналичном порядке
150
Оборудование
1. Методические рекомендации по практической работе № 20.
2. Правовая информационная система («Консультант Плюс», «Гарант»).
Задание 1
Банк «Мегаполис» осуществляет операции с драгоценными металлами.
В банке установлен следующий порядок расчета цен:
Цена покупки Учетная цена на драгоценные металлы, установленная
Банком России на день совершения операции, уменьшенная на 4%
Цена продажи Учетная цена на драгоценные металлы, установленная
Банком России на день совершения операции, увеличенная на 4%
ООО «Кондор» 23 марта 2012 года был открыт обезличенный
металлический счет в золоте (1000 грамм). 1 августа 2012 года счет был
закрыт. Остаток по счету перечислен в рублях на расчетный счет, открытый в
этом же банке.
Банком России были установлены следующие учетные цены на золото
Дата
Цена (руб./гр.)
22.03.2012
1 555,0800
1.08.2012
1 680, 2600
Требуется:
1. Рассчитать цену продажи / покупки драгоценного металла
2. Рассчитать сумму прибыли / убытка, полученную клиентом от
проведения данной операции
3. Оформить поручение на закрытие обезличенного металлического счета
Недостающие данные определить самостоятельно.
151
ПОРУЧЕНИЕ № ______ от «_____» _____________ 201_ г.
на закрытие текущего металлического счета
Наименование клиента
Договор
№ ____ от «____» _____________ 20__ г
Просим закрыть текущий
o
Золото
металлический счет в следующем
o
Серебро
металле
o
Платина
o
Палладий
Остаток на обезличенном
_____ (__________________) грамм
металлическом счете
Остаток на обезличенном
металлическом счете просим:
- получить остаток в рублях
(указать реквизиты банковского
счета)
- перечислить (указать реквизиты
ОМС в уполномоченном банке)
Выдать в физической форме
Руководитель
_________________
Главный бухгалтер ________________
М.П.
4. Оформить банковский ордер на перечисление средств на расчетный
счет клиента, открытый в банке «Мегаполис»
152
Задание 2.
ООО «Омега» имеет обезличенный металлический счет в АКБ
«Мегаполис» в золотых слитках. По поручению клиента 15 марта 2012 года
осуществлен возврат золота в размере 10 слитков по 200 гр. в физической
форме через кассу банка. Комиссия банка составляет 2%.
15.03.2012
Покупка (руб./г)
Продажа (руб./г)
Учетные цены (руб./г)
1530
1610
1576,9900
Требуется:
1. Отразить в бухгалтерском учете операции:
4) Возврата драгоценного металла
5) Уплаты НДС
153
6) Оплаты комиссии
2. Оформить:
3) акт приема-передачи драгоценных металлов
4) Счет – фактуру по оплате НДС
Акт приема – передачи драгоценных металлов
№ ____
«_____» _________ 20_____ г.
Мы, нижеподписавшиеся,
материально
ответственный
работник
отдела
кассового
обслуживания
___________________банка _______________________с одной стороны и
(название банка)
(ФИО)
_______________________________, ____________________________________________
(ФИО)
паспортные данные
С другой стороны, составили настоящий акт о том, что первый _____________________
(выдал / принял)
а второй _____________________ следующие драгоценные металлы
(выдал / принял)
Наименование
драгоценного
металла
Вид
слитка
Количество
слитков,
шт.
Лигатурная
масса, гр.
Химически
чистая
масса, гр.
Номера
слитков
Итого
Вышеперечисленные металлы подвергнуты визуальному контролю и пересчету.
Контрольное взвешивание драгоценных металлов осуществлялось средствами измерений
драгоценных
металлов
кредитной
154
организации
марки
_______________________________. Свидетельство о проверке средств измерений
драгоценных металлов от «______» _____________ 20___ г. № _____.
Данные визуального контроля, пересчета, контрольного взвешивания каждого слитка
драгоценного металла соответствует данным спецификации и документа о качестве.
Примечание______________________________________________________________
Драгоценные металлы выдал
__________________________
(наименование должности)
Драгоценные металлы принял
_____________________
(подпись)
____________________
(подпись)
Задание 3.
155
____________________
(ФИО)
___________________
(ФИО)
20 августа текущего года АКБ «Колос» предоставил заем
ООО
«Ювелирный мир» в размере 2 кг золота сроком на 30 дней путем выдачи в
физической форме четырех мерных слитков золота из кассы банка под 9 %
годовых.
Проценты и сумма займа выплачиваются в конце срока с
обезличенного металлического счета, открытого в этом же банке в
драгоценном металле. Обеспечением по сделке являются драгоценные
металлы, находящиеся на обезличенном металлическом счете ООО
«Ювелирный мир».
1. Ответьте на вопрос: Возникает ли у организации ООО «Ювелирный
мир»обязанность уплаты НДС при получении займа в виде драгоценного
металла?
2. Отразите в учете все необходимые операции.
.
Дата
Содержание операции
Корреспонденция
Сумма
счетов
Дт
Кт
3. Оформите:
а) договор займа;
Договор займа № _________
г.Казань
«____» _________20 _г.
ОАО АКБ «Колос», именуемый в дальнейшем «ЗАИМОДАВЕЦ», в лице
________________________________, действующего на основании ____________, с одной
156
стороны, и _________________________________, именуемое в дальнейшем
«ЗАЕМЩИК»,
в
лице
_______________________________________________,
действующего на основании ____________________, с другой стороны, заключили
настоящий договор о нижеследующем:
1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА
1.1.По настоящему договору Заимодавец предоставляет Заемщику заем в размере ______
(___________) грамм золота в химической чистоте сроком до «___» __________20___ г.
(включительно) путем выдачи в физической форме ____(_______) мерных слитков золота
общей лигатурной массой _____________(_____________) грамм в кассе банка в течение 3
( Трех) банковских дней, начиная с даты, следующей за днем подписания настоящего
договора.
1.2.Заемщик обязуется вернуть заем и уплатить Заимодавцу проценты за пользование
предоставленным займом в размере ______ (____________) процентов годовых.
2. ПРАВА СТОРОН
2.1.Заимодавец имеет право:
2.1.1. С учетом складывающейся на рынке займов конъюнктуры, общей экономической
ситуации или при изменении учетной ставки Центральным Банком Российской
Федерации, в одностороннем порядке изменить (повысить или понизить) процентные
ставки по займу, о чем известить Заемщика письменно за 10 (Десять) календарных дней до
дня введения в действие новых процентных ставок.
2.1.2. Предъявить к досрочному погашению всю сумму задолженности по настоящему
договору займа в полном объеме, включая сумму займа, проценты за его использование, а
также начисленную неустойку в случаях ухудшения финансового положения Заемщика по
сравнению с финансовым положением на момент заключения настоящего договора, либо в
случае утраты (уменьшения) обеспечения.
2.1.3. Списать в безакцептном порядке всю сумму задолженности по настоящему договору в
полном объеме, включая сумму займа, проценты за его использование, а также
повышенные
проценты
в
случае
неисполнения
Заемщиком
обязательств,
предусмотренных п.п. 2.1.2., 3.1. настоящего договора, с обезличенного металлического
счета Заемщика в банке в соответствие с Дополнительным соглашением № _________ от
__________________ г. к Договору обезличенного металлического счета между
Заемщиком и Заимодавцем №__________ от __________________ г.
2.2.Заемщик имеет право досрочно возвратить полученный займ полностью или частично,
предварительно предупредив об этом Заимодавца за 3 (Три) календарных дня, с уплатой
процентов за время фактического использования займа, а также начисленной неустойки.
3. ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ
3.1.Проценты по выданному займу перечисляются Заемщиком с его обезличенного счета №
______________________________________ в ОАО АКБ «Колос» в срок возврата займа,
установленный в п. 1.1. настоящего договора.
Сумма займа перечисляется Заемщиком с его обезличенного металлического счета или
вносится золотом в виде мерных слитков в кассу банка.
При этом Заемщик имеет право приобрести обезличенное золото за рубли по курсу
продажи золота, установленному на день продажи. Сумма рублей для покупки золота
перечисляется на счет № _________________________ в ОАО АКБ «Колос», купленное
золото зачисляется на обезличенный металлический счет Заемщика.
3.2.Начисление процентов производится Заимодавцем на остаток задолженности по
основному долгу на начало операционного дня после выдачи полной суммы кредита из
кассы
до дня фактического погашения займа (включительно) на обезличенный
металлический ссудный счет № 20311А98 _____________________ в ОАО АКБ «Колос».
Документальным основанием для расчета процентов служат выписки из обезличенного
157
металлического ссудного счета Заемщика. В расчет принимается фактическое количество
календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно).
1) Поступающие (взыскиваемые) по настоящему договору денежные средства направляются
Заимодавцем на погашение задолженности Заемщика в следующей последовательности:
издержки Заимодавца; повышенные проценты; проценты за пользование займом; сумма
предоставленного займа.
Заимодавец вправе самостоятельно, без согласования с Заемщиком, изменить
вышеуказанный порядок удовлетворения своих требований.
4. ОБЕСПЕЧЕНИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ
4.1. Заемщик обеспечивает исполнение обязательств по своевременному возврату займа и
уплате процентов за пользование им залогом в соответствие с Договором залога №
______от ___________ 20___ г.
5. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН
5.1. Сумма займа, невозвращенного Заемщиком в установленные настоящим договором сроки
считается суммой просроченного займа. При этом Заемщик обязуется уплачивать
проценты за пользование займом по увеличенной процентной ставке из расчета 36
(Тридцать шесть) процентов годовых за каждый день просрочки — за период с первого
дня просрочки по день фактического возврата суммы просроченного займа Заимодавцу.
6. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА И ДРУГИЕ УСЛОВИЯ
6.1.Настоящий договор вступает в силу с момента исполнения Заимодавцем обязательства
предусмотренного в п.1.1. Настоящего договора, и действует до полного исполнения
Заемщиком своих обязательств по настоящему договору.
6.2.Заимодавец и Заемщик гарантируют, что лица, подписавшие настоящий договор от
соответствующий стороны, обладают соответствующими полномочиями, и ограничений
на подписание договора данными лицами не существует.
6.3.Любой спор, разногласие или претензия, вытекающие из или в связи с настоящим
договором, либо его нарушением, прекращением или недействительностью, подлежат
разрешению Третейским Судом.
6.4.Настоящий договор составлен в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу,
по одному для каждой из сторон.
7. РЕКВИЗИТЫ И ПОДПИСИ СТОРОН ДОГОВОРА
б) расходный кассовый ордер на получение клиентом драгоценного металла в физической
форме;
158
в) мемориальный ордер на зачисление драгоценных металлов,
принятых в обеспечение.
159
Содержание отчета или вывода
1. Название, фамилия, имя студента, № группы
2. Задание 1 – решение, письменный ответ
3. Задание 2 – решение, письменный ответ
4. Задание 3 – решение, письменный ответ
160
Практическая работа № 21 «Оформление операций по зачислению на
металлический счёт юридического лица и списанию со счёта
обезличенного драгоценного металла путём заключения договора куплипродажи с банком»
Цели работы:
Методическая:
использование
элементов
технологий
развивающего
обучения, организация самостоятельной работы студентов путем имитации
производственной ситуации по технологии совершения банковских операций
с драгоценными металлами.
Обучающая: обобщение, систематизация и закрепление теоретических
знаний студентов по теме 7.3. «Оформление и выполнение операций по
металлическим
счетам
юридических
лиц»;
формирование
профессиональных навыков при оформлении операций по обезличенным
металлическим счетам юридических лиц путём заключения договора
купли-продажи с банком, при отражении их в бухгалтерском учете.
Развивающая: развитие умений применять полученные знания на практике,
систематизация изученного материала.
Профессиональные компетенции: ПК 7, ПК 10
Общие компетенции: ОК 2 – ОК 7
Литература:
1. Гражданский кодекс Российской Федерации с изменениями.
2. Федеральный закон от 26.03.1998 № 41-ФЗ «О драгоценных металлах и
драгоценных камнях» с изменениями.
3. Положение ЦБР от 16 июля 2012 г. N 385-П "О правилах ведения
бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на
территории Российской Федерации" с изменениями и дополнениями.
4. Инструкция Банка России от 06.12.1996 № 52 «О порядке ведения
бухгалтерского
учета
операций
с
драгоценными
драгоценными камнями в кредитных организациях».
161
металлами
и
5. Положение Банка России от 01.11.1996 № 50 «О совершении
кредитными организациями операций с драгоценными металлами на
территории Российской Федерации и порядке проведения банковских
операций с драгоценными металлами» с изменениями.
Контрольные вопросы:
1. Охарактеризуйте порядок зачисления драгоценных металлов при
приобретении у банка обезличенного металла.
2. Каковы особенности открытия металлических счетов ЛОРО.
3. Каково назначение балансовых счетов второго порядка №47408 47407
при проведении операций с драгоценными металлами?
4. Какими проводками отражается в бухгалтерском учете кредитной
организации безналичная продажа драгоценного металла с зачислением
на ОМС клиента, являющегося кредитной организацией?
Оборудование
1. Методические рекомендации по практической работе № 21.
2. Правовая информационная система («Консультант Плюс», «Гарант»).
Задание 1
ООО «Капитал-Инвест» открыт обезличенный металлический счет
(платина, 1900 грамм) в банке «Континент». 4 июня 2012 года клиент
обратился с просьбой в банк о переводе драгоценного металла в безналичной
форме в банк «Мегаполис», так как он будет использоваться в качестве
обеспечения по кредиту. В банке установлены следующие курсы по
операциям с драгоценными металлами:
Платина
Значение на 04.06.2012
162
Покупка (руб./ гр.)
Продажа (руб./
Учетная цена
гр.)
1508,1100
1604,3200
1 514,2600
Требуется:
1. Ознакомьтесь с тарифами банка «Континент» (Приложение № 1) и
определите должен ли клиент заплатить комиссионное вознаграждение
за проведение операции по переводу драгоценного металла на счет в
другом банке?
2. Рассчитайте сумму комиссионного вознаграждения, подлежащую
уплате
Оформите
платежное
поручение
на
перечисление
вознаграждения
3.Оформите поручение перевод драгоценных металлов
163
комиссионного
ПОРУЧЕНИЕ НА ПЕРЕВОД ДРАГОЦЕННЫХ МЕТАЛЛОВ
№ ______ от «_____» _____________ 201_ г.
Наименование клиента
Договор
№ ____ от «____» _____________ 20__ г
Номер обезличенного
металлического счета
Перечислите с обезличенного металлического счета
Наименование металла
o
Золото
o
Серебро
o
Платина
o
Палладий
Масса (грамм)
Платежные инструкции
Получатель (наименование, адрес)
Счет получателя
Банк получателя (наименование,
адрес, платежные реквизиты)
Назначение
Руководитель
_________________
Главный бухгалтер ________________
М.П.
Задание 3.
ООО «Ласточка» имеет депозит в банке в платине (1000 гр.).
Драгоценные металлы размещены на срок 60 дней, процентная ставка –
0,65% годовых. 28 июля на основании поручения клиента банк осуществил
возврат депозита путем покупки драгоценных металлов у клиента с
последующим зачислением денежных средств в рублях на расчетный счет,
открытый в другом банке.
164
28.07.2012
Покупка (руб./г)
Продажа (руб./г)
Учетные цены (руб./г)
1420
1596
1467,5500
Требуется
Рассчитать сумму процентов
1. Составить бухгалтерские проводки
а) по выплате процентов в конце срока (причисление);
б) по возврату депозита.
Дата
Содержание операции
Корреспонденция счетов
Дт
Сумма
Кт
2. Оформить банковский ордер на перечисление процентов
. 3. Оформить платежное поручение на перечисление денежных средств на
расчетный счет клиента.
165
Задание 4.
В ОАО «НОМОС – Банк» обратился банк «Континент» с просьбой об
открытии обезличенного металлического счета в драгоценном металле.
Требуется:
1. от имени уполномоченного представителя банка «Континент»
оформите заявление на открытие обезличенного металлического счета в
драгоценном металле (золото)
2. от имени уполномоченного представителя «НОМОС – Банка»
присвойте номер счета клиенту, оформите соответствующие поля
заявления
166
В открытое акционерное общество «НОМОС-БАНК»
____________________________________________
Адрес банка
ЗАЯВЛЕНИЕ
НА ОТКРЫТИЕ ОБЕЗЛИЧЕННОГО МЕТАЛЛИЧЕСКОГО
СЧЕТА В ДРАГОЦЕННОМ МЕТАЛЛЕ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
Полное наименование банка, открывающего счет
Адрес банка
Телефон
Телефакс
Просим открыть на имя банка корреспондентский обезличенный металлический счет в
Драгоценном металле _______________________ в соответствии с действующим
законодательством, инструкциями Банка России и правилами «НОМОС-БАНКа», которые нам
известны и имеют для нас обязательную силу.
О всяком изменении данных, указанных в настоящем заявлении, обязуемся своевременно извещать
Банк в письменной форме. Ответственность за возможные неблагоприятные последствия,
связанные с задержкой получения Банком такого извещения, несет владелец счета.
Документы, необходимые для открытия корреспондентского обезличенного металлического
счета представлены в полном объеме.
Руководитель банка
«___»__________
20__г.
(подпись)
(ф.и.о.)
Главный
«___»__________
бухгалтер
20___г.
М.П.
(подпись)
(ф.и.о.)
РАСПОРЯЖЕНИЕ ОБ ОТКРЫТИИ СЧЕТА:
Документы, необходимые для открытия счета, проверил.
Уполномоченное лицо банка «___»______________ 20___г. _______________
Регистрационный номер клиента
Номер балансового счета
ОТКРЫТЬ КОРРЕСПОНДЕНТСКИЙ ОБЕЗЛИЧЕННЫЙ МЕТАЛЛИЧЕСКИЙ СЧЕТ
Руководитель
_____________________
«____» ___________ 20__ г.
ОТКРЫТ КОРРЕСПОНДЕНТСКИЙ ОБЕЗЛИЧЕННЫЙ МЕТАЛЛИЧЕСКИЙ СЧЕТ
Уполномоченное лицо банка
_______________________
«____»__________ 20___г.
167
Задание 5.
Установите правильность бухгалтерских записей по счетам (да, нет):
№
1
Содержание операций
Заключение сделки на
продажу драгоценных металлов клиенту
Исполнение требования по сделке
Исполнение обязательства по сделке
Ответ
Дебет Кредит
47408 47407
47408
40702
30109
47407
20309
2
Отражение доходов от выбытия
61213
61213
20313
70601
Отражение расходов от выбытия
Продажа драгоценных металлов клиенту
- по цене выше учетной цены
61213
70606
Отражение доходов
- по цене ниже учетной цены
3
4
61213
47408
47408
47407
70601
47407
47408
70606
47407
47407
Отражение расходов
Исполнение обязательства по сделке
перед клиентом (кроме кредитной
организации)
Списание стоимости драгоценных металлов 30118
в безналичной форме с текущих
металлических счетов клиентов, проданных
ими
Содержание отчета или вывода
Название, фамилия, имя студента, № группы
Задание 1 – решение, письменный ответ
Задание 2 – решение, письменный ответ
Задание 3 – решение, письменный ответ
Задание 4 – решение, письменный ответ
Задание 5 – решение, письменный ответ
168
20309
20309