Правила №211, об освобождения от налога на добавленную

Утвержден
постановлением Правительства
Республики Таджикистан
от 2 мая 2013 года, № 211
Порядок
освобождения от налога на добавленную стоимость
поставок товаров (исполнения работ, услуг), оплачиваемых за счет
средств соглашений
1. Общие положения
1. Порядок
освобождения
поставок товаров
средств
(исполнения
соглашений
(далее
от
налога
работ,
-
на
услуг),
Порядок)
добавленную
оплачиваемых
разработан
(далее
-
порядок
НДС)
освобождения
поставок
от
товаров’
за
счет
в соответствии с
частью второй статьи 192 Налогового кодекса Республики
определяет
стоимость
Таджикистан
и
налога на добавленную стоимость
(исполнения
работ,
услуг),
оплачиваемых за счет средств кредитных (грантовых) соглашений.
2. Для
проектами
достижения
Правительства
реализуемые
на
основе
финансировании
целей
настоящего
Республики
кредитных
(реализации)
Порядка
Таджикистан
(грантовых)
между
(Правительством Республики Таджикистан) и
инвестиционными
признаются проекты,
соглашений
об
их
Республикой
Таджикистан
иностранными
государствами
(правительствами иностранных государств), отечественными, иностранными
и международными финансовыми организациями.
3. Кредитополучателями
лица или лица,
актами
(грантополучателями) являются юридические
уполномоченные в установленном нормативными
порядке,
в
качестве
исполнителей
проекта
правовыми
(программы,
соглашения), в целях которого предоставлен кредит (грант).
4. Для
целей
настоящего
Порядка
на
нижеследующие
лица,
непосредственно участвующих в
инвестиционных
проектах
Республики Таджикистан применяется освобождение от НДС
товаров (исполнения
кредитных
работ,
(грантовых)
услуг),
приобретаемых
соглашений,
о
за
финансировании
Правительства
по поставкам
счет
средств
(реализации)
инвестиционных проектов Правительства Республики Таджикистан:
- юридические
лица
-
резиденты
Республики
Таджикистан,
зарегистрированные в качестве плательщиков НДС;
- нерезиденты,
в том числе те, которые осуществляют деятельность
в Республике Таджикистан через постоянные учреждения нерезидентов.
5. Освобождение от уплаты НДС предоставляется лицам,
пункте 4
настоящего
договорам,
Порядка,
по
заключенным
указанным в
сделкам
(контрактам,
соглашениям) на поставку товаров (исполнение работ, услуг)
приобретаемых за счет средств кредитных (грантовых),
соглашений,
при
соблюдении следующих условий, если:
- утверждены лицом, указанным в пункте 3 настоящего Порядка;
- непосредственно
связаны с проектом (контрактом,
соглашением).
на реализацию которого предоставлен, кредит (грант);
- заключены в период реализации кредита (гранта),
- подлежат завершению до
окончания
периода
реализации
проекта
(программы, соглашения), в целях которого предоставлен кредит (грант).
6. В случае если лицо,
имеет"
отдельные
указанное в пункте 4 настоящего
обороты,
не
осуществлением проекта (программы,
связанные
с
соглашения),
в
Порядка,
непосредственным
целях
реализации
которого выделен кредит (грант), или заключенные им сделки (контракты,
договора,
Порядка,
такие
соглашения) не отвечают
то
обороты
предоставленные
и
сделки
требованиям
настоящим
(контракты,
пункта
5
настоящего
Порядком налоговые льготы на
договора,
соглашения)
распространяются, и такое лицо является плательщиком НДС.
2. Условия освобождения от уплаты НДС
не
7. Освобождение
услуг)
за
счет
финансирования
Республики
от уплаты НДС поставок товаров (исполнения работ
средств
кредитных
(реализация)
Таджикистан
производится
на
инвестиционных
(далее
кредитных
основании
(кредитополучателя)
или
(исполнения
услуг)
работ,
(грантовых)
случае,
для
проектов
Правительства
(грантовых)
соглашений),
заявления
уполномоченного
в
соглашений
лица,
грантополучателя
поставщиком
товаров
если одновременно соблюдаются
следующие условия:
- поставка товаров (исполнения работ, услуг) осуществлена за счет
средств
соглашений,
одобренных
Правительством
-
Республики
Таджикистан;
- товары (исполнения работы,
услуги) приобретаются исключительно
в целях, установленных в указанных соглашениях;
- поставка товаров (исполнения
соответствии
работ,
с договором (контрактом),
услуг)
осуществляется
в
заключенным непосредственно с
грантополучателем (кредитополучателем) или лицом, им уполномоченным на
осуществление проекта.
8. Освобождение от уплаты НДС поставок товаров (исполнения
услуг)
производится
на
основании
заявления
кредитополучателя (грантополучателя) или лица,
установленном
им
работ
(обращения)
уполномоченного
нормативными правовыми актами порядке,
в
в адрес(на имя)
поставщика товаров, исполнителя работ или услуг по форме приведенной в
Приложения
1
к
настоящему
Порядку.
Кредитополучатель
(грантаполучатель) учитывает нижеследующие заявления с
нарастающим
и
прилагает к документации, связанные с освобождением от уплаты от НДС в
рамке этого Порядка.
9. В целях учета предоставленных налоговых льгот лица,
указанные
в пункте 4 настоящего Порядка, обязаны вести отдельный учет по сделкам
(контрактам,
договорам,
соглашениям), связанным с поставкой товаров,
товаров
(исполнения
кредитных
работ,
(грантовых)
услуг),
оплачиваемых
соглошений
и
за
отдельно
счет
по
средств
остальным
налогооблагаемым операциям.
10. В
верхней
части
налоговых
декларациях
товаров,
по НДС за отчетный
период,
в котором имеет место поставки
услуг),
оплачиваемых за счет средств кредитных (грантовых) соглашений
в соответствии с пунктом 15 настоящего Порядка
связи
с
реализацией
"
(исполнения
делается
отметка:
проставляется дата
и
номер
из
Перечня
сделок
соглашения)
(контрактов,
соглашений) по поставке товаров (исполнения работ, услуг),
оплачиваемых
за
декларации по НДС
(письма)
"В
__________________________________________ "
(наименование проекта (программы,
договоров,
работ,
счет
за
средств
отчетный
грантополучателя
кредитных
период
(грантовых)
прилагается
(кредитополучателя)
уплаты НДС данной поставки
товаров,
об
выполнения
К
налоговой
копия
заявления
освобождении от
работ
или
оказания
услуг.
11. В налоговой декларации по НДС
настоящего
Порядка,
обороты
лица,
указанные
в
пункте
4
по поставкам товаров (исполнения работ,
услуг), оплачиваемых за счет средств кредитных (грантовых) соглашений,
отражают в строке 003,
части II , формы №03.01 ,освобожденный оборот.
Сумма НДС относится в зачет по НДС по
этом,
при
сумма как
период.
обороты,
определении.
облагаемого,
Если
в
зачитываемой
так
отчетный
и
пропорциональному
имели
оборота
место
за
По поставкам товаров (работ,
отчетный
только освобожденные
то зачет по НДС по приобретенным товарам (работам,
не допускается.
При
суммы НДС в расчет принимается
освобожденного
период
методу.
услугам)
услуг), оплачиваемых за
счет средств кредитных (грантовых) соглашений,
лицами,
указанными
в
пункте 4 настоящего Порядка, счета-фактуры по НДС не выставляются.
12.Поставка товаров (исполнения работ,
счет
средств
услуг),
оплачиваемых
за
кредитных (грантовых) соглашений отвечающие требованиям
настоящего Порядка,
нерезидентами не зарегистрированными
плательщиков НДС в Республике Таджикистан,
в
качестве
производится без обратного
налогообложения у источника выплаты.
13. Если
поставленные
товары,
результаты
исполнения работ или
услуг, по которым ранее было предоставлено освобождение от уплаты НДС,
по
какой
либо
причине
прекращения
соглашения (истечение срока
проекта
(программы,
(собственности) лиц,
или
действия
расторжение,
соглашения)
и
т.д.)
договора,
контракта,
завершение
реализации
остаются
указанных в пункте 4 настоящею
в распоряжении
Порядка,
то
по
таким остаткам товаров, результатам исполнения работ или услуг данными
лицами в течении 15 дней подлежит начислению и уплате НДС,
которого
ранее
Порядка.
Уплата НДС производится
истечения
было
срока,
предоставлено
расторжения
остаточной
завершения
соглашения) по поставке товаров (товаров
оплачиваемых
за
счет
средств
уплаты
освобождение в рамках настоящего
по
или
от
стоимости
договора
(исполнения
кредитных
на
(контракта,
работ,
(грантовых)
день
услуг),
соглашений
в
зависимости от того, какой срок наступит ранее.
14. Положения пункта 13 настоящего Порядка не распространяются:
- на лиц, указанных в пункте 3 настоящего Порядка;
- в
отношении
Таджикистан,
товаров,
ранее ввезенных
подлежащих
экспорту
из
Республики
в Республику Таджикистан и являющихся
собственностью лиц, указанных в пункте 4 настоящего Порядка;
- в отношении товаров,
безвозмездно
передаваемых
результатов исполнения работ
государственным
органам
или
услуг,
Республики
Таджикистан в соответствии с законодательством Республики Таджикистан;
- в случае обратного налогообложения.
3. Порядок контроля и учета сделок
(контрактов, договоров, соглашений)
15. Все сделки
товаров
(контракты,
(исполнения
кредитных
работ,
(грантовых)
назначенными
настоящего
договора,
услуг),
соглошений
(уполномоченными)
Порядка.
соглашений),
оплачиваемых
подлежат
за
по
поставке
счет
средств
утверждению
лицами,
Утверждение
означает
соглашения)
указанными
сделок
и
в
(контрактов,
проставление печати,
учету
пункте
3
договоров,
штампа и подписи первого
руководителя (или уполномоченного им заместителя первого руководителя)
назначенного (уполномоченного) лица,
указанного в пункте 3 настоящего
Порядка, на контракте (договоре, соглашении) и их включение в Перечень
сделок
(контрактов,
(исполнения работ,
договоров,
услуг),
соглашений)
оплачиваемых за
по
счет
поставке
средств
товаров
кредитных
(грантовых) соглашений.
16. Назначенное
настоящего
льгот,
Порядка,
после
поставке
(уполномоченное)
указанное
контрактов
(исполнения
работ,
(договоров,
(контрактов,
приложении
(контрактов,
работ,
2
к
соглашений
договоров,
настоящему
договоров,
услуг),
услуг),
оплачиваемых
(уполномоченного) лица,
течении
не
Порядку.
соглашений)
отметкой
менее
3
об
ведет
соглашений) по форме,
оплачиваемых за счет
с
пункте
соглашений)
средств кредитных (грантовых) соглашений составляет и
сделок
в
3
в целях контроля и учета по применению налоговых
утверждения
товаров
лицо,
Копии
за счет
Перечень
приведенной в
утвержденных
сделок
по поставке товаров (исполнения
средств
учете
кредитных
хранятся
у
(грантовых)
назначенного
указанного в пункте 3 настоящего
лет
по
Порядка,
в
после окончания периода реализации проекта
(программы, соглашения), в целях которого выделен кредит (грант).
17. Для
учета
поставке товаров
средств
лицо,
сделок
(контрактов,
(исполнения
работ,
договоров,
услуг),
соглашений)
оплачиваемых
за
по
счет
кредитных (грантовых) соглашений назначенное (уполномоченное)
указанное
контрактах
в
пункте
(договорах,
3
настоящего
соглашениях)
свои
Порядка,
проставляет
печать и штамп,
в
заверяет
подписью уполномоченного
Перечня
сделок
лица
и
(контрактов,
товаров (исполнения работ,
ставит
договоров,
услуг),
порядковый
номер
соглашений),
оплачиваемых
за
по
счет
согласно
поставке
кредитных
(грантовых) средств.
18. Ежемесячно,
отчетным
месяцем,
не позднее десятого числа месяца,
назначенное
пункте 3 настоящего Порядка,
(контрактов,
работ,
договоров,
услуг),
соглашений,
по
(уполномоченное)
оплачиваемых за счет
форме,
лицо,
представляет выписку из
соглашений)
следующего за
указанное
Перечня
в
сделок
по поставке товаров (исполнения
средств
кредитных
(грантовых)
указанной в Приложении 3 настоящего Порядка в
Налоговый комитет при Правительстве Республики Таджикистан.
4. Ответственность
19. Ответственность за обоснованность
(обращений)
в
утвержденных
договоров,
предоставленных
заявлений
адрес поставщиков товаров (исполнения работ,
в
рамках
настоящего
Порядка,
сделок
услуг) и
(контрактов,
соглашений) по поставке товаров (исполнения работ, услуг),
оплачиваемых
за
счет
средств
кредитных
(грантовых)
соглашений
возлагается на назначенное (уполномоченное) лицо, указанное в пункте 3
настоящего Порядка.
20. Лица,
неправомерно
настоящим
нарушившие
положения
воспользовавшиеся
Порядком,
несут
настоящего
налоговыми
Порядка,
льготами,
ответственность
в
а
также
установленными
соответствии
законодательством Республики Таджикистан.
Приложение 1
к Порядку
освобождение от налога на добавленную
стоимость поставок товаров (исполнения
с
работ, услуг), оплачиваемых за счет средств
соглашений
ЗАЯВЛЕНИЕ № _ от "_____" 20______г.
на освобождение от налога на добавленную стоимость поставок товаров
(исполнения работ, услуг), приобретаемых за счет средств соглашений
1. Полное
услуг)
наименование
поставщика
товаров
(исполнения
работ,
_____________________________________________________________
________________________________________________________________
2. Идентификационный номер налогоплательщика____________________
( поставщика товаров (исполнения работ, услуг)
3. Согласно заключенного договора (контракта,
соглашения) № от__
"____ " ________20____г.
между Вами и ___________________________________________________
(наименование и
ИНН
лица,
заключившего
договор,
контракт,соглашение)
которому из Перечня сделок (контрактов, договоров, соглашений) по
поставке
товаров
(работ,
услуг),
приобретаемых.за
счет
кредитных
(грантовых) средств присвоен № _от." " _____" _ 20 _ года,
а) на поставку товаров _________________________________________
(наименование товаров, количество, общая
стоимость в сомони)
________________________________________________________________
б) исполнители работ ___________________________________________
(виды работ, общая стоимость в сомони)
в) оказание услуг ______________________________________________
(виды услуг, общая стоимость в сомони)
________________________________________________________________
прошу осуществить поставку
приобретаемых
за
товаров
(исполнения
работ,
счет кредитных (грантовых) средств,
услуг),
без начисления
налога на добавленную стоимость.
4. Со
(работ,
рамках
своей стороны подтверждаю,
что указанная поставка товаров
услуг), приобретаемых за счет кредитных (грантовых) средств в
предоставленных льгот статьи 192 Налогового кодекса Республики
Таджикистан.
5. Наименование
грантополучателя,
кредитополучателя
(уполномоченного им лица) ___________________________________________
6. Идентификационный номер налогоплательщика____________________
________________________________________________________________
(грантополучателя, кредитополучателя (уполномоченного им лица)
Настоящим подтверждаю достоверность указанных сведений.
Руководитель грантополучателя,
уполномоченного им лица
М.П.
кредитополучателя
или
____________________________________________
(Ф.И.О.)
Дата заполнения заявления "____ "______ 20___ года. ____________
(подпись)
Приложение 2
к Порядку освобождения от налога
на добавленную стоимость поставок
товаров (исполнения работ, услуг)
финансируемых за счет средств
соглашений
Грантополучатель, кредитополучатель
(уполномоченное лицо)
___________________________________
(наименование юридического лица)
ИИН________________________________
Перечень
сделок (контрактов, договоров, соглашений) по поставке товаров
(исполнения работ, услуг), оплаченных
(подлежащих оплате) за счет средств гранта, кредита
+-+--------+--------+---------+----------+---------+---------+-------ї
|№|Регист- |Дата
|Налоговый|Сведения
|Номер и
| |рацион- |реги-
|статус
|дата за- |денная
|регист-|
| |ный но- |стра-
|ноставщи-|страции
|явления
|сумма
|рована |
| |мер со- |ции
|ка (Р-ре-|поставщика|(обра-
|НДС:
|(Ф.И.О.|
| |гласно
|зидент,
|в качество|щения)
|по заяв- |под-
| |Перечня |
|Н-нере-
|платеьшика|об осво- |лению
| |
|
|зидент,
|НДС (да-
| |
|
|П-посто- |номер и
| |
|
|яное
| |
|
| |
|Пречне
|о реги-
|Освобож- |Кем За-|
|пись)
|
|
|божде-
|(обраще- |
|
|нии
|нию) по
|
|
|обратному|
|
|учрежде- |тификата: |
|налогоб- |
|
|
|ние не-
|
|ложению
|
|
| |
|
|резиден- |черк)
|
|
|
|
| |
|
|та)
|
|
|
|
|дата сер- |от НДС
|Нет-про-
|
+-+--------+--------+---------+----------+---------+---------+-------+
|1|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
+-+--------+--------+---------+----------+---------+---------+-------+
| |
|
|
|
|
|
|
|
+-+--------+--------+---------+----------+---------+---------+-------+
| |
|
|
|
|
|
|
|
+-+--------+--------+---------+----------+---------+---------+-------+
| |
|
|
|
|
|
|
|
+-+--------+--------+---------+----------+---------+---------+-------+
продолжение таблицы
|
+--------------------------------------------------------------------+
+----------------------------------------------------------+---------ї
| Информация о сделке (договоре,контракте,соглашения)
|
|
+---------+------+---------+---------+---------+-----------+
|
| Номер
|Дата
| Предмет | С кем
|
| Срок
|
|
|
|
| (наиме- | заклю-
| Сумма
| действия
|
|
|
|
| нование | чена
| сомони
+-----+-----+
|
|
|
|и краткая|(наимено-|
|
|
|
|
|
|
|характер | вание
|
|
|
|
|
|
|
|истина)
| лица и
|
|
|
|
|
|
|
|
| его ИНН)|
|
|
|
|
+---------+------+---------+---------+---------+-----+-----+---------+
|
9
| 10
|
11
| 12
| 13
|14
|15
|
16
|
+---------+------+---------+---------+---------+-----+-----+---------+
|
|
|
|
|
|
|
|
|
+---------+------+---------+---------+---------+-----+-----+---------+
|
|
|
|
|
|
|
|
|
+---------+------+---------+---------+---------+-----+-----+---------+
|
|
|
|
|
|
|
|
|
+---------+------+---------+---------+---------+-----+-----+---------+
|
|
|
|
|
|
|
|
|
+---------+------+---------+---------+---------+-----+-----+---------+
Приложение 3
к Порядку освобождения от налога
на добавленную стоимость поставок
товаров (исполнения работ, услуг)
финансируемых за счет средств
соглашений
Грантополучатель, кредитополучатель
(уполномоченное лицо)
_________________________________
(наименование юридического лица)
ИИН_______________________________
Выписка из Перечня
сделок (контракт, договоров, соглошений) по поставке товаров
(исполнения работ, услуг), оплаченных (подлежащих оплате)
за счет средств гранта, кредита
+-+--------+--------+---------+----------+---------+---------+-------ї
|№|Регист- |Дата
|Налоговый|Сведения
|Номер и
| |рацион- |реги-
|статус
|дата за- |денная
|регист-|
| |ный но- |стра-
|ноставщи-|страции
|явления
|сумма
|рована |
| |мер со- |ции
|ка (Р-ре-|поставщика|(обра-
|НДС:
|(Ф.И.О.|
| |гласно
|зидент,
|в качество|щения)
|по заяв- |под-
| |Перечня |
|Н-нере-
|платеьшика|об осво- |лению
| |
|
|зидент,
|НДС (да-
| |
|
|П-посто- |номер и
| |
|
|яное
| |
|
| |
|Пречне
|о реги-
|Освобож- |Кем За-|
|пись)
|
|
|божде-
|(обраще- |
|
|нии
|нию) по
|
|
|обратному|
|
|учрежде- |тификата: |
|налогоб- |
|
|
|ние не-
|
|ложению
|
|
| |
|
|резиден- |черк)
|
|
|
|
| |
|
|та)
|
|
|
|
|дата сер- |от НДС
|Нет-про-
|
+-+--------+--------+---------+----------+---------+---------+-------+
|1|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
+-+--------+--------+---------+----------+---------+---------+-------+
| |
|
|
|
|
|
|
|
+-+--------+--------+---------+----------+---------+---------+-------+
| |
|
|
|
|
|
|
|
+-+--------+--------+---------+----------+---------+---------+-------+
| |
|
|
|
|
|
|
|
+-+--------+--------+---------+----------+---------+---------+-------+
продолжение таблицы
|
+--------------------------------------------------------------------+
+----------------------------------------------------------+---------ї
| Информация о сделке (договоре,контракте,соглашения)
|
|
+---------+------+---------+---------+---------+-----------+
|
| Номер
|Дата
| Предмет | С кем
|
| Срок
|
|
|
|
| (наиме- | заклю-
| Сумма
| действия
|
|
|
|
| нование | чена
| сомони
+-----+-----+
|
|
|
|и краткая|(наимено-|
|
|
|
|
|
|
|характер | вание
|
|
|
|
|
|
|
|истина)
| лица и
|
|
|
|
|
|
|
|
| его ИНН)|
|
|
|
|
+---------+------+---------+---------+---------+-----+-----+---------+
|
9
| 10
|
11
| 12
| 13
|14
|15
|
16
|
+---------+------+---------+---------+---------+-----+-----+---------+
|
|
|
|
|
|
|
|
|
+---------+------+---------+---------+---------+-----+-----+---------+
|
|
|
|
|
|
|
|
|
+---------+------+---------+---------+---------+-----+-----+---------+
|
|
|
|
|
|
|
|
|
+---------+------+---------+---------+---------+-----+-----+---------+
|
|
|
|
|
|
|
|
|
+---------+------+---------+---------+---------+-----+-----+---------+
Руководитель _______________________
(ФИО)
(подпись)
Ответственный сотрудник __________________
М.П
_____________________
(ФИО)
_____________________
(подпись)