Просмотреть билет

Аттестационный экзамен «Консультант по внедрению типового решения «Бухгалтерия Предприятия»
Билет 005.
Сведения о компании и ее учетной политике
Организация «Термит» занимается производством термопласта. Предприятие ведет бухгалтерский учет в соответствии с законом о бухгалтерском учете, является плательщиком налога на
прибыль, ведет налоговый учет в соответствии с нормами, установленными главой 25 НК РФ и
применяет положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ
18/02). Доходы и расходы определяются методом начисления. Авансовые платежи по налогу на
прибыль уплачиваются ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли.
Часть сырья организация передает в переработку сторонним организациям для изготовления полуфабрикатов. Организации-переработчики возвращают полуфабрикаты, которые используются для производства готовой продукции, и возвратные отходы, которые реализуются населению за наличный расчет.
Правовая база
На основании ст.703 Гражданского кодекса РФ договор на переработку сырья является разновидностью договора подряда. Материалы, переданные в переработку, остаются собственностью давальца (ст.220 ГК РФ).
Изготовленные полуфабрикаты учитываются согласно п.п.5, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01. Порядок учета возвратных
отходов для целей бухгалтерского учета регулируется Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденными Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н.
При реализации возвратных отходов населению организация обязана применять контрольно-кассовую технику (ст.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт".
Ключевые бизнес-процессы
№
Бизнес-процесс
1
Заключение договора с переработчиком
2
Передача сырья в переработку
3
Оприходование возвратных отходов
по цене возможной реализации
4
Приемка выполненных работ
5
6
Оплата работ по переработке сырья
Реализация возвратных отходов населению
Документы
Договор на переработку сырья
Накладная на отпуск материалов на сторону
Отчет подрядчика об израсходованном сырье, Приходный ордер
Приходный ордер, Акт приемки-сдачи выполненных работ
Выписка банка по расчетному счету
Накладная на отпуск материалов на сторону,
Справка-отчет кассира-операциониста, Приходный
кассовый ордер
Особенности ведения бухгалтерского и налогового учета на предприятии
В бухгалтерском учете передача сырья в переработку отражается записью по субсчетам сче-
та 10 "Материалы": по кредиту субсчета 10-1 "Сырье и материалы" в корреспонденции с дебетом
субсчета 10-7 "Материалы, переданные в переработку"
Полуфабрикаты принимаются к бухгалтерскому учету согласно п.п.5, 7 ПБУ 5/0 по фактической себестоимости, определяемой исходя из фактических затрат, связанных с их изготовлением.
Возвратные отходы сдаются на склад по сдаточным накладным и принимаются к бухгалтерскому учету по цене возможной реализации. Стоимость учтенных отходов относится в уменьшение стоимости материалов, отпущенных в производство. То есть, для целей бухгалтерского
Аттестационный экзамен «Консультант по внедрению типового решения «Бухгалтерия Предприятия»
учета фактические затраты на изготовление полуфабрикатов включают в себя стоимость сырья
(за минусом стоимости возвратных отходов) и стоимость работ по его переработке. Затраты на
изготовление полуфабрикатов учитываются в дебет отдельного субсчета счета 20 "Основное
производство" в корреспонденции с кредитом счетов 10, субсчет 10-7, - на стоимость сырья, переданного в переработку (за минусом стоимости возвратных отходов), и 60 - на стоимость выполненных подрядчиком работ.
Поступления от продажи возвратных отходов являются операционными доходами организации (п.7 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного
Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). Продажа возвратных отходов населению за наличный расчет отражается в бухгалтерском учете организации по дебету счета 50 "Касса" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы". Одновременно в дебет
счета 91, субсчет 91-2 "Прочие расходы", с кредита счета 10, субсчет 10-6, списывается балансовая стоимость проданных возвратных отходов.
В целях налогообложения прибыли, как и в бухгалтерском учете, стоимость возвратных отходов не учитывается при формировании суммы материальных расходов. Оценка возвратных отходов производится по цене возможного использования или по цене реализации на сторону (п.6
ст.254 НК РФ). К материальным расходам, уменьшаемым на стоимость возвратных отходов, относятся расходы на приобретение сырья, которые являются прямыми расходами (пп.1 п.1 ст.254,
ст.318 НК РФ). Стоимость работ по переработке сырья, выполненных сторонней организацией,
также является материальными расходами, но относится к косвенным расходам (пп.6 п.1 ст.254,
ст.318 НК РФ)и участвуют при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в полном объеме в отчетном периоде, в котором подписан акт выполненных работ по переработке, а при формировании бухгалтерской прибыли данные расходы участвуют по мере изготовления и продажи
готовой продукции, то есть в последующих отчетных периодах. В результате, у организации в
отчетном периоде, в котором принят результат работ по переработке сырья, возникают налогооблагаемые временные разницы между величиной показателей бухгалтерской и налогооблагаемой
прибыли.
Информационная потребность
Отслеживать движение МПЗ (сырья, полуфабрикатов, возвратных отходов) по каждому договору
на переработку.
Аттестуемый должен
1. Изучить характеристики гипотетического предприятия, учетную политику, особенности
ведения учета, информационные потребности.
2. Предложить методику ведения учета с использованием «1С:Бухгалтерии», ориентируясь
на ее методические принципы. Если принципы ведения учета, определенные пользователем являются не единственными и расходятся с принципами 1С, необходимо предложить
решение, отвечающее методическим принципам, заложенным в «1С» и обосновать их
корректность с нормативной точки зрения, технологическую привлекательность, удобство
работы, оперативность внедрения и т.п.
3. Подготовить контрольный пример, раскрывающий возможности типовой конфигурации
для ведения учета в гипотетической организации с использованием исключительно
средств стандартной функциональности.
4. Ввести данные контрольного примера в программу, соблюдая методические и технологические принципы ведения учета в «1С»
5. Сформировать регламентную финансовую и налоговую отчетность, раскрывающую информацию контрольного примера.
6. Сформировать стандартные отчеты, раскрывающие информационные потребности заказчика.
7. Сформулировать требования и выработать рекомендации по адаптации типовой конфигурации для отражения специфики предметной области, удовлетворения информационных
потребностей пользователя