Материальные расходы в виде сырья и материалов

Материальные расходы в виде сырья и материалов,
используемых в производстве
1С: Бухгалтерия 8 (ред.3.0)
Учет расходов на приобретение сырья и материалов для целей налога, уплачиваемого в связи с применением УСН,
рассмотрим на следующем примере.
Пример
Организация ООО "Красная акция" (покупатель) заключила с ООО "Желтая акация" (поставщик) договор на
поставку материалов. По условиям договора материалы оплачиваются после их передачи покупателю.
12 апреля покупателем отражено поступление материалов на сумму 112 100,00 руб. (в т.ч. НДС 18% 17 100,00
руб.). 15 апреля задолженность перед поставщиком погашена в полном размере.
Покупатель применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".
Поставщик применяет общую систему налогообложения и является плательщиком НДС.
Покупателю необходимо отразить в программе следующие учетные операции:


поступление материалов;
оплата поставщику за материалы.
Поступление материалов
Поступление материалов в программе отражается документом "Поступление (акт, накладная)" для вида
операции "Товары (накладная)" (рис. 1).
Рис. 1
В шапке документа указываются (рис. 2):





реквизиты накладной поставщика;
дата поступления материалов;
поставщик материалов (элемент справочника "Контрагенты");
договор на поставку материалов (элемент справочника "Договоры контрагентов" с видом
договора "С поставщиком");
склад, на который оприходованы материалы (элемент справочника "Склады").
Рис. 2
В табличной части указывается (рис. 3):






"Номенклатура": поступивший материал (элемент справочника "Номенклатура");
"Количество": количество материала;
"Цена": цена за единицу материала;
"% НДС": ставка НДС, указанная в накладной поставщика;
"Счет учета": счет учета материалов;
"Расходы (НУ)": "Принимаются".
Рис. 3
В форме документа также указываются реквизиты счета-фактуры поставщика.
Для отражения операции в бухгалтерском учете и для целей налога при УСН документ необходимо
провести.
Бухгалтерский учет
При проведении документа в регистр бухгалтерии вводится проводка, отражающая поступление
материалов, на сумму покупки с учетом НДС (рис. 4).
Рис. 4
Налоговый учет
Для целей налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, при проведении документа в регистр
накопления "Расходы при УСН" вносится приходная запись на стоимость материалов по расчетному
документу "Поступление товаров и услуг..." со статусом оплаты расходов УСН "Не списано, не
оплачено" (рис. 5).
Рис. 5
Оплата поставщику за материалы
Оплата поставщику за материалы отражается документом "Списание с расчетного счета" для вида
операции "Оплата поставщику" (рис. 6).
Рис. 6
В документе указывается (рис. 7):









дата документа: дата списания денежных средств;
номер и дата платежного поручения;
получатель денежных средств (элемент справочника "Контрагенты");
сумма платежа;
договор поставки, на основании которого осуществляется платеж (элемент справочника "Договоры
контрагентов" с видом договора "С поставщиком");
ставка налога на добавленную стоимость, по которой облагаются материалы;
статья движения денежных средств с видом "Оплата товаров, работ, услуг и иных оборотных
активов" (элемент справочника "Статьи движения денежных средств");
счет расчетов: 60.01 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", счет авансов: 60.02 "Расчеты по
авансам выданным";
погашение задолженности: "По документу" и указывается оплачиваемый документ поступления;
Рис. 7
Для отражения операции в бухгалтерском учете и для целей налога при УСН документ необходимо
провести.
Бухгалтерский учет
При проведении документа в регистр бухгалтерии вводится проводка по дебету счета 60.01 и кредиту
счета 51 на сумму оплаты (рис. 8).
Рис. 8
Налоговый учет
Для целей налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, при проведении документа вносятся
записи в регистры налогового учета "Расходы при УСН", "Книга учета доходов и расходов (раздел I)" и
"Расшифровка КУДиР".
В регистр накопления "Расходы при УСН" вносятся две записи (рис. 9):


расходная - с учета списывается расход по расчетному документу "Поступление (акт,
накладная)..." со статусом оплаты расхода "Не списано, не оплачено", на оплаченную сумму
расхода;
приходная - к учету принимается расход по расчетному документу "Поступление (акт,
накладная)..." со статусом оплаты расхода "Не списано, принято".
Списание с учета расходов на приобретение материалов со статусом "Не списано, принято" в программе
производится при отражении отпуска материалов со склада.
Рис. 9
В регистр накопления "Книга учета доходов и расходов (раздел I)" вносится запись на сумму расхода,
учитываемого при определении налоговой базы (рис. 10).
Рис. 10
В регистр сведений "Расшифровка КУДиР" вносятся записи с расшифровкой расхода, учитываемого при
определении налоговой базы (рис. 11).
Рис. 11
Поскольку расходы в виде стоимости приобретенных материалов и суммы НДС, предъявленной
поставщиком, признаются в расходах, учитываемых при определении налоговой базы, по разным
основаниям, в регистре сведений "Расшифровка КУДиР" информация о стоимости материалов (без НДС)
и относящейся к ней сумме НДС приводится отдельными записями.
its.1c.ru