4. Учет материально-производственных запасов

НОУ СПО «Коммерческая Школа» г. Северодвинск
4. Учет материально-производственных запасов
4.1. Общие положения
4.2. Бухгалтерский учет поступивших материалов
4.3. Заготовление и документальное оформление поступления материалов
4.3.1. Заготовление и документальное оформление поступления материалов от
поставщиков
4.3.1.1. Учет поступления материалов от ООО «Поставщик материалов № А1»
4.3.1.2. Учет поступления материалов от ООО «Поставщик материалов № В 2» с
самовывозом и транспортно-заготовительными расходами
4.3.1.2.1. Занесение в справочник «Номенклатура» наименования материалов по
Товарной накладной № ПМВ 13 от 03.01.2014
4.3.1.2.2. Занесение данных документа, удостоверяющего личность лица, на которого
выписывается доверенность
4.3.1.2.3 Выписка доверенности
4.3.1.3. Учет поступления материалов от ООО «Поставщик материалов № А1», вторая
партия
4.3.1.4. Учет поступления материалов от ООО «Поставщик материалов №В 2», вторая
партия
4.3.2. Поступление материалов, приобретенных за наличные деньги подотчетным лицом
4.4. Отпуск материалов на производство продукции (работ, услуг)
4.4.1. Оценка стоимости материалов отпущенных на производство
4.4.2. Отпуск материалов на производство номенклатурной группы Продукции № 1
4.4.3. Отпуск материалов на производство номенклатурной группы Продукции № 2
4.4.4. Отпуск материалов на производство номенклатурной группы Продукции № 1
4.4.5. Отпуск материалов на производство номенклатурной группы Продукции № 2
4.5. Анализ данных по остаткам количества материалов 17.01.2014.
4.1. Общие положения
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет материальнопроизводственных запасов» (ПБУ 5/01) 1, к материально-производственным запасам (МПЗ)
относятся следующие активы:
– сырья 2, материалов и т.п., используемые при производстве продукции,
предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);
– товары, предназначенные для продажи;
– материалы, используемые для управленческих нужд организации.
4.2. Бухгалтерский учет поступивших материалов
Задачей бухгалтерского учета процесса снабжения является обеспечение руководства
организации информацией о фактических затратах (расходах) на приобретение сырья и
материалов, товаров с целью сопоставления плановых и фактических показателей.
Для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих организации
сырья, материалов, топлива, запасных частей, тары и т.п. ценностей предназначен
инвентарный, активный счет 10 «Материалы» 3 (увеличение по дебету).
К счету 10 «Материалы» могут быть открыты субсчета:
− 10.1 «Сырье и материалы»;
− 10.2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»;
− 10.3 «Топливо»;
Аналитический учет по счету 10 «Материалы» ведется по отдельным их
наименованиям (видам, сортам, размерам и т.д.) и по местам хранения материалов и т.д.
Рассмотрим стандартную реализацию положений Инструкции к Плану счетов в
программе 1С. Через панель разделов→Справочники и настройки учета→Настройки
учета→План счетов бухгалтерского учета→План счетов бухгалтерского учета.
Как видно в программе 1С План счетов по учету материалов реализован полностью. Для
Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально- производственных запасов» ПБУ 5/01»,
утвержденное Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н (Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.07.2001 №
2806).
2
Сырье – это материалы природного, т. е. животного, растительного или минерального происхождения. Люди
выращивают их на земле и добывают из-под земли. После сбора, добычи или забоя сырья компании, как
правило, его обрабатывают, чтобы придать ему определенные свойства. В ПБУ 5/01 отмечается (п. 6), что к
фактическим затратам на приобретение МПЗ (сырья) относятся затраты по доведению МПЗ (сырья) до
состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях.
3
Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его
применению, утверждены Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.
1
2
машинной обработки номеров счетов несколько изменены номера счетов: 10.1 – 10.01 и т.д.
Для рассмотрения стандартных возможностей программы 1С учета материалов по
наименованиям обратимся к справочнику Номенклатура.
Через
панель
разделов→Номенклатура
и
склад→Справочники
и
настройки→Номенклатура→Номенклатура.
Как видно из анализа данных Номенклатуры в программе 1С стандартно
предусмотрены следующие группы Материалов (папок): Материалы, Инвентарь и
хозяйственные принадлежности, Спецодежда и Спецоснастка.
Для раскрытия содержания папок рассмотрим счета учета материалов в каждой папке.
Через панель разделов→Номенклатура и склад→Справочники и настройки→Счета учета
номенклатуры→Счета учета номенклатуры.
учета:
Из анализа представленных данных можно установить, что предусмотрены счета
− 10.01 «Сырье и материалы».
Для анализа возможностей программы 1С аналитического учета по счету 10
рассмотрим возможные параметры учета материалов, предусмотренные в программе. Через
панель разделов→Справочники и настройки учета→Настройки учета→Настройка параметров
учета→Настройки параметров учета. Щелкнуть левой клавишей мышки по вкладке <Запасы>.
3
В программе 1С предусмотрены следующие параметры учета (если в строке
параметра учета отсутствует возможность его изменения, то он применяется по умолчанию):
− по номенклатуре (наименованиям запасов) – по умолчанию (всегда);
Для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией
суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным материалам предназначен
активный счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» субсчет
19.03 «Налог на добавленную стоимость по материально-производственным запасам»
(увеличение по дебету).
4.3. Заготовление и документальное оформление поступления материалов
Материалы поступают в организацию в следующем порядке:
а) от поставщиков по договорам купли-продажи, договорам поставки, другим
аналогичным договорам в соответствии с действующим законодательством – бухгалтерский
учет:
Дт 10 Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
в) от учредителей в счет вклада их в уставный (складочный) капитал организации –
бухгалтерский учет:
г) от других организаций безвозмездно (включая договор дарения) – бухгалтерский
учет:
4.3.1. Заготовление и документальное оформление поступления материалов от
поставщиков
Рассмотрим возможности программы 1С по бухгалтерскому учету и документальному
оформлению поступления материалов от поставщиков.
Через панель разделов→Рабочий стол→Корреспонденция счетов→Корреспонденция
счетов.
4
Набрать в окошке под Счет Дт 10,
и в открывшемся списке выбрать счет 10.01, щелкнув левой клавишей мышки по строке
счета.
Аналогично набрать в окошке под Счет Кт 60, и в открывшемся списке выбрать счет
60.01, щелкнув левой клавишей мышки по строке счета. Появиться корреспонденция счетов
Дт 10.01 Кт 60.01.
Программа 1С предлагает учет двух хозяйственных операций по приобретению
материалов:
− Поступление сырья и материалов от поставщика. Отражение задолженности перед
поставщиком по договору в руб. Документ программы 1С – Поступление товаров и услуг;
4.3.1.1. Учет поступления материалов от ООО «Поставщик материалов № А1»
03.01.2014 от ООО «Поставщик материалов № А1» в соответствии с договором
«Поставка материала "А" № 1» от 02.01.2014 на поступившие материалы представлена
Товарная накладная № ПМ 12 и счет-фактура № 20 от 02.01.2014.
Товарная накладная № ПМ 12 от 02.01.2014
Наименование
Материал «А» 5х5
Материал «А» 10х10
Материал «А» 15х15
Итого
Ед. изм.
Кол-во
кг
кг
кг
200,00
300,00
500,00
1000,00
Цена,
руб.
100,00
300,00
700,00
Сумма
без учета
НДС
20000,00
90000,00
350 00,00
460000,00
5
НДС
Ставка, %
18
18
18
Сумма, руб.
3600,00
16200,00
Сумма с учетом
НДС
23600,00
63000,00
106200,00
413000,00
82800,00
542800,00
На панели инструментов щелкнуть левой клавишей мышки по кнопке
.В
появившейся строке в графе Номенклатура щелкнуть левой клавишей мышки по кнопке .
Появиться окно
Щелкнуть левой клавишей мышки в строке Материалы по значку + , откроется окно
Щелкнуть левой клавишей мышки на панели инструментов по кнопке
появиться окно
,
В строку Краткое наименование занести Материал «А» 5х5; Единца – кг,
. И так последовательно занести данные Накладной
результате данные Номенклатура: Товары будет иметь вид.
№ ПМ 12. В
Встать на строку Материал «А» 5х5 и щелкнуть по кнопке {Выбрать}. Далее в первой
строке заполнить данные из накладной. Добавить вторую строку и повторить операции ввода
данных, и т.д.
В результате ввода данных документ Поступление товаров и услуг (создание)
(Товары) будет иметь вид.
6
В строке Склад через кнопку
открыть окно.
В программе предлагается Основной склад. На панели инструментов щелкнуть левой
клавишей мышки по кнопке
, появится окно.
На панели инструментов через кнопку
записать документ. Внимательно
проверить все данные и даты.
Рассмотрим документальное оформление поступления материалов.
1. Договор с поставщиком ООО «Поставщик № 1», который мы зарегистрировали
выше – «Поставка материала "А" № 1» от 02.01.2014;
2. Товарная накладная № ПМ 12 от поставщика. На панели инструментов щелкните
левой клавишей мышки по кнопке Печать.
Откроется перечень первичных документов, и в частности Товарная накладная за
поставщика. Откройте документ и сравните данные, отраженные в накладной программы 1С
7
с рассмотренной выше в примере 9.1 накладной.
3. Приходный ордер № 1. Приходный ордер в одном экземпляре составляет
материально ответственное лицо в день поступления материальных ценностей на склад.
Приходный ордер должен выписываться на фактически принятое количество ценностей.
После проверки всех данных щелкните мышкой вначале по кнопке
затем по кнопке
.
8
, а