Приложение 18 - Липецкий техникум городского хозяйства и

Приложение № 18
Учет основных средств и материальных запасов в ГОБПОУ
«Липецкий техникум городского хозяйства и отраслевых технологий»
Основные средства отражаются в бухгалтерском учете и отчетности по
первоначальной стоимости, т. е. по фактическим вложениям на их
приобретение, сооружение и изготовление, включая сумму налога на
добавленную стоимость, предъявленную Учреждению поставщиками и
подрядчиками (кроме их приобретения за счет средств от деятельности,
приносящей доход, облагаемый НДС, если иное не предусмотрено
налоговым законодательством РФ).
В фактические вложения включаются:
- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу),
суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору
строительного подряда и иным договорам,
- суммы, уплачиваемые организациям за информационные и
консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств,
- регистрационные сборы, государственные пошлины и другие
аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением
(получением) прав на объект основных средств,
- таможенные пошлины,
- вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через
которую приобретен объект основных средств,
- иные затраты, непосредственно связанные с приобретением,
сооружением и изготовлением объекта основных средств, включая
содержание дирекции строящегося объекта и технический надзор.
Изменение первоначальной стоимости объектов основных средств
производится лишь в случаях переоценки, достройки, дооборудования,
реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов
основных средств.
Переоценка стоимости объектов основных средств, за исключением
активов в драгоценных металлах, проводится по состоянию на начало
отчетного
года
путем
перерасчета
их
балансовой
стоимости
(первоначальной стоимости с изменениями) и начисленной суммы
амортизации. Сроки и порядок переоценки устанавливаются Правительством
Российской Федерации.
Единицей бюджетного учета основных средств является
инвентарный номер, который присваивается каждому объекту, кроме
объектов стоимостью до 3000 рублей включительно, а также библиотечных
фондов, драгоценностей и ювелирных изделий независимо от стоимости,
находится ли в эксплуатации, в запасе или консервации. Если составные
элементы объекта имеют разный срок полезного
использования,
учитываются как самостоятельные инвентарные объекты, то на каждом из
них обозначается свой уникальный инвентарный номер.
Структура инвентарного номера состоит из 15 знаков:
1-2 знак
Код
аналитического
счета
11
12
13
24
25
26
27
28
34
35
36
37
38
3-11 знаки
Код по ОКОФ
12-15 знаки
Наименование
групп
инвентарных
объектов
Порядковый
инвентарный
номер
Недвижимое имущество
130000000
0001-9999
Жилые помещения
110000000
0001-9999
Нежилые помещения
120000000
0001-9999
Сооружения
Особо ценное движимое имущество
140000000
0001-9999
Машины и оборудование
150000000
0001-9999
Транспортные средства
160000000
0001-9999
Производственный и
хозяйственный инвентарь
190000000
0001-9999
Библиотечный фонд
180000000
0001-9999
Прочие основные средства
190000000
0001-9999
Иное движимое имущество
140000000
0001-9999
Машины и оборудование
150000000
0001-9999
Транспортные средства
160000000
0001-9999
Производственный и
хозяйственный инвентарь
190000000
0001-9999
Библиотечный фонд
180000000
0001-9999
Прочие основные средства
190000000
0001-9999
Аналитический учет основных средств ведется на инвентарных карточках:
- инвентарная карточка учета основных средств — открывается на каждый
объект основных средств,
- инвентарная карточка группового учета основных средств открывается на группу объектов основных средств и предназначена
для
учета
объектов библиотечных фондов, производственного и
хозяйственного инвентаря.
Инвентарные карточки регистрируются в Описи инвентарных
карточек по учету основных средств.
Лица, ответственные за хранение основных средств, ведут
Инвентарные списки нефинансовых активов, за исключением
библиотечных фондов, драгоценностей и ювелирных изделий.
Систематически (но не реже 1 раза в квартал) данные оперативного
учета сверяются с данными бухгалтерского учета, о чем бухгалтер ставит
свою подпись с указанием даты сверки.
Поступление и внутреннее перемещение основных средств
оформляются первичными документами:
Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий,
сооружений) (ф. 0306001); кроме объектов основных средств стоимостью
до 3000 рублей и библиотечных фондов, драгоценностей и ювелирных
изделий независимо от стоимости,
Акт о приеме-передаче здания (сооружения) (ф. 0306030), с
приложением документов,
подтверждающих
государственную
регистрацию объектов недвижимости в установленных законодательством
случаях,
- Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме
зданий, сооружений) (ф. 0306031),
- Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств
ф.(0306032),
- Требование-накладная (ф. 0315006),
- Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения
(ф. 0504210).
Выдача
основных
средств
в
эксплуатацию
оформляется
следующими документами:
независимо
от стоимости, на основании Требований-накладных (ф.
0315006).
Выбытие основных средств оформляется первичными документами:
Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных
средств) (ф. 0306003),
- Акт о списании групп объектов основных средств (кроме
автотранспортных средств) (ф. 0306033),
- Акт о списании автотранспортных средств (ф. 0306004),
- Акт о списании
мягкого
и хозяйственного
инвентаря (ф.
0504143).
Применяется для списания однородных предметов хозяйственного
инвентаря.
- Акт о списании исключенной из библиотеки литературы (ф.
0504144) с приложением списков исключенной литературы.
Разборка и демонтаж основных средств до утверждения актов об их
списании не допускается.
Группировка основных средств осуществляется в соответствии с
классификацией,
установленной
Общероссийским
классификатором
основных фондов (ОКОФ).
Учет операций по выбытию и перемещению объектов
нефинансовых активов ведется в Журнале операций по выбытию и
перемещению нефинансовых активов.
Для контроля за составлением учетных данных по объектам
основных средств у материально ответственных лиц данных по
соответствующим счетам аналитического учета счета 010100000 «Основные
средства» составляется Оборотная ведомость по нефинансовым активам.
В течение отчетного года на основные средства начисляется
амортизация, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия
этого объекта к бухгалтерскому учету. Расчет годовой суммы начисления
амортизации основных средств производится исходя из первоначальной
стоимости и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного
использования этого объекта, и в следующем порядке:
- на объекты основных средств стоимостью до 3000 рублей
включительно амортизация не начисляется,
- на объекты основных средств стоимостью от 3000 до 40000
рублей включительно амортизация начисляется в размере 100% балансовой
стоимости при выдаче объекта в эксплуатацию,
- на объекты основных средств стоимостью свыше 40000 рублей в соответствии с рассчитанными в установленном порядке нормами.
Срок полезного использования объектов основных средств
определяется при принятии объектов к бухгалтерскому учету в соответствии с
классификацией
объектов
основных
средств,
включаемых
в
амортизационные группы, установленной Правительством РФ.
Общая сумма амортизации, начисленная за отчетный месяц по
основным средствам, отражается в Журнале операций по прочим операциям.
Материальные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по
фактической стоимости, с учетом сумм НДС, предъявленных учреждениям
поставщиками и подрядчиками (кроме их приобретения (изготовления) в
рамках деятельности, приносящей доход, облагаемой НДС).
Списание (отпуск) материальных запасов производится также по
фактической стоимости каждой единицы или по средней фактической
стоимости и на основании следующих документов:
- Акт о списании материальных запасов (ф. 0504230),
- Накладная (требование) (ф. 0504234)
- Меню-требование на выдачу продуктов питания (ф. 0504202),
- Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения
(ф.0504210),
- Путевой лист (ф.ф. 0340002, 0345001, 0345002, 0345004, 0345005, 0345007),
- Акт раскроя.
Аналитический учет материальных запасов, кроме посуды, продуктов
питания, ведется в Карточках количественно-суммового учета материальных
ценностей и оборотной ведомости по материально-ответственным лицам.
Поступающие на склад предметы мягкого инвентаря (постельное
белье, одежда и обмундирование, обувь, спортивная одежда) должны
быть промаркированы заведующим складом в присутствии руководителя
учреждения и работника бухгалтерии специальным штампом несмываемой
краской без порчи внешнего вида предмета, с указанием наименования
учреждения. При выдаче мягкого инвентаря дополнительно указывается год
и месяц выдачи их со склада. Маркировочные штампы должны храниться у
руководителя учреждения или его заместителя.
Материальная ответственность за сохранность мягкого инвентаря,
находящегося в эксплуатации, возлагается на кастеляншу. Сдача
поступающего нового мягкого инвентаря кастелянше, минуя склад, запрещается.
Выдача воспитанникам белья, постельных принадлежностей, одежды
и обуви производится в соответствии с установленными нормами и с учетом
сроков носки. Одновременно с выдачей производится запись в арматурную
карточку, заполняемую кастеляншей на каждого воспитанника.
Учет запасных частей к транспортным средствам (двигателей,
аккумуляторов, шин, покрышек и т. д.) ведется в следующем порядке:
- если запчасти поступают вместе с новым автомобилем, то их
учитывают в стоимости основных средств;
- если поступают в целях замены изношенных, то их учитывают на
счете 010536000 «Прочие материальные запасы» как запчасти;
- списание запчастей, выданных взамен изношенных, отражается
по ДТ 040120272 и КТ 010536440. Одновременно эти ценности
учитываются на забалансовом счете 09;
- аналитический учет ведется в Карточке количественно-суммового
учета в количественном выражении с указанием должности и
фамилии получившего запчасти, даты их получения и заводского
номера.
Бланки строгой отчетности учитываются на забалансовом счете 03:
- в условной оценке: один бланк - один рубль;
- по стоимости приобретения.
На забалансовом счете 09 "Запасные части к транспортным средствам,
выданные взамен изношенных" учитываются:
- двигатели;
- аккумуляторы;
- шины;
- покрышки.
Учет материальных запасов ведется материально ответственными
лицами в Книге (Карточке) учета материальных ценностей, в которой
учитывается
поступление,
расход
и
выводятся
остатки
по
наименованиям, сортам и количеству. На каждое наименование (вид)
материальных запасов открывается отдельная страница книги. Остатки на
соответствующих страницах книги выводятся после каждой записи по
приходу и расходу.
Бухгалтерией систематически осуществляет контроль за поступлением и
расходованием материальных ценностей, находящихся на складе, а также
ежеквартально сверяются записи по учету материалов с записями на складе.
Учет операций по расходу материальных запасов, их выбытию из
эксплуатации, перемещению внутри учреждения ведется в Журнале операций
по выбытию и перемещению нефинансовых активов.