Методическ..

20.02.2015
Общие принципы и механизмы налогового учета доходов, расходов и прибыли
Общие принципы и механизмы налогового учета доходов, расходов и прибыли
Приве де нные в ме тодик е ре к оме ндации моде лировались в к онфигурации «Бух галте рия для Ук раины» (ре дак ция 1.2).
Ме тодик а, описанная в статье , ак туальна для к онфигураций «Управле ние торговым пре дприятие м для Ук раины» (ре дак ция 1.2) и «Управле ние производстве нным пре дприятие м для
Ук раины» (ре дак ция 1.3).
Настройка налогового учета
Пе рвым шагом для к орре к тного отраже ние дох одов и затрат с це лью опре де ле ния налогооблагае мой прибыли являе тся настройк а самой систе мы, а име нно выбор сх е мы
налогообложе ния, к оторая задае тся в пе риодиче ск ом ре гистре све де ний «Уче тная политик а организаций» (Рис. 1).
Рисунок 1 – выбор сх е мы налогообложе ния в ре гистре све де ний «Уче тная политик а организаций»
Механизмы налогового учета доходов, расходов и прибыли
В соотве тствии с разделом III НКУ дох оды и затраты начисляются в налоговом уче те так же к ак и в бух галте рск ом уче те – ме тодом начисле ния, т.е . одновре ме нно с формирование м
проводок по сче там 7 и 9 к лассов.
Налоговый уче т дох одов и расх одов ве де тся в ре гистре бух галте рии на бух галте рск ом плане сче тов. Для сче тов и субсче тов 7 и 9 к лассов установле н признак налогового уче та (Рис.
2).
http://its.1c.ua/db/content/metod81u/src/i8022025.htm?_=1423670892
1/5
20.02.2015
Общие принципы и механизмы налогового учета доходов, расходов и прибыли
Рисунок 2 – признак налогового уче та по сче ту бух галте рск ого уче та 92 «Административные затраты»
При формировании бух галте рск ой проводк и, помимо суммы бух галте рск ого уче та, фик сируе тся налоговое назначе ние и налоговая сумма – стоимость дох одов или затрат по данным
налогового уче та (Рис. 3).
Рисунок 3 – отраже ние суммы затрат по налоговому и бух галте рск ому уче ту, в ре зультате прове де ния док уме нта
В связи с те м, что моме нт признания затрат в налоговом и бух галте рск ом уче те може т не совпадать, признак налогового уче та и уче т налоговых сумм пре дусмотре н для сле дующ их
ак тивов:
Не оборотные ак тивы – субсче та 10­13 сче тов;
Запасы – субсче та 20, 22, 25­28 сче тов;
Не заве рше нное производство (НЗП) – субсче та 23 сче та;
О бщ е производстве нные расх оды (О ПР) – 91 сче т;
Брак в производстве – 24 сче т;
Расх оды будущ их пе риодов (РБП) – 39 сче т;
Транспортно­заготовите льные расх оды (ТЗР) – 200 сче т и субсче та 280 сче та.
Обратить внимание!
О сновное назначе ние налогового уче та для выше пе ре числе нных ак тивов – это к онтроль це ле вого назначе ния для це ле й уче та НДС .
Дох оды и затраты в бух галте рск ом и налоговом уче те начисляются одновре ме нно, одним док уме нтом. В док уме нтах , формирующ их дох оды и расх оды, ук азывае тся налоговое
назначе ние , статьи дох одов, затрат (в том числе не опе рационных ), к оторые связаны со статьями налоговой де к ларации и используются при е е заполне нии.
С пе циализированные ре гистры нак опле ния для ве де ния уче та по налогу на прибыль не используются.
Важ но!
Для уче та дох одов и расх одов, учитывае мых при опре де ле нии налогооблагае мой прибыли, используются обороты по сче там 7 и 9 к лассов.
При этом тре буе тся соблюде ние сле дующ их условий:
наличие связи аналитик и бух галте рск их сче тов (статья дох одов, статья расх одов) со статье й налоговой де к ларации;
наличие налогового назначе ния, отличного от «Не х оз. д­сть»;
наличие налоговой суммы в оборотах , так к ак суммы в бух галте рск ом и налоговом уче те могут отличаться.
http://its.1c.ua/db/content/metod81u/src/i8022025.htm?_=1423670892
2/5
20.02.2015
Общие принципы и механизмы налогового учета доходов, расходов и прибыли
Учет в разрезе статей налоговых деклараций
Уче т х озяйстве нных опе раций для це ле й уче та налога на прибыль ве де тся в разре зе стате й налоговой де к ларации на базе справочник а «С татьи налоговых де к лараций» (Рис. 4).
Рисунок 4 – справочник «С татьи налоговых де к лараций»
С татьи де к лараций, вх одящ ие в данный справочник , используются в алгоритмах заполне ния налоговой де к ларации. Поэтому добавле ние новых стате й в справочник не це ле сообразно.
Важ но!
Для стате й дох одов и расх одов, учитывае мых при опре де ле нии налогооблагае мой прибыли, обязате льным условие м являе тся ук азание связи ме жду бух галте рск ими
и налоговыми статьями.
Так ая связь ук азывае тся в справочник ах «С татьи дох одов», «С татьи затрат» и «С татьи не опе рационных расх одов» (Рис. 5).
Рисунок 5 – выбор статьи налоговой де к ларации в справочник е «С татьи не опе рационных расх одов»
Уче т дох одов и расх одов с де тализацие й, обе спе чивающ е й заполне ние де к ларации о прибыли и приложе ний к не й, тре буе т соблюде ния сле дующ их условий при формировании списк а
бух галте рск их стате й дох одов и затрат:
наличие отде льных строк де к ларации 05.1, 06.1, 06.2, 06.3, расшифровывающ их затраты по х арак те ру (административные , затраты на сбыт и т.д.), тре буе т аналогичного
распре де ле ния стате й и в бух галте рск ом уче те ;
струк тура приложе ния «АМ» тре буе т ве де ния отде льных стате й для уче та расх одов на улучше ние и амортизацию основных сре дств и не мате риальных ак тивов;
расх оды, к оторые возник ают при вводе МБП в эк сплуатацию, должны учитываться отде льно от амортизации малоце нных не оборотных мате риальных ак тивов и т.д.
Учитывая выше ск азанное не обх одимо формировать пе ре че нь бух галте рск их стате й затрат и дох одов в соотве тствии с пе ре чне м стате й де к ларации о прибыли.
Важ но!
Одной бухгалтерской статье не мож ет соответствовать несколько статей налоговой декларации.
В то же вре мя бух галте рск ий уче т може т потре бовать в не к оторых случаях больше й де тализации, че м налоговый. Поэтому одной статье налоговой декларации
мож ет соответствовать любое количество статей бухгалтерского учета (Рис. 6).
http://its.1c.ua/db/content/metod81u/src/i8022025.htm?_=1423670892
3/5
20.02.2015
Общие принципы и механизмы налогового учета доходов, расходов и прибыли
Рисунок 6 – соотве тствие групп бух галте рск их и налоговых стате й
Налоговое назначение доходов и затрат
Для опре де ле ния налогового статуса дох одов и затрат используе тся параме тр «Налоговое назначе ние дох одов и затрат». Пе ре че нь значе ний базируе тся на справочник е «Налоговое
назначе ние ак тивов и затрат».
Если в организациях , по к оторым ве де тся уче т, используются не все виды налоговой де яте льности, пре дусмотре нные в к онфигурации, то список налоговых назначе ний в справочник е
можно ограничить. Для этого пре дназначе на к нопк а «Настройк а используе мых » в форме списк а справочник а. После выполне ния настрое к , при выборе налогового назначе ния в
док уме нтах , программа буде т пок азывать тольк о используе мые назначе ния (Рис. 7).
Рисунок 7 – справочник «Налоговые назначе ния ак тивов и затрат»
В этом справочник е е сть другие к ате гории значе ний – устаре вшие , не используе мые в те к ущ их опе рациях , и для це ле й уче та НДС .
Налоговое назначе ние «Не х оз. д­сть» пре дназначе но для иде нтифик ации затрат, к оторые не связаны с ве де ние м х озяйстве нной де яте льности и не должны отражаться в де к ларации по
прибыли.
Разде ле ние дох одов и расх одов по видам позволяе т ве сти обособле нный уче т в разре зе не ск ольк их видов налоговой де яте льности, в том числе с разными ставк ами налогообложе ния
прибыли.
А име нно:
«Хоз. д­сть». Данный вид налоговой де яте льности используе тся для отраже ния опе раций обычной х озяйстве нной де яте льности, к оторая облагае тся по обычной ставк е по
налогу на прибыль и не тре буе т приобре те ния торговых пате нтов. Данные по этому виду де яте льности используются при заполне нии в основной части де к ларации.
«Патентуемая». Данный вид налоговой де яте льности используе тся для отраже ния опе раций х озяйстве нной де яте льности, к оторая облагае тся по обычной ставк е по налогу на
прибыль и тре буе т приобре те ния торговых пате нтов. Данные по этому виду де яте льности используются при заполне нии приложе ния ТП де к ларации. Пе ре че нь видов
де яте льности, подле жащ е й пате нтованию, приве де н в пп.267.1.1 ст. 267 НКУ.
http://its.1c.ua/db/content/metod81u/src/i8022025.htm?_=1423670892
4/5
20.02.2015
Общие принципы и механизмы налогового учета доходов, расходов и прибыли
В программе этот вид налоговой де яте льности отражае тся по сле дующ им видам налоговых назначе ний:
Торг. д­сть (пат.) – торговая де яте льность (для розничной торговли) в пунк тах продажи товаров;
Быт. усл. (пат.) – ок азание бытовых услуг из пе ре чня КМУ;
Обм. вал. (пат.) – торговля валютными це нностями в пунк тах обме на иностранных валют;
Игор. бизнес (пат.) – ок азание услуг в сфе ре развле че ний.
Подробне е ме тодик а отраже ния опе раций по данному виду де яте льности описана в статье «Учет торговых патентов, приобретенных предприятием».
«Освобож д. (п.154.6 НКУ)» – используе тся для заполне ния приложе ния ПЗ де к ларации плате льщ ик ами налога по ставк е 0% в соотве тствии с п. 154.6 НКУ.
«Распред.» – используе тся плате льщ ик ом налога на прибыль, в х озяйстве нной де яте льности к оторого, ве дутся опе рации по разным видам налоговой де яте льности (п. 152.11
НКУ).
«Прог. прод. (субъекты индустрии)» – используе тся плате льщ ик ом налога на прибыль, в х озяйстве нной де яте льности к оторого, ве дутся опе рации по поставк е программной
продук ции.
Подробне е ме тодик а отраже ния опе раций по данному виду де яте льности описана в статье «Методика отраж ения операций по поставке программной продукции».
Для док уме нтов, формирующ их проводк и по сче там 7 и 9 к ласса, с це лью к орре к тного заполне ния отче та «Де к ларации о прибыли» выбор налогового назначе ния дох одов и затрат
обязате ле н.
О днак о при оформле нии док уме нтов ре ализации товаров и услуг и отраже нии поступле ния услуг сле дуе т ук азывать два налоговых назначе ния:
налоговое назначе ние НДС – для це ли начисле ния ожидае мого налогового к ре дита или обязате льств;
налоговое назначе ние дох одов и затрат – для це ли вк люче ния дох одов и расх одов в де к ларацию о прибыли.
Важ но!
С оотве тствие налоговых назначе ний НДС и расх одов прове ряе тся систе мой:
налоговому назначе нию НДС «Не обл. НДС , не х оз.» соотве тствуе т тольк о назначе ние затрат «Не х оз. д­сть»;
любому другому налоговому назначе нию НДС може т соотве тствовать любое другое налоговое назначе ние расх одов.
При пок упк е запасов, не оборотных ак тивов, при нак опле нии других расх одов (транспортно­заготовите льных , расх одов не заве рше нного производства, расх одов будущ их пе риодов)
не используе тся налоговое назначе ние дох одов и затрат. Для этих опе раций ук азывае тся тольк о налоговое назначе ние НДС .
Налоговое назначе ние НДС влияе т на опре де ле ние налоговой стоимости приобре те нного ак тива, а значит, в после дствии, при списании ак тива повлияе т и на возможность отне се ния
суммы списания на затраты, учитывае мые для опре де ле ния налогооблагае мой прибыли.
http://its.1c.ua/db/content/metod81u/src/i8022025.htm?_=1423670892
5/5