Методика проведения аудиторской проверки

«АУДИТ»
ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ
«AUDIT»
LIMITED LIABILITY COMPANY
693020, г.Южно-Сахалинск, ул.Чехова, 7, оф.79. Тел.(4242) 42-19-08,факс (4242) 74-24-07. Элек. почта auditl5@ yandex. Ru
ИНН.6501005829\650101001
ПИСЬМЕННАЯ ИНФОРМАЦИЯ
ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ФИНАНСОВОЙ
ОТЧЕТНОСТИ
ОАО «Сахалинский ОПТ» За 2009 год.
г. Южно-Сахалинск 2010 год.
№
Должность
Ф.И.О.
Срок работы в
течение проверяемого
периода
Обязанности в ходе подготовки и
составлении бухгалтерской
отчетности.
1
2
3
4
5
Весь период
По законодательству
Весь период
По законодательству
1. Генеральный тдиректор Арланцева Людмила Алексеевна
2.
Главный бухгалтер
Гудилина Ирина Пантелеевна
Методика проведения аудиторской проверки.
При проведении аудита мы руководствовались:
 Федеральным законом РФ «Об аудиторской деятельности» от 7 августа 2001 года №119-ФЗ;
 Правилами (стандартами) аудиторской деятельности, одобренными Комиссией по аудиторской деятельности при
Президенте РФ;
 Внутрифирменными стандартами, методиками и инструкциями по аудиту;
Аудиторская проверка финансово-хозяйственной деятельности Предприятия состояла из трех этапов:
Первый этап - планирование аудиторской проверки.
Второй этап - сбор аудиторских доказательств на основе проведенных аудиторских процедур.
Третий этап — подготовка отчета по результатам проверки.
Планирование аудиторской проверки.
В соответствии с Правилами (Стандартами) аудиторской деятельности «Планирование аудита», одобренным
Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 25 декабря 1006 г. протоколом № 6.
На этом этапе аудиторской деятельности осуществляется:
Предварительное планирование, то есть изучается экономическая деятельность Организации, ее организационная
структура, факторы влияющие на ее деятельность; изучаются системы бухгалтерского учета и документооборота
Организации; анализируется учетная политика; оценивается система внутреннего контроля, применяемая в
Организации. Результатом предварительного планирования является определение возможных рисков, которые могут
повлиять на бухгалтерскую отчетность Организации.
Подготовка общего плана аудиторской проверки , то есть определяется уровень существенности, в соответствии с
которым мы выбрали статьи отчетности и отдельных операций Организации для аудиторской проверки. На основании
этого был составлен общий план аудиторской проверки.
Подготовка программы проведения аудита, то есть для каждой выбранной для проверки статьи отчетности были
определены конкретные процедуры проверки.
Открытое акционерное общество «Сахалинский ОПТ» с 2009 года финансовую отчетность по упрощенной
системе налогообложения. Сравнительный анализ финансовых показателей предприятия.
ПИСЬМЕННАЯ ИНФОРМАЦИЯ АУДИТОРА ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕРКИ ФИНАНСОВОЙ
ОТЧЕТНОСТИ ОАО «САХАЛИНСКИЙ ОПТ» за период с 01.01.2009 г. по 31.12.2009 г.
Мы провели аудит в соответствии:
а) Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 7 августа 2001 года № 119-ФЗ;
б) Внутрифирменными стандартами, методиками и инструкциями по аудиту ООО «Аудит»;
в) Договором на проведение аудита;
г) Нормативными актами органа, осуществлявшего регулирование аудируемого.
Планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную в том, что финансовая отчетность не
содержит существенных искажений. Аудит проводился на сплошной основе и включа л в себя изучение на основе
тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности,
определение главных оценочных руководством.
ВВОДНАЯ ЧАСТЬ
1. Общие сведения об аудиторе:
Общество с ограниченной ответственностью «Аудит» зарегистрировано в январе месяце 1994 года .
ИНН. 6501005829 КПП 650101001 ОГРН
Юридический адрес: 693020, г. Южно-Сахалинск, ул. Чехова, 7. офис 79.
Тел.42-19-08, 74-27-04 , факс (4242) 42-19-08.
«Общество» состоит в Национальной Федерации консультантов и аудиторов Свидетельство № 0459 от 23.01.04 г.
2. Общие сведения об аудируемой фирме:
Наименование :ОАО Корсаковская акционерная фирма оптовой торговли «Сахалинский ОПТ».
ИННН 6504017981 КПП 650401001
Юридический адрес: 694020, г. Корсаков, пер. Заречный 1а.
Свидетельство о государственной регистрации: № 207-АО от 2108.1996 года.
Основные виды деятельности: Розничная торговля, сдача в наем нежилого недвижимого имущества, эксплуатация
автостоянки.
Проверка проводилась по предоставленной финансовой отчетности.
В соответствии Федеральным Законом РФ от 21.11.96 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» ответственными
за подготовку и составление бухгалтерской отчетности Предприятия являются:
Тыс.руб.
За 2008 г.
За 2009 г.
23712
21909
1803
14921
1266
7525
-7213
13309
1667
6674
259
-6727
-1612
401
-851
259
-486
Валовая прибыль
16499
15182
-1317
Коммерческие расходы
-14200
-13088
-1112
119
+ 119
-1816
-2150
+334
483
483
63
63
Показатели по книге доходов и расходов
Выручка (нетто) от продажи продукции, работ, услуг.
В том числе:
Розница
Автостоянка
Аренда
Комиссионное вознаграждение
Себестоимость
Прочие доходы
Прочие расходы
Из них налоги
Всего прибыль составила
Отклонение в абсолютювелич
Из таблицы видно, что выручка за отчетный год увеличилась на 1 миллион 803 тысячи рублей.
Доход от продажи товаров (работ, услуг) составил 21909 тысяч рублей, по сравнению с прошлым периодом
произошло уменьшение на 1612.0 тыс. рублей. Сумма торговой наценки на реализованные товары в отчетном и за
аналогичный периоды составила 10 процентов. По статье «розница» предприятие получило убыток, на которую
повлияло увеличение транспортных услуг.
Доход за отчетный период увеличился от услуг автостоянки на 401 тыс. рублей и от комиссионного вознаграждения
на 259 тыс. рублей, также небольшую роль сыграли и прочие доходы, которые принесли предприятию доход в сумме
119 тыс. рублей.
При уменьшение выручки наблюдается и уменьшение затрат по сравнению с прошлым отчетным годом на 486
тыс.рублей, что составило в процентом соотношении 107,22.
Необходимо отметить и то , что предприятие в течении отчетного периода обходилось за счет собственных средств,
при этом не заключались договора на заемные и кредитные средства.
За отчетный период 2009 год кредиторская задолженность составила:
Стр. 620.
На начало периода 942 тыс.руб.
На коней периода
976 тыс.руб.
В том числе:
Поставщики и подрядчики
Задолженность перед персоналом предприятия
Задолженность перед гос.внебюджет. фондами
Задолженность по налогам и сборам
Прочие кредиторы
ИТОГО
Задолженность перед участниками по выплате доходов
130 тыс. руб.
289 тыс. руб.
81 тыс. руб.
323 тыс. руб.
153 тыс. руб.
976 тыс. руб.
74 тыс. руб.
Структура « задолженность перед государственными внебюджетными фондами».
Счет 68.9 «плата за негативное воздействие на окружающую среду»
На начало периода 18.5 тыс.руб.
На конец периода 2,9 тыс.руб
Счет 69.1 « социальное страхование»
На начало периода 0.9 тыс.руб.
На конец периода 1.0 тыс.руб.
Счет 69.2 «расчеты по пенсионному страхованию»
На начало периода 66,2 тыс.руб.
На конец периода 76,6 тыс.руб.
Итого
80.5 тыс.руб.
Структура «задолженность по налогам и сборам».
Счет 68.2 « Единый налог на вмененный доход».
На начало периода 34,4 тыс.руб.
На конец периода
65,7 тыс.руб.
Счет 68.4 «упрощенная система налогообложения»
На начало периода 83,4 тыс.руб.
На конец периода
70,0 тыс.руб.
Счет 68.6 « транспортный налог»
На начало периода
5,7 тыс.руб.
На конец периода 5,7 тыс.руб.
Счет 68.8 « НДФЛ»
На начало периода 101.1 тыс.руб. На конец периода
181,7 тыс.руб.
Итого
323,1 тыс. руб.
По сравнению с прошлым периодам кредиторская задолженность увеличилась по следующим статьям:
- заработная плата
- 215,67%;
- задолженность по налогам и сборам
- 144,19%
Стр.240 «Дебиторская задолженность»
На начало периода
59 тыс. руб.
На конец периода
38 тыс. руб.
Результаты проверки состояния бухгалтерского учета
Система бухгалтерского учета и документооборота на Предприятии
Бухгалтерия Предприятия является самостоятельным структурным подразделением на правах отдела и подчиняется
непосредственно директору Предприятия.
Организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций на счетах
бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.
Все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформляются оправдательными документами. Данные
документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
Все первичные документы составлены по типовым формам утвержденными Гомстатом РФ.
Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются
руководителем организации и главным бухгалтером.
Все хозяйственные операции отражаются в регистрах в бухгалтерского учета.
Положение по бухгалтерскому учету, далее ПБУ 4\1999;
Положение по бухгалтерскому учету, далее ПБУ 10/1999
Положение по бухгалтерскому учету, далее ПБУ 9Л1999
Материально-вещественные ценности.
Основные средства отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости, т.е. по фактическим затратам их
приобретения за вычетом суммы начисленной амортизации.
Приказ Минфина РФ от 30 декабря 1999 го. № 107н.
Учет основных средств ведется на основании Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ
6\01.
Приказ Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26 н.
Налоговый режим за 2009 год.
Система налогообложения на предприятии применяется на основании НК РФ гл.26.3 «Система налогообложения в
виде единого налога на вмененный доход для отельных видов деятельности», гл.26.2 «Упрощенная система
налогообложения».
Заключительная часть
Аудиторское заключение
Акционерам и руководителю акционерного общества «Сахалинский ОПТ».
Мы провели аудит прилагаемого бухгалтерского баланса акционерного общества «Сахалинский ОПТ» (далее Компания) по состоянию на 31 декабря 2009 года, а также соответствующих отчетов о финансовых результатах.
Руководство Компании несет полностью ответственность за данную отчетность. Нашей обязанностью является
высказать мнение о данной отчетности на основе проведенного аудита.
Мы провели аудит в соответствии с Международными Стандартами аудита. Согласно этим стандартам мы должны
спланировать и провести аудит таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что финансовая отчетность
не содержит существенных искажений. Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточные основания для того, чтобы
высказать мнение о достоверности данной отчетности.
По нашему мнению, прилагаемая финансовая отчетность во всех существенных отношениях отражает финансовое
положение Компании по состоянию на 31 декабря 2009 года., а также результаты ее деятельности и движение денежных
средств за отчетный год в соответствии с стандартами финансовой отчетности и Законодательством РФ.
Проверяющий аудитор Михеева Л.Г. Квалификационный аттестат Аудитора № 015321.