06.11.2015 Основная функция налоговых органов – контроль за

Доклад руководителя УФНС России по Мурманской области Савченко О.Ю.
по вопросу: «О взаимодействии налоговых органов и органов местного
самоуправления муниципальных образований Мурманской области
06.11.2015
Основная функция налоговых органов – контроль за соблюдением
налогового законодательства, в том числе полнота и своевременность уплаты
налогов.
Удельный вес налоговых платежей в бюджетах муниципальных
образований Мурманской области (без учета дотаций, межбюджетных
трансфертов) составляет до 98%.
В 2015 году, несмотря на сложные экономические условия, налоговым
органам Мурманской области удалось сохранить положительную динамику
налоговых поступлений.
Слайд № 2
За 9 месяцев 2015 года в консолидированный бюджет РФ поступило
46 млрд. руб., что на 22% больше поступлений аналогичного периода 2014 года.
Из общей суммы поступлений в федеральный бюджет перечислено
7 млрд. руб. руб. - рост в 1,4 раза.
На территории области осталось 85% собранных налогов
- в областной бюджет поступило 31 млрд. руб. - рост в 1,2 раза;
- в местный бюджет поступило 8 млрд. руб. - рост на 9,2%.
В части местного бюджета определенный плюс дало установление единого
срока уплаты имущественных налогов и смещение его на 01 октября.
Но не только. Взаимодействие налоговых органов и органов местного
самоуправления дает свой положительный эффект.
Совместная работа инспекций области с органами
самоуправления строится по нескольким крупным направлениям.
местного
Слайд № 3.
Проведение совместной работы по вовлечению в налоговый оборот
объектов недвижимого имущества (в том числе земельных участков),
продолжает оставаться одним из актуальных направлений работы.
При Правительстве Мурманской области создана Межведомственная
комиссия по обеспечению доходов бюджета Мурманской области, в состав
которой входят 6 рабочих групп, в том числе по имущественным налогам и
арендным платежам и по транспортному налогу, в работе которых активно
участвует УФНС России по Мурманской области (далее – Управление).
В рамках работы группы разработан План мероприятий на 2014-2015 годы
(утвержден Министром имущественных отношений Мазуновым О.А.), цель
которых обеспечить полную инвентаризацию объектов капстроительства,
земельных участков, их правообладателей, и как следствие предъявление
имущественных налогов в полном объеме.
Для того, чтобы предъявить налог, мы должны обладать всеми
идентифицирующими характеристиками объекта налогообложения и без участия
муниципалитетов эту идентификацию провести невозможно.
2
В рамках выполнения Плана налоговыми органами в органы местного
самоуправления:
- представляются списки юридических и физических лиц, использующих
земельные участки и ОКС без государственной регистрации,
- доводится информация об объектах ОКС, по которым отсутствует
инвентаризационная стоимость, о земельных участках, не поставленных на
кадастровый учет и т.д.
Работа в основном строится в территориальных рабочих группах,
непосредственно в муниципалитетах.
Слайд № 4
За 9 месяцев 2015 года проведено 78 заседаний рабочих групп с органами
муниципальных образований, по результатам работы указанных групп (в 2014
году - 77 заседаний):
- идентифицировано 364 земельных участков (в 2014 году – 369);
- 111 земельных участков поставлено на кадастровый учет (в 2014 году –
127);
- 170 пользователей земельных участков зарегистрировали право
собственности и 482 - право аренды (в 2014 году – 1 842 –право аренды).
Кроме
экономического эффекта в виде имущественных налогов,
легализация правообладания дает дополнительный плюс местным бюджетам в
виде арендной платы.
Кроме выявления новых объектов в рамках совместной работы за 20142015гг. уточнены отдельные сведения в отношении 2 370 земельных
участков и 3 963 объектов недвижимости.
Следует отметить, что в соответствии с Регламентом информационного
взаимодействия между налоговыми органами, управлением росреестра,
кадастровой палаты и органами местного самоуправления, муниципалитеты
должны направлять ежемесячно, до 12 числа месяца, информацию о
проведенной работе в отношении внесения изменений в ЕГРП и ГКН в
межведомственную рабочую группу на соответствующей территории (пункт
2.2.4 Регламента).
Вместе с тем, в 2015 году представили информацию только 6 органов
местного самоуправления: Кандалакшский район, г. Полярные Зори,
г. Мончегорск, Ковдорский район, ЗАТО Североморск, ЗАТО Видяево (в 2014
году – 8 органами: Кандалакшский район, ЗАТО Заозерск, ЗАТО Североморск,
г.п.Зеленоборский, ЗАТО Видяево, г. Полярные Зори, Ковдорский район,
г. Мончегорск). Остальными муниципальными образованиями, указанная
информация в налоговые органы не предоставлялась.
Согласно представленным сведениям, всего в ходе проведенной работы за
9 месяцев 2015 года указанными муниципальными образованиями направлены
документы для внесения изменений в ГКН и ЕГРП в части 143 объектов
капитального строительства и 388 земельных участков (за 2014 год в части 48
объектов капитального строительства и 180 земельных участков).
3
Наиболее эффективное взаимодействие между налоговыми органами и
органами местного самоуправления организовано с Администрациями
МО Кандалакшский район, г. Полярные Зори, г. Мончегорска, с.п. Ловозеро,
Ловозерского района, п.Ревда, Ковдорского района.
Так, в результате проведения инвентаризации объектов недвижимости (в
том числе земельных участков) Администрацией Кандалакшского района
выявлено неосновательное обогащение 6 физическими лицами, которым
предъявлены административные штрафы за использование земельных участков
без оформления в установленном порядке правоустанавливающих документов
на общую сумму 19,8 тыс. рублей.
Проведены мероприятия в рамках муниципального земельного контроля в
отношении 6 субъектов, по 3 проверкам материалы направлены в
Кандалакшский отдел Управления Росреестра для привлечения лиц к
административной ответственности.
На регулярной основе ведется выявление неплательщиков арендной платы
за земельные участки. В рамках проведения работы Администраций направлены
61 претензия об уплате платежей на сумму 6 433 тыс. руб., 5 исков в суды на
сумму 3 790 тыс. рублей.
Совместная рабочая группа ИФНС по г. Мончегорску и
Администрации по г. Мончегорску является новатором в работе по уточнению
идентификационных характеристик объектов недвижимости.
Так, первый этап указанной работы заключается в получении технических
документов по объектам недвижимости (в основном – гаражей) в отделении
ГУПТИ МО – со стороны инспекции, второй - направление полученных
документов в Администрацию г. Мончегорска, третий этап - подготовка
Администрацией пакета документов и направление их в ФКП для постановки на
кадастровый учет объектов недвижимости. Результат - Совместно уточнены
идентификационные характеристики в отношении ~ 150 объектов, и в
отношении ~200 объектов зарегистрированы права.
Считаем целесообразным распространение данного положительного
опыта эффективного взаимодействия налоговых органов с органами
муниципальных образований на остальные муниципалитеты.
Основными
проблемами,
препятствующими
эффективному
взаимодействию налоговых органов и органов местного самоуправления
являются, как нам видится:
1. Отсутствие в администрациях небольших муниципальных образованиях
достаточного количества сотрудников, (в некоторых администрациях
работают всего по 2-3 сотрудника), и квалифицированных кадров в частности.
Возможно, по причине отсутствия квалифицированных кадров в органах
местного самоуправления инспекции не могут найти взаимопонимание и
готовность к совместной работе в части решения финансовых, юридических
вопросов, а особенно вопросов, связанных с электронной обработкой данных;
2. Отсутствие заинтересованности органов местного самоуправления в
совместной работе с налоговыми органами.
4
Совместная работа с органами муниципальных образований по
снижению неформальной занятости, взысканию неуплаченных сумм НДФЛ
и по легализации «теневой» заработной платы.
Работа строится в основном в рамках комиссий при администрациях
муниципальных образований.
В 2015 году для заслушивания на комиссиях при администрациях
муниципальных образований направлена информация в отношении
133 налоговых агентов, не перечисляющих налог на доходы (либо
перечисляющих неравномерно), и имеющих общую сумму задолженности
179,7 млн. рублей.
Всего при администрациях муниципальных образований было проведено
26 заседаний межведомственных комиссий непосредственно в администрациях
муниципальных образований, на которых рассматривались вопросы легализации
налоговой базы («теневой» заработной платы) и вопросы погашения
задолженности по налогу на доходы физических лиц налоговыми агентами в
отношении налоговых агентов, переданных на рассмотрение в комиссии
налоговыми органами.
Несмотря на то, что действенных законодательных рычагов воздействия на
таких налоговых агентов нет, сумма задолженности не фиксируется,
авторитетность таких комиссий дает положительный эффект.
Дополнительно поступившая сумма НДФЛ составила 61 млн. рублей.
Основная проблема работы с налогоплательщиками по данному вопросу
это неявка налогоплательщиков на заседания комиссий как в налоговые органы,
так и в администрации МО.
Со следующего года налоговые агенты будут представлять отчетность,
соответственно сумма задолженности будет фиксироваться и к ней будут
применяться меры взыскания.
В связи с изложенным, администрации муниципальных образований,
по нашему мнению, могли бы предусмотреть в своей работе какие-либо
рычаги воздействия на «нерадивых» налогоплательщиков и внести свой
вклад в пополнение бюджета области и муниципалитетов.
Важная работа, которая напрямую
взаимодействия с муниципалитетами.
зависит
от
уровня
Организация
работы
по
инвентаризации
информационной адресной системы в Мурманской области.
нашего
федеральной
Нормативная база по данному вопросу приведена на слайде.
Слайд № 5
Несмотря на то, что федеральный закон 443-ФЗ был принят в декабре 2013
года, основные подзаконные акты приняты в конце 2014 года и в 2015 году.
Слайд № 6
Важные новации Федерального закона о ФИАС:
5
Самый главный результат этого закона – создана основа для нормативного
урегулирования адресных правоотношений (правила присвоения, изменения,
аннулирования адресов, порядок межведомственного информационного
взаимодействия при ведении ФИАС, порядок предоставления сведений из
государственного адресного реестра и т.д.).
Министерство финансов РФ определено федеральным органом
исполнительной власти, осуществляющим нормативно-правовое регулирование
в области отношений, возникающих в связи с ведением государственного
адресного реестра, эксплуатацией федеральной информационной адресной
системы, а также с использованием содержащихся в государственном адресном
реестре сведений об адресах;
Федеральная налоговая служба – определена оператором федеральной
информационной адресной системы – эксплуатируем, осуществляем
межведомственное взаимодействие, предоставляем выписки.
При этом самая главная функция по созданию полноценного адресного
пространства возложена на муниципалитеты.
Осуществляют следующие полномочия:
1) присваивают адреса объектам адресации, изменяют адреса объектов
адресации, аннулируют их в соответствии с установленными Правительством
Российской Федерации правилами присвоения, изменения, аннулирования
адресов;
2) размещают, изменяют, аннулируют содержащиеся в государственном
адресном реестре сведения об адресах в соответствии с порядком ведения
государственного адресного реестра.
Первый этап работы связан с инвентаризацией существующей адресной
информации.
Слайд № 7
Согласно статье 9 Федерального закона от 28.12.2013 № 443-ФЗ
«О федеральной информационной адресной системе и о внесении изменений в
Федеральный закон «Об общих принципах организации местного
самоуправления в Российской Федерации» органам местного самоуправления,
органам государственной власти субъектов РФ необходимо:
1) проверить достоверность, полноту и актуальность содержащихся в
государственном адресном реестре сведений об адресах и при необходимости
внести изменения в указанные сведения;
2) разместить ранее не размещенные в государственном адресном реестре
сведения об адресах, присвоенных объектам адресации до дня вступления в силу
Федерального закона от 28.12.2013 № 443-ФЗ (вступил в силу с 01.07.2014).
Порядок проведения указанных мероприятий (далее – инвентаризация)
определен Правилами межведомственного информационного взаимодействия
при
ведении
государственного
адресного
реестра,
утвержденными
постановлением Правительства РФ от 22.05.2015 № 492 (раздел IV). Данным
Постановлением на проведения инвентаризации отведено 6 месяцев со дня
вступления указанного постановления (с 05.06.2015), т.е. инвентаризациям в
полном объеме должна быть завершена в срок до 05.12.2015 (пункт 6).
6
Ответственными за проведение инвентаризации являются органы
местного самоуправления.
В июле 2015 года в рамках проводимых работ по инвентаризации адресов
в Государственном адресном реестре Управление обратилось к Правительству
Мурманской области для организации работы по реализации Федерального
закона от 28.12.2013 № 443-ФЗ «О федеральной информационной адресной
системе и о внесении изменений в Федеральный закон «Об общих принципах
организации местного самоуправления в РФ» (далее – Закон № 443-ФЗ) и
проведению инвентаризации адресного пространства Мурманской области.
Заинтересованным лицом в этом вопросе выступила Государственная
жилищная инспекция Мурманской области.
В рамках реализации Федерального закона от 24.07.2014 № 209-ФЗ
Губернатором Мурманской области М.В. Ковтун подписано Соглашение об
опытной эксплуатации государственной информационной системы жилищнокоммунального хозяйства на территории Мурманской области (далее – ГИС
ЖКХ). Уполномоченным органом, ответственным за опытную эксплуатацию
ГИС ЖКХ, определена Государственная жилищная инспекция Мурманской
области.
Одним из базовых этапов проведения опытной эксплуатации является
регистрация участников в системе: управляющие компании, ТСЖ, ЖСК,
ресурсоснабжающие организации и другие заинтересованные лица.
Регистрация участников невозможна в случае, если его адрес регистрации
или адреса обслуживаемых объектов отсутствуют в ФИАС. Предусмотрена
административная ответственность за несвоевременную регистрацию в ГИС
ЖКХ.
Учитывая, совместный интерес в августе 2015 года во взаимодействии с
Государственной жилищной инспекцией Мурманской области и Управления
был организован и проведен семинар для представителей органов местного
самоуправления на площадке Правительства Мурманской области. На семинаре
были рассмотрены общие вопросы ведения Государственного адресного реестра,
использования программного обеспечения ФИАС органами местного
самоуправления при инвентаризации адресного пространства. В семинаре
приняли участие более 50 представителей органов местного самоуправления и
иных органов государственной власти.
В целях координация и мониторинга работы по инвентаризации адресов
в Государственном адресном реестре при Правительстве Мурманской области
создана межведомственная рабочая группа по вопросам наполнения и
использования федеральной информационной адресной системы на
территории Мурманской области (Распоряжение Правительства Мурманской
области от 21.08.2015 № 225-РП).
Председатель рабочей группы - заместитель губернатора Мурманской
области Губич С.В.
В состав рабочей группы включены представители следующих
организаций: УФНС России по Мурманской области, Государственная
жилищная инспекция Мурманской области, Управление Росреестра по
7
Мурманской области, Филиал ФГБУ «ФКП Росреестра» по Мурманской
области, УФМС России по Мурманской области, ГОБУ «Многофункциональный
центр предоставления государственных и муниципальных услуг Мурманской
области», УФПС Мурманской области (ФГУП «Почта России»), ГУПТИ по
Мурманской области.
Разработана Дорожная карта реализации на территории Мурманской
области полномочий органов государственной власти и органов местного
самоуправления в области отношений, возникающих в связи с ведением
государственного
адресного
реестра,
эксплуатацией
федеральной
информационной адресной системы (ФИАС), использованием содержащихся в
ФИАС сведений, предусмотренных законом № 443-ФЗ (далее – Дорожная
карта).
Дорожная карта рассмотрена, одобрена и утверждена 22.09.2015 на
заседании межведомственной рабочей группы.
Из 40 муниципальных образований Мурманской области 35 наделены
полномочиями на присвоение адресов (не наделены полномочиями
муниципальные образования на уровне муниципальных районов).
По состоянию на 09.10.2015 24 муниципальных образования привели свои
нормативно-правовые акты по присвоению адресов в соответствие с
Постановлением Правительства РФ от 19.11.2014 № 1221.
В соответствии с Дорожной картой итоги инвентаризации оформляются
письмом в адрес оператора о завершении инвентаризации, в котором
необходимо указать объем проведенных работ и количество изменений,
внесенных
в
государственный
адресный
реестр
по
каждому
адресообразующему объекту (пункт 10). Срок 04.12.2015.
Слайд № 8
По состоянию на 29.10.2015 только треть работы в целом по области
выполнена (29%).
Если говорить в разрезе муниципальных образований.
Слайд № 9
Более 60% в г. Кировске, г. Мончегорске, Ковдорском и Ловозерском
районах, ЗАТО Североморск.
04.09.2015 Управление приняло участие в совещании, организованном
Государственной жилищной инспекцией Мурманской области по вопросам
внедрения ГИС ЖКХ и вопросам актуализации ГАР. На совещании принято
решение о верификации в ФИАС многоквартирных домов, как
о первоочередной задаче.
Государственной жилищной инспекцией Мурманской области в адрес
Управления предоставлены списки многоквартирных домов, обслуживаемых
управляющими компаниями Мурманской области.
Управлением в октябре самостоятельно проведена проверка списка
многоквартирных домов на наличие их в ФИАС.
По результатам проверки выявлен список из 611 многоквартирных домов,
отсутствующих в ФИАС.
8
В срок до 20.10.2015 списки этих домов направлены в органы местного
самоуправления для их первоочередной инвентаризации в целях исполнения
мероприятий Дорожной карты.
Существуют проблемы со скоростью работы в ФИАС. Свод проблемных
вопросов регионов по работе с ФИАС, рассмотренных оператором – ФНС
России, доведен в конце октября до муниципальных образований.
Еще одно направление взаимодействия – предоставление налоговыми
органами информации, необходимой для формирования и исполнения местных
бюджетов.
Взаимодействие осуществляется в соответствии с Постановлением
Правительства РФ от 12.08.2004 № 410 «О порядке взаимодействия органов
государственной власти субъектов Российской Федерации и органов
местного самоуправления с территориальными органами федерального
органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в
области налогов и сборов»
В соответствии с Постановлением налоговые органы Мурманской области
осуществляют взаимодействие с 40 муниципальными образованиями,
имеющими самостоятельные бюджеты (из них 12 наделены статусом
городского округа, 5 - муниципальных районов, 13 - городских поселений и 10 сельских поселений) и направляют информационный массив в каждое
муниципальное образование Мурманской области.
Информационный массив передается ежемесячно по состоянию на первое
число в срок до 15-го числа следующего месяца.
Слайд № 10
Информационный массив включает:
- данные о статусе налогоплательщика (юридическое лицо,
индивидуальный предприниматель, физическое лицо, др.), его принадлежности к
территории в соответствии с Общероссийским классификатором территорий
муниципальных образований (ОКТМО), виде дохода по коду бюджетной
классификации (КБК), по которому у налогоплательщика имеется обязанность
по уплате налогов, виде осуществляемой им деятельности по коду
Классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД);
- сведения о начисленных, уплаченных налогах и сборах,
- сведения о сумме сложившейся задолженности (с учетом структуры этой
задолженности, а именно информация о недоимке, отсроченных (рассроченных),
реструктурированных и приостановленных к взысканию налогах, сборах, пенях
и штрафах) по налогам, сборам и иным обязательным платежам,
администрируемым налоговыми органами.
Информация в отношении регулирующих налогов представляется в целом
по виду налога (по КБК без разбивки по уровням бюджетной системы).
Сведения о налогах, сборах, в полном объеме, зачисляемых в доходы
федерального (например НДС), областного бюджетов (например налог на
прибыль, зачисляемый в бюджет субъекта) и не участвующих в формировании
местного бюджета не передаются.
9
В целях соблюдения статья 102 НК РФ в информационный массив не
включается данные, позволяющие идентифицировать налогоплательщика
(ИНН, КПП, наименование организации, ФИО физического лица).
То есть практически все карточки расчетов с бюджетов без
персонификации передаются муниципалитетам.
Слайд № 11
В соответствии с Инструкцией Минфина России от 28.12.2010 № 191н,
налоговые органы как администраторы бюджетов ежеквартально передают в
муниципалитеты бюджетную отчетность об исполнении бюджетов в разрезе
КБК, бюджетные назначения, исполнение бюджетных назначений, где
существенное неисполнение (мене 70%) представляются пояснения.
Кроме
того,
в
муниципальные
образования
представляется
статистическая налоговая отчётность о налоговой базе и структуре
начислений по налогам и сборам, формирующим в соответствии с
Бюджетным кодексом РФ доходы местных бюджетов.
Отчетность формирует Управление и направляет в ИФНС. Передача
отчетности осуществляется в соответствии с заключенными Соглашениями
между Инспекциями и Муниципальными образованиями.
31 муниципальное образование получают статистическую налоговую
отчетность непосредственно с Интернет–сайта Управления. Остальным (8)
муниципальным образованиям отчетность направляется по электронным
каналам связи и на электронном носителе (1).
Вышеуказанная информация (отчётность) может использоваться
муниципальными образованиями в целях подготовки прогноза поступлений
налогов и сборов, составления проектов доходной части бюджета на очередной
финансовый год и на плановый период и контроля за их исполнением; для
проведения мониторинга экономической ситуации, в том числе по видам
экономической деятельности.
Взаимодействие регистрирующих (налоговых) органов Мурманской
области с региональными многофункциональными центрами по
предоставлению государственных (муниципальных) услуг.
Взаимодействие Управления с Правительством Мурманской области по
вопросам деятельности многофункциональных центров предоставления
государственных и муниципальных услуг (далее – МФЦ) началось ещё в конце
2009 года.
Вместе с тем необходимо отметить, что случаи обращения граждан и
организаций за предоставлением указанных услуг ФНС России через МФЦ
носят единичный характер, поскольку все услуги предоставляется без какихлибо ограничений непосредственно в налоговых органах Мурманской области.
В целях информирования налогоплательщиков о возможности получения
государственных услуг ФНС России через МФЦ подготовлены раздаточные
материалы в виде буклетов, листовок, плакатов, которые доступны в залах
приёма и направлены для информирования посетителей в отделы судебных
приставов г. Мурманска, на станции техобслуживания, ГИБДД по Мурманской
области, в Центральную городскую библиотеку г. Мурманска, Пенсионный фонд
10
Мурманской области, Северную торгово-промышленную палату, подразделения
МФЦ, торговые комплексы, ОАО «Электротранспорт».
Несмотря на проводимую работу по широкому информированию
заинтересованных лиц, в 2014 году зафиксировано всего 13 обращений в
МФЦ (в г. Мурманске и г. Кандалакше) за услугой по государственной
регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
По итогам 9 месяцев 2015 года в территориальные МФЦ Мурманской
области за оказанием услуг ФНС России обратился 181 заявитель, в т.ч. 118
(65%) – по государственной регистрации.
Общая сумма государственной пошлины, оплаченной заявителями в
соответствии с действующим законодательством, составила 62,8 тыс. руб.
(с 1 января 2015 года в соответствии с Федеральным законом от 21.07.2014 №
249-ФЗ «О внесении изменений в статьи 50 и 56 Бюджетного кодекса
Российской Федерации» доходы от государственной пошлины за совершение
юридически значимых действий зачисляются по нормативу 50 процентов − в
федеральный бюджет и 50 процентов в бюджет субъекта Российской
Федерации в случае подачи заявления и (или) документов, необходимых для их
совершения, в МФЦ).
В июне 2015 года Управление обратилось с предложением к первому
заместителю губернатора Мурманской области А.М.Тюкавину о содействии в
привлечении областных и муниципальных организаций к подаче заявлений для
государственной регистрации, а также заявок на предоставление сведений и
справок только через МФЦ. Инициатива Правительством Мурманской области
поддержана, главам муниципальных образований дано соответствующее
поручение.
Вместе с тем, из 118 обращений в МФЦ по вопросу государственной
регистрации, только 52 обращения от государственных и муниципальных
учреждений. При этом за июль - сентябрь 2015 зафиксировано около
300 обращений по вопросу государственной регистрации от государственных и
муниципальных учреждений, поступивших непосредственно в налоговые органы
Мурманской области.