МЕЖДУНАРОДНЫЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ INTERNATIONAL BANKING INSTITUTE

МЕЖДУНАРОДНЫЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ
INTERNATIONAL BANKING INSTITUTE
Утверждаю
Первый проректор –
проректор по учебной работе
И.Н. Захаров
"_____" _____________200___г.
РАБОЧАЯ УЧЕБНАЯ ПРОГРАММА
По дисциплине: АУДИТ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
Специальности: Финансы и кредит
Специализации: Банковское дело
I. Целевая установка и организационно-методические
указания
Целью подготовки студентов по дисциплине является изучение комплекса вопросов,
связанных с организацией аудиторской деятельности в РФ. В процессе изучения дисциплины
ставится цель: познакомить студентов с принципами организации банковского аудита, его
целями и задачами, методами проведения аудита; сформировать навыки практической
деятельности по основным направлениям аудита.
Дисциплина “Аудит кредитных организаций» является специальным курсом в подготовке
специалистов в области банковского дела, бухгалтерского учета в кредитных организациях,
банковского аудита.
Дисциплина «Аудит кредитных организаций» преподается на завершающем этапе подготовки
специалистов по специальности “Финансы и кредит”, специализация «Банковское дело».
Данная дисциплина базируется на такие ранее изученные дисциплины как “Банковское дело”,
“Бухгалтерский учет в кредитных организациях”, “Банковский финансовый менеджмент»,
которые позволяют изучать студентам в полной мере информационный и практический
материал, направленный на комплексную оценку деятельности коммерческих банков в целях
проведения как внутреннего, так и внешнего аудита.
Структура дисциплины «Аудит кредитных организаций» состоит из тем, раскрывающих
теоретические основы организации аудиторской деятельности в РФ, в частности, банковского
аудита, а также практические вопросы проведения аудиторских процедур банковских операций
и сделок.
Материал изучается путем проведения лекционных и семинарских занятий. Проводятся
индивидуальные консультации.
Все учебно-методические материалы, необходимые для успешного усвоения студентами
учебного материала представлены в электронном учебно-методическом комплексе дисциплины,
доступ к которому возможен с любого компьютера подключенного к локальной вычислительной
сети МБИ.
В ходе учебного процесса применяется система контрольных мероприятий, способствующая
повышению эффективности и качества всех видов учебных занятий.
Система предусматривает
материала.
текущий
и
итоговый
контроль
уровня
усвоения
учебного
Методы преподавания, использование информационных технологий,
технических средств обучения.
Дисциплина «Аудит кредитных организаций» преподается для студентов очной и очнозаочной формы обучения, обучающихся по специальности «Финансы и кредит» специализации
1
МЕЖДУНАРОДНЫЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ
INTERNATIONAL BANKING INSTITUTE
«Банковское дело»; по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» специализации
«Бухгалтерский учет в кредитных организациях».
Бюджет времени, отводимый на изучение дисциплины, составляет 48 часов:
Из них:
Аудиторная работа – 48 часов:


лекции – 32 часа;
семинарские занятия – 16 часов.
Формы контроля осуществляются в соответствии с «Положением о
текущем контроле успеваемости и промежуточной аттестации студентов
МБИ»:
Текущий контроль уровня освоения учебного материала:
 обсуждение изучаемых вопросов на лекционных и семинарских занятиях;
Промежуточная аттестация:
 в конце изучения дисциплины проводится экзамен.
Студенты, изучающие дисциплину должны:
ЗНАТЬ:
1. Законодательно-правовые основы аудиторской деятельности в Российской Федерации;
2. Федеральные стандарты аудита ;
3. Аудиторские риски, которые встречаются в аудиторской деятельности;
4. Организацию, методы и приемы проведения банковского аудита;
5. Содержание и этапы аудита основных банковских операций;
6. Содержание аудита бухгалтерской и финансовой отчетности.
УМЕТЬ И ИМЕТЬ НАВЫК:
Применять полученные теоретические и практические знания на практике при проведении
как внутреннего, так и внешнего аудита.
БЫТЬ ОЗНАКОМЛЕНЫ:
1. Законодательством Российской Федерации по вопросам регулирования аудиторской
деятельности;
2. Федеральными стандартами аудиторской деятельности;
3. Содержанием аудиторских проверок банковских операций и сделок.
II. Содержание разделов и тем
Тема 01. Сущность аудита банков, его содержание, цели и задачи
Сущность, цели и задачи аудита банков. Виды аудита и сопутствующих аудиту услуг.
Обязательный аудит. Принцип независимости аудита. Особенности аудита кредитных
организаций.
Законодательные основы регулирования аудита в Российской Федерации, в частности аудита
банков.
Роль Министерства
деятельности.
финансов
Российской
Федерации
в
регулировании
аудиторской
Права и обязанности аудиторских организаций при осуществлении аудита. Ответственность
аудиторских организаций и отдельных аудиторов. Аудиторская тайна.
Стандарты аудиторской деятельности. Виды стандартов. Стандарты профессиональных
аудиторских объединений и аудиторских организаций.
Федеральные стандарты аудиторской деятельности их сущность и порядок утверждения.
Порядок получения аттестата на право осуществления аудиторской деятельности в области
аудита кредитных организаций. Порядок лицензирования аудиторской деятельности.
2
МЕЖДУНАРОДНЫЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ
INTERNATIONAL BANKING INSTITUTE
Содержание и этапы проведения аудиторской проверки. Методы и приемы банковского
аудита. Аудиторская выборка. Существенность в аудите. Аудиторские риски.
Аудиторское заключение: содержание, виды, порядок составления и его назначение.
Формы выражения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности:
безоговорочно положительное заключение, модифицированное заключение, мнение с
оговоркой, отказ от выражения мнения и отрицательное мнение.
Детализированный отчет по результатам аудита деятельности кредитной организации:
назначение, структура и содержание.
Содержание и состав публикуемой отчетности кредитных организаций, порядок публикации
отчетности кредитной организации за отчетный год.
Направления развития аудиторской деятельности в Российской Федерации.
Тема 02. Аудит собственного капитала банков
Законодательная и нормативная база для осуществления аудиторской проверки.
Цель и задачи аудиторской проверки формирования уставного и собственного капитала
банков.
Источники аудиторских доказательств.
Проверка соблюдения процедуры формирования уставного капитала коммерческих банков,
созданных в форме акционерного общества и общества с ограниченной ответственностью при
создании и при увеличении размеров уставного капитала действующих банков. Проверка
операций банков при капитализации собственных средств. Проверка операций банков при
уменьшении размеров их уставных капиталов. Проверка операций банков при преобразовании
из ООО в АО. Соблюдение правил бухгалтерского учета формирования уставного капитала
банков.
Проверка правильности образования и учета добавочного капитала банков.
Анализ внутрибанковских документов о порядке формирования и использования резервного
и других фондов банков. Проверка порядка формирования и использования резервного и
других фондов банков, отражения в бухгалтерском учете.
Проверка порядка
достаточности.
расчета
банками
величины
собственного
капитала
и
оценка
его
Типичные ошибки и нарушения в расчете и учете собственного капитала.
Тема 03. Аудит кассовых операций
Нормативные документы, регулирующие порядок проведения кассовых операций кредитных
организаций.
Цель и задачи аудита кассовых операций.
Источники для проверки.
Методика проверки соблюдения кредитными организациями установленного порядка ведения
кассовых операций. Проверка обоснованности выдачи наличных денег из касс кредитных
организаций.
Методы проверки организации и учета выдачи наличных денег из касс кредитных
организаций и операций по приему наличных денег в кассу кредитных организаций.
Проверка порядка проведения банком ревизии кассы и отражения ее результатов в учете.
Аудит совершения валютно-обменных кассовых операций банком.
Проверка порядка формирования и хранения кассовых документов по приходу и расходу.
Типичные нарушения при осуществлении кассовых операций.
3
МЕЖДУНАРОДНЫЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ
INTERNATIONAL BANKING INSTITUTE
Тема 04. Аудит расчетных операций банков
Законодательные и нормативные документы для проведения аудита расчетных операций
банков.
Цели и задачи аудиторской проверки расчетных операций банков. Анализ внутрибанковских
документов, устанавливающих порядок осуществления безналичных расчетов банками.
Проверка обоснованности открытия, правильности ведения расчетных счетов клиентов,
качества оформления договоров банковского счета и закрытия счетов клиентов.
Проверка обоснованности
нерезидентам.
открытия
и
правильности
ведения
счетов
в
валюте
РФ
Аудит соблюдения банками правил осуществления безналичных расчетов при различных
формах (платежными поручениями, с использованием аккредитивов, по инкассо, расчетными
чеками).
Проверка правильности осуществления безакцептных и бесспорных платежей. Проверка
соблюдения очередности платежей со счетов клиентов при недостаточности на них средств для
проведения платежей.
Аудит порядка проведения банком межбанковских расчетов.
Цель и задачи аудита. Источники получения аудиторских доказательств.
Проверка соблюдения требований
отношений.
Банка России по
установлению
Проверка режима работы основного корреспондентского
подразделении расчетной сети Банка России.
счета
корреспондентских
банка,
открытого
в
Проверка осуществления расчетных операций через корреспондентские счета ЛОРО и
НОСТРО.
Проверка осуществления межфилиальных расчетов.
Типичные нарушения при осуществлении и учете расчетных операций.
Тема 05. Аудит депозитных операций
Законодательные и нормативные документы для осуществления депозитных операций
банками.
Цель и задачи аудиторской проверки депозитных операций банка. Анализ внутрибанковских
документов, определяющих порядок привлечения средств от юридических и физических лиц в
депозиты (вклады). Анализ и оценка депозитной политики банков.
Источники получения аудиторских доказательств.
Проверка правомерности открытия и правильности ведения банком депозитных счетов
юридических лиц и вкладов граждан. Проверка качества оформления договоров банковского
вклада, их соответствия законодательным требованиям и соблюдения на практике их условий.
Проверка правильности бухгалтерского учета депозитных операций банка.
правильности закрытия депозитных счетов юридических лиц и вкладов граждан.
Проверка
Проверка правильности начисления, отражения в бухгалтерском учете и своевременности
уплаты банком процентов по депозитам (вкладам) юридических и физических лиц.
Типичные нарушения при осуществлении депозитных операций.
Тема 06. Аудит выпуска банками собственных долговых обязательств
Законодательные и нормативные документы для проведения аудита операций банка,
связанных с эмиссией облигаций, депозитных и сберегательных сертификатов и собственных
векселей.
Цель и задачи аудиторской проверки выпуска банком собственных долговых обязательств.
Анализ внутрибанковских документов, устанавливающих процедуры эмиссии и обращения
собственных долговых обязательств. Анализ и оценка депозитной политики банков в области
выпуска собственных долговых обязательств.
4
МЕЖДУНАРОДНЫЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ
INTERNATIONAL BANKING INSTITUTE
Источники аудиторских доказательств.
Проверка правомерности выпуска
сертификатов и собственных векселей.
банками
облигаций,
депозитных
и
сберегательных
Порядок осуществления проверки ведения бухгалтерского учета выпущенных облигаций,
депозитных и сберегательных сертификатов и собственных векселей.
Типичные нарушения при осуществлении операций по выпуску собственных долговых
обязательств.
Тема 07. Аудит кредитных операций
Законодательные и нормативные документы для проведения аудита кредитных операций
банков.
Цель и задачи аудиторской проверки кредитных операций банков. Анализ внутрибанковских
документов, регламентирующих порядок размещения денежных и прочих средств банками и
формирования резервов на возможные потери.
Источники аудиторских доказательств.
Проверка полноты и качества оформления документации для заключения кредитных
договоров банка с заемщиками. Проверка соблюдения банками установленных процедур
рассмотрения кредитной заявки и санкционированности выдачи кредита.
Особенности аудита кредитов, предоставленных различными способами: в разовом порядке,
в порядке открытия кредитной линии (при установлении заемщику лимита выдачи и лимита
задолженности), овердрафт.
Проверка операций банков по учету векселей сторонних эмитентов.
Аудит предоставленных банком гарантий.
Аудит обоснованности пролонгаций кредитных договоров.
Проверка качества оформления обеспечительных обязательств по кредиту.
Аудит просроченных кредитов банка.
Проверка соответствия порядка ведения бухгалтерского учета кредитных операций
нормативным требованиям ЦБ РФ. Проверка правильности ведения лицевых счетов по учету
предоставленных кредитов.
Проверка правильности начисления процентов по кредитам, их отражения на счетах
бухгалтерского учета: балансовых и внебалансовых счетах.
Аудит порядка формирования и правомерности использования резервов на возможные
потери по ссудам.
Анализ работы банков по взысканию непогашенных кредитов с заемщиков.
Проверка обоснованности выдачи и получения межбанковских кредитов (МБК). Проверка
правильности отражения полученных и выданных МБК: по основному долгу и процентам.
Анализ и оценка качества кредитного портфеля банков.
Проверка соблюдения банками кредитной политики. Оценка эффективности кредитного
менеджмента в банках.
Типичные нарушения, выявляемые в ходе аудиторской проверки кредитных операций.
Тема 08. Аудит активных операций банков с ценными бумагами
Законодательные и нормативные документы для проведения аудита активных операций
банков с ценными бумагами.
Цель и задачи аудиторской проверки активных операций банка с ценными бумагами. Анализ
внутрибанковских документов, регламентирующих порядок инвестирования средств в ценные
бумаги (от своего имени и по поручению клиентов).
Источники аудиторских доказательств.
5
МЕЖДУНАРОДНЫЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ
INTERNATIONAL BANKING INSTITUTE
Проверка соблюдения санкционированности вложений банков в ценные бумаги и участия в
уставных капиталах других организаций.
Методика проверки операций по вложению банков в долговые обязательства и акции.
Проверка правильности и своевременности открытия счетов по учету ценных бумаг. Проверка
отражения в бухгалтерском учете операций с долговыми обязательствами и акциями. Проверка
порядка образования и использования резервов на возможные потери. Проверка полноты и
своевременности проведения переоценки долговых обязательств и отражения, курсовых разниц
по переоценке в учете. Проверка отражения в бухгалтерском учете уплаченного или
полученного накопленного (процентного) дохода по процентным (купонным) долговым
обязательствам. Проверка учета ценных бумаг на счетах ДЕПО.
Оценка инвестиционной политики банков и риска портфеля ценных бумаг.
Типичные нарушения при осуществлении банками активных операций с ценными бумагами.
Тема 09. Аудит операций банков со средствами в иностранной валюте
Законодательные и нормативные документы для проведения аудита операций банков со
средствами в иностранной валюте.
Цель и задачи аудита операций банков со средствами в иностранной валюте. Анализ
внутрибанковских документов, регламентирующих осуществление операций банков со
средствами в иностранной валюте. Источники аудиторских доказательств.
Проверка организации синтетического и аналитического бухгалтерского учета в иностранной
валюте в соответствии с нормативными требованиями ЦБ РФ. Проверка операций, переоценки
валютных статей, баланса банков и ведения открытой валютной позиции.
Проверка обоснованности открытия и правильности ведения счетов резидентов в
иностранной валюте (транзитный валютный счет, текущий валютный счет). Проверка расчетных
операций, проводимых по специальным банковским счетам, открываемым резидентам в
иностранной валюте.
Проверка операций покупки-продажи банками иностранной валюты по поручению клиентов
и за свой счет. Проверка отражения в бухгалтерском учете операций покупки-продажи банками
иностранной валюты по поручению клиентов и за свой счет.
Проверка правильности открытия и ведения корреспондентских счетов в иностранной валюте
в соответствии с установленными режимами их работы.
Проверка операций банков на международном валютном рынке. Проверка соблюдения
банками правил международных расчетов (инкассо, аккредитив, банковский перевод и др.).
Аудит выполнения банками функций агента валютного регулирования и контроля.
Типичные нарушения при осуществлении операций со средствами в иностранной валюте.
Тема 10. Аудит внутрихозяйственных операций
Законодательные и нормативные документы для осуществления аудита внутрихозяйственных
операций банков.
Цель и задачи аудиторской проверки внутрихозяйственных операций банков. Анализ
внутрибанковских документов, устанавливающих порядок совершения и учета банком
внутрихозяйственных операций.
Источники аудиторской информации.
Проверка порядка постановки на баланс основных средств, нематериальных активов и
материальных запасов и ведения их аналитического учета. Проверка затрат по капитальным
вложениям банков. Проверка правильности начисления амортизации основных средств и
нематериальных активов, порядка проведения переоценки основных средств и их отражения в
учете. Проверка порядка реализации (выбытия) материальных ценностей и нематериальных
активов.
Анализ состояния и учета в кредитных организациях дебиторской задолженности по
внутрихозяйственными операция.
6
МЕЖДУНАРОДНЫЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ
INTERNATIONAL BANKING INSTITUTE
Проверка операций аренды имущества. Проверка операций финансовой аренды (лизинга).
Методика проверки учета операций аренды имущества , финансовой аренды (лизинга).
Типичные нарушения при осуществлении внутрихозяйственных операций.
Тема 11. Аудит доходов, расходов и финансовых результатов деятельности банков
Законодательные и нормативные документы для проведения аудита доходов, расходов и
финансовых результатов деятельности банков.
Цель и задачи аудита доходов, расходов и финансовых результатов деятельности банков.
Анализ внутрибанковских документов, регламентирующих порядок формирования доходов,
расходов и финансовых результатов деятельности банков.
Основные источники информации для получения аудиторских доказательств.
Проверка обоснованности и своевременности отнесения сумм на счета доходов и расходов
банка. Проверка закрытия счетов по учету доходов и расходов в соответствии с принятой
учетной политикой.
Проверка учета доходов и расходов будущих периодов.
Проверка операций по формированию прибыли (убытка) банка. Проверка правомерности
совершения банками операций по распределению прибыли.
Проверка правильности составления отчета о прибылях и убытках.
Типичные нарушения при проведении операций по формированию доходов, расходов и
финансовых результатов деятельности.
Тема 12. Аудит
отчетности банков
организации
бухгалтерского
учета,
внутреннего
Законодательные и нормативные документы для проведения аудита
бухгалтерского учета, внутреннего контроля и составления отчетности банков.
контроля
и
организации
Цель и задачи аудиторской проверки организации синтетического и аналитического учета,
внутреннего контроля и составления отчетности банков.
Методика и процедура аудиторской проверки постановки синтетического и аналитического
учета в банках, проверка соответствия материалов синтетического и аналитического учета.
Проверка организации документооборота в банке и правильности оформления документов.
Нормативные документы ЦБ РФ, определяющие порядок составления и представления
отчетности банками. Бухгалтерская отчетность. Особенности составления кредитными
организациями годового бухгалтерского отчета с учетом событий после отчетной даты. Порядок
составления
финансовой
отчетности
по
МСФО.
Составление
и
представление
консолидированной отчетности банковскими (консолидированными) группами. Оценка
правильности и полноты составления банками отчетности, предоставляемой в ЦБ РФ.
Проверка постановки и оценка качества внутреннего контроля в банках. Оценка текущего и
последующего контроля. Оценка деятельности службы внутреннего контроля и аудита банка.
Анализ и оценка учетной политики банков.
III. Литература
Основная:
1. Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть 1 и 2).
2. Федеральный закон «О Центральном банке РФ (Банке России)» № 86-ФЗ от 10.07.2002г.
с изменениями и дополнениями.
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996г. с изменениями и
дополнениями.
4. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» № 17-ФЗ от 03.02.1996г. с
изменениями и дополнениями.
5. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ от 07.08.2001г.
7
МЕЖДУНАРОДНЫЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ
INTERNATIONAL BANKING INSTITUTE
6. Федеральный закон Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном
контроле» № 173 – ФЗ от 10.10.2003г.
7. Постановление Правительства Российской Федерации «О вопросах государственного
регулирования аудиторской деятельности в РФ» № 80 от 06.02.2002г.
8. Постановление Правительства Российской Федерации «Об утверждении федеральных
правил
(стандартов)
аудиторской
деятельности»
№
696
от
23.09.2002г.(с
дополнениями).
9. Постановление Правительства Российской Федерации «О Министерстве финансов
Российской Федерации» № 329 от 30.06.2004г.
10.Электронный учебно-методический комплекс по дисциплине.
Дополнительная
1. Аудит банков. /Под ред. Г.Н.Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой, Е.А.Лебедева. - М.
«Финансы и статистика», 2002.
2. Смирнова Л.Р. Банковский аудит. М. «Финансы и статистика», 2001.
3. Крикунов А.В. Аудиторская деятельность: аттестация, лицензирование, отчетность и
контроль качества. Учебное пособие. – М.: Финансовая газета, 2003.
4. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. Учебник (4-е издание). – М.: ИНФРА-М, 2003.
5. Нормативные документы ЦБ РФ.
Планы семинарских занятий
Тема 1. Сущность аудита банков, его содержание, цели и задачи
1.
2.
3.
4.
Сущность аудита банков, его содержание, цель и задачи. Вида аудита.
Регулирование аудита банков.
Стандарты и методы аудита.
Характеристика федеральных стандартов: цель и основные принципы аудита
финансовой (бухгалтерской) отчетности; документирование аудита; планирование
аудита; существенность в аудите; аудиторские доказательства; аудиторское
заключение; внутренний контроль качества аудита; оценка аудиторских рисков и
внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом; аффилированные лица;
события после отчетной даты; применимость допущения непрерывности деятельности
аудируемого лица.
5. Права, обязанности и ответственность аудиторов.
6. Цель и задачи аудита банков. Этапы и содержание аудиторской проверки.
7. Аудиторское заключение, его виды и порядок составления.
Тема 2. Аудит собственного капитала банков
1. Сущность собственного капитала банков и методика его расчета.
2. Методика проверки формирования уставного капитала банков, созданных в форме АО и
ООО.
3. Методика проверки порядка формирования и использования фондов банков.
Тема 3. Аудит кассовых операций
1. Основные принципы организации кассовой работы в банках.
2. Методика проверки соблюдения кредитными организациями установленного порядка
ведения кассовых операций.
3. Проверка организации работы и отражения в учете операций касс, расположенных вне
помещений банков.
4. Проверка правильности оформления и отражения в учете пересылки наличных денежных
средств.
5. Проверка порядка ведения и хранения кассовых документов, заключения операционной
кассы банков.
Тема 4. Аудит расчетных операций банков
1. Основные принципы организации проведения расчетных операций в банках.
2. Основные направления и этапы проверки проведения банками расчетов по поручению
клиентов.
3. Проверка обоснованности открытия и правомерности ведения расчетных и текущих
счетов в рублях резидентам.
4. Методика проверки межбанковских расчетов и организации корреспондентских
отношений кредитными организациями.
8
МЕЖДУНАРОДНЫЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ
INTERNATIONAL BANKING INSTITUTE
5. Проверка расчетных операций кредитных организаций, проводимых по счетам МФР.
Тема 5. Аудит депозитных операций
1. Законодательные и нормативные документы, регулирующие порядок проведения
банками депозитных операций.
2. Методика проведения аудиторской проверки депозитных операций с юридическими и
физическими лицами.
3. Основные направления проверки выпущенных банками собственных долговых
обязательств.
Тема 6. Аудит кредитных операций
1. Сущность кредитных операций банков и их виды.
2. Основные направления и этапы проверки предоставленных кредитов заемщикам.
3. Проверка правильности ведения банками аналитического учета предоставленных
кредитов заемщикам.
4. Проверка отражения кредитных операций в бухгалтерском учете банков. Проверка
отражения просроченной задолженности по предоставленным кредитам.
5. Проверка
полноты
и
правильности
отражения
начисленных
процентов
по
предоставленным кредитам.
6. Проверка порядка формирования резервов на возможные потери по ссудам и их
использования и его отражения в бухгалтерском учете.
7. Методика проведения аудита полученных и предоставленных МБК.
8. Оценка кредитной деятельности банков.
Тема 7. Аудит активных операций с ценными бумагами
1. Принципы организации бухгалтерского учета вложений банков в ценные бумаги.
Понятие портфеля ценных бумаг и виды портфелей ценных бумаг.
2. Методика аудиторской проверки операций банков по покупке-продаже долговых
обязательств и акций.
3. Аудиторская проверка формирования финансового результата от реализации (выбытия)
ценных бумаг.
4. Оценка системы управления рисками при осуществлении банками операций с ценными
бумагами.
Тема 8. Аудит операций кредитных организаций со средствами в иностранной
валюте
1. Основные принципы организации бухгалтерского учета операций банков со средствами в
иностранной валюте.
2. Проверка операций по переоценке счетов в иностранной валюте и порядка ее отражения
в бухгалтерском учете.
3. Основные направления проверки операций банков по покупке-продаже иностранной
валюты на внутреннем валютном рынке по поручению клиентов и за свой счет.
4. Понятие открытой валютной позиции и порядок ее расчета. Проверка соблюдения
банками лимитов открытой валютной позиции.
5. Проверка порядка проведения валютно-обменных операций банками с физическими
лицами.
6. Проверка организации контроля в банках за проведением клиентами операций со
средствами в иностранной валюте.
Тема 9. Аудит внутрихозяйственных операций кредитных организаций
1. Основы организации синтетического и аналитического учета имущества банков:
основных средств, нематериальных активов и материальных запасов. Виды оценки
имущества банков.
2. Понятие капитальных вложений банков и порядок их учета.
3. Основные направления проверки операций банков по покупке-продаже основных
средств, нематериальных активов.
4. Проверка операций аренды основных средств.
5. Проверка операций финансовой аренды (лизинга).
Тема 10. Аудит доходов, расходов и финансовых результатов деятельности
кредитных организаций
1. Организация синтетического и аналитического учета доходов и расходов банков. Методы
формирования банками доходов и расходов: кассовый метод и метод начисления.
9
МЕЖДУНАРОДНЫЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ
INTERNATIONAL BANKING INSTITUTE
2. Проверка порядка формирования доходов и расходов банков в соответствии с принятой
учетной политикой. Проверка порядка закрытия счетов по учету доходов и расходов.
3. Проверка доходов и расходов будущих периодов.
4. Порядок определения финансовых результатов деятельности кредитных организаций и
основные направления его проверки. Порядок и учет распределения прибыли.
5. Порядок формирования и содержание отчета о прибылях и убытках.
Тема 11. Аудит организации бухгалтерского учета, внутреннего контроля и
отчетности кредитных организаций
1. Основные принципы организации бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля
в кредитных организациях.
2. Оценка ведения синтетического и аналитического учета банковских операций, включая
основные регистры.
3. Оценка системы внутреннего контроля в банках.
4. Виды отчетности кредитных организаций и их краткая характеристика.
5. Годовая отчетность кредитных организаций, составленная с учетом событий после
отчетной даты, и особенности ее подтверждения аудиторскими организациями.
6. Публикуемая отчетность банков, содержание и краткая характеристика составных
элементов. Порядок подтверждения публикуемой отчетности банков.
7. Консолидированная отчетность кредитных организаций, порядок ее составления и
подтверждения.
8. Финансовая отчетность кредитных организаций, составленная с учетом МСФО, краткая
характеристика форм отчетности и порядок подтверждения.
10