Алгоритм выбора аудиторско

Л.А. Нургазиева, к.э.н., доцент кафедры
«Аудит и финансовая отчетность»
КазЭУ им. Т. Рыскулова
Алгоритм выбора аудиторско-консультационной фирмы
Использование процедуры выбора аудиторско-консультационной
фирмы,
на наш взгляд, в значительной степени определяется масштабом
проблемы и ее значением для деятельности конкретной организации. В
данной статье будут рассмотрены процедуры внешнего рационального
выбора аудиторско-консультационной фирмы с учетом определения
основных параметров совокупности факторов, которые необходимо
учитывать в процессе принятия решения.
При этом, отметим, что собственный алгоритм выбора аудиторскоконсультационной фирмы может быть выработан компанией – потребителем
услуг при условии наличия более полного представления о характере
предстоящей многокритериальной задачи. Большая часть указанных нами
критериев и порядок их использования могут применяться при выборе
делового партнера практически в любых сферах аудита-консалтинга [1].
Целесообразно отметить, что руководители организации, чаще всего,
не имеют возможности глубоко вникнуть в суть вопроса выбора аудитора,
чтобы принять решение, основанное не на интуитивно-эмоциональном
уровне, а на профессионально грамотной основе. С этой целью необходимо
разработать и использовать четкие критерии отбора, которые помогут топменеджерам проконтролировать работу своего персонала и уменьшить
вероятность
«заинтересованной
недобросовестности».
Грамотно
подобранная или разработанная процедура, значительно увеличивает
вероятность принятия правильного и эффективного бизнес-решения [2].
Необходимо отметить, что самый правильный подход к этой проблеме,
на наш взгляд, состоит в том, когда выбор аудиторско-консультационной
фирмы делает собственник организации, желающий знать истинное
положение дел в компании.
Право на выбор «формального» аудита, безусловно, существует.
Выбрав «формальный» аудит, собственник (руководитель) преследует целью
получить от аудиторской фирмы заключение только лишь для сдачи
отчетности. При этом стоимость такого аудита Вам смогут назвать по
телефону, особенно не вникая в объем предстоящей проверки, кроме того,
сроки проведения такой проверки будут, скорее всего, короткими. Однако
последствия такого формального подхода могут стать для компании
плачевным.
Следует подчеркнуть, что любая оценка является субъективной,
однако использование указанных ниже критериев и процедур позволит, на
наш взгляд, упорядочить процесс отбора аудиторской компании в условиях
современного этапа развития национального рынка аудиторско1
консультационных услуг, и, применяя оценку нескольких специалистов привнести в субъективное восприятие кандидатов на осуществление проекта
определенную долю объективности и обоснованности.
Использование абсолютного большинства критериев зависит от того,
какие именно цели поставила перед собой организация в аспекте аудиторскоконсультационного обслуживания.
В том случае, если компания предпочитает решить вопрос с
максимальной пользой, оптимальным вариантом является поручение
консультантам небольших, но сложных заданий, что быстро и бюджетно
позволит проверить квалификацию потенциальных аудиторов.
Следует заметить, что вне зависимости от того, будет ли организован
полномасштабный тендер или не строго формализованный отбор
потенциального партнера в сфере аудиторско-консультационного бизнеса с
превалированием в выборе личностного фактора, использование
определенной схемы действий в этих операциях выглядит, на наш взгляд,
целесообразным и оправданным.
Выбор всегда базируется на двух основных характеристиках
аудиторов: формальной и профессиональной.
Формальные характеристики включают в себя следующие:
1.Наличие лицензии и аккредитации.
2. Проверка организационно правовой формы аудиторской компании
(должны быть только в виде товарищества с ограниченной
ответственностью).
3. Наличие не менее 2-х аудиторов в составе аудиторской компании
(согласно законодательным основам).
4.
Наличие
договора
страхования
гражданской
правовой
ответственности.
5. Наличие у руководителя аудиторской компании квалификационного
свидетельства “аудитор”.
6. Отсутствие в штате аудиторской компании лиц, которые являются
учредителями (участниками) аудируемых лиц, их руководителями,
бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и
ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности;
7. Отсутствие в штате аудиторской компании лиц состоящие с
учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами,
бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и
ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности, в
близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья,
сестры, родители и дети супругов);
Профессиональные признаки включают в себя:
1. Наличие в аудиторской фирме внутренней системы контроля,
которая обеспечивает качественное оказание услуг;
2. Наличие внутрифирменных стандартов, регламентирующих
проведение аудиторских проверок;
2
3. Наличие квалификационных аттестатов аудиторов, постоянно
повышающих свой профессиональный уровень
4.Общая характеристика опыта фирмы.
5. Наличие договора о предоставляемых услугах, с включением в него
ответственности аудиторской компании за качество предоставляемых услуг
и, возможно, возникновение убытков у аудируемого лица, которые явились
следствием выполнения рекомендации аудитора.
5.Качество предлагаемых методов решения проблемы.
6.Финансовое предложение.
Также следует отметить, что в целях проведения аудиторской проверки
нецелесообразно привлекать к работе аудиторские организации и
индивидуальных аудиторов, оказывавших в течение длительного времени,
непосредственно предшествовавших проведению аудиторской проверки,
услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также по
составлению финансовой отчетности физическим и юридическим лицам, - в
отношении этих лиц.
Рассматривая критерии выбора аудиторско-консультационной фирмы
не стоит, на наш взгляд, подробно останавливаться на формальных
характеристиках. Они юридически закреплены законодательством и без их
наличия аудируемая компания рискует получить аудиторское заключение, не
имеющее юридической силы.
Оценка выбора аудиторской фирмы представляется нам в виде двух
этапов: оценка технических параметров (пп. 1-5 профессиональных
признаков) и оценка финансового предложения (п.6 профессиональных
признаков). В данной связи следует отметить, что техническим и
финансовым критериям можно придавать различные значения, однако общая
рекомендация в этом случае может быть сформулирована следующим
образом: чем сложнее представляется задача, тем меньше должна быть роль
финансового предложения.
Выбор аудиторской фирмы – это всегда конкурс. Последние годы все
большую популярность приобрела такая форма выбора аудиторской фирмы,
как тендер. На наш взгляд, это оптимальный подход к решению проблемы
выбора, так как форма и методы его проведения позволяют максимально
точно определиться с осуществляемым выбором аудиторской компании.
В качестве основы предлагаемой схемы организации конкурса для
выбора аудиторско-консультационной фирмы или проведения крупного
консультационного проекта нами использованы процедуры, применяемые
Мировым банком и Европейским банком реконструкции и развития, а также
опыт аудиторско-консультационной деятельности на национальном рынке
Республики Казахстан.
С нашей точки зрения, период подготовки к проведению конкурса на
право предоставлять аудиторские или консультационные услуги
целесообразно подразделить на следующие этапы:
- Создание конкурсной комиссии.
3
- Подготовка положения о конкурсе и утверждение всех необходимых
документов.
- Подготовка относительно небольшого списка (не более 10-ти)
компаний, удовлетворяющих в целом условиям тендера (для крупных
организаций и при проведении масштабного проекта, отбор может
проводиться после официальной публикации информации о конкурсе).
- Направление приглашений к конкурсу.
- Направление заинтересованным фирмам технического задания.
- Оценка предложений.
- Проведение переговоров и заключение контракта.
Основные документы, необходимые для проведения конкурса,
включают в себя следующий перечень:
- положение о конкурсе;
- письмо-приглашение к выражению заинтересованности;
- приглашение участникам конкурса;
- отчет оценочной комиссии;
- оценочный лист,
- письмо-уведомление победителю конкурса;
- письмо-уведомление участникам конкурса;
- образец технического задания.
Необходимо отметить, что при проведении конкурса составление
технического задания должно быть завершено до момента объявления о
начале конкурса.
Организация, проводящая конкурс, может подготовить техническое
задание как самостоятельно, так и с помощью привлеченных именно с этой
целью консультантов. Однако при этом должно быть документально
зафиксировано положение о том, что группа специалистов, работающих над
подготовкой технического задания и иных любых параметров тендера, права
участвовать в тендере не имеет.
Особенно тщательно, на наш взгляд, необходимо подходить к выбору
консультантов, занимающихся подготовкой тендера, поскольку в случае
недобросовестного отношения к своим обязанностям, консультант
посредством внесения незначительных корректировок имеет возможность
обеспечить или предопределить победу конкретной аудиторскоконсультационной фирмы.
Особо следует отметить третий этап, завершающийся подготовкой
относительно короткого списка фирм. Цель компании, проводящей тендер,
состоит в том, чтобы найти наилучшего аудитора (консультанта) для
решения конкретной проблемы компании. Независимо от того, проводится
ли формальный тендер или серьезная система отбора, данный этап является
одним из ключевых в процессе проведения тендера в целом.
Для составления краткого списка необходимо получить ключевую
информацию об аудиторских фирмах, а именно:
- о характере деятельности, имеющихся лицензиях, организационной
4
структуре и штате сотрудников;
- об объемах реализации аудиторско-консультационных услуг;
- об общем опыте работы в области аудита-консалтинга, участии в
аналогичных проектах в течение последних трех лет с указанием мест
их реализации.
При составлении краткого списка фирм и последующей процедуре
отбора, на наш взгляд, полезно руководствоваться здравым смыслом и
несколькими простыми методическими принципами, среди которых:
1.
наилучшее соотношение значимости задачи и усилий, которые
будут затрачены на организацию процесса отбора. В этом конкретном
случае необходимо использовать определенные процедуры.
В их ряду нами, в частности, выделенны следующие:
- получение и детальный анализ полной и достоверной информации;
- рациональный выбор значимых критериев;
- соответствие масштаба и опыта аудиторско-консультационной фирмы
реалиям компании-инициатора проведения тендера.
2. способность потенциального партнера при необходимости
привлекать дополнительные ресурсы. В значительной степени полезной, на
наш взгляд, является ситуация, при которой относительно небольшой
масштаб бизнеса партнера дополняется широкими связями в деловом мире и
способностью мобилизовать узких специалистов для решения поставленных
клиентом задач;
3. расходы на консультантов не должны превышать доходов,
полученных от использования их советов. Во взаимодействии клиентов и
аудиторов довольно часто возникает проблема неадекватной оценки
полученных компанией-клиентом выгод. В данной связи считаем, что при
анализе предложений аудиторов-консультантов данный принцип оценки
выгоды является одним из ключевых.
В завершении следует отметить, что на сегодняшний день далеко не
каждая компания Казахстана может себе позволить пригласить для
проведения аудита одну из четырех престижных западных аудиторских
фирм. В первую очередь из-за непомерно высокой цены на аудит. Особое
внимание компаний клиентов, на наш взгляд, должно быть уделено
деятельности отечественных аудиторско-консультационных компаний при
выборе аудитора, что будет способствовать развитию теоретическометодологических основ аудиторской деятельности в республике и
совершенствованию ее качественного уровня.
Список литературных источников:
1. Пятенко СВ. Выбор аудитора и консультанта: Практическое пособие. М.:
ФБК-Пресс, 1998. - 176 с.
2. Литвак Б.Г. Экспертные оценки и принятие решений. — М.: Патент,
1996.— 272 с.
5
Алгоритм выбора аудиторско-консультационной фирмы
Л.А. Нургазиева, к.э.н., доцент кафедры
«Аудит и финансовая отчетность» КазЭУ им. Т. Рыскулова
Аннотация
В данной статье рассмотрены процедуры внешнего рационального выбора
аудиторско-консультационной фирмы.
При этом, отметим, что собственный алгоритм выбора аудиторскоконсультационной фирмы может быть выработан компанией – потребителем услуг при
условии наличия более полного представления о характере предстоящей
многокритериальной задачи. Большая часть указанных нами критериев и порядок их
использования могут применяться при выборе делового партнера практически в любых
сферах аудита-консалтинга.
Selection algorithm audit and consulting firm
L.A.Nurgaziyeva,Ph.D., Chair Senior Lecturer
“Audit and Financial statements”
Kazakh Economical University named after T.Riskulov JSC
Annotation
This article describes the procedure of the external rational choice of audit and consulting firm.
In this case, we note that the proper selection algorithm audit and consulting firm may be
established by the company - customer service, subject to availability of more complete picture
of the nature of the forthcoming multi-criteria problem. Most of specified criteria and procedure
for their use can be applied when selecting a business partner in virtually all areas of auditconsulting.
Аудиторлық-кеңестік фирманы таңдау алгоритмі
Нұрғазиева Л.А. э. ғ. к., Т. Рысқұлов атындағы ҚазЭУ
«Аудит және қаржылық есеп» кафедрасының доценті
Түйін
Бұл мақалада сыртқы жаңашыл аудиторлық-кеңестік фирманы таңдаудың
процедурасы қарастырылған.
Аудиторлық-кеңестік фирманы таңдаудың өзіндік алгоритмін алда тұрған көп
критерийлі міндеттер сипаты туралы аса толық түсінігі бар жағдай кезінде қызметті
пайдаланушының – бірлестіктің өзі дайындауы мүмкін. Біз көрсеткен критерийлер мен
оларды пайдалану ретінің үлкен бөлігі аудит-консалтингтің кез келген саласында іс
жүзінде іскер әріптесті таңдау кезінде қолданыла алады.
6