ВЫЯВЛЕНИЕ ПРИЧИН ЛИКВИДАЦИИ БАНКОВ НА ОСНОВЕ

ВЫЯВЛЕНИЕ ПРИЧИН ЛИКВИДАЦИИ БАНКОВ НА ОСНОВЕ
АНАЛИЗА СТАТЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА
Лабусов М.В.
Научный руководитель:
д. э. н., проф. Рожнова О.В.
Финансовый университет при Правительстве
Российской Федерации
За 2013 г. более чем у сотни банков, осуществляющих свою деятельность на
территории Российской Федерации,
Центральным банком России были
отозваны лицензии. Данная практика продолжилась и в 2014 г. Существует
целый
ряд причин, на основании которых Центральный банк РФ должен
отозвать лицензию у коммерческого банка, и ряд причин, на основании
которых он может это сделать, но не обязан. В данной работе будет проведѐн
анализ бухгалтерских балансов нескольких крупнейших российских банков и
нескольких банков, у которых в последнее время были отозваны лицензии, для
того, чтобы на основе показателей этой формы финансовой отчѐтности
определить реальные мотивы, на основании которых Центробанк отозвал
лицензии у неблагополучных банков.
Исследование
будет
проведено
на
основе
показателей
статей
бухгалтерских балансов трѐх надѐжных банков- «Газпромбанка», «ВТБ24» и
«Альфа-Банка»- и двух банков, у которых были отозваны лицензии в 2014 г., банка «Монолит» (г. Москва) и «Банк развития бизнеса» г. Кемерово).
Для начала исследования необходимо указать причины, по которым
Центральный банк РФ обязан отозвать лицензию у коммерческого банка. К
таким причинам относятся следующие:
 если достаточность капитала банка находится на уровне ниже 2%;
 если банк не направляет в Центральный банк РФ необходимого объѐма
средств в качестве обязательных резервов;
 если
размер
собственных
средств
банка
меньше
минимального
значения уставного капитала, установленного на дату государственной
регистрации;
 если банк не может исполнить или не исполняет в срок требования
Центробанка РФ о приведении в соответствие величины уставного капитала
и размера собственных средств;
 если банк не может удовлетворить требования кредиторов по имеющимся у
него обязательствам или исполнить обязанность по исполнению платежей в
течение 14 дней с момента наступления их срока. При этом указанные
требования в совокупности должны составлять не менее тысячекратного
размера МРОТ для юридического лица;
 если банк допустил сокращение размера уставного капитала до уровня ниже
минимального размера собственных средств, установленного Центральным
банком и рассчитанного по его методике.
Теперь перейдѐм к непосредственному анализу балансов. Рассмотрим
бухгалтерский баланс «Банка развития бизнеса» на 01.01.2013.
Потенциальной причиной, по которой у данного банка могла быть отозвана
лицензия,
является
недостаточный
объѐм
обязательных
резервов.
По
законодательству он должен составлять не менее 4% от общего объѐма вкладов
физических лиц и средств кредитных организаций. (далее - см. баланс №1 в
приложении) Сумма вкладов физических лиц и средств кредитных организаций
в данном банке составляет (в тыс. руб.) 251797+20000=271797. Объѐм
обязательных
резервов
-
4342
(тыс.
руб).
Таким образом, отношение обязательных резервов к общей сумме средств
физических
лиц
и
кредитных
организаций
составляет:
4342:271797=0,016=1,6%, что ниже минимально допустимого уровня. Для
сравнения, у «Газпромбанка» это отношение составляет (см. баланс №2 в
приложении) 2787698: (298642917+228299977) = 0,0529=5,29%. По отношению
объѐмов резервов
отдельно к объѐму вкладов физических лиц у «Банка
развития бизнеса» также неудовлетворительные показатели: 4342: 251797=
0,0172=1,72%, тогда как у «Газпромбанка» аналогичный показатель составляет
27876981 : 298642917 = 0.093= 9,3%, у «Альфа-Банка» (см. баланс №3 в
приложении) – 12270852 : 292065532 = 0,042=4,2%.
Схожая ситуация и у банка «Монолит», у которого также была отозвана
лицензия. Отношение резервов в Центробанке РФ к сумме вкладов физических
лиц и кредитных организаций составляет (см. баланс №4 в приложении) 121439
: (6803675+182860) = 0,0174=1,74 %.
Следующей причиной для отзыва у банка лицензии может служить
недостоверность информации, представленной в бухгалтерском балансе. Так,
существенное сомнение в достоверности вызывает отсутствие показателей
(стоит 0) в 11 статьях баланса у «Банка развития бизнеса» и 7 статьях у банка
«Монолит», тогда как у «Газпромбанка» показатели отсутствуют лишь в 1
статье, у «ВТБ24» (см. баланс №5 в приложении) – в 3, у «Альфа-Банка» - в 3.
Например, вызывает сомнение
отсутствие данных о переоценке основных
средств «Монолита» и «Банка развития бизнеса», тогда как у «Газпромбанка»,
«ВТБ24» и «Альфа-Банка» эти показатели присутствуют. При этом, основные
средства, как это видно из балансов, присутствуют и у «Банка развития
бизнеса»,
и у банка «Монолит».
Можно предположить, что имеет место
приведение не актуальной информации в финансовой отчѐтности, а также
нарушение законодательства РФ о банковской деятельности. В случае
выявления и подтверждения этого Центральный банк РФ должен отозвать
лицензию у данного коммерческого банка.
Ещѐ одной существенной причиной, по которой у банка может быть
отозвана лицензия, является осуществление операций, не указанных в лицензии
и перевод капитала за границу. Это предположение можно выдвинуть,
основываясь на показателях статьи «Резервы на возможные потери по
условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и
операциям с резидентами оффшорных зон» раздела баланса «Пассивы» (далее
см. балансы в приложении). Так. У «Банка развития бизнеса» этот показатель
на 01.01.2013 составил немногим более 15 % от соответствующего показателя
на 01.01.2012. У банка «Монолит» такие резервы на 01.01.2013 составили 47.65
% от аналогичного показателя на 01.01.2012. Для сравнения, у «ВТБ24» данный
показатель на начало 2013 г. вырос почти на 30% по сравнению с аналогичным
показателем на начало 2012 г. Снижение этих резервов у «Газпромбанка» и
«Альфа-Банка» связано с более надѐжным размещением их средств (в том
числе и выдача кредитов иностранным резидентам), при котором резервы на
возможные потери могли быть снижены без опасений за невозврат выданных
кредитов.
Следовательно, на основе приведѐнного анализа бухгалтерского баланса
банка как формы финансовой отчѐтности можно сделать вывод о том, что на
основе показателей его статей можно получить значительный объѐм
информации о деятельности банка;понять, почему руководящие органы (в
данном случае Центральный банк РФ) могут принимать жесткие решения по
отношению к конкретному банку (чаще всего это могут быть санкции,
доходящие до отзыва лицензии у коммерческого банка); сделать сравнительный
анализ надежности банка.
Литература
1.
http://alfabank.ru/f/1/about/annual_report
2.
http://www.vtb24.ru
3.
http://www.gazprombank.ru/about/reports/year_reports
4.
http://www.banki.ru/banks/memory
5.
http://www.buko.ru
Приложения
Баланс №1. «Банк развития бизнеса»
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
(публикуемая форма)
на 1 января 2013 года
Кредитной организации
Почтовый адрес
Общество с ограниченной ответственностью "Банк развития бизнеса", ООО "Банк РБ"
650099, Г КЕМЕРОВО ПР.СОВЕТСКИЙ,56
Код формы по ОКУД 0409806
Квартальная (Годовая)
тыс. руб.
Номер
строки
Наименование статьи
1
2
Данные на
отчетную дату
3
Данные на
соответствующую
отчетную дату
прошлого года
4
I. АКТИВЫ
1.
2.
2.1.
3.
4.
5.
6.
6.1.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
13.1.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
Денежные средства
Средства кредитных организаций в Центральном банке Российской Федерации
Обязательные резервы
Средства в кредитных организациях
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Чистая ссудная задолженность
Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи
Инвестиции в дочерние и зависимые организации
Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения
Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы
Прочие активы
Всего активов
II. ПАССИВЫ
Кредиты, депозиты и прочие средства Центрального банка Российской Федерации
Средства кредитных организаций
Средства клиентов, не являющихся кредитными организациями
Вклады физических лиц
Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Выпущенные долговые обязательства
Прочие обязательства
Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным
потерям и операциям с резидентами офшорных зон
Всего обязательств
III. ИСТОЧНИКИ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ
Средства акционеров (участников)
Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников)
Эмиссионный доход
Резервный фонд
Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи
Переоценка основных средств
Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет
Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период
Всего источников собственных средств
IV. ВНЕБАЛАНСОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Безотзывные обязательства кредитной организации
Выданные кредитной организацией гарантии и поручительства
Условные обязательства некредитного характера
92838
23496
4342
39
0
405962
0
0
0
134022
5459
661816
65156
163161
7453
39
0
174050
0
0
0
131886
4717
539009
0
20000
445666
251797
0
0
7435
42
0
0
365366
115592
0
0
5131
277
473143
370774
24000
0
0
8251
0
0
135983
20439
188673
24000
0
0
4531
0
0
65302
74402
168235
4925
4691
0
3745
0
26
Баланс №2. «Газпромбанк».
Баланс №3. «Альфа-Банк».
1
(Годовая) тыс. руб
Наименование статьи
2
Данные
насоответствующуюотчетнуюдатупрошлогогода
Номер строки
(публикуемая форма) на 01.01.2013 года
Код формы по ОКУД 0409806 Квартальная
Данные наотчетнуюдату
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
3
4
I. АКТИВЫ
1
Денежные средства
38110950
28812754
2
Средства кредитных организаций в Центральном банке Россий35347123
ской Федерации
22233320
2.1
Обязательные резервы
12270852
10155070
3
Средства в кредитных организациях
23288234
18690803
4
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости
80633277
через прибыль или убыток
50206069
5
Чистая ссудная задолженность
708416671
6
Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы,
70446877
имеющиеся в наличии для продажи
62745593
6.1
Инвестиции в дочерние и зависимые организации
25016312
7
Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения 0
0
8
Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы 11908166
7287340
9
Прочие активы
44028716
24892092
10
Всего активов
1307140393
923284642
1003377050
6935072
II. ПАССИВЫ
11
Кредиты, депозиты и прочие средства Центрального банка Рос42734467
сийской Федерации
6541819
12
Средства кредитных организаций
165981041
106448360
13
Средства клиентов, не являющихся кредитными организациями 855732063
649835413
13.1
Вклады физических лиц
233608888
14
Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливойстои31656496
мости через прибыль или убыток
4585648
15
Выпущенные долговые обязательства
82960357
47603452
16
Прочие обязательства
13466265
12122270
17
Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с 5331052
резидентами офшорных зон
8922852
18
Всего обязательств
836059814
292065532
1197861741
Баланс №4. Банк «Монолит».
Код территории по ОКАТО
по ОКПО
20588219
45286555000
Номер
строки
Наименование
статьи
1
2
Код кредитной организации (филиала)
основной государственный регистрационный номер
регистрационный номер (/порядковый номер)
1027739599535
1967
тыс. руб.
Данные
на соответст­
вующую отчетную
дату прошлого
года
4
Данные
на отчетную
дату
3
I. АКТИВЫ
Денежные средства
Средства кредитных организаций в Центральном банке
Российской Федерации
2.1 Обязательные резервы
3 Средства в кредитных организациях
4 Финансовые активы, оцениваемые по справедливой
стоимости через прибыль или убыток
5 Чистая ссудная задолженность
6 Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы,
имеющиеся в наличии для продажи
6.1 Инвестиции в дочерние и зависимые организации­
7 Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения
8 Основные средства, нематериальные активы и
материальные запасы
9 Прочие активы
10 Всего активов
II. ПАССИВЫ
11 Кредиты, депозиты и прочие средства Центрального банка
Российской Федерации
12 Средства кредитных организаций
13 Средства клиентов, не являющихся кредитными организациями
13.1 Вклады физических лиц
1
2
591478
822220
147499
247852
121439
388278
374499
58740
281883
0
11069284
16019
7238092
298
0
0
28716
0
0
11900
1488924
14779418
107821
8035345
0
0
182860
12212229
6803675
947679
5759629
950273
Номер
строки
Наименование
статьи
Данные
на отчетную
дату
1
14
2
Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой
стоимости через прибыль или убыток
Выпущенные долговые обязательства
Прочие обязательства
Резервы на возможные потери по условным обязательствам
кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям
с резидентами офшорных зон
Всего обязательств
III. ИСТОЧНИКИ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ
Средства акционеров (участников)
Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников)
Эмиссионный доход
Резервный фонд
Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг,
имеющихся в наличии для продажи
Переоценка основных средств
Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет
Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период
Всего источников собственных средств
IV. ВНЕБАЛАНСОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Безотзывные обязательства кредитной организации
Выданные кредитной организацией гарантии и поручительства
Условные обязательства некредитного характера
3
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
Исполнитель
Телефон:
«05» ноября 2013 г.
Горелова Т.Н.
(495) 783-84-25
Данные
на соответст­
вующую отчетную
дату прошлого
года
4
0
0
252131
1397800
11568
301782
347876
24277
14056588
7381243
280000
0
0
69137
–142
280000
0
0
69137
–126
0
352508
21327
722830
0
217063
88028
654102
2232178
463578
0
305055
524490
0
БИК
044585391
Баланс №5. «ВТБ24»
Код территории по ОКАТО
по ОКПО
20606880
45286585000
Номер
строки
Наименование
статьи
1
2
Код кредитной организации (филиала)
основной государственный регистрационный номер
регистрационный номер (/порядковый номер)
1027739207462
1623
тыс. руб.
Данные
на соответст­
вующую отчетную
дату прошлого
года
4
Данные
на отчетную
дату
3
I. АКТИВЫ
Денежные средства
Средства кредитных организаций в Центральном банке
Российской Федерации
2.1 Обязательные резервы
3 Средства в кредитных организациях
4 Финансовые активы, оцениваемые по справедливой
стоимости через прибыль или убыток
5 Чистая ссудная задолженность
6 Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы,
имеющиеся в наличии для продажи
6.1 Инвестиции в дочерние и зависимые организации­
7 Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения
8 Основные средства, нематериальные активы и
материальные запасы
9 Прочие активы
10 Всего активов
II. ПАССИВЫ
11 Кредиты, депозиты и прочие средства Центрального банка
Российской Федерации
12 Средства кредитных организаций
13 Средства клиентов, не являющихся кредитными организациями
13.1 Вклады физических лиц
1
2
1
2
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой
стоимости через прибыль или убыток
Выпущенные долговые обязательства
Прочие обязательства
Резервы на возможные потери по условным обязательствам
кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям
с резидентами офшорных зон
Всего обязательств
III. ИСТОЧНИКИ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ
Средства акционеров (участников)
Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников)
Эмиссионный доход
Резервный фонд
Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг,
имеющихся в наличии для продажи
Переоценка основных средств
Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет
Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период
Всего источников собственных средств
IV. ВНЕБАЛАНСОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Безотзывные обязательства кредитной организации
Выданные кредитной организацией гарантии и поручительства
Условные обязательства некредитного характера
Исполнитель
Телефон:
«22» октября 2013 г.
49 079 063
55 192 946
42 648 195
42 422 505
20 378 394
8 709 046
22 493 190
14 516 849
5 730 796
40 145 193
1 518 513 001 1 193 327 121
30 544 316
2 339 384
1 464 005
2 686 539
17 922 944
1 464 005
2 746 824
14 948 254
34 062447 29 159 873
1 739 203 492 1 373 468 145
32 750 058
28 200 075
101 816 607 85 622 030
1 438 037 723 1 095 825 130
1 172 447 816 919 693 384
3
4
0
0
34 252 318
15 326 721
1 227 949
31 423 635
11 221 945
960 892
1 623 411 376 1 253 253 707
50 825 681
0
22 840 829
3 170 085
88 361
50 730 197
0
22 693 020
3 170 085
0
7 304
7 304
22 923 883 17 208 226
15 935 973 26 405 606
115 792 116 120 214 438
213 859 893 180 334 675
6 695 218
2 074 204
0
0
Бакалягина Г.Г.
(495) 788-08-80 (доб. 40-109)
БИК
044525716