Бухгалтерский учет на нефтегазовом предприятии
реклама
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Тихоокеанский государственный университет» УТВЕРЖДАЮ Первый проректор ________________ С.В. Шалобанов «____» __________ 20__г. ПРОГРАММА ДИСЦИПЛИНЫ По кафедре «Экономика и управление в отраслях лесного комплекса» Бухгалтерский учет на нефтегазовом предприятии Утверждена научно-методическим советом университета для направления баклавриата 080200.62 «Менеджмент», менеджмент (нефтегазового комплекса)» Хабаровск 2012г. профиль «Производственный Программа разработана в соответствии с требованиями федерального государственного образовательного стандарта, предъявляемыми к минимуму содержания дисциплины с учетом особенностей региона и условий организации учебного процесса Тихоокеанского государственного университета. Программу составила Гурьева доцент, к.э.н. Елена кафедра «ЭиУОХЛК» Николаевна Ф.И.О. автора Ученая степень, звание, кафедра Программа рассмотрена и утверждена на заседании кафедры протокол № _____ от «___»_______2012_г. зав.кафедрой _________ «___»_________2012_г. Подпись дата Смелик А.Н. Ф.И.О. Программа рассмотрена и утверждена на заседании УМК и рекомендована к изданию протокол № _____ от «___»___________2012_г. Председатель УМК ______ «___»________2012_г. Подпись дата Ф.И.О. Декан факультета ________ «___»_________2012_г. (декан института) Подпись дата Зубарев А.Е. Ф.И.О. 1. Аннотация учебной дисциплины «Бухгалтерский учет на нефтегазовом предприятии» По направлению подготовки 080200.62 «Менеджмент» (по профилю «Производственный менеджмент (нефтегазового комплекса)» Место дисциплины в основной образовательной программе: Профессиональный цикл (ПР). Вариативная часть (ПР.КВ). Курсы по выбору (ПР.КВ.3.1). Дисциплина реализуется на факультете Экономики и управления кафедрой Экономики и управления в отраслях химико-лесного комплекса Цель дисциплины – изучение теории и практики ведения бухгалтерского учета с отражением в учете особенностей работы предприятий нефтегазового комплекса. Содержание дисциплины - охватывает круг вопросов , связанных изучением основных категорий и методов бухгалтерского учета, используемых при учете объектов хозяйственной деятельности на предприятиях нефтяной и газовой промышленности. В дисциплине изучаются так же вопросы формирования отраслевых калькуляций и свода затрат по производству продукции, а также учету взаимосвязей с контрагентами при разных формах расчетов и учету движения денежных средств на предприятии . Процесс изучения дисциплины направлен на формирование следующих компетенций: – умение использовать нормативные правовые документы в своей деятельности (ОК-9); - понимание роли и значения информации и информационных технологий в развитии современного общества и экономических знаний (ОК-16); – способность учитывать аспекты корпоративной социальной ответственности при разработке и реализации стратегии организации (ПК-16) ; - способность к экономическому образу мышления (ПК-26); - владение навыками составления финансовой отчетности и осознанием влияния различных методов и способов финансового учета на финансовые результаты деятельности организации (ПК-39); - способность анализировать финансовую отчетность и принимать обоснованные инвестиционные, кредитные и финансовые решения (ПК-40); - способность оценивать эффективность использования различных систем учета и распределения затрат; иметь навыки калькулирования и анализа себестоимости продукции и способностью принимать обоснованные управленческие решения на основе данных управленческого учета (ПК-41). Перечень образовательных технологий: Лекции; практические занятии;, курсовое проектирование; самостоятельная работа студента; консультации; тьюторство. Удельный вес занятий, проводимых в интерактивных формах, определяется главной целью программы, особенностью контингента обучающихся и содержанием конкретных дисциплин, и в целом в учебном процессе они должны составлять не менее 30%. Общая трудоемкость освоения дисциплины составляет : 6 зачетных единиц; 216 часов. Программой дисциплины предусмотрены: лекционные занятия (45 часов); практические занятия (45часов); самостоятельной работы студентов (126). Экзамен – 6 семестр. 1. ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ ИЗУЧАЕМОЙ ДИСЦИПЛИНЫ Учебный курс «Бухгалтерский учет на нефтегазовом предприятии» является дисциплиной стандарта для направления бакалавриата 080200.62 «Менеджмент», профиль «Производственный менеджмент (нефтегазового комплекса)» Целью изучения данного курса является формирование профессиональных навыков учетной работы по организации бухгалтерского учета в нефтяной и газовой промышленности, изучение учетных методов, наиболее экономически выгодных для коммерческих организаций, работающих в нефтегазовом комплексе. Задачами дисциплины является: изучение методик и особенностей учета по основным участкам учетной - работы предприятия; формирование учетной политики предприятия исходя из экономических выгод; определение финансовых результатов как основной цели деятельности - предприятия. 2. ТРЕБОВАНИЯ К УРОВНЮ ОСВОЕНИЯ СОДЕРЖАНИЯ ДИСЦИПЛИНЫ Студенты, обучающиеся по профилю бакалавриата «Производственный менеджмент (нефтегазового комплекса)», в ходе изучения дисциплины «Бухгалтерский учет на нефтегазовом предприятии» должны достигнуть следующего качественного уровня освоения дисциплины. Знать: - теорию и практику учета основных средств в нефтегазовом комплексе; - теорию и практику учета материально-производственных запасов; теорию и практику учета труда и заработной платы работников нефтяной - промышленности; теорию и практику учета затрат на производство продукции и - калькулирование себестоимости продукции; теорию и практику учета реализации и определения финансового - результата; Владеть: - методами расчета амортизации и учета ремонтных работ; - методами учета материально-производственных запасов в бухгалтерии и на складе; - методами расчета и начисления отдельных видов заработка; - методами и способами калькулирования себестоимости продукции; - методикой признания выручки от реализации продукции по кассовому методу и методу начислений Иметь опыт или представление: - составления первичной бухгалтерской документации; - работы в бухгалтерских регистрах; - составления внешней финансовой отчетности; - анализа внешней финансовой отчетности. 3. ОБЪЕМ ДИСЦИПЛИНЫ И ВИДЫ УЧЕБНОЙ РАБОТЫ Объем курса «Бухгалтерский учет на нефтегазовом предприятии» определяется требованиями федерального государственного образовательного стандарта и представлен данными таблицы 1. Таблица 1 – Объем дисциплин «Бухгалтерский учет на нефтегазовом предприятии» Наименование По учебным планам основной траектории обучения С максимальным временем С минимальным временем Общая трудоемкость дисциплины: Зачетные единицы часы Изучается в семестрах Вид итогового контроля по семестрам: - экзамен - курсовая работа (КР) Вид итогового контроля самостоятельной работы без отчетностей Аудиторские занятия: Всего В том числе: лекции (л) Практические занятия (пз) Самостоятельная работа: Общий объем часов С2 В том числе: На подготовку к лекциям На подготовку к практическим занятиям На выполнение КР На выполнения ДЗ 6 216 – 6 – 6 6 – ДЗ 90 – 45 45 126 41 – 40 40 5 4. СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НА НЕФТЕГАЗОВОМ ПРЕДПРИЯТИИ» Тема 1: Промышленное предприятие как объект бухгалтерского учета. Характеристика сфер деятельности промышленного предприятия нефтегазового комплекса. Определение предприятия как объекта бухгалтерского учета. Учетная политика предприятия, ее назначение, для получения экономических выгод промышленного предприятия. Тема 2: Учет основных средств. Основные средства: понятие, признание в учете, классификация и оценка основных средств. Учет поступления. Учет начисления износа и затрат на проведение наземных и подземных ремонтов скважин и оборудования. Счетно-нормализованный способ учета и учет по фактическим затратам. Учет выбытия и ликвидации основных средств. Инвентаризация и переоценка основных средств. Учет арендованных основных средств. Тема 3 : Учет нематериальных активов и финансовых вложений. Понятие и оценка нематериальных активов. Начисление амортизации и проведение переоценок. Учет нематериальных активов в текущих внутренних регистрах. Виды и периоды финансовых вложений. Учет краткосрочных и долгосрочных вложений по их видам. Тема 4: Учет материально-производственных запасов. Производственные запасы, их классификация и оценка. Учет поступления производственных запасов и его документальное оформление. Учет материалов на складе и в бухгалтерии. Инвентаризация и переоценка производственных запасов. Отраслевые особенности учета материально- производственных запасов. Тема 5: Учет выработки, движения работников и оплаты труда. Общие положения по учету и оплате труда. Порядок начисления средств на оплату труда. Порядок удержания из зарплаты. Расчет среднего заработка. Отчет отчислений на социальные нужды. Расчет оплаты листов по временной нетрудоспособности. Тема 6: Учет затрат и калькулирование себестоимости продукции, работ и услуг в лесной промышленности. Общие понятия издержек производства. Система учета производственных затрат. Учет расходов на энергию по извлечению нефти. Учет расходов по искусственному воздействию на пласт. Учет расходов по технологической подготовке нефти. Учет расходов по сбору и транспортировке нефти и газа. Учет материальных затрат и затрат на оплату труда. Учет расходов на обслуживание производства и управления. Учет непроизводственных затрат и потерь. Особенности учета вспомогательных производств и непромышленных хозяйств. Общие положения калькулирования. Методы калькулирования себестоимости продукции. Тема 7: Учет готовой продукции и ее реализации. Оценка и учет выпуска продукции предприятия. Учет затрат по внешней транспортировке нефти. Учет коммерческих расходов реализованной продукции. Признание выручки от реализации продукции по кассовому методу и методу начислений. Отраслевые особенности учета реализации продукции. Тема 8: Учет финансовых результатов и капиталов организации. Расчет финансовых результатов работы предприятия по разным видам деятельности. Особенности учета на 90 и 91 счетах. Реформирование прибыли. Учет уставного, резервного и добавочного капиталов. Учет нераспределенной прибыли. Тема 9: Учет денежных средств и расчетов внешними контрагентами. Учет кассовых операций. Учет операций на расчетом счете. Учет расчетов с подотчетными лицами. Формы расчетов предприятия с другими юридическими и физическими лицами и их учет. Тема 10 : Учет кредитов и займов Виды кредитов и основные принципы кредитования. Кратковременное кредитование: виды, учет. Долгосрочное кредитование: виды, учет. Учет займов. Тема 11: Учет расчетов по налогам. Общие положения современной системы налогообложения. Классификация налогов. Расчеты и учет отдельных видов налогов. Взаимосвязь тем лекционного курса с другими видами занятий дана в табл. 2. Таблица 2 – Разделы дисциплины и виды занятий и работ Разделы дисциплины 1. Промышленное предприятие, как объект Л ПЗ КР ДЗ * бухгалтерского учета 2. Учет основных средств * * 3. Учет материально-производственных запасов * * * 4. Учет выработки, движения работников и оплаты труда * * * 5. Учет затрат и калькулирование себестоимости * * * * * * * продукции в нефте-газовой промышленности 6. Учет готовой продукции и ее реализации * 7. Учет финансовых результатов и капиталов * * организации 8. Учет денежных средств и расчетов * 9. Учет расчетов по налогам * * * * 5. ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАНИЯТИЯ 1. Учет основных средств Целью данного занятия является освоение студентами методов учета движения и использования основных средств на предприятии. Изучение методик расчета амортизации, затрат на ремонт, приобретение и ликвидация основных средств. Изучение методик ведется на основе решения задач. Примерные тексты задач приведены. Время проведения занятия – 4 часа. Задачи по теме практического занятия: «Учет основных средств» Задача № 1: Начислить амортизацию основных средств за март отчетного года, провести расчет в таблице, указать корреспонденцию счетов по начислению амортизации. Расчет провести линейным способом. Исходные данные: Выписка из расчета амортизации основных средств за февраль месяц: Группы основных средств 1. Основные средства основных производственных цехов 2. Основное средства вспомогательных цехов 3. Здание и инвентарь конторы цеха 4. Здание и инвентарь конторы предприятия 5. Основные средства непромышленного назначения ИТОГО Начислено амортизации, тыс. руб. 1300 800 520 640 350 3610 Сведения о движении основных средств за февраль: Поступило в эксплуатацию: 1. Рабочие машины и оборудование для основных цехов -250 тыс. руб. (годовая норма амортизации 23,4 %). 2. Оргтехника для конторы предприятия -85 тыс. руб. (годовая норма амортизации 12,6 %). Выбыло из эксплуатации: 1. Рабочее оборудование вспомогательных цехов -160 тыс. руб. (годовая норма амортизации 17,7 %). Задача № 2: Начислить амортизацию подвижного состава автотранспорта и указать корреспонденцию счетов. Решение представить в табличной форме, способ начисления амортизации определить самостоятельно. Исходные данные: Группы основных средств Балансовая Пробег за Максимальны стоимость, отчетный год, й пробег, руб. тыс. км тыс. км 5 85000 12 180 12 118000 130 210 8 612000 180 240 Количество, шт. 1. Автомобили грузоподъемностью до 2 т. 2. Автомобили грузоподъемностью более 2 т. 3. Лесовозы Задача № 3: Рассчитать амортизационные отчисления для первых трех лет работы оборудования, указать бухгалтерские проводки по начислению, перечислить необходимые формы первичной документации: 1. Станок в основном производстве - первоначальная стоимость 360 тыс. руб. - полезный срок действия 8 лет. 2. Автомобиль на хозяйственных работах - первоначальная стоимость 35 тыс. руб. - фактический пробег за год 9 тыс. км, 15 тыс. км, 18 тыс. км, - возможный пробег за полезный срок службы 120 тыс. км ( По пункту 1 расчет провести по методу уменьшаемого остатка. По пункту 2 расчет провести по методу списания стоимости пропорционально объему работ.) Задача №.4: Предприятием проведен текущий ремонт оборудования хозяйственным способом, затраты ремонтного цеха составили: - запасные части - 6350 руб., - ремонтные материалы - 2800 руб., - зарплата ремонтникам - 4600 руб., - отчисления на соцстрах - 1196 руб., - амортизация ремонтного оборудования - 2200 руб., - цеховые расходы - 1600 руб. Резерв на проведение ремонта начислен в сумме 18000 руб. В этом же месяце ремонтные работы закончены, затраты списаны на счет соответствующего источника. Указать корреспонденцию счетов по проведению текущего ремонта для каждой суммы затрат и сделать регулирующую запись, указать необходимые формы первичной отчетности. Чем будет отличаться подрядный способ проведения ремонта? Задача № 5: Предприятие сдало в аренду склад сроком на 4 года. Выкупная стоимость склада 12000 руб. Балансовая стоимость 10500 руб. Процент износа на момент сдачи в аренду -15%. Сумма арендного процента за все время аренды 5400 руб. Выплата по аренде производится ежегодно 2 раза в год. Указать хозяйственные операции для арендодателя и для арендатора по долгосрочной аренде склада, рассчитать денежные суммы по ним и указать корреспонденцию счетов. Задача № 6: Определить результаты ликвидации по ветхости деревянного склада и указать корреспонденцию счетов по проведенным операциям. Исходные данные: Здание деревянного склада было введено в строй в марте 1995 года. Ликвидируют его в марте 2006 года. Восстановительная стоимость склада в ценах 1.01.06 - 800 тыс. руб. Сумму износа рассчитать исходя из годовой нормы амортизации, равной 9,5 %. Затраты по ликвидации: Зарплата рабочих - 5800 руб., отчислено на соц. обеспечение - 1508 руб., при ликвидации оприходовано дров на 15000 руб. 2. Учет материально-производственных запасов. Цель занятия изучить методики расчета движения материальных ценностей, списания их стоимости на себестоимость продукции, учета их на складе и в бухгалтерии. Основы инвентаризации материальных запасов. Занятие проводится в виде решения задач. Примерные тексты задач приведены. Время проведения занятия – 3 часа. Задачи для практического занятия по теме: «Учет материальнопроизводственных запасов» Задача №1: Рассчитать сумму расхода и остатка материальных ценностей при списании на производство способами ЛИФО и средневзвешенной себестоимости. Решение оформить в таблице. Указать, при каких экономических условиях предприятию выгодно пользоваться тем или иным методом. Исходные данные: Наименование 1. Остаток материалов на складе на 1 ноября. 2. Поступило за 1ю неделю 3. Поступило за 2ю неделю 4. Поступило за 3ю неделю 5. Поступало за 4ю неделю Итого поступило Расход за месяц В том числе: В оценке ЛИФО Средневзвешенной себестоимости Остаток на 1 декабря В оценке по способу ЛИФО ФИФО Средневзвешенной себестоимости Количеств Цена за ед., Стоимость, о, усл. ед. руб. руб. 150 80 90 100 50 320 380 200 300 250 180 340 - 30000 24000 22500 18000 14 000 82700 Задача № 2: Отразить по счетам движение материальных запасов, рассчитать сумму транспортно-заготовительных расходов, подлежащую списание на производство. При расчетах принять, что списание проводилось по способу средневзвешенной себестоимости. Исходные данные: Баланс предприятия по состоянию на 1.07. отчетного года; тыс. руб. Актив Сумма Пассив Сумма 1. Основные средства 87000 1. Уставный капитал 145000 2. Вспомогательные 10400 2. Кредиты банка 24000 3. Расчеты с 7000 материалы 3. Топливо 15750 4. Расчетный счет 36850 Итого поставщиками 181000 Итого 181000 Хозяйственные операции, тыс. руб.: 1. Акцептован счет поставщиков за материальные ценности, поступившие на склад: а) б) вспомогательные материалы - по оптовым ценам - 10000 - транспортно-заготовительные расходы - 600 топливо по оптовым ценам - 1200 в) транспортно-заготовительные расходы - запасные части по оптовым ценам - 6000 транспортно-заготовительные расходы - 2. Оплачено с расчетного счета поставщикам - 3. Отпущены со склада по оптовым 320 ценам 260 18380 вспомогательные материалы и израсходованы на содержание: - ремонтной службы - 3000 - автомобильного транспорта - 1000 - нужды цехов - 700 - конторы предприятия - 800 - жилых домов - 200 Отпущено со склада топливо по оптовым ценам и израсходовано в: 4. - основном производстве - 700 - вспомогательном производстве - 300 Отпущены со склада запасные части по оптовым ценам на нужды 5. ремонтного цеха - 1200 Списаны транспортно-заготовительные расходы, приходящиеся на 6. израсходованные в текущем месяце производственные запасы - ? Задача № 3:Открыть схемы счетов синтетического и аналитического учета, отразить на них операции, закрыть счета, составить заключительный баланс и ведомости остатков. Исходные данные: 1. Баланс предприятия на 1.01 текущего года, тыс. руб. Актив Сумма 1. Основные средства Пассив Сумма 33000 1. Уставный капитал 36900 2. Материалы 2010 2. Расчеты с поставщиками 2200 3. Расчетный счет 3090 3. Краткосрочные кредиты 1000 4. Дебиторская 2000 задолженность ИТОГО ИТОГО 40100 40100 2. Ведомость остатков по счету "Материалы", субсчет "Топливо" - 10.3 (тыс. руб.) Ед. Наименование измерен Количество Цена Сумма ия 1. Бензин Кг 180 4,5 810 2. Дизельное топливо Кг 400 3,0 1200 ИТОГО 2010 Ведомость остатков по счету №60 "Расчеты с поставщиками" Наименование поставщиков Сумма, тыс. руб. Дебет Кредит 1.А.О. «Юнона» 2. Нефтебаза 1000 1200 2200 ИТОГО 3. Хозяйственные операции за месяц, тыс. руб. 1. Перечислено с расчетного счета в оплату задолженности: A.O. "Юнона" - 1500 Нефтебазе - 1200 2. Поступили на склад разные материалы от А.О. "Юнона" 3. Получено со склада в основное производство: бензин - 180 дизтопливо - 120 4. Поступило на склад предприятия сырье от завода "Сталь" 5. Отпущены стороннему покупателю: 6. 7. - 3000 - 350 бензин - 350 дизтопливо - 540 На нужды основного производства отпущено со склада: разные материалы - 270 сырье - 160 Оплачена с расчетного счета задолженность заводу "Сталь" - 250 Задача № 4: Составить сличительную ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей. Составить бухгалтерские проводки на недостачу товарно-материальных ценностей: а) в пределах норм естественной убыли; б) по вине материально-ответственных лиц; в) оприходование выявленных излишков. Подготовить запись в аудиторское заключение. Исходные данные: Результаты инвентаризации, проведенной на предприятии представлены в таблице. Наименование товарноматериальных ценностей 1. Ботинки рабочие, пар Учетная цена 74-00 Фактическое наличие Кол-во сумма 100 7400 По данным бухгалтерского учета Кол-во сумма 100 7400 2. Нитрокраска белая, кг 3. Краска бела масляная, кг 4.Белила цинковые, кг , 5. Олифа натуральная, кг 6. Рукавицы, пар 45-00 30-00 20-00 12-00 5-10 44 78 135 65 100 1980 2340 2700 780 510 80 78 120 42 ПО 3600 2340 2400 504 561 Нормы естественной убыли материалов при хранении: нитрокраска - 0,3% оборота; краска масляная - 0,09%; белила - 0,05% оборота; олифа - 0,1% оборота; Оборот по отпуску материальных ценностей с даты последней инвентаризации на 01.12.99 г. составил: нитрокраска белая - 1340 кг; краска масляная белая -170 кг; белила цинковые - 1230 кг; олифа натуральная 202 кг. 3. Учет оплаты труда. Цель занятия научиться проводить расчет, начисление и учет оплаты труда. Проводить удержания из заработной платы. Проводить расчеты и учет затрат на оплату листов временной нетрудоспособности. Занятие ведется в форме решения задач. Примерные тексты задач приведены. Время выполнения занятия – 3 часа. Задачи для практического занятия по теме: «Учет оплаты труда» Задача №1: Начислить заработную плату за время очередного отпуска следующим работникам. Виды оплат 1. Оплата по сдельным расценкам и тарифным ставкам 2. Доплата за работу в ночное время 3. Доплата за трудные условия работы 4. Оплата времени простоев 5. Премия из фонда потребления 6. Единовременная помощь из фонда потребления. Заработок за 3 месяца, руб. Семенов Ларионов В.К. Сидоров Ю.З. И.Б. 24 дня 36 дней 24 дня 10800 11750 10940 350 85 280 360 670 340 - 160 - 7. Оплата времени выполнения общественных обязанностей 8. Пособие по временной нетрудоспособности. 9. Надбавки по районному коэффициенту - 210 - 120 - 70 6600 7200 6950 Задача №2: Начислить пособие по временной нетрудоспособности по ниже приведенным данным: 1. Сторож Петров Д.П., оклад – 14000 руб.; районный коэффициент 1,3; непрерывный стаж работы 6 лет 3 месяца; болел с 10 по 16 ноября текущего года включительно. 2. Инженер Коровин С.П., оклад - 7800 руб.; районный коэффициент 1.3; ежемесячная премия 20% от оклада; непрерывный стаж работы 3 года 7 месяцев; болел с 15 ноября по 2 декабря текущего года включительно. 3. Шофер Стогов Г.И., непрерывный стаж работы 8 лет 6 месяцев; болел с 17 декабря по 26 декабря текущего года; Заработная плата за два предыдущих месяца: Виды оплат 1. По тарифу 2. Надбавки за классность 3. Премии 4. Пособие по временной нетрудоспособности 5. Единовременные выплаты из фонда потребления 6. Надбавки по районному коэффициенту Количество отработанных дней октябрь 9870 1240 2160 2140 3420 25 ноябрь 10740 1210 2120 1270 3380 20 Задача №3: Рассчитать удержания из заработной платы: подоходный налог, по исполнительным листам на содержание детей на основании нижеприведенных данных, руб. (минимальный заработок, с которого не взимается подоходный налог – 400 руб.): Заработная плата за предшествующий месяц 1. По сдельным расценкам и тарифным ставкам 2. Премии из фонда потребления 3. Доплаты за работу в ночное время 4. Пособие по временной нетрудоспособности 5. Надбавка по районному коэффициенту Итого Количество детей на иждивении Количество детей, на которых взимаются алименты Абрамов В.К. 9840 Волгин А.Н. 10920 Абросимов Серов З.П. С.Н. 11100 9980 1120 1210 1280 2140 - 3100 - 2375 105 3470 ? 2 - 4510 ? 1 - 4670 ? 3 1 3530 ? 2 - Указать корреспонденцию счетов по начислению удержаний из зарплаты. 4. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции. Целью занятия является изучение методов калькулирования себестоимости продукции. Методов учета затрат и во вспомогательном производстве, а также учет лесных податей, лесоперевалочных работ, услуг лесовозного транспорта и содержания лесовозных дорог. Методы учета незавершенного производства и распределения затрат между готовой продукцией и незавершенным производством. Занятия проходят в виде решения задач. Тексты задач приведены. Время проведения занятия – 4 часа. Задачи для практического занятия по теме: «Учет затрат на производстве». Задача № 1: Рассчитать фактическую калькуляцию себестоимости производства нефти и отразить на счетах главной книги движение хозяйственных средств. Исходные данные: 1. Компания добывает нефть. В ее составе цехи: поддержания пластового давления, подземного ремонта скважин, производства сбора и транспортировки газа, производства сбора, хранения и внутрипроизводственной транспортировке нефти, производства внешней транспортировке нефти. Отчетный период сентябрь. 2. Фактически валовая добыча нефти 13500 тонн и газа 4500тыс.куб.м. за месяц. Переводной коэффициент 1000куб.м газа в условную тонну нефти 1,1. 3. Таблица 1. Плановая себестоимость по видам продукции на начало месяца Плановая Плановая Статьи затрат себестоимость себестоимость нефти, руб/т. газа, руб/1000м. Расходы на энергию по извлечению нефти 5200 Расходы по искусственному воздействию 4100 на пласт Затраты на оплату труда 1360 500 Отчисления на соц. нужды 550 200 Амортизация скважин Содержание и эксплуатация оборудования 18000 12800 6500 4000 Общепроизводственные расходы Общехозяйственные расходы Расходы на продажу ИТОГО 10200 11400 300 63910 5200 3840 20240 4. Данные о затратах компании за месяц: а) Отпущены вспомогательные материалы: - цеху подземного ремонта скважин на эксплуатацию оборудования – 9840руб; - производству сбора и транспортировки газа – 2600 руб; - цеху поддержания пластового давления – 3450руб; - производству сбора, хранения и внутрипроизводственной транспортировке нефти – 920 руб; - производству внешней транспортировке нефти – 310 руб. На начало месяца на складе имелось: б) - материалов вспомогательных на сумму 300000 руб. - запасных частей на сумму 100000 руб. - инструментов и приспособлений на сумму 80000 руб. Списаны запасные части для текущего ремонта оборудования: - в цехе подземного ремонта скважин – 4210 руб; в) Списаны на производство инструменты и приспособления по цеху подземного ремонта скважин – 2400 руб. г) Начислена оплата труда производственным рабочим : - цеха поддержания пластового давления – 50200 руб; - производства сбора и транспортировки газа – 49500 руб; - производства сбора, хранения и внутрипроизводственной транспортировке нефти – 32000руб; - производства внешней транспортировке нефти – 32000руб. д) Начислена ежемесячная сумма амортизации средствам, расчет проводится линейны способом: - цеху поддержания пластового давления – 30200руб; - цеху подземного ремонта скважин – 10630руб; по основным - производству сбора и транспортировки газа – 30340руб; - производству сбора, хранения и внутрипроизводственной транспортировке нефти – 12430руб; - производству внешней транспортировке нефти – 1740руб. е) Произведены отчисления на социальные нужды в размере 30% от суммы заработной платы. ж) Списана на производство электроэнергия, потребленная в: - цехе поддержания пластового давления – 5640руб; - производстве сбора и транспортировке газа – 430руб; - производстве сбора, хранения и внутрипроизводственной транспортировке нефти – 8960руб; - производстве внешней транспортировке нефти – 2030руб. з) Списана с производства пароснабжения стоимость пара на: - цех поддержания пластового давления – 21300руб; - производство сбора и транспортировке газа – 7620руб; - производство сбора, хранения и внутрипроизводственной транспортировке нефти – 17290руб; - внешней транспортировке нефти – 1840руб. 5. Общепроизводственные расходы составили за месяц по: - цеху подземного ремонта скважин – 8480руб; - производству сбора и транспортировке газа – 3880руб; - цеху поддержания пластового давления – 5320руб; - производству сбора, хранения и внутрипроизводственной транспортировке нефти – 8250руб. 5. Общехозяйственные расходы за месяц составили 182500руб. 6. Составить калькуляцию готовой продукции (нефти и газа) с учетом пересчета на условные тонны нефти для распределения косвенных расходов. Таблица 2 Наименование По плану калькуляционных статей нефть Расходы на извлечению нефти энергию по Фактически газ нефть газ Расходы по искусственному воздействию на пласт Расходы на оплату труда Отчисления на соц. нужды Амортизация скважин Общепроизводственные расходы Общехозяйственные расходы Расходы на продажу ИТОГО 5. Учет реализации продукции и расчет финансового результата. Цель занятия изучить методы учета реализации продукции и научить студентов пользоваться этими методами. Занятия проводятся в виде решения задач. Время проведения занятия – 2 часа. Задачи для практического занятия по теме: «Учет реализации продукции». Задача №1: Определить выходную цену товара и сумму НДС без льгот. Исходные данные: Себестоимость единицы товара – 5000 руб. Стоимость сырья – 1540 Вспомогательных материалов - 350 руб. Задача № 2: Определить выходную цену единицы товара, если стоимость сырья и материалов составляет 350 руб., а сумма НДС - 120 руб. Задача №3 Рассчитать: 1. Цену реализации продукции через розничную сеть и по договору оптовой продажи. 2. Сумму НДС к уплате и величину налога на прибыль. 3. Отразить бухгалтерскими проводками все операции по движению материальных ценностей и начислению налогов. Исходные данные: В отчетном году на предприятие поступили: - сырье по учетным ценам - 32000 руб; - НДС - 6400 руб.; - материалы по учетным ценам - 12300 руб.; - НДС - 2460 руб. В течение года на производство по учетным ценам было отпущено: - сырья - 28000 руб.; - материалов - 5900 руб. Все поступившие на предприятие материальные запасы в течение года были оплачены. Предприятие выпустило за год продукции по производственной себестоимости на 580000 руб. Рентабельность продукции составила 23 %, НДС - 20%. Тридцать процентов продукции было реализовано через собственную торговую сеть. Торговая наценка 3%, остальная продукция продана по договору оптовой продажи. Налог на прибыль - 35 %. Задача № 4: Определить оптовую и розничную цену изделия» и указать бухгалтерские проводки по произведенным затратам. Исходное данные: На производство одного изделия израсходовано: - сырья на сумму 800 руб. - вспомогательных материалов 200 руб. - покупных комплектующих изделий 150 руб. - основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих 600руб. - отчисления во внебюджетные фонды по социальному обеспечению 230 руб. - расходы на содержание и эксплуатацию оборудования 300 руб. - цеховые расходы равны 40% затрат по заработной плате и расходов по оборудованию – рассчитать ? - общезаводские расходы равны 30 % от цеховой себестоимости рассчитать? - внепроизводственные расходы равны 20% от заводской себестоимости – рассчитать ? Прибыль предприятия 40% от себестоимости, акцизным сбором изделие облагается в размере 25%, НДС - 18%, издержки и прибыль сбытовых организаций с НДС - 5 %, торговая наценка - 25%. 7. КУРСОВАЯ РАБОТА Обучение и формирование специалистов экономического профиля не будет полноценным без умения получать и использовать бухгалтерскую информацию. Развитие предпринимательства на современном этапе сопровождается возрастанием роли бухгалтерской информации в управлении, контроле и анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Следовательно, экономист должен уметь не только анализировать получаемую информацию, но и знать - где и как эти данные формируются, каков ранг их значимости, как представляется финансовая отчетность, какие используются для этого методы. Теоретические вопросы изучаются в курсе "Бухгалтерский учет (в нефтегазовом комплексе)", практические навыки должны быть получены при проведении расчетов для курсовой работы по бухгалтерскому учету. Целью курсовой работы является самостоятельное проведение студентом расчетов по отдельным участкам бухгалтерского учета, составление калькуляции себестоимости продукции или услуг, расчет налогов. Кроме того, студент должен научиться составлять первичную документацию, заполнять бухгалтерские регистры и документы финансовой отчетности. В целом, в ходе выполнения курсовой работы студент должен выполнять следующие задания: 1. Составить журнал хозяйственных операций за месяц. 2. Рассчитать суммы начислений и удержаний по заработной плате и суммы начислений социальных сборов на нее. 3. Рассчитать износ основных средств и другие суммы по движению хозяйственных средств и отразить их в первичных документах. 4. Отразить хозяйственные операции в журналах-ордерах и по счетам Главной книги. 5. Составить калькуляцию себестоимости продукции. Структуру необходимых расчетов в курсовой работе можно представить следующей схемой (рис.1) ТРУДОВЫЕ МАТЕРИАЛЬНЫЕ Общепроизводственн ЗАТРАТЫ ЗАТРАТЫ ые расходы Внутренние расчеты по участкам Расчеты с поставщиками и покупателями Расчеты Расчеты с с физическими государс лицами твом по Оформление первичной документации Составление журнала хозяйственных операций Перенос данных в журналы ордера Составление Главной книги Составление баланса и текущей отчетности Рисунок 1. Структура расчетов в курсовой работе налогам 6. Рассчитать цену реализации, финансовый результат и начислить налоги. 7. Отразить учетные действия по финансовой деятельности предприятия. 8. Составить оборотную ведомость и заключительный баланс. 9. Заполнить финансовые документы текущей отчетности предприятия. В качестве исходных данных для курсовой работы используются реальные данные предприятий, привозимые студентами с учебной практики: - баланс предприятия; - состав работников предприятия, средняя тарифная ставка или оклад, основные виды доплат; - структура основных средств, их стоимость, метод расчета амортизации, средняя норма или срок полезного действия по видам основных средств; - калькуляция себестоимости продукции и услуг по элементам или статьям затрат. Задание на курсовую работу является индивидуальным, выдается каждому студенту отдельно. Стандартный перечень учетных действий модельного предприятия состоит из следующих хозяйственных операций: - Начисление заработной платы работникам предприятия. - счет удержаний из заработной платы в соответствии с заданием. - Начисление отчислений по сборам во внебюджетные фонды социального обеспечения. - Выплата заработной платы и перечисление налога и сборов. - Начисление амортизации по амортизируемым активам. - Отпуск в производство материальных запасов и списание НДС. - Покупка необходимых материальных запасов и учет косвенных налогов по ним. - Расчет и начисление накладных расходов. - Оприходование и транспортировка готовой продукции. - Проведение реализации продукции или услуг. - Определение финансового результата. - Начисление и перечисление необходимых налогов. - Проведение реформации баланса. Все остальные действия связанные с учетом с подотчетными лицами, дочерними предприятиями, инвестиционной, финансовой и прочей деятельностью задаются студенту индивидуально. Курсовая работа оформляется на стандартных бланках, которые выдаются студенту или приобретаются им самостоятельно. Базовые и дополнительные расчеты проводятся на обычных листах. Приведенные в методических указаниях заполненные таблицы не являются сквозным расчетом, а представляют собой образец заполнения конкретного вида документа. Для поведения конкретных расчетов по курсовой работе студент должен предварительно изучить необходимые методики на лекциях и практических занятиях. 1.1. Заполнение основных бухгалтерских регистров В соответствии с полученным заданием студент должен составить журнал хозяйственных операций работы предприятия в течение одного месяца. Журнал хозяйственных операций имеет следующую форму (табл.1): Таблица 1 - Журнал хозяйственных операций №№ Дата Вид и номер документа Содержание хозяйственных операций Бух. проводка Дебет Кредит Сумма по операции, руб. Журнал заполняется в хронологической последовательности проведения хозяйственных операций, в нем необходимо отразить все хозяйственные и финансовые действия предприятия, которые задаются заданием на курсовую работу. Документы в журнале нумеруются в календарном порядке. Даты устанавливаются студентом произвольно. Студенты должны использовать в работе усеченную журнально-ордерную форму ведения бухгалтерского учета. Учетный цикл этой формы представлен на рис.2. Журнал-ордер заполняется в соответствие с правилами ведения бухгалтерского учета. Обязательным к заполнению является журналы-ордера: №1 по счету № 50 "Касса", №2 (51"Расчетный счет"), №10 по счетам производственных затрат, №8 по кредиту 68 "Расчеты по налогам" и 69 "Расчеты по соц. страхованию и соц. обеспечению"; №9 по кредиту 71 счета "Расчеты с подотчетными лицами"; №6 по кредиту 60 счета "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", №11 по кредиту счетов 41,43,45,90 - по реализации продукции. Бланки счетов представлены в приложении 1. Первичные документы Журнал - ордер Главная книга Баланс и отчетность Рисунок 2 Учетный цикл журнально-ордерной формы бух. учета Главная книга открывается на каждый счет, по которому в курсовой работе ведутся хозяйственные операции. Главная книга заполняется в таблице по дебетовому принципу, (табл.2): Таблица 2 – Главная книга Главная книга за_______________________ счет №_______ Сальдо на начало месяца с кредита счетов №№ Дата Дебет Кредит Итого оборот за Сальдо на месяц конец месяца по по кредит Дебет Кредит дебету у Согласно принципа составления журналов-ордеров и Главной книги, составление оборотной ведомости, при журнально-ордерной форме ведения бухгалтерского учета, не обязательно. Но курсовая работа является учебной, в ней оборотная ведомость заполняется в обязательном порядке (использование шахматной оборотной ведомости не допускается). Таблица 3 - Оборотная ведомость №№ Название счета Сальдо начальное Обороты Сальдо конечное Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 1.2. Расчет и заполнение первичной документации и текущих регистров Расчет начисленной и удержанной заработной платы ведется в "Ведомостях учета заработной платы" по каждому работнику отдельно или по категориям работников из расчета средней ставки или оклада (см. табл. 4). Конкретные виды начислений и удержаний задаются заданием на курсовую работу. В этой же ведомости рассчитываются отчисления в социальные государственные внебюджетные фонды: - в Пенсионный фонд - 22% - в Фонд социального обеспечения – 2,9%, - в Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1% от начисленной заработной платы. Расчет налога на доходы физических лиц ведется по ставке 13%, с учетом социальных выплат по 1000 рублей на каждого ребенка, находящегося на иждивении. Расчет износа амортизируемых активов ведется в соответствии с заданным способом расчета, оформляется на отдельном листе в произвольной форме. Отпуск материальных ценностей (сырье, материалы и п.т.) внутри предприятия оформляется требованиями (см. табл. 5) Таблица 5 – Требование Типовая междуведомственная форма ММЦ ОАО "Оборский ЛПХ" № 16 Предприятие, организация Утверждена приказом ЦСУ СССР 14.12 1992 Код но ОКУД 8 8 0303008 ТРЕБОВАНИЕ № «10» 1 1 20ххг. Склад Цех, отдел, объект – получатель Центр. лесопильный Вид операции Иванова С.А. Затребовал Сидоренко Д.К. наименование, сорт, размер, марка код (номенклатурный номер) 4 1 2 3 20 1 Пиловочник хвойный Отпустил Единица измерения Материальные ценности код Корреспонди рующий счет Код счет, аналисуб- тическ счет ого учета Разрешил 5 6 м3 Власов А.А Количество наименование Через кого затребовано отпущено Цена Сумма Порядков ый номер записи по складской картотеке 11 7 8 9 10 200 200 350 70.000 Получил Таблица 4 Приложение к Указаниям Министерства финансов РФ от 22.12.95 № 131 Типовая форма № В-8 Ведомость учета заработной платы за январь 20ххг. № 1 1 2 3 4 5 5а 5б Ф.И.О. 2 Основные раб. Вспомогательн. раб Служащие МОП ИТР специалисты администрация Тариф. коэфф. 230 80 30 12 5,67 3,99 5,10 2,76 Ср. тариф. ставка 5 83,49 83,49 83,49 83,49 35 5 6,51 6,51 83,49 83,49 3 4 6 114,27 99,9 127,74 69,13 Дебет (удержано) счета 70 расписка Отчисле с кредита счетов Итого в ния на Итого по К выдаче по выдан Пенсио Подохо получени соц. кредиту налоги ДВ Больн. Отпуск аванс нный дный дебету и страх. 70 счет 68 70 50сч 1% 12% 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 144,2 480,90 283827,72 2838,28 33718,73 36557,0 247270,71 99,9 1065,98 124714,59 1247,15 14816,09 16063,24 108651,35 127,74 20438,37 204,38 2428,08 2632,46 17805,91 69,13 4424,31 44,24 525,61 569,85 3854,46 163,06 163,06 163,06 163,06 РК 30437,39 4348,19 304,37 3615,96 3920,33 26517,06 43,48 516,57 560,05 3788,14 392 468190,57 4681,90 55621,04 60302,94 407887,63 пенсионный фонд соц. страх. мед. страх 28% 4% 3,6% 131093,36 18727,62 16854,86 итого по отчислен. 35,6% 166675,84 итого 6 7 8 Кол-во Кредит (начислено) счета 70 в дебет счетов - - > Отпуск на сторону и получение товарно-материальных ценностей со стороны оформления счетами-фактурами, таблица 6. Для заполнения счета-фактуры используются данные задания, цены берутся по материалам фактического предприятия или задаются студентом произвольно. Ставка НДС принимается равной 18%. Акциз оговаривается видом продукции, изготавливаемой предприятием. Таблица 6 - Счет-фактура СЧЕТ-ФАКТУРА № Поставщик __ ООО "Циммермановское" Адрес ___ ул. Гвардейская тел. Город ИНН п. Циммермановка от « 28 » Покупатель 2700000070 декабря Адрес ул. Пушкина 23 Грузополучатель и его адрес Город Хабаровск от Наименование Товара Ед. изм. 1 2 Пиловочник экспортный м3 20ххг. ОАО «Дальлеспром» Грузоотправитель и его адрес К плат. – расч. док. № 100 тел. ИНН 2700000070 Дополнение Кол-во 3 3016 Цена В т.ч. акциз 4 5 710 Сумма в т.ч. Сумма Ставка НДС акциз НДС 6 7 2141123,45 8 428224,69 9 Всего с НДС 10 2569348,14 . Всего к оплате Руководитель руб 2141123,45 428224,69 Главный бухгалтер 2569348,14 М.П. Получил Для выделения Выдал и самостоятельного учета НДС по приобретенным материальным ценностям ведется Книга Покупок, по продаже - Книга Продажи, (табл. 7). Заполнять эти регистры можно без кодировки учебного предприятия. Все остальные позиции обязательны к заполнению. Движение денежных средств по кассе оформляется чеками табл. 8 и ордерам (расходным табл. 9 и приходным табл. 9.1), для получения наличных денег в банке для выдачи зарплаты или на другие хозяйственные нужды. Оформление этих документов ведется в соответствие с общими правилами заполнения первичной документации. Таблица 7 ПРИЛОЖЕНИЕ №2 к Порядку ведения журналов счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость КНИГА ПРОДАЖ Налогоплательщик-продавец ООО "Циммермановское" Индефикационный номер налогоплательщика-продавца ___________________ 2719004030 Продажа за период с _________ 1 декабря ____________________________ по 31 декабря 20хх г. в том числе Дата и номер смета-фактуры поставщика Наименование покупателя Индефикационн ый номер покупателя Всего Код по Код по продаж, ОКОНХ ОКПО включая НДС продажи, облагаемые налогом по ставке 18% (5) 9% (6) стоимость продаж без сумма НДС (5а) (2) (3) 99/21.2 "Шелех" 2700004050 302326,50 251938,80 50387,80 100/28.12 ОАО "ДЛП" 9700000070 2569348,14 2141123,45 428224,69 2871674,64 2393062,25 478612,49 Главный бухгалтер (4) всего из них на экспорт продаж бет (7) (7а) сумма НДС НДС (1) ВСЕГО (36) налогом стоимость НДС (За) продажи не облагаемые (56) (6а) (66) Таблица 7.1 ПРИЛОЖЕНИЕ №3 к Порядку ведения журналов счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость КНИГА ПОКУПОК Налогоплательщик-покупатель ООО "Циммермановское" Индефикационный номер налогоплательщика-покупателя 2719004030 Покупки за период с ______ 1 декабря ___________ по 31 декабря 20хх г. Дата Дата и Дата оплаты Дата номер поступлени счетаНаименовани Индефикацион оприходо Код по счетая счетафактуры е поставщика ный номер вания ОКОНХ фактуры фактуры от от (продавца) поставщика товара поставщика поставщика поставщи ка (1) (2) (3) (За) (4) 305/01.12 145/22.12 429/22.12 5. 12 23.12 25.12 10.12 30.12 27.12 5.12 30.12 27.12 ОАО «ДЛП» ММППБПСХ ООО "Вест" (5) 2700000070 2719003830 2724049205 ВСЕГО Главный бухгалтер (5а) в том числе продажи облагаемые налогом по ставке Код по ОКПО (56) Всего покупок включая НДС (6) 18% (7) стоимость сумма НДС продаж без НДС (7а) (76) 633449,35 19998,40 98300,00 527874,46 16665,33 81916,66 105574,89 3333,07 16383,34 751747,75 626456,45 125291,30 9% (8) стоимость сумма продаж без НДС НДС (8а) (8б) продажи не облагаемые налогом всего (9) Таблица 8 - Чек государственного банка Российской федерации Лицевая сторона Лесопромышленный комбинат №__________ чекодатель 2000г. ЧЕК ВЫДАН Аминевой Любови кому Витальевне . Подписи: ___________________ первая ___________________ вторая ЧЕК ПОЛУЧИЛ: на 73 Январь « 15 » месяц коп. марка число МЕСТО 20ххг. год выдачи чека ДЛЯ НАКЛЕЙКИ Сбербанк Российской федерации . наименование учреждения банка КОНТРОЛЬНОЙ МАРКИ ГОСУДАРСТВЕННОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Заплатите Аминевой Любови Витальевне_______________ место кому печати чеко _____________ Триста шестьдесят шесть тысяч шестьсот двадцать четыре рубля семьдесят три копейки__________________ сумма прописью ЛИНИЯ подпись . цифрами дателя «15» января 2000г. 1 С Ч Е Т № Учетный бланк № 12 __________ В КАССУ __________ контрольная руб. 36624. дня выдачи «15» января ЧЕК№ Чек действителен в течении десяти дней, не считая 73 К. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НА 36624Р. ОТРЕЗА Корешок чека ___________________________________________________________________________ Подписи: Меню расходов расходов СУММА 62 зарплата 62 зарплата бюдж. учреждений ст 1 68 сельскохозяйственные закупки 70 пенсионные, соц. выплаты 74 командировочные……………… 75 хозоперационные расходы 366624,73 Остаток использованных кредитов по ст 1 Подписи Указанную в настоящем чеке сумму получил _______________________________ подпись Отметки удостоверяющие личность получателя Предъявлен _____ _____паспорт__ Выдан Сахалинским РОВД Место выдачи Проверено ___ за № IVФС мне известная 16 декабря 1993г. п.г.т. Смирки_____________ Оплатить «15» Личность получателя января 20ххг. Оплатить Отв. исполнитель Отв. исполнитель Контролер Бухгалтер Проверено Кассир личность получателя проверена по документам № статьи В этом месте работник банка подписывается только в том случае, если Оборотная сторона В том случае, если работники учетного предприятия направляются в командировку, необходимо заполнить авансовый отчет, в котором отражаются затраты на проезд до места назначения и обратно, на проживание в гостинице до 500 руб. в сутки и на питание (командировочные расходы) - 140 руб. в сутки (по утвержденным нормативам Министерства Финансов на 2002 год). При приобретении материальных ценностей за наличные деньги заполняются товарные чеки, в которых кроме реквизитов предприятия - продавца указываются: наименование товара, цена и общая стоимость. Таблица 9 - Расходный кассовый ордер Унифицированная форма № КО-2 Утверждена постановлением Государственного комитета РФ по статистике от 18 08 98 №88 КОД Форма по ОКУД ЗАО "ПТС Хардвуд" 0310002 по ОКПО организация структурное подразделение Номер Дата документа составления РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР код структурного подразделения Дебет корреспонд ирующий счет субсчет 70/1 Выдать код аналити ческого учета Кредит Код целевого назначения Сумма, руб., коп 50 2136,70 Рыжоковой Ольге Сергеевне фамилия, имя, отчество Основание: Сумма заработная плата за май 20хх г. _____________________________________ две тысячи сто тридцать шесть руб. 70 коп. прописью Приложение _______________________________________________________________________ Руководитель организации упр. директор А.Э.Бабицкий должность подпись Главный бухгалтер расшифровка подписи И.М. Пантюхина подпись расшифровка подписи Получил сумма прописью ________________________________________________________руб. коп. « » 20 г. Подпись ___________________________ По наименование, номер и место выдачи документа. удостоверяющего личность получателя Выдал кассир Е.Н. Серапутько подпись расшифровка подписи Таблица 9.1 – Приходный кассовый ордер Унифицированная форма № КО-1 Утверждена постановлением Государственного комитета РФ по статистике от 18 08 98 №88 КОД Форма по ОКУД ЗАО "ПТС Хардвуд" 0310002 по ОКПО организация структурное подразделение ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР Дебет код структурного подразделения 50 Принято от Кредит корреспондирую щий счет субсчет 51 код аналитического учета Номер Дата документа составления Сумма, руб., коп Код целевого назначения 75000,00 АКБ «Приморье» чек № 193489 фамилия, имя, отчество Основание: Сумма заработная плата – 60000=00; _______________________________________ командировочные расходы – 15000=00 _________________________________ две тысячи сто тридцать шесть руб. = коп. прописью В том числе _______________________________________________________________________ Приложение _______________________________________________________________________ Главный бухгалтер И.М. Пантюхина подпись Получил кассир расшифровка подписи Е.Н. Серапутько подпись расшифровка подписи Движение безналичных оплат и поступлений по расчетному счету оформляется платежным поручением, табл. 10. При заполнении учетного бланка, номера счетов, БИК и ИНН не указываются. Все остальные реквизиты обязательны к заполнению. При учете движения денежных средств по «Валютному счету» должен быть сделан обязательный пересчет в рублевом эквиваленте. При расчете за товары в кредит векселем оформлен бланк векселя; для получения банковского кредита заявление на кредит, банковское извещение, при взносе денег на расчетный счетобъявление на взнос денег наличными и т.д. Все перечисленные действия задаются в курсовой работе индивидуально. Курсовая работа предусматривает стандартный вариант, когда студент должен выполнить минимальный набор бухгалтерских действий, без которых невозможна экономическая жизнь предприятия. Но возможен и расширенный вариант работы, когда студенту задаются нестандартные операции, которые требуют соответствующих действий и заполнения соответствующих документов. Таблица 10 - Платежное поручение Поступ. в банк плат. ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 27 0401060 . 11.05.20хх дата Сумма электронно вид платежа Две тысячи триста семьдесят девять рублей 95 копеек Прописью ИНН 2528004550 Сумма 2379=95 Счет № 40702810400000367801 ЗАО "ПТС Хардвуд" Плательщик АКБ "Приморье", г. Владивосток БИК 040502795 БИК 040509000 Банк плательщика РЦК Дальнегорск, г. Дальнегорск Счет № 30101810800000000634 Счет № 40101810250030010001 Банк получателя ИНН 2505002790 Территориальный бюджет Вид опл. Получатель 01 Срок плат. Наз.пл. Очер. плат. Код Рез. поле 6 Назначение платежа (1010201) подоходный налог за май месяц 20хх г. Подписи Отметки банка М.П. 1.3. Расчет себестоимости продукции или услуг и определение финансового результата. Реализация продукции или услуг учебного предприятия в курсовой работе производится по методу отгрузки. Калькулирование ведется по фактическим затратам попроцесным методом калькулирования себестоимости продукции. Учетная последовательность действий по определению затрат на производство продукции или оказанию услуг следующая: 1. на открытые производственные счета списываются затраты, понесенные в течение месяца. 2. 23 и 25 счета закрываются 20 счетом, после отнесения на них соответствующих затрат. 3. На 43 счет списывается с 20 счета производственная себестоимость по фактическим затратам. 4. Отгрузка учитывается по производственной себестоимости. 5. Реализация продукции отражается проводкой 51-90 по фактической цене реализации. 6. Затраты на счет «Продаж» списываются следующими проводками: 90-45 производственная себестоимость. 90-26 управленческие расходы. 90-44 расходы на продажу. 90-68 начисление НДС. 7. финансовый результат определяется на счет «Продажи» как разница между суммой дебетовых и кредитовых оборотов и переносится на счет «Прибыли и убытки» проводкой: 90-99. Калькуляция себестоимости составляется в таблице произвольной формы, табл. 11. Таблица 11 - Калькуляция себестоимости Статьи затрат 1.Расходы на энергию по извлечению нефти Газ, Нефть, руб/т. руб/усл.тонну . 5000 - 2. Расходы по искусственному воздействию на пласт 4100 - 3. Основная зарплата производственных рабочих 2680 560 4. Дополнительная оплата труда рабочих 230 68 5.Отчисления на социальные нужды 580 200 6.Амортизация скважин 15260 5900 7.Расходы по сбору и 700 6000 транспортировке нефти и газа 8.Расходы по технологической подготовки нефти 2800 - 9.Расходы на подготовку и освоение производства 550 200 12074 4000 11.Общепроизводственные расходы 6900 2676 12.Прочие производственные расходы 11400 1500 300 - 62574 21104 10.Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования 13.Расходы на продажу ИТОГО Затраты на производство и реализацию продукции учитываются в стандартных бланках соответствующих ведомостей, табл. 12, табл. 13. 1.4. Учет операционных и прочих расходов и доходов. Финансово-хозяйственная следствия которых деятельность учитываются как предприятия операционные, имеет направления, внереализационные и чрезвычайные расходы и доходы. Некоторые из них являются непосредственным следствием работы предприятия, как, например налог на имущество, который учитывается в составе внереализационных расходов. Другие задаются заданием на курсовую работу, например, валютные операции, по которым необходимо выделять положительные или отрицательные курсовые разницы. Расчеты проводятся в соответствие с выданным заданием по тем учетным методам, которые должны решать конкретную учетную задачу. Выбор методики студентом проводится самостоятельно. Формы отчетных документов представлены в приложении 1. 1.5 Учет финансовых результатов и реформация баланса. По окончании отчетного периода (в курсовой работе - месяца) необходимо определить финансовый результат, который определяется по разнице дебетовых и кредитовых оборотов счета «Продажи» рис. 3. Счет № 90 "Продажи" Статьи по Дебету Статьи по Кредиту - Производственная - Стоимость реализованной себестоимость продукции или услуг -Управленческие расходы - Другие виды доходов - Расходы на продажу предприятия - Косвенные налоги ΣДтОб > ΣКтОб => убыток ΣДтОб < ΣКтОб => прибыль Рис. 3. Формирование финансового результата на счет «Продажи». Полученный результат на счет «Продажи» проводкой на счет 99 «Прибыль и убытки» переносится соответствующий Для проведения операции реформации баланса оставшаяся на счете «Прибыль и убытки» чистая прибыль переносится на 84 счет «Нераспределенная прибыль» и по этому счету вносится в заключительный баланс предприятия. 1.6.Составление бухгалтерской отчетности предприятия. Бухгалтерская отчетность предприятия должна показать его имущественное положение, уровень доходов за отчетный период, состав задолженностей предприятия, его налоговое положение и т.д. К финансовой отчетности относятся форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», форма № 3 «Отчет об изменениях капитала», форма №4 «Отчет о движении средств», форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», форма № 6 «Отчет о целевом использовании полученных средств». Составление отчетности ведется в соответствии с «Указаниями о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности» от 13.01.2000г № 4Н. В курсовой работе обязательными к заполнению являются баланс и отчет о прибылях и убытках. Бланки всех обязательных к заполнению документов приводятся в приложении 2. Заполнение документов проводится в графах «За отчетный период». Остальные графы остаются пустыми. Расчет и заполнение этих документов является завершающим этапом в курсовой работе и отражает результаты финансовохозяйственной деятельности учебного предприятия. 1.7. Оформление курсовой работы. Курсовая работа оформляется в соответствие с требованиями стандартов ТОГУ. Во введении должна быть отражена значимость бухгалтерской информации для экономических и управленческих служб предприятия, характеристика предприятия, являющегося учебной моделью для курсовой работы. Цель и задачи курсовой работы. Основная часть представляет собой расчеты в соответствующих первичных документах, бухгалтерских регистрах и формах отчетности согласно полученному заданию на курсовую работу. В заключении делается краткий анализ данных бухгалтерской отчетности. 7. Домашние задания 1. Тема «Учет основных средств». Подготовка к лекции. Подготовка к практическим занятиям. При выполнении этого задания студент должен изучить лекционный материал, выделить методы расчета амортизации и другие методики и выучить их сущность. Время подготовки – 2 часа. 2. Тема: «Учет затрат и калькулирования себестоимости продукции». Подготовка к лекциям. Подготовка к практическому занятию. В ходе домашней подготовки студент должен выучить категории и методы предыдущей лекции, закончить решение задач, если не успел на практических занятиях. Подготовка к текущему контролю знаний. Время подготовки – 3 часа. 3. Тема: «Учет финансовых результатов и капиталов организации». Подготовка к лекции. Подготовка к практическим занятиям. Поскольку практического занятия по этой теме нет, студент получает индивидуальное задание, которое он должен выполнить. В качестве индивидуального задания выступают тесты текущего контроля. Время подготовки – 2 часа. 4. Тема: «Учет денежных средств и расчетов». Подготовка к лекции. Практического занятия по теме нет. Время выполнения – 3 часа. 5. Тема: «Учет расчетов по налогам». Подготовка к лекции. Практического занятия по теме нет. Время выполнения – 3 часа. 8. Контроль знаний студентов - Входной контроль проводится в виде тестов, характеризующих основные постулаты предыдущего курса «Финансовый и управленческий учет», а также экономические категории. Тесты для входного контроля дисциплины «Бухгалтерский учет на нефтегазовом предприятии» 1. Приведите бухгалтерские термины, соответствующие следующим экономическим понятиям: а) ценности, принадлежащие предприятию б) деньги _______________________________________________________ в) иски кредиторов ______________________________________________ г) иски инвесторов _______________________________________________ 2. Баланс содержит данные о предприятии (подчеркнуть): а) на данный момент времени б) за период времени Таблица 12 - Ведомость учета затрат на производство к Типовым рекомендациям по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства от 4 февраля 1999 год Форма № В-3 по ОКУД 0720303. Ведомость учета затрат на производство за январь 20ххг. № п/п Вид продукции, работ, услуг 1 2 1 Пиломатериалы, хвойные 1 сорт 10 23.1 материа Сушка лы сырье 3 4 160,0 52,0 Дебет счета 20 (08) с кредита счетов 69 70 02 25 26 Расч. по Расч. по Износ Цеховые Общехоз страхова оплате основных расходы расходы нию труда средств Остаток Кредит счета 20 (08) в дебет счетов 44 Итого незавершенного в том числе: Расходы по кт.20 производства наименова по на на всего ние мат-ов количест продаже начало конец сумма на склад сумма во, м3 месяца месяца (счет 40) 5 6 7 8 9 10 26,0 70,0 83.0 45,0 50,0 36,0 11 12 13 525,0 110,0 86,0 14 15 546 16 17 Централь 543,5 18 500 Таблица 13 - Ведомость учета реализации к Типовым рекомендациям по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства от 4 февраля 1999 год Форма № В-6 (оплата) по ОКУД 0720306 . Ведомость учета реализации за январь 20ххг. Плательщик, № Номер наименование п/п счета продукции (работ, услуг) 3 Остаток на начало месяца по факт. по себест. отпускным Д-т. сч.90 ценам 4 5 Дебет счета 90. Направлено в продажу продукции (работ, Кредит счета 90 (оплачено) услуг) отчетного месяца По факт, себестоимости с кредита по отпуск. ценам 45 6 Дата (справоч.) 7 8 9 10 по факт, по отпуск себ-ти спр. цене Прибыль на Остаток на конец месяца месяц Корр счет Д - т.сч.90 К-т сч 90 1 2 11 12 1. 53 ЗАО «Кристалл» 80,0 96,0 300 384 19,01 250,0 2. 55 ОАО «Кредо» 65,0 79,0 200 256,45 23,01 200,0 13 Д-т сч.90 К-т с ч. 99 по факт. собест-ти Д-т. сч.90 16 по отпускным ценам 14 15 17 300,0 51 50,0 130,0 180,0 241,5 51 41,5 65,0 93,95 3. Счет 25 "Общепроизводственные расходы" следует отнести к… (подчеркнуть): а) инвентарным б) фондовым в) регулирующим г) распределительным 4. Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" следует отнести к… (подчеркнуть): а) активным счетам б) пассивным счетам в) активно-пассивным счетам 5. Сумму записей по дебету или кредиту счета за отчетный период следует назвать (подчеркнуть): а) сальдо б) оборот в) расчет г) остаток 6. Предприятие берет в банке кредит. Кредитоваться в этом случае будет счет 66 "Краткосрочные кредиты". Какие счета будут дебетоваться, если предприятие получило деньги (указать счет): а) на расчетный счет б) наличными __________________________________________________ в) аккредитивом ________________________________________________ 7. Под учение денег при реализации продукции отражается по дебету счета 51 "Расчетный счет". Какие счета будут кредитоваться а случае: а) получения денег до момента доставки ___________________________ б) получения денег в момент доставки _____________________________ в) получения денег после доставки ________________________________ г) не содержит полной информации для принятия решения 8. Компании А принадлежит мебельный магазин. Столы, подготовленные к продаже, в балансе будут отражены на счете (подчеркнуть): а) 01 "Основные средства"; б) 43 "Готовая продукция"; в) 41 "Товары"; г) не содержит полной информации для принятая решения. 9. Заказчик выдал фирме оборудование для монтажа без приобретения и оплаты. По дебету какого счета необходимо отразить этот хозяйственный факт (подчеркнуть): а) 01 "Основные средства"; б) 03 "Доходные вложения в материальные ценности" в) 005 "Оборудование к монтажу"; г) 07 ''Оборудование" 10. Подотчетное лицо представило для оприходования закупленные им материальные ценности. Кредитоваться будет счет 71 ''Расчеты с подотчетными лицами". Какие счета будут дебетоваться, если куплены: а) материалы б) канц. товары в) писчая бумага__________________________________________________ г) товары для перепродажи 11. Оплата счета поставщика сопровождается проводкой Д- т 60 К-т 51. "Эта проводка будет (подчеркнуть): а) относительной б) прямой в) условной 12. При составлении баланса амортизируемые средства включаются в валюту баланса (подчеркнуть): а) по первоначальной стоимости б) по восстановительной стоимости в) по остаточной стоимости 13. В балансе стоимость акций, выкупленных акционерным обществом, отражается (подчеркнуть): а) по рыночной стоимости б) по номинальной стоимости 14. При повышении инфляции предприятию более выгодно пользоваться для списания стоимости материалов методом (подчеркнуть): а) ФИФО б) ЛИФО в) средневзвешенной стоимости 15. Предприятие приобрело оборудование со следующими характеристиками: стоимость приобретения - 20 000 руб., ожидаемый срок службы - 10 лет, ожидаемая остаточная стоимость 2 000 руб. Какими при этом будут: а) амортизационные отчисления за период службы __________________ б) годовая норма амортизации ____________________________________ в) бухгалтерская проводка по начислению износа ____________________ 16. Когда следует включить в расходы затраты на производство? (подчеркнуть): а) в тот отчетный период, когда они имели место б) в тот отчетный период, когда была реализована продукция 17. Указать причины, из-за которых данные бухгалтерского учета не дают конечной картины состояния; дел на предприятии. 18. Какие изменения в балансе вызовет хозяйственная операция по погашению задолженности поставщикам (подчеркнуть): а) одновременное увеличение актива и пассива баланса б) одновременное уменьшение актива и пассива баланса в) изменение внутри актива баланса г) изменение внутри пассива баланса 19. Какой из следующих бухгалтерских счетов активный (подчеркнуть): а) "Касса" б) "Уставный капитал" в) "Расчеты с персоналом оплате труда" г) "Амортизация нематериальных активов" 20. Какая из нижеследующих статей бухгалтерского баланса относится к устойчивым пассивам (подчеркнуть): а) уставный капитал б) касса в) кредиты банка г) задолженность по оплате труда 21. Какой из следующих бухгалтерских счетов активно-пассивный (подчеркнуть): а) "Доходы будущих периодов" б) "Целевою финансирование" в) "Расчетный счет" г) "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 22. Какая из хозяйственных операции вызовет одновременно уменьшение актива и пассива бухгалтерского баланса (подчеркнуть): а) продажа основных средств б) начисление заработной платы работникам предприятия в) погашение кредиторской задолженности г) получение дебиторской задолженности 23. Какие из следующих бухгалтерских счетов имеют кредитовое сальдо (подчеркнуть): а) "Материалы" б) "Доходы будущих периодов" в) "Основные средства" г) "Готовая продукция" 24. Какая из хозяйственных операций вызовет изменение внутри актива бухгалтерского баланса (подчеркнуть): а) удержание налогов из заработной платы б) отпуск материалов в производство в) погашение кредиторской задолженности г) начисление износа по основным средствам 25. Какой из следующих бухгалтерских счетов имеет дебетовое сальдо (подчеркнуть): а) "Прибыль и убытки" б) "Краткосрочные кредиты банка" в) "Товары отгруженные" г) "Уставный капитал" 26. На каком счете учитываются резервы, создаваемые за счет себестоимости (подчеркнуть): а) "Резервный капитал" б) "Резервы по сомнительным долгам" в) "Резервы предстоящих расходов" г) "резервы под обеспечение финансовых вложений" 27. Положительную курсовую разницу по операциям с валютой предприятие должно отразить на счете (подчеркнуть): а) "Прибыль и убытки" ' б) "Добавочный капитал" в) "Доходы будущих периодов" г) "Прочие доходы и расходы" 28. Реформация баланса это (дать определение): - Текущий контроль проводится по окончанию изучения каждой темы и представлен перечнем контрольных вопросов: Вопросы текущего контроля 1. Особенности учета движения основных фондов. 2. Виды ремонтов и их учет. 3. Учет износа основных средств. 4. Виды оценки и переоценки производственных запасов и особенности существующих методик. 5. Учет МБП, его характерные особенности. 6. Учет начислений и удержаний из зарплаты. 7. Особенности расчетов и учета дополнительной заработной платы. 8. Учет социальных выплат. 9. Особенности учета разных видов затрат на производство. 10. Учет реализации продукции и особенности определения финансовых результатов при разных способах учета реализации. 11. Формы и методы расчетов. 12. Виды ценных бумаг и особенности их учета. 13. Учет банковских операций. 14. Основные положения налогообложения предприятия. 15. Виды налога и их учет. 16. Налоговая политика предприятия. 17. Учетная политика предприятия. 18. Инвентаризация как головной мозг ведения учета на предприятиях. 19. Промышленное предприятие как объект бухгалтерского учета. 20. Учетная политика: понятие, формирование и значение для предприятия. 21. Финансовый учет: суть и отличительные особенности. 22. Управленческий учет: суть и отличительные особенности. 23. Классификация и оценка основных средств в бухгалтерском учете. 24. Учет поступления и выбытия основных средств. 25. Способы расчета амортизации основных средств. 26. Учет не материальных активов. 27. Оценка и способы списания себестоимость продукции. товарно-материальных ценностей на 28. Учет материалов на складе и в бухгалтерии. 29. Инвентаризация товарно-материальных ценностей на предприятии. 30. Учет расчетов с поставщиками. 31. Организация и документальное оформление учета выработки и начисления заработка при разных формах оплаты труда. 32. Бухгалтерские расчеты по начислению отдельных видов заработка. 33. Учет удержаний к заработной плате. 34. Общие положения учета затрат на производство. 35. Учет затрат на основное и вспомогательное производство. 36. Методы калькулирования продукции и определение производственной себестоимости. 37. Учет готовой продукции: отгрузка, расходы на продажу. 38. Определение и учет финансовых результатов от реализации промышленной продукции. 39. Современные формы и методы расчетов между экономическими субъектами. 40. Учет кредитов и займов. 41. Учет операций на расчетном счете. 42. Учет кассовых операций. 43. Учет операций по движению ценных бумаг. 44. Налогообложение операций с ценными бумагами. 45. Налоговый учет и налоговая политика предприятия. 46. Учет прямых и косвенных налогов. Выходной контроль проводится в форме сдачи экзамена, билеты для которого приведены послеметодических рекомендаций по организации учебного процесса 9. Контроль самостоятельной работы студентов-заочников. Студенты заочники так же, как и студенты очного отделения выполняют курсовую работу и сдают экзамен. Курсовая работа рассмотрена в пункте 6. Экзаменационные билеты для студентов, сдающих экзамен, приведены ниже. 10. Учебно-методическое обеспечение дисциплины. Основная и вспомогательная литература 1.Ковалев Валерий Викторович. Анализ баланса или Как понимать баланс.: учеб.-практ. пособие / Ковалев Валерий Викторович, Ковалев Виталий Валерьевич. - Библиогр.: с. 547-555. - Москва : Проспект, 2011 .- 560с. 2.Кондраков Николай Петрович. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет.: учеб. для вузов (спец. "Бух. учет, анализ и аудит") / Кондраков Николай Петрович. - М. : Проспект, 2007 .- 448с. : ил., табл. - ISBN 5-482-01246-8 (в пер.) : 3.Бухгалтерский учет, под ред. П.С.Безруких, М., Бухгалтерский учет, 2002г. 4.Ларионов А.Д., Ерофеева В.А., Леонтьева Ж.Т., Станков П.А., Бухгалтерский учет, М., «Проспект», 2002г. 5.План счетов бухгалтерского учета с инструкцией по его применению, Приказ МФ № 94А от 31.10.2000г. 6.Рогуленко Татьяна Михайловна. Бухгалтерский финансовый учет.: учеб. для вузов (спец. 080109 "Бух. учет, анализ и аудит" бакалавр направ. "Экон.") / Рогуленко Татьяна Михайловна, Пономарёва С.В., Слиняков Ю.В., Бодяко А.В. Москва : КноРус, 2011 .- 288с. 7.Сапожникова Наталья Глебовна. Бухгалтерский учет.: учеб. для вузов (спец. "Менеджмент орг.") / Сапожникова Наталья Глебовна. - Москва : КноРус, 2011 .472с 8.Сорокина Елена Михайловна. Бухгалтерский (финансовый)учет: вопросы, тесты и задачи.: учеб. пособие для вузов (спец. "Бух. учет, анализ и аудит") / Сорокина Елена Михайловна, Путырская Я.В., Хомкалова М.П. - Москва : Финансы и статистика, 2010, 160с. 9.Бакаев К.В., Бухгалтерский учет, М., «ПРИОР», 2001г. 10.Камышанов П.И., Бухгалтерский учет, М., «ПРИОР», 2003г. 11.Кондрашов Н.П., Бухгалтерский учет, М., «Гросбух», 2003г. 12.Соколов Ю.А., Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет, М., «Альфа-Пресс», 2003г. 13.Потерстник Н.В., Мейкоин М.С., Заработная плата в современных условиях, М – С-П., изд. дом Герда, 2003г. 14.Гуккаев В.Б., Производство: налоги и учет, М., Бератор-Пресс, 2003г. 15.Соколов Ю.А., Формирование себестоимости продукции в бухгалтерском и налоговом учетах, М., Альфа-Пресс, 2005г. 16.Наумова Ю.А., Трегубова С.Ю., Материально-производственные затраты: Бухгалтерский и налоговый учет, М., Альфа-Пресс, 2004г. 17.Положения по бухгалтерскому учету. ПБУ1 – ПБУ 22., М., Альфа-Пресс, 2010г. 11. Методические рекомендации по организации изучения дисциплины. На основании программы курса «Бухгалтерский учет (в лесопромышленном комплексе)» разрабатывается рабочая программа курса с учетом фактического числа часов на её изучение. В связи с тем, что рабочие программы разрабатываются для разных направлений: очное, заочное, ускоренное обучение, бакалавры, отдельные разделы программы могут быть либо усилены, либо сокращены . Практические занятия нацелены на приобретение навыков расчета и учета отдельных объектов, входящих в предмет изучения курса «Бухгалтерский учет (в лесопромышленном комплексе)». Самостоятельная работа студентов в виде курсовой работы и домашних заданий призвана обеспечить выработку навыков заполнения первичной документации, внутренних регистров бухгалтерского учета, изучения учетных методов. Базовыми дисциплинами лесопромышленном комплексе)» для курса являются: «Бухгалтерский статистика, учет финансовый управленческий учет, экономика предприятия, менеджмент отраслевой и др. Программа рассчитана на 99 часов аудиторного времени. Программа составлена в соответствии с федеральным государственным образовательным стандартом профессионального образования, для бакалавров, обучающихся по профилю 080200.62 «Производственный менеджмент (нефтегазового комплекса)». (в и МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования Тихоокеанский государственный университет МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования Тихоокеанский государственный университет Факультет Экономики и управления Факультет Экономики и управления кафедра ЭУХЛК БИЛЕТ № кафедра ЭУХЛК 1 . БИЛЕТ № Условия признания и учет поступления основных средств на предприятие. 2. Учет материалов в центральной бухгалтерии, методы калькулирования себестоимости. 3. Задача: Провести расшифровку банковской выписки из расчетного счета предприятия. Рассчитать сальдо конечное 51 счета. Остаток на 1.02. Кт. 7440 тыс. руб. 90-62 5350 тыс. руб. 90-51 2300 тыс. руб. 91-51 4700 тыс. руб. 51-76 1200 тыс. руб. 51-50 4950 тыс. руб. 51-68 1800 тыс. руб. 51-69 1752 тыс. руб. 76-51 1000 тыс. руб. Остаток на 1.03. Кг.? 1. Заведующий кафедрой Смелик А.Н. 2 . 1. Виды финансовых вложений и начисление резерва по ним. 2. Методы начисления амортизации на основные средства в бухгалтерском учете и для налогообложения. 3. Задача: Указать корреспонденцию счетов по следующим операциям: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. Начислена заработная плата рабочим основного производства Удержан подоходный налог на зарплату Перечислен с расчетного счета подоходный налог Произведены отчисления на соц. страх Начислено пособие по временной нетрудоспособности Образован резерв на оплату отпусков работников Начислены отпускные работникам предприятия Удержаны суммы за товары в кредит из зарплаты работников предприятия Зарплата отдельных работников переведена на их счета в сбербанке Получено в кассу с расчетного счета Выдана зарплата работникам предприятия Депонирована не выданная заработная плата Депонированная заработная плата сдана на расчетный счет Заведующий кафедрой 12000 руб. 1490 руб. 1480 руб. 2600 руб. 500 руб. 10000 руб. 600 руб. 700 руб. 3000 руб. 6500 руб. 6300 руб. 200 руб. 200 руб. Смелик А.Н. МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования Тихоокеанский государственный университет Тихоокеанский государственный университет Факультет Экономики и управления Факультет Экономики и управления кафедра ЭУХЛК кафедра ЭУХЛК БИЛЕТ № 3 . БИЛЕТ № Виды нематериальных активов и их оценка в учете. Учет поступления и выбытия основных средств на предприятии. 3. Задача: Предприятием проведен текущий ремонт оборудования хозяйственным способом, затраты ремонтного цеха составили: Зап. части – 350 руб.; Ремонтные материалы – 800 руб.; Зарплата ремонтников – 1600 руб.; Отчисления на соц. страх – 400 руб.; Амортизация ремонтного оборудования – 1200 руб.; Цеховые расходы – 600 руб. Резерв на проведение ремонта начислен в сумме 5100 руб. в этом же месяце ремонтные работы закончены, затраты списаны на счет соответствующего источника. Указать корреспонденцию счетов по проведению текущего ремонта и сделать регулирующую запись. 1. 2. Заведующий кафедрой Заведующий кафедрой 1. 2. Смелик А.Н. 4 . Учет движения денежных средств на расчетном счете. Учет товарно-материальных запасов на складе предприятия. 3. Задача: Рассчитать и начислить износ основных средств за июнь месяц и указать корреспонденцию счетов по его начислению. Исходные данные: 1. Амортизационные отчисления по наличному оборудованию за май месяц. Лесовозная дорога – 200 руб. Трелевочные трактора – 650 руб. Сучкорезные машины – 450 руб. Оборудование РММ – 120 руб. Здание конторы ЛПХ – 150 руб. 2. Сведения о движении основных средств за май: поступила в эксплуатацию сучкорезная машина стоимостью 10 тыс. руб. 3. Норма амортизация для сучкорезной машины 25 %, для токарных станков – 13 %, начисление проводится линейным способом. Смелик А.Н. МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования Тихоокеанский государственный университет Тихоокеанский государственный университет Факультет Экономики и управления Факультет Экономики и управления кафедра ЭУХЛК кафедра ЭУХЛК БИЛЕТ № БИЛЕТ № 5 . Учет арендованных основных средств. Учет отчислений на социальное страхование и начисление пособий по временной нетрудоспособности. 3. Задача: Рассчитать амортизационные отчисления и указать бухгалтерские проводки: а) станок в основном производстве - первоначальная стоимость – 360 тыс. руб. - полезный срок действия – 8 лет б) автомобиль на хозяйственных работах первоначальная стоимость – 35 тыс. руб. фактический пробег за год – 9 тыс. км. возможный пробег за полезный срок службы – 320 тыс. км. По пункту а) расчет провести по методу уменьшаемого остатка. По пункту б) расчет провести по методу списания стоимости пропорционально объему работ. 1. 2. Заведующий кафедрой Смелик А.Н. 6 . Расчет и учет оплаты очередного отпуска и времени выполнения общественных обязанностей. 2. Методы калькулирования себестоимости продукции. 3. Задача: Рассчитать сумму списания и остатка стоимости материалов по методам ЛИФО и средней себестоимости. Показатели Кол-во Цена, Стоимость, руб. руб. Остатки материалов на 100 275 27500 начало мес. Поступило: в I декаде 87 285 24795 в II декаде 45 320 14400 в III декаде 90 348 31320 Итого поступило 222 Х 70515 Расход за месяц 290 Х Х 1. Заведующий кафедрой Смелик А.Н. МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования Тихоокеанский государственный университет МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования Тихоокеанский государственный университет Факультет Экономики и управления Факультет Экономики и управления кафедра ЭУХЛК БИЛЕТ № кафедра ЭУХЛК 7 . БИЛЕТ № Учет затрат на подготовку и освоение производства. Учет реализации готовой продукции. Задача: Указать корреспонденцию счетов по следующим операциям: 1. Получена ссуда под готовую продукцию 300000 руб. 2. Начислена арендная плата за здание, 1000 руб. взятое в аренду 3. Начислена амортизация по ремонтному 600 руб. обслуживанию 4. Начислена попённая плата (лесные подати) 2800 руб. 5. Образован резерв на оплату отпусков 2500 руб. работникам предприятия. 6. Начислены денежные средства по оплате 800 руб. больничных листов 7. Акцептован счет-требование поставщика 30000 руб. за полученное топливо 8. Оприходован убыток от недоамортизации 1200 руб. основных средств при их ликвидации 1. 2. 3. Заведующий кафедрой 1. Виды и учет краткосрочных кредитов Смелик А.Н. 8 . Учет затрат в основном и вспомогательном производствах. 2.Учет расходов по технологической подготовке нефти. 3. Задача: Определить производственную и полную себестоимость одного изделия, исходя из следующих условий и отразить бухгалтерскими проводками все операции по начислению затрат: - Сырья на сумму – 6000 руб. - Вспомогательных материалов – 300 руб. - Покупных комплектующих изделий – 200 руб. - Заработная плата (основная и дополнительная) производственных рабочих – 4000 руб. - Расходы по содержанию и эксплуатированию оборудования – 500 руб. - Цеховые расходы – 40% от затрат по заработной плате и расходов по оборудованию. - Общезаводские расходы – 30% от цеховой себестоимости. - Внепроизводственные расходы – 20% от заводской себестоимости. 1. Заведующий кафедрой_________________Смелик А МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ ИНАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования Тихоокеанский государственный университет Факультет Экономики и управления Тихоокеанский государственный университет Факультет Экономики и управления кафедра ЭУХЛК кафедра ЭУХЛК БИЛЕТ № районный коэффициент Иванов (2 детей до 6 лет) 12000 7000 Петров (1 ребенок до 16 10000 4000 лет) Сидоров (1 ребенок до 23 15000 8000 лет, обучение в ВУЗе) больничный лист Фамилия, имя, отчество дополнительная зарплата Учет проведения ремонтов основных средств. Учет финансового результата методом начислений. Задача: Работникам предприятия было выплачено, руб.: основная зарплата 1. 2. 3. БИЛЕТ № 9 . 2000 2600 9260 8400 - 11500 Рассчитать налог на физических лиц по каждому работнику и отразить бухгалтерскими проводками его начисление. Учет расчетов с подотчетными лицами. Учет производственных и общехозяйственных расходов. 3. Задача: Указать корреспонденцию счетов по операциям ликвидации основных средств и рассчитать финансовый результат от ликвидации.: Предприятие ликвидирует по ветхости станок в январе 2013г. Станок приобретен в мае 2006 года, его восстановительная стоимость 95000 руб. - производственная мощность станка – 2700 тыс. ед. изделий. - Фактически за период эксплуатации было произведено – 2100 тыс. изд. - Затраты на демонтаж станка – 2570 руб. заработной платы и 1500 тыс. руб. транспортных расходов. - Стоимость сданного станка в металлолом составила – 2600 руб. 1. 2. Заведующий кафедрой Заведующий кафедрой Смелик А.Н. 10 . Смелик А.Н. МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования Тихоокеанский государственный университет Тихоокеанский государственный университет Факультет Экономики и управления Факультет Экономики и управления кафедра ЭУХЛК кафедра ЭУХЛК БИЛЕТ № БИЛЕТ № 11 . Условия признания выручки от реализации продукции и учетные записи при кассовом методе. 2. Методы списания себестоимости материальных ценностей на предприятии. 3. Задача: Предприятием проведены следующие операции: - Отпущены в производство сырье и материалы – 20700 тыс. руб. - Начислена зарплата – 16600 тыс. руб. - Начислены отчисления в социальные фонды – 5876 тыс. руб. - Начислен износ – 13200 тыс. руб. - Начислены цеховые расходы – 3250 тыс. руб. - Начислены общепроизводственные расходы – 2670 тыс. руб. - Начислены коммерческие расходы – 1300 тыс. руб. - Начислен НДС – 18% Прибыль продукции начислена из расчета уровня рентабельности 30%. Продана вся произведенная и отгруженная потребителю продукция. Отразить бухгалтерскими проводками операции по формированию себестоимости реализованной продукции и отразить прибыль. 1 Заведующий кафедрой Смелик А.Н. 12 . Учет кассовых операций . Методы учета товарно-производственных запасов в бухгалтерии. 3. Задача: Указать корреспонденцию счетов по операции ликвидации трелевочного трактора с 1 июля 2002 года и определить результаты ликвидации. Исходные данные: - трактор приобретен 1.01.98г. - по первоначальной стоимости 135000 руб. - заработная плата слесарей по разработке трактора составила – 1180 руб. - оприходованы зап.части – 2500 руб. - оприходован железный лом – 1480 руб. - годовая норма амортизации – 25% Начисление велось линейным методом. 1. 2. Заведующий кафедрой Смелик А.Н. МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования Тихоокеанский государственный университет Тихоокеанский государственный университет Факультет Экономики и управления Факультет Экономики и управления кафедра ЭУХЛК кафедра ЭУХЛК БИЛЕТ № БИЛЕТ № 13 . Учет расходов на продажу. Основные положения учёта затрат на производство. Задача: Рассчитать амортизацию автомобиля, первоначальная стоимость которого 120 тыс. руб. за первые три года работы: А) Методом пропорционально объёму выполненных работ и указать бухгалтерскую проводку. Общий ресурс пробега 200 тыс. км. В первый год пробег составил 32 тыс. км. Во второй - 28 тыс. км. В третий - 30 тыс. км. Б) Линейным методом исходя из срока полезного действия 7 лет. Сравнить полученные результаты. 1. 2. 3. Заведующий кафедрой 14 . 1. Инвентаризация материально-производственных запасов . 2. Учет производственных и общехозяйственных расходов. 3. Задача: Указать корреспонденцию счетов по следующим операциям: 1. Получена краткосрочная ссуда – 300000 руб. 2. Начислена арендная плата за здание, взятое в аренду – 1000 руб. 3. Начислена амортизация по ремонтному оборудованию – 600 руб. 4. Образован резерв на оплату отпусков работникам – 2500 руб. 5. Начислены денежные средства по оплате больничных листов – 800 руб. 6. Акцептован счёт-требование поставщика за полученное топливо – 30000 руб. 7. Оприходован убыток от недоамортизации основных средств при их ликвидации – 1200р. Смелик А.Н. Заведующий кафедрой Смелик А.Н. МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования Тихоокеанский государственный университет Тихоокеанский государственный университет Факультет Экономики и управления Факультет Экономики и управления кафедра ЭУХЛК кафедра ЭУХЛК БИЛЕТ № БИЛЕТ № 15 . 1. Классификация финансовых вложений и их учет на предприятии. 2. Учет основной заработной платы на предприятии. 3. Задача: Определите тип хозяйственной операции, номера счетов по дебету и кредиту и укажите, в активе или пассиве баланса произойдут изменения при этой операции: А) На основании протокола собрания учредителей малого предприятия прибыль, оставшаяся в распоряжении МП в сумме 1 миллион рублей, направляется на увеличение уставного капитала. Б) Из кассы по платёжной ведомости выплачена заработная плата работникам фирмы в сумме 96700 руб. В) Начислена заработная плата работникам фирмы в сумме 97,7 тыс. руб. Г) Для выдачи заработной платы с расчётного счёта в кассу поступили наличные деньги в сумме 100 тыс. руб. Д) Из фонда потребления начислена премия работникам в сумме 56 тыс. руб. Заведующий кафедрой Смелик А.Н. 16 . Калькулирование себестоимости продукции на нефтегазовых предприятиях. 2. Виды и учет ремонтов основных средств на предприятии. 3. Задача: А. Заработок рабочего-наладчика на 3 участке механического цеха по тарифной ставке 25000 руб. Норма (план) выработки участка - 100 единиц продукции. Фактически изготовлено 128 единиц. За выпуск продукции сверх плана работнику платится премия в размере 2% за каждую сверхплановую единицу от тарифной ставки. Рассчитайте заработную плату наладчику и перечислите те документы, которыми вы должны воспользоваться при этом расчёте. Б. Рабочий-сдельщик 6 разряда цеха 3 Веселкин И. П. за март отработал 50 часов в ночное время. Тарифная ставка за час - 60 рублей, специальность рабочего - пекарь. Определите сумму доплаты Веселкину И.П. за работу в ночное время и укажите необходимую для этого документацию. 1. Заведующий кафедрой Смелик А.Н. МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ ИНАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования Тихоокеанский государственный университет Тихоокеанский государственный университет Факультет Экономики и управления Факультет Экономики и управления кафедра ЭУХЛК кафедра ЭУХЛК БИЛЕТ № БИЛЕТ № 17 . Виды и учет долгосрочных кредитов. Учет начислений по больничному листу. Задача: За отчетный период АО был начислен налог на прибыль 840 тыс. руб., в том числе авансовые платежи составили 520 тыс. руб. Премирование персонала за счет прибыли в течении года составило 380 тыс. руб. Акционерам были выплачены дивиденды из прибыли: сторонним - 550 тыс. руб. работникам своего предприятия - 700 тыс. руб. В резервный фонд АО отчислено 400 тыс. руб. Прибыль АО за отчетный период составила 3025 тыс. руб. Отразить бухгалтерскими проводками операции по начислению и использованию прибыли, провести операции по реформации баланса. 1. 2. 3. Заведующий кафедрой Смелик А.Н. 18 . Учет удержаний из заработной платы персонала. Инвентаризация материалов на складе предприятия. Задача: Начислить заработную плату за время очередного отпуска следующим работникам и указать корреспонденцию счетов по приведенным операциям начисления заработной платы: Виды оплат Заработок за 3 месяца, руб. Иванов Петров Оплата по сдельным расценкам К.В. 42000 38000 Б.В. Премии за рац. предложения 1200 Доплата за работу в ночное время 3500 3900 Оплата времени простоя 800 Единовременная 3000 помощь из прибыли Оплата больничного листа 2600 предприятия Надбавки по районному 26700 23500 кккоэффкоэффициенту Премии по итогам года 5400 6400 Длительность отпуска, календ. дн. 30 30 1. 2. 3. Заведующий кафедрой Смелик А.Н. МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования Тихоокеанский государственный университет Тихоокеанский государственный университет Факультет Экономики и управления Факультет Экономики и управления кафедра ЭУХЛК кафедра ЭУХЛК БИЛЕТ № БИЛЕТ № 20 . 19 . Учет капитала организации. Общие положения учета материальных затрат на предприятии. 3. Задача: Рассчитать сумму списания и остатка стоимости материалов по методам ЛИФО и средней себестоимости. 1. 2. Показатели Остатки материалов начало мес. Поступило: в I декаде во II декаде в III декаде Итого поступило Расход за месяц Заведующий кафедрой Кол-во на Цена, Стоимость руб. 100 275 27500 87 45 90 222 290 285 320 348 Х 24795 14400 31320 70515 Смелик А.Н. Виды и учет удержаний из заработной платы. Методика учета НДС и налога на прибыль. Задача: За отчетный период АО был начислен налог на прибыль 840 тыс. руб., в том числе авансовые платежи составили 520 тыс. руб. Премирование персонала за счет прибыли в течении года составило 380 тыс.руб. Акционерам были выплачены дивиденды из прибыли: сторонним – 550 тыс. руб. работникам своего предприятия – 700 тыс. руб. В резервный фонд АО отчислено 400 тыс.руб. Прибыль АО за отчетный период составила 3025 тыс.руб. Отразить бухгалтерскими проводками операции по начислению и использованию прибыли, провести операции по реформации баланса. 1. 2. 3. Заведующий кафедрой Смелик А.Н. 12.ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫЕ ТЕХНОЛОГИИ В целях реализации компетентностного подхода к обучению по подготовке бакалавров по направлению 080200.62 «Менеджмент» в курсе «Бухгалтерский учет на нефтегазовом предприятии» предусмотрено применение в учебном процессе активных и интерактивных форм проведения занятий. Чтение лекций может проводиться в нескольких вариантах: - традиционное чтение в варианте лекционного контакта лектор – студент; - модульное чтение, когда курс читается в более короткие сроки с повышенной интенсивностью дачи теоретического материала и реализации принципа «мозгового штурма» при изучении дисциплины; - чтение лекций на основе схемных моделей изложения учебного материала в рамках реализации технологии активизации деятельности учащихся; - итернет-лекции для студентов дистанционных форм обучения. Практические занятия могут проводиться с использованием следующих форм: - разбор конкретных ситуаций – в курсе «Бухгалтерский учет на нефтегазовом предприятии» проводится в теме «Калькулирование себестоимости продукции». Студент должен определить какую конкретную систему следует выбрать для расчета калькуляции себестоимости, и насколько эффективен для конкретных исходных данных способ распределения косвенных расходов при формировании калькуляции нефти и попутного газа; - ролевые игры – данная технология используется при проведении учетных расчетов в теме « Учет реализации продукции», когда каждый из участников должен сделать расчеты и доказать эффективность заданного метода в соответствие с определенной ему системы учета и ролью участника менеджмента организации; - мастер – классы - проводятся преподавателем в темах «Учет основных средств», когда необходимо обучить студента расчетам по переоценке и обесценению объектов основных средств организации, «Учет кредитных и заемных средств», когда необходимо обучить студентов расчетам по учету кредитов и займов по разным кредитным схемам. Технологии дистанционного образования реализуются на кафедре благодаря использованию кафедрального сайта, где размещены методические материалы кафедры по курсу «Бухгалтерский учет в лесопромышленном комплексе», а также интернет-технологии общения студента и преподавателя на расстоянии. Удельный вес занятий, проводимых в активных и интерактивных формах, определяется требованиями ФГОС с учетом специфики дисциплины и особенностью контингента студентов и составляет 30%. 13.Словарь терминов и персоналий Авансы покупателей (Advances from customers) Бухгалтерский счет раздела "Обязательства", отражающий суммы обязательств перед покупателями за внесенные ими авансовые платежи. Иногда вместо термина "Авансы покупателей"используют термины "Отсроченные доходы"(Deffered revenue) или "Доходы будущих периодов" (Precol-Iected revenue). Аккумулированная амортизация (Accumulated depriciation) Бухгалтерский счет, указывающий общую сумму амортизации средств, накопленную на данное число. Эта сумма вычитается из величины стоимости средств, и полученная разность представляет собой книжную стоимость. Акции без номинальной стоимости (No-par-value stock) Обычные акции, не имеющие номинальной стоимости. Их учет производится по установленной стоимости. Акции в обращении (Outstanding stock) Часть акций, находящаяся в собственности инвесторов. Представляет собой разность между выпущенными акциями и собственными акциями в портфеле компании. Акции-дивиденды (Stock dividend) Дивиденды, выплачиваемые в виде акций корпорации. Акционерный капитал (Capital stock) Статья баланса, по которой указывается сумма, внесенная акционерами в обмен на акции. Сумма акционерного капитала и нераспределенной прибыли представляет собой собственный капитал корпорации. Акционерный капитал, разрешенный к выпуску (Authorized stock) Общее количество акций корпорации, разрешенных к выпуску (обычно превосходит общее количество реализованных акций). Акционеры (Shareholders) Владельцы корпорации. Амортизация неосязаемых средств (Amortization) Процесс списания стоимости неосязаемых средств. Иногда применяется как определение для списания стоимости всех категорий средств. Амортизация природных ресурсов (Depletion) Процесс списания стоимости истощаемых средств, таких, как природный газ, уголь, нефть и другие полезные ископаемые. Аренда (Lease) Договор, согласно которому владелец собственности разрешает ее использование кому-либо другому. Такого владельца называют арендодателем, а пользователя – арендатором. Аудит (Auditing) Проверка бухгалтерской документации, произведенная независимым, имеющим специальную лицензию бухгалтером. Баланс (Balance sheet) Финансовый отчет, показывающий средства, обязательства и капитал компании на определенный момент времени. Средства отражаются по левой стороне баланса, а обязательства и капитал – по правой стороне. Безнадежный долг (Bad debt) Часть счета дебиторов, которую компании никогда не удастся получить. Бухгалтерская прибыль (Accounting income) Прибыль, рассчитанная в соответствии с принципами бухгалтерского учета. Следует отличать ее от налогооблагаемой прибыли. Бухгалтерский счет (Account) Специальный метод записи изменений в балансе и в отчете о прибыли. Бухгалтерский счет "Прибыль и убытки" (Income summary) Промежуточный счет в бухгалтерской книге, используемый для расчета чистой прибыли. Бухгалтерский учет по методу фактического движения денежных средств (Cash-basis accounting). Метод бухгалтерского учета, согласно которому отражаются только фактические поступления и выплаты денежных средств. Не является общепринятым методом бухгалтерского учета. Валовая прибыль (Gross margin) Разность между доходами от реализации и себестоимостью реализованной продукции. Валовая прибыль в процентном выражении (Gross margin percentage) Показывает, какой процент от суммы доходов от реализации составляет валовая прибыль. Вексель (Note or Promissory note) Письменное обязательство об оплате. Вексель выданный (Note payable) Обязательство, подтвержденное письменным обещанием об оплате. Вексель полученный (Note recevable) Сумма долгов по отношению к компании, подтвержденная выданными ей векселями. Внешний метод сравнительного анализа (External basis of comparison) Метод сравнения результатов деятельности компании с аналогичными результатами для других компаний. Внутрихозяйственные трансакции (Intercompany transactions) Трансакции между корпорациями, входящими в единую консолидированную семью. Результаты таких трансакций подлежат исключению из консолидированной финансовой отчетности. Временный бухгалтерский счет (Temporary account) Бухгалтерский счет, который закрывается в конце отчетного периода. Выпущенные акции (Issued stock) Акции, выпущенные корпорацией. Разность между величиной выпущенных акций и собственных акций в портфеле компании (Treasury stock) составляет количество акций в обращении (Outstanding stock). Бухгалтерская (главная) книга (Ledger) Представляет собой систему бухгалтерских счетов. Записи разносятся в бухгалтерскую книгу из журнала. Год нормальной деловой активности (Natural business year) Год, который заканчивается тогда, когда активность компании достигает естественного спада. Некоторые компании в зарубежной практике для целей бухгалтерского учета используют не календарный год, а год нормальной деловой активности. Головная компания (Parent) Корпорация, под контролем которой находятся другие корпорации, поскольку она владеет более, чем 50% их акций. Контролируемые корпорации называются дочерними компаниями. Гудвил (Goodwill) Относится к неосязаемым средствам и отражает сумму, затраченную на приобретение хорошей репутации и/или месторасположения компании. Гудвил можно отнести к средствам только после акта купли-продажи. Дебет (Debit) Левая сторона бухгалтерского счета или сумма, заносимая на левую сторону бухгалтерского счета. Сокращается как "Дт". Дебетовать (То debit) Производить запись на левой стороне бухгалтерского счета. Денежные средства (Cash) Сумма принадлежащих компании наличных денег и денежных средств на счетах в банке. Денежные средства и их эквиваленты (Monetary assets) Включают в себя наличные средства, а также обязательства сторонних компаний уплатить компании определенные суммы денег. Дивиденд (Dividend) Часть прибыли, распределяемая между акционерами компании. Дивиденды не являются расходами. Долгосрочные обязательства (Noncurrent liabilities) Обязательства компании, подлежащие погашению в срок более одного года. По своему содержанию аналогичны заемному капиталу. Долгосрочный капитал (Permanent capital) Сумма долгосрочных обязательств и капитала. Доля меньшинства (Minority interest) Часть акционерного капитала дочерней компании, не принадлежащая головной корпорации. В консолидированном балансе показывается по разделу "Капитал". Доходы (Revenue) Увеличение акционерного капитала в результате работы компании за данный период. Обычно является результатом реализации продукции или предоставления услуг. Доходы за услуги (Service revenue) Доходы, возникающие как результат оказания компанией услуг. Доходы от аренды (Rental revenue) Доходы, получаемые как результат предоставления компанией во временное пользование (аренду) принадлежащих ей средств, таких, как здания, транспортные средства и т. д. Доходы от реализации (Sales revenue) Доходы компании как результат реализации продукции или предоставления услуг. Дочерняя компания (Subsidiary) Компания, контролируемая другой (головной) компанией, которой принадлежит более 50% акций данной компании. Дробление акций (Stock split) Замена корпорацией своих акций, находящихся в обращении, на акции в значительно большем количестве, но с меньшим номиналом. Журнал (Journal) Способ записи хозяйственных операций в хронологическом порядке. Указывает счета, соответствующие подлежащие суммы дебета дебетованию и кредита. или кредитованию, Трансакции разносятся и в бухгалтерскую книгу. Задолженность по закладной (Mortgage payable) Обязательство по ссуде, обеспечением которой является недвижимость. Заемный капитал (Debt capital) Капитал компании, полученный в результате выпуска ею облигаций. Закладная (Mortgage) Получение займа под имущество как гарантия возврата долга. Заключение аудитора (Opinion letter) Документ, в котором аудитор выражает свое мнение в отношении правильности ведения финансовой отчетности. Закрытие счетов (Closing entries) Журнальные записи, с помощью которых остатки по бухгалтерским счетам "Доходы" и "Расходы" за данный отчетный период переносятся на бухгалтерский счет "Нераспределенная прибыль". Затраты на амортизацию (Depreciable cost) Разность между стоимостью средств производства и их предполагаемой остаточной стоимостью. Затраты на производство (Product costs) Представляют собой прямые затраты, связанные с производством продукции. Включают в себя прямые затраты на материалы, прямые затраты на труд и часть накладных затрат, связанную с производством продукции. Издержки (Expenditures) Уменьшение суммы средств или увеличение суммы обязательств как результат приобретения товаров или оплаты за услуги. Не следует путать их с расходами, отражающими факт использования товаров или услуг. Расходы могут иметь место после издержек. Инвентаризация (Inventory) Физический учет наличных товарно-материальных средств. Инвентаризация товарно-материальных средств (Physical inventory) Метод учета, позволяющий непосредственно определить сумму товарноматериальных средств в наличии. Инвестиции (Investments) Ценные бумаги, приобретаемые на длительное время. Относятся к основным средствам компании. Индивидуальное частное предприятие (Proprietorship) Организационно-правовая форма владения компанией. Применяется в случаях, когда компания полностью принадлежит одному человеку. Иск (Claim) Сумма задолженностей компании кредиторам и/или другим источникам получения денежных средств. Исторический метод сравнительного анализа (Historical basis of comparison) Метод анализа результатов хозяйственной деятельности компании, основанный на сравнении этих результатов в прошлом и настоящем для одной и той же компании. Истощаемые средства (Wasting assets) Природные ресурсы, такие, как уголь, нефть и т. п. Календарный год (Calendar year) Год, начинающийся 1-го января и заканчивающийся 31-го декабря. Большинство компаний использует календарный год в качестве отчетного периода. Однако некоторые компании применяют год нормальной деловой активности (natural business year). Капитал (Capital) Сумма средств, находящихся в распоряжении компании. Иногда употребляется как синоним оплаченного акционерного капитала (Paid-in capital) в товариществах или индивидуальных частных компаниях. Капитал (Equities or Owner equity) Капитал, включающий в себя: 1) акционерный капитал; 2) нераспределенную прибыль, остающуюся в распоряжении компании. Капитал может также рассматриваться как иски в отношении компании со стороны инвесторов капитала. Капиталоемкая компания (Capital-intensive) Компания, у которой величина долгосрочного капитала велика по сравнению с размером доходов от реализации. Капитальная аренда (Capital lease) Средства, находящиеся в распоряжении компании, согласно договору об аренде, который покрывает практически весь срок службы этих средств. Сумма капитальной аренды включается в раздел "Средства". Книжная стоимость (Book Value) Разность между стоимостью средств и их аккумулированной амортизацией. Комплект бухгалтерских отчетов (Package of accounting reports) Включает в себя баланс на начало и на конец отчетного периода и отчет о прибыли за данный отчетный период. Консолидированная отчетность (Consolidated statements) Финансовая отчетность, составленная для "семьи" корпораций, как единой хозяйственной единицы. Такая "семья" состоит из головной компании и дочерних компаний. Коэффициент оборачиваемости товарно-материальных средств (Inventory Turnover) Соотношение, показывающее, сколько раз в течение одного года происходит полное обновление состава товарно-материальных средств компании. Рассчитывается как частное от деления величины себестоимости реализованной продукции на величину товарно-материальных средств. Коэффициент "Срок погашения дебиторской задолженности" (Days'receivables) Отражает количество дней, в течение которых дебиторы погашают свою задолженность компании. Коэффициент текущей ликвидности (Current ratio) Представляет собой отношение оборотных средств к краткосрочным обязательствам. Коэффициент "Цена-прибыль" (Рriсе-еаrnings ratio) Рассчитывается как частное от деления средней рыночной цены за одну акцию на величину чистой прибыли, приходящейся на одну акцию. Краткосрочные обязательства (Current liabilities) Обязательства, которые подлежат погашению в течение непродолжительного периода времени, обычно в течение одного года. Кредит (Credit) Правая сторона бухгалтерского счета или сумма, записываемая с правой стороны бухгалтерского счета. Кредитовать (То credit) Производить запись с правой стороны бухгалтерского счета. Кредитор (Creditor) Лицо, дающее взаймы компании или продлевающее ей кредит. ЛИФО (Last-in, first-out) Метод определения себестоимости реализованной продукции, опирающийся на предположение о том, что товары, приобретенные позднее, продаются первыми, т. е. "последним поступил – первым продан". Ликвидность (Liquidity) Способность компании платить по своим краткосрочным обязательствам. Оценивается путем расчета текущего соотношения. Метод вычета (Deduction method) По данному методу себестоимость реализованной продукции определяется путем сложения начальных запасов и средств, приобретенных для реализации и вычитания из полученной суммы остатков нереализованных средств. Метод начислений в бухгалтерском учете (Accrual accounting) Означает, что доходы учитываются в тот же период, когда они заработаны, а расходы – в тот период, когда они были понесены. Это наиболее широко употребляемый метод бухгалтерского учета. Метод бухгалтерского учета по фактическому движению денежных средств не является общепринятым методом учета. Метод прямолинейной амортизации (Straight-line depreciation) Метод расчета амортизации, при котором себестоимость средств производства ежегодно снижается на одну и ту же величину в течение всего срока службы средств. Метод средней себестоимости (Average-cost method) Метод определения себестоимости реализованной продукции посредством сложения начальных остатков товарно-материальных средств и их закупок за отчетный период, исходя из средней себестоимости единицы продукции. Методы сравнительного анализа (Comparisons, bases of) Методы анализа хозяйственной деятельности компании, где за основу сравнения могут быть приняты: • результаты работы данной компании в прошлом; • результаты работы других компаний; • субъективно установленный критерий. Моральный износ (Obsolescence) Утрата средствами своей полезности в результате развития технологии, изменений стиля или по другим причинам, не связанным с техническим состоянием средств. Является одной из причин амортизации средств. Другая причина – их физический износ. Накладные затраты (Overhead or Production overhead or Manufacturing overhead cost) Часть затрат на производство, которая не входит ни в прямые материальные затраты, ни в прямые затраты труда. Включают в себя административные затраты, затраты по эксплуатации зданий и оборудования, затраты по использованию энергии и т. п. Накопившиеся обязательства (Accrued liabilities) Представляют собой обязательства, возникающие в результате того, что расходы начислены раньше соответствующих им выплат денежных средств. Примером является начисленная и подлежащая выплате зарплата. Иногда вместо термина "Накопившиеся обязательства" применяют термин "Накопившиеся расходы" (Accrued expense). Налог на прибыль (Income tax) Налог, определяемый как доля от общей величины облагаемой налогом прибыли. Налоговая амортизация (Tax depreciation) Амортизация, используемая при расчете налогооблагаемой прибыли. Налогооблагаемая прибыль (Taxable income) Сумма прибыли, подлежащая налогообложению. В США она рассчитывается согласно правилам, установленным Федеральной налоговой службой (ФНС). Непереносимая стоимость (Unexpired cost) Стоимость средств, имеющихся в наличии у компании в настоящий момент. Эти средства предполагается использовать в будущем. Некоммерческие организации (Nonbusiness organizations) Общественные, религиозные и другие организации, основная деятельность которых не имеет своей целью извлечение прибыли. Необычные убытки (прибыль) (Extraordinary loss (gain)) Нехарактерные для деятельности компании и не повторяющиеся периодически убытки (прибыль). Неосязаемые средства (Intangible assets) Средства компании, не имеющие осязаемого материального содержания. Примером являются гудвил или страховая защита. Непрерывный учет товарно-материальных средств (Perpetual inventory) Метод учета себестоимости товарно-материальных средств. В этом методе ведется запись количества и сумм поступивших, выбывших и имеющихся в наличии единиц товарно-материальных средств по каждой позиции. Нераспределенная прибыль (Retained earnings) Увеличение капитала как результат эффективной деятельности компании. Относится к разделу "Капитал", а не к разделу "Средства". Нетто (Net) Сумма, остающаяся как результат вычитания из валовой суммы "Брутто". Например, "Счета дебиторов, нетто". Номинал ссуды (Principal) Сумма предоставленной и подлежащей возврату ссуды. Общий размер оплаты по ссуде включает в себя ее номинал и процент. Номинальная стоимость акции (Par value) Сумма, указанная на лицевой стороне сертификата акции. Не является важной величиной с точки зрения бухгалтерского учета. Номинальная стоимость ссуды (Face amount) Общая сумма ссуды, подлежащая возврату и указанная на лицевой стороне облигации. Норма амортизации (Depreciation rate) Доля стоимости средств, ежегодно относимая к расходам. По методу прямолинейной амортизации она определяется как дробь, в числителе которой единица, а в знаменателе – срок службы средств (в годах). Облигация (Bond) Письменное обязательство компании возвратить предоставленные ей средства (включая процент) с указанием конкретной даты возврата. Обычно облигация оформляется на срок более одного года. Оборачиваемость долгосрочного капитала (Capital Turnover) Соотношение, рассчитываемое как частное от деления величины годового дохода от реализации на величину долгосрочного капитала. Оборотные средства (Current Assets) Денежные и прочие средства, которые предполагается превратить в деньги или использовать в ближайшем будущем, обычно в течение одного года. Обычные акции (Common stock) Акции, владельцам которых дается предпочтение при выплате дивидендов или при распределении средств компании в результате ее ликвидации. Книжная стоимость обычных акций не отражает их рыночной стоимости. Обязательства (Liabilities) Представляют собой иски кредиторов и другие внешние иски. Ограниченность анализа финансовой отчетности (Limitations of financial statements analysis). Оплаченный акционерный капитал (Paid-in capital) Сумма средств, внесенная инвесторами в обмен на получение ими акций компании. Разность между величиной стоимости акций и общей суммой акционерного капитала называется "Прочий акционерный капитал" (Other paid-in capital). Основное уравнение бухгалтерского учета (Fundamental equation of accounting) Средства = Обязательства + Капитал. Основные средства (Noncurrent assets) Средства, которые в компании предполагают использовать в период, более длительный, чем один год (п. п. 2.50-58). Остаток (Balance) Разность между итоговыми суммами обеих сторон бухгалтерского счета. Бухгалтерский счет может иметь либо дебетовый, либо кредитовый остаток. Остаточная стоимость (Residual value) Сумма, за которую компания предполагает реализовать свои средства производства по окончании их срока службы. Остаточные иски (Residual claim) Иски инвесторов компании. Осязаемые, средства (Tangible assets) Средства, которые можно увидеть или ощутить, т. е. обладающие реальным материальным содержанием. В балансовом отчете их часто указывают по строке "Здания, сооружения и оборудование". Отражение в бухгалтерском учете (Recognition) Процесс записи доходов или расходов, относящихся к данному отчетному периоду. Отражение доходов регулируется с помощью принципа реализации. Отсроченные доходы (Deferred revenue) см. Авансы от покупателей. Отсроченные налоги на прибыль (Deferred income taxes) Разность между фактически выплаченной величиной налога на прибыль и суммой налога на прибыль, включенной в статью "Расходы" баланса. Отчетная прибыль (Financial accounting income) Прибыль, величина которой рассчитывается в соответствии с принципами бухгалтерского учета. Отчетный (бухгалтерский) период (Accounting period) Период времени, для которого составляется отчет о прибыли. Обычно официальный отчетный период составляет один год. Однако отчеты о прибыли составляются также и для более коротких промежуточных периодов. Отчет о движении денежных средств (Cash-flow statement) Финансовый отчет, в котором указываются источники и статьи использования денежных средств в течение отчетного периода. Отчет о прибыли (Income Statement) Отчет о доходах и расходах и разности между ними за отчетный период. Он характеризует изменения капитала, обусловленные хозяйственной деятельностью компании. Иногда отчет о прибыли называют отчетом о прибылях и убытках (Profit and loss statement). Оценка деятельности (Performance, measures of) Общая оценка результатов хозяйственной деятельности компании рассмотрена. Патент (Patent) Способ защиты прав собственности изобретателей. В США патент дает изобретателю исключительное право на производство и продажу своего изобретения в течение 17 лет. Перенесенная стоимость (Expired costs) Термин, применяемый для характеристики расходов. Периодические затраты (Period costs) Включают в себя затраты по реализации продукции и обеспечению жизнедеятельности компании. Платежеспособность (Solvency) Способность компании выполнять свои долгосрочные обязательства. Оценивается с помощью коэффициента "Удельный вес заемного капитала". Полугодовая конвенция (Half-year convention) Принцип, используемый при расчете амортизации. Согласно этому принципу, амортизация средств в год их приобретения учитывается в размере 50% от величины обычной годовой амортизации. Постоянные бухгалтерские счета (Permanent accounts) Бухгалтерские счета, соответствующие статьям баланса. В отличие от временных бухгалтерских счетов (temporary accounts), постоянные счета не закрываются на конец отчетного периода. Предоплаченные расходы (Prepaid expenses) Термин, характеризующий неосязаемые средства, которые превратятся в расходы будущих периодов после того, как предоплаченные услуги будут действительно оказаны. Примером является предоплаченная страховка. Предприятие (Entity) Коммерческая или любая другая организация, для которой ведется бухгалтерский учет. Прибыль (Income or Profit) Сумма, на которую увеличивается капитал в результате эффективной работы компании. Прибыль или убыток от ликвидации основных средств (Disposition of plant, gain or loss) Разность между книжной стоимостью средств и суммой, фактически полученной в результате их реализации. Прибыль на долгосрочный капитал (Return on permanent capital) Термин для определения прибыли от инвестиций. Прибыль на инвестиции (Return on investment – ROI) Определяется как частное от деления прибыли, включающей процент и налоги (ПВПН), на сумму долгосрочных обязательств и капитала. Привилегированные акции (Proffered stock) Акции, владельцы которых имеют первоочередное право, по сравнению с владельцами обычных акций, в отношении очередности выплаты дивидендов, а также получения доли средств компании в случае ее ликвидации. Принцип автономности предприятия (Entity concept) Счета компании должны быть отделены от счетов ее владельцев и/или сотрудников. Принцип двусторонности (Dual-aspect concept) Сумма средств компании всегда равняется сумме ее обязательств и капитала. Принцип денежного измерения (Money-measurement concept) В бухгалтерском учете оперируют только с фактами, которые могут иметь денежное выражение. Поэтому данные бухгалтерского учета не содержат исчерпывающей информации о предприятии. Принцип консерватизма (Conservatism concept) Признает увеличение капитала только тогда, когда оно является вполне определенным событием. Признает уменьшение капитала только тогда, когда оно становится вполне возможным событием. Принцип материальности (Materiality concept) Пренебрегает незначительными обстоятельствами, но в то нее время отражает все существенные Обстоятельства. Принцип непрерывности (Going-concern concept) В бухгалтерском учете считают, что компания будет функционировать неопределенный период времени. Принцип реализации (Realization concept) Доходы учитываются компанией тогда, когда ее продукция доставляется, а услуги предоставляются клиенту. Доходы учитываются в сумме, получение которой является вполне определенным событием. Принцип себестоимости (Cost concept) В бухгалтерском учете оперируют с себестоимостью средств, а не с их рыночной стоимостью. Принцип соответствия (Matching concept) Состоит в том, что затраты, обусловившие получение средств за данный отчетный период, представляют собой расходы этого периода. Принципы бухгалтерского учета (Concepts of accounting) Свод девяти основных принципов бухгалтерского учета. Проводка (Entry) Бухгалтерская запись отдельной трансакции. Продукция (Product) Товары и/или услуги, предназначенные для реализации или уже реализованные. Производственная компания (Manufacturing company) Предприятие, которое в результате своей деятельности обращает сырье и материалы в законченную и готовую к реализации продукцию, а затем реализует эту продукции. Учет товарно-материальных средств производственной компании. Промежуточные отчеты (Interim statements) Финансовые отчеты, составляемые для периодов времени, меньших, чем один год (например, месяц, квартал и т. д.). Производственный учет (Cost accounting) Представляет собой процесс определения суммы производственных расходов на изготовление продукции. Прочий оплаченный акционерный капитал (Other paid-in capital) Сумма, внесенная инвесторами в дополнение к номинальной или установленной стоимости акций. Процент (Interest) Сумма, подлежащая выплате за использование предоставленных компании денежных средств. Выплата ссуды связана с выплатой процента и номинала. Прямые затраты на материалы (Direct materials) Материалы, непосредственно затраченные на производство продукции. Прямые затраты труда (Direct labor) Труд, непосредственно затраченный на производство продукции. Разноска (Posting) Процесс переноса трансакций из журнала в главную книгу. Расходы (Expense) Уменьшение суммы капитала как результат деятельности компании в течение отчетного периода, т. е. использования или употребления ресурсов в течение отчетного периода. Примером являются расходы на зарплату. Расходы на амортизацию (Depreciation expense) Доля стоимости средств производства (таких, как сооружения и оборудование), которая включается в расходы данного отчетного периода. Расходы по безнадежным долгам (Bad debt expense) Представляют собой ожидаемую сумму безнадежных долгов, относящуюся к данному отчетному периоду. Расходы по процентам (Interest expense) Расходы компании, связанные с использованием взятых взаймы средств за данный отчетный период. Рыночная стоимость (Market value) Сумма, за которую средства могут быть реализованы на рынке. Рыночные (легко-реализуемые) ценные бумаги (Marketable securities) Ценные бумаги, которые предполагается превратить в наличные в течение одного года. Относятся к оборотным средствам компании. Себестоимость (затраты) (Cost) Денежное выражение величины ресурсов, используемых для тех или иных целей. Затраты на производство. Накладные затраты. Затраты на приобретение. Себестоимость обработки (Conversion cost) Включает в себя затраты труда и накладные затраты, связанные с превращением сырья и материалов в готовую продукцию. Себестоимость реализованной продукции (Cost of sales or Cost of goods sold) Себестоимость продукции, доходы от реализации которой получены в течение данного отчетного периода. Система двойных записей (Double-entry system) Особенность бухгалтерского учета как метода, согласно которой любая зарегистрированная учтенная трансакция обуславливает по меньшей мере два изменения на бухгалтерских счетах. Снижение себестоимости (Write down) Снижение себестоимости товарно-материальных или других средств до их текущей рыночной стоимости. Собственные акции в портфеле компании (Treasury stock) Акции, выпущенные и реализованные компанией, а затем купленные ею же. Собственные оборотные средства (Working capital) Разность между оборотными средствами и краткосрочными обязательствами. Собственный капитал (Equity capital) Капитал, вложенный совладельцами (акционерами) компании. Чистая стоимость компании (Net worth) Иногда используемое неверное определение капитала. Списание безнадежного долга (Write-off of bad debt) Уменьшение суммы по бухгалтерскому счету "Счета дебиторов" на величину безнадежного долга. Средства (Assets) Представляют собой ценности (приобретенные по измеряемой стоимости), принадлежащие компании или контролируемые ею. Средства производства (Plant assets) Включают в себя все осязаемые основные средства, принадлежащие компании. Срок годности земли (Land, life of) Срок годности (службы) средств (Service life) Период времени, в течение которого компания предполагает использовать данные средства. Ставка накладных затрат (Overhead rate) Соотношение, позволяющее распределять общую сумму накладных затрат между видами продукции, выпускаемой компанией. Субъективный метод сравнительного анализа (Judgment basis of comparison) Метод сравнения результатов работы компании с субъективно установленным критерием. Счета дебиторов (Accounts payable) Задолженность клиентов предприятию в результате продажи товаров или предоставления услуг в кредит. Счета кредиторов (Accounts receivable) Задолженность компании поставщикам, не подтвержденная векселями. Товарищество (Partnership) Организационно-правовая форма владения компанией. При этом компания принадлежит двум ли более совладельцам и своих акций (как корпорация) не имеет. Товарно-материальные средства (Inventory) Включает в себя продукцию, предназначенную для реализации, а также сырье, материалы полуфабрикаты. Товары, предназначенные для реализации (Goods available for sale) Сумма начальных запасов и товаров, приобретенных для реализации за данный отчетный период. Торговые марки (Trademarks) Специальное название для производимых компанией товаров или оказываемых ею услуг. Торговая компания (Merchandising company) Компания, реализующая продукцию, которую она приобретает у других компаний (например, магазин или оптовая база). Трансакция (Transaction) Событие, которое находит свое отражение в бухгалтерских счетах компании. Трансакция всегда состоит по крайней мере из двух элементов. Т-счет (T-account) Простейшая форма бухгалтерского счета. Убыль товарно-материальных средств (Shrinkages) Представляет собой сумму средств, похищенных или испорченных и поэтому больше не включаемых в сумму товарно-материальных средств компании. Убытки (Losses) Представляют собой расходы, являющиеся результатом того, что средства пришли в негодность до истечения планировавшегося срока их эксплуатации по непредвиденным причинам, таким, как пожар или хищение. Убытки также являются результатом появления непредвиденных обстоятельств (например, судебных исков). Удельный вес заемного капитала (Debt ratio) Определяется как частное от деления величины заемного капитала на общую величину долгосрочного капитала. Ускоренная амортизация (Accelerated depreciation) Метод расчета амортизации, при котором в первые годы срока службы средств списывается большая часть их первоначальной стоимости, чем в последующие годы. Используется, главным образом для расчета налогооблагаемой прибыли. Услуги (Services) Представляют собой неосязаемую продукцию. Примерами являются аренда, банковский процент, страховая защита и т. д. Учет сомнительных платежей (Allowance for doubtful accounts) Величина ожидаемых безнадежных долгов, которая входит в сумму бухгалтерского счета "Счета дебиторов". Сумму сомнительных платежей вычитают из суммы бухгалтерского счета "Счета дебиторов" баланса. ФИФО (First-in, first-out) Метод определения себестоимости реализованной продукции, опирающийся на предположение о том, что продукция реализуется по мере ее поступления, т. е. "первым поступил – первым продан". Финансовая зависимость (Leverage) Свидетельствует о том, что в общем объеме долгосрочного капитала компании велика доля заемного капитала. Формы финансовой отчетности (Financial statements) Существуют три основные формы финансовой отчетности: • баланс; • отчет о прибыли; • отчет о движении денежных средств. Чистая прибыль (Net income or Earnings) Прибыль, остающаяся в распоряжении компании после того, как из суммы доходов компании, вычитают общую сумму расходов за данный отчетный период. Указывается по последней строке отчета о прибыли. Чистая прибыль в процентном выражении (Net income percentage) Указывает, какую долю от доходов от реализации (в процентном выражении) составляет чистая прибыль (п. п. 6.88-89). Чистая прибыль до уплаты процента и налогов (Earnings before interest and taxes – EBIT) Величина, используемая при расчете прибыли на инвестиции. Чистая прибыль на одну акцию (Earnings per share) Рассчитывается как частное от деления величины чистой прибыли за данный отчетный период на количество обычных акций в обращении. Чистый убыток (Net loss) Сумма, на которую величина расходов за данный отчетный период превосходит величину доходов за этот же отчетный период. "Отрицательная" чистая прибыль. Ценные бумаги (Securities) Наиболее распространенными видами ценных бумаг являются акции и облигации. Владелец ценных бумаг имеет существенные права в отношении компании, выпустившей эти бумаги.
