Глава 1 ФИНАНСЫ КАК СТОИМОСТНАЯ КАТЕГОРИЯ 1.1

Глава 1
ФИНАНСЫ КАК СТОИМОСТНАЯ КАТЕГОРИЯ
1.1. Экономическая природа финансов
Ðûíî÷íîå (òîâàðíîå) õîçÿéñòâî ïðè âñåì ìíîãîîáðàçèè åãî ìîäåëåé,
èçâåñòíûõ ìèðîâîé ïðàêòèêå, õàðàêòåðèçóåòñÿ ãîñóäàðñòâåííûì ðåãóëèðîâàíèåì ýêîíîìè÷åñêèõ ïðîöåññîâ. Âàæíàÿ ðîëü êàê â ñàìîé
ñòðóêòóðå ðûíî÷íûõ îòíîøåíèé, òàê è â ñèñòåìå èõ ðåãóëèðîâàíèÿ
ïðèíàäëåæèò ôèíàíñàì. Îíè ñîñòàâëÿþò íåîòúåìëåìóþ ÷àñòü ðûíî÷íûõ îòíîøåíèé è îäíîâðåìåííî âûïîëíÿþò ðîëü èíñòðóìåíòàðèÿ, ñ ïîìîùüþ êîòîðîãî ðåàëèçóåòñÿ ýêîíîìè÷åñêàÿ ïîëèòèêà ãîñóäàðñòâà.
Ôèíàíñû — îáúåêò èçó÷åíèÿ ôèíàíñîâîé íàóêè, èññëåäóþùåé
çàêîíîìåðíîñòè ðàçâèòèÿ îáùåñòâåííûõ îòíîøåíèé, ïðåäñòàâëåííûõ â äàííîé ñòîèìîñòíîé (ýêîíîìè÷åñêîé) êàòåãîðèè. Îáúåêòîì
èçó÷åíèÿ ôèíàíñîâîé íàóêè ÿâëÿþòñÿ êàê ãîñóäàðñòâåííûå è ìóíèöèïàëüíûå ôèíàíñû, òàê è ôèíàíñû õîçÿéñòâóþùèõ ñóáúåêòîâ
(ïðåäïðèÿòèé è êîðïîðàöèé). Ïóáëè÷íûå ôèíàíñû — áîëåå åìêîå
ïîíÿòèå, â èõ ñîñòàâ âêëþ÷àþò ãîñóäàðñòâåííûå è ìóíèöèïàëüíûå
ôèíàíñû, à òàêæå ôèíàíñû îáùåñòâåííûõ è ðåëèãèîçíûõ îðãàíèçàöèé (îáúåäèíåíèé). Ñ ïîìîùüþ ãîñóäàðñòâåííûõ ôèíàíñîâ èçó÷àþò
ïðîöåññ ôîðìèðîâàíèÿ è èñïîëüçîâàíèÿ äîõîäîâ è ðàñõîäîâ êîíêðåòíîé ñòðàíû. Îáúåêòîì èçó÷åíèÿ ôèíàíñîâ ýêîíîìè÷åñêèõ ñóáúåêòîâ âûñòóïàåò îáðàçîâàíèå è èñïîëüçîâàíèå èõ êàïèòàëà, äîõîäîâ
è äåíåæíûõ ôîíäîâ (ïîòðåáëåíèÿ, íàêîïëåíèÿ è ðåçåðâíûõ).
Ãîñóäàðñòâî âûñòóïàåò íå òîëüêî êàê ñîáñòâåííèê îïðåäåëåííîé
÷àñòè èìóùåñòâà, íî è êàê àãåíò ïðîèçâîäñòâà (ôèíàíñîâàÿ ïîääåðæêà
èç ôåäåðàëüíîãî áþäæåòà ïðèîðèòåòíûõ îòðàñëåé íàöèîíàëüíîãî õîçÿéñòâà, íàóêè, ýêñïîðòà òîâàðîâ, çàêóïîê ñåëüñêîõîçÿéñòâåííîé ïðîäóêöèè, ïîäãîòîâêè êàäðîâ, ñîçäàíèå ãîñóäàðñòâåííîãî ðåçåðâà è äð.).
1.1. Экономическая природа финансов 13
Ðàçâèòèå äåíåæíûõ îòíîøåíèé, âûðàæåííûõ ôèíàíñàìè, ïðîèñõîäèò ïî îòíîñèòåëüíî ÷àñòíûì çàêîíîìåðíîñòÿì. Âîò îñíîâíûå èç íèõ.
Âî-ïåðâûõ, ôèíàíñîâûå îòíîøåíèÿ íåïîñðåäñòâåííî ïîðîæäàåò
ãîñóäàðñòâî, â òî âðåìÿ êàê äðóãèå ñòîèìîñòíûå êàòåãîðèè (äåíüãè,
öåíà, àìîðòèçàöèÿ, ïðèáûëü, êàïèòàë) îáóñëîâëåíû âåäåíèåì òîâàðíîãî õîçÿéñòâà. Ïîÿñíèì äàííóþ çàêîíîìåðíîñòü.
1. Ðàçâèòèå ôèíàíñîâûõ îòíîøåíèé — îáúåêòèâíàÿ çàêîíîìåðíîñòü,
âîçíèêàþùàÿ íà îïðåäåëåííûõ ýòàïàõ ðàçâèòèÿ îáùåñòâà â ñâÿçè
ñ ïîÿâëåíèåì ãîñóäàðñòâà1.
2. Îáúåì äåíåæíûõ ðåñóðñîâ, êîòîðûìè ðàñïîëàãàåò ãîñóäàðñòâî,
â êîíå÷íîì ñ÷åòå çàâèñèò îò ýêîíîìè÷åñêèõ óñëîâèé, ñëîæèâøèõñÿ íà âíóòðåííåì è âíåøíåì òîâàðíîì è ôèíàíñîâîì ðûíêàõ.
3. Ãîñóäàðñòâî íå ìîæåò ïðîèçâîëüíî ñòðîèòü ñèñòåìó ôèíàíñîâ, ïîñêîëüêó äàæå ôîðìû ôèíàíñîâûõ îòíîøåíèé îïðåäåëÿþòñÿ ýêîíîìè÷åñêèìè óñëîâèÿìè, ÷òî íåïîñðåäñòâåííî âëèÿåò íà ñîñòàâ
è ñòðóêòóðó ãîñóäàðñòâåííûõ äîõîäîâ è ðàñõîäîâ (ôîíä áþäæåòíûõ ñðåäñòâ).
4. Ãîñóäàðñòâî âïðàâå óñòàíàâëèâàòü òîëüêî òàêèå íàëîãè è ñáîðû,
êîòîðûå ñîîòâåòñòâóþò äåéñòâèþ îáúåêòèâíûõ ýêîíîìè÷åñêèõ
çàêîíîâ è ïîòðåáíîñòÿì ðàçâèòèÿ ïðîèçâîäèòåëüíûõ ñèë. Íàïðèìåð, Íàëîãîâûì êîäåêñîì ÐÔ ñ 1 ÿíâàðÿ 2005 ã. óñòàíîâëåíî
15 ôåäåðàëüíûõ, ðåãèîíàëüíûõ è ìåñòíûõ íàëîãîâ è ñáîðîâ âìåñòî 43 ïðåæíèõ. Ñíèæåíû ñòàâêè íàëîãà íà ïðèáûëü, ÍÄÑ è òàðèôû âçíîñîâ â ãîñóäàðñòâåííûå âíåáþäæåòíûå ôîíäû.
5. Ãîñóäàðñòâî, ó÷èòûâàÿ áîëüøîå âëèÿíèå ôèíàíñîâ íà ýêîíîìèêó,
÷àñòî èñïîëüçóåò èõ äëÿ óñèëåíèÿ âîçäåéñòâèÿ íà ýêîíîìè÷åñêèé
ðîñò (óâåëè÷åíèå òåìïîâ ðîñòà âàëîâîãî âíóòðåííåãî ïðîäóêòà
è çàíÿòîñòè íàñåëåíèÿ, ñíèæåíèå òåìïîâ èíôëÿöèè).
Âî-âòîðûõ, âàæíûì óñëîâèåì âîçíèêíîâåíèÿ è ðàçâèòèÿ ôèíàíñîâ ÿâëÿåòñÿ ñôåðà ðàñïðîñòðàíåíèÿ òîâàðíî-äåíåæíûõ îòíîøåíèé
â îáùåé ñîâîêóïíîñòè ýêîíîìè÷åñêèõ ñâÿçåé. ×åì øèðå ïðåäñòàâëåíà ýòà ñôåðà, òåì áîëüøåå çíà÷åíèå â õîçÿéñòâåííîé ñèñòåìå èìåþò
ôèíàíñû.
Â-òðåòüèõ, ôèíàíñû âûðàæàþò äåíåæíûå îòíîøåíèÿ, ñâÿçàííûå
ñ ôîðìèðîâàíèåì è èñïîëüçîâàíèåì öåíòðàëèçîâàííûõ è äåöåíòðà1
Âïåðâûå âçàèìîñâÿçü ôèíàíñîâ ñ âîçíèêíîâåíèåì ãîñóäàðñòâà îáîñíîâàë â ñâîèõ ðàáîòàõ, èçäàííûõ â 1970–1980 ãã., ïðîôåññîð Ý. À. Âîçíåñåíñêèé.
14
Глава 1. Финансы как стоимостная категория
ëèçîâàííûõ äåíåæíûõ ôîíäîâ (ôîíäà áþäæåòíûõ ñðåäñòâ, ãîñóäàðñòâåííûõ âíåáþäæåòíûõ ôîíäîâ è äåíåæíûõ ôîíäîâ õîçÿéñòâóþùèõ ñóáúåêòîâ).
Â-÷åòâåðòûõ, ðåãóëèðóþùàÿ äåÿòåëüíîñòü êîíêðåòíîé ñòðàíû, ñâÿçàííàÿ ñ ïðàêòè÷åñêèì èñïîëüçîâàíèåì ôèíàíñîâ, îáîñîáëÿåòñÿ â ôèíàíñîâóþ ñèñòåìó ãîñóäàðñòâà. Åå îñóùåñòâëÿþò ñïåöèàëüíûå óïîëíîìî÷åííûå íà ýòî îðãàíû ãîñóäàðñòâåííîé âëàñòè (Ìèíèñòåðñòâî
ôèíàíñîâ ÐÔ, Ìèíèñòåðñòâî ýêîíîìè÷åñêîãî ðàçâèòèÿ, Öåíòðàëüíûé áàíê Ðîññèè, Ôåäåðàëüíàÿ ñëóæáà ïî ôèíàíñîâûì ðûíêàì è äð.).
Â-ïÿòûõ, ôèíàíñû â ñâîåé ðàçâèòîé ôîðìå âêëþ÷àþò íå òîëüêî
îáùåãîñóäàðñòâåííûå ôèíàíñû, íî è ãîñóäàðñòâåííûé êðåäèò, ñòðàõîâàíèå, ôèíàíñû ïðåäïðèÿòèé è êîðïîðàöèé.
Ïåðå÷èñëåííûå çàêîíîìåðíîñòè ïîçâîëÿþò èíòåðïðåòèðîâàòü ôèíàíñîâûå îòíîøåíèÿ êàê îòíîñèòåëüíî ñàìîñòîÿòåëüíóþ ýêîíîìè÷åñêóþ íàóêó, êîòîðàÿ îïèñûâàåò ïðàêòè÷åñêîå èñïîëüçîâàíèå ôèíàíñîâ â îáùåñòâåííîì âîñïðîèçâîäñòâå. Äàííàÿ íàóêà èçó÷àåò òàêæå
ñîäåðæàíèå, ôîðìû ïðîÿâëåíèÿ, çàêîíîìåðíîñòè è ðîëü ôèíàíñîâ
â õîçÿéñòâåííîé ñèñòåìå. Áàçîé äëÿ ïîñòðîåíèÿ ôèíàíñîâîé íàóêè
ñëóæèò ýêîíîìè÷åñêàÿ òåîðèÿ.
Контрольные вопросы
1. Ðàñêðîéòå ñîäåðæàíèå è îáùåñòâåííîå íàçíà÷åíèå ôèíàíñîâ.
2. Ïåðå÷èñëèòå çàêîíîìåðíîñòè, êîòîðûå õàðàêòåðíû äëÿ ôèíàíñîâ
êàê ñòîèìîñòíîé êàòåãîðèè.
3. Íàçîâèòå ñòîèìîñòíûå (ýêîíîìè÷åñêèå) êàòåãîðèè, íàëè÷èå êîòîðûõ îáóñëîâëåíî âåäåíèåì òîâàðíîãî õîçÿéñòâà.
1.2. Основные признаки финансов
Èñòîðèÿ ñòàíîâëåíèÿ è ðàçâèòèÿ ôèíàíñîâ ñâèäåòåëüñòâóåò, ÷òî èì
ñâîéñòâåííû ñëåäóþùèå ïðèçíàêè:
ö ôèíàíñîâûå îòíîøåíèÿ íîñÿò äåíåæíûé (ñòîèìîñòíûé) õàðàêòåð;
ö äåíåæíûå îòíîøåíèÿ, âûðàæàþùèå êàòåãîðèþ «ôèíàíñû», èìåþò ôîíäîâûé õàðàêòåð;
ö ôèíàíñîâûå îòíîøåíèÿ âñåãäà ñâÿçàíû ñ îáðàçîâàíèåì äåíåæíûõ
äîõîäîâ è ïîñòóïëåíèé ñðåäñòâ, ïðèíèìàþùèõ ôîðìó ôèíàíñîâûõ ðåñóðñîâ;
1.2. Основные признаки финансов 15
ö ôèíàíñîâûå îòíîøåíèÿ, áóäó÷è îáúåêòèâíûìè, òåì íå ìåíåå ðå-
ãóëèðóþòñÿ ãîñóäàðñòâîì.
Äàäèì êðàòêóþ õàðàêòåðèñòèêó êàæäîãî ïðèçíàêà.
1. Ôèíàíñîâûå îòíîøåíèÿ ìåæäó ýêîíîìè÷åñêèìè ñóáúåêòàìè
è ãîñóäàðñòâîì íîñÿò äåíåæíûé õàðàêòåð, ÷òî ïîçâîëÿåò îòäåëèòü
ôèíàíñû îò íàòóðàëüíûõ ñáîðîâ, äîìèíèðóþùèõ â ýïîõó ðàáñòâà
è ôåîäàëèçìà. Ïîÿâëåíèå ôèíàíñîâûõ îòíîøåíèé âñåãäà ñîïðîâîæäàåòñÿ ðåàëüíûì äâèæåíèåì äåíåæíûõ ñðåäñòâ, ÷òî õàðàêòåðíî äëÿ
ðàçâèòîãî ðûíî÷íîãî (êàïèòàëèñòè÷åñêîãî) õîçÿéñòâà.
2. Ôèíàíñû îïîñðåäóþò ðàñïðåäåëåíèå (ïåðåðàñïðåäåëåíèå) ñòîèìîñòè âàëîâîãî âíóòðåííåãî ïðîäóêòà (ÂÂÏ). Òàêèå ïðîöåññû õàðàêòåðíû äëÿ âòîðîé ñòàäèè âîñïðîèçâîäñòâà — ðàñïðåäåëåíèÿ ñòîèìîñòè ÂÂÏ â äåíåæíîé ôîðìå (ðèñ. 1.1).
Íà äàííîé ñòàäèè äâèæåíèå ñòîèìîñòè â äåíåæíîé ôîðìå ïðîèñõîäèò îáîñîáëåííî îò äâèæåíèÿ òîâàðîâ, ÷òî âûçâàíî åå îò÷óæäåíèåì
(ïåðåõîäîì îò îäíîãî âëàäåëüöà ê äðóãîìó — ãîñóäàðñòâó — â ôîðìå
êîñâåííûõ íàëîãîâ) èëè öåëåâûì ðàçäåëåíèåì êàæäîé ÷àñòè ñòîèìîñòè â ðàìêàõ îäíîãî âëàäåëüöà: íà ôîíäû âîçìåùåíèÿ, ïîòðåáëåíèÿ
è ïðèáûëü. Ñëåäîâàòåëüíî, íà âòîðîé ñòàäèè âîñïðîèçâîäñòâà èìååò
ìåñòî îäíîñòîðîííåå äâèæåíèå ñòîèìîñòè â äåíåæíîé ôîðìå áåç
âñòðå÷íîãî ýêâèâàëåíòà — òîâàðà.
Ñëåäóåò îòìåòèòü, ÷òî íà òðåòüåé ñòàäèè (îáìåí) ðàñïðåäåëåííóþ
ñòîèìîñòü â äåíåæíîé ôîðìå îáìåíèâàþò íà òîâàðíóþ, ò. å. ïðîèñõîäèò àêò êóïëè-ïðîäàæè òîâàðà ïî ðûíî÷íûì öåíàì (Ò–Ä; Ä–Ò). Òîâàðîîáìåííûå îïåðàöèè îáñëóæèâàþò äâå êàòåãîðèè:
ö äåíüãè êàê âñåîáùèé ýêâèâàëåíò, â ðåçóëüòàòå ÷åãî îáùåñòâåííûé ïðîäóêò ðàñïðåäåëÿþò ìåæäó ñóáúåêòàìè âîñïðîèçâîäñòâà;
ö öåíà, íà îñíîâå êîòîðîé ïðîèñõîäèò êîëè÷åñòâåííîå ñîèçìåðåíèå
ñòîèìîñòè â äåíåæíîé è òîâàðíîé ôîðìàõ.
Äðóãèõ ñòîèìîñòíûõ èíñòðóìåíòîâ äëÿ ïðîöåññà îáìåíà íå òðåáóåòñÿ.
Ñôåðà âîçíèêíîâåíèÿ è ôóíêöèîíèðîâàíèÿ ôèíàíñîâ — âòîðàÿ
ñòàäèÿ îáùåñòâåííîãî âîñïðîèçâîäñòâà, ãäå ïðîèñõîäèò ðàñïðåäåëåíèå ñòîèìîñòè ÂÂÏ ïî öåëåâîìó íàçíà÷åíèþ (íà ôîíäû âîçìåùåíèÿ, ïîòðåáëåíèÿ, íàêîïëåíèÿ è ðåçåðâíûé) è ñóáúåêòàì õîçÿéñòâîâàíèÿ. Áëàãîäàðÿ ôèíàíñàì îñóùåñòâëÿþòñÿ ìíîãîîáðàçíûå ïðîöåññû ïåðåðàñïðåäåëåíèÿ ñòîèìîñòè îáùåñòâåííîãî ïðîäóêòà âî âñåõ
çâåíüÿõ íàöèîíàëüíîãî õîçÿéñòâà è â ñîöèàëüíîé ñôåðå.
16
Глава 1. Финансы как стоимостная категория
Рис. 1.1. Движение ВВП по стадиям
воспроизводственного процесса
Ðàñïðåäåëåíèå (ïåðåðàñïðåäåëåíèå) ñòîèìîñòè ÂÂÏ ñ ïîìîùüþ ôèíàíñîâ ñîïðîâîæäàåòñÿ äâèæåíèåì äåíåæíûõ ñðåäñòâ, ïðèíèìàþùèõ
ôîðìó ôèíàíñîâûõ ðåñóðñîâ. Îíè ñîñòàâëÿþò ìàòåðèàëüíóþ îñíîâó
ôèíàíñîâ. Ôèíàíñîâûå ðåñóðñû îáðàçóþòñÿ ó õîçÿéñòâóþùèõ ñóáúåêòîâ çà ñ÷åò äîõîäîâ îò ðåàëèçàöèè ïðîäóêöèè (òîâàðîâ, ðàáîò è óñëóã) è ïðî÷èõ ïîñòóïëåíèé. ×àñòü èõ ïåðåäàþò ãîñóäàðñòâó â ôîðìå
íàëîãîâ è ñáîðîâ è êîíöåíòðèðóþò â ñîñòàâå áþäæåòíîãî è ãîñóäàðñòâåííûõ âíåáþäæåòíûõ ôîíäîâ. Ïîýòîìó ôèíàíñîâûå ðåñóðñû âûñòóïàþò ìàòåðèàëüíûì íîñèòåëåì ôèíàíñîâûõ îòíîøåíèé â íàöèîíàëüíîì õîçÿéñòâå.
1.2. Основные признаки финансов 17
3. Èñïîëüçîâàíèå ôèíàíñîâûõ ðåñóðñîâ îñóùåñòâëÿþò ÷åðåç äåíåæíûå ôîíäû ñïåöèàëüíîãî íàçíà÷åíèÿ, õîòÿ âîçìîæíà è íåôîíäîâàÿ ôîðìà èõ ðàñõîäîâàíèÿ (íàïðèìåð, ñìåòíàÿ ôîðìà ôèíàíñèðîâàíèÿ â áþäæåòíûõ ó÷ðåæäåíèÿõ).
Ôîíäîâàÿ ôîðìà ôóíêöèîíèðîâàíèÿ ôèíàíñîâûõ ðåñóðñîâ ïîçâîëÿåò:
ö òåñíåå óâÿçàòü óäîâëåòâîðåíèå ëþáîé ïîòðåáíîñòè â ðåñóðñàõ ñ ýêîíîìè÷åñêèìè âîçìîæíîñòÿìè ãîñóäàðñòâà;
ö ñêîíöåíòðèðîâàòü ôèíàíñîâûå ðåñóðñû íà ïðèîðèòåòíûõ íàïðàâ-
ëåíèÿõ ðàçâèòèÿ îáùåñòâåííîãî âîñïðîèçâîäñòâà;
ö òåñíåå óâÿçàòü îáùåñòâåííûå è ëè÷íûå èíòåðåñû â öåëÿõ ðàçâè-
òèÿ è ïîâûøåíèÿ ýôôåêòèâíîñòè ïðîèçâîäñòâà.
4. Ôèíàíñîâûå îòíîøåíèÿ âñåãäà ñâÿçàíû ñ ôîðìèðîâàíèåì è èñïîëüçîâàíèåì äåíåæíûõ äîõîäîâ, ïðèíèìàþùèõ ôîðìó ôèíàíñîâûõ
ðåñóðñîâ íà ìàêðî- è ìèêðîóðîâíÿõ. Íè îäíà èç ñòîèìîñòíûõ êàòåãîðèé, êðîìå ôèíàíñîâ, íå îáëàäàåò òàêèì ìàòåðèàëüíûì íîñèòåëåì.
5. Ôèíàíñîâûå îòíîøåíèÿ, áóäó÷è îáúåêòèâíûìè, òåì íå ìåíåå
ðåãóëèðóþòñÿ ãîñóäàðñòâîì ïîñðåäñòâîì:
ö íàëîãîâ è íàëîãîâûõ ëüãîò;
ö ôèíàíñîâûõ ñàíêöèé çà íåñîáëþäåíèå íàëîãîâîãî è áþäæåòíîãî
çàêîíîäàòåëüñòâà;
ö ïîðÿäêà íà÷èñëåíèÿ àìîðòèçàöèè ïî îñíîâíûì ñðåäñòâàì è íåìà-
òåðèàëüíûì àêòèâàì;
ö ïðîöåíòîâ ïî ãîñóäàðñòâåííûì öåííûì áóìàãàì;
ö ó÷åòíîé ñòàâêè Öåíòðàëüíîãî áàíêà Ðîññèè;
ö òàðèôîâ âçíîñîâ â ãîñóäàðñòâåííûå âíåáþäæåòíûå ôîíäû;
ö ìèíèìàëüíîé âåëè÷èíû óñòàâíîãî êàïèòàëà àêöèîíåðíûõ îáùåñòâ
îòêðûòîãî è çàêðûòîãî òèïà è ò. ä.
Äåíåæíûå îòíîøåíèÿ, âûðàæàåìûå ôèíàíñàìè, ãîñóäàðñòâî ñâîäèò â åäèíóþ ñèñòåìó ôîðìèðîâàíèÿ è èñïîëüçîâàíèÿ ôîíäîâ ôèíàíñîâûõ ðåñóðñîâ.
Âûäåëåíèå ñóùåñòâåííûõ ïðèçíàêîâ ôèíàíñîâ ïîçâîëÿåò äàòü èì
ñëåäóþùåå îïðåäåëåíèå: ôèíàíñû âûðàæàþò ñèñòåìó äåíåæíûõ îòíîøåíèé, ðåãóëèðóåìûõ ãîñóäàðñòâîì, â öåëÿõ ôîðìèðîâàíèÿ è èñïîëüçîâàíèÿ ôîíäîâ ôèíàíñîâûõ ðåñóðñîâ äëÿ óäîâëåòâîðåíèÿ ðàçëè÷íûõ îáùåñòâåííûõ ïîòðåáíîñòåé. Äàííîå îïðåäåëåíèå ÿâëÿåòñÿ
18
Глава 1. Финансы как стоимостная категория
íàèáîëåå îáùèì è õàðàêòåðèçóåò ôèíàíñû êàê ñòîèìîñòíóþ (ýêîíîìè÷åñêóþ) êàòåãîðèþ.
Íàðÿäó ñ îáùåãîñóäàðñòâåííûìè âàæíîå çâåíî ñèñòåìû ôèíàíñîâ Ðîññèè ñîñòàâëÿþò ôèíàíñû îðãàíèçàöèé (ïðåäïðèÿòèé) ðàçëè÷íûõ ôîðì ñîáñòâåííîñòè (õîçÿéñòâåííûõ òîâàðèùåñòâ è îáùåñòâ,
ãîñóäàðñòâåííûõ óíèòàðíûõ ïðåäïðèÿòèé, ïðîèçâîäñòâåííûõ êîîïåðàòèâîâ è äðóãèõ êîììåð÷åñêèõ îðãàíèçàöèé). Ôèíàíñû ïðåäïðèÿòèé è êîðïîðàöèé âûðàæàþò ñèñòåìó äåíåæíûõ îòíîøåíèé, âîçíèêàþùèõ â ïðîöåññå õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè è íåîáõîäèìûõ
äëÿ ôîðìèðîâàíèÿ è èñïîëüçîâàíèÿ êàïèòàëà, äîõîäîâ è äåíåæíûõ
ôîíäîâ.
Ê îñíîâíûì âèäàì äåíåæíûõ (ôèíàíñîâûõ) îòíîøåíèé îòíîñÿò:
ñâÿçè ñ âíóòðåííèìè è âíåøíèìè êîíòðàãåíòàìè, ñ áàíêîâñêîé ñèñòåìîé, ñ áþäæåòíîé ñèñòåìîé è ãîñóäàðñòâåííûìè âíåáþäæåòíûìè
ôîíäàìè.
Контрольные вопросы
1. Ïåðå÷èñëèòå îñíîâíûå ïðèçíàêè ôèíàíñîâ.
2. Ðàñêðîéòå ñîäåðæàíèå äâèæåíèÿ ÂÂÏ ïî ñòàäèÿì âîñïðîèçâîäñòâåííîãî ïðîöåññà.
3. Ïðèâåäèòå îïðåäåëåíèå îáùåãîñóäàðñòâåííûõ ôèíàíñîâ.
1.3. Функции финансов
Êîíêðåòíîå ñîäåðæàíèå è îáùåñòâåííîå íàçíà÷åíèå ôèíàíñîâ ïðîÿâëÿåòñÿ â èõ ôóíêöèÿõ. Ñëåäóåò ïîìíèòü, ÷òî ôóíêöèÿ äîëæíà áûòü
ñïåöèôè÷íîé, ñâîéñòâåííîé äàííîé ñòîèìîñòíîé êàòåãîðèè. Íåëüçÿ
ñìåøèâàòü ôóíêöèþ ýêîíîìè÷åñêîé êàòåãîðèè êàê ôîðìó ïðîÿâëåíèÿ åå îáùåñòâåííîãî íàçíà÷åíèÿ ñ ðîëüþ êàòåãîðèè êàê ðåçóëüòàòà
åå ïðàêòè÷åñêîãî èñïîëüçîâàíèÿ â âîñïðîèçâîäñòâå.
Íåêîòîðûå èññëåäîâàòåëè îòâîäÿò ôèíàíñàì äâå ôóíêöèè: ðàñïðåäåëèòåëüíóþ è êîíòðîëüíóþ1. Ïðè ýòîì ñòîðîííèêè ðàñïðåäåëèòåëüíîé êîíöåïöèè ñ÷èòàþò, ÷òî ôèíàíñû âîçäåéñòâóþò íà ïðîèçâîäñòâî îïîñðåäîâàííî (êîñâåííî) ÷åðåç îòíîøåíèÿ ðàñïðåäåëåíèÿ
ÂÂÏ è îêàçûâàþò ñóùåñòâåííîå âëèÿíèå íà ýêîíîìè÷åñêóþ ñòîðîíó
1
Ìîëÿêîâ Ä. Ñ., Øîõèí Å. È. Òåîðèÿ ôèíàíñîâ ïðåäïðèÿòèé. Ì.: Ôèíàíñû è ñòàòèñòèêà, 2000. Ñ. 11–12.
1.3. Функции финансов 19
ïðîèçâîäñòâà ïðè ðàñïðåäåëåíèè äåíåæíîé ôîðìû ñòîèìîñòè îáùåñòâåííîãî ïðîäóêòà è íàöèîíàëüíîãî áîãàòñòâà.
Ñòîðîííèêè ïåðåðàñïðåäåëèòåëüíîé êîíöåïöèè ïîëàãàþò, ÷òî
ôèíàíñîâûå îòíîøåíèÿ âîçíèêàþò ãëàâíûì îáðàçîì ïðè ïåðåðàñïðåäåëåíèè äîõîäîâ õîçÿéñòâóþùèõ ñóáúåêòîâ è ãîñóäàðñòâà, ïðèäàâàÿ èì èìïåðàòèâíóþ (ãîñóäàðñòâåííî-âëàñòíóþ) ôîðìó. Àâòîð
äàííîé êîíöåïöèè ïðîôåññîð Ý. À. Âîçíåñåíñêèé íàäåëÿë ôèíàíñû
òðåìÿ ñëåäóþùèìè ôóíêöèÿìè: ôîðìèðîâàíèå äåíåæíûõ ôîíäîâ
(äîõîäîâ), èñïîëüçîâàíèå äåíåæíûõ ôîíäîâ (äîõîäîâ) è êîíòðîëüíàÿ ôóíêöèÿ1.
Íàêîíåö, ñòîðîííèêè âîñïðîèçâîäñòâåííîé êîíöåïöèè äîáàâëÿþò ê ðàñïðåäåëèòåëüíîé è êîíòðîëüíîé òðåòüþ ôóíêöèþ — îáñëóæèâàíèå èíäèâèäóàëüíîãî êðóãîîáîðîòà ñðåäñòâ ñóáúåêòîâ õîçÿéñòâîâàíèÿ. Ïîñëåäíèé ñîâåðøàåòñÿ ïî ôîðìóëå:
Д — Т … П … Т¢ — Д¢,
ãäå Ä — ïåðâîíà÷àëüíî àâàíñèðîâàííûå â ïðîöåññ ïðîèçâîäñòâà äåíåæíûå ñðåäñòâà; Ò — òîâàðíàÿ ôîðìà ñòîèìîñòè (ñòîèìîñòü òîâàðíûõ çàïàñîâ íà ñêëàäå); Ï — ïðîèçâîäèòåëüíàÿ ôîðìà ñòîèìîñòè
(ïðîöåññ ïðîèçâîäñòâà òîâàðîâ); Ò¢ — òîâàðíàÿ ôîðìà ñòîèìîñòè,
ïîëó÷åííàÿ â ðåçóëüòàòå ïðîöåññà ïðîèçâîäñòâà (ñòîèìîñòü ãîòîâîé
ïðîäóêöèè íà ñêëàäå è â îòãðóçêå); Ä¢ — äåíåæíàÿ ôîðìà ñòîèìîñòè
â âèäå âûðó÷êè (íåòòî) îò ïðîäàæè òîâàðîâ, âêëþ÷àÿ ïðèáûëü.
Ïîëàãàåì, ÷òî äåíåæíûå îòíîøåíèÿ, âîçíèêàþùèå â ïðîöåññå
èíäèâèäóàëüíîãî êðóãîîáîðîòà ñðåäñòâ õîçÿéñòâóþùèõ ñóáúåêòîâ,
âûðàæàþò êëþ÷åâóþ ðîëü, âûïîëíÿåìóþ ôèíàíñàìè ïðåäïðèÿòèé
è êîðïîðàöèé.
Ïåðå÷èñëåííûå ôóíêöèè ôèíàíñîâ íå ðàñêðûâàþò èõ ñïåöèôèêè
êàê ñòîèìîñòíîé êàòåãîðèè, ïîñêîëüêó èíäèâèäóàëüíûé êðóãîîáîðîò ñðåäñòâ îïîñðåäóþò íå òîëüêî ôèíàíñû, íî è äåíüãè, êðåäèò, îáîðîòíûå ñðåäñòâà. Ïîýòîìó â óñëîâèÿõ ðûíî÷íîãî (òîâàðíîãî) õîçÿéñòâà ïðàâîìåðíî ïðèçíàòü çà ôèíàíñàìè íàëè÷èå òðåõ ôóíêöèé:
ö ôîðìèðîâàíèå êàïèòàëà, äîõîäîâ è äåíåæíûõ ôîíäîâ;
ö èñïîëüçîâàíèå êàïèòàëà, äîõîäîâ è äåíåæíûõ ôîíäîâ;
ö êîíòðîëüíàÿ ôóíêöèÿ.
1
Âîçíåñåíñêèé Ý. À. Ôèíàíñû êàê ñòîèìîñòíàÿ êàòåãîðèÿ. Ì.: Ôèíàíñû è ñòàòèñòèêà,
1985. Ñ. 119.
20
Глава 1. Финансы как стоимостная категория
Ïåðâàÿ èç íèõ (ôîðìèðîâàíèå êàïèòàëà, äîõîäîâ è äåíåæíûõ ôîíäîâ) ñëóæèò íåîáõîäèìûì óñëîâèåì îñóùåñòâëåíèÿ íåïðåðûâíîñòè
âîñïðîèçâîäñòâåííîãî ïðîöåññà. Çà ñ÷åò ïåðâè÷íîãî ðàñïðåäåëåíèÿ
âûðó÷êè îò ïðîäàæè òîâàðîâ îáðàçóþò ñïåöèàëüíûå ôîíäû ïðåäïðèÿòèé è êîðïîðàöèé (ïîòðåáëåíèÿ, íàêîïëåíèÿ è ðåçåðâíûå), íàõîäÿùèå îòðàæåíèå â èõ ôèíàíñîâûõ ïëàíàõ (áþäæåòàõ).
 ïðîöåññå ïåðåðàñïðåäåëåíèÿ âûðó÷êè îò ïðîäàæ çà ñ÷åò âñåõ åå
ýëåìåíòîâ (ñ + v + m) ôîðìèðóþò ñëåäóþùèå äîõîäû ãîñóäàðñòâà.
1. Çà ñ÷åò ôîíäà âîçìåùåíèÿ (ñ) óïëà÷èâàþò íàëîãè, âêëþ÷àåìûå
â èçäåðæêè ïðîèçâîäñòâà è îáðàùåíèÿ (íàëîã íà äîáû÷ó ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ, âîäíûé íàëîã, ñáîðû çà ïîëüçîâàíèå îáúåêòàìè
æèâîòíîãî ìèðà è çà ïîëüçîâàíèå îáúåêòàìè âîäíûõ áèîëîãè÷åñêèõ ðåñóðñîâ).
2. Èç ôîíäà îïëàòû òðóäà (v) ïî óñòàíîâëåííûì òàðèôàì óïëà÷èâàþò åäèíûé ñîöèàëüíûé íàëîã (âçíîñ), çà÷èñëÿåìûé â ôåäåðàëüíûé áþäæåò äëÿ îáðàçîâàíèÿ ãîñóäàðñòâåííûõ âíåáþäæåòíûõ
ôîíäîâ (Ïåíñèîííîãî ôîíäà ÐÔ, Ôîíäà ñîöèàëüíîãî ñòðàõîâàíèÿ ÐÔ, Ôîíäà îáÿçàòåëüíîãî ìåäèöèíñêîãî ñòðàõîâàíèÿ ÐÔ).
3. Çà ñ÷åò ïðèáûëè (m) âíîñÿò â áþäæåòíûé ôîíä íàëîã íà ïðèáûëü
è èíûå îáÿçàòåëüíûå ïëàòåæè, îòíîñèìûå íà ñ÷åò «Ïðèáûëè
è óáûòêè».
Èñïîëüçîâàíèå êàïèòàëà, äîõîäîâ è äåíåæíûõ ôîíäîâ íà öåëè,
ïðåäóñìîòðåííûå â ôèíàíñîâîì ïëàíå (áþäæåòå) ïðåäïðèÿòèÿ, ñîñòàâëÿåò ýêîíîìè÷åñêîå ñîäåðæàíèå âòîðîé ôóíêöèè ôèíàíñîâ.
 ïðîöåññå èñïîëüçîâàíèÿ åãî äîõîäîâ ïðîèñõîäèò:
ö èõ ðàñïðåäåëåíèå, ò. å. ïåðâè÷íîå ðàçäåëåíèå íà ñîñòàâëÿþùèå
ýëåìåíòû (c + v + m);
ö ïåðåðàñïðåäåëåíèå — ïðè óïëàòå íàëîãà íà ïðèáûëü â áþäæåòíûé ôîíä ãîñóäàðñòâà;
ö êîíêðåòíîå ðàñõîäîâàíèå îáðàçîâàííûõ çà ñ÷åò ïðèáûëè è äðóãèõ
âíóòðåííèõ ôèíàíñîâûõ èñòî÷íèêîâ äåíåæíûõ ôîíäîâ, êîòîðîå
ñîïðîâîæäàåòñÿ âñòðå÷íûì äâèæåíèåì ñòîèìîñòè â òîâàðíîé ôîðìå (Ä—Ò è Ò—Ä).
Âîçüìåì, íàïðèìåð, ïðèîáðåòåíèå çà ñ÷åò ñðåäñòâ, íàïðàâëÿåìûõ
íà êàïèòàëüíûå âëîæåíèÿ, ïðîåêòíî-ñìåòíîé äîêóìåíòàöèè, ìàòåðèàëîâ è îáîðóäîâàíèÿ äëÿ ñòðîèòåëüñòâà è îáúåêòîâ. Â ýòîé ôóíêöèè ôèíàíñû ñïîñîáñòâóþò ïðåâðàùåíèþ äåíåæíîé ôîðìû ñòîèìîñòè â òîâàðíóþ è îáðàòíî.
1.3. Функции финансов 21
Ãîñóäàðñòâî çà ñ÷åò ïîëó÷åííûõ äîõîäîâ (â ôîðìå íàëîãîâ è ñáîðîâ) îñóùåñòâëÿåò èõ ðàñõîäîâàíèå íà öåëè, ïðåäóñìîòðåííûå â ôåäåðàëüíîì è ðåãèîíàëüíûõ áþäæåòàõ.
 òðåòüåé (êîíòðîëüíîé) ôóíêöèè ôèíàíñû èñïîëüçóþò äëÿ êîíòðîëÿ çà ñîáëþäåíèåì ñòîèìîñòíûõ è ìàòåðèàëüíî-âåùåñòâåííûõ
ïðîïîðöèé ïðè îáðàçîâàíèè è èñïîëüçîâàíèè äîõîäîâ ïðåäïðèÿòèé
(êîðïîðàöèé) è ãîñóäàðñòâà. Äàííàÿ ôóíêöèÿ áàçèðóåòñÿ íà äâèæåíèè ôèíàíñîâûõ ðåñóðñîâ ïðè óïëàòå íàëîãîâ è ñáîðîâ â áþäæåòû
áþäæåòíîé ñèñòåìû ÐÔ. Îíà òàêæå ïðåäîñòàâëÿåò ãîñóäàðñòâó âîçìîæíîñòü âîçäåéñòâîâàòü íà êîíå÷íûå ôèíàíñîâûå ðåçóëüòàòû äåÿòåëüíîñòè õîçÿéñòâóþùèõ ñóáúåêòîâ.
Èíñòðóìåíòîì ðåàëèçàöèè êîíòðîëüíîé ôóíêöèè âûñòóïàåò ôèíàíñîâàÿ èíôîðìàöèÿ, ñîäåðæàùàÿñÿ â ôèíàíñîâîé îò÷åòíîñòè. Ýòà
èíôîðìàöèÿ ñëóæèò èñõîäíîé áàçîé äëÿ ðàñ÷åòà àíàëèòè÷åñêèõ êîýôôèöèåíòîâ, õàðàêòåðèçóþùèõ ôèíàíñîâóþ óñòîé÷èâîñòü, ïëàòåæåñïîñîáíîñòü, äîõîäíîñòü, äåëîâóþ è ðûíî÷íóþ àêòèâíîñòü õîçÿéñòâóþùèõ ñóáúåêòîâ. Ôèíàíñîâûå ïîêàçàòåëè ïîçâîëÿþò îöåíèòü
ðåçóëüòàòû êîììåð÷åñêîé äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèé (êîðïîðàöèé)
è íàìåòèòü ìåðû ïî óñòðàíåíèþ âûÿâëåííûõ íåãàòèâíûõ ìîìåíòîâ.
Ïîñêîëüêó «ñèãíàëû», ïîñûëàåìûå êîíòðîëüíîé ôóíêöèåé ôèíàíñîâ, ïîëó÷àþò ñâîå âûðàæåíèå ÷åðåç êîëè÷åñòâåííûå ôèíàíñîâûå
ïîêàçàòåëè (îáúåì ïðîäàæ, èíâåñòèöèè, àêòèâû, ñîáñòâåííûé êàïèòàë, ïðèáûëü è äð.), îñòðî âñòàåò âîïðîñ î äîñòîâåðíîñòè ôèíàíñîâîé èíôîðìàöèè. Òîëüêî ïðè òàêèõ óñëîâèÿõ ìîæíî ïðèíèìàòü
îáîñíîâàííûå óïðàâëåí÷åñêèå ðåøåíèÿ.
Êîíòðîëüíàÿ ôóíêöèÿ, îáúåêòèâíî ïðèñóùàÿ ôèíàíñàì, ìîæåò
áûòü ðåàëèçîâàíà íà ïðàêòèêå ñ áîëüøåé èëè ìåíüøåé ïîëíîòîé.
Ñòåïåíü è ïîëíîòà ðåàëèçàöèè ýòîé ôóíêöèè âî ìíîãîì çàâèñèò îò
ñîñòîÿíèÿ ôèíàíñîâîé äèñöèïëèíû â íàðîäíîì õîçÿéñòâå. Ôèíàíñîâàÿ äèñöèïëèíà — ýòî îáÿçàòåëüíûé äëÿ âñåõ õîçÿéñòâóþùèõ ñóáúåêòîâ è äîëæíîñòíûõ ëèö ïîðÿäîê âåäåíèÿ ôèíàíñîâîãî õîçÿéñòâà
è ñîáëþäåíèÿ óñòàíîâëåííûõ ïðàâèë âûïîëíåíèÿ ôèíàíñîâûõ îáÿçàòåëüñòâ è ñîâåðøåíèÿ îïåðàöèé.
Êîíòðîëüíàÿ ôóíêöèÿ îáóñëîâëåíà íàëè÷èåì ó ôèíàíñîâ äðóãèõ
ôóíêöèé è òåñíî ñ íèìè âçàèìîñâÿçàíà.
Контрольные вопросы
1. Ðàñêðîéòå ýêîíîìè÷åñêîå ñîäåðæàíèå ðàñïðåäåëèòåëüíîé, ïåðåðàñïðåäåëèòåëüíîé è âîñïðîèçâîäñòâåííîé êîíöåïöèé ôèíàíñîâ.
22
Глава 1. Финансы как стоимостная категория
2. Ïåðå÷èñëèòå îñíîâíûå ôóíêöèè ôèíàíñîâ, õàðàêòåðèçóþùèå èõ
îáùåñòâåííîå íàçíà÷åíèå.
3. Ðàññêàæèòå î ðîëè ôèíàíñîâîé èíôîðìàöèè â ðåàëèçàöèè êîíòðîëüíîé ôóíêöèè ôèíàíñîâ.
1.4. Роль финансов в воспроизводственном
процессе
Ðîëü ôèíàíñîâ ñîñòîèò â òîì, ÷òîáû ïðèñïîñîáèòü ïðîïîðöèè ïðîèçâîäñòâà ê íóæäàì ïðîèçâîäñòâåííîãî è ëè÷íîãî ïîòðåáëåíèÿ, à òàêæå
îáåñïå÷èòü ïîòðåáíîñòè ãîñóäàðñòâà è õîçÿéñòâóþùèõ ñóáúåêòîâ â
ôèíàíñîâûõ ðåñóðñàõ. Ðàçâèòèå îáùåñòâåííûõ ïîòðåáíîñòåé ïðèâîäèò ê èçìåíåíèþ ñîñòàâà è ñòðóêòóðû ôèíàíñîâûõ ðåñóðñîâ, ïîñòóïàþùèõ â ðàñïîðÿæåíèå ãîñóäàðñòâà è ñóáúåêòîâ õîçÿéñòâîâàíèÿ.
 ñîâðåìåííûõ óñëîâèÿõ ãîñóäàðñòâî ôîðìèðóåò ôèíàíñîâûå ðåñóðñû çà ñ÷åò: íàëîãîâûõ è íåíàëîãîâûõ äîõîäîâ, âíóòðåííèõ è âíåøíèõ
çàèìñòâîâàíèé íà ðûíêå êàïèòàëà è äðóãèõ èñòî÷íèêîâ. Õîçÿéñòâóþùèå ñóáúåêòû ôîðìèðóþò ôèíàíñîâûå ðåñóðñû çà ñ÷åò: ñîáñòâåííûõ
è ïðèðàâíåííûõ ê íèì ñðåäñòâ; ìîáèëèçàöèè ñðåäñòâ íà ôèíàíñîâîì
ðûíêå â âèäå ðåçóëüòàòà ñäåëîê ñ öåííûìè áóìàãàìè, ññóäíî-äåïîçèòíûõ è èíûõ îïåðàöèé; âðåìåííîãî ïðèâëå÷åíèÿ ñðåäñòâ ñòîðîííèõ îðãàíèçàöèé (êðåäèòîðîâ) êàê ðåçóëüòàòà òåêóùèõ õîçÿéñòâåííûõ îïåðàöèé è äð.
Íà ìàêðîóðîâíå ñ ïîìîùüþ ôèíàíñîâ îáåñïå÷èâàþò:
ö îáùåñòâåííûé êðóãîîáîðîò ôîíäîâ íà ðàñøèðåííîé îñíîâå;
ö ñîçäàíèå îáùåãîñóäàðñòâåííîãî ôîíäà ôèíàíñîâûõ ðåñóðñîâ (â ôîðìå áþäæåòíîãî ôîíäà è ñîöèàëüíûõ âíåáþäæåòíûõ ôîíäîâ);
ö ðåãóëèðîâàíèå òåððèòîðèàëüíîé è îòðàñëåâîé ñòðóêòóðû ýêîíîìèêè;
ö ñòèìóëèðîâàíèå áûñòðåéøåãî âíåäðåíèÿ íàó÷íî-òåõíè÷åñêèõ äîñòèæåíèé â íàöèîíàëüíîå õîçÿéñòâî, ò. å. ïåðåâîä åãî íà èííîâàöèîííûé ïóòü ðàçâèòèÿ;
ö óäîâëåòâîðåíèå äðóãèõ îáùåñòâåííûõ ïîòðåáíîñòåé (ñîöèàëüíîé
ñôåðû, îáîðîíû ñòðàíû, ïîääåðæàíèÿ ïðàâîïîðÿäêà, ðåøåíèÿ ýêîíîìè÷åñêèõ ïðîáëåì, ëèêâèäàöèè ïîñëåäñòâèé ñòèõèéíûõ áåäñòâèé, ïîïîëíåíèÿ ãîñóäàðñòâåííîãî ðåçåðâà è ò. ä.) â ôèíàíñîâûõ
ðåñóðñàõ.