Бухгалтерский учет Для предпринимателей и малых предприятий В партнерстве:

Бухгалтерский учет
Для предпринимателей
и малых предприятий
В партнерстве:
Бухгалтерский учет
Для предпринимателей
и малых предприятий
Бухгалтерский учет для предпринимателей и малых предприятий.
Пособие для предпринимателей. – Бишкек, 2014 - 24 с.
Вниманию предпринимателей представлено пособие о правилах ведения
бухгалтерского учета, установленных законодательством Кыргызской Республики.
Содержание пособия защищается авторскими правами.
Воспроизводство, копирование и распространение пособия «Бухгалтерский учет для
предпринимателей и малых предприятий» и/или его частей в любой форме разрешается
с обязательной ссылкой на данное пособие. Мнения, изложенные в настоящем пособии,
не обязательно отражают мнение IFC, Группы Всемирного банка и Правительств
Великобритании и Швейцарии. Информация в пособии добросовестно изложена для общего
сведения, и никакая ответственность не может быть возложена на IFC, Группу Всемирного
банка и Правительства Великобритании и Швейцарии за какую-либо потерю, издержки и/
или иные возможные последствия, возникшие в результате опубликования информации,
содержащейся в настоящем пособии.
В партнерстве:
2
3
Содержание
Что надо знать о бухгалтерском учете?
Бухгалтерские термины
5
6
Примеры ведения бухгалтерского учета для предпринимателей
7
Пример 1. Мини-пекарня 7
Предприниматель, работающий по Единому налогу
Пример 2. Станция технического обслуживания (СТО) 15
Предприниматель, работающий по общей системе налогообложения
Приложение 1. План счетов
21
Что надо знать о бухгалтерском учете?
В Кыргызской Республике, как и в большинстве стран мира, требования к составлению
бухгалтерских отчетов зависят от размера предприятия:
1. Крупные предприятия, акционерные общества, банки и страховые компании должны
составлять бухгалтерские отчеты в соответствии с Международными стандартами
финансовой отчетности (МСФО);
2. Средние предприятия должны составлять бухгалтерские отчеты в соответствии с
Международными стандартами финансовой отчетности для субъектов малого и
среднего предпринимательства (МСФО для МСП);
3. Малые предприятия и индивидуальные предприниматели должны составлять бухгалтерские
отчеты в соответствии с упрощенными правилами, установленными Правительством Кыргызской
Республики (утверждены Постановлением Правительства Кыргызской Республики
от 11 ноября 2013 года № 609).
С 1 января 2014 года индивидуальные предприниматели
обязаны вести бухгалтерский учет и по итогам 2014 года сдать
бухгалтерскую отчетность (баланс и отчет о прибылях/убытках)
в соответствии с положениями Правил ведения бухгалтерского
учета и отчетности субъектов малого предпринимательства.
Индивидуальный предприниматель сдает налоговые отчеты в Налоговую
службу, отчеты по социальным отчислениям в Социальный фонд, ведет
необходимую документацию (накладные, квитанции и т.д.). Возникает вопрос, в
чем заключается необходимость вести бухгалтерские отчеты?
Преимущества ведения бухгалтерского учета:
1. Предприниматель может видеть насколько прибыльный у него бизнес, сколько денег
он смог заработать за определенный период.
2. При обращении в банковские и финансовые учреждения за кредитом предпринимателю
могут предоставить более выгодные условия (более низкий процент по кредиту и др.)
при наличии налаженного бухгалтерского учета. Международные финансовые институты
(например ЕБРР) выделяют гранты и льготные кредиты малому бизнесу, где одним из
условий получения грантов и льготных кредитов является наличие у предпринимателя
бухгалтерского учета.
3. Ведение бухгалтерского учета позволит избежать значительных убытков для
предпринимателя, так как он сможет вовремя увидеть, что его бизнес вместо ожидаемой
прибыли начал приносить убытки и принять необходимые меры.
4
5
Бухгалтерские термины
▐▐ Активы - это ресурсы, контролируемые предпринимателем в результате его деятельности в прошлом и
приносящие ему экономические выгоды в будущем.
▐▐ Актив - это денежные и материальные средства (автомашина, оборудование, киоск, контейнер или
павильон, гараж, где оборудовали СТО, производственный цех и т. д). Для того чтобы точно знать
сколько денежных средств в обороте и сколько прибыли они принесли, денежные средства, которые
используются для бизнеса нужно учитывать отдельно от денег, использующихся для семейных нужд.
В отношении активов каждый предприниматель сам принимает решение, будет ли он их учитывать как актив
или как имущество.
Например:
Предприниматель использует свою автомашину для перевозки своих детей в
школу и детский сад, а также для развоза своих товаров по магазинам.
В этом случае стоит учитывать эту машину как актив так как:
1.Можно вычитать налог на движимое имущество по данной машине при
расчете налога на прибыль, а также все другие расходы (износ автомашины, расходы на приобретение
шин, замену масла и другие расходы, связанные с эксплуатацией автомашины);
2.Можно более точно рассчитать, какую сумму составляют расходы (не только бензин, но и износ
машины) на бизнес, что поможет более точно посчитать прибыль.
В отношении недвижимого имущества также нужно принять решение, каким образом его учитывать.
Например:
Предприниматель использует одну комнату в своем жилом доме как швейный цех,
где находится швейная машинка, стол для раскроя ткани и стеллажи для хранения
готовых изделий. Нужно ли учитывать эту комнату как актив? Нужно, так как более
полный учет поможет избежать ошибок при расчете своей прибыли.
▐▐ Обязательства - это текущие и долгосрочные обязательства предприятия, обусловленные
его деятельностью в прошлом и которые приведут к оттоку ресурсов предприятия, имеющих
экономическую ценность.
▐▐ Собственный капитал - это остаточная часть активов предприятия за вычетом всех его
обязательств: собственный капитал = активы - обязательства.
Капитал определяется в виде средств, внесенных собственниками, нераспределенной прибыли и
других источников.
▐▐ Доходы - это увеличение экономических выгод предприятия за отчетный период в виде притока средств
или увеличения активов, а также уменьшения обязательств, что приводит к приросту собственного
капитала, за исключением прироста, обусловленного дополнительными вложениями собственников.
▐▐ Расходы - это уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода в виде оттока средств
или уменьшения активов, а также увеличения обязательств, что приводит к сокращению собственного
капитала, за исключением сокращения, обусловленного его распределением между собственниками.
6
Примеры ведения бухгалтерского
учета для предпринимателей
Пример 1. Мини-пекарня
Предприниматель, работающий по Единому налогу
У индивидуального предпринимателя имеется:
1. Личная автомашина, рыночная цена которой в 2014 году составляет 200000 сомов. Предприниматель использует
ее как для семьи, а также для бизнеса - ездит на базар за мукой и развозит готовый хлеб по магазинам;
2. Тестомешалка, купленная 3 года назад за 50000 сомов. В 2014 году подержанные аналогичные
тестомешалки стоят 30000 сомов;
3. Арендуемое помещение и оборудование для выпечки хлеба. Арендная плата составляет 3000 сомов ежемесячно;
4. Кассовый аппарат (ККМ) по требованию Налогового кодекса КР, который предприниматель приобрел 3
года назад за 6000 сом, в 2014 году такой ККМ б/у стоит 5000 сом;
5. Запас муки на 20 000 сом и других продуктов на 5000 сом. Весь хлеб распродается к концу дня;
6. В 2013 году предприниматель брал кредит в микрокредитной компании и на 1 января остался долг в
размере 30000 сом;
7. Поставщику муки предприниматель должен 8000 сом, долг отдаст при следующей покупке муки.
Магазины приобретают хлеб за наличный расчет;
8. Предпринимателю помогают два племянника в цехе, а жена продает хлеб за прилавком, который
оборудован здесь же. Племянники за работу получают ежемесячно по 5000 сомов. На семейные расходы
из кассы выделяется ежемесячно в среднем по 20000 сом. Сколько денег было вложено в бизнес
неизвестно, так как он не считал.
7
Стартовый баланс на 1 января 2014 года выглядит следующим образом:
С чего начать ведение бухгалтерского учета?
Cчета
Активы
Cчета
Внеоборотные активы
Шаг №1 Определение стартового баланса на 1 января 2014 года
2140
Основные средства
235000,00
5100
Оборотные активы
Капитал
Капитал
235000,00
Обязательства
▐▐ Баланс - это когда активы предприятия равны сумме обязательств и капитала.
1620
Сырье, материалы
25000,00
3110
Кредиторская
задолженность поставщику
8000,00
Формула баланса:
1410
Дебиторская задолженность 13000,00
3110
Кредит
30000,00
Активы = Обязательства + Капитал
Перед составлением баланса, предпринимателю нужно определить какие активы будут в нем учитываться.
Наименование
Количество
Сумма (сом)
Сумма амортизации
в год
Автомобиль
1
200000
200000/5=40000
Тестомешалка
1
30000
30000/3=10000
Кассовый аппарат (ККМ)
1
5000
5000/2=2500
Итого
Итого обязательства
38000,00
Итого активы
273000,00
Итого капитал и
обязательства
273000,00
Для того, чтобы проще было составить стартовый баланс, не нужно бояться использовать допущения,
ведь гораздо важнее в течение года правильно посчитать выручку и расходы, чтобы понять сколько
прибыли принес бизнес. Вести учет удобнее на компьютере с помощью программы Excel1.
Шаг №2 О
пределение метода учета себестоимости материалов
(муки и др.) и себестоимости готовой продукции
Проще всего рассчитывать себестоимость 1 раз в квартал, т.е. когда подсчитывается сумма выручки
и, соответственно, сумма единого налога для составления отчета в орган налоговой службы. В последний день
третьего месяца (31 марта, 30 июня и т.д.) надо пересчитать все остатки материалов (муку, соль, дрожжи и др).
Затем делается расчет по формуле:
235000
Такие активы называются внеоборотными, так как они остаются в производстве неизменными,
в отличие от оборотных активов, которые в процессе производства меняются (из муки получается хлеб).
Следовательно, оборотными активами будут
мука и другие продукты, которые используются в
производстве:
38000,00
Примечание:
В данном примере в активе нужно учитывать машину, так как в течение дня она используется в основном
для бизнеса и только по выходным – для семьи, тестомешалку и ККМ, т.к. они используются для
бизнеса. Более того нужно решить, сколько лет будет использоваться машина, тестомешалка и ККМ (для
амортизации). Например, машина будет использоваться 5 лет, тестомешалка – 3 года и ККМ – 2 года. Это
нужно заранее знать для того, чтобы откладывать деньги на покупку новых активов.
Внеоборотные активы:
Итого оборотные активы
Сумма остатка материалов на начало периода + всего купили за период –
сколько осталось = себестоимость использованных материалов
на выпуск готовой продукции.
Далее нужно посчитать все долги, т.е.
обязательства:
Например:
В течение первого квартала 2014 года муки и других материалов было куплено на общую сумму
400000 сом. По состоянию на 31 марта в цехе осталось материалов на общую сумму 190000 сом.
Наименование
Сумма (сом)
Обязательство
Сумма (сом)
Мука
20000
Поставщику муки
8000
Другие продукты
5000
Микрокредитной компании
30000
Значит, на выпуск хлеба было использовано муки и других продуктов на сумму
Итого
25000
Итого
38000
25000+400000-190000=235000 сом.
Также необходимо посчитать, сколько готовой продукции (хлеба) осталось в цехе и их себестоимость.
Так как на данный момент сложно вспомнить, сколько денег было потрачено вначале, сколько заработано
за прошлые годы, то просто нужно сделать допущение, что капитал (т.е. вложение в бизнес денег
предпринимателя) был источником для внеоборотных активов, т.е. капитал принимаем равным 235000
сомам. Это допущение сделано для того чтобы легче было высчитать точную сумму.
Например:
В цехе осталось 20 буханок хлеба. Продано 30 000 буханок хлеба по 20 сом. Значит на
производство 30 020 буханок хлеба (30000 продано +20 которые остались в цехе) было
истрачено продуктов на 385 000 сом.
Итак, капитал и обязательства составили 273000 сомов. А при подсчете активов получилась сумма 260000
сомов, т.е. не хватает 13000 сомов. Как получить баланс?
Себестоимость хлеба (без учета заработной платы) составила 12,82 сом.
Для упрощения формирования стартового баланса можно сделать еще одно допущение, что источником
оборотных активов являются обязательства. Мука и другие продукты составили 25000 сом, то 13000 –
это долг предпринимателя перед бизнесом (дебиторская задолженность), т.е. возможно, эта сумма была
направлена на семейные расходы.
Было продано 30000 буханок хлеба по цене 20 сом, значит на производство 30020 буханок хлеба
(30000 продано +20 которые остались в цехе) было истрачено продуктов на 385000 сом. Таким образом,
себестоимость хлеба (без учета заработной платы) составила 12,82 сом.
1
8
Таблицы по ведению бухгалтерского учета размещены на сайте Проекта IFC www.ifc.org/beekg.
9
Шаг №3 Ведение кассы (записи приходов и расходов наличных денег)
Затем группируются денежные движения за месяц по видам расходов:
Далее нужно посчитать все наличные деньги в кассе:
10
Касса
Приход
Основание
Остаток
0
1 января
4000
200 буханок по 20 сом
2 января
6000
300 буханок по 20 сом
3 января
7000
350 буханок по 20 сом
4 января
7000
350 буханок по 20 сом
5 января
7000
350 буханок по 20 сом
6 января
7000
350 буханок по 20 сом
7 января
6400
320 буханок по 20 сом
8 января
7000
350 буханок по 20 сом
9 января
7000
350 буханок по 20 сом
10 января
7000
350 буханок по 20 сом
11 января
7000
350 буханок по 20 сом
12 января
7000
350 буханок по 20 сом
13 января
7000
350 буханок по 20 сом
30000
на муку
14 января
7000
350 буханок по 20 сом
5000
прочие продукты
15 января
7000
350 буханок по 20 сом
16 января
7000
350 буханок по 20 сом
17 января
7000
350 буханок по 20 сом
18 января
7000
350 буханок по 20 сом
19 января
7000
350 буханок по 20 сом
20 января
7000
350 буханок по 20 сом
21 января
7000
350 буханок по 20 сом
22 января
7000
350 буханок по 20 сом
23 января
7000
350 буханок по 20 сом
24 января
7000
350 буханок по 20 сом
25 января
7000
350 буханок по 20 сом
26 января
7000
350 буханок по 20 сом
27 января
7000
350 буханок по 20 сом
28 января
7000
350 буханок по 20 сом
29 января
7000
350 буханок по 20 сом
30 января
7000
31 января
7000
Итого
212400
Остаток
1576,6
Расход
4000
Основание
январь
Приход Основание Расход
Основание
212400
137000
на муку и продукты
2000
на бензин
4500
аренда + 1500 сом за эл.энергию
8000
возврат долга за муку
900
% за кредит
30000
возврат кредита
28423,4
20000 - семье, по 4211,7 сом (5000-налоги) двум племянникам
4485,23
налоги и соц.отчисления
За хлеб
на муку и 8000 возврат долга
Также подсчитывается приход и расход денег за февраль и март:
1000
1000
30000
на бензин
аванс племяннику
на муку
февраль 216000
март
171600
За хлеб
За хлеб
130000
на муку и продукты
2000
на бензин
4500
аренда + 1500 сом за эл.энергию
28423,4
20000 - семье, по 4211,7 сом (5000-налоги) двум племянникам
4485,23
налоги и соц.отчисления
143000
на муку и продукты
2000
на бензин
4500
аренда + 1500 сом за эл.энергию
3000
ремонт машины
28423,4
20000 - семье, по 4211,7 сом (5000-налоги) двум племянникам
4485,23
налоги и соц.отчисления
Шаг №4 Подсчет налогов
1000
на бензин
Как посчитать налоги и социальные отчисления?
40000
на муку
350 буханок по 20 сом
4500
аренда + 1500 сом за эл.энергию
350 буханок по 20 сом
27423,4
заработная плата
30900
30000 кредит+900 проценты
4485,23
налоги и соц.отчисления
210823,4
Индивидуальный предприниматель, зарегистрированный по Единому налогу, должен платить следующие налоги:
1. Единый налог, ежеквартально 4% (торговля и производство) от суммы выручки;
2. Фиксированный подоходный налог за нанятых сотрудников от минимально расчетного дохода
(на 2014 год по Бишкеку - 288,3 сом в месяц за 1 сотрудника).
Платежи в социальный фонд:
1. За себя индивидуальный предприниматель должен платить 9,25 % от размера среднемесячной
заработной платы (на 2014 год по Бишкеку это 12796 сом), т.е. нужно платить 1183,63 сом ежемесячно;
2. За нанятых сотрудников 17, 25% от их заработной платы и удерживать у них из их заработной платы 10%
(8% - солидарную часть пенсионного фонда, 2% - накопительный пенсионный фонд).
11
Далее нужно посчитать налоги и социальные отчисления:
Налоги
Месяц
Квартал
Единый налог
(выручка 600000*4%)
24 000,00
Подоходный налог 2*288,3
576,60
1 729,80
Соц.отчисления от работников (5000*10%)*2 человека
1 000,00
3 000,00
Соц.отчисления от работников (5000*10%)*2 человека
1 183,63
3 550,89
Соц.отчисления от предпринимателя за работников
1 725,00
5 175,00
Итого
4 485,23
37 455,69
Шаг №5 Cоставление рабочего баланса
Изменение
на
за 1 квартал
31.12.2013
Приход
Расход
Остаток на
Примечание
31.03.2014
Внеоборотные активы
Основные средства 235000,00
13125,00
221875,00
(40000+10000+2500):4 =
13125 сом в квартал
Оборотные активы
1110
Наличные деньги
0,00
600000,00 560125,89
39874,11
1620
Сырье, материалы
25000,00
400000,00 385000,00
40000,00
1640
Готовая продукция
(хлеб)
0,00
385000,00 384743,60
256,40
1410
Дебиторская
задолженность
13000,00
7100
Себестоимость
проданного хлеба
384743,60
384743,60
8010
Расходы на
заработную плату
90000,00
90000,00
8020
Соц.отчисления
8725,89
8725,89
8490
Расходы по
единому налогу
24000,00
24000,00
8040
Расходы на бензин
6000,00
6000,00
8040
Оплата аренды
13500,00
13500,00
8490
Оплата %
900,00
900,00
13125,00
13125,00
8490
Прочие расходы
8470
Расходы по
амортизации
Итого
12
Остаток на
31.03.2014
Капитал
235000,00
235000,00
Примечание
Обязательства
3400
Долг по единому налогу
24000,00
24000,00
3110
Кредиторская задолженность 8000,00
поставщику
408000,00 400000,00
0,00
3310
Кредит
30000,00
0,00
6100
Выручка
600000,00
600000,00
30000,00
38000,00
На 400000 куплено
муки и продуктов и
8000 - отдал долг
859000,00
Прибыль за квартал можно посчитать простым способом:
Сумма выручки - все расходы за квартал = прибыль
Теперь можно составить рабочий баланс за 1 квартал:
2140
5100
Обязательства и капитал
Изменение за 1
на
квартал
31.12.2013
Приход
Расход
Итого обязательства
Составление рабочего баланса нужно для того, чтобы посчитать какая прибыль была получена за квартал.
Также в дальнейшем будет легче составить баланс за год.
№
Активы
счета
№
счета
20 буханок по 12,82 сом
осталось=256,4 сом
13000,00
Выручка 600000 сом – 543994,49= 56005,51 сом
Расходы за 1 квартал: Себестоимость проданного хлеба
384743,60
Расходы на заработную плату
90000,00
Соц.отчисления
8725,89
Расходы по единому налогу
24000,00
Расходы на бензин
6000,00
Оплата аренды
13500,00
Оплата %
900,00
Прочие расходы
3000,00
Расходы по амортизации
13125,00
Итого расходов
543994,49
от себя 1183,63 сома
и за сотрудников 1725 сом
в месяц
3000,00
859000,00
13
В конце года, после того как будут подсчитаны все доходы и расходы, заполняется Отчет о прибылях и убытках
в целом за год. Отчет для 1 квартала и баланс для 1 квартала 2014 года будет выглядеть следующим образом:
ОТЧЕТ
О прибылях и убытках
№ строки
1 квартал 2014 г.
Выручка
1
600000
Себестоимость
2
384743,6
Валовая прибыль (выручка минус себестоимость)
3
215256,4
Расходы на оплату труда
4
90000
Расходы на соц. страхование
5
8725,89
Амортизация основных средств
6
13125
Аренда и коммунальные расходы
7
13500
Административные и общие расходы (бензин и прочие расходы)
8
9000
Итого расходов (строка 4+строка 5+строка 7+строка 8)
9
134350,89
Операционная прибыль (валовая прибыль минус ‘Итого расходов’)
10
80905,51
Другие доходы
Пример 2. Станция технического обслуживания (СТО)
Неоперационные доходы
Другие расходы
Неоперационные расходы
Выплаты по процентам
11
900
Прибыль за вычетом процентов
(операционная прибыль минус проценты по кредиту)
12
80005,51
Расходы по налогам (единый налог, налог на прибыль)
13
24000
Прибыль за отчетный год (прибыль по строке 12 минус расходы по строке 13)
14
56005,51
Баланс за 1 квартал 2014 года:
№ счета
Активы
На 31.12.2013
Основные средства
235000
221875
Оборотные активы
1110
Наличные деньги
0
39874,11
1620
Сырье, материалы
25000
40000
1640
Готовая продукция (хлеб)
0
256,4
1410
Дебиторская задолженность
13000
13000
Итого активы
№ счета
2140
315005,51
Обязательства и капитал
На 31.12.2013
Капитал
235000
Нераспределенная прибыль
Как и в первом примере, необходимо определить какие активы будут учтены в балансе.
Гараж и инструменты должны быть учтены в активе, так как они используются для бизнеса. Также в качестве
актива надо учесть ККМ. Сразу надо решить, сколько лет будет использоваться гараж, набор инструментов и
ККМ – это амортизация активов. Например, гараж будет использоваться 10 лет, набор инструментов и ККМ – 2
года. Это нужно знать для того, чтобы в будущем откладывать деньги на покупку новых активов.
Капитал считаем равным основным средствам и получаем стартовый баланс на начало 2014 года:
Активы
235000
56005,51
Обязательства
14
У предпринимателя есть гараж, в котором оборудовано мини-СТО для ремонта автомашин. Он работает с другом,
который работает по патенту (добровольный патент стоимостью 3000 сом в месяц и страховой полис 750 сом).
Предприниматель с другом договорились, что ежемесячно забирают на зарплату себе 40% от поступивших денег.
Стоимость гаража на начало 2014 года была 360000 сом, основной набор инструментов (в рабочем состоянии
были куплены в 2013 году за 170000 сом) на начало 2014 года примерно стоил 150000 сом; также был ККМ,
рыночная цена которого была 7000 сом. На начало 2014 года долгов перед поставщиками запчастей не было,
кредиты не оформляли, заказчики рассчитывались по факту выполнения ремонтных работ.
Шаг №1 Определение стартового баланса на 1 января 2014 года
Внеоборотные активы
2140
Предприниматель, работающий по общей системе налогообложения
(платит налог на прибыль и налог с продаж)
1110
Долг по единому налогу
24000
1620
Кредиторская задолженность
поставщику
8000
0
1640
Кредит
30000
0
Итого капитал и обязательства
38000
315005,51
Капитал
Внеоборотные активы
Основные средства
517000,00
Оборотные активы
Капитал
517000,00
Обязательства
Дебиторская задолженность
0,00
Итого оборотные активы
0,00
Итого обязательства
Итого активы
517000,00
Итого капитал и обязательства
517000,00
15
Итоговые движения по кассе за 1 квартал:
Шаг №2 Ведение кассы
Так как в ремонтных работах себестоимость каждый раз индивидуальная, то учет расходов на выполнение
каждой автомашины происходит по факту. Учитываются по факту все доходы и расходы, а также движение
денег по кассе.
Касса
Приход
Основание
Остаток
0
1 января
0
2 января
0
3 января
0
4 января
0
5 января
22000
Предоплата за ремонт “Мазды”
6 января
4000
За тех.осмотр и регулировку
22000
7 января
38000
Предоплата за ремонт “Тойоты”
38000
8 января
25000
Окончательный расчет за
“Мазду”
1800
9 января
23000
10 января
Основание
Расход
Основание
350000
Ремонтные работы
164000
на зап.части
70000
другу за январь
1500
за эл.энергию
70000
зарплата предпринимателю
7200
реклама
1183,6
соц.отчисления
10194,2
налог с продаж января
140000
на зап.части
64000
другу за февраль
1500
за эл.энергию
64000
зарплата предпринимателю
7200
реклама
Основание
февраль
320000
Ремонтные работы
1183,6
соц.отчисления
9320,4
налог с продаж февраля
Окончательный расчет за
“Тойоту”
240000
на зап.части
7200
реклама
4000
За тех.осмотр и регулировку
1500
за эл.энергию
11 января
3000
За тех.осмотр и регулировку
84000
другу за март
12 января
4000
За тех.осмотр и регулировку
84000
зар.плата предпринимателю
13 января
3000
За тех.осмотр и регулировку
1183,6
соц.отчисления
14 января
18000
Предоплата за ремонт
“Ниссана”
15 января
март
Итого
18000
на покупку зап.частей
16 января
40000
Предоплата за ремонт
40000
на покупку зап.частей
17 января
2500
За тех.осмотр и регулировку
1800
на рекламу в газете “АвтоГид”
18 января
25000
Окончательный расчет
19 января
25000
Окончательный расчет
20 января
4200
За тех.осмотр и регулировку
21 января
3500
За тех.осмотр и регулировку
22 января
3500
За тех.осмотр и регулировку
1800
23 января
21000
Предоплата за ремонт
21000
24 января
4000
За тех.осмотр и регулировку
25 января
4000
За тех.осмотр и регулировку
26 января
15000
Окончательный расчет
27 января
25000
Предоплата за ремонт
28 января
4000
За тех.осмотр и регулировку
29 января
25500
Окончательный расчет
30 января
3800
За тех.осмотр и регулировку
31 января
16
Расход
январь
Приход
Итого
350000
Остаток
36116,37
на рекламу в газете “АвтоГид”
420000
1090000
Ремонтные работы
1029165,45
Расчет за 1 квартал выглядит следующим образом:
январь
февраль
март
1 квартал
Всего поступило (приход по кассовым чекам)
350000
320000
420000
1090000
40% от поступивших денег (для определения оплаты
труда предпринимателя и его друга)
140000
128000
168000
436000
Сумма на каждого
70000
64000
84000
218000
1800
25000
на покупку зап.частей
1500
за эл.энергию
70000
оплата компаньону
70000
зар.плата предпринимателя
1183,6
соц.отчисления
313883,6
17
Шаг №3 Подсчет налогов
Шаг №4 Составление рабочего баланса
Как посчитать налоги и социальные отчисления?
Составление рабочего баланса нужно для того, чтобы было проще составлять баланс за год.
Предприниматель, зарегистрированный по общему режиму (без НДС), должен уплачивать
следующие налоги:
1. Налог с продаж, ежемесячно 3% (услуги, без НДС) выделяя из суммы выручки, т.е.
в полученной сумме уже есть эти 3%.
№
Активы
счета
Изменение за 1
на
квартал
31.12.2013
Приход
Расход
Остаток на
Примечание
31.03.2014
Внеоборотные активы
2. Налог на прибыль 10% от налогооблагаемого дохода, а в течение года предварительные платежи
по налогу на прибыль:
2140
Основные средства
517000,00
28625,00
488375,00
Оборотные активы
a. До 21 мая 2014 года 10% от суммы прибыли, исчисленной по правилам бухгалтерского учета,
полученной за 1 квартал;
1110
Наличные деньги
0,00
1090000,00 1029165,45 60834,55
1620
Зап.части
0,00
544000,00
b. До 21 августа 10% от суммы прибыли, исчисленной по правилам бухгалтерского учета,
полученной за первое полугодие;
1410
Дебиторская
задолженность
0,00
1090000,00 1090000,00 0,00
7100
Расход на зап.части
544000,00
544000,00
8020
Соц.отчисления
3550,89
3550,89
От себя 1183,63 сома
в месяц
7100
Расход по услугам
ремонта
218000,00
218000,00
Для предпринимателя
это расход, т.к. его друг
работает по патенту и
фактически оказывает ему
услуги по ремонту
8040
Расходы на бензин
26100,00
26100,00
8490
Прочие общие и
административные
расходы
28625,00
28625,00
8470
Расходы по
амортизации
c. До 21 ноября 10% от суммы прибыли, исчисленной по правилам бухгалтерского учета,
полученной за 9 месяцев.
Окончательный расчет должен быть произведен до 1 апреля или до подачи Единой Налоговой Декларации.
Если предприниматель подал декларацию10 марта, значит до 10 марта нужно уплатить налог на прибыль.
544000,00
0,00
Платежи в социальный фонд:
1. За себя предприниматель должен платить 9,25 % от размера среднемесячной заработной платы
(на 2014 год по Бишкеку это 12796 сом), т.е. нужно платить 1183,63 сомов ежемесячно.
Посчитаем налоги и социальные отчисления:
Для расчета налога на прибыль нам понадобится Сводный отчет по доходам и расходам:
январь
февраль
март
1 квартал
Всего поступило
350000
320000
420000
1090000
Доход (‘Всего поступило’ минус налог с продаж)
339806
315005,51
407767
1058252
налог с продаж (‘Всего поступило’/1,03*3%)
10194
9320
12233
31748
Расход на соц.отчисления
1184
1184
1184
Расход на запчасти
164000
140000
Амортизация гаража и инструментов
9542
Реклама
Итого
1369485,44
3551
№
счета
Обязательства и
капитал
Остаток
на
31.03.2014
240000
544000
Изменение за 1
на
квартал
31.12.2013
Приход
Расход
9542
9542
28625
5100
Капитал
517000,00
517000,00
7200
7200
7200
21600
5300
Нераспределенная
прибыль
0,00
Оплата за эл.энергию
1500
1500
1500
4500
оплата другу за услуги ремонта (т.к. это для
предпринимателя является услугами сторонней
организации, также как Телеком, например)
70000
64000
84000
218000
Расходы:
241798
-241798
Суммы, взятые
предпринимателем из
кассы для себя плюс
налог на прибыль за 1
квартал (218000+23798)
253425
223425
343425
820276
Прибыль (доход - итого расходов)
86381
87254
64342
237977
3400
Налоги
3110
Кредиторская
задолженность
поставщику
6100
Выручка
19514,56
55546
36031,01
Остался неоплаченный
налог с продаж за март,
который будет оплачен
в апреле и налог на
прибыль, который будет
оплачен до 20 мая
544000,00
544000,00
0,00
Все зап.части покупались
за наличный расчет и
долга нет
1058252,43
1058252,43
1657798,00
1369485,44
Итоговая прибыль за 1 квартал составила по бухгалтерскому учету 237977 сом и налог на прибыль будет
23798 (237977*10%) сома.
январь
февраль
март
Налог на прибыль за 1 квартал
18
Примечание
Обязательства
Итого расходов
налоги
Расходы на рекламу и
оплата за эл.энергию
(21600+4500)
1 квартал
23798
Налог с продаж
10 194
9 320
12 233
31748
Соц.отчисления от предпринимателя
1 183,63
1 183,63
1 183,63
3550,89
Итого
11 377,80
10 504,02
13 416,64
59 096,89
Итого
0,00
517000,00
805312,56
19
В конце года, после того как будут подсчитаны все доходы и расходы, заполняется Отчет о прибылях и убытках
в целом за год. Отчет для 1 квартала и баланс для 1 квартала 2014 года будет выглядеть следующим образом:
ОТЧЕТ
О прибылях и убытках
Единица измерения: сом
№ строки
1 квартал 2014 г.
Выручка
1
1058252
Себестоимость
2
762000
Валовая прибыль (выручка минус себестоимость)
3
296252
Расходы на оплату труда
4
0
Расходы на соц. страхование
5
3551
Амортизация основных средств
6
28625
Аренда и коммунальные расходы
7
0
Административные и общие расходы (бензин и прочие расходы)
8
26100
Итого расходов (строка 4+строка 5+строка 7+строка 8)
9
58276
Операционная прибыль (валовая прибыль минус Итого расходов)
10
237977
Приложение №1
Другие доходы
Неоперационные доходы
Другие расходы
План счетов
Неоперационные расходы
Выплаты по процентам
11
Прибыль за вычетом процентов
(операционная прибыль минус проценты по кредиту)
12
237977
Расходы по налогам (единый налог, налог на прибыль)
13
23798
Прибыль за отчетный год (прибыль по строке 12 минус расходы по строке 13)
14
214179
Бухгалтерского учета субъектов малого предпринимательства
Баланс за 1 квартал 2014 года будет выглядеть следующим образом:
№
Активы
счета
на
на
31.12.2013 31.12.2014
Внеоборотные активы
2140
Основные
средства
517000,00
488375
№
счета
Обязательства и
капитал
на
на
31.12.2013 31.12.2014
5100
Капитал
517000
5300
Нераспределенная
прибыль
Оборотные активы
Наличные деньги
1620
Сырье, материалы 0
0
3400
Налоги
1410
Дебиторская
задолженность
0
3110
Кредиторская
задолженность
поставщику
549209,55
Итого капитал и
обязательства
20
0
-3821,46
Обязательства
1110
Итого активы
0
517000
60834,55
36031,01
0
0
517000
549209,55
21
Приложение №1
План счетов
Бухгалтерского учета субъектов малого предпринимательства
1000 “Оборотные активы”
2000 “Внеоборотные активы”
1100 “Денежные средства в кассе”
1110 “Денежные средства в национальной валюте”
1120 “Денежные средства в иностранной валюте”
1200 “Денежные средства и банке”
1210 “Счета в национальной валюте”
1220 “Счета в иностранной валюте в местных банках”
2100 “Основные средства”
2110 “Земля”
2130 “Здания, сооружения”
2193 “Накопленная амортизация - здания, сооружения”
2140 “Оборудование”
2194 “Накопленная амортизация - оборудование”
2170 “Транспортные средства”
2197 “Накопленная амортизация транспортные средства”
1300 “Краткосрочные инвестиции”
1410 “Счета к получению за товары, услуги”
1500 “Дебиторская задолженность
по прочим операциям”
1520 “Дебиторская задолженность
сотрудников и директоров”
1600 “Товарно-материальные запасы”
1610 “Товары”
1620 “Запасы сырья и основных материалов”
1630 “Незавершенное производство”
1640 “Готовая продукция”
1650 “Сельхозпродукция с биологических активов”
1700 “Запасы вспомогательных материалов”
1740 “Прочие материалы”
1750 “Малоценные и быстроизнашивающиеся
предметы”
1800 “Авансы выданные”
1900 “Задолженность учредителей (участников)
по вкладам в уставный капитал”
22
2200 “Биологические активы”
2210 “Животные (потребляемые
биологические активы)”
2220 “Животные (плодоносящие
биологические активы)”
2230 “Растения (потребляемые
биологические активы)”
2240 “Плодоносящие растения”
2250 “Биологические активы, учитываемые
по фактическим затратам”
2800 “Долгосрочные инвестиции”
2900 “Нематериальные активы”
3000 “Краткосрочные обязательства”
3100 “Счета к оплате”
3110 “Счета к оплате за товары и услуги”
3300 “Краткосрочные долговые обязательства”
3310 “Банковские кредиты, займы”
3320 “Прочие кредиты, займы”
3400 “Налоги к оплате”
3520 “Начисленная заработная плата”
3530 “Начисленные взносы на
социальное страхование”
3590 “Прочие начисленные расходы”
3600 “Прочие краткосрочные обязательства”
4000 “Долгосрочные обязательства”
4100 “Долгосрочные обязательства”
4120 “Банковские кредиты, займы”
4130 “Прочие кредиты, займы”
5000 “Собственный капитал”
5100 “Уставный капитал”
5200 “Прочий капитал”
5300 “Нераспределенная прибыль”
5999 “Свод доходов и расходов”
6000 “Доходы от операционной
деятельности”
6100 “Выручка”
6200 “Прочие доходы от операционной деятельности”
6300 “Прибыль (убыток) от биологических активов”
7000-8000 “Операционные расходы”
7100 “Себестоимость реализованной продукции и
услуг, определенная методом непрерывного
учета товарно-материальных запасов”
7200 “Себестоимость реализованных товаров,
определенная методом непрерывного учета
товарно-материальных запасов (торговля)”
7300 “Расходы по производству
биологических активов”
8000 “Общие и административные расходы”
8010 “Расходы по оплате труда”
8020 “Расходы по отчислениям в Социальный фонд”
8030 “Расходы по оплате аренды”
8040 “Расходы по оплате услуг и материалов”
8200 “Командировочные расходы”
8230 “Штрафы, пени, неустойки в бюджет”
8470 “Расходы на амортизацию основных средств”
8490 “Прочие общие и административные расходы”
9000 “Доходы и расходы от
неоперационной деятельности”
9100 “Доходы от неоперационной деятельности”
9500 “Расходы по неоперационной деятельности”
3200 “Авансы полученные”
3210 “Авансы покупателей и заказчиков”
23