Методы налоговой поддержки реального сектора экономики

наиболее приемлемым с точки зрения налогового администрирования и эко­
номической справедливости, является заявление о признании себя платель­
щиком НДС при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога,
о чем необходимо указывать в уведомлении о переходе на специальный на­
логовый режим. Данная норма позволит выделить среди всех функций НДС
субсидирование, которое так необходимо сельскому хозяйству. Объемы пре­
доставленных «скрытых» налоговых субсидий составят около 39 млрд. руб.,
или 28 % от объема прямой государственной финансовой поддержки, пре­
доставленной сельскому хозяйству в 2012 году.
МЕТОДЫ НАЛОГОВОЙ ПОДДЕРЖКИ РЕАЛЬНОГО
СЕКТОРА ЭКОНОМИКИ
Филипова Д.В.
Уральский федеральный университет имени первого
Президента России Б.Н. Ельцина
Научный руководитель:
Загвоздина В.Н., к.т.н., доцент
Аннотация: Рассмотрены основные методы налоговой поддержки ре­
ального сектора экономики России. Особое внимание уделено налоговому
стимулированию малых предприятий и современным тенденциям механиз­
мов налоговой поддержки.
Annotation: The article reviews the main methods of tax support of the
Russianeconomy’s real sector. Particular attention is paid to the tax incentives for
small businesses and modern trends of tax support.
Ключевые слова: налоговая льгота, налоговая поддержка, реальный
сектор экономики.
Keywords: a tax privilege, tax support, real sector of economy.
Реальный сектор экономики — сектор экономики, связанный непо­
средственно с материальным производством, получением прибыли и напол­
нением бюджета1. То есть это сектор экономики, за счет которого создается
валовый внутренний продукт страны.
С учетом особенностей геополитического положения реальный сектор
экономики России имеет четко выраженную специализацию. Исторически
сложилось так, что сырьевым отраслям лучше удалось пережить кризис
1990­х годов, позднее развиваться за счет массовых инвестиций в эти отрас­
ли, а также успешно импортироваться. С одной стороны такая направлен­
ность — естественное использование конкурентного преимущества России
(богатство страны природными ресурсами), однако тут же кроется и потен­
циальная опасность. Производство в остальных отраслях экономики России
1
Словарь бизнес­терминов
253
в последние два десятилетия сильно сокращалось. В массе неконкуренто­
способная продукция местного производства замещалась импортом. Пере­
кос поддержки в сторону экспортно­ориентированных сырьевых и обслу­
живающих их отраслей — та ситуация, которая сложилась в реальном сек­
торе экономики России, и которую в свете последних экономических реалий
нельзя назвать приемлемой.
На основе концепции долгосрочного социально­экономического развития
Российской Федерации на период до 2020 года2 самыми важными в плане заня­
тости населения и поддержки государства являются базовые отрасли промыш­
ленности. Говоря другими словами, на поддержку разного уровня (в том числе
налоговую) должны рассчитывать отрасли реального сектора экономики.
Кроме уровня развития производства, регулирования потоков инвести­
ций в отрасли и уровня мировых цен, на реальный сектор экономики, несо­
мненно, влияют бюджетная и налоговая политика государства. Налоговая
поддержка реального сектора экономики — направление, которому последнее
время уделяется особое внимание. Налоговая политика России предусматри­
вает несколько способов налоговой поддержки реального сектора экономики.
Правительство России на плановый период 2015 и 2016 годов отмечает
приоритеты в области налоговой политики: сохранение бюджетной устойчи­
вости, поддержка предпринимательской и инвестиционной активности3.
Реальный сектор экономики России сегодня представлен как предста­
вителями малого и среднего бизнеса, так и крупнейшими производственны­
ми предприятиями. Безусловно, специфика налоговой поддержки для каждо­
го вида предприятий — своя, однако существуют общие механизмы налого­
вой поддержки, реализуемой сегодня. Общий упадок предпринимательской
деятельности в реальном секторе экономики говорит о том, что условия осу­
ществления их деятельности далеки от идеальных. По данным одного из ис­
следований Национального исследовательского университета «Высшая шко­
ла экономики», опубликованном в Российской газете, различные факторы
внешней и внутренней среды влияют на их деятельность по­разному (в соот­
ветствии с рисунком).
Как видно из представленных данных, неудовлетворенность сущест­
вующим налоговым режимом стоит не на последнем месте. Налоговая под­
держка выполняет важную стимулирующую функцию и в отношении реаль­
ного сектора экономики проявляется в снижении ставок, освобождении от­
дельных объектов или лиц от обложения, отсрочке, рассрочке налоговых
платежей и инвестиционных налоговых кредитах. Более подробно остано­
вимся на каждом из них.
Снижение ставок. Налоговая льгота в виде снижения основной ставки
налога — важный метод стимулирования видов деятельности, нуждающихся в
поддержке. Например, сегодня по налогу на прибыль действует ставка 0 % для
предприятий сельского хозяйства. Вообще, льготирование налога на прибыль
2
Распоряжение Правительства Российской Федерации № 1662­р от 17.11.2008 г. «О Концепции долгосроч­
ного социально­экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года»
3
«Основные направления налоговой политики на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов»
254
Лимитирующие факторы для малых предприятий в промышленности
на первый взгляд лишает бюджет большого объема поступлений, однако в
перспективе такая мера оправдывается легализацией доходов «серой экономи­
ки» и повышением эффективности предпринимательской деятельности.
Освобождение от налогообложения. Налоговый кодекс устанавливает
список видов доходов организаций, не учитываемых при исчислении налога
на прибыль. Отдельные объекты и лица освобождаются от исчисления и уп­
латы НДС.
Важным последним изменением налогового кодекса является введение
«налоговых каникул» для индивидуальных предпринимателей: «Законами
субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка
в размере 0 процентов для налогоплательщиков­индивидуальных предпри­
нимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных
законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производ­
ственной, социальной и (или) научной сферах»4. Закон дает регионам право
устанавливать для новых индивидуальных предпринимателей нулевую став­
ку в период с 2015 по 2020 годы. Согласно пояснениям заместителя министра
финансов Юрия Зубарева, «это стимулирование вовлечения в предпринима­
тельскую деятельность новых людей». Вовлечение новых предпринимателей
в производственную деятельность, несомненно, расширяет перспективы ре­
ального сектора экономики.
Отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит. Уплата нало­
га должна быть осуществлена в законно установленные сроки. Однако возни­
кают ситуации, когда полная уплата налога ставит под угрозу платежеспособ­
ность организации или даже грозит ей банкротством. Или под воздействием
внешних факторов у налогоплательщика может не быть реальной возможно­
сти уплатить налог. В таких случаях налоговый кодекс дает возможность пе­
ренести срок уплаты налога на более позднее время. В настоящее время нало­
говое законодательство допускает три способа изменения срока платежа: это
отсрочка, рассрочка и инвестиционный налоговый кредит5.
4
Федеральный закон от 29.12.2014 № 477­ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса
Российской Федерации»
5
Налоговый кодекс Российской федерации (п.3 ст. 61)
255
Инвестиционным налоговым кредитом (далее — ИНК) могут восполь­
зоваться только организации, занимающиеся инновационной деятельностью,
НИОКР, предоставляющие важные услуги населению и другие социально и
экономически значимые организации. Отсрочка и рассрочка же применяется
для более широкого круга налогоплательщиков. Отсрочка и рассрочка дают­
ся на срок до 6 месяцев, а ИНК же — на срок от 2 до 5 лет. Ставки по всем
видам изменения срока платежа налога не превышает половины ставки ре­
финансирования ЦБ РФ на дату.
Для предприятий, срочно нуждающихся в обновлении производствен­
ных фондов, ИНК может стать единственным выходом из непростой финан­
совой ситуации.
С 14 по 16 января 2015 года состоялся VI Гайдаровский форум, посвя­
щенный теме «Россия и мир: новый вектор». Второй день форума, 15 января,
был больше посвящен внутренним экономическим проблемам России. В этот
день много говорили о реальном секторе экономики и в числе многих прочих
вопросов затронули такие вопросы, как:
 резкое изменение условий для развития российской экономики;
 важные проблемы налогового законодательства.
Освещение этих тем на мероприятиях подобного масштаба говорит о
желании совершенствовать реальный сектор экономики, разрабатывать но­
вые, более эффективные методы осуществления налоговой поддержки.
В подтверждение намерению государства обеспечивать поддержку ре­
альному сектору экономики 31 декабря 2014 года был принят ФЗ «О про­
мышленной политике в Российской Федерации», который вступит в силу
30 июня 2015 года. По этому закону, в России появится Совет по промыш­
ленной политике при президенте РФ, главной задачей которого станет надзор
за стимулированием деятельности реального сектора экономики. С создани­
ем специального органа реализация поддержки производственным предпри­
ятиям (в том числе налоговой) должна стать более эффективной.
Налоговая поддержка реального сектора экономики — один из дейст­
венных способов помощи ключевым отраслям, особенно в период спадов.
«Основные цели налоговой политики — поддержка инвестиций, а также
стимулирование инновационной деятельности. При этом главная задача нало­
говой политики — это поддержка сбалансированности бюджетной системы
РФ» — Юрий Васильев, член Комитета Госдумы по бюджету и налогам.
Действительно, поддержка основных секторов экономики и стимули­
рование инновационной деятельности — те важные шаги, которые мы долж­
ны сделать для обеспечения будущего экономического роста страны. Дейст­
вующие меры налоговой поддержки и налогового стимулирования покажут
свое влияние на экономику России уже в ближайшее время. В такой момент
особенно важно оценить роль каждого вида поддержки, потому что это —
ценная информация для дальнейшего развития налоговой системы Россий­
ской Федерации.
256
Беларускі дзяржаўны эканамічны
ўніверсітэт. Бібліятэка.
Белорусский государственный экономический университет. Библиотека.
Belarus State Economic University. Library.
http://www.bseu.by