Продам кредитный портфель. Срочно!

новые разработки
Продам кредитный
портфель. Срочно!
Алексей Касаткин
руководитель
проекта RS-Loans
Департамента
банковского ПО
RS-Bank / Pervasive
Кредитные организации активно применяют институт цессии. Цессия помогает
решать такие важные задачи, как избавление банка от проблемной дебиторской
задолженности или быстрый возврат своих средств по надежным кредитам. Покупатели кредитов находятся практически всегда: проблемный кредит – «хлеб»
коллекторского агентства, ипотечный кредит надежного заемщика – «пища»
Агентства по ипотечному жилищному кредитованию или его регионального оператора. Поэтому неслучайно главной новинкой второй сборки программного
комплекса RS-Loans v. 5.51 стал учет операций по договорам цессий.
1
См. о нем подробнее: Касаткин А. RS-Loans: грядут перемены! // RS-Club. 2009. № 1. С. 20—24.
54
RS-CLUB СЕНТЯБРЬ–ДЕКАБРЬ 2009
новые разработки
Продам кредитный портфель. Срочно!
Уступка прав требования
Цессионарий
Цедент
Подготовка к уступке
Условия договоров уступки прав требования (цессий) могут быть довольно разнообразными – так же, как и параметры самих кредитных договоров, которые выступают в качестве своеобразного товара. Техническое сопровождение сделок цессии достаточно сложно, поскольку приходится отслеживать как параметры самого договора цессии и вытекающие из него операции между продавцом и покупателем, так и вызванные цессией изменения в кредитных договорах и взаимоотношениях банка и заемщика, причем все это со своевременным отражением в бухгалтерском учете. При купле-продаже пула кредитных договоров объем подобных операций возрастает многократно.
В гражданском праве сделки по уступке прав требования регулируются главой 24 Гражданского кодекса РФ «Перемена лиц в обязательстве».
Цессия (от латинского cessio) – договор, в силу которого одна сторона (цедент) обязуется перед другой стороной (цессионарием) в установленный срок передать (уступить) принадлежащее ей право требования к третьему лицу – должнику (цессионару). Для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласие должника (если иное не предусмотрено законом или договором). Первоначальный кредитор, уступивший требование, отвечает перед новым кредитором за недействительность переданного ему требования, но не отвечает за неисполнение этого требования самим должником, кроме случая, когда первоначальный кредитор принял на себя поручительство за должника перед новым кредитором. Уступаемые требования могут иметь как денежный, так и имущественный характер, но в рамках данной статьи мы ограничимся рассмотрением сделок по уступке и приобретению прав требования только по кредитным договорам и учета этих операций в программном комплексе RS-Loans v. 5.5.
Учет договоров цессий в RS-Loans v. 5.5 выделен в самостоятельный функциональный блок, который позволяет автоматизировать операции и со стороны цедента, и со стороны цессионария (рис. 1).
График
передачи
прав
Договор
цессии
(с регрессором)
Подготовка
реестра
кредитов
для продажи
Реестр
кредитов
для продажи
Проверка
реестра
Принято
решение
о покупке
реестра
Нет
Да
Да
Договор
цессии
(с регрессором)
График
передачи
прав
Передача
прав
Агент по сопровождению
Оплата
обязательств
по договорам
График оплат
за приобретенные
права
Акт
приемкипередачи
прав
График
вознаграждений агенту
по сопровождению
Реестр
купленных
кредитов
Подготовка
реестра
кредитов
для обслуживания
Перевод
поступивших
от заемщика
средств
Договор
на обслуживание
Обратный
выкуп
Реестр
регрессивных
требований
Замена
требований
Обновления
реестра
купленных
кредитов
Реестр
кредитов
для обслуживания
Обслуживание
договоров
Реестр
«плохих»
кредитов
Мониторинг
обслуживания
долга
Обслуживание
«возвращенных
договоров»
Рис. 1.
Основные этапы
цессии
в RS-Loans v. 5.5
Учет операций
на стороне цедента
Отправной точкой взаимоотношений между цедентом и цессионарием является договор цессии, в котором задаются основные параметры: вид цессии, срок действия договора, цессионарий СЕНТЯБРЬ–ДЕКАБРЬ 2009 RS-CLUB
55
новые разработки
прав по каждому требованию и по реестру в целом (рис. 3). До момента уступки прав реестр можно корректировать:
удалять или добавлять новые договоры,
а при необходимости для каждого кредита задавать индивидуальные условия
продажи.
Итак, к передаче прав по сформированному реестру все готово. Если иное
не предусмотрено законом либо договором, то право первоначального кредитора переходит к новому кредитору
в том же объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права. В частности, к новому кредитору переходят права, обеспечивающие
исполнение обязательства либо связанРис. 2.
ные с требованием, включая право на неи его реквизиты. При многократной пеЭкранная форма
уплаченные проценты.
редаче прав в рамках одного договодоговора цессии
Обратимся теперь к Положению
ра заключается генеральный договор
Банка России от 26 марта 2007 г. № 302‑П
цессии. Если заемщики не будут уве«О правилах ведения бухгалтерскодомляться о переходе прав кредитора,
то выставляется признак «Скрытая цесго учета в кредитных организациях,
сия», и должник в этом случае может прорасположенных на территории Росдолжать исполнять свои обязательства
сийской Федерации». В его Приложеперед цедентом. Также в догонии 12 «Порядок бухгалтерскоЦессия помогает
воре устанавливается возможго учета операций, связанных
ность регресса: в случае неисс осуществлением кредитными
решать такие важные
полнения заемщиками своих
задачи, как избавление организациями сделок по приобязательств цедент обязуется
обретению права требования
банка от проблемной
осуществить обратный выкуп
от третьих лиц исполнения
дебиторской
или замену таких кредитных
обязательств в денежной форзадолженности
договоров.
ме» устанавливается, что операПодчеркнем, что при рации по реализации кредитным
или быстрый возврат
боте с договором цессии
учреждением
прав требования
своих средств
в RS-Loans v. 5.5 в полной мере
по заключенным договорам отпо надежным кредитам
доступны все существующие
ражаются на балансовом счете
механизмы настроек комиссий, ста61209 «Выбытие (реализация) имущевок, графиков, дополнительных полей,
ства». На дату перехода прав требовасчетов, печатных форм и т. д. Новой же
ния для каждого кредитного договора
важной составляющей стал график пецедент должен выполнить:
редачи прав (рис. 2), который позволя доначисление процентов на дату
ет устанавливать и отслеживать объемы
уступки прав требования, включая пепередаваемых прав, а при необходиморенос задолженности по начисленным
Рис. 3.
сти может использоваться при расчете
процентам
с внебалансового учета, с отРеестр продаваемых
прав требования
комиссий или штрафных санкций.
несением на доходы;
Следующий этап – подготовка кредитов для продажи. Критерии отбора
могут быть различными, но в итоге все
отобранные кредитные договоры объединяются в реестр продаваемых требований. При этом рассчитывается номинал (фактическая сумма) уступаемых
56
RS-CLUB СЕНТЯБРЬ–ДЕКАБРЬ 2009
новые разработки
Продам кредитный портфель. Срочно!
В случае генерального договора описанные операции по подготовке новых
реестров, передаче прав и оплате могут
повторяться многократно до момента
истечения срока самого договора.
Учет операций
на стороне цессионария
Технологическая цепочка при работе с купленными правами требования имеет схожий с продажей «каркас»:
тут тоже необходимо наличие договора
отнесение на доходы сумм неустоцессии и реестров, а в случае покупки –
Рис. 4.
Оплата
ек (штрафов, пеней), входящих в объем
реестров приобретенных прав требоза приобретенные
уступаемых прав требования;
вания. Цессионарий имеет все функправа требования
списание сумм основного долга
циональные возможности, доступные
и начисленных процентов;
цеденту, но только в их зеркальном
списание обеспечения;
отображении.
отражение в бухгалтерском учете
Оплата цеденту в RS-Loans v. 5.5 осувыручки от реализации;
ществляется новой системной операци отнесение на доходы или расходы
ей «Платеж продавцу» (рис. 5). При расчефинансового результата.
те сумм здесь могут быть задействованы
Все эти действия в RS-Loans v. 5.5
график приемо-передачи прав и график
выполняются в ходе операции уступплатежей по реестру.
ки прав – для этого нужно лишь укаДля покупки и последующего учезать сумму сделки, за которую
та приобретенного кредитного
Для покупки
права продаются цессионарию
договора цессионарий должен
и последующего
указать все условия договора,
(сумма номинала уступаемых
прав рассчитывается автомапо которым происходит послеучета приобретенного
дующая работа с заемщиком. Сотически). Сумма сделки может
кредитного договора
гласно уже упомянутому Прилобыть любой: равной, большей
цессионарий должен
жению 12 к Положению Банка
или меньшей номинала, соотуказать все условия
ветственно и в бухгалтерском
России № 302‑П приобретенные
договора, по которым
учете цедента такая сделка отправа требования отражаютражается с возникновением происходит последующая ся на балансовом счете первого
доходов либо расходов. После
порядка 478 «Вложения в приработа с заемщиком
осуществления операции все
обретенные права требования»
кредитные договоры из обработаннои учитываются в сумме фактических заго реестра перемещаются в список протрат на их приобретение, то есть у цесданных, и сведения по уступленным
сионария должна быть отражена сумма
требованиям можно выгрузить в файл
сделки. Номинал же учитывается на внеэкспорта.
балансовом счете 91418 «Номинальная
Действия по передаче прав цеденстоимость приобретенных прав требоваРис. 5.
том и оплатой их цессионарием не всения» и служит в дальнейшем для контроПлатеж цеденту
гда совершаются день в день. Они могут
ля
за полнотой погашения заемщиком
за поставленные
быть разнесены во времени, в частнообязательств по кредитному договору.
права требования
сти цессионарий может предварительно внести аванс или совершать платежи
с использованием графика. Обработка
поступивших платежей от цессионария происходит по аналогии с операцией погашения для обычного кредитного
договора (рис. 4).
СЕНТЯБРЬ–ДЕКАБРЬ 2009 RS-CLUB
57
новые разработки
случае цедент обязан либо выкупить
проблемные договоры, либо заменить
их на аналогичные.
Возврат проблемных кредитов осуществляется через введенные для договора цессии реестры регрессных
требований. Порядок действий при наполнении регрессного реестра такой же,
как и при работе с реестром прав требований. Разница состоит в том, что к отбору предлагаются кредитные договоры,
приобретенные только в рамках данного договора цессии. В результате у цедента и цессионария возникают реестры регрессных требований с одинаковым
набором договоров, и далее цессионарий
выполняет операцию возврата требований, а цедент – выкуп или замену этих
прав. В целом принцип отражения таких
операций в бухгалтерском учете соответствует отражению операций по обычной
продаже или покупке прав требования.
Рис. 6.
В программном комплексе RS-Loans
Покупка требований
v. 5.5 приобретенные права требования учитываются как самостоятельные
виды задолженностей с возможностью
их настройки в приоритетах погашения по договору. Основную нагрузку
при выполнении операции покупки
и при последующей обработке принимают на себя регистры (рис. 6) – они
***
хранят всю исходную детализацию ноВ основу реализации договоров цесминалов и сделок в разрезе договоров
сий в программном комплексе RS-Loans
и задолженностей.
v. 5.5 легли реальные модели бизВ основу
реализации
При погашениях по приобнес-процессов кредитных оргадоговоров цессий
ретенному договору прав тренизаций, активно осуществляюбования или их возможной пещих подобные сделки в своей
в программном
репродаже используется счет
деятельности. Для развития данкомплексе
61212 «Выбытие (реализация)
ного направления в продуктовой
RS-Loans v. 5.5
и погашение приобретенных
линейке Департамента банковлегли
реальные
модели
прав требования». Если заемского ПО RS-Bank / Pervasive предбизнес-процессов
щик выполняет платежи частяполагается двигаться по пути
ми по графику, то погашаемая
«лучших
практик» – штатные
кредитных
часть права требования будет
возможности системы будут наорганизаций
рассчитываться пропорциополняться новыми моделями
нально отношению суммы частичного
и процессами с учетом опыта и пожелаплатежа к номинальной стоимости праний наших клиентов и потенциальных
ва требования, а финансовый результат
пользователей.
определяться как разница между суммой
частичного платежа и суммой погашаемой части права требования.
Обработка регрессных
требований
В предусмотренных договором
случаях цессионарий может выставить цеденту регрессное требование
по договорам заемщиков, которые перестают надлежащим образом исполнять свои обязательства. В этом
58
RS-CLUB СЕНТЯБРЬ–ДЕКАБРЬ 2009