Налогообложение дивидендов

Новые возможности для структурирования
бизнеса. Сравнение режимов налогообложения
кипрских компаний и украинских
инвестиционных фондов.
ІІ Восточноукраинский юридический форум Ассоциации юристов Украины
23 ноября 2012 года г. Днепропетровск, конференц-зал стадиона «Днепр-арена»
www.ip-group.com.ua
[email protected]
Фонды – оптимальное решение для бизнеса
Классификация налоговых ставок
Налоговое планирование:

ставка налога на проценты

ставка налога на роялти

ставка налога на прирост капитала
Перераспределение капитала внутри бизнеса:

ставка налога на дивиденды юридическим лицам
Налогообложение доходов конечных бенефициаров:

www.ip-group.com.ua
[email protected]
ставка налога на дивиденды физических лиц
Фонды – оптимальное решение для бизнеса
Налогообложение процентов
Украинская компания
0%
ст.136.1.9. НКУ
проценты
прибыль
проценты
Конвенция 1982 г. / 2012 г.
репатриация
прибыль
0% / 2%
10%
Кипрская компания
Преимущества Фонда
Корпоративный
ФОНД
 отсутствие ограничений по процентной ставке
 договор не подлежит регистрации в НБУ
 отсутствие расходов на валютные транзакции
 отсутствие отвлечения ресурсов из оборота
www.ip-group.com.ua
[email protected]
Фонды – оптимальное решение для бизнеса
Налогообложение роялти
Украинская компания
0%
ст.136.1.9. НКУ
роялти
прибыль
роялти
Конвенция 1982 г. / 2012 г.
репатриация
прибыль
0% / 5%-10%
10%
Кипрская компания
Преимущества Фонда
Корпоративный
ФОНД
 отсутствие ограничений по размеру роялти
 отсутствие ограничений по месту возникновения права
 отсутствие расходов на валютные транзакции
 отсутствие отвлечения ресурсов из оборота
www.ip-group.com.ua
[email protected]
Фонды – оптимальное решение для бизнеса
Налогообложение доходов от продажи корпоративных
прав украинских компаний
Украинская компания
продажа корп.прав
Конвенция 1982 г. / 2012 г.
0%
ст.136.1.9. НКУ
прибыль
0% / 0%
0%
продажа
прибыль
репатриация
Кипрская компания
Корпоративный
ФОНД
www.ip-group.com.ua
[email protected]
Фонды – оптимальное решение для бизнеса
Налогообложение дивидендов
Украинская компания
Дивиденды
Конвенция 1982 г. / 2012 г.
0%
ст.136.1.9. НКУ
Корпоративный
ФОНД
Дивиденды
Дивиденды
прибыль
репатриация
прибыль
0% / 5%-15%
0%
Кипрская компания
Дивиденды полученные физическим лицом от
резидента налогооблагаются по ставке 5%
ст. 167.2 и ст. 170.5 НКУ
Дивиденды полученные физическим лицом от
нерезидента налогооблагаются по ставке 5%
ст. 167.2 и абз. 2 ст. 170.11 НКУ
www.ip-group.com.ua
[email protected]
Фонды – оптимальное решение для бизнеса
Сравнение основных ставок налога
Конвенция 1982 г.
Конвенция 2012 г.
Фонд - НКУ 2010 г.
репатриация
прибыль
репатриация
прибыль
прибыль
Проценты
0%
10%
2%
10%
0%
Роялти
0%
10%
5% / 10%
10%
0%
Прирост
капитала
0%
0%
0%
0%
0%
Дивиденды
0%
0%
5% / 15%
0%
0% / 5%
www.ip-group.com.ua
[email protected]
Фонды – оптимальное решение для бизнеса
Основные возможности и преимущества венчурного
корпоративного фонда для структурирования бизнеса
Консолидация собственности, в том числе зарубежом
Приобретение акций/долей без разрешения АМКУ на концентрацию
Предоставление процентных займов дочерним компаниям
Отложенное налогообложение доходов от операций с активами фонда и отсутствие
двукратного налогообложения
Различные ставки налогообложения доходов фонда в зависимости от юридического статуса
инвестора и способа выплаты дохода
Отсутствие авансового сбора по налогу на прибыль при выплате дивидендов
Налогообложение дивидендов, выплачиваемых физическому лицу по ставке 5%
Налогообложение дивидендов, выплачиваемых юридическому лицу по ставке 0%
www.ip-group.com.ua
[email protected]
Фонды – оптимальное решение для бизнеса
Андрей Журжий
Председатель Совета директоров
Контакты:
Украина, 01004,
Киев, бульвар Тараса Шевченка, 11,
офис 205
тел./факс:
[+38044] 206 45 77
[+38044] 206 45 78
[+38044] 206 45 76
Практики:
Слияния и поглощения
Инвестиционное право
Налоговое право
Ценные бумаги
www.ip-group.com.ua
[email protected]
Андрей имеет значительный практический опыт поглощения украинских торговых и
промышленных компаний. Обладает опытом корпоративной и налоговой реорганизации
группы компаний с оборотом более 2,5 млрд. долларов в год.
Является сертифицированным ГКЦБФР специалистом по управлению активами институтов
совместного инвестирования. Управляет венчурными инвестиционными фондами со
стоимостью чистых активов более 5 млрд. гривен.
Андрей занимается активной общественной деятельностью, в частности является членом
Консультационно-экспертного совета при ГКЦБФР, членом Ассоциации юристов Украины (член
правления), Международной налоговой ассоциации и Украинской ассоциации инвестиционного
бизнеса.
Обладатель «Юридической премии 2008 года» в номинации «IN-HOUSE LAWYER of the YEAR».
Юридический департамент возглавляемый Андреем в 2007, 2008, 2009 и 2010 годах –
обладатель «Юридической премии» в номинации «Лучший юридический отдел торговой
(FMCG) компании». По результатам «Юридической премии 2010 года» вошел в тройку лучших
юристов в номинации «Лучший юрист по налогообложению».
Investment Partners Asset Management - первая украинская компания по управлению
активами, специализирующаяся на корпоративной/финансовой реорганизации
бизнеса и управлению венчурными корпоративными фондами.
Фонды – оптимальное решение для бизнеса