Новое Табло налоговых последствий

Табло налоговых последствий с 1.09.2013
®www.ukrnalogi.ho.ua
(возникновение объекта и базы налогообложения,права на НК и репатриация)
Всем обычным плательщикам налогов по
обычной ставке, резидентам, включая СПДфизлиц
Продажа | Отчуждение
НДС
Запасов (оборотных активов)
ДОХОД
Запасов (оборотных активов) в контролируемых
операциях
Резидентам-неплательщикам налогов по обычной ставке,
связанным лицам, по бартеру
нерезиденту - юрлицу или физлицу
по договорной цене (188), залоговая тара не облагается (189.2), по договорам комиссии поручения аналогично (189.4)
также (188) , но комиссионеры - не облагаются (189.6)
по договорной цене (135, 135.4) при бартере - по обычной цене (153.10)
так же, инвалюта пересчитывается про курсу НБУ (153.1)
По договорной цене , но не ниже обычной (188.1)
НДС
По договорной цене , но не ниже обычной (39 и 153.2)
ДОХОД
Торговля б/у-товарами , приобретенных у
неплательщиков налога, и/или с/х продукцией
(втч после переработки), приобретенной у
физлиц и реализуемой физлицам
НДС
с разницы между ценой реализации и себестоимостью (189.3) (189.12)
также (188) , но комиссионеры - не облагаются (189.6)
Необоротных активов (ОФ, НМА и МНМА)
НДС
по обычной цене, но не ниже себестоимости (188)
также (188) , но комиссионеры - не облагаются (189.6)
в том числе в контролируемых операциях
ДОХОД
ЗАТРАТЫ
НДС
Реализация по финансовому лизингу
ДОХОД
НДС
Реализация по финансовому лизингу в
контролируемых операциях
ДОХОД
акций, корпоративных прав, других ценных бумаг НДС
прочих эмитентов, кроме РЕПО
ДОХОД
в том числе в контролируемых операциях
деривативов, и операций с акциями РЕПО
числе в контролируемых операциях
Собственная эмиссия ценных бумаг и
корпоративных прав
ДОХОД
в том
права на пользование НМА (роялти)
ДОХОД
НДС
ДОХОД
услуги и работы
НДС
ДОХОД
без НДС - при расчете деньгами или обмена ценными бумагами (196.1.1)
включает в отдельный учет по видам ЦБ и в ДОХОД в части превышения над расходами по ЦБ (153.8)
НДС
НЕТ (196.1.1)
эмиссионный доход не включается (136.1.10)
НЕТ, если платеж денежными средствами или ценными бумагами собственной эмиссии (196.1.6)
по договорной цене (135, 135.4) при бартере - по обычной цене (153.10)
так же, инвалюта пересчитывается про курсу НБУ (153.1)
По договорной цене , но не ниже обычной (188.1)
НДС по договорной цене (188) , для тур-услуг - разница между доходом и затратами (207)
по договорной цене (135, 135.4) при бартере - по обычной цене (153.10)
НДС
то же, что для обычного с местом поставки- Украина - облагается (188)
(207), за пределами Украины- ставка 0% на услуги по перечню 195.1.3
так же, инвалюта пересчитывается про курсу НБУ (153.1)
По договорной цене , но не ниже обычной (188.1)
По договорной цене , но не ниже обычной (39 и 153.2)
к начисленному на основную базу плюс НДС на проценты, которые следуют (должны быть) к начислению,
дисконт по векселю не уменьшает базу (189.7)
по обычной цене (198.5 189.1)
не урегулировано специальной нормой
также (188), у для услуг ставка 0% - по перечню (195.1.3)
НЕТ (134, 135)
не ниже обычной (39)
ДОХОД
НДС
то же(153.8) , с учетом пересчета по курсу НБУ (153.1)
Доход в отдельном учете расчитывается по обычной цене (39, 153.2)
включает в отдельный учет по видам ЦБ и в ДОХОД в части превышения над расходами по ЦБ (153.8), без
применения обычной цены
НДС
ДОХОД
материальные активы - дарение, услуги, работы, - НДС
бесплатное предоставление
ДОХОД
в том числе в контролируемых операциях
Реализация продукции изготовленной из
импортного давальческого сырья
вывоз давальческого сырья нерезидентупереработчику
увеличивает доход на стоимость объекта по обычной цене (146.14) , или аннулирует ся остаточная стоимость
то же (153.7), по курсу НБУ пересчет инвалюты (153.1)
ОФ (153.7)
ДОХОД
ДОХОД
все перечисленное, с получением процентного
векселя, выданного в обеспечение
увеличивает доход на стоимость объекта по обычной цене (146.14) , или аннулирует ся остаточная стоимость
то же (153.7), по курсу НБУ пересчет инвалюты (153.1)
ОФ (153.7)
По договорной цене , но не ниже обычной (188.1)
НДС
в том числе в контролируемых операциях
в том числе в контролируемых операциях
разница между обычной ценой (146.14) и остаточной стоимостью - в Доход(затраты), для непроизводственных так же, инвалюта пересчитывается про курсу НБУ (153.1)
фондов- разница между договорной ценой и первоначальной с ремонтами (146.13)
по договорной (188) , при реализации прежде возвращенного объекта - с разницы между договорной ценой и
также (188) , но комиссионеры - не облагаются (189.6)
себестоимостью возврата (189.5)
также как обычному плательщику (191.2) (188)
ххх
также (188) , но комиссионеры - не облагаются (189.6)
в общем режиме
У Всех обычных зарегистрированных
плательщиков налогов по обычной ставке
Приобретение
оборотных активов
НК
в том числе в контролируемых операциях
ЗАТРАТЫ
по договорной цене (138) при бартере - не выше обычной (153.10)
не выше обычной (39 и 153.2)
начисляется НДС по обычной ставке не ниже таможенной стоимости ,
включающей акциз и пошлины (190.1) (191.1)
ххх
включается в объект у получателя (189.2)
НДС
нет специальной нормы, не включается
ЗАТРАТЫ
ххх
НДС
Необоротных активов (ОФ и МНМА)
Налоговый кредит в контролируемых операциях - не выше обычной цены (198.3)
НК
Амортизируется первоначальная стоимость (146), в том числе объекты, полученные по финансовому лизингу (153.7)
в том числе в контролируемых операциях
ЗАТРАТЫ
деривативов, и операций с акциями РЕПО
ЗАТРАТЫ
бумаг собственной эмиссии
НДС
ЗАТРАТЫ
НДС
права на пользование НМА (роялти) в тч в
контролируемых операциях
НК
Налоговый кредит -( в случае наличия накладной и права на НК) (198.3)
включается в учет по видам ЦБ и в Затраты периода в случае превышения над доходами по ЦБ (153.8)
начисления НДС НЕТ, если платеж денежными средствами или ценными бумагами собственной эмиссии (196.1.6)
Налоговый кредит -( в случае наличия накладной и права на НК) ,
ххх
для контролируемых операций - не выше обычной цены (198.3)
ххх
Начисляется налог на репатриацию (160)
по договорной цене (138), при бартере и в контролируемых операциях - не выше обычной цены (153.10), нет НЕТ для выплачиваемого в офшор или посреднику бенефициара или в
права на затраты при покупке у юрлмиц-неплательщиков-по-обычной-ставке (140.1.2)
страну с освобождением налогообложения роялти(140.1.2)
ххх
НДС
НК
по договорной цене для услуг с местом поставки на территории
Украины, для бесплатно полученных - по обычной (190.2)
Налоговый кредит - по договорной цене (198.3)
РЕПАТР
ххх
кроме услуг консалтинга, маркетинга, рекламы в объеме ,
превышающем 4% Дохода предыдущего года(139.1.3) кроме
инжиниринга в сумме превышающей 5% таможенной стоимости ТМЦ
предмета инжиниринга (139.1.14) кроме инжиниринга, выплачиваемого
в офшор или посреднику бенефициара или по объекту НМА возникшего
в Украине (139.1.15)
для услуг аренды, лизинга, брокерских, агентских, фрахта, инжиниринга с начислением налога на репатриацию (160)
НДС
ххх
по обычной цене для услуг с местом поставки на территории Украины,
для бесплатно полученных - по обычной (190.2)
услуги и работы
ЗАТРАТЫ
в контролируемых операциях
по договорной цене (138) при бартере - не выше обычной (153.10)
Налоговый кредит - по договорной цене (198.3) но не выше обычной
аналогично как для неконтролируемых, + не выше обычной цены
НК
не выше обычной (39 и 153.2)
ЗАТРАТЫ
Ликвидация , списание, непроизводственные нужды, "условная" продажа
оборотных активов
Необоротных активов (ОФ и МНМА)
НДС
ЗАТРАТЫ
НДС
ЗАТРАТЫ
акций, корпоративных прав, других ценных бумаг
условная продажа оборотных и необоротных
активов
нет
то же (153.8) с пересчетом инвалюты по курсу НБУ (153.1)
включается в учет по видам ЦБ и в Затраты периода в случае превышения над доходами по ЦБ (153.8) в части не превышающей обычную цену (39)
включается в учет по видам ЦБ и в Затраты периода в случае превышения над доходами по ЦБ (153.8), без то же (153.8) с пересчетом инвалюты по курсу НБУ (153.1) без
применения обычной цены (153.8)
применения обычной цены
НЕТ
нет
не урегулирован порядок определения затрат по непогашаемой ценной бумаге собственной эмиссии, выкупаемой у прочих лиц
РЕПАТР
ЗАТРАТЫ
не урегулировано отдельно
ххх
НДС
акций, корпоративных прав, других ценных бумаг НДС
прочих эмитентов, кроме РЕПО
ЗАТРАТЫ
не ниже таможенной стоимости (190.1)
Налоговый кредит - по договорной цене (198.3)
НК
ЗАТРАТЫ
ввоз готовой продукции из давальческого сырья
то же (138) (153.2) (153.10), инвалюта пересчитывается про курсу НБУ
(153.1)
Налоговый кредит - по договорной цене (198.3) но не выше обычной
Оприходование импортного давальческого сырья НДС
тара залоговая не возвращенная в течении 12 мес
не ниже таможенной стоимости , включающей акциз и пошлины (190.1)
Налоговый кредит - по договорной цене (198.3)
НК
ЗАТРАТЫ
у нерезидента
ххх
НДС
оборотных активов
У неплательщиков налога-резидентов по обычной ставке, у
связанных лиц, по бартеру
НДС
ЗАТРАТЫ
НДС
не ниже себестоимости (189.1)
НЕТ (138)
по обычной цене но не ниже остаточной стоимости, (189.1)(189.9) в случае неопреодолимого разрушения ОФ,
кражи ОФ, форс-мажорного списания ОФ - без НДС (189.9)
остаточная (несамортизированная ) стоимость - включается (146.16)
нет специальной нормы, не урегулировано отсутствие или наличие объекта НДС
нет нормы по включению в затраты
по обычной цене (184.7) если входной НК был включен в НК, кроме операций реорганизации предприятия
®www.ukrnalogi.ho.ua