Учет отложенных налогов

Учет отложенных налоговых
активов и отложенных
налоговых обязательств в
ЦФТ-Банк
Этап 1
Аналитические данные налогового
учета
Расчетная база сумм отложенных налогов
Этап 2
Аналитические данные
бухгалтерского учета
Урегулированная сумма отложенных
налогов
Этап 3
Входные
параметры
Модуль «Учет отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств» ЦФТ-Банк
предназначен для автоматического расчета корректных сумм временных разниц и отложенных
налогов на основании Положения ЦБ РФ от 25 ноября 2013г. № 409-П. Модуль позволяет получить
аналитические данные по рассчитанным суммам, сформировать печатную ведомость,
осуществить бухгалтерские проводки по отражению на счетах итоговых сумм.
Бухгалтерские проводки по отражению сумм
отложенных активов и обязательств
Печать ведомости
Процесс расчета
Входные параметры.
Для расчета сумм отложенных активов и обязательств в разрезе объектов учета за основу в
качестве балансовой стоимости принимаются аналитические данные бухгалтерского учета по
каждому объекту, в качестве налоговой базы принимаются данные модуля «Налоговый учет» ЦФТБанк.
В версии 14.3 реализован учет по следующим объектам:
1. Материальные счета (учет налоговой премии, переоценки ОС, амортизации ОС,
реализации ОС)
2. Кредитные договоры и договоры размещения МБК (учет задолженности по просроченным
процентам, резерва по просроченной задолженности по процентам)
3. Хозяйственные договоры (учет расходов на приобретение неисключительных прав
пользования)
4. Налоговая декларация (учет убытка по налогу на прибыль по итогам отчетного периода)
Этап 1
Расчет базы отложенных налогов. Расчет проводится в разрезе объектов учета. На каждую
отчетную дату сохраняется информация о бухгалтерской и налоговой стоимости объекта,
рассчитывается сумма временной разницы и определяется сумма отложенного налогового
актива/обязательства. Суммы хранятся в разрезе видов операций (учет налоговой премии,
переоценка основного средства и т.д.), в рамках которых образовались суммы по отложенным
налогам.
отнесенные
на счета по
учету
финансовог
о
результата
Отложенный
налоговый
актив по
перенесенным
на будущее
убыткам, руб.
(61703)
Отложенный
налоговый
актив, руб.
(61702)
Отложенное
налоговое
обязательств
о, руб. (61701)
Ставка налога на прибыль, %
ВВР, руб.
НВР, руб.
Сумма по НУ, руб.
Счет учета
Контрагент
Наименование
Объект учета
Результатом первого этапа является напечатанная в формате MS Excel ведомость расчета
отложенных налоговых активов и обязательств.
отнесенн
ые на
счета по
учету
добавочн
ого
капитала
отнесенные
на счета по
учету
финансовог
о
результата
отнесен
ные на
счета по
учету
добавоч
ного
капитал
а
Итого
Этап 2
На втором этапе проводится урегулирование сумм отложенных налогов:




Образование или увеличение отложенного налогового обязательства рассчитывается как
положительная разница между величинами отложенных налоговых обязательств,
определенными на конец отчетного периода и конец предшествующего отчетного периода
Уменьшение отложенного налогового обязательства рассчитывается как отрицательная
разница между величинами отложенных налоговых обязательств, определенными на
конец отчетного периода и конец предшествующего отчетного периода
Образование или увеличение отложенного налогового актива рассчитывается как
положительная разница между величинами отложенных налоговых активов,
определенными на конец отчетного периода и конец предшествующего отчетного периода
Уменьшение отложенного налогового актива рассчитывается как отрицательная разница
между величинами отложенных налоговых активов, определенными на конец отчетного
периода и конец предшествующего отчетного периода
Этап 3
При урегулировании сумм отложенных налоговых активов и обязательств сохраняется
информация о входящих и исходящих остатках каждой задолженности, а также сумма
урегулирования отложенного налогового актива или (и) отложенного налогового обязательства
(оборот) в отчетном периоде. На третьем этапе, по результатам урегулирования, в системе
формируются и проводятся бухгалтерские документы по счетам отложенных налоговых активов и
обязательств, привязанным к объектам учета.
Ключевые свойства ЦФТ-Банк в части функционала по отложенным налогам:
1. Подробный аналитический учет сумм отложенных налоговых активов и отложенных
налоговых обязательств
Расчет сумм отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств всегда
проводится в разрезе объектов учета. Таким образом, пользователю за любой отчетный
период доступна подробная структура аналитических данных.
2. Сохранение истории всех расчетов
Все рассчитанные суммы хранятся в разрезе объектов с учетом истории. За любой отчетный
период в прошлом можно получить развернутый отчет.
3. Возможность выбора аналитического разреза для формирования документов по
изменению отложенных налоговых активов и обязательств.
При открытии счетов учета сумм отложенных налоговых активов и отложенных налоговых
обязательств пользователю предоставляется выбор: открыть счет на каждый объект или
открыть на группу/все объекты. В дальнейшем урегулирование сумм, формирование
ведомости и осуществление проводок будет проводиться по выбранному варианту: в разрезе
каждого объекта или по группе/все объектам.
4. Прозрачный контроль всех полученных сумм
При расчете сумм по бухгалтерскому и налоговому учетам существует возможность быстрого
перехода к исходным данным по РСБУ. В системе существуют возможность контролировать
полноту расчетной базы временных разниц.
5. Возможность ручного ввода информации
Функционалом предусмотрен ручной ввод информации об отложенных налоговых
обязательствах и отложенных налоговых активах. В данном случае от пользователя
потребуется либо выбрать объект учета в системе ЦФТ-Банк, либо провести импорт объектов
из файла MS Excel. В обоих случаях необходимо только указать вид операции, в рамках
которой необходимо провести учет, и налоговую базу объекта. Остальные суммы (балансовая
стоимость объекта, временная разница, отложенное налоговое обязательство, отложенный
налоговый актив) будут рассчитаны автоматически.