Тест на проверку правильности расчета налога на прибыль по

72
налоги и сборы тест на проверку знаний
Тест на проверку правильности
расчета налога на прибыль
по сделкам с ценными бумагами
1. При продаже акций ЗАО, не обращающихся на ОРЦБ, их расчетная
цена для целей налогообложения получилась отрицательной.
а) налогоплательщик-продавец имеет право уменьшить налогооблагаемую
прибыль на сумму, соответствующую отрицательному значению расчетной цены
данной акции;
б) расчетная цена акции, не обращающейся на ОРЦБ, для целей налогообложения прибыли признается равной нулю;
в) такого быть не может.
2. Могут ли стороны договора РЕПО зачесть денежные обязательства
по первой и второй частям в рамках одной операции без переквалификации в целях налогообложения прибыли договора РЕПО в сделки купли-продажи ценных бумаг?
а) могут;
б) не могут;
в) могут, если обязательства выражены в одной валюте.
3. Могут ли стороны одного и того же внебиржевого форвардного контракта с ценными бумагами по-разному квалифицировать его в налоговом учете: как сделку с финансовыми инструментами срочных сделок
и как простую куплю-продажу?
а) могут, только если в самом договоре есть соответствующая оговорка о возможности разной квалификации;
б) каждая сторона вправе выбрать способ учета данной сделки (квалификации) по правилам главы 25 НК РФ независимо от действий другой стороны;
в) не могут.
Е.Г. Батанов, партнер
юридической компании
«Некторов, Савельев
и Партнеры»
Образование:
Государственный
университет —
Высшая школа экономики
(НИУ-ВШЭ), факультет права
Профессиональный опыт:
работает по специальности
семь лет
4. Как налогоплательщик должен учитывать расходы на приобретение
ценных бумаг при их реализации и ином выбытии?
а) по стоимости первых по времени приобретений (метод ФИФО);
б) по стоимости последних по времени приобретений (метод ЛИФО);
в) по средней стоимости;
г) по стоимости единицы;
д) любым из перечисленных методов;
е) либо по методу ФИФО, либо по стоимости единицы;
ж) либо по методу ФИФО, либо по методу ЛИФО.
5. Возникает ли у акционеров доход при реорганизации АО в форме выделения и непропорционального распределения акций выделенного АО
между ними:
а) да, у акционера, получившего акций больше, чем ему досталось бы при пропорциональном распределении, на разницу возникает налогооблагаемый доход;
б) да, у акционера, получившего акций больше, чем ему досталось бы при
пропорциональном распределении, возникает налогооблагаемый доход на всю
стоимость полученных акций;
72-73.indd 72
5/17/12 1:58:15 PM
налоги и сборы тест на проверку знаний
73
в) нет, у акционера не возникают налогооблагаемые доходы при непропорциональном распределении акций.
6. Стороны осуществили сделку с ценными бумагами по цене, которая
соответствует средневзвешенной цене на ОРЦБ на дату подписания договора. Однако стороны являются взаимозависимыми лицами и продавец в этом месяце уже продавал акции независимым лицам на аналогичных условиях по цене в два раза выше. Нужно ли применять правила
о трансфертном ценообразовании в данной ситуации?
а) да, поэтому продавец должен пересчитать доход от сделки;
б) нет, правила о трансфертном ценообразовании в данном случае не применяются к сделкам с ценными бумагами.
7. Что делать, если ценная бумага при покупке не обращалась на ОРЦБ,
а в момент продажи признается обращающейся?
а) доходы и расходы определяются в соответствии со статусом ценной бумаги
на момент продажи;
б) доходы и расходы определяются в соответствии со статусом ценной бумаги
на момент покупки;
в) статус ценной бумаги и порядок расчета доходов или расходов определяются
отдельно для каждой операции (расходы при покупке рассчитываются как по необращающейся ценной бумаге, а доходы от реализации — как по обращающейся).
РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР № 11 / 2012
Правильные ответы
1б — основанием является пункт 6 статьи 280 НК РФ и пункт 12 приказа ФСФР
России от 09.11.10 № 10-66/пз-н, которым установлены Правила определения расчетной цены необращающихся ценных бумаг для целей налогообложения.
2б — не могут (п. 1 ст. 282 НК РФ). Также в письме Минфина России от 07.12.11
№ 03-03-06/2/192 сказано следующее. При исполнении (прекращении) обязательств зачетом встречных однородных требований по первой и второй частям
в рамках одной операции РЕПО налогообложение указанных операций осуществляется в соответствии с положениями, установленными статьей 280 НК РФ.
3б — об этом говорится в абзаце 2 пункта 2 статьи 301 НК РФ.
4е — согласно пункту 9 статьи 280 НК РФ возможно списание ценных бумаг
в налоговом учете только по одному из двух методов: либо по методу ФИФО, либо
по стоимости единицы.
5в — это предусмотрено пунктом 3 сатьи 277 НК РФ. Причем совокупная стоимость полученных акционером акций реорганизованного и всех выделенных
обществ равна стоимости принадлежавших ему акций реорганизуемого юрлица.
Стоимость акций прежней организации определяется по данным налогового учета
акционера (письмо Минфина России от 23.01.12. № 03-03-06/1/22).
6б — ведь пунктом 12 статьи 105.3 НК РФ установлено, что если главами части II Налогового кодекса, регулирующими вопросы исчисления и уплаты отдельных налогов, определены иные правила определения цены товара (работы,
услуги) для целей налогообложения, то применяются правила части II НК РФ.
А главой 25 НК РФ иные правила установлены, в частности, в отношении операций с ценными бумагами (ст. 280 НК РФ).
7в — согласно пунктам 5 и 6 статьи 280 НК РФ статус ценной бумаги и порядок расчета доходов или расходов определяются отдельно для каждой операции
(то есть расходы при покупке определяются как по необращающейся ценной бумаге, а доходы от реализации — как по обращающейся). Также считает и Минфин
России (письма от 28.10.11 № 03-03-06/2/162 и от 26.04.11 № 03-03-06/2/72)
72-73.indd 73
•
5/17/12 1:58:15 PM