Налоги-2016: основные изменения в НК

ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО
Налоги-2016: основные
изменения в НК
Комментарий к изменениям в Налоговый кодекс Республики Беларусь
(Закон от 30.12.2015 № 343-3)
Анализ изменений в налоговом законодательстве свидетельствует о последо­
вательном усилении контроля за трансфертным ценообразованием, расшире­
нии случаев обязательного электронного предоставления документов, а также
о сокращении оснований для использования упрощенной системы налого­
обложения*.
аконом Республики Беларусь
от 30.12.2015 № 343-3 «О вне­
сении изменений и дополне­
ний в некоторые законы Республики
Беларусь по вопросам предприни­
мательской деятельности и налого­
обложения» в НК внесены очередные
ежегодные изменения, большая часть
из которых вступила в силу с 1 января
2016 г.
Уточнено понятие реализации не­
движимого имущества: в него вклю­
чены реализация части имущества,
сделки по передаче дольщику объ­
екта долевого строительства, сделки
с жилищными облигациями, уступ­
ка права требования по договору
создания объекта долевого строи­
тельства.
Обсуждавшееся понижение це­
нового критерия оценки сделок по
реализации или приобретению това­
Трансфертное
ров (работ, услуг) с одним лицом —
ценообразование
с 1 млрд до 200 млн бел. руб. (без уче­
та косвенных налогов) — в итоге не
Плательщикам стоит обратить
состоялось. Однако если до 2016 г.
внимание на следующие изменения
речь шла только о сделках со взаи­
в контроле трансфертного ценообра­
мозависимыми лицами (ст. 20 НК),
зования (ст. 301НК изложена в новой
то теперь речь идет и о сделках с ре­
редакции):
1)
расширяется круг контролируе­ зидентами оффшорных зон при уча­
стии (посредничестве) третьего лица
мых сделок.
З
Андрей КОСОВ,
старший юрист
юридической фирмы
«Сысуев, Бондарь,
Храпуцкий»
* См. статью П. Царёва «Упрощенная система налогообложения в 2016 году» на с. 19-21.
16
www.jurist.by
Ю р и с т . № 1 ,2 0 1 6
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО
неюва,
бълки
уп­
ору
оицепо
вачене
) г.
1И-
0
,
>е-
аиа
16
(лиц), не являющегося (не являющихся) по от­
ношению к ним взаимозависимым лицом через
совокупность сделок («посредниками». — Прим,
авт.) (указанная совокупность сделок прирав­
нивается к сделке со взаимозависимым лицом),
и взаимозависимыми лицами — налоговыми
резидентами Республики Беларусь (в том числе
через сделки с участием «посредников»), кото­
рые имеют право не платить налог на прибыль
(например, применяют особые режимы налого­
обложения).
Вводится также контроль по внешнеторго­
вым сделкам с одним лицом на сумму в течение
налогового периода, превышающую 10 млрд
бел. руб. (без учета косвенных налогов), при ре­
ализации или приобретении «стратегических»
товаров по перечню, определяемому Правитель­
ством, либо если организация включена в пере­
чень крупных плательщиков (вводится понятие
крупной сделки);
2) появляется новый метод определения на­
логовой базы — метод распределения прибыли
(используется последним), а также понятие «со­
поставимая сделка» (для проведения сравнения
с рыночными ценами сделок);
3) устанавливается обязанность плательщика
представлять налоговому органу информацию об
осуществлении контролируемых сделок (путем
внесения сведений в электронный счет-фактуру
и направления его через интернет-портал мини­
стерства), а также по запросу налогового органа
предоставлять документацию и подтверждение
экономической обоснованности примененной
цены (в срок, который может быть не менее 5 и
10 рабочих дней при проведении соответственно
выездной и камеральной проверок).
Иные изменения
в общем регулировании
С 2016 г. налоговым органам предоставляется
право взыскивать налоги, сборы (пошлины),
пени за счет электронных денег, а также при­
останавливать расходные операции по элек­
тронным кошелькам плательщиков.
С 50 до 15 человек снижен показатель сред­
несписочной численности работников пла­
тельщика, при котором он должен предостав­
Ю р и с т . № 1 ,2 0 1 6
лять налоговую декларацию (расчет) в формате
электронного документа (норма вступает в силу
с 01.07.2016). Предоставление декларации на
бумажном носителе, в то время как плательщик
обязан предоставлять ее в электронном фор­
мате, не будет свидетельствовать о надлежащем
выполнении обязанности.
В ст. 783 НК вносятся изменения в части сни­
жения продолжительности проведения наблю­
дения хронометражным методом с 10 до 7 кален­
дарных дней.
Сроки, предоставляемые плательщикам для
восстановления документов, связанных с исчис­
лением и уплатой налогов, сокращаются с 3 до
1 месяца (при определении налоговыми орга­
нами размера причитающихся к уплате сумм на­
логов (сборов) расчетным методом).
Налог на добавленную
стоимость
Важнейшим изменением в порядке исчисле­
ния и уплаты НДС является введение системы
функционирования электронных счетов-фактур
с 1 июля 2016 г.
Электронный счет-фактура (ст. 106' НК) яв­
ляется обязательным электронным документом.
Электронный документооборот между продав­
цами и покупателями осуществляется с исполь­
зованием Портала электронных счетов-фактур
Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь.
При этом определены также порядок вы­
ставления электронных счетов-фактур, случаи,
когда счета-фактуры не создаются либо направ­
ляются на Портал без выставления покупате­
лям, возможность изменения (корректировки),
а также особенности заполнения в зависимости
от специфики оборотов по реализации.
Налоговые вычеты производятся при при­
обретении плательщиком на территории Ре­
спублики Беларусь товаров (работ, услуг), иму­
щественных прав на основании электронных
счетов-фактур, полученных в установленном
порядке от продавцов, при условии подписания
плательщиком в установленном порядке элек­
тронных счетов-фактур электронной цифровой
подписью.
www.jurist.by
I
17
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО
В случае невозможности выставления, на­
правления, получения электронных счетов-фак­
тур плательщики при исчислении НДС и осу­
ществлении налоговых вычетов по НДС приме­
няют существующие нормы НК.
Вводится новый объект обложения НДС —
обороты по передаче имущества в безвозмездное
пользование ссудополучателю, устанавливается
порядок определения налоговой базы по таким
оборотам, а также момент фактической реали­
зации.
Налог на прибыль
^ ы т к и от реализации товаров (работ, услуг),
имущественных прав, прибыль от реализации
которых не является объектом обложения на­
логом на прибыль, не учитываются при налого­
обложении.
Уточняется перечень внереализационных до­
ходов (например, дополнено указание на суммы
уменьшения кредиторской задолженности (уве­
личения дебиторской задолженности) при за­
ключении мирового соглашения или соглаше­
ния о примирении) и внереализационных рас­
ходов при исчислении налога.
Затраты, не учитываемые при налогообложе­
нии, дополнены указанием на оплату дополни­
тельных отпусков за ненормированный рабочий
день, за продолжительный стаж работы в одной
организации, поощрительных отпусков, указа­
нием на единовременную выплату (материаль­
ная помощь, пособие) на оздоровление, указа­
нием на выплату вознаграждения членам совета
директоров (наблюдательного совета).
Положения ст. 1311 НК, регулирующие во­
просы «тонкой капитализации», не претерпели
существенных изменений. Так, наряду с конт­
ролем расходов на ряд услуг планируется также
включить контроль за расходами на посредни­
ческие услуги, услуги по поиску и (или) подбору
персонала, по найму персонала, по предоставле­
нию персонала для осуществления деятельности
в Республике Беларусь.
Уточнена норм а по переносу убытков:
убытки, не заявленные плательщиком до начала
проверки (за исключением камеральной), в том
числе установленные и (или) скорректирован­
18
www.jurist.by
ные в сторону увеличения во время проверки,
переносу не подлежат.
Вносятся изменения в сроки представления
налоговых деклараций по налогу на прибыль и
сроки уплаты налога за год.
Налог на доходы
Для иностранных организаций, не осущест­
вляющих деятельность в Республике Беларусь
через постоянное представительство, устанавли­
вается освобождение от налогообложения дохо­
дов, полученных от предоставления такими ино­
странными организациями кредитов, займов
(в период до 01.01.2017). Освобождение будет
применяться при условии, что постоянное ме­
стонахождение таких иностранных организаций
на день начисления налоговым агентом дохода
(платежа) иностранной организации подтверж­
дается сведениями международного справоч­
ника The Bankers Almanac (издательство Reed
Business Information) и согласно таким сведе­
ниям они не находятся в оффшорных зонах.
В ст. 151 НК устанавливается порядок опре­
деления статуса фактического владельца дохода
для целей применения соглашений об избежа­
нии двойного налогообложения.
Изменения в иных режимах
налогообложения
Налоговый кодекс дополняется рядом новых
льгот для резидентов свободной экономической
зоны: увеличение срока освобождения от налога
на прибыль до 10 лет с даты объявления при­
были (в настоящее время — 5 лет), предоставле­
ние освобождения от налога на недвижимость в
течение 3 лет независимо от начала (осуществле­
ния) деятельности по реализации товаров (ра­
бот, услуг).
Что касается вопросов применения упро­
щенной системы налогообложения, то здесь за­
конодатель пошел по пути сокращения списка
плательщиков, имеющих право применять дан­
ную систему.
Подробнее о порядке применения упрощенной
системы налогообложения читайте далее.
Ю р и с т . № 1 ,2 0 1 6