Теория распределения налогового бремени

Учреждение образования
«Белорусский государственный экономический университет»
УТВЕРЖДАЮ
Ректор Учреждения образования
«Белорусск
..
государственный
Зk~~.Lй университет»
-------'=;.""'\----
·
Реги
/О
В.Н. Шимов
2012
ационный № УД f/93-kt /баз.
ТЕОРИЯ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОГО БРЕМЕНИ
Учебная программа для магистрантов
по специальности
1-25 81 02
«Экономика»
2012
г.
С ОСТА ВИТ ЕЛЬ : Неверов Д. А .,
доцент кафедры экономической
теории Учреждения образования <d>елорусский государственный экономи­
ческий университе'J'>,кандидат экономических наук.
РЕ ЦЕ НЗЕНТЫ:
Синяк Н.Г., заведующий кафедрой экономики и управления на
предприятиях химико-лесного комплекса Учреждения образования <d>е­
лорусский
государственный технологический университе'J'>, кандидат
экономических наук, доцент;
Клилювuч Л. К, заведующий кафедрой менеджмента Учреждения
образования Белорусского торгово-экономического университета, кан­
дидат экономических наук, доцент.
РЕ КОМЕНДОВАНА К УТВЕРЖДЕНИЮ:
кафедрой экономической теории Учреждения об.разования<Бе­
лорусский государственный экономический университет
(протокол №
1О от l 3.04. l 2)
Научно-методическим советом УО«Белорусский государственный
экономический университе'J'>
(протокол №6 от
06. 06. 2012)
Ответственный за редакцию Неверов Д. А.
Ответственный за выпуск Воробьев В.А.
1.
ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА
Цел ью д исципл ины является изучение основ функционирования
общественного сектора экономики, выявление закономерностей формиро­
вания спроса на общественные и социально значимые блага.
Особенностью экономики общественного сектора как одной из от­
раслей общественных наук заключается в ярко выраженном историзме.
Условием развития национальной экономики является использование опы­
та эволюции экономических систем, ядром которых на современном этапе
является государственный и общественный сектора э кономики .
Налоговая
политика является важнейшим направлением экономиче­
ской политики любого государства. Ее реализация приобретает особую ак­
туальность для национальной экономики в связи с высоким уровнем цен ­
трализации финансовых ресурсов в государственном бюджете нашей стра­
ны и заявленными приоритетами социально-экономического развития.
Пред метом изучения курса «Теория распределения налогового бре­
меню> явл яются институциональные формы организации общественного
сектора экономики, а также трансформация социально экономических от­
ношений в белорусском обществе, которая ведет к дифференциации насе­
ления и требует адресной социальной защиты уязвимых слоев населения.
Отсюда вытекает важность не только принятия своевременных и адекват­
ных решений в бюджетной и налоговой сферах , определяющих специфику
государственного сектора любого общества, но и изучение э кономических
механи змов, способствующих такому принятию решений.
Осн о вны м и задач ам и
ку рса «Теория распределения налогового
бременю> являются:
-
и зучение сущности, основных принципов и категорий налоговой 1 поли­
тики;
исследование роли различных видов налогов в разрешении проблем
внешних эффектов и государственного регулирования монополий;
-
изучение основных направлений бюджетной и налоговой пол итик , отра­
жающих их специфику;
-
исследование особенностей функционирования государственного сектора
экономики за рубежом (в скандинавских странах, США, странах ЕС);
-
выявление тенденций и перспектив развития налоговой политики в Рес­
публ ике Бел арусь.
В результате и зучения дисциплины студенты должны
Знат ь :
основные принципы функционирования налоговой системы, разли чия
между общим и част ичным равновесием в данном секторе ;
специфику принятия решений исполнительной властью в системе госу­
дарственной службы и проблемы бюрократии ;
состояние и проблемы развития бюджетной и налоговой систем, обу­
славливающие формирование физического и человеческого капитала
страны;
механизм социальной защиты и социального страхования населения;
основные модели распределения доходов и ресурсов в экономике об­
щественного сектора;
структуру, масштабы и факторы избыточного налогового бремени ;
принципы оптимального налогообложения.
Уметь:
анализировать социально- экономические отношения, складывающиеся
в общественном секторе экономики, раскрывать механизмы принятия
решений, касающихся его функционирования;
определять избыточное налоговое бремя, эффекты замещения и дохода,
распределение налогового бремени на конкурентных рынках и в усло­
виях монополий;
выделять и анализировать особенности и тенденции процессов , на­
правленных на достижение реализации
целей бюджетной и налоговой
политики и результатов , связанных с повышением общественного бла­
госостояния, обеспечением социальной стабильности и развитием от­
ношений социального партнерства;
обобщать опыт развитых стран в области функционирования общест­
венного и государственного секторов экономики;
оценивать экономические
последствия
перемещения
налогов с
од них
контрагентов на других.
Иметь навыки:
практического мышления, анализа и синтеза экономической информа­
ции в области социально
-
экономических отношений;
применения правила Калдора-Хикса об оптимальном распределении ре­
сурсов и доходов в различных экономических моделях;
расчета налогового бремени (в том числе избыточного) в зависимости
от эластичности совокупного спроса и предложения;
оценки эффективности общественных расходо в;
пользования инструментарием экономического анализа при разработке
направлений фискальной политики на микро- и макро-уровнях;
самостоятельной оценки конкретной ситуации, сложившейся в резуль­
тате реализации
политических решений правительства;
определения конкретных путей повышения эффективности бюджетно­
налоговой политики на национальном , региональном и муниципальном
уровне.
Курс «Распределение налогового бремени» базируется на изучении
основ экономической теории, микроэкономики, макроэкономики, а также
таких дисциплин , как математика , социология , политология, статистика.
2. ПРИМЕР! rый ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН дисциплины « Р ЛСПРЕДЕЛЕ­
НИЕ НАЛОГОВОГО БРЕМЕНИ »
Распределение учебного времени по
видам занятий
1Iаименование тем дисциплины
Всего
Лекции
Часов
1
1.
Основные налоговые теории и их современ-
Семиннарские
занятия
2
3
4
4
2
2
4
2
2
4
2
2
4
2
2
4
2
2
4
2
2
4
2
2
4
2
2
4
2
2
36
18
18
ные интерпретации
2.
Эффекты замещения и дохода в налогообло-
жени и
3.
Распределение налогового бремени
4. Теория оптимального налогообложения
5.
Избыточное налоговое бремя и сфера дейст-
вия налогов
6.
Реализация концепции избыточного налога-
воrо бремени в фискальной политике
7. 1lалоговое
планирование и минимизация на-
логового бремени
8. Теория
налогового регулирования в между-
народном экономическом сообществе
9.Особенности
теории
и
практики
местного
самоуправления. Бюджетные гранты
итого
3.
СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ
ТЕМА
l.
Основные налоговые теории и их современные интерпре­
тации.
Принципы налогообложения в теории классиков (У.Петти, Ж . Б . Сэй,
Д. Рикардо , Дж. Тилль). Налогообложение в условиях полной занятости.
Механизм встроенных стабилизаторов. Неоклассическая теория налогооб­
ложения. Предельные налоговые ставки в теории А.Лаффера и М. Бернса.
М. Фридмен о фискальной и монетарной политике. Неокейнсианские тео­
рии налогообложения (Н. Калдор ).
ТЕМА
2.
Эффекты дохода и замещения в налогообложении.
Понятия эффекта дохода и замещения . Кривая компенсационного
спроса и эффект замещения. Влияние косвенного налогообложения на эф­
фект дохода. Фискальная политика правительства и эффекты налогообло­
жения. Графическая интерпретация эффектов доходов и замещения. Моде­
ли смешанной экономики. Чистые и смешанные общественные блага. Из­
держки перераспределения и принцип компенсации. Государство благо­
состояния. Изъяны государства.
ТЕМА
3.
Распределение налогового бремени.
Налоговое бремя покупателей при абсолютно эластичном и неэла­
стичном спросе. Налоговое бремя продавцов при абсолютно эластичном и
неэластичном предложении . Виды, характеристики , порядок формирова­
ния предложения и классификация общественных и социально значимых
благ. Парето-эффективное и оптимальное распределе ние ресурсов и дохо­
дов . Правило Калдора-Хикса. Налогообложение на рынке жилья. Налого­
обложение на рынке нефтепродуктов .
ТЕМА
4.
Фискальная политика и налоговое бремя.
Два подхода к формированию бюджетной пол итики. Бюджетно­
нал оговая пол итика в различных э кономических модел ях. Фискальная по­
л итика в условиях инфляции. Основные проблемы фискальной политики
Республики Беларусь. Распределение налогового бремени. Налогообл оже­
ние поку пателей и продавцов. Правило Рамсея и нейтральное налогообло­
жение. Принцип « второго лучшего». Эффекты замещения и дохода в нало­
гообложении.
ТЕМА
5.
Избыточное налоговое бремя и сфера действия налогов.
Налоговые обязательства и перемещение налогов. Распределе ние на­
логового бремени на конкурентных рынках и в условиях монополии. Рас­
пределение налогового бремени на рынке труда. Перемещение налогов н а
прибыль. Сфера действия налога и общее равновесие. Эквивалентные на­
логи. Понятие избыточного налогового бремени. Детерминанты избыточ ­
ного налогового бремени. Налоговое бремя
при
изменении
налоговой
ставки. Концепция избыточного налогового бремени в фискальной поли­
тике.
ТЕМА
6.
Реализация концепции избыточного налогового бремени в
фискальной политике
Маркированные и немаркированные налоги. Критерии оценки нало­
говых систем. Равенство обязательств. Экономическая нейтральность и ор­
ганизационная простота. Гибкость налога. Контролируемость налоговой
системы . Взаимосвязь и противоречие критериев. Фискальная пол итика
как инструмент формирования доходной части государственного бюджета
Республики Беларусь.
ТЕМА
7.
Налоговое планирование и минимизация налогового бре-
мен и
Факторы роста общественных расходов. Основные направления об­
щественных расходов . Перемещение выгод и сферы дейст вия программ
общественных расходов . Критерии оценивания. Искажающее действ ие на­
логов на рынке труда. Реальные и денежные экстерналии. Ал ьтер нативная
стоимость и корректировка рыночных цен. Оценка неосязаем ых благ. При­
ведение издержек и выгод к одному моменту времени . Учет риска и неоп­
ределенности . Оценка э ффективности общественных расходов. Структура
и динами ка общественных расходов Республики Беларусь.
ТЕМА
8.
Теория налогового регул ирования в между народ ном эко­
номич еском сообществе.
Налоговое ре гул ирование между народных экономических отноше­
ний. Налоговая политика в мировой экономике. Возникновение двой но го
налогообложения и пути его устранения. Международные налоговые со­
гла шения как основной инструмент регул ирования налоговых отношений.
Значение типовой модели Конвенции дл я м ежду н ародного н алогового со­
общества.
Основы экономики благосостояния и модели распределения доходов
(дистрибутивная функция). Дифференциация доходов: показатели, причи­
ны , состояние . Экономическая природа социальной защиты и социального
страхования. Взаимосвязь социальной помощи , общественного и частного
страхования.
ТЕМА
9.
Особенности теории и практики местного самоуправления
Бюджетные гранты.
Теория местного самоуправленгия . Финансово-экономические осно­
вы местного самоуправления. Вертикальное и горизонтальное выравнива­
ние. Спрос на общественные блага и бюджетная децентрализация. Гипоте­
за Тибу. Масштабы производства локальных общественных благ. Виды
бюджетных
грантов.
«Эффект липучки».
Местный
бюджет:
понятие,
структура, принципы формирования. Доходы и расходы территориальных
б юджетов.
4.
ЛИТЕРАТУРА
Законодательные и нормативные акты
зан ятости населения Республики Беларусь: Закон Республики Бела­
1.0
русь от
лики
30.05.1991, №828-XII // Ведомости
Беларусь. 1991 . №19. Ст. 273.
2. О пенсионном обеспечении:
17.04. 1992, №1596-XII // Ведомости
ларусь. 1992. №17. Ст. 275.
Верховного Совета Респуб­
Закон
Республики
Беларусь
от
Верховного Совета Республики Бе­
3.Об основах государственного социального страхования: Закон Рес­
публики Беларусь от
4.0
3563-ХП.
прожиточном минимуме в Республике Беларусь: Закон Респ ублики
Беларусь от
6
января
публики Беларусь.
5.
31.01.1995, №
1999 г. № 239-3 // Нац.
1999. №5. №2/ 14.
реестр правовых актов Рес­
Об утверждении концепции реформирования деятельности фонда со­
циальной защиты Министерства труда и социальной защиты Республи­
ки Беларусь
/ Постановление
от 31.01.2004, №100.
Совета Министров Республики Беларусь
6.Программа социально-экономического развития Республики Беларусь
на
2001-2005
годы. Минск: ООО «Мисанта»,
2002. - 111
с.
Основная литература :
1.
Якобсон Л.И . Государственный сектор экономики : Экономические тео­
рии и политика. М.,
2.
2000.
Ахинов Г.А., Жильцов Е.Н. Экономика общественного сектора. Учеб.
пособие - М.:ИНФРА-М,
2008.
3.Якобсон Л .И. Экономика общественного сектора. М.,
4.
1996.
Шмарловская Г.А. Бюджетно-налоговое регулирование: теория и прак­
тика. Мн. ,2001 .
Дополнительная литература:
1.
Финансово-бюджетная политика государства / Под ред. А.С. Головаче­
ва , Н. Березиной. Мн.,
2. Неверов
2009.
1999.
Д.А. Бюджетно-налоговая политика. Учеб. пособие. Мн.: БГЭУ ,
Беларускі дзяржаўны эканамічны ўніверсітэт. Бібліятэка.
Белорусский государственный экономический университет. Библиотека.
Belarus State Economic University. Library.
http://www.bseu.by