Обеспечение устойчивости механизма функционирования

Вестник МГТУ, том 13, №4/1, 2010 г.
стр.695-697
УДК [334.72] (045)
Обеспечение устойчивости механизма функционирования
предприятий биоресурсной сферы в условиях кризиса
А.С. Чернов1, Е.С. Хаценко2
1
Экономический факультет МГТУ, кафедра экономической теории
и национальной экономики
2
Мурманский филиал Санкт-Петербургского государственного
университета экономики и финансов, кафедра экономики и управления
Аннотация. В статье рассматриваются проблемы неплатежей предприятий биоресурсной сферы ЕвроАрктического региона. Представлены и описаны методики определения сумм финансовых средств,
поступающих на предприятие. Определены процедуры оценки достаточности денежных средств для
погашения текущих обязательств. Рассмотрен вариант определения суммы текущих обязательств,
скорректированный с учетом ряда экономических факторов. Предложена и обоснована система
финансовых показателей для определения платежеспособности предприятия, основанная на показателях
экспертной оценки.
Abstract. In the paper problems of non-payments of the enterprises of bio-resource sphere of the Euro-Arctic
region have been considered. Techniques of defining financial assets' sums received by the enterprise have been
presented and described. Procedures of estimating sufficiency of money resources for repayment of current
obligations have been defined. The variant of defining the sum of current obligations has been considered (it has
been corrected accounting a number of business factors). The system of financial indicators for definition of
enterprise solvency based on indicators of an expert mark has been offered and proved.
Ключевые слова: платежеспособность, экспертная оценка, имущество предприятия, ликвидность
Key words: solvency, expert mark, enterprise property, liquidity
1. Введение
В условиях кризиса одной из основных проблем предприятий биоресурсной сферы является
проблема неплатежей. Данная проблема определяется несовершенной системой взаиморасчетов,
отсутствием методик реструктуризации текущей задолженности, нерациональным перераспределением
финансовых резервов. Среди важнейших задач теории и практики управления предприятиями сферы
биоресурсов является разработка, апробация и внедрение новых, отвечающих современным требованиям
финансовых показателей, а также методов определения плановой величины суммы средств,
поступающих на предприятие. Одним из таких методов является финансовый анализ хозяйственной
деятельности предприятия, основанный на показателях экспертной оценки, как наиболее рационально
оценивающий текущее состояние дел.
2. Проблема неплатежей и коэффициент экспертной платежеспособности
Углубляющийся кризис платежных отношений в широком смысле, включая взаимоотношения с
бюджетом, остается главной угрозой возобновления спада в экономике предприятий Евро-Арктического
региона, препятствуя началу устойчивого экономического роста.
Неплатежи обусловлены многими экономическими обстоятельствами. Однако их основная
причина заключается в кризисном состоянии большинства предприятий региональной промышленности,
являющихся основными плательщиками налогов. Таким образом, решение проблемы неплатежей
напрямую связано с осуществлением антикризисного менеджмента предприятия.
Неплатежи предприятия, как правило, обусловлены недостатком ликвидных активов и, прежде
всего, денежных средств для расчетов по обязательствам, связанным с текущей деятельностью.
Обязательства предприятия являются отражением его затрат. Для финансирования текущих затрат,
связанных с производством и реализацией продукции, предприятие должно осуществлять планирование
поступления денежных средств.
Существуют различные подходы к определению суммы средств, поступающих на предприятие в
плановом периоде. Наиболее часто используются следующие: уточненный (аналитический),
укрупненный, экспресс-метод. Эти методы могут применяться совместно для получения более
качественного результата.
695
Чернов А.С., Хаценко Е.С.
Обеспечение устойчивости механизма функционирования…
Уточненный метод (аналитический) требует значительных экономических расчетов. Он
учитывает объем реализации в плановом периоде и динамику остатков отгруженной, но не оплаченной
продукции (дебиторской задолженности).
Укрупненный метод является более простым, но обеспечивает неточный результат, поскольку
основан на использовании статистических данных об оплате отгруженной продукции в отчетном
периоде. Кроме простоты, его достоинством является возможность оценить поступление денежных
средств в более короткие периоды.
Экспресс-метод – наименее трудоемкий. Он основывается на использовании отчетных данных.
При этом оцениваются только денежные средства, поступающие в виде выручки за реализованную
продукцию. Для отчета следует использовать форму № 4 "Отчет о движении денежных средств".
Причиной возникновения кризисного состояния часто является расхождение реальных
поступлений денежных средств и суммы текущих расходов, начисленных за этот период. Возникающий
дефицит находит отражение в бухгалтерском балансе в виде кредиторской задолженности.
Оценка достаточности денежных средств опирается на одно из главных условий обеспечения
платежеспособности предприятия: приток денежных средств должен обеспечивать покрытие текущих
обязательств. Оперативный анализ состояния денежных средств и наиболее срочных обязательств
позволит разрабатывать оперативные мероприятия по поддержанию платежеспособности предприятия
на уровне установленных критериев.
Платежи предприятия включают: денежные средства, перечисленные юридическим и
физическим лицам в виде оплаты по счетам поставщиков и подрядчиков за приобретенное имущество;
налоги и отчисления; заработную плату; стоимость имущества, передаваемого в виде взносов в уставные
фонды; бартерную оплату.
При расчетах учитываются все поступления и платежи, независимо от того, относятся они к
основной или неосновной деятельности предприятия. Платежи предприятия учитываются в полном
объеме, независимо от того, потребляются ли соответствующие производственные ресурсы в
рассматриваемом периоде.
Оценку достаточности денежных средств следует включить в состав процедур финансового
планирования. Анализ потока денежных средств включает следующие процедуры:
1. анализ поступления денежных средств на предприятие и его платежей за определенный период;
2. ежемесячный расчет достаточности средств;
3. разработка мероприятий по преодолению негативных тенденций.
На практике по результатам работы предприятия в отчетном периоде анализ потоков
обязательств и денежных средств проводится следующим образом.
Исходным материалом для оценки уровня поступлений денежных средств являются данные
бухгалтерской отчетности предприятия по счетам денежных средств – 50 и 51. Поступающие средства
рассматриваются независимо от источника как дебетовый оборот этих счетов.
При расчете из дебетового оборота вычитается сумма внутреннего оборота, то есть средства,
поступившие из кредита этих же счетов. Для того, чтобы учитывать всю сумму денежных средств,
которой предприятие располагает в течение месяца, она увеличивается на дебетовое сальдо этих счетов
на начало месяца.
Текущие обязательства предприятия определяются по кредитовым оборотам счетов, на которых
формируются обязательства предприятия перед поставщиками и подрядчиками (60, 76), перед бюджетом
и внебюджетными фондами (67, 68, 69), перед персоналом (70), и корректируются следующим образом:
1) увеличение входящего кредитового сальдо этих счетов, то есть оборот текущего месяца увеличивается
на сумму непогашенных в предыдущие месяцы обязательств; 2) уменьшение на сумму, поступающую в
дебет этих счетов из кредита других счетов (кроме 50, 51). Таким образом, из общей суммы обязательств
исключаются те, которые погашаются без привлечения средств со счетов денежных средств.
Для оценки платежеспособности предприятия биоресурсной сферы можно использовать
коэффициент, рассчитанный на базе коэффициентов ликвидности, – так называемый коэффициент
экспертной платежеспособности:
К = (I гр. активов + II гр. активов + III гр. активов + ВА + Кэ) / (KO + ДО),
где ВА – внеоборотные активы, КО – краткосрочные обязательства, ДО – долгосрочные обязательства,
Кэ – коэффициент экспертной оценки, характеризующий предполагаемую стоимость имущества, по
которой оно может быть реализовано на рынке в кратчайшие сроки.
Коэффициент экспертной оценки рассчитывается следующим образом:
Кэ = Предполагаемая стоимость имущества / Стоимость имущества по балансу.
696
Вестник МГТУ, том 13, №4/1, 2010 г.
стр.695-697
Предполагаемая стоимость имущества определяется экспертным путем в зависимости от
конъюнктуры рынка, срочности реализации активов, видовой принадлежности данных активов и т.п.
Коэффициент экспертной платежеспособности показывает, какая доля краткосрочных и долгосрочных
обязательств покрывается имуществом предприятия при условии его реализации в кратчайшие сроки с
учетом ситуации, сложившейся на рынке. Оптимальное значение данного коэффициента должно быть
больше 1.
Таким образом, система анализа, основанная на показателях экспертной оценки, дает
возможность определения реальных финансовых потенциалов предприятия, что является важным
фактором при распределении финансовых ресурсов для борьбы с проблемой неплатежей (Дикарев и др.,
2008).
3. Заключение
В целях обеспечения устойчивости функционирования и развития предприятий биоресурсной
сферы необходима разработка и внедрение новых финансовых показателей, оценивающих возможности
предприятий с поправкой на фактические запасы и резервы. Особенность деятельности предприятий
Евро-Арктического региона обязывает учитывать все без исключения факторы. Так, большинство новых
финансовых показателей должно опираться на экспертную оценку. Экспертные комиссии должны
формировать поведенческие особенности предприятий. Эксперты должны анализировать ресурсный и
производственный потенциал предприятий, опираясь на маркетинговую историю.
Для эффективного финансового планирования на предприятии необходима корректировка
существующих методов определения плановых величин средств финансовых резервов. Достижение
положительного результата гарантируется применением метода экспресс-диагностики, позволяющего в
короткие сроки четко определить границы оценки и факторы риска.
Такая система финансовых мер позволит минимизировать дисбаланс расчетной модели и
сформировать грамотную методику ситуативной оценки.
Литература
Дикарев В.И., Новохацкая О.В., Хаценко Е.С. Методика анализа финансового состояния
коммерческого предприятия. Учеб. пособие. СПб., Спарта, 148 с., 2008.
697