Сайт хочется, и налоговая колется

Сайт хочется, и налоговая колется
В наш век нанотехнологий и облачных сервисов уважающий себя предприниматель не
может обойтись без представительства во всемирной паутине. И совершенно
необязательно для этого постигать высокое с айфоном в кармане, айпадом в портфеле и
дорогим, но очень профессиональным разработчиком сайтов. На рынке успешно работают
готовые решения, которые позволяют без каких-либо серьезных познаний в
сайтостроительстве сделать продающую страничку в сети. Нужно только заплатить n-ю
сумму денег любым удобным вам способом: пластиковой картой, смс-кой, с электронного
кошелька – все, что душа пожелает.
Есть одна загвоздка. Все-таки счастье стоит хоть и не очень серьезных денег, но не рубль,
и не два. И продавец счастья – не всегда российская компания с представительством в
вашем городе, которая обеспечит всеми бухгалтерскими документами. И совсем не
хочется платить за производственную необходимость из собственного кармана. А как
сделать так, чтобы налоговики посмотрели на мир вашими глазами и не наказали за
естественное желание снизить налоговое бремя ответственности.
В простейшем случае, вы покупаете готовый продукт, который содержит в себе
программный комплекс для функционирования веб-сайта. К нему прилагается какое-то
количество дискового пространства для хранения содержимого этого сайта и домен, без
которого, как известно, сайт функционировать не может.
У себя вы ничего не устанавливаете. Все права принадлежат разработчику. Вы, грубо
говоря, размещаете на этом сайте рекламные материалы.
Самое правильное, на наш взгляд, будет учесть затраты на покупку и дальнейшую
поддержку сайта по пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ – как расходы на рекламу производимых
и (или ) реализуемых товаров (работ, услуг).
Списать расходы можно будет при соблюдении двух условий: вы должны оплатить
покупку, и покупка (это может быть услуга или право использования, или другой носитель
– электронный ключ и т.д.) должна быть вам передана, т.е. обязательство продавца перед
вами должно быть погашено. Об этом говорится в п. 2. Ст. 346.16 НК РФ и в п.1 ст. 252 НК
РФ.
Первое условие – факт оплаты, подтверждается платежным документом. Если вы
оплачиваете покупку с расчетного счета или пластиковой картой, у вас есть выписка банка
с транзакцией. Проблем с налоговой здесь не возникнет.
Если вы оплачиваете покупку смс-платежом, списание можно отследить по детализации
оператора связи. Но доказать, что вы оплатили именно аренду сайта, будет нелегко.
Вполне вероятно, что налоговики такой расход не примут.
Если вы оплачиваете покупку WebMoney, или любой платежной системой, которая
позиционирует свою валюту как чеки и прочие ценные бумаги, процедура намного
усложняется. Дело в том, что вы сначала покупаете эти ценные бумаги за обычные рубли.
Потом вы эти ценные бумаги продаете разработчику продукта, получаете продукт – это
уже бартерная сделка.
Схожая ситуация с Яндекс.Деньги и системами, валюта которых не является ценными
бумагами. По сути, такие «деньги» ближе к веникам.
Закон от 27 июня 2011 г. N 161-ФЗ «О национальной платежной системе» делает из этих
«веников» электронные средства расчета. Но легче от этого не становится, поскольку
юридические лица (и индивидуальные предприниматели) рассчитываться между собой
электронными деньгами не смогут.
Есть одна лазейка — можно оплатить через платежный терминал, где есть возможность
платить теми же webmoney. Платежный терминал вам выдаст чек. Этот чек и станет
платежным документом.
Давайте поговорим о втором условии – не менее важном. А как подтвердить факт передачи
продукта в ваше возмездное пользование?
Документально подтвержденными считаются те расходы, которые имеют под собой
документы оформленные в соответствии с законодательством Российской Федерации,
либо документами, оформленные в соответствии с обычаями делового оборота,
применяемыми в иностранном государстве, на территории которого эти расходы были
произведены.
Так что нужно решить: на территории какого государства были произведены расходы.
Здесь помогает договор-оферта, которую разработчик размещает на своем сайте. Если она
не на русском, то нужно ее перевести. В оферте либо четко обозначено место ее
заключения. Если же оно не обозначено, то ст. 444 ГК РФ определяет, что договор
признается заключенным в месте нахождения юридического лица, направившего оферту.
Соответственно, если разработчик – иностранная организация, то местом заключения
договора является иностранное государство, и документы, подтверждающие расходы,
должны быть оформлены в соответствии с обычаями, применяемыми в данном
государстве.
Кроме того, ст. 434 ГК РФ определяет, что документ, подтверждающий совершение
сделки, может быть получен по электронной связи. Главное, чтобы было понятно, что
документ исходит от исполнителя. С этим, думаем, проблем у вас не возникнет.
Основная претензия налоговиков – это отсутствие подписей и печатей на документах.
Однако есть и судебные решения, и письма Минфина РФ (например Письмо Минфина РФ
от 28.09.2011 N 03-03-06/1/596), в которых рассматриваются похожие ситуации – оплата
чего-либо через интернет и отсутствие закрывающих документов с подписями продавца и
покупателя.
Есть еще одно обстоятельство, о котором нужно помнить. По закону упрощенщики
становятся налоговыми агентами по НДС, если что-то покупают у иностранных
организаций. Последствия – сдача налоговой декларации и уплата 18% налога с суммы
покупки в бюджет. Но вам это не грозит, потому что реализация (передача) права
использования программ для ЭВМ (и конструкторов сайтов тоже) по лицензионному
договору НДС не облагается. Так сказано в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. А согласно, п. 3 ст.
1286 ГК РФ вместо лицензионного договора можно заключать договор присоединения (это
чтобы избежать письменного заключения договора). Таким образом, у вас есть аргументы
для налоговой.
Резюмируя все вышесказанное, если вы хотите с минимумом усилий хотите получить
сайт, и при этом уменьшить налог, вам нужно:
1. Внимательно прочитать договор-оферту на сайте разработчика. Лучше распечатать
его и перевести на русский. Если что, покажете налоговикам.
2. Оплачивать лучше с расчетного счета или банковской картой. Меньше вероятность,
что инспектор будет задавать сложные вопросы.
3. Списать в
можно по статье «Расходы на рекламу». Сделать это можно
после того, как вы оплатите. И дальше смотрите договор-оферты – сроки, когда по
договору, вы получите то, за что заплатили – право использования, лицензию,
электронный ключ и т.д. Поздний из этих сроков – дата списания расхода.
Кстати, все эти принципы действуют не только для конструкторов сайтов, но и для
любого другого веб-сервиса или программы. Только возникнут нюансы с тем, по какой
статье списывать расходы. Например, если вы приобрели право использования
программы для ЭВМ по договору (лицензионному соглашению) с правообладателем,
то можно списать расходы по пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Именно так можно списать в расходы стоимость Эльбы ;)
Успехов в бизнесе!
Достовалова Валерия Олеговна
специалист аналитического отдела УР
ЗАО «ПФ «СКБ Контур»