О Порядке проведения анализа финансового состояния

О
Порядке
проведения
анализа
финансового
состояния принципала в целях
предоставления
областных
государственных гарантий
В соответствии со статьей 115.2 Бюджетного кодекса Российской
Федерации, статьей 8 Закона Челябинской области «О бюджетном процессе в
Челябинской области»
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить прилагаемый Порядок проведения анализа финансового
состояния принципала в целях предоставления областных государственных
гарантий.
2. Настоящий приказ подлежит официальному опубликованию.
3. Организацию выполнения настоящего приказа возложить на
исполняющего обязанности первого заместителя Министра финансов
Челябинской области А.Е. Прыгунова.
4. Настоящий приказ вступает в силу со дня его подписания.
Министр финансов
Челябинской области
А.В.Пшеницын
УТВЕРЖДЕН
приказом Министерства финансов
Челябинской области
от ______ 2014 г. № ______
Порядок
проведения анализа финансового состояния принципала в целях
предоставления областных государственных гарантий
I. Общие положения
1. Настоящий Порядок проведения анализа финансового состояния
принципала в целях предоставления областных государственных гарантий
(далее – Порядок) разработан в соответствии со статьей 115.2 Бюджетного
кодекса Российской Федерации, статьей 8 Закона Челябинской области
«О бюджетном процессе в Челябинской области» и определяет процедуру
проведения анализа финансового состояния принципала – юридического лица
(далее – организация) в целях предоставления областных государственных
гарантий.
2. Анализ финансового состояния организации осуществляется на основе
данных бухгалтерской (финансовой) отчетности, состоящей из бухгалтерского
баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним за последний
финансовый год, предшествующий году обращения организации за
предоставлением областных государственных гарантий, с отметкой налогового
органа о ее принятии и пояснительной записки к ней, а также указанной
бухгалтерской (финансовой) отчетности на последнюю отчетную дату
(организации, ведущие финансово-хозяйственную деятельность менее 12
месяцев, представляет указанные документы на последнюю отчетную дату).
3.
Дополнительно
организациями
предоставляется
следующая
информация:
род деятельности организации – торговая или неторговая (в целях анализа
финансового состояния организация считается торговой, если более 50%
выручки получено в результате торговых операций (операций перепродажи));
наличие у организации активов в форме ценных бумаг, в том числе
облигаций Сберегательного Банка Российской Федерации.
4. В случае предоставления областных государственных гарантий на
сумму более 10 млн. рублей для анализа финансового состояния организации
Министерство финансов Челябинской области (далее - Минфин области) в
соответствии с действующим законодательством на договорных основах
привлекает независимые экспертные организации (экспертов).
5. Отдел государственного долга и кредитной политики управления
бюджетной политики (далее – отдел госдолга) в течение 5 рабочих дней с даты
представления организацией всех документов и информации, указанных в
пунктах 2 и 3 настоящего Порядка, проводит анализ финансового состояния
организации и подготавливает заключение.
В случае привлечения независимых экспертных организаций (экспертов)
отдел госдолга подготавливает заключение в течение 5 рабочих дней с даты
получения заключения независимых экспертных организаций (экспертов).
II. Финансовые индикаторы (показатели)
6. Для проведения анализа финансового состояния организации
используются три группы базовых финансовых индикаторов:
коэффициенты ликвидности;
коэффициент соотношения собственных и заемных средств;
коэффициент рентабельности.
7. Коэффициенты ликвидности: коэффициент абсолютной ликвидности,
коэффициент быстрой ликвидности, коэффициент текущей ликвидности
характеризуют обеспеченность организации оборотными средствами для
ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных
долговых обязательств.
8. Коэффициент абсолютной ликвидности К1 показывает, какая часть
краткосрочных долговых обязательств может быть погашена за счет
имеющихся денежных средств и высоколиквидных краткосрочных ценных
бумаг и определяется по формуле:
Деньги 1250 + Облигации
К1 = ---------------------------------------------------------------------Краткосрочные обязательства (1500 – 1530) - Резерв
где:
Деньги 1250 - денежные средства и денежные эквиваленты (строка 1250
баланса);
Облигации - рыночная стоимость ценных бумаг, принадлежащих
организации, на момент окончания отчетного квартала. Информация
предоставляется при подаче документов об анализе финансового состояния
организации. В случае если информация отсутствует, объем предполагается
равным нулю;
Краткосрочные обязательства (1500 – 1530) - Резерв - краткосрочные
финансовые обязательства. Значение находится как разность итога раздела V
баланса (строка 1500), доходов будущих периодов (строка 1530) и Резервов
(резервы предстоящих расходов). Информация о резервах предстоящих
расходов предоставляется организацией при подаче документов об анализе
финансового состояния организации. В случае если информация отсутствует,
объем резервов предполагается равным нулю.
9. Коэффициент быстрой ликвидности К2 характеризует способность
организации оперативно высвободить из хозяйственного оборота денежные
средства для погашения
определяется по формуле:
существующих
финансовых
обязательств
и
Дебзадолженность + ФинВлож + Деньги 1250
К2 = --------------------------------------------------------------------Краткосрочные обязательства (1500 – 1530) - Резерв
где:
Дебзадолженность - краткосрочная дебиторская задолженность (строка
1520 баланса);
ФинВлож - краткосрочные финансовые вложения (строка 1240 баланса);
Деньги 1250 - денежные средства и денежные эквиваленты (строка 1250
баланса);
Краткосрочные обязательства (1500 – 1530) - Резерв - краткосрочные
финансовые обязательства. Значение находится как разность итога раздела V
баланса (строка 1500), доходов будущих периодов (строка 1530) и Резервов
(резервы предстоящих расходов). Информация о резервах предстоящих
расходов предоставляется организацией при подаче документов об анализе
финансового состояния организации. В случае если информация отсутствует,
объем резервов предполагается равным нулю.
10. Коэффициент текущей ликвидности К3 является обобщающим
показателем платежеспособности организации и определяется по формуле:
ОбАктивы 1200 - НеликвидАктивы
К3 = --------------------------------------------------------------------Краткосрочные обязательства (1500 – 1530) - Резерв
где:
ОбАктивы 1200 - оборотные активы (строка 1200 баланса);
НеликвидАктивы - неликвидные оборотные активы, включающие
расходы будущих периодов и дебиторскую задолженность, платежи по которой
ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, информация о
которых предоставляется организацией при подаче документов об анализе
финансового состояния организации;
Краткосрочные обязательства (1500 – 1530) - Резерв - краткосрочные
финансовые обязательства. Значение находится как разность итога раздела V
баланса (строка 1500), доходов будущих периодов (строка 1530) и Резервов
(резервы предстоящих расходов). Информация о резервах предстоящих
расходов предоставляется организацией при подаче документов об анализе
финансового состояния организации. В случае если информация отсутствует,
объем резервов предполагается равным нулю.
11. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств К4
характеризует финансовую устойчивость организации и определяется по
формуле:
Собственный Капитал 1300
К4 = -------------------------------------------Заемный Капитал (1410 + 1510)
где:
Собственный Капитал - капитал и резервы (строка 1300 баланса);
Заемный Капитал (1410 + 1510) - заемные средства. Значение находится
как сумма краткосрочных и долгосрочных обязательств по заемным средствам
(строки 1410 и 1510 баланса).
12. Коэффициент рентабельности К5 характеризует рентабельность
продукции (продаж) и определяется по формуле:
Прибыль от продаж 2200
К5 = --------------------------------------Выручка 2110
где:
Прибыль от продаж - прибыль (убыток) от продаж (строка 2200 отчета о
прибылях и убытках);
Выручка 2110 - выручка от реализации продукции (продаж) (строка 2110
отчета о прибылях и убытках).
III. Анализ финансового состояния
13. Для каждого финансового индикатора (показателя) устанавливаются
наилучшие и наихудшие пороговые значения.
14. На основе полученного значения (Кi) и пороговых значений для
каждого показателя определяется одно значение из трех категорий. Пороговые
значения показателей и правило выбора категории показателей содержатся в
таблице 1.
Таблица 1. Пороговые значения показателей и выбор категории в
зависимости от фактических значений показателей
Наименование коэффициента
Коэффициент абсолютной ликвидности
К1
Коэффициент быстрой ликвидности К2
Коэффициент текущей ликвидности К3
Коэффициент
соотношения
собственных и заемных средств К4:
- торговая деятельность
- другие отрасли
Коэффициент
рентабельности
продукции (продаж) К5
1
категория
более 0,2
2
категория
0,1 - 0,2
3
категория
менее 0,1
более 0,8
более 2,0
0,5 - 0,8
1,0 - 2,0
менее 0,5
менее 1,0
более 0,6
более 1,0
более 0,15
0,4 - 0,6
0,7 - 1,0
0,0 - 0,15
менее 0,4
менее 0,7
менее 0,0
(нерентабельность)
15. Определение значения сводной оценки анализа финансового
состояния (S) осуществляется на основании присвоенных категорий по
формуле:
S = 0,11 х Категория К1 + 0,05 x Категория К2 + 0,42 x Категория К3 +
0,21 x Категория К4 + 0,21 x Категория К5.
Фактическое значение коэффициента, категория, вес показателя
отражаются в таблице 2.
Таблица 2. Вес показателей, используемый при расчете сводной оценки
анализа финансового состояния
Наименование
коэффициента
К1
К2
К3
К4
К5
Значение сводной
оценки (S)
Фактическое
значение
коэффициента
Категория
Вес
показателя
Итог
0,11
0,05
0,42
0,21
0,21
x
x
1
16. На основе полученного значения сводной оценки анализа
финансового состояния осуществляется отнесение финансового состояния
организации к одной из трех групп:
финансовое состояние является хорошим, если значение сводной оценки
не превышает 1,05;
финансовое состояние является удовлетворительным, если значение
сводной оценки больше 1,05, но не превышает 2,4;
финансовое состояние является неудовлетворительным, если значение
сводной оценки больше 2,4.
17. Заключение Минфина области считается положительным, если
финансовое состояние организации является хорошим.
18. Заключение Минфина области о финансовом состоянии организации
направляются в течение 1 рабочего дня с даты их подписания Министром
финансов Челябинской области в Правительство Челябинской области.
19. Документы, представленные организацией для проведения анализа их
финансового состояния, не возвращаются.