Косвенное налогообложение, таможенная стоимость и

Косвенное налогообложение, таможенная стоимость и
таможенные платежи в рамках Таможенного Союза
Ul. ARBAT 54/2 119002 MOSKAU RUSSISCHE FÖDERATION
TEL.: +7 965 106 56 11 FAX: +7 963 966 33 66
WWW.BBPARTNERS.RU
Содержание
 Администрирование косвенного налогообложения
 Таможенные платежи и таможенная стоимость
2
Администрирование
косвенных налогов (1)
ДЕЙСТВУЮТ С 1 ИЮЛЯ 2010 г.

Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и
импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от
25 января 2008 г., заключенное между Правительством Республики Беларусь,
Правительством Казахстан и Правительством Российской Федерации

Протокол от 11 декабря 2009 г. о внесении изменений в Соглашение о
принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров,
выполнении работ,
б
оказании услуг в таможенном союзе от 25 января 2008 г.

Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме
контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном
союзе от 11 декабря 2009 г.

Протокол о порядке взимания косвенных налогов при выполнении
работ, оказании услуг в таможенном союзе от 11 декабря 2009 г.
3
Администрирование
косвенных налогов (2)
 Единые правила игры для
участников Таможенного
союза – России,
России Беларуси и
Казахстана
 Взимание налогов по
принципу страны назначения
 Отмена таможенного
оформления и таможенного
контроля на границах
(
(внутри
Таможенного
Т
союза))
 В отношениях с третьими
странами – прежние правила
4
Администрирование
косвенных налогов (3)
Импорт
 Взимание импортного НДС и акцизов производится
налоговыми органами страны импортера
 Налоговая база – стоимость товаров
р
согласно договору
ру
 НДС и акцизы при импорте не взимаются, если
законодательством страны импортера это не предусмотрено
 Особые правила для импорта в СЭЗ устанавливаются
международным договором
 Ставки косвенных налогов на импортируемые товары не
должны превышать аналогичные ставки товаров внутреннего
производства
5
Администрирование
косвенных налогов (4)
Импорт
 При ввозе – уплата налога, подача
налоговой декларации и документов, в
т.ч. заявления о ввозе товаров и уплате
косвенных налогов
 Налоговые органы проставляют отметку
на заявлении
 Импортер передает заявление
экспортеру для получения права на
применение ставки 0% и освобождения
от уплаты акцизов
 Возможность зачета НДС
6
Администрирование
косвенных налогов (4)
Экспорт
 НДС по ставке 0% и освобождение от
акцизов
 Условие – наличие документов,
у
при
р
этом основной – заявление импортера
 Срок для подтверждения 0% ставки
или освобождения
д
- 180 календарных
д р
дней с даты передачи товаров
7
Администрирование
косвенных налогов (5)
Работы и услуги
 Обязанность по уплате НДС – по месту реализации
 Место реализации для разных видов услуг и работ – новые
правила (сопоставимы со ст. 148 Налогового Кодекса РФ)
8
Администрирование
косвенных налогов (6)





Место реализации, если работы, услуги:
связаны с недвижимым имуществом;
связаны с движимым имуществом;
связаны с транспортными средствами, находящимися на
территории
рр
р
соотв. государства;
у р
услуги в сфере культуры, туризма и образования, т.п.,
оказываемые на территории соотв. Государства;
консультационные, юридические, бухгалтерские,
аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские,
маркетинговые, услуги по обработке информации, НИОКР,
разработка
ра
рабо а программ
ро ра
д
для ЭВМ и ба
баз да
данных ((программных
ро ра
средств и информационных продуктов вычислительной
техники), их адаптации и модификации, их сопровождение,
если покупатель
у
услуг,
у
у ,р
работ - р
резидент соотв. государства;
у р
;
9
Администрирование
косвенных налогов (7)




Место реализации работ, услуг, если:
предоставление персонала, если персонал работает в месте
деятельности
д
о
покупателя
о у а
у
услуг;
у ;
передача, предоставление, уступка патентов, лицензий, иных
документов, удостоверяющих права на охраняемые государством
объекты промышленной собственности, торговых марок, товарных
знаков, фирменных наименований, знаков обслуживания,
авторских, смежных прав или иных аналогичных прав резиденту
соотв. государства;
уд р
;
сдача в аренду, лизинг и предоставление в пользование на иных
основаниях движимого имущества (кроме аренды, лизинга и
предоставления в пользование на иных основаниях транспортных
средств) резиденту соотв. государства;
оказание услуг лицом, привлекающим от имени основного
участника договора (контракта) другое лицо для выполнения
указанных работ, услуг, резиденту соответствующего государства;
10
Администрирование
косвенных налогов (8)
Работы и услуги
 Налогообложение
вспомогательных
правилам в отношении основных
услуг
согласно
 Переработка давальческого сырья
11
Администрирование
косвенных налогов (9)
Информационный обмен
 Межведомственный Протокол об обмене информацией в
электронном виде между налоговыми органами государств членов Таможенного союза об у
уплаченных суммах
у
косвенных
налогов от 11 декабря 2009 г.
 Обмен информацией между налоговыми органами по поводу
сумм косвенных налогов в форме реестров заявлений о ввозе
товаров и уплаты косвенных налогов в виде файлов
12
Таможенные платежи (1)





Таможенные платежи
Ввозная таможенная пошлина
Вывозная таможенная пошлина
Таможенные сборы
НДС при ввозе на таможенную территорию Таможенного союза
Акцизы при ввозе на таможенную территорию Таможенного
союза
 Отмена тамож. оформления при перемещении товаров,
произведенных или выпущенных в свободное обращение на
территории Таможенного союза,
союза между государствами
государствами-участниками
участниками
Таможенного союза
 Исключения – Протокол об изъятиях (Протокол об отдельных
временных
р
изъятиях из режима
р
функционирования
фу
р
единой
таможенной территории таможенного союза от 05.07.2010 г.)
13
Таможенные платежи (2)
 Ответственность за уплату таможенных платежей – декларант
или его таможенный представитель
 Меры
ответственности
регулируются
в
соответствии
с
национальным
законодательством
государств-участников
Таможенного союза
 Срок таможенного контроля увеличен до 3 лет
14
Таможенная стоимость (1)
до Таможенного Союза:
 6 методов определения таможенной стоимости товаров,
ввозимых в Россию (последовательное применение)
 М
Метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами (1
метод)
 Метод по стоимости сделки с идентичными товарами
 Метод по стоимости с однородными товарами
 Метод вычитания
 Метод сложения
 Резервный метод (6 метод)
15
Таможенная стоимость (2)
в рамках Таможенного Союза:
 При ввозе в Россию или другие страны Таможенного союза
из третьих стран – новые правила
 При вывозе из России или других стран Таможенного
союза – национальное законодательство соответствующей
страны, где производится таможенное оформление
16
Таможенная стоимость (3)
Определение таможенной стоимости по новым правилам
 основной
й метод – по методу цены сделки
 При невозможности применения метода по цене сделки –
консультации с таможенными органами
 Метод цены сделки с идентичными или метод цены сделки
с однородными товарами
 При невозможности применения методов цены сделки с
идентичными или однородными товарами по выбору
декларанта: либо
б по цене, по которой
й ввозимые
идентичные или однородные товары были проданы на
единой территории ТС , или по расчетной стоимости
 При
р невозможности применения
р
методов
д
выше – на
основании данных, имеющихся на территории ТС
17
Таможенная стоимость (4)
Метод по цене сделки
 Ограничения для взаимозависимых лиц
 Цена сделки плюс расходы, не включенные в цену по
определенному перечню, в частности:
 Лицензионные
платежи
(кроме
платежей
за
право
распределения или перепродажи, если они не являются
условием
продажи
ввозимого
товара
товара,
платежей
за
воспроизводство (тиражирование) ввозимых товаров), при
условии, что они не включены в стоимость товара и являются
условием продажи товара
 Новые правила позволяют не включать расходы по
транспортировке на территории России в таможенную
стоимость
18
СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!!!
ВОПРОСЫ???
19
Контакт
Валерия Хмелевская
Юрист и налоговый консультант
Партнер
Арбат 54/2
119002 Москва
[email protected]
Моб.:: +7 (916) 171 67 56
Моб
Тел.: +7 (495) 662 33 65
Факс: +7 (963) 966 33 66
20