Основанная на законе деятельность по управлению, планированию, контр

ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОЙ РАБОТЫ В ОАО «ВЫСОКИЕ ТЕХНОЛОГИИ»
Шифрова Е. С., Слабунов В. И.
ФГБОУ ВПО ОМГАУ им. П.А. Столыпина,
Омск, Россия
Научный руководитель Чижикова Татьяна Александровна
ORGANIZATION OF TAX WORK OF " VISOKIE TECHNOLOGY"
Shifrova E.S., Slabunov V. I.
FGBOU VPO OmGAU them P.A. Stolypin
Omsk, Russia
Основанная на законе деятельность по управлению, планированию,
контролю и оптимизации обязательств, вытекающих из законодательства о
налогах и сборах и законов о страховых взносах, связанных с работниками
компании называется налоговым менеджментом.
Целями налогового
налоговых
менеджмента
обязанностей
и
является
создание
управление
благоприятных
исполнением
условий
для
налогообложения деятельности компаний.
ОАО «Высокие Технологии» - (бывш. «Омский агрегатный завод») - одно
из ведущих российских предприятий, выпускающих агрегаты для ракетной и
авиационной техники. Компания «Высокие Технологии» была создана в 2009
году на основе ОАО «Акционерная компания «Омскагрегат» при участии
Омской области.
Завод
обладает
высоким
техническим
потенциалом:
освоены
современные технологии по лазерной диффузионно-вакумной, электроннолучевой сварки, ионно-плазменному напылению, ионному азотированию,
механизированы финишные операции.
Основной
деятельностью,
осуществляемой
предприятием
является
производство и реализация масляных и топливных насосов, продукции
производственно-технического назначения, оказание услуг по ремонту и
восстановлению техники.
ОАО «Высокие Технологии» является плательщиком следующих видов
налогов: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на доходы
физических лиц, налог на имущество организаций; транспортный налог,
земельный налог.
Рассмотрим
структуру
налогов
ОАО
«Высокие
Технологии»
и
проанализируем степень налоговой нагрузки (таблица 1).
Таблица составлена на основании данных анализа
счета 68 за 2011,
2012,2013 гг.
Таблица 1 – Структура налоговых обязательств за 2011 – 2013 г.г.
Виды
налогов
1
НДФЛ
НДС
Налог
на
прибыль
Земельный
налог
руб.
2
53638635
102527663,9
%
3
24,74
47,28
руб.
4
43924479
135870428
%
5
19,56
60,51
руб.
6
40513429
99172201,6
%
7
24,95
61,06
Дина–
мика,
%
8
132,40
103,38
51261861
23,64
34145130
15,21
10754259
6,62
476,67
473880
0,22
782424
0,35
1708013
1,05
27,74
4,09
9715205
4,33
10135642
6,24
87,53
0,02
78813,9
0,04
108037,6
0,07
36,70
0,01
20778
0,01
19302
0,01
108,27
100
224537258
100
162410884,2
100
133,51
2013 г
2012 г
налог
на
8871936
имущество
Налог
за
загрязнение
39652,3
окружающей
среды
Транспортны
20899
й налог
всего
216834527,3
2011 г
В 2013 году общий уровень налогов увеличен по сравнению с 2011 годом
на 33,51%.
Налог на прибыль увеличился в 4 раза, это обусловлено
увеличением налогооблагаемой прибыли, потому что в 2011 году ОАО
«Высокие технологии»
работало еще не на всю мощность, так как было
создано только в 2009 году.
На протяжении трех исследуемых лет, в структуре налогов можно
выделить НДС, удельный вес этого налога в 2013 году 47,28%, в 2012 – 60,51%,
а в 2011 – 61,06%. На втором месте по удельному весу в общей сумме налогов
находится НДФЛ, на третьем налог на прибыль.
Сумма НДФЛ увеличивается на 32,4%, это связано с незначительным
увеличением
среднесписочной
численности
персонала
и
значительным
увеличением заработной платы, за счет тарифов и окладов.
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается
прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признаются полученные
доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. [2]
Налоговая ставка установлена в размере 20 %. Причем сумма налога,
исчисленная по налоговой ставке в размере 2 %, зачисляется в федеральный
бюджет, а сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18
процента, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. [1]
С 2013 года ставка налога на прибыль для ОАО «Высокие технологии»
была снижена до 15,5% из которых 2% по прежнему зачисляются в
федеральный бюджет, а 13,5% – в бюджет субъекта РФ. Налоговой базой
является денежное выражение прибыли. Налог определяется путем умножения
налоговой базы на ставку налога.
Рассмотрим исчисление налога на прибыль за 2011-2013 гг., в ОАО
«Высокие Технологии».
Таблица 2 – Расчет
налога на прибыль организаций в ОАО «Высокие
Технологии» за 2011-2013 года, руб.
Показатели
Доходы от реализации, руб.
Внереализационные доходы, руб.
Расходы, уменьшающие сумму доходов от
реализации, руб.
2011 г.
2012 г.
2013 г.
1201559247 1504313463 1682145453
111888808
36703817
263137112
1083316377 1216830663 1638039746
Внереализационные расходы, руб.
149058238
155486567
103413461
Убытки, руб.
Налоговая база, руб.
Ставка налога, %
Сумма налога на прибыль, руб.
в том числе в федеральный бюджет (2%)
в бюджет субъекта РФ (18%)
3039301
84112741
20
16822548
1682255
15140293
2679285
171379335
20
34275867
3427587
30848280
3215092
207044450
15,5
32091890
4140889
27951001
Сумма налога на прибыль увеличилась на 90,77%, не смотря на то, что в
2013 году была снижена ставка налога с 20% до 15,5%. Сумма налога не
уменьшается, так как налоговая база увеличивается, это происходит потому
что темпы роста доходов опережают темп роста расходов. Внереализационные
расходы сокращаются на 45 645 тыс.руб., или на 30,62%.
Основной
показатель
компании,
за
которым
пристально
следят
контролеры, это налоговая нагрузка (величина, которая показывает уровень
налогового бремени налогоплательщика).
Совокупная налоговая нагрузка – это отношение всех начисленных
налоговых платежей к выручке от продажи товаров (работ, услуг) за отчетный
период, включая доходы от прочих поступлений.
При расчете рекомендуется не брать во внимание уплаченные страховые
взносы и НДФЛ. Ведь отчисления во внебюджетные фонды не являются
налогами в силу главы 2 Налогового кодекса РФ. А НДФЛ — это обязательство
сотрудников, а не предприятия. [4] Но, так как расчет налоговой нагрузки по
видам экономический деятельности произведен с учетом поступлений по
НДФЛ, то сумму этого налога при расчете налоговой нагрузки для ОАО
«Высокие Технологии» не будем вычитать из общей суммы налогов.
Рассчитаем величину налоговой нагрузки ОАО «Высокие Технологии» за
2011 – 2013 гг.
Таблица 3 – Расчет налоговой нагрузки в ОАО «Высокие Технологии» за
2011 – 2013 гг.
Показатель
Налоговые платежи, тыс. руб.
Выручка, тыс.руб.
Налоговая нагрузка, %
Среднеотраслевое значение налоговой нагрузки, %
2011 г.
162 411
1 194 127
13,6
9,8
2012 г.
224 537
1 498 239
15,0
10,3
2013 г.
216 835
1 676722
12,9
10,8
Исходя из данных, представленных в таблице, можно сделать вывод что
за рассматриваемый период уровень налоговой нагрузки в ОАО «Высокие
Технологии» в 2012 увеличился до 15%, по сравнению с 13,6% 2011 года, а в
2013 году снова опустился до 12,9%. После того как получено значение
нагрузки в процентах, нужно проверить, соответствует ли оно стандартам, это
помогает оценить степень налогового риска. Значение налоговой нагрузки за
исследуемый период выше среднеотраслевых значений, а это снижает риск
выездной налоговой проверки предприятия.
Список литературы
1.Налоговый кодекс Российской Федерации Часть I, часть II редакция от
03.12.2013. [Электронный ресурс]. – М., [2013]. – режим доступа:
информационно – правовая справочная система «КонсультантПлюс»
2. Налог на прибыль. Сборник нормативных документов с комментариями. М:Агенство «Бизнес-Информ», 2012.
3. Федеральная налоговая служба: "Налоговая нагрузка по видам
экономической деятельности, в процентах" от 14 мая 2014 г. [Электронный
ресурс]. – режим доступа: информационно – правовая справочная система
ГАРАНТ.
4. Журнал Главбух
[Электронный ресурс]. – 2014. - режим доступа:
http://www.glavbukh.ru