Направления совершенствования налогового стимулирования

Направления совершенствования налогового стимулирования инвестиций в
Таможенном союзе России, Беларуси и Казахстана
Мельникова Н.А., кандидат экономических наук, доцент,
Белорусский государственный университет
г. Минск
Совершенствование направлений инвестирования экономики стран Таможенного
союза обусловлено необходимостью реализации стратегий ускоренной модернизации
производства и инновационного развития с целью привлечения в экономику достаточного
объема инвестиционных ресурсов и расширения инвестиционного сотрудничества.
Основополагающим направлением инвестиционной активности, по-прежнему,
остается налоговое стимулирование. В налоговой сфере между странами Таможенного
союза согласованы принципы взимания косвенных налогов при экспорте и импорте
товаров, работ, оказании услуг; сформирована нормативно-правовая база Таможенного
союза в области косвенного налогообложения, а также обеспечен обмен информацией в
электронном виде между налоговыми органами государств - членов Таможенного союза
об уплаченных суммах косвенных налогов.
К основным мерам налогового стимулирования инвестиций в Российской
Федерации можно отнести: ускоренный (заявительный) порядок возмещения НДС (с 1
января 2010 года); установление возможности принимать к вычету НДС с уплаченных
авансов в счет предстоящих поставок товаров (с 1 января 2009 года); освобождение от
НДС ввоза технологического оборудования, не имеющего аналогов в России; увеличение
амортизационной премии до 30% для основных средств 3-7 группы, срок полезного
использования которых 3-20 лет (с 1 января 2009 г.); возможность выбора начисления
амортизации методом убывающего остатка по укрупненным амортизационным группам
(пулам) (с 1 января 2009г.); определен специальный повышающий коэффициент (не более
3) в отношении амортизируемых основных средств, используемых только для научнотехнической деятельности
В Казахстане инвестиционные налоговые преференции определены следующим
образом:
1) по корпоративному подоходному налогу инвесторам, осуществляющим
инвестиции в основные средства с целью создания новых или обновления действующих
производств, предоставлено право дополнительных вычетов из совокупного годового
дохода стоимости вводимых в эксплуатацию основных средств равными долями в
зависимости от срока действия преференций.
2)
отношении
по налогу на имущество инвесторы освобождаются от уплаты налога в
основных
средств,
вновь
введенных
в
эксплуатацию
в
рамках
инвестиционного проекта, с целью создания новых, расширения и обновления
действующих производств.
3)
по земельному налогу инвесторы освобождаться от уплаты налога по тем
земельным участкам для реализации инвестиционного проекта.
Предоставление
налоговых
преференций
позволит
обеспечить
целевое
использование мер стимулирования и государственной поддержи и, соответственно,
эффективность
мониторинга
реализации
инвестиционных
проектов.
Казахстан
демонстрирует более либеральное налоговое законодательство для создания и развития
бизнеса. Например, в России НДС составляет 18%, в Казахстане — 12%, в Беларуси –
20%; в России подоходный налог — 13%, в Казахстане — 10%, в Беларуси – 12%.
В Республике Беларусь иностранному инвестору предоставляется ряд специальных
льгот: освобождение от уплаты налога на прибыль от производственной деятельности в
течение трех лет, освобождение от уплаты таможенных пошлин и налога на добавленную
стоимость при ввозе на территорию Беларуси основных средств, предназначенных для
формирования уставного фонда, безлицензионные экспорт продукции собственного
производства и импорт для продукции собственного производства, свобода при выборе
поставщиков товаров и установлении цен на продукцию собственного производства. Для
резидентов шести свободных экономических зон предусматривается, в частности,
освобождение от уплаты налогов на недвижимость и прибыль от реализации продукции
собственного производства сроком на 5 лет. Для компаний, работающих в сельской
местности и малых городах, действует система специальных налоговых льгот.
В
настоящее
время
формируются
новые
тенденции
развития
мировых
инвестиционных процессов, в которых важная роль отводится развивающимся
экономикам и странам с переходной экономикой, в связи с чем возрастает
привлекательность рынка стран Таможенного союза, СНГ для иностранных инвесторов. В
силу этого необходимо: переориентировать региональные инвестиционные потоки
Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации на ЕЭП и страны
СНГ; стимулировать инвестиционное сотрудничество с новыми инвесторами, учитывая
тенденции перемещения инвестиционных глобальных потоков в Азию; использовать
методы долгосрочного прогнозирования и стратегического планирования для оценки
перспектив участия стран Таможенного Союза
капитала.
и СНГ в международном движении