Повышение ценности внутреннего аудита для

Повышение ценности внутреннего аудита
для Комитетов по аудиту
Долгополов А.С., руководитель СВКиА ОАО «СУЭК»
Содержание
1. Общая информация об ОАО «СУЭК» и СВКиА
2. Внутренний аудит как инструмент Комитета по аудиту
3. Регулярная отчетность ВА
2
1
ОАО «Сибирская угольная энергетическая
компания» (СУЭК)
•
Крупнейший производитель энергетического угля: №1 в России.
Объем добычи 97,5 млн тонн в 2012 году.
•
Один из основных экспортеров угля: №1 в России. Реализация угля
на экспортном рынке составила 38,8 млн. тонн в 2012 году.
•
Один из основных работодателей страны: около 34 тыс. сотрудников
в 8 регионах страны - Москве, Республике Бурятии, Кемеровской
области, Красноярском крае, Приморском крае, Хабаровском крае,
Республике Хакасии, Забайкальском крае
•
Самая масштабная инвестпрограмма в угольной отрасли: около 32
млрд. рублей в 2012 году.
3
1
Служба внутреннего контроля и аудита
ОАО «СУЭК»
ГД СУЭК
Руководитель СВКиА
функциональное
подчинение
СВКиА
ГО СУЭК
(5 чел)
РУ СВКиА
в г.
Кемерово
(5 чел.)
Комитет по
аудиту
СВА
СУЭККрасноярск
(7 чел)
СВА
Ургалуголь
административное
подчинение
СД
СУЭК
Исполнительные
директора
РПО
(1 чел)
4
2
Внутренний аудит как инструмент Комитета по аудиту
Задачи Комитета по
аудиту
Содействие СД в
осуществлении контроля за:
– ФХД
– Полнотой и
достоверностью
финансовой и иной
отчетности, процессом ее
подготовки и
предоставления
– Созданием и
функционированием СВК, а
также системы управления
рисками
Комитет по аудиту
ПРЕПЯТСТВИЯ:
 Отсутствие/
слабая система
риск-менеджмента
 Непрозрачность
процессов (учет
операций),
 Недостаток
информации
 Искажение
информации
ВНУТРЕННИЙ
АУДИТ
Внедрение
процедур
контроля
Мониторинг
Аудиторские
проверки
Независимое
мнение
и т.д. (сл. 6)
Совет директоров
5
2
Возможные функции внутреннего аудита
(определяются задачами КА)
1. Внедрение новых контрольных процедур
2. Контрольно-ревизионная работа, участие во внутренних служебных
расследованиях
3. Мониторинг основных бизнес-процессов
4. Мониторинг реализации ключевых инвестиционных проектов
5. Проведение внутренних аудиторских проверок (комплексные,
тематические)
6. Мониторинг работы менеджмента по устранению выявленных
недостатков
7. Подготовка заключений по вопросам, которые требуют дополнительной
экспертизы
и др.
6
2
Функции ВА: 1. Внедрение новых
контрольных процедур
Предпосылки:
 Неразвитая СВК
 Отсутствие
разграничения
полномочий
 Отсутствие
независимого
контроля
 Высокий уровень
рисков хищений
Формат работы ВА:
 Является инициатором
внедрения контрольных
процедур (например,
Программа по борьбе с
хищениями)
 Осуществляет
контрольные процедуры
самостоятельно
(например,
маркшейдерские замеры,
проверка смет и актов)
 При изменении ситуации –
помощь в передаче
функционала в
соответствующие бизнесподразделения
Результат:
 Выстраивание
системы контроля
 Обеспечение
прозрачности
процессов
7
2
Функции ВА: 2. Контрольно-ревизионная
работа, служебные расследования
Предпосылки:
 Отсутствие
(недостаточность)
функции
документальной
проверки в службе
безопасности
 Возможная
заинтересованность
менеджмента в
искажении
информации
Формат работы ВА:
 Анализ документов,
финансовая экспертиза
 Сбор подтверждающей
базы
 Подготовка заключения
ревизионной комиссии
(для передачи материалов
в правоохранительные
органы).
Результат:
 Независимая
оценка ситуации,
обеспечение
объективности
информации
8
2
Функции ВА: 3. Мониторинг основных
бизнес-процессов
Предпосылки:
 Недостатки СВК,
цикла
непрерывных
улучшений
 Необеспечение
достоверности
оперативной
отчетности по
бизнес-процессам
Формат работы ВА:
 Назначение экспертов по
аудиту основных бизнеспроцессов
 Ежемесячная отчетность
экспертов по показателям,
изменениям в бизнеспроцессах, выполнению
планов работы по
экспертной области
 Участие в совещаниях
менеджмента (с правом
совещательного голоса)
Результат:
 Объективная
информация о
показателях
бизнес-процесса
 Выявление
индикаторов
наличия резервов
повышения
эффективности
 «Свежий взгляд»,
консультационная
поддержка
менеджменту
9
2
Функции ВА: 4. Мониторинг реализации
ключевых инвестиционных проектов
Предпосылки:
 Высокий уровень
существенности
 Отсутствие
независимого
контроля
Формат работы ВА:
Результат:
 Периодические выезды на
место проведения работ (в
т.ч. для осуществления
контроля качества,
объемов и др.)
 Оперативное
выявление
отклонений,
возможности для
реагирования
 При необходимости
привлечение независимых
специалистов
 Объективная
информация о
показателях и
результатах ИП
10
2
Функции ВА: 5. Проведение внутренних
аудиторских проверок
Предпосылки:
 Недостаточное
развитие системы
риск-менеджмента
 Недостаток
информации о
СВК
Формат работы ВА:
 Годовое планирование
(фокус на областях
внимания органов
управления Компании,
риск-ориентированный
подход)
 Формирование программы
проверки на основе
анализа показателей
деятельности, с учетом
мнения менеджмента
 Определение первопричин
выявляемых недостатков
Результат:
 Формирование и
ведение
библиотеки рисков
 Заключение о СВК
в процессах
 Выявление
областей
повышения
эффективности
 Понимание
степени
достоверности
отчетности
11
2
Функции ВА: 6. Мониторинг устранения
выявленных недостатков
Предпосылки:
 Низкая
заинтересованность
менеджмента во
внедрении
корректирующих
мероприятий
(задержки,
формальный
подход)
Формат работы ВА:
 Участие СВКиА при
разработке
корректирующих
мероприятий (оценка
достаточности,
адекватности сроков и т.п.)
 Утверждение мероприятий
приказами
 Мониторинг со стороны
СВКиА в текущем режиме
(актуализация статуса не
реже 1 раза в месяц)
 Формализация порядка
работы с менеджментом
Результат:
 Устранение
системных
недостатков на
уровне Компании,
общее повышение
эффективности
СВК
 Достижение
экономического
эффекта
(экономия,
предотвращенные
потери)
12
2
Функции ВА: 7. Подготовка заключений по
вопросам, которые требуют доп. экспертизы
Предпосылки:
 Недостаток
объективности
менеджмента при
вынесении
информации на СД
(КА) для принятия
решений
Формат работы ВА:
 Оценка полноты
информации, надежности
источников
 Формулировка рисков
принятия решения
Результат:
 Дополнительный
(независимый)
источник
информации для
принятия решений
13
3
Регулярная отчетность ВА
Годовой / квартальный
отчет о работе СВКиА
 Разносторонняя картина
процесса с точки зрения СВК
 Комфорт для КА в части
наличия информации о
состоянии СВК
− Общая оценка СВК
 Подтверждение для СД
эффективности работы КА в
части совершенствования СВК
− Оценка организации процессов
(позитивные моменты, области
для улучшений), рекомендации
 Рассмотрение проблемных
вопросов на уровне
управляющих органов
− Статус действий менеджмента,
динамика, проблемные вопросы
14
Вопросы?
Контактная информация:
Александр Долгополов
Руководитель Службы внутреннего контроля и аудита
ОАО «СУЭК»
Тел.: +7 (495) 795-2538, доб. 3373
Факс: +7 (495) 795-2542
[email protected]
www.suek.ru
15