Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед

Гуд Груп
(Интернэшнл)
Лимитед
Модель консолидированной
финансовой отчетности за год,
завершившийся
31 декабря 2015 года
International GAAP®
Содержание
Сокращения и условные обозначения ..................................................................................................................... 2
Введение .............................................................................................................................................................. 3
Заключение независимых аудиторов акционерам компании «Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед» .................................. 9
Консолидированный отчет о прибыли или убытке .................................................................................................. 10
Консолидированный отчет о прочем совокупном доходе ........................................................................................ 12
Консолидированный отчет о финансовом положении ............................................................................................ 14
Консолидированный отчет об изменениях в собственном капитале ......................................................................... 17
Консолидированный отчет о движении денежных средств ...................................................................................... 20
Указатель примечаний к консолидированной финансовой отчетности ..................................................................... 22
Приложение 1 – Консолидированный отчет о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе (пример
единого отчета) ................................................................................................................................................. 147
Приложение 2 – Консолидированный отчет о прибыли или убытке (пример отчета, где расходы
классифицированы по характеру) ...................................................................................................................... 149
Приложение 3 – Консолидированный отчет о движении денежных средств (пример отчета, где используется
прямой метод)................................................................................................................................................... 151
Приложение 4 – Информация в других моделях финансовой отчетности ............................................................... 152
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед
1
Сокращения и условные обозначения
В данной модели финансовой отчетности, подготовленной согласно Международным стандартам финансовой
отчетности, используются следующие сокращения:
МСФО (IAS) 33.41
Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 33, пункт 41
МСФО (IAS) 1.BC13
Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 1 «Основа для выводов»
(Basis for Conclusions), пункт 13
МСФО (IFRS) 2.44
Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 2, пункт 44
ПКР (SIC) 29.6
Постоянный комитет по разъяснениям, Разъяснение 29, пункт 6
КРМФО (IFRIC) 4.6
Комитет по разъяснениям международной финансовой отчетности, Разъяснение 4, пункт 6
МСФО (IAS) 39.IG.G.2 Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 39 – Руководство по внедрению
МСФО (IAS) 39 Раздел G: прочее, пункт G.2
МСФО (IAS) 39.AG71
Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 39 – Приложение А – Руководство по
применению, пункт AG71
МСА 700.25
Международный стандарт аудита 700, пункт 25
Комментарии
В комментариях разъясняется, каким образом применялись требования МСФО при раскрытии
информации в данной модели финансовой отчетности.
ОПБУ
Общепринятые принципы / практика бухгалтерского учета
Совет по МСФО
Совет по Международным стандартам финансовой отчетности
Комитет по
разъяснениям
Комитет по разъяснениям международной финансовой отчетности (бывший Комитет IFRIC)
ПКР
Постоянный комитет по разъяснениям
2
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед
Введение
Настоящее издание содержит модель консолидированной финансовой отчетности компании «Гуд Груп (Интернэшнл)
Лимитед» (далее «материнская организация») и ее дочерних организаций (далее – «Группа»), подготовленную в
соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). Группа представляет собой крупную
промышленную компанию. Материнская организация Группы зарегистрирована в условной европейской стране.
Акции Группы котируются на бирже. Валютой представления финансовой отчетности Группы является евро (€).
Цель публикации
Данная модель финансовой отчетности является одной из многих, составленных компанией EY, чтобы помочь вам в
подготовке финансовой отчетности. Целью данной модели финансовой отчетности является отражение операций,
событий и условий, которые, с нашей точки зрения, являются характерными для широкого круга компаний в
различных отраслях. Некоторая раскрываемая информация включена в настоящую финансовую отчетность
исключительно в иллюстративных целях, несмотря на то, что такие статьи или операции могут считаться
несущественными для Группы.
Как использовать настоящую модель финансовой отчетности для раскрытия
информации, уместной для отчетности конкретной организации
Пользователям данной модели финансовой отчетности предлагается раскрывать информацию, уместную для
отчетности конкретных организаций, используя настоящую финансовую отчетность в качестве примера.
Операции и соглашения, отличные от рассматриваемых в финансовой отчетности Группы, могут потребовать
раскрытия дополнительной информации. Следует отметить, что настоящая модель финансовой отчетности
Группы не учитывает требования фондовых рынков или регулирующих органов конкретных стран. Данная
публикация также не отражает требований к раскрытию информации, установленных в регулируемых или
специализированных отраслях.
Справа на каждой странице приводятся ссылки на пункты МСФО, в которых описываются соответствующие
требования к раскрытию информации. Основа раскрытия информации или альтернативные методы раскрытия
информации, не представленные в настоящей модели финансовой отчетности, объясняются в комментариях. Более
полный список требований к раскрытию информации содержится в Контрольном перечне информации, раскрываемой
согласно МСФО, выпускаемом компанией EY в качестве отдельной публикации. В случае возникновения вопросов к
требованиям, содержащимся в МСФО, необходимо использовать соответствующий источник, а в случаях, когда это
необходимо, обращаться за профессиональной консультацией.
Повышение эффективности раскрытия информации
Термины «избыточное раскрытие информации» и «сокращение избыточной информации» описывают актуальную
проблему, существующую в сфере представления финансовой отчетности, которая вышла на первый план для Совета
по Международным стандартам финансовой отчетности (Совет по МСФО или Совет), местных органов,
разрабатывающих стандарты, и регулирующих органов. Увеличение объема и сложности информации, раскрываемой
в финансовой отчетности, также беспокоят ее составителей, и что более важно, пользователей финансовой отчетности.
Несмотря на отсутствие официального определения термина «избыточное раскрытие информации», дискуссии и
дебаты между заинтересованными в этой проблеме сторонами выявили три наиболее широко обсуждаемые темы:
формат или структура финансовой отчетности, увязка финансовой отчетности с особенностями конкретных компаний
и существенность.
Исходя из цели, преследуемой при подготовке модели консолидированной финансовой отчетности «Гуд Груп
(Интернэшнл) Лимитед» за год, закончившийся 31 декабря 2015 г., порядок примечаний, в значительной степени,
соответствует структуре, предложенной в пункте 114 МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности».
Альтернативная структура, которую некоторые считают более эффективной в части выявления пользователями
соответствующей информации, подразумевает реорганизацию примечаний в зависимости от их характера и
предполагаемой важности. В таблице ниже представлен возможный порядок при альтернативной структуре,
основанной на семи различных разделах примечаний:
Разделы
К примеру, включающие следующую информацию:
Информация о компании и Группе
u
Основа подготовки финансовой
отчетности и прочие существенные
положения учетной политики
u
u
u
u
u
Информация о компании и Группе.
Основа подготовки финансовой отчетности.
Прочие существенные положения учетной политики, не рассматриваемые
в других разделах (ниже).
Изменения в учетной политике и принципах раскрытия информации.
Оценка по справедливой стоимости и раскрытие соответствующей
информации о справедливой стоимости.
Влияние стандартов, которые были выпущены, но еще не вступили в силу.
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед
3
Разделы
Хозяйственная деятельность Группы
и управление Группой
К примеру, включающие следующую информацию:
u
u
Хеджирование и производные инструменты.
u
Управление капиталом.
u
u
u
u
Значительные операции и события
Основа консолидации и информация о существенных дочерних
организациях, находящихся в частичной собственности.
Доли участия в совместных предприятиях и инвестиции в зависимые
организации.
Объединение бизнеса и приобретения неконтролирующих долей участия.
Прекращенная деятельность.
Обесценение гудвила и нематериальных активов с неопределенным сроком
полезного использования.
u
Исправление ошибки.
u
Раскрытие информации о связанных сторонах.
u
События после отчетного периода.
u
u
u
Прочие операционные доходы и расходы.
Затраты по финансированию и финансовый доход.
Амортизация, курсовые разницы и себестоимость запасов.
Подробное раскрытие дезагрегированной информации об
административных расходах, расходах на вознаграждения работникам и на
исследования и разработки.
u
Выплаты, основанные на акциях.
u
Компоненты прочего совокупного дохода.
u
Прибыль на акцию.
u
Налог на прибыль.
u
u
u
u
u
u
u
u
Основные средства, инвестиционная недвижимость и нематериальные
активы.
Финансовые активы и обязательства.
Запасы.
Торговая и прочая дебиторская и кредиторская задолженность.
Денежные средства и краткосрочные депозиты.
Выпущенный капитал и резервы.
Оценочные обязательства.
Государственные субсидии.
u
Отложенная выручка.
Пенсии и прочие вознаграждения по окончании трудовой деятельности.
u
Аренда.
u
Договорные обязательства по
будущим операциям и условные
факты хозяйственной жизни
Сегментная информация.
u
u
Подробная информация о статьях
отчета о финансовом положении
Произведенные и объявленные распределения прибыли между
акционерами.
u
u
Подробная информация о статьях
отчета о прибыли или убытке и
прочем совокупном доходе
Цели и политика управления рисками, относящимися к финансовым
инструментам.
u
u
u
u
Прочие договорные обязательства по будущим операциям.
Условное обязательство по судебному иску.
Гарантии.
Прочие условные обязательства.
Благодаря структурированию примечаний в зависимости от их характера и предполагаемой важности, пользователям
может быть легче извлекать уместную для принятия решений информацию. Кроме того, в качестве альтернативы
существенные положения учетной политики, суждения, основные оценочные значения и допущения можно включить
в состав того же примечания, в котором представлено раскрытие соответствующей качественной и количественной
информации, чтобы у пользователей финансовой отчетности сложилось целостное понимание такой информации.
Альтернативная структура, о которой упоминалось выше, была применена в модели финансовой отчетности «Гуд Груп
(Интернэшнл) Лимитед – Альтернативный формат». Основное отличие между представленной в настоящей публикации
моделью финансовой отчетности и моделью финансовой отчетности альтернативного формата заключается в
структурировании примечаний. Публикация «Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед – Альтернативный формат» полезна для
организаций, стремящихся повысить эффективность раскрытия информации в финансовой отчетности.
4
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед
Организации могут прийти к выводу, что оптимальными для повышения эффективности раскрытия информации будут
другие подходы, поэтому упомянутый выше подход, проиллюстрированный в публикации «Гуд Груп (Интернэшнл)
Лимитед – Альтернативный формат», призван только показать, что МСФО допускают использование альтернативной
структуры для примечаний. Организации должны тщательно оценить характерные для них обстоятельства и
предпочтения основных пользователей прежде, чем принять решение относительно структуры примечаний. Важную
роль в процессе внесения значительных изменений в финансовую отчетность будут играть основные
заинтересованные в финансовой отчетности организации стороны.
Применение концепции существенности требует суждения, в частности, в контексте вопросов представления и
раскрытия информации, и может быть еще одной причиной избыточного раскрытия информации. В МСФО изложены
требования к минимальному раскрытию информации, которые на практике слишком часто соблюдаются без учета
уместности информации для конкретной организации. Иными словами, если операция или статья не является
существенной для организации, то она не является уместной для пользователей финансовой отчетности, и в этом
случае МСФО не требуют раскрытия информации о ней. Если несущественная информация включена в финансовую
отчетность, то объем раскрываемой информации потенциально может уменьшить прозрачность и полезность
финансовой отчетности, поскольку существенная и соответственно уместная информация при этом представляется
менее четко.
Как объяснялось выше, основная цель настоящей финансовой отчетности заключается в том, чтобы
проиллюстрировать, как могут выполняться требования к раскрытию информации, характерной для широкого
круга компаний. Таким образом, в отчетность включена информация, которая на практике может быть
несущественной для «Гуд Груп». При определении информации, которую необходимо раскрыть, организации
должны учитывать конкретные обстоятельства. Настоящая финансовая отчетность не должна использоваться
в качестве руководства при оценке существенности; ее необходимо корректировать с тем, чтобы финансовая
отчетность организации отражала и отображала характерные для организации обстоятельства и ее
собственные соображения относительно существенности. Лишь в этом случае финансовая отчетность будет
предоставлять финансовую информацию, полезную для принятия решений.
Более подробные указания относительно повышения эффективности раскрытия информации представлены в нашей
публикации «Применение МСФО: повышение эффективности раскрытия информации» (июль 2014 года).
Модели финансовой отчетности
Мы предлагаем вашему вниманию ряд моделей финансовой отчетности, учитывающих специфику тех или иных
отраслей и конкретные обстоятельства, которые также могут быть вам полезны. В комплект моделей финансовой
отчетности входят следующие модели:
u
«Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед» – Модель годовой консолидированной финансовой отчетности;
u
«Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед – Альтернативный формат» (на английском языке);
u
u
u
u
u
u
u
«Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед» – Модель промежуточной сокращенной консолидированной финансовой
отчетности;
«Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед (первое применение МСФО)» – Модель консолидированной финансовой
отчетности организации, впервые применяющей МСФО;
«Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед (страховая деятельность)» – Модель консолидированной финансовой
отчетности страховой компании;
«Гуд Инвестмент (Интернэшнл) Лимитед» – Модели финансовой отчетности инвестиционных фондов, акции
которых с правом обратной продажи эмитенту классифицируются в качестве долевых инструментов или
финансовых обязательств соответственно;
«Гуд Риэл Истейт (Интернэшнл) Лимитед» – Модель консолидированной финансовой отчетности группы
компаний, осуществляющих деятельность в сфере недвижимости (на английском языке);
«Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед (горнодобывающая компания)» – Модель консолидированной финансовой
отчетности группы горнодобывающих компаний;
«Гуд Петролеум (Интернэшнл) Лимитед» – Модель консолидированной финансовой отчетности группы
нефтегазовых компаний.
В Приложении 4 представлена таблица с информацией о МСФО, которые применяются в подготовленных нами
моделях финансовой отчетности.
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед
5
Международные стандарты финансовой отчетности
Сокращение «МСФО» разъясняется в пункте 5 предисловия к Международным стандартам финансовой отчетности как
объединяющее «стандарты и разъяснения, утвержденные Советом по МСФО, а также Международные стандарты
финансовой отчетности (IAS) и разъяснения Постоянного комитета по разъяснениям, изданные в соответствии с ранее
действовавшими редакциями Устава КМСФО». Об этом также упоминается в пункте 7 МСФО (IAS) 1 и пункте 5
МСФО (IAS) 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки». Таким образом, если финансовая
отчетность описывается как соответствующая МСФО, то это означает, что она соответствует всем стандартам и
разъяснениям, утвержденным Советом по МСФО. Они включают в себя Международные стандарты финансовой
отчетности (IAS и IFRS) и разъяснения, которые были утверждены Комитетом по разъяснениям международной
финансовой отчетности (ранее Постоянным комитетом по разъяснениям (ПКР).
Совет по Международным стандартам финансовой отчетности (Совет по МСФО)
Совет по МСФО является независимым органом Фонда МСФО (независимой некоммерческой частной организации,
осуществляющей деятельность в интересах общественности), разрабатывающим стандарты финансовой отчетности.
Совет по МСФО (в настоящее время он включает 14 членов) отвечает за разработку и публикацию МСФО, включая
«МСФО для организаций малого и среднего бизнеса» («МСФО для МСБ»), а также за утверждение разъяснений МСФО,
разрабатываемых Комитетом по разъяснениям международной финансовой отчетности. В ходе разработки стандартов
Совет по МСФО придерживается установленной процедуры разработки и публикации стандартов, важным элементом
которой является публикация для широкого обсуждения консультативных документов (например, документов для
обсуждения и предварительных вариантов стандартов и разъяснений).
Комитет по разъяснениям международной финансовой отчетности
Комитет по разъяснениям назначается Управляющими Фонда МСФО и оказывает содействие Совету по МСФО в
создании и совершенствовании стандартов финансового учета и отчетности в интересах пользователей, составителей
и аудиторов финансовой отчетности.
Комитет по разъяснениям рассматривает вопросы, важные для достаточно широкого круга заинтересованных лиц, а не
вопросы, касающиеся лишь узкого круга организаций. Разъяснения рассматривают недавно выявленные проблемные
вопросы финансовой отчетности, не рассмотренные в МСФО. Комитет по разъяснениям также консультирует Совет по
МСФО относительно вопросов, которые могли бы быть рассмотрены в рамках ежегодного проекта
«Усовершенствования МСФО».
МСФО по состоянию на 31 августа 2015 г.
Как правило, в настоящей финансовой отчетности не отражается досрочное применение стандартов или поправок к
ним до даты их вступления в силу. Стандарты, которые применены в данной модели финансовой отчетности, были
выпущены по состоянию на 31 августа 2015 г. и вступают в силу в отношении годовых периодов, начинающихся
1 января 2015 г. или после этой даты. Настоящая модель финансовой отчетности не отражает досрочного применения
стандартов и разъяснений, которые были опубликованы, но еще не вступили в силу на 1 января 2015 г. Важно
отметить, что данная модель финансовой отчетности требует постоянного обновления по той причине, что стандарты
издаются и/или пересматриваются Советом по МСФО.
Пользователям настоящей публикации рекомендуется проверять, не вносились ли какие-либо изменения в требования
МСФО в период между 31 августа 2015 г. и соответствующей датой одобрения финансовой отчетности к выпуску.
Согласно пункту 30 МСФО (IAS) 8, в отношении стандартов и разъяснений, которые были выпущены, но еще не
вступили в силу, применяются определенные требования к раскрытию информации (см. Примечание 34 в настоящей
модели финансовой отчетности). Кроме того, если финансовый год организации не совпадает с календарным годом,
новые стандарты и новые редакции действующих стандартов, использованные при подготовке настоящей модели
финансовой отчетности, могут быть неприменимы. Например, в модели финансовой отчетности за 2014 год Группа
впервые применила Разъяснение КРМФО (IFRIC) 21 «Обязательные платежи». Организация, финансовый год которой
начинается, к примеру, 1 октября и заканчивается 30 сентября, должна впервые применить Разъяснение
КРМФО (IFRIC) 21 «Обязательные платежи» в годовой финансовой отчетности с 1 октября 2014 г. Таким образом, при
подготовке финансовой отчетности за год, закончившийся 30 сентября 2014 г. Разъяснение КРМФО (IFRIC) 21
применяется исключительно в том случае, если организация добровольно решает применить его досрочно.
Выбор варианта учетной политики
Широкое определение учетной политики дано в МСФО (IAS) 8 и включает в себя не только явно представленные
варианты, предусмотренные некоторыми стандартами, но также другие методы и практики, которые используются при
применении стандартов, основанных на принципах.
В некоторых случаях МСФО разрешают применение нескольких альтернативных подходов к учету тех или иных
операций или событий. Составители финансовой отчетности должны выбрать в качестве учетной политики тот порядок
учета, который наилучшим образом подходит для отражения их деятельности и конкретных обстоятельств.
6
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед
МСФО (IAS) 8 требует, чтобы организация выбирала и применяла учетную политику для аналогичных операций,
событий и/или обстоятельств последовательно, если только МСФО специально не требуют или не разрешают выделять
отдельные категории событий, для которых может быть целесообразно применение различающихся методов учета.
Если МСФО требуют или разрешают такое выделение категорий, то для каждой категории необходимо выбрать и
последовательно применять один из вариантов учетной политики. Следовательно, как только делается выбор в пользу
одного из альтернативных методов учета, этот метод включается в учетную политику и должен применяться
последовательно. Внесение изменений в учетную политику допускается только в тех случаях, когда этого требует
стандарт или разъяснение, либо если это изменение приводит к представлению в финансовой отчетности надежной и
более уместной информации.
В настоящей публикации, в случаях, когда Международными стандартами финансовой отчетности разрешен выбор
одного из нескольких вариантов учетной политики, Группа применяет один из них исходя из обстоятельств своей
деятельности. В таких ситуациях подробная информация о выбранном варианте учетной политике и причинах его
принятия, а также общая информация о различиях в требованиях к раскрытию информации приводится в
комментариях.
Финансовый обзор деятельности организации руководством
Многие организации представляют финансовый обзор деятельности организации ее руководством, который не
является частью финансовой отчетности. МСФО не требуют представления такой информации, хотя в пункте 13
МСФО (IAS) 1 представлено краткое описание информации, которую можно включить в годовой отчет руководства.
В декабре 2010 года Совет по МСФО опубликовал практические указания согласно МСФО «Пояснения руководства», в
которых предлагается общая концепция подготовки и представления пояснений руководства, которые дополняют
финансовую отчетность, подготовленную согласно МСФО. Если организация решает применять рекомендации,
которые содержатся в этих практических указаниях, поощряется объяснение того, в какой мере руководство
организации использует эти указания. Заявление о соответствии практическим указаниям делается лишь в том случае,
когда они выполняются в полном объеме. Кроме того, содержание финансового обзора, представляемого
руководством организации, зачастую определяется требованиями, предъявляемыми на внутреннем рынке, или
требованиями определенных юрисдикций.
Финансовый обзор деятельности Группы ее руководством не был включен в финансовую отчетность,
рассматриваемую в настоящей публикации.
Изменения в редакции годовой финансовой отчетности «Гуд Груп (Интернэшнл)
Лимитед» за 2015 год
Перечисленные ниже стандарты и разъяснения вступили в силу с 31 августа 2014 г. в отношении годовых периодов,
начинающихся 1 января 2015 г. Не все стандарты из приведенного ниже перечня окажут влияние на настоящую
модель финансовой отчетности. В случаях, когда настоящая модель финансовой отчетности изменилась по сравнению
с изданием за 2014 год, мы указываем соответствующие изменения в Примечании 2.4.
Другие отличия по сравнению с изданием за 2014 год обусловлены практическими изменениями и
усовершенствованием данной модели финансовой отчетности.
Изменения МСФО
С 1 января 2015 г. вступили в силу следующие новые и пересмотренные стандарты и разъяснения:
u
«Ежегодные усовершенствования МСФО, период 2010-2012 годов»;
u
«Ежегодные усовершенствования МСФО, период 2011-2013 годов»;
u
Поправки к МСФО (IAS) 19 «Программы с установленными выплатами: вознаграждения работникам».
Не все перечисленные выше стандарты и поправки повлияли на консолидированную финансовую отчетность Группы.
Влияние стандартов и поправок описано в Примечании 2.4 к данной консолидированной финансовой отчетности.
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед
7
«Гуд Груп
(Интернэшнл) Лимитед»
Консолидированная финансовая
отчетность
31 декабря 2015 г.
8
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед
Заключение независимых аудиторов акционерам компании
«Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед»
Мы провели аудит прилагаемой консолидированной финансовой отчетности компании «Гуд Груп (Интернэшнл)
Лимитед» и ее дочерних организаций (далее по тексту – «Группа»), которая включает консолидированный отчет о
финансовом положении по состоянию на 31 декабря 2015 г., консолидированный отчет о прибыли или убытке,
консолидированный отчет о прочем совокупном доходе, консолидированный отчет об изменениях в собственном
капитале и консолидированный отчет о движении денежных средств за год, закончившийся на указанную дату, а также
информацию о существенных аспектах учетной политики и другую пояснительную информацию.
Ответственность руководства в отношении консолидированной финансовой
отчетности
Руководство Группы несет ответственность за подготовку и достоверное представление данной консолидированной
финансовой отчетности в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности, а также за процедуры
внутреннего контроля, необходимые, по мнению руководства, для обеспечения подготовки консолидированной
финансовой отчетности, не содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных действий или
ошибки.
Ответственность аудиторов
Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о данной консолидированной финансовой отчетности на
основе проведенного аудита. Мы провели аудит в соответствии с Международными стандартами аудита. Данные
стандарты требуют, чтобы мы соблюдали этические нормы и спланировали и провели аудит с тем, чтобы получить
достаточную уверенность в отсутствии существенного искажения консолидированной финансовой отчетности.
Аудит включает выполнение процедур, направленных на получение аудиторских доказательств в отношении сумм и
информации, представленных в консолидированной финансовой отчетности. Выбор процедур основывается на
суждении аудитора, включая оценку риска существенного искажения консолидированной финансовой отчетности
вследствие недобросовестных действий или ошибки. При оценке этого риска аудитор рассматривает аспекты
внутреннего контроля в отношении подготовки и достоверного представления консолидированной финансовой
отчетности с тем, чтобы определить процедуры аудита, необходимые в конкретных обстоятельствах, а не для
выражения мнения об эффективности системы внутреннего контроля компании. Аудит также включает оценку
уместности выбранной учетной политики и обоснованности оценочных бухгалтерских оценок, сделанных
руководством, и оценку представления консолидированной финансовой отчетности в целом.
Мы считаем, что полученные нами аудиторские доказательства являются достаточными и надлежащими для
выражения нашего мнения.
Мнение
По нашему мнению, консолидированная финансовая отчетность во всех существенных аспектах достоверно отражает
финансовое положение Группы на 31 декабря 2015 г., а также ее финансовые результаты и движение денежных
средств за год, закончившийся на указанную дату, в соответствии с Международными стандартами финансовой
отчетности.
Professional Accountants & Co.
28 января 2015 г.
17 Euroville High Street
Euroville
Комментарий
Настоящее аудиторское заключение было подготовлено в соответствии с МСА (ISA) 700 «Формирование мнения и аудиторское
заключение по финансовой отчетности». Содержание аудиторского заключения может отличаться в зависимости от требований в
соответствующей юрисдикции.
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед
9
Консолидированный отчет о прибыли или убытке
за год, закончившийся 31 декабря 2015 г.
Прим.
Продолжающаяся деятельность
Продажа товаров
Оказание услуг
Доход от аренды
Выручка
17
Себестоимость продаж
Валовая прибыль
2015 г.
€000
2014 г.
€000
Пересчитано*
161 927
17 131
1 404
180 462
142 551
16 537
1 377
160 465
(136 549)
(128 386)
43 913
32 079
12.1
2 435
2 548
(14 001)
(12 964)
Административные расходы
12.9
(18 428)
(12 156)
Прочие операционные расходы
12.2
Прочие операционные доходы
Расходы на продажу и распространение
МСФО (IAS) 1.49
МСФО (IAS) 1.10(b)
МСФО (IAS) 1.10А
МСФО (IAS) 1.51(c)
МСФО (IAS) 8.28
МСФО (IAS) 1.51(d), (e)
МСФО (IAS) 1.81А
МСФО (IAS) 8.35(b)(i)
МСФО (IAS) 8.35(b)(ii)
МСФО (IAS) 1.82(a)
МСФО (IAS) 1.103
МСФО (IAS) 1.85,
МСФО (IAS) 1.103
МСФО (IAS) 1.103
МСФО (IAS) 1.99,
МСФО (IAS) 1.103
МСФО (IAS) 1.99,
МСФО (IAS) 1.103
МСФО (IAS) 1.99,
МСФО (IAS) 1.103
МСФО (IAS) 1.85,
МСФО (IAS) 1.ВС55-56
МСФО (IAS) 1.82(b),
МСФО (IFRS) 7.20
МСФО (IAS) 1.82(a)
(2 554)
(353)
Операционная прибыль
11 365
9 154
Затраты по финансированию
12.3
Финансовый доход
12.4
Доля в прибыли зависимой организации и совместного предприятия 9, 10
Прибыль до налогообложения от продолжающейся деятельности
(1 264)
336
671
11 108
(1 123)
211
638
8 880
Расход по налогу на прибыль
Прибыль за год от продолжающейся деятельности
(3 098)
8 010
(2 233)
6 647
МСФО (IAS) 1.82(d),
МСФО (IAS) 12.77
МСФО (IAS) 1.85
220
(188)
МСФО (IAS) 1.82(eа)
МСФО (IFRS) 5.33(a)
Прибыль за год
8 230
6 459
МСФО (IAS) 1.81А( а)
Прибыль, приходящаяся на:
- акционеров материнской организации
- неконтролирующие доли участия
7 942
288
6 220
239
8 230
6 459
14
МСФО (IAS) 1.82(c)
МСФО (IAS) 1.85
Прекращенная деятельность
Прибыль/(убыток) после налогообложения за год от
прекращенной деятельности
13
Прибыль на акцию
Базовая, в отношении прибыли за год, приходящейся на
держателей обыкновенных акций материнской организации
Разводненная, в отношении прибыли за год, приходящейся на
держателей обыкновенных акций материнской организации
15
Прибыль на акцию от продолжающейся деятельности
Базовая, в отношении прибыли от продолжающейся деятельности,
приходящейся на держателей обыкновенных акций материнской
организации
15
Разводненная, в отношении прибыли от продолжающейся
деятельности, приходящейся на держателей обыкновенных акций
материнской организации
*
10
МСФО (IAS) 1.81В(a)(ii)
МСФО (IAS) 1.81В(a)(i)
МСФО (IAS) 33.66
€0,38
€0,33
€0,38
€0,32
€0,37
€0,34
€0,37
€0,33
Некоторые суммы, приведенные в этом столбце, не согласуются с финансовой отчетностью за 2014 год, поскольку отражают произведенные
корректировки, подробная информация о которых приводится в Примечании 2.5.
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 10
Комментарий
В МСФО (IAS) 1.10 для основных отчетов в составе финансовой отчетности предлагается использовать следующие наименования:
«отчет о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе» и «отчет о финансовом положении». Однако организациям разрешено
использовать и другие названия, к примеру, «отчет о прибылях и убытках» и «баланс». Группа использует названия, предложенные в
МСФО (IAS) 1.
В МСФО отсутствует требование об указании непосредственно в финансовой отчетности факта пересчета сумм, раскрытых в
финансовой отчетности за предыдущий период. МСФО (IAS) 8 требует предоставления подробной информации об этом только в
примечаниях к финансовой отчетности. Термин «пересчет» используется здесь в собирательном значении для обозначения
ретроспективного применения учетной политики, исправления ошибок и реклассификаций. Финансовая отчетность Группы является
примером того, как организация может в дополнение к требованиям МСФО (IAS) 8 раскрыть непосредственно в финансовой
отчетности информацию, для того, чтобы пользователю был очевиден тот факт, что суммы, раскрытые в финансовой отчетности за
предыдущий период, были пересчитаны в информации за сравнительный(ые) период(ы), представляемой в составе финансовой
отчетности за текущий период. Следует отметить, что факт пересчета сравнительной информации необязательно означает наличие
ошибок и пропусков информации в предыдущей финансовой отчетности. Пересчет также может быть обусловлен другими
факторами, например, ретроспективным применением новой учетной политики.
МСФО (IAS) 1.82(а) требует раскрытия общей суммы выручки в виде отдельной статьи в отчете о прибыли или убытке. Группа также
представляет в своем отчете о прибыли или убытке различные виды выручки в соответствии с МСФО (IAS) 1.85.
Согласно МСФО (IAS) 1.99 в отчете о прибыли или убытке необходимо представлять анализ расходов либо по их характеру, либо по
функциям в организации, в зависимости от того, какое представление обеспечивает пользователей надежной и более уместной
информацией. Если расходы анализируются по функциям, информация о характере расходов раскрывается в примечаниях. Группа
представила анализ расходов по функциям. В Приложении 2 представлен консолидированный отчет о прибыли или убытке, как если
бы был применен анализ расходов по характеру.
Группа представляет информацию об операционной прибыли в отчете о прибыли или убытке, что не является обязательным согласно
МСФО (IAS) 1. МСФО не дают определения терминам «операционная прибыль» или «операционные доходы». В МСФО (IAS) 1.ВС56
сказано, что Совет по МСФО признает, что организация вправе раскрыть результаты операционной деятельности или аналогичную
статью, даже если определение такого термина отсутствует. При этом раскрытая сумма должна отражать прибыль от деятельности,
которая, как правило, считается «операционной». Например, «было бы нецелесообразно исключать статьи, которые определенно
относятся к операциям (такие, как списание запасов, а также расходы на реструктуризацию и перемещение производства), поскольку
они возникают нерегулярно или нечасто, а их сумма является необычной. Аналогичным образом, было бы нецелесообразно
исключать статьи по той причине, что они не связаны с денежными потоками, например, расходы по амортизации»
(МСФО (IAS) 1.ВС56). На практике для описания результатов операционной деятельности иногда используются другие термины,
например, «прибыль до уплаты процентов и налогообложения».
Группа представила свою долю в прибылях зависимой организации и совместного предприятия, учитываемых по методу долевого
участия согласно МСФО (IAS) 28 «Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия», после статьи «операционная
прибыль». Согласно МСФО (IAS) 1.82(с) «доля в прибыли или убытке зависимых организаций и совместных предприятий,
учитываемых по методу долевого участия», должна представляться отдельной строкой в отчете о прибыли или убытке. В соответствии
с этим требованием Группа объединяет доли в прибыли или убытке зависимых организаций и совместных предприятий в одну статью.
В некоторых юрисдикциях регулирующие органы или органы, разрабатывающие стандарты финансовой отчетности, рекомендуют
или разрешают представлять долю в прибыли/убытке объектов инвестиций, учитываемых по методу долевого участия, с учетом
наличия ли отсутствия тесной связи операционной деятельности объекта инвестиций с операционной деятельностью
отчитывающейся организации. В результате доля в прибыли/убытке определенных объектов инвестиций, учитываемых по методу
долевого участия, может включаться в состав операционной прибыли, а доля в прибыли/убытке других объектов инвестиций,
учитываемых по методу долевого участия, отражаться вне операционной прибыли. В других юрисдикциях регулирующие органы или
органы, разрабатывающие стандарты финансовой отчетности, полагают, что МСФО (IAS) 1.82 (с) требует представления доли в
прибыли/убытке учитываемых по методу долевого участия объектов инвестиций одной статьей (или, в качестве альтернативы, двумя
или несколькими следующими друг за другом статьями с представлением итоговой суммы отдельной строкой. Это обуславливает
возникновение расхождений на практике.
МСФО (IAS) 33.68 требует представлять базовые и разводненные суммы прибыли на акцию от прекращенной деятельности либо
непосредственно в отчете о прибыли или убытке, либо в примечаниях к финансовой отчетности. Группа представила такую
информацию вместе с прочей информацией, подлежащей раскрытию в отношении прекращенной деятельности, в Примечании 13, а
информацию о прибыли на акцию по продолжающейся деятельности представила непосредственно в отчете о прибыли или убытке.
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед
11
Консолидированный отчет о прочем совокупном доходе
за год, закончившийся 31 декабря 2015 г.
Прим.
2015 г.
€000
8 230
Прибыль за год
Прочий совокупный доход
Прочий совокупный доход, подлежащий реклассификации
в состав прибыли или убытка в последующих периодах
(за вычетом налогов):
Чистая прибыль от хеджирования чистых инвестиций
Курсовые разницы при пересчете отчетности иностранных
подразделений
Чистый (убыток)/прибыль от хеджирования денежных потоков
Чистый (убыток)/прибыль по финансовым активам, имеющимся в
наличии для продажи
Чистый прочий совокупный убыток, подлежащий
реклассификации в состав прибыли или убытка в
последующих периодах
Прочий совокупный доход, не подлежащий реклассификации
в состав прибыли или убытка в последующих периодах
(за вычетом налогов):
Прибыли (убытки) от переоценки по пенсионным программам с
установленными выплатами
Переоценка земли и зданий
Чистый прочий совокупный доход/(убыток), не подлежащий
реклассификации в состав прибыли или убытка в
последующих периодах
Прочий совокупный доход/(убыток) за год, за вычетом налогов
2014 г.
€000
Пересчитано*
6 459
МСФО (IAS) 1.49
МСФО (IAS) 1.51(c)
МСФО (IAS) 1.81А
МСФО (IAS) 1.10(b)
МСФО (IAS) 8.28
МСФО (IAS) 1.51(d), (e)
МСФО (IAS) 1.90
МСФО (IAS) 12.61А
МСФО (IAS) 1.81А(а)
МСФО (IAS) 1.82А
195
24
(246)
(512)
24
(40)
(603)
(117)
24
2
(91)
МСФО (IAS) 39.102(а)
МСФО (IAS) 21.32
МСФО (IAS) 21.52(b)
МСФО (IFRS) 7.23(с)
МСФО (IFRS) 7.20(а)(ii)
МСФО (IAS) 1.82А
МСФО (IAS) 19.120(с)
МСФО (IAS) 19.122
257
592
(273)
-
849
246
(273)
(364)
МСФО (IAS) 1.82А
Итого совокупный доход за год, за вычетом налогов
8 476
6 095
МСФО (IAS) 1.81А(с)
Приходящийся на:
- акционеров материнской организации
- неконтролирующие доли участия
8 188
288
5 856
239
8 476
6 095
*
12
29
16
МСФО (IAS) 16.39
МСФО (IAS) 1.81А(b)
МСФО (IAS) 1.81В(b)(ii)
МСФО (IAS) 1.81В(b)(i)
Некоторые суммы, приведенные в этом столбце, не согласуются с финансовой отчетностью за 2014 год, поскольку отражают произведенные
корректировки, подробная информация о которых приводится в Примечании 2.5.
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 12
Комментарий
Группа приняла решение не представлять единый отчет о совокупном доходе, в котором присутствуют два компонента, а представить
два отчета: отчет о прибыли или убытке и отчет о прочем совокупном доходе. В случае представления двух отчетов за отчетом о
прибыли или убытке сразу должен следовать отчет о прочем совокупном доходе. В иллюстративных целях раскрытие информации в
едином отчете о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе представлено в Приложении 1.
В МСФО отсутствует требование об указании непосредственно в финансовой отчетности факта пересчета сумм, раскрытых в
финансовой отчетности за предыдущий период. МСФО (IAS) 8 требует предоставлять информацию исключительно в примечаниях.
Финансовая отчетность Группы является примером того, как организация может в дополнение к требованиям МСФО (IAS) 8 раскрыть
непосредственно в финансовой отчетности информацию для того, чтобы пользователю был очевиден тот факт, что суммы, раскрытые
в финансовой отчетности за предыдущий период, были пересчитаны в информации за сравнительный(ые) период(ы), представляемой
в составе финансовой отчетности за текущий период. Следует отметить, что факт пересчета сравнительной информации
необязательно означает наличие ошибок и пропусков информации в предыдущей финансовой отчетности. Пересчет также может
быть обусловлен другими факторами, например, ретроспективным применением новой учетной политики.
В отчете выше различные компоненты ПСД представлены на нетто-основе. Поэтому, необходимо дополнительное примечание, в
котором будет представлена сумма реклассификационных корректировок, а также прибыли или убытки за текущий год
(см. Примечание 12.8). В качестве альтернативы, отдельные компоненты прочего совокупного дохода могли быть представлены в
самом отчете о ПСД.
Группа решила представлять влияние отложенного налога на нетто-основе. Поэтому требуется раскрытие дополнительной
информации, которая представлена в Примечании 14.
Прибыли и убытки от переоценки по пенсионным программам с установленными выплатами признаются в составе ПСД и переносятся
непосредственно в состав нераспределенной прибыли (см. МСФО (IAS) 1.96 и МСФО (IAS) 19.122).
Согласно МСФО (IAS) 1.82А статьи, которые впоследствии, при соблюдении определенных условий, будут реклассифицированы в
состав прибыли или убытка, должны объединяться в отчете о ПСД в отдельную группу. Аналогичным образом, статьи, которые не
будут реклассифицированы, также должны быть объединены в одну группу. Для раскрытия такой информации организация должна
проанализировать, подлежат ли статьи ПСД последующей реклассификации в состав прибыли или убытка согласно МСФО.
Согласно требованиям в МСФО (IAS) 1.82А и Руководства по внедрению МСФО (IAS) 1 организации должны представлять доли
инвестора в статьях ПСД объектов инвестиций, учитываемых по методу долевого участия (т. е. зависимых организаций и совместных
предприятий), агрегировано одной строкой в составе групп статей, «подлежащих реклассификации» и «не подлежащих
реклассификации». У зависимой организации и совместного предприятия Группы отсутствуют статьи ПСД, соответственно, данные
требования к раскрытию не применяются.
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед
13
Консолидированный отчет о финансовом положении
по состоянию на 31 декабря 2015 г.
Прим.
2015 г.
€000
2014 г.
€000
Пересчитано*
На 1 января
2014 г.
€000
Пересчитано*
Активы
Внеоборотные активы
Основные средства
Инвестиционная недвижимость
Нематериальные активы
Инвестиции в зависимую организацию и
совместное предприятие
16
17
18
18 940
7 091
2 114
МСФО (IAS) 1.10(a)
МСФО (IAS) 1.10(f)
МСФО (IAS) 1.49,
МСФО (IAS) 1.51(c)
МСФО (IAS) 8.28
МСФО (IAS) 1.51(d), (e)
МСФО (IAS) 1.40A,
МСФО (IAS) 1.40B
МСФО (IAS) 1.60
МСФО (IAS) 1.54(a)
МСФО (IAS) 1.54(b)
МСФО (IAS) 1.54(c)
32 979
8 893
6 019
24 329
7 983
2 461
9, 10
3 187
2 516
1 878 МСФО (IAS) 28.38
Внеоборотные финансовые активы
20
6 425
3 491
Отложенные налоговые активы
14
383
57 886
365
41 145
3 269 МСФО (IFRS) 7.8
МСФО (IAS) 1.54(o),
321 МСФО (IAS) 1.56
33 613
МСФО (IAS) 1.54(e),
МСФО (IAS) 1.54(d),
МСФО (IAS) 1.60,
МСФО (IAS) 1.66
МСФО (IAS) 1.54(g)
МСФО (IAS) 1.54(h)
МСФО (IAS) 1.55
МСФО (IAS) 1.54(d),
МСФО (IFRS) 7.8
Оборотные активы
Запасы
Торговая и прочая дебиторская задолженность
Предоплаты
21
22
23 762
25 672
244
24 585
22 290
165
26 563
24 037
226
Прочие оборотные финансовые активы
Денежные средства и краткосрочные депозиты
20
23
551
17 112
67 341
153
14 916
62 109
137
11 066 МСФО (IAS) 1.54(i)
62 029
Активы, предназначенные для распределения
13
13 554
80 895
—
62 109
— МСФО (IFRS) 5.38
62 029
138 781
103 254
Итого активы
14
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 14
МСФО (IAS) 1.54(j),
95 642
Консолидированный отчет о финансовом положении
продолжение
по состоянию на 31 декабря 2015 г.
Прим.
2015 г.
€000
Собственный капитал и обязательства
Собственный капитал
Выпущенный капитал
Эмиссионный доход
Собственные выкупленные акции
Резервы, связанные с долевыми инструментами
Нераспределенная прибыль
Прочие компоненты собственного капитала
Резервы выбывающей группы, предназначенной
для распределения
Собственный капитал, приходящийся на
акционеров материнской организации
24
24
24
24
13
2014 г.
€000
Пересчитано*
21 888
4 780
(508)
1 171
34 002
(1 059)
46
19 388
80
(654)
864
27 885
(512)
—
На 1 января
2014 г.
€000
Пересчитано*
19 388
—
(774)
566
22 838
(421)
—
60 320
47 051
41 597
2 410
62 730
740
47 791
208
41 805
20
20 346
21 703
19 574
Прочие долгосрочные финансовые обязательства
Оценочные обязательства
Государственные субсидии
Отложенная выручка
Чистые обязательства пенсионной программы с
установленными выплатами
Прочие обязательства
20
26
27
28
806
1 950
3 300
196
—
77
1 400
165
—
60
795
174
29
3 050
263
2 977
232
2 526
212
Отложенные налоговые обязательства
14
2 931
32 842
1 089
27 643
1 083
24 424
Неконтролирующие доли участия
Итого собственный капитал
Долгосрочные обязательства
Процентные кредиты и займы
МСФО (IAS) 1.54(r),
МСФО (IAS) 1.78(е)
МСФО (IAS) 1.54(q)
МСФО (IAS) 1.60
МСФО (IAS) 1.54(m)
МСФО (IAS) 1.54(m),
МСФО (IFRS) 7.8
МСФО (IAS) 1.54(l)
МСФО (IAS) 20.24
МСФО (IAS) 1.55
МСФО (IAS) 1.55,
МСФО (IAS) 1.78(d)
МСФО (IAS) 1.55
МСФО (IAS) 1.54(o),
МСФО (IAS) 1.56
Краткосрочные обязательства
Торговая и прочая кредиторская задолженность
31
19 444
20 730
19 850
Процентные кредиты и займы
20
2 460
2 775
4 555
Прочие краткосрочные финансовые обязательства
20
3 040
303
303
Государственные субсидии
Отложенная выручка
Кредиторская задолженность по налогу на
прибыль
Оценочные обязательства
Обязательство в отношении распределения
неденежных активов
27
28
149
220
151
200
150
190
МСФО (IAS) 1.60,
МСФО (IAS) 1.69
МСФО (IAS) 1.54(k)
МСФО (IAS) 1.54(m),
МСФО (IFRS) 7.8(g)
МСФО (IAS) 1.54(m),
МСФО (IFRS) 7.8
МСФО (IAS) 1.55,
МСФО (IAS) 20.24
МСФО (IAS) 1.55
26
3 511
850
3 563
98
4 325
40
МСФО (IAS) 1.54(n)
МСФО (IAS) 1.54(l)
25
410
30 084
—
27 820
—
29 413
Обязательства, непосредственно связанные с
активами, предназначенными для распределения
13
13 125
43 209
76 051
—
27 820
55 463
—
29 413
53 837
138 781
103 254
95 642
Итого обязательства
Итого собственный капитал и обязательства
*
МСФО (IAS) 1.54(p),
МСФО (IFRS) 5.38
Некоторые суммы, приведенные в этом столбце, не согласуются с финансовой отчетностью за 2014 год, поскольку отражают произведенные
корректировки, подробная информация о которых приводится в Примечании 2.5.
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед
15
Комментарий
В соответствии с МСФО (IAS) 1 в случаях, когда организация применяет новую учетную политику ретроспективно, осуществляет
ретроспективный пересчет или реклассифицирует статьи финансовой отчетности, и такое изменение оказывает существенное
влияние на отчет о финансовом положении, она должна представлять отчет о финансовом положении на начало самого раннего
сравнительного периода (МСФО (IAS) 1.10(f)). В подобных ситуациях согласно МСФО (IAS) 1.40A организация должна представить
как минимум три отчета о финансовом положении, не менее двух отчетов для каждого из остальных отчетов, входящих в полный
комплект финансовой отчетности, и соответствующие примечания. Три отчета о финансовом положении включают в себя отчет о
финансовом положении на конец текущего годового периода, отчет о финансовом положении на конец предыдущего годового
периода и отчет о финансовом положении на начало предыдущего годового отчетного периода («вступительный баланс»), который
часто называют «третьим балансом». Поскольку Группа пересчитала финансовую отчетность для ретроспективного исправления
ошибки, в финансовую отчетность включен третий баланс на 1 января 2014 г. Однако при этом не требуется представлять
соответствующие примечания к третьему балансу, а также дополнительные отчеты о прибыли или убытке и ПСД, об изменениях в
собственном капитале и о движении денежных средств (МСФО (IAS) 1.40С).
В МСФО отсутствует требование об указании непосредственно в основных формах финансовой отчетности факта ретроспективного
пересчета представляемых сумм; исключением является влияние ретроспективного применения или пересчета на каждый компонент
собственного капитала (МСФО (IAS) 1.106(b)). МСФО (IAS) 8 требует предоставления подробной информации об этом только в
примечаниях к финансовой отчетности. Обозначая сравнительные данные словом «пересчитано», Группа иллюстрирует то, как
организация может в дополнение к требованиям МСФО (IAS) 8 раскрыть дополнительную информацию для того, чтобы пользователю
был более очевиден тот факт, что суммы, раскрытые в финансовой отчетности за предыдущий период, были пересчитаны в
информации за сравнительный(ые) период(ы), представляемой в составе финансовой отчетности за текущий период. Следует
отметить, что факт пересчета сравнительной информации необязательно означает наличие ошибок и пропусков информации в
предыдущей финансовой отчетности. Пересчет также может быть обусловлен другими факторами, например, ретроспективным
применением новой учетной политики.
В соответствии с МСФО (IAS) 1.60, Группа представила в отчете о финансовом положении отдельно оборотные и внеоборотные
активы, краткосрочные и долгосрочные обязательства. МСФО (IAS) 1 не предписывает порядок представления данных категорий.
Группа решила представить внеоборотные активы перед оборотными, а долгосрочные обязательства перед краткосрочными.
МСФО (IAS) 1 требует от организаций представлять активы и обязательства в порядке ликвидности, если такое представление
обеспечивает раскрытие надежной и более уместной информации.
16
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 16
Консолидированный отчет об изменениях в собственном капитале
за год, закончившийся 31 декабря 2015 г.
Выпущенный
капитал
(Прим. 24)
€000
На 1 января 2015 г.
Прибыль за период
Прочий совокупный доход
(Прим. 24)
Итого совокупный доход
Перенос амортизации
земли и зданий
Прекращенная
деятельность (Прим. 13)
Выпуск акционерного
капитала (Прим. 24)
Исполнение опционов
(Прим. 24)
Выплаты, основанные на
акциях (Прим. 30)
Затраты по сделкам
(Прим. 7)
Дивиденды, выплаченные
денежными средствами
(Прим. 25)
Распределение неденежных
активов собственникам
(Прим. 25)
Приобретение дочерней
организации (Прим. 7)
Приобретение
неконтролирующих
долей участия (Прим. 7)
На 31 декабря 2015 г.
19 388
Эмиссионный
доход
(Прим. 24)
€000
80
Собственные
выкупленные
акции
(Прим. 24)
€000
(654)
Приходится на акционеров материнской организации
Резерв
переоценРезервы,
ки инструсвязанментов,
Резерв
ные с
Резерв по
имеюхеджиродолевыми
щихся в пересчету
вания
инстру- Нераспреиностранналичии
деленная денежных
ментами
ной
для
потоков
прибыль
(Прим. 24)
валюты
продажи
€000
€000
€000
€000
€000
864
27 885
(70)
-
-
-
-
7 942
-
-
-
-
257
8 199
-
-
-
-
80
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
2 500
4 703
-
29
146
-
-
-
307
-
-
-
-
-
(32)
(512)
(512)
2
(40)
(40)
-
(444)
(51)
(51)
-
Прекращенная
деятельность
€000
-
-
47 051
740
47 791
Итого
€000
-
-
7 942
288
8 230
МСФО (IAS) 1.106(d)(i)
-
246
8 188
-
246
8 476
МСФО (IAS) 1.106(d)(ii)
(80)
-
-
-
-
МСФО (IAS) 1.96
-
-
-
МСФО (IFRS) 5.38
-
46
-
-
-
-
7 203
-
7 203
-
-
-
-
-
175
-
175
-
-
-
-
-
307
-
307
-
-
-
-
-
(32)
-
(32)
-
-
-
(1 972)
-
-
-
-
-
(1 972)
-
-
-
-
(410)
-
-
-
-
-
(410)
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
(190)
512
46
60 320
21 888
4 780
(508)
1 171
(190)
33 592
288
-
(46)
(582)
(84)
(495)
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед
МСФО (IAS) 1.10(c)
МСФО (IAS) 1.49
МСФО (IAS)1.51(b), (c)
МСФО (IAS) 1.106(d)
МСФО (IAS) 1.51(d), (e)
592
592
-
-
НеконтроИтого
лирующие собствендоли
ный
участия
капитал
€000
€000
Резерв
переоценки
активов
€000
-
(30)
-
МСФО (IAS) 1.106(а)
МСФО (IAS) 1.106(d)(iii)
МСФО (IAS) 1.106(d)(iii),
МСФО (IFRS) 2.50
МСФО (IAS) 32.39,
МСФО (IAS) 1.109
МСФО (IAS) 1.107
(2 002)
(410)
КРМФО (IFRIC) 17.16
1 547
1 547
МСФО (IAS) 1.106(d)(iii)
(135)
(325)
МСФО (IAS) 1.106(d)(iii)
2 410
62 730
17
Комментарий
Согласно МСФО (IFRS) 2.7, для операций по выплатам на основе акций с расчетами долевыми инструментами организации должны признавать увеличение собственного капитала при получении
товаров или услуг. Однако в МСФО (IFRS) 2 «Платеж, основанный на акциях» не указано, по какой именно статье собственного капитала должно быть признано такое увеличение. В своей финансовой
отчетности Группа признала соответствующее увеличение по кредиту статьи «Резервы, связанные с долевыми инструментами». Группа предоставила сотрудникам, исполнившим опционы на акции,
собственные выкупленные акции и приняла решение признать превышение суммы полученных денежных средств над стоимостью приобретения данных собственных выкупленных акций в составе
эмиссионного дохода. В некоторых юрисдикциях при исполнении опционов или истечении срока их действия принято переносить резервы, связанные с долевыми инструментами, в состав
эмиссионного дохода или нераспределенной прибыли. Однако перевод в состав эмиссионного дохода является предметом юридических ограничений, действующих в каждой юрисдикции. Группа
решила представлять резервы, связанные с долевыми инструментами, отдельно.
Согласно МСФО (IFRS) 10 приобретение дополнительной доли участия в дочерней организации, не приводящее к изменению в контроле учитывается как операция с собственным капиталом. Разница
между уплаченным возмещением и балансовой стоимостью приобретенных неконтролирующих долей участия признается в составе собственного капитала материнской организации в рамках
операции, в ходе которой неконтролирующие доли участия приобретаются или продаются без потери контроля. Группа решила признать такой эффект в составе нераспределенной прибыли. В случае
дочерней организации, к которой относится данная неконтролирующая доля участия, накопленные компоненты, признаваемые в составе ПСД, отсутствовали. В случае наличия подобных компонентов,
они должны быть повторно распределены в составе собственного капитала материнской организации (например, резерв по пересчету иностранной валюты или резерв переоценки инструментов,
имеющихся в наличии для продажи).
Согласно МСФО (IFRS) 5.38 информацию о статьях, признанных в составе ПСД в связи с прекращенной деятельностью, необходимо раскрывать отдельно. Группа представила такую информацию в
отчете об изменениях в собственном капитале выше. Однако представление подобных статей в составе прекращенной деятельности не изменяет характера резерва. Как правило, реклассификация
данных сумм в состав прибыли или убытка осуществляется исключительно в том случае, если это требуется согласно МСФО.
Группа признает прибыли и убытки от переоценки, возникающие по пенсионным программам с установленными выплатами, в составе ПСД. Поскольку данные суммы не могут быть
реклассифицированы в состав прибыли или убытка ни при каких условиях, они сразу же признаются в составе нераспределенной прибыли (см. отчет о совокупном доходе). В МСФО (IAS) 19
«Вознаграждения работникам» не содержится указания об отдельном представлении таких компонентов в отчете об изменениях в собственном капитале, но организация может принять решение о
представлении прибылей и убытков от такой переоценки в составе отдельного резерва в отчете об изменениях в собственном капитале.
18
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 18
Консолидированный отчет об изменениях в собственном капитале продолжение
за год, закончившийся 31 декабря 2014 г. (пересчитано*)
Выпущенный
капитал
(Прим. 24)
€000
На 1 января 2014 г.
Корректировка в связи с исправлением
ошибки (за вычетом налогов) (Прим. 2.5)
На 1 января 2014 г. (пересчитано*)
Прибыль за период, отраженная в
финансовой отчетности за 2014 г.
Корректировка в связи с исправлением
ошибки (за вычетом налогов) (Прим. 2.5)
Пересчитанная прибыль за период
Прочий совокупный доход (Прим. 24)
Итого совокупный доход
Исполнение опционов (Прим. 24)
Выплаты, основанные на акциях (Прим. 30)
Дивиденды (Прим. 25)
Неконтролирующие доли участия,
возникшие в результате объединения
бизнеса (Прим. 7)
На 31 декабря 2014 г. (пересчитано*)
*
Эмиссионный
доход
(Прим. 24)
€000
Приходится на акционеров материнской организации
Резерв
переоценРезервы,
ки инструсвязанСобстментов,
Резерв
ные с
венные
имеюхеджиродолевыми
выкущихся в
вания
Нераспреинструпленные
наличии
денежных
деленная
ментами
акции
для
потоков
прибыль
(Прим. 24)
(Прим. 24)
продажи
€000
€000
€000
€000
€000
Резерв по
пересчету
иностранной
валюты
€000
Итого
€000
Неконтролирующие
доли
участия
€000
Итого
собственный
капитал
€000
19 388
-
(774)
566
23 538
(94)
-
(327)
42 297
208
42 505
19 388
-
(774)
566
(700)
22 838
(94)
-
(327)
(700)
41 597
134
208
(700)
41 805
7 270
239
7 509
(1 050)
6 220
(364)
5 856
239
239
(1 050)
6 459
(364)
6 095
200
298
(1 600)
(49)
200
298
(1 649)
-
-
-
-
7 270
-
-
-
-
-
-
(1 050)
6 220
(273)
5 947
24
24
2
2
-
80
-
120
-
298
-
(1 600)
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
19 388
80
(654)
864
27 885
(70)
2
(117)
(117)
(444)
47 051
342
342
740
47 791
МСФО (IAS) 1.10(c)
МСФО (IAS) 1.49
МСФО (IAS) 1.51(b), (c)
МСФО (IAS) 8.28
МСФО (IAS) 1.106(d)
МСФО (IAS) 1.51(d)(e)
МСФО (IAS) 1.106(b)
МСФО (IAS) 1.110
МСФО (IAS) 1.106 (d)(i)
МСФО (IAS) 1.106(d)(ii)
МСФО (IAS) 1.106(а)
МСФО (IAS) 1.106(d)(iii)
МСФО (IFRS) 2.50
МСФО (IAS) 1.107
МСФО (IAS) 1.106(d)(iii)
Некоторые суммы, приведенные в данном отчете, не согласуются с финансовой отчетностью за 2014 год, поскольку отражают произведенные корректировки, подробная информация о которых приводится в
Примечании 2.5.
Комментарий
В МСФО отсутствует требование об указании непосредственно в основных формах финансовой отчетности факта ретроспективного пересчета представляемых сумм; исключением является влияние
ретроспективного применения или пересчета на каждый компонент собственного капитала (МСФО (IAS) 1.106(b)). МСФО (IAS) 8 требует предоставления подробной информации об этом только в
примечаниях к финансовой отчетности. Обозначая сравнительные данные словом «пересчитано», Группа иллюстрирует то, как организация может в дополнение к требованиям МСФО (IAS) 8
раскрыть дополнительную информацию для того, чтобы пользователю был более очевиден тот факт, что суммы, раскрытые в финансовой отчетности за предыдущий период, были пересчитаны в
информации за сравнительный(ые) период(ы), представляемой в составе финансовой отчетности за текущий период. Следует отметить, что факт пересчета сравнительной информации необязательно
означает наличие ошибок и пропусков информации в предыдущей финансовой отчетности. Пересчет также может быть обусловлен другими факторами, например, ретроспективным применением
новой учетной политики.
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед
19
Консолидированный отчет о движении денежных средств
за год, закончившийся 31 декабря 2015 г.
Прим.
2015 г.
€000
2014 г.
€000
Пересчитано*
Операционная деятельность
Прибыль до налогообложения от продолжающейся деятельности
Прибыль/(убыток) до налогообложения от прекращенной
деятельности
Прибыль до налогообложения
Корректировки для сверки прибыли до налогообложения с
чистыми денежными потоками:
Амортизация и обесценение основных средств
Амортизация и обесценение нематериальных активов
Оборудование, полученное от покупателей
Расходы по выплатам, основанным на акциях
Снижение стоимости инвестиционной недвижимости
Чистые курсовые разницы
Прибыль от выбытия основных средств
Корректировки в отношении справедливой стоимости условного
возмещения
Финансовые доходы
Затраты по финансированию
Доля в прибыли зависимой организации и совместного
предприятия
Изменения в оценочных обязательствах, пенсиях и
государственных субсидиях
11 108
8 880
13
213
11 321
(193)
8 687
16
18
16
30
17
12.1
3 907
325
(190)
412
306
(365)
(532)
3 383
174
(150)
492
300
(240)
(2 007)
7
12.4
12.3
358
(1 186)
2 766
—
(211)
1 123
9, 10
(671)
(638)
(732)
202
Корректировки оборотного капитала:
Увеличение торговой и прочей дебиторской задолженности и
предоплат
Уменьшение запасов
Увеличение торговой и прочей кредиторской задолженности
20
МСФО (IAS) 1.51(d)(e)
МСФО (IAS) 7.10,
МСФО (IAS) 7.18(b)
МСФО (IAS) 7.20(b)
МСФО (IAS) 7.20(c)
МСФО (IAS) 7.20(c)
МСФО (IAS) 7.20(a)
Полученные проценты
Уплаченные проценты
Уплаченный налог на прибыль
Чистые денежные потоки от операционной деятельности
Инвестиционная деятельность
Поступления от продажи основных средств
Приобретение основных средств
Приобретение инвестиционной недвижимости
Приобретение финансовых инструментов
Поступления от продажи финансовых инструментов
Затраты на разработки
Приобретение дочерней организации, за вычетом полученных
денежных средств
Получение государственных субсидий
Чистые денежные потоки, использованные в инвестиционной
деятельности
МСФО (IAS) 1.49
МСФО (IAS) 1.51(c)
МСФО (IAS) 1.10(d)
(9 264)
4 192
4 095
14 741
(1 239)
1 905
4 246
16 026
336
(484)
(3 131)
11 462
211
(1 026)
(3 200)
12 011
18
1 990
(10 162)
(1 216)
(3 054)
(587)
2 319
(7 672)
(1 192)
(225)
145
(390)
7
27
230
2 951
(1 450)
642
(9 848)
(7 823)
16
17
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 20
МСФО (IAS) 7.31
МСФО (IAS) 7.31
МСФО (IAS) 7.35
МСФО (IAS) 7.10,
МСФО (IAS) 7.21
МСФО (IAS) 7.16(b)
МСФО (IAS) 7.16(a)
МСФО (IAS) 7.16(a)
МСФО (IAS) 7.16(c)
МСФО (IAS) 7.16(d)
МСФО (IAS) 7.16(a)
МСФО (IAS) 7.39
Консолидированный отчет о движении денежных средств
продолжение
за год, закончившийся 31 декабря 2015 г.
Прим.
Финансовая деятельность
Поступления от исполнения опционов на акции
Приобретение неконтролирующих долей участия
Затраты по выпуску акций
Выплаты в погашение обязательств по договорам финансовой
аренды
Поступления от займов
Выплаты займов
Дивиденды, выплаченные акционерам материнской организации
Дивиденды, выплаченные неконтролирующим акционерам
Чистые денежные потоки от / (использованные в) финансовой
деятельности
25
23
2014 г.
€000
Пересчитано*
175
(325)
(32)
200
-
(51)
5 577
(122)
(1 972)
(30)
(76)
2 645
(1 684)
(1 600)
(49)
3 220
(564)
4 834
340
12 266
3 624
326
8 316
17 440
12 266
7
24
Чистое увеличение денежных средств и их эквивалентов
Чистая курсовая разница
Денежные средства и их эквиваленты на 1 января
Денежные средства и их эквиваленты на 31 декабря
2015 г.
€000
МСФО (IAS) 7.10,
МСФО (IAS) 7.21
МСФО (IAS) 7.17(a)
МСФО (IAS) 7.42A
МСФО (IAS) 7.17(a)
МСФО (IAS) 7.17(e)
МСФО (IAS) 7.17(c)
МСФО (IAS) 7.17(d)
МСФО (IAS) 7.31
МСФО (IFRS) 12.В10(а)
МСФО (IAS) 7.28
МСФО (IAS) 7.45
К. Тео
Председатель совета директоров
С. Мартин
Заместитель Председателя совета директоров
Питер Гудман
Член правления
Лиза Гудрайт
Член правления
Ола Нордманн
Член правления
Мартин Гуд
Член правления
Комментарий
Согласно МСФО (IAS) 7.18 информацию о денежных потоках от операционной деятельности можно представлять с использованием
прямого или косвенного методов. Группа использует косвенный метод для представления информации о денежных потоках. Отчет о
движении денежных средств, подготовленный с использованием прямого метода представления денежных потоков от операционной
деятельности, представлен в Приложении 3 в иллюстративных целях.
В МСФО отсутствует требование об указании непосредственно в основных формах финансовой отчетности факта ретроспективного
пересчета представляемых сумм; исключением является влияние ретроспективного применения или пересчета на каждый компонент
собственного капитала (МСФО (IAS) 1.106(b)). МСФО (IAS) 8 требует предоставления подробной информации об этом только в
примечаниях к финансовой отчетности. Обозначая сравнительные данные словом «пересчитано», Группа иллюстрирует то, как
организация может в дополнение к требованиям МСФО (IAS) 8 раскрыть дополнительную информацию для того, чтобы пользователю
был более очевиден тот факт, что суммы, раскрытые в финансовой отчетности за предыдущий период, были пересчитаны в
информации за сравнительный(ые) период(ы), представляемой в составе финансовой отчетности за текущий период.
Группа провела сверку прибыли до налогообложения с чистыми денежными потоками от операционной деятельности. Однако
согласно МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств» сверка прибыли после налогообложения также допустима.
Согласно МСФО (IAS) 7.33 проценты уплаченные могут быть отражены в операционной, финансовой деятельности или
инвестиционной деятельности, а проценты полученные – в операционной или инвестиционной деятельности в зависимости от того,
что более применимо для организации. «Гуд Груп» классифицирует полученные и уплаченные проценты как денежные потоки от
операционной деятельности.
Некоторые корректировки оборотного капитала и прочие корректировки, включенные в отчет о движении денежных средств,
отражают изменение сумм за 2015 год в сравнении с суммами за 2014 год и включают в себя суммы в отношении прекращенной
деятельности за 2015 год, включенные в статьи «Активы, предназначенные для распределения» и «Обязательства, непосредственно
связанные с активами, предназначенными для распределения».
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 21
21
Указатель примечаний к консолидированной финансовой
отчетности
1. Информация о компании .................................................................................................................................. 24
2. Существенные положения учетной политики..................................................................................................... 24
2.1 Основа подготовки финансовой отчетности ..................................................................................................... 24
2.2 Основа консолидации .................................................................................................................................... 25
2.3 Краткий обзор существенных положений учетной политики ............................................................................. 26
2.4 Изменения в учетной политике и принципах раскрытия информации ................................................................ 51
2.5 Исправление ошибки ..................................................................................................................................... 54
3. Значительные учетные суждения, оценочные значения и допущения .................................................................. 55
4. Сегментная информация .................................................................................................................................. 60
5. Управление капиталом ..................................................................................................................................... 65
6. Информация о группе ...................................................................................................................................... 66
7. Объединение бизнеса и приобретение неконтролирующих долей участия ........................................................... 67
8. Существенные дочерние организации, находящиеся в частичной собственности ................................................. 72
9. Доля участия в совместном предприятии ........................................................................................................... 75
10. Инвестиция в зависимую организацию ............................................................................................................ 76
11. Оценка по справедливой стоимости ................................................................................................................ 77
12. Прочие доходы/расходы ................................................................................................................................ 81
12.1 Прочие операционные доходы...................................................................................................................... 81
12.2 Прочие операционные расходы .................................................................................................................... 82
12.3 Затраты по финансированию ........................................................................................................................ 82
12.4 Финансовый доход ...................................................................................................................................... 82
12.5 Амортизация основных средств и нематериальных активов, курсовые разницы и стоимость запасов,
включенные в консолидированный отчет о прибыли или убытке ............................................................................. 83
12.6 Расходы на вознаграждения работникам ....................................................................................................... 83
12.7 Затраты на исследования и разработки ......................................................................................................... 83
12.8 Компоненты прочего совокупного дохода (ПСД) ............................................................................................ 84
12.9 Административные расходы ......................................................................................................................... 84
13. Прекращенная деятельность .......................................................................................................................... 85
14. Налог на прибыль .......................................................................................................................................... 87
15. Прибыль на акцию ......................................................................................................................................... 92
16. Основные средства ........................................................................................................................................ 93
17. Инвестиционная недвижимость ...................................................................................................................... 95
18. Нематериальные активы ................................................................................................................................ 98
19. Гудвил и нематериальные активы с неопределенным сроком полезного использования ..................................... 99
20. Финансовые активы и финансовые обязательства ......................................................................................... 102
20.1 Финансовые активы .................................................................................................................................. 102
20.2 Финансовые обязательства: процентные кредиты и займы ........................................................................... 103
20.3 Хеджирование и производные инструменты ................................................................................................ 106
20.4 Справедливая стоимость ............................................................................................................................ 108
20.5 Цели и политика управления финансовыми рисками .................................................................................... 113
21. Запасы ....................................................................................................................................................... 119
22. Торговая и прочая дебиторская задолженность ............................................................................................. 119
23. Денежные средства и краткосрочные депозиты ............................................................................................. 120
24. Выпущенный капитал и резервы................................................................................................................... 121
25. Произведенные и объявленные распределения прибыли между акционерами.................................................. 123
26. Оценочные обязательства ............................................................................................................................ 125
27. Государственные субсидии .......................................................................................................................... 126
22
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 22
28. Отложенная выручка ................................................................................................................................... 126
29. Пенсии и прочие программы выплат по окончании трудовой деятельности ...................................................... 127
30. Выплаты, основанные на акциях .................................................................................................................. 133
31. Торговая и прочая кредиторская задолженность............................................................................................ 135
32. Договорные обязательства по будущим операциям и условные факты хозяйственной жизни ............................ 136
33. Раскрытие информации о связанных сторонах .............................................................................................. 138
34. Стандарты, которые были выпущены, но еще не вступили в силу ................................................................... 141
35. События после отчетного периода ................................................................................................................ 146
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 23
23
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
1. Информация о компании
МСФО (IAS) 1.10(e)
МСФО (IAS) 1.49
Выпуск консолидированной финансовой отчетности «Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед» и ее дочерних
организаций (вместе – «Группа») за год, закончившийся 31 декабря 2015 г., был одобрен решением
совета директоров от 28 января 2016 г. «Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед» (далее – «Компания» или
«материнская организация») является компанией с ограниченной ответственностью,
зарегистрированной и действующей в Евроландии, акции Компании свободно обращаются на
открытом рынке ценных бумаг. Юридический адрес компании – Фаер Хауз, Эшдаун Сквер в городе
Евровиль.
МСФО (IAS) 1.113
МСФО (IAS) 1.51(а)
МСФО (IAS) 1.51(b)
МСФО (IAS) 1.51(c)
МСФО (IAS) 1.138(a)
МСФО (IAS) 10.17
МСФО (IAS) 1.138(b)
МСФО (IAS) 1.138(с)
Основная деятельность Группы связана с производством противопожарного и электронного
оборудования, а также с оказанием услуг в области управления инвестиционной недвижимостью
(см. Примечание 4). Информация о структуре Группы представлена в Примечании 6. Информация об
отношениях Группы с прочими связанными сторонами представлена в Примечании 33.
2. Существенные положения учетной политики
Комментарий
Идентификация существенных положений учетной политики организации является важным аспектом подготовки финансовой
отчетности. МСФО (IAS) 1.117 требует, чтобы информация, раскрываемая в отношении существенных положений учетной политики,
включала базу (или базы) оценки, используемые при подготовке финансовой отчетности, и другие используемые учетные политики,
необходимые для понимания финансовой отчетности. Информация о существенных положений учетной политики, раскрытая в этом
примечании, призвана проиллюстрировать требования к раскрытию, которые применяются чаще всего. Однако для определения
существенных и уместных положений учетной политики необходимо, чтобы организации принимали во внимание характерные для них
обстоятельства.
2.1 Основа подготовки финансовой отчетности
Консолидированная финансовая отчетность Группы подготовлена в соответствии с Международными
стандартами финансовой отчетности (МСФО) в редакции, утвержденной Советом по Международным
стандартам финансовой отчетности (Совет по МСФО).
МСФО (IAS) 1.16
Данная консолидированная финансовая отчетность была подготовлена в соответствии с принципом
оценки по исторической стоимости, за исключением следующих статей: инвестиционная
недвижимость, земля и здания, классифицированные в качестве основных средств, производные
финансовые инструменты, финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, условное
возмещение и обязательство в отношении распределения неденежных активов, которые оцениваются
по справедливой стоимости. Балансовая стоимость признанных активов и обязательств,
обозначенных как объекты хеджирования в рамках хеджирования справедливой стоимости, которые в
ином случае учитывались бы по амортизированной стоимости, корректируется для отражения
изменений справедливой стоимости, связанных с рисками, хеджируемыми в рамках эффективных
отношений хеджирования. Консолидированная финансовая отчетность представлена в евро, и все
суммы округлены до целых тысяч (€000), кроме случаев, где указано иное.
МСФО (IAS) 1.112(a)
МСФО (IAS) 1.117(a)
МСФО (IAS) 1.51(d), (e)
Комментарий
В некоторых юрисдикциях компании должны использовать МСФО, утвержденные местными регулирующими органами. Например,
компании, акции которых котируются в Европейском союзе (ЕС), должны использовать МСФО, принятые в ЕС. Настоящая финансовая
отчетность иллюстрирует соответствие МСФО в редакции Совета по МСФО.
В консолидированной финансовой отчетности представлена сравнительная информация за
предыдущий период. Кроме того, Группа представляет дополнительный отчет о финансовом
положении на начало предыдущего периода в случае ретроспективного применения учетной
политики, ретроспективного пересчета или реклассификации статей в финансовой отчетности.
В настоящей финансовой отчетности дополнительный отчет о финансовом положении на 1 января
2014 г. представлен ввиду ретроспективного исправления ошибки, см. Примечание 2.5.
24
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 24
МСФО (IAS) 1.40A
МСФО (IAS) 1.10(e), (a)
МСФО (IAS) 1.38
МСФО (IAS) 1.38A
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
2. Существенные положения учетной политики продолжение
2.2 Основа консолидации
Консолидированная финансовая отчетность включает финансовую отчетность материнской
организации и ее дочерних организаций по состоянию на 31 декабря 2015 г. Контроль
осуществляется в том случае, если Группа подвергается рискам, связанным с переменным доходом от
участия в объекте инвестиций, или имеет право на получение такого дохода, а также возможность
влиять на доход при помощи осуществления своих полномочий в отношении объекта инвестиций.
В частности, Группа контролирует объект инвестиций только в том случае, если выполняются
следующие условия:
u
u
u
МСФО (IFRS) 10.7
наличие у Группы полномочий в отношении объекта инвестиций (т.е. существующие права,
обеспечивающие текущую возможность управлять значимой деятельностью объекта
инвестиций);
наличие у Группы подверженности рискам, связанным с переменным доходом от участия в
объекте инвестиций, или прав на получение такого дохода;
наличие у Группы возможности влиять на доход при помощи осуществления своих полномочий в
отношении объекта инвестиций.
Как правило, предполагается, что большинство прав голоса обуславливает наличие контроля. Для
подтверждения такого допущения и при наличии у Группы менее большинства прав голоса или
аналогичных прав в отношении объекта инвестиций, Группа учитывает все уместные факты и
обстоятельства при оценке наличия полномочий в отношении данного объекта инвестиций:
u
соглашение с другими лицами, обладающими правами голоса в объекте инвестиций;
u
права, обусловленные другими соглашениями;
u
права голоса и потенциальные права голоса, принадлежащие Группе.
МСФО (IFRS) 10.В38
МСФО (IFRS) 10.В80
МСФО (IFRS) 10.В86
МСФО (IFRS) 10.В99
Группа повторно анализирует наличие контроля в отношении объекта инвестиций, если факты
и обстоятельства свидетельствуют об изменении одного или нескольких из трех компонентов
контроля. Консолидация дочерней организации начинается, когда Группа получает контроль над
дочерней организацией, и прекращается, когда Группа утрачивает контроль над дочерней
организацией. Активы, обязательства, доходы и расходы дочерней организации, приобретение или
выбытие которой произошло в течение года, включаются в консолидированную финансовую
отчетность с даты получения Группой контроля и отражаются до даты потери Группой контроля над
дочерней организацией.
Прибыль или убыток и каждый компонент ПСД относятся на акционеров материнской организации
Группы и неконтролирующие доли участия даже в том случае, если это приводит к отрицательному
сальдо у неконтролирующих долей участия. При необходимости финансовая отчетность дочерних
организаций корректируется для приведения учетной политики таких организаций в соответствие с
учетной политикой Группы. Все внутригрупповые активы и обязательства, собственный капитал,
доходы, расходы и денежные потоки, возникающие в результате осуществления операций внутри
Группы, полностью исключаются при консолидации.
МСФО (IFRS) 10.В94
МСФО (IFRS) 10.В87
МСФО (IFRS) 10.В86
Изменение доли участия в дочерней организации без потери контроля учитывается как операция с
собственным капиталом.
МСФО (IFRS) 10.В96
МСФО (IFRS) 10.В98
МСФО (IFRS) 10.В99
Если Группа утрачивает контроль над дочерней организацией, она прекращает признание
соответствующих активов (в том числе гудвила), обязательств, неконтролирующих долей участия и
прочих компонентов собственного капитала и признает возникшие прибыль или убыток в составе
прибыли или убытка. Оставшиеся инвестиции признаются по справедливой стоимости.
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 25
25
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
2. Существенные положения учетной политики продолжение
МСФО (IAS) 1.112
МСФО (IAS) 1.117(b)
2.3 Краткий обзор существенных положений учетной политики
a) Объединения бизнеса и гудвил
Объединение бизнеса учитывается с использованием метода приобретения. Стоимость приобретения
оценивается как сумма переданного возмещения, оцененного по справедливой стоимости на дату
приобретения, и неконтролирующих долей участия в приобретаемой организации. Для каждого
объединения бизнеса Группа принимает решение, как оценивать неконтролирующие доли участия в
приобретаемой организации: либо по справедливой стоимости, либо по пропорциональной доле в
идентифицируемых чистых активах приобретаемой организации. Затраты, связанные с
приобретением, включаются в состав административных расходов в тот момент, когда они были
понесены.
МСФО (IFRS) 3.4
МСФО (IFRS) 3.18
МСФО (IFRS) 3.19
МСФО (IFRS) 3.53
МСФО (IFRS) 3.В64(m)
Если Группа приобретает бизнес, она соответствующим образом классифицирует и обозначает
приобретенные финансовые активы и принятые обязательства в зависимости от условий договора,
экономической ситуации и соответствующих условий на дату приобретения. Сюда относится анализ
на предмет необходимости выделения приобретаемой организацией встроенных в основные договоры
производных инструментов.
МСФО (IFRS) 3.15
МСФО (IFRS) 3.16
Условное возмещение, подлежащее передаче покупателем, признается по справедливой стоимости
на дату приобретения. Условное возмещение, классифицируемое в качестве актива или
обязательства, которое является финансовым инструментом и попадает в сферу применения
МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка», оценивается по справедливой
стоимости, а изменения справедливой стоимости признаются в отчете о прибыли и убытке.
МСФО (IFRS) 3.39
МСФО (IFRS) 3.58
Гудвил изначально оценивается по первоначальной стоимости (определяемой как превышение суммы
переданного возмещения и признанных неконтролирующих долей участия) и ранее принадлежавших
покупателю долей участия над суммой чистых идентифицируемых активов, приобретенных Группой, и
принятых ею обязательств. Если справедливая стоимость приобретенных чистых активов превышает
сумму переданного возмещения, Группа повторно анализирует правильность определения всех
приобретенных активов и всех принятых обязательств, а также процедуры, использованные при
оценке сумм, которые должны быть признаны на дату приобретения. Если после повторного анализа
переданное возмещение вновь оказывается меньше справедливой стоимости чистых приобретенных
активов, прибыль признается в составе прибыли или убытка.
Впоследствии гудвил оценивается по первоначальной стоимости за вычетом накопленных убытков от
обесценения. Для целей тестирования гудвила, приобретенного при объединении бизнеса, на
обесценение гудвил, начиная с даты приобретения Группой дочерней организации, распределяется
на каждую из единиц Группы, генерирующих денежные средства, которые, как предполагается,
извлекут выгоду от объединения бизнеса, независимо от того, относятся или нет другие активы или
обязательства приобретенной дочерней организации к указанным единицам.
Если гудвил составляет часть единицы, генерирующей денежные средства, и часть этой единицы
выбывает, гудвил, относящийся к выбывающей деятельности, включается в балансовую стоимость
этой деятельности при определении прибыли или убытка от ее выбытия. В этих обстоятельствах
выбывший гудвил оценивается на основе соотношения стоимости выбывшей деятельности и
стоимости оставшейся части единицы, генерирующей денежные средства.
МСФО (IFRS) 3.32
МСФО (IFRS) 3.36
МСФО (IFRS) 3.В63(а)
МСФО (IAS) 36.80
МСФО (IAS) 36.86
б) Инвестиции в зависимые организации и совместные предприятия
Зависимая организация – это организация, в отношении которой Группа обладает значительным
влиянием. Значительное влияние – это полномочия на участие в принятии решений относительно
финансовой и операционной политики объекта инвестиций, но не контроль или совместный контроль
в отношении такой политики.
Совместное предприятие – это разновидность совместного предпринимательства, согласно которому
стороны, осуществляющие совместный контроль в отношении предпринимательства, имеют права на
чистые активы совместного предприятия. Совместный контроль – это обусловленное договором
совместное осуществление контроля, которое имеет место только в тех случаях, когда принятие
решений в отношении значимой деятельности требует единогласного согласия сторон,
осуществляющих совместный контроль.
26
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 26
МСФО (IAS) 28.3
МСФО (IFRS) 11.16
МСФО (IFRS) 11.7
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
2. Существенные положения учетной политики продолжение
Комментарий
Группа не имеет доли участия в совместных операциях. Если бы у Группы была доля участия в совместной операции, то согласно
МСФО (IFRS) 11.20 в связи с такой долей участия в совместной операции она бы признавала:
u
активы, включая долю в активах, которые удерживаются совместно;
u
обязательства, включая долю в обязательствах, понесенных совместно;
u
выручку от продажи своей доли продукции, произведенной совместной операцией;
u
долю в выручке от продажи продукции совместной операцией;
u
расходы, включая долю в расходах, понесенных совместно.
Факторы, учитываемые при определении наличия значительного влияния или совместного контроля,
аналогичны факторам, учитываемым при определении наличия контроля над дочерними
организациями.
Инвестиции Группы в ее зависимую организацию и совместное предприятие учитываются по методу
долевого участия.
В соответствии с методом долевого участия инвестиция в зависимую организацию или совместное
предприятие первоначально признается по первоначальной стоимости. Балансовая стоимость
инвестиции впоследствии корректируется вследствие признания изменений в доле Группы в чистых
активах зависимой организации или совместного предприятия, возникающих после даты
приобретения. Гудвил, относящийся к зависимой организации или совместному предприятию,
включается в балансовую стоимость инвестиции и не тестируется на обесценение отдельно.
Отчет о прибыли или убытке отражает долю Группы в результатах деятельности зависимой
организации или совместного предприятия. Изменения ПСД таких объектов инвестиций
представляется в составе ПСД Группы. Кроме того, если имело место изменение, непосредственно
признанное в собственном капитале зависимой организации или совместного предприятия, Группа
признает свою долю такого изменения и раскрывает этот факт, когда это применимо, в отчете об
изменениях в собственном капитале. Нереализованные прибыли и убытки, возникающие по
операциям Группы с зависимой организацией или совместным предприятием, исключены в той
степени, в которой Группа имеет долю участия в зависимой организации или совместном
предприятии.
МСФО (IAS) 28.10
МСФО (IAS) 28.26-29
МСФО (IAS) 1.82(с)
Доля Группы в прибыли или убытке зависимой организации и совместного предприятия представлена
непосредственно в отчете о прибыли или убытке за рамками операционной прибыли. Она
представляет собой прибыль или убыток после учета налогообложения и неконтролирующих долей
участия в дочерних организациях зависимой организации или совместного предприятия.
Финансовая отчетность зависимой организации или совместного предприятия составляется за тот же
отчетный период, что и финансовая отчетность Группы. В случае необходимости в нее вносятся
корректировки с целью приведения учетной политики в соответствие с учетной политикой Группы.
После применения метода долевого участия Группа определяет необходимость признания
дополнительного убытка от обесценения по своей инвестиции в зависимую организацию или
совместное предприятие. На каждую отчетную дату Группа устанавливает наличие объективных
подтверждений обесценения инвестиций в зависимую организацию. В случае наличия таких
подтверждений Группа рассчитывает сумму обесценения как разницу между возмещаемой суммой
зависимой организации или совместного предприятия и ее/его балансовой стоимостью, и признает
убыток в отчете о прибыли или убытке по статье «Доля в прибыли зависимой организации и
совместного предприятия».
МСФО (IAS) 28.40-43
В случае потери значительного влияния над зависимой организацией или совместного контроля над
совместным предприятием Группа оценивает и признает оставшиеся инвестиции по справедливой
стоимости. Разница между балансовой стоимостью зависимой организации или совместного
предприятия на момент потери значительного влияния или совместного контроля и справедливой
стоимостью оставшихся инвестиций и поступлениями от выбытия признается в составе прибыли или
убытка.
МСФО (IAS) 28.22(b)
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 27
27
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
2. Существенные положения учетной политики продолжение
в) Классификация активов и обязательств на оборотные/краткосрочные и внеоборотные/
долгосрочные
В отчете о финансовом положении Группа представляет активы и обязательства на основе их
классификации на оборотные/краткосрочные и внеоборотные/долгосрочные. Актив является
оборотным, если:
u
его предполагается реализовать или он предназначен для продажи или потребления в рамках
обычного операционного цикла;
он предназначен в основном для целей торговли;
u
его предполагается реализовать в течение двенадцати месяцев после отчетного периода; или
u
u
он представляет собой денежные средства или их эквиваленты, за исключением случаев наличия
ограничений на его обмен или использование для погашения обязательств в течение как
минимум двенадцати месяцев после отчетного периода.
МСФО (IAS) 1.60
МСФО (IAS) 1.66
МСФО (IAS) 1.69
Все прочие активы классифицируются в качестве внеоборотных.
Обязательство является краткосрочным, если:
u
его предполагается погасить в рамках обычного операционного цикла;
u
оно удерживается в основном для целей торговли;
u
u
оно подлежит погашению в течение двенадцати месяцев после отчетного периода; или
у организации отсутствует безусловное право отсрочить погашение обязательства в течении как
минимум двенадцати месяцев после отчетного периода.
Группа классифицирует все прочие обязательства в качестве долгосрочных.
МСФО (IAS) 1.56
Отложенные налоговые активы и обязательства классифицируются как внеоборотные/долгосрочные
активы и обязательства.
г) Оценка по справедливой стоимости
Группа оценивает такие финансовые инструменты, как производные инструменты, и такие
нефинансовые активы, как инвестиционная недвижимость, по справедливой стоимости на
каждую дату составления баланса. Раскрытие информации о справедливой стоимости
финансовых инструментов и нефинансовых активов, которые оцениваются по справедливой
стоимости или справедливая стоимость которых должна раскрываться в финансовой отчетности,
представлено в следующих примечаниях:
u
u
u
u
u
u
u
u
Раскрытие информации о методах оценки,
значительных оценочных значениях и допущениях
Условное возмещение
Примечания 3, 7, 16, 17, 20.4 и 25
Примечание 7
Раскрытие количественной информации об иерархии
оценок по справедливой стоимости
Примечание 11
Инвестиция в некотируемые долевые ценные бумаги
(прекращенная деятельность)
Примечание 13
Основные средства, учитываемые по модели учета по
переоцененной стоимости
Примечание 16
Инвестиционная недвижимость
Примечание 17
Финансовые инструменты (включая отражаемые по
амортизированной стоимости)
Распределение неденежных активов
Примечание 20.4
Примечание 25
Справедливая стоимость является ценой, которая была бы получена за продажу актива или
выплачена за передачу обязательства в рамках обычной операции между участниками рынка на дату
оценки. Оценка по справедливой стоимости предполагает, что операция по продаже актива или
передаче обязательства происходит:
u
u
МСФО (IFRS) 13.9
МСФО (IFRS) 13.16
либо на основном рынке для данного актива или обязательства;
либо, в условиях отсутствия основного рынка, на наиболее выгодном рынке для данного актива
или обязательства.
У Группы должен быть доступ к основному или наиболее выгодному рынку.
Справедливая стоимость актива или обязательства оценивается с использованием допущений,
которые использовались бы участниками рынка при определении цены актива или обязательства, при
этом предполагается, что участники рынка действуют в своих лучших интересах.
28
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 28
МСФО (IFRS) 13.22
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
2. Существенные положения учетной политики продолжение
Оценка по справедливой стоимости нефинансового актива учитывает возможность участника рынка
генерировать экономические выгоды либо посредством использования актива наилучшим и наиболее
эффективным образом либо в результате его продажи другому участнику рынка, который будет
использовать данный актив наилучшим и наиболее эффективным образом.
Группа использует такие модели оценки, которые являются приемлемыми в сложившихся
обстоятельствах и для которых доступны данные, достаточные для оценки по справедливой
стоимости, при этом максимально используя уместные наблюдаемые исходные данные и минимально
используя ненаблюдаемые исходные данные.
МСФО (IFRS) 13.27
МСФО (IFRS) 13.61
МСФО (IFRS) 13.73
Все активы и обязательства, оцениваемые в финансовой отчетности по справедливой стоимости или
справедливая стоимость которых раскрывается в финансовой отчетности, классифицируются в
рамках описанной ниже иерархии источников справедливой стоимости на основе исходных данных
самого низкого уровня, которые являются значительными для оценки по справедливой стоимости в
целом:
u
u
u
Уровень 1 – Рыночные котировки цен на активном рынке по идентичным активам или
обязательствам (без каких-либо корректировок);
Уровень 2 – Модели оценки, в которых существенные для оценки по справедливой стоимости
исходные данные, относящиеся к наиболее низкому уровню иерархии, являются прямо или
косвенно наблюдаемыми на рынке;
Уровень 3 – Модели оценки, в которых существенные для оценки по справедливой стоимости
исходные данные, относящиеся к наиболее низкому уровню иерархии, не являются
наблюдаемыми на рынке.
В случае активов и обязательств, которые переоцениваются в финансовой отчетности на
периодической основе, Группа определяет необходимость их перевода между уровнями источников
иерархии, повторно анализируя классификацию (на основании исходных данных самого низкого
уровня, которые являются значительными для оценки по справедливой стоимости в целом) на конец
каждого отчетного периода.
МСФО (IFRS) 13.95
МСФО (IFRS) 13.93(g)
Комитет Группы по оценке определяет политику и процедуры как для периодической оценки по
справедливой стоимости инвестиционной недвижимости и некотируемых финансовых активов,
имеющихся в наличии для продажи, так и для единовременной оценки по справедливой стоимости
активов, таких, например, как активов, предназначенных для распределения в составе прекращенной
деятельности. В состав комитета по оценке входит руководитель сегмента инвестиционной
недвижимости, руководители, созданной в рамках Компании группы по слияниям и приобретениям,
руководитель отдела управления рисками, руководители финансовых отделов и руководители
каждого объекта недвижимости.
Для оценки значительных активов таких, как объекты недвижимости и финансовые активы,
имеющиеся в наличии для продажи, а также значительных обязательств таких, как условное
возмещение, привлекаются внешние оценщики. Решение о привлечении внешних оценщиков
принимается ежегодно комитетом по оценке после обсуждения и утверждения этого решения
аудиторским комитетом Компании. В качестве критериев отбора применяются знание рынка,
репутация, независимость и соответствие профессиональным стандартам. Ротация оценщиков
происходит, как правило, каждые три года. После обсуждения с внешними оценщиками комитет по
оценке принимает решение о том, какие модели оценки и исходные данные необходимо использовать
в каждом случае.
На каждую отчетную дату комитет по оценке анализирует изменения стоимости активов и
обязательств, которые необходимо повторно проанализировать или повторно оценить в соответствии
с учетной политикой Группы. В рамках такого анализа комитет по оценке проверяет основные
исходные данные, которые применялись при последней оценке, путем сравнения информации,
используемой при оценке, с договорами и прочими уместными документами.
Комитет по оценке и внешние оценщики Группы также сравнивают изменения справедливой
стоимости каждого актива и обязательства с соответствующими внешними источниками с целью
определения обоснованности изменения.
Комитет по оценке и внешние оценщики Группы периодически предоставляют результаты оценки
аудиторскому комитету и независимым аудиторам Группы, что предполагает обсуждение основных
допущений, которые использовались при оценке.
Для целей раскрытия информации о справедливой стоимости Группа классифицировала активы и
обязательства на основе их характера, присущих им характеристик и рисков, а также применимого
уровня в иерархии источников справедливой стоимости, как указано выше.
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 29
МСФО (IFRS) 13.94
29
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
2. Существенные положения учетной политики продолжение
Комментарий
Группа решила не использовать освобождение, предусмотренное МСФО (IFRS) 13.48, предусматривающее возможность оценки
справедливой стоимости на уровне портфеля финансовых активов и обязательств. Если организация принимает учетную политику,
предусматривающую использование такого освобождения, она должна раскрыть этот факт согласно МСФО (IFRS) 13.96. В данной
модели раскрытия информации представлены подробные данные. Однако организации должны определять необходимый уровень
детализации на основе конкретных фактов и обстоятельств, а также на основе существенности.
д) Признание выручки
Выручка признается в том случае, если получение экономических выгод Группой оценивается как
вероятное, и если выручка может быть надежно оценена, вне зависимости от времени осуществления
платежа. Выручка оценивается по справедливой стоимости полученного или подлежащего получению
возмещения с учетом определенных в договоре условий платежа и за вычетом налогов или пошлин.
Группа пришла к выводу, что она выступает в качестве принципала по всем заключенным ею
договорам, предусматривающим получение выручки, поскольку во всех случаях она является
основной стороной, принявшей на себя обязательства по договору, обладает свободой действий в
отношении ценообразования и также подвержена риску обесценения запасов и кредитному риску.
МСФО (IAS) 18.35(a)
МСФО (IAS) 18.9
Для признания выручки также должны выполняться следующие критерии:
Продажа товаров
Выручка от продажи товаров признается, как правило, при доставке товара, когда значительные
риски и выгоды, связанные с правом собственности, переходят к покупателю. Выручка от продажи
товаров оценивается по справедливой стоимости полученного или подлежащего получению
возмещения, за вычетом возвратов и компенсаций, торговых и накопительных оптовых скидок.
Группа предоставляет обычную двухлетнюю гарантию по всем своим реализуемым продуктам,
покрывающую затраты на обычный ремонт, что соответствует отраслевой практике. Обязательство
признается в момент продажи продукта – см. Примечание 26. Группа не предоставляет расширенных
гарантий и не заключает с клиентами договоров на обслуживание.
МСФО (IAS) 18.14(a)
В рамках сегмента электронного оборудования Группа осуществляет программу лояльности клиентов
GoodPoints, которая позволяет клиентам накапливать призовые баллы при покупке товаров в
принадлежащих Группе магазинах розничной торговли. Баллы могут быть обменены на бесплатные
товары при условии наличия минимально необходимого количества баллов.
КРМФО (IFRIC) 13.5
КРМФО (IFRIC) 13.7
Полученное возмещение распределяется между проданными электронными товарами и
предоставленными призовыми баллами, при этом на призовые баллы относится часть возмещения,
равная их справедливой стоимости. Справедливая стоимость призовых баллов определяется
посредством применения статистического анализа. Справедливая стоимость предоставленных
призовых баллов относится на будущие периоды и признается в качестве выручки при их погашении.
Комментарий
МСФО (IAS) 18 не предписывает метода распределения выручки в случае операций по продаже с несколькими компонентами. В
Разъяснении КРМФО (IFRIC) 13 «Программы лояльности клиентов» говорится о двух методах распределения: на основе относительной
справедливой стоимости и с использованием остаточного метода. Политика Группы по признанию выручки от операций, в которых
предоставляются призовые баллы GoodPoints, основывается на справедливой стоимости предоставленных призовых баллов.
Альтернативно Группа могла бы основывать свою политику по признанию выручки на относительной справедливой стоимости
проданных товаров и предоставленных призовых баллов.
В Разъяснении КРМФО (IFRIC) 13 не устанавливается никаких требований в отношении раскрытия информации. Группа не раскрывала
в своей финансовой отчетности подробную информацию о программе лояльности клиентов, поскольку связанные с ней суммы не
являются значительными. Если бы суммы отложенной выручки и выручки по программе GoodPoints были значительными,
дополнительные раскрываемые статьи могли бы включать:
u
количество непогашенных призовых баллов;
u
период, в течение которого ожидается признание выручки;
u
ключевые допущения, используемые для определения периода признания выручки;
u
влияние изменений в предполагаемом проценте погашения предоставленных призовых баллов.
Оказание услуг
Выручка от установки огнетушителей, противопожарного и огнезащитного оборудования признается,
исходя из стадии выполнения работ. Стадия выполнения работ оценивается как процент затраченного
рабочего времени к отчетной дате от общего расчетного количества рабочих часов по каждому
договору. Если финансовый результат от договора не может быть надежно оценен, выручка
признается только в пределах суммы понесенных расходов, которые могут быть возмещены. Как
правило, это имеет место на ранних стадиях установки, когда оборудование и ткани должны пройти
процедуры проверки качества, выполняемые покупателем.
30
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 30
МСФО (IAS) 18.20
МСФО (IAS) 18.26
МСФО (IAS) 18.20(c)
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
2. Существенные положения учетной политики продолжение
Процентный доход
МСФО (IAS) 18.30(a)
По всем финансовым инструментам, оцениваемым по амортизированной стоимости, и процентным
финансовым активам, классифицированным в качестве имеющихся в наличии для продажи,
процентный доход признается с использованием метода эффективной процентной ставки.
Эффективная процентная ставка – это ставка, которая точно дисконтирует ожидаемые будущие
выплаты или поступления денежных средств на протяжении предполагаемого срока использования
финансового инструмента или, если это уместно, менее продолжительного периода до чистой
балансовой стоимости финансового актива или обязательства. Процентный доход включается в
состав финансового дохода в отчете о прибыли или убытке.
Дивиденды
Выручка признается, когда установлено право Группы на получение платежа, что, как правило,
происходит, когда акционеры утверждают дивиденды.
МСФО (IAS) 18.30(c)
Доход от аренды
Доход от инвестиционной недвижимости, предоставленной в операционную аренду, учитывается по
линейному методу в течение срока аренды и включается в состав выручки в отчете о прибыли или
убытке ввиду его операционного характера.
МСФО (IAS) 17.50
Оборудование, полученное от покупателей
КРМФО (IFRIC) 18.9
Группа получает от покупателей литейные формы и прочую оснастку, необходимую для
производства. Группа определяет, удовлетворяет ли каждый полученный объект определению актива,
и если это так, то признает полученный актив в качестве основного средства. При первоначальном
признании объект оценивается по справедливой стоимости, и соответствующая сумма признается в
качестве выручки, поскольку у Группы отсутствуют обязательства выполнения, относящиеся к
будущим периодам.
КРМФО (IFRIC) 18.11
КРМФО (IFRIC) 18.13
е) Государственные субсидии
Государственные субсидии признаются, если имеется обоснованная уверенность в том, что они будут
получены и все связанные с ними условия будут выполнены. Если субсидия выдана с целью
финансирования определенных расходов, она должна признаваться в качестве дохода на
систематической основе в тех же периодах, в которых списываются на расходы соответствующие
затраты, которые она должна компенсировать. Если субсидия выдана с целью финансирования
актива, то она признается в качестве дохода равными долями в течение ожидаемого срока полезного
использования соответствующего актива.
В случаях, когда Группа получает субсидии в виде немонетарных активов, актив и субсидия
учитываются по номинальной стоимости и отражаются в составе прибыли или убытка ежегодно
равными частями в соответствии со структурой потребления выгод от базового актива в течение
ожидаемого срока его полезного использования.
МСФО (IAS) 20.7
МСФО (IAS) 20.12
МСФО (IAS) 20.26
МСФО (IAS) 20.23
МСФО (IAS) 20.10А
Комментарий
МСФО (IAS) 20.24 допускает два альтернативных способа представления информации о государственной субсидии, относящейся к
активам. Группа решила представить субсидию в отчете о финансовом положении как отложенный доход, признаваемый в составе
прибыли или убытка на систематической и рациональной основе в течение срока полезного использования актива. Согласно
альтернативному методу Группа могла уменьшить на сумму гранта балансовую стоимость актива. В этом случае впоследствии
субсидия признавалась бы в составе прибыли или убытка в течение срока полезного использования амортизируемого актива
посредством уменьшенных расходов по амортизации. Независимо от используемого метода раскрытие другой информации не
требуется.
Группа решила представлять субсидии, относящиеся к статьям расходов, в качестве прочих операционных доходов в отчете о
прибыли или убытке. В качестве альтернативы МСФО (IAS) 20.29 разрешает вычитать субсидии, относящиеся к доходу, при
отражении соответствующих расходов.
Согласно МСФО (IAS) 20.23 субсидия, полученная в виде немонетарного актива, может учитываться двумя альтернативными
способами. Согласно первому варианту актив и субсидия могут учитываться с использованием номинальной стоимости. Группа
учитывает субсидии, полученные в виде немонетарных активов, данным методом. В качестве альтернативы актив и субсидия могли бы
учитываться по справедливой стоимости немонетарного актива.
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 31
31
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
2. Существенные положения учетной политики продолжение
ж) Налоги
Текущий налог на прибыль
Активы и обязательства по текущему налогу на прибыль оцениваются по сумме, предполагаемой к
возмещению от налоговых органов или к уплате налоговым органам. Налоговые ставки и налоговое
законодательство, применяемые для расчета данной суммы, – это ставки и законодательство,
принятые или по существу принятые на отчетную дату в странах, в которых Группа осуществляет
свою деятельность и получает налогооблагаемый доход.
МСФО (IAS) 12.46
Текущий налог на прибыль, относящийся к статьям, признанным непосредственно в собственном
капитале, признается в составе собственного капитала, а не в отчете о прибыли или убытке.
Руководство организации периодически осуществляет оценку позиций, отраженных в налоговых
декларациях, в отношении которых соответствующее налоговое законодательство может быть поразному интерпретировано, и по мере необходимости создает оценочные обязательства.
МСФО (IAS) 12.61A(b)
Отложенный налог
Отложенный налог рассчитывается по методу обязательств путем определения временных разниц
между налоговой базой активов и обязательств и их балансовой стоимостью для целей финансовой
отчетности на отчетную дату.
Отложенные налоговые обязательства признаются по всем налогооблагаемым временным разницам,
кроме случаев, когда:
u
u
отложенное налоговое обязательство возникает в результате первоначального признания
гудвила, актива или обязательства, в ходе операции, не являющейся объединением бизнеса, и на
момент совершения операции не влияет ни на бухгалтерскую прибыль, ни на налогооблагаемую
прибыль или убыток;
МСФО (IAS) 12.22(c)
в отношении налогооблагаемых временных разниц, связанных с инвестициями в дочерние
организации, зависимые организации, а также с долями участия в соглашениях о совместном
предпринимательстве, если можно контролировать распределение во времени уменьшения
временной разницы, и существует значительная вероятность того, что временная разница не
будет уменьшена в обозримом будущем.
МСФО (IAS) 12.39
Отложенные налоговые активы признаются по всем вычитаемым временным разницам,
неиспользованным налоговым льготам и неиспользованным налоговым убыткам, в той степени, в
которой существует значительная вероятность того, что будет существовать налогооблагаемая
прибыль, против которой могут быть зачтены вычитаемые временные разницы, неиспользованные
налоговые льготы и неиспользованные налоговые убытки, кроме случаев, когда:
МСФО (IAS) 12.34
отложенный налоговый актив, относящийся к вычитаемой временной разнице, возникает в
результате первоначального признания актива или обязательства, которое возникло не
вследствие объединения бизнеса, и которое на момент совершения операции не влияет ни на
бухгалтерскую прибыль, ни на налогооблагаемую прибыль или убыток;
МСФО (IAS) 12.24
в отношении вычитаемых временных разниц, связанных с инвестициями в дочерние
организации, зависимые организации, а также с долями участия в соглашениях о совместном
предпринимательстве, отложенные налоговые активы признаются только в той степени, в
которой есть значительная вероятность того, что временные разницы будут использованы в
обозримом будущем, и будет иметь место налогооблагаемая прибыль, против которой могут
быть использованы временные разницы.
МСФО (IAS) 12.44
Балансовая стоимость отложенных налоговых активов пересматривается на каждую отчетную дату и
снижается в той степени, в которой достижение достаточной налогооблагаемой прибыли, которая
позволит использовать все или часть отложенных налоговых активов, оценивается как маловероятное.
Непризнанные отложенные налоговые активы пересматриваются на каждую отчетную дату и
признаются в той степени, в которой появляется значительная вероятность того, что будущая
налогооблагаемая прибыль позволит использовать отложенные налоговые активы.
МСФО (IAS) 12.56
МСФО (IAS) 12.37
Отложенные налоговые активы и обязательства оцениваются по налоговым ставкам, которые, как
предполагается, будут применяться в том году, в котором актив будет реализован, а обязательство
погашено, на основе налоговых ставок (и налогового законодательства), которые по состоянию на
отчетную дату были приняты или по существу приняты.
МСФО (IAS) 12.47
u
u
Отложенный налог, относящийся к статьям, признанным не в составе прибыли или убытка, также не
МСФО (IAS) 12.61A
признается в составе прибыли или убытка. Статьи отложенных налогов признаются в соответствии с
лежащими в их основе операциями либо в составе ПСД, либо непосредственно в собственном капитале.
32
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 32
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
2. Существенные положения учетной политики продолжение
Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства зачитываются друг против
друга, если имеется обеспеченное юридической защитой право зачета текущих налоговых активов и
обязательств, и отложенные налоги относятся к одной и той же налогооблагаемой организации и
налоговому органу.
Налоговые выгоды, приобретенные в рамках объединения бизнеса, но не удовлетворяющие критериям
для отдельного признания на эту дату, признаются впоследствии, в случае появления новой
информации об изменении фактов и обстоятельств. Корректировка отражается как уменьшение
гудвила (если ее величина не превышает размер гудвила), если она была осуществлена в течение
периода оценки, в иных случаях она признается в составе прибыли или убытка.
МСФО (IAS) 12.74
МСФО (IAS) 12.68
Налог с продаж
Расходы и активы признаются за вычетом суммы налога с продаж, кроме случаев, когда:
u
u
налог с продаж, возникший по покупке активов или услуг, не возмещается налоговым органом; в
этом случае налог с продаж признается соответственно как часть затрат на приобретение актива
или часть статьи расходов;
дебиторская и кредиторская задолженности отражаются с учетом суммы налога с продаж.
Чистая сумма налога с продаж, возмещаемого налоговым органом или уплачиваемая ему, включается
в дебиторскую и кредиторскую задолженность, отраженную в отчете о финансовом положении.
з) Иностранная валюта
Консолидированная финансовая отчетность представлена в евро, который также является
функциональной валютой материнской организации. Для каждой организации Группа определяет
функциональную валюту, и статьи, включаемые в финансовую отчетность каждой организации,
оцениваются с использованием этой функциональной валюты. Группа использует прямой метод
консолидации и при выбытии иностранного подразделения прибыль или убыток, которые
реклассифицируются в состав прибыли или убытка, отражают сумму, которая возникает в результате
использования этого метода.
МСФО (IAS) 1.51(d)
МСФО (IAS) 21.9
МСФО (IAS) 21.21
i) Операции и остатки
Операции в иностранной валюте первоначально отражаются организациями Группы в
функциональной валюте в пересчете по соответствующим курсам спот на дату, когда операция
впервые удовлетворяет критериям признания.
Монетарные активы и обязательства, деноминированные в иностранных валютах, пересчитываются в
функциональную валюту по курсам спот на каждую отчетную дату.
МСФО (IAS) 21.23(а)
Разницы, возникающие при погашении или пересчете монетарных статей, признаются в составе
МСФО (IAS) 21.28
МСФО (IAS) 21.32
прибыли или убытка. Исключение составляют монетарные статьи, обозначенные в рамках
хеджирования чистой инвестиции Группы в иностранное подразделение. Они признаются в ПСД до
момента выбытия чистой инвестиции, когда накопленная сумма реклассифицируется в состав прибыли
или убытка. Расходы по налогу и налоговые выгоды, относящиеся к курсовым разницам по таким
монетарным статьям, также отражаются в составе ПСД.
Немонетарные статьи, оцениваемые по исторической стоимости в иностранной валюте,
пересчитываются с использованием обменных курсов на дату первоначальной операции.
Немонетарные статьи, оцениваемые по справедливой стоимости в иностранной валюте,
пересчитываются с использованием обменных курсов на дату определения справедливой стоимости.
Прибыль или убыток, возникающие при пересчете немонетарных статей, оцениваемых по
справедливой стоимости, учитываются в соответствии с принципами признания прибыли или убытка от
изменения справедливой стоимости статьи (т.е. курсовые разницы от пересчета валюты по статьям,
прибыли и убытки от переоценки по справедливой стоимости которых признаются в составе ПСД либо
прибыли или убытка, также признаются либо в составе ПСД либо в составе прибыли или убытка,
соответственно).
МСФО (IAS) 21.23(b)
МСФО (IAS) 21.23(с)
МСФО (IAS) 21.30
ii) Компании группы
При консолидации активы и обязательства иностранных подразделений пересчитываются в евро по
обменному курсу на отчетную дату, а их отчеты о прибыли или убытке пересчитываются по обменным
курсам на даты операций. Курсовые разницы, возникающие при пересчете для консолидации,
признаются в составе ПСД. При выбытии иностранного подразделения компонент ПСД, относящийся к
данному иностранному подразделению, признается в составе прибыли или убытка.
Гудвил, возникающий при приобретении иностранного подразделения, и корректировки балансовой
стоимости активов и обязательств данного иностранного подразделения до их справедливой
стоимости, возникающие при приобретении, учитываются в качестве активов и обязательств такого
иностранного подразделения и пересчитываются по курсу спот на отчетную дату.
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 33
МСФО (IAS) 21.39(а)
МСФО (IAS) 21.39(b)
МСФО (IAS) 21.39(c)
МСФО (IAS) 21.48
МСФО (IAS) 21.47
33
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
2. Существенные положения учетной политики продолжение
и) Внеоборотные активы, удерживаемые для распределения акционерам материнской
организации, и прекращенная деятельность
Группа классифицирует внеоборотные активы и выбывающие группы как удерживаемые для
распределения акционерам материнской организации, если их балансовая стоимость подлежит
возмещению, в основном, посредством их распределения, а не в результате продолжающегося
использования. Такие внеоборотные активы и выбывающие группы, классифицированные как
удерживаемые для распределения акционерам материнской организации, оцениваются по
наименьшему из двух значений – балансовой стоимости и справедливой стоимости за вычетом затрат
на распределение. Затраты на распределение являются дополнительными затратами,
непосредственно относящимися к распределению, и не включают в себя затраты на финансирование
и расход по налогу на прибыль.
МСФО (IFRS) 5.6
МСФО (IFRS) 5.7
МСФО (IFRS) 5.8
МСФО (IFRS) 5.15
МСФО (IFRS) 5.15А
Критерий классификации объекта в качестве удерживаемого для распределения считается
соблюденным лишь в том случае, если распределение является в высшей степени вероятным, а актив
или выбывающая группа могут быть незамедлительно распределены в своем текущем состоянии.
Действия, необходимые для осуществления распределения, должны указывать на малую вероятность
значительных изменений в действиях по распределению, а также отмены распределения. Руководство
должно иметь твердое намерение совершить распределение в течение одного года с даты
классификации.
МСФО (IFRS) 5.12А
Основные средства и нематериальные активы после классификации в качестве удерживаемых для
распределения не подлежат амортизации.
МСФО (IFRS) 5.25
Активы и обязательства, классифицированные в качестве удерживаемых для распределения,
представляются отдельно в качестве оборотных/краткосрочных статей в отчете о финансовом
положении.
МСФО (IAS) 1.54(j)
МСФО (IAS) 1.54(p)
Выбывающая группа удовлетворяет критериям классификации в качестве прекращенной
деятельности, если она является компонентом организации, который выбыл либо классифицируется в
качестве предназначенного для продажи и:
МСФО (IFRS) 5.32
u
u
u
представляет собой отдельное основное направление деятельности или крупный
географический регион, в котором осуществляется деятельность;
включен в единый скоординированный план по осуществлению выбытия отдельного основного
направления деятельности или крупного географического региона, в котором осуществляется
деятельность; либо
является дочерней организацией, приобретенной исключительно с целью перепродажи.
МСФО (IFRS) 5.30
МСФО (IFRS) 5.33
Прекращенная деятельность исключается из результатов продолжающейся деятельности и
представляется в отчете о прибыли или убытке отдельной статьей как прибыль или убыток после
налогообложения от прекращенной деятельности.
Раскрытие дополнительной информации представлено в Примечании 13. Все прочие примечания к
финансовой отчетности включают в себя суммы, относящиеся к продолжающейся деятельности, если
не указано иное.
к) Дивиденды, уплаченные денежными средствами, и распределения неденежных активов
акционерам материнской организации
Компания признает обязательство в отношении распределения денежных средств и неденежных
активов акционерам материнской организации, когда распределение утверждено и более не является
предметом усмотрения Компании. Согласно закону о корпорациях Евроландии распределение
утверждается акционерами. Соответствующая сумма признается непосредственно в составе
собственного капитала.
КРМФО (IFRIC) 17.10
Обязательство в отношении распределения неденежных активов оценивается по справедливой
стоимости активов, подлежащих распределению, а переоценка справедливой стоимости данных
активов признается непосредственно в составе собственного капитала.
КРМФО (IFRIC) 17.11
КРМФО (IFRIC) 17.13
В момент распределения неденежных активов разница между балансовой стоимостью обязательства
и балансовой стоимостью распределенных активов признается в отчете о прибыли или убытке.
КРМФО (IFRIC) 17.14
КРМФО (IFRIC) 17.15
34
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 34
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
2. Существенные положения учетной политики продолжение
л) Основные средства
Незавершенное строительство и оборудование учитываются по первоначальной стоимости за
вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения в случае их наличия.
Такая стоимость включает стоимость замены частей оборудования и затраты по заимствованиям в
случае долгосрочных строительных проектов, если выполняются критерии их признания. При
необходимости замены значительных компонентов оборудования через определенные промежутки
времени Группа отдельно амортизирует их на основании соответствующих индивидуальных сроков
полезного использования. Аналогичным образом, при проведении существенного технического
осмотра, затраты, связанные с ним, признаются в балансовой стоимости основных средств как замена
оборудования, если выполняются критерии признания. Все прочие затраты на ремонт и техническое
обслуживание признаются в составе прибыли или убытка в момент их понесения. Приведенная
стоимость ожидаемых затрат по выводу актива из эксплуатации после его использования включается
в первоначальную стоимость соответствующего актива, если выполняются критерии признания
оценочного обязательства. Более подробная информация о признанном оценочном обязательстве по
выводу из эксплуатации приводится в разделах «Существенные учетные суждения, оценочные
значения и допущения» (Примечание 3) и «Оценочные обязательства» (Примечание 26).
МСФО (IAS) 16.73(a)
МСФО (IAS) 16.30
МСФО (IAS) 16.15
МСФО (IAS) 16.16
Основные средства, полученные от покупателей, первоначально оцениваются по их справедливой
стоимости на дату получения контроля над ними.
Земля и здания оцениваются по справедливой стоимости за вычетом накопленной амортизации
(по зданиям) и убытков от обесценения, признанных после даты переоценки. Переоценка
осуществляется с достаточной частотой для обеспечения уверенности в том, что балансовая
стоимость переоцененного актива не отличается существенно от его справедливой стоимости.
Прирост стоимости от переоценки отражается в составе ПСД и относится на увеличение прироста
стоимости от переоценки активов, входящего в состав собственного капитала. Однако если прирост
восстанавливает убыток от переоценки этого же актива, признанный вследствие ранее проведенной
переоценки в составе прибыли или убытка, такое увеличение признается в составе прибыли или
убытка. Убыток от переоценки признается в отчете о прибыли или убытке, за исключением той его
части, которая непосредственно уменьшает положительную переоценку по тому же активу, ранее
признанную в составе резерва по переоценке активов.
Разница между амортизацией на основе переоцененной балансовой стоимости актива и амортизацией
на основе первоначальной стоимости актива ежегодно переносится из резерва по переоценке
активов в состав нераспределенной прибыли. Кроме того, накопленная амортизация на дату
переоценки исключается против валовой балансовой стоимости актива, а чистая сумма
пересчитывается до переоцененной стоимости актива. После выбытия резерв по переоценке,
связанный с конкретным проданным активом, переносится в состав нераспределенной прибыли.
КРМФО (IFRIC) 18.11
МСФО (IAS) 16.24
МСФО (IAS) 16.73(a)
МСФО (IAS) 16.31
МСФО (IAS) 16.39
МСФО (IAS) 16.40
МСФО (IAS) 16.41
Комментарий
Согласно МСФО (IAS) 16 организация вправе выбрать учетную политику в отношении оценки основных средств после их
первоначального признания. Организация может использовать либо модель учета по фактическим затратам либо модель учета по
переоцененной стоимости для определенного класса основных средств в целом. Группа приняла решение использовать модель учета
по переоцененной стоимости для земли и зданий и оценивать остальные классы основных средств по модели учета по фактическим
затратам. Группа применяет метод учета, согласно которому прирост стоимости от переоценки переносится в состав
нераспределенной прибыли по мере использования актива. В качестве альтернативы перенос всей суммы прироста стоимости от
переоценки в нераспределенную прибыль можно производить в момент выбытия актива.
Амортизация рассчитывается с использованием линейного метода на протяжении следующих
расчетных сроков полезного использования активов:
u
Здания
u
Оборудование
МСФО (IAS) 16.73(b)
МСФО (IAS) 16.73(с)
15-20 лет
5-15 лет
Признание объекта основных средств и любого первоначально признанного значительного
компонента объекта основных средств прекращается после их выбытия либо если от их
использования или выбытия не ожидается будущих экономических выгод. Прибыль или убыток,
возникающие при прекращении признания актива (рассчитываются как разница между чистыми
поступлениями от выбытия и балансовой стоимостью актива), включаются в отчет о прибылях и
убытках при прекращении признания актива.
МСФО (IAS) 16.67
МСФО (IAS) 16.68
МСФО (IAS) 16.71
Ликвидационная стоимость, сроки полезного использования и методы амортизации основных средств
анализируются в конце каждого финансового года и при необходимости корректируются на
перспективной основе.
МСФО (IAS) 16.51
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 35
35
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
2. Существенные положения учетной политики продолжение
м) Аренда
Определение того, является ли соглашение арендой, либо содержит ли оно признаки аренды,
основано на анализе содержания соглашения на дату начала арендных отношений. Соглашение
является арендой или содержит признаки аренды, если выполнение соглашения зависит от
использования конкретного актива или активов, и право пользования активом или активами в
результате данного соглашения переходит от одной стороны к другой, даже если это не указывается в
соглашении явно.
Группа в качестве арендатора
Аренда классифицируется на дату начала арендных отношений в качестве финансовой или
операционной. Аренда, по которой к Группе переходят практически все риски и выгоды, связанные с
правом собственности, классифицируется в качестве финансовой аренды.
КРМФО (IFRIC) 4.6
КРМФО (IFRIC) 4.7
МСФО (IAS) 17.8
МСФО (IAS) 17.20
МСФО (IAS) 17.25
Финансовая аренда капитализируется на дату начала срока аренды по справедливой стоимости
арендованного имущества, или, если эта сумма меньше, – по дисконтированной стоимости
минимальных арендных платежей. Арендные платежи распределяются между затратами по
финансированию и уменьшением основной суммы обязательства по аренде таким образом, чтобы
получилась постоянная процентная ставка на непогашенную сумму обязательства. Затраты по
финансированию отражаются непосредственно в отчете о прибыли или убытке.
Арендованный актив амортизируется в течение срока полезного использования актива. Однако если
отсутствует обоснованная уверенность в том, что к Группе перейдет право собственности на актив в
конце срока аренды, актив амортизируется в течение более короткого из следующих периодов:
расчетный срок полезного использования актива и срок аренды.
МСФО (IAS) 17.27
МСФО (IAS) 17.33
Платежи по операционной аренде признаются как операционные расходы в отчете о прибыли или
убытке линейным методом на протяжении всего срока аренды.
Группа в качестве арендодателя
Аренда, по которой у Группы остаются практически все риски и выгоды, связанные с правом
собственности в отношении актива, классифицируются как операционная аренда. Первоначальные
прямые затраты, понесенные при заключении договора операционной аренды, включаются в
балансовую стоимость переданного в аренду актива и признаются в течение срока аренды на той же
основе, что и доход от аренды. Условная арендная плата признается в составе выручки в том периоде,
в котором она была получена.
МСФО (IAS) 17.8
МСФО (IAS) 17.52
н) Затраты по заимствованиям
Затраты по заимствованиям, непосредственно относящиеся к приобретению, строительству или
производству актива, который обязательно требует продолжительного периода времени для его
подготовки к использованию в соответствии с намерениями Группы или к продаже, капитализируются
как часть первоначальной стоимости такого актива. Все прочие затраты по заимствованиям относятся
на расходы в том периоде, в котором они были понесены. Затраты по заимствованиям включают в
себя выплату процентов и прочие затраты, понесенные организацией в связи с заемными средствами.
МСФО (IAS) 23.8
МСФО (IAS) 23.5
о) Инвестиционная недвижимость
Инвестиционная недвижимость изначально оценивается по первоначальной стоимости, включая
затраты по сделке. После первоначального признания инвестиционная недвижимость учитывается по
справедливой стоимости, которая отражает рыночные условия на отчетную дату. Прибыли или
убытки, возникающие от изменения справедливой стоимости инвестиционной недвижимости,
включаются в состав прибыли или убытка за тот период, в котором они возникли, включая
соответствующий налоговый эффект. Справедливая стоимость определяется ежегодно
аккредитованным внешним независимым оценщиком с применением модели оценки в соответствии с
рекомендациями Международного комитета по стандартам оценки.
МСФО (IAS) 40.20
МСФО (IAS) 40.33
МСФО (IAS) 40.75(a)
МСФО (IAS) 40.35
МСФО (IAS) 40.75(e)
Признание инвестиционной недвижимости прекращается при ее выбытии, либо в случае, если она
выведена из эксплуатации, и от ее выбытия не ожидается экономических выгод в будущем. Разница
между чистыми поступлениями от выбытия и балансовой стоимостью актива признается в отчете о
прибыли или убытке в периоде, в котором было прекращено его признание.
МСФО (IAS) 40.66
МСФО (IAS) 40.69
Переводы в категорию инвестиционной недвижимости либо из нее осуществляются тогда и только
тогда, когда имеет место изменение в характере использования недвижимости. При переводе из
инвестиционной недвижимости в занимаемый владельцем объект недвижимости условная
первоначальная стоимость для целей последующего учета представляет собой справедливую
стоимость на момент изменения целей использования. В случае, когда занимаемый владельцем
объект недвижимости становится объектом инвестиционной недвижимости, Группа учитывает такую
недвижимость в соответствии с политикой учета основных средств до момента изменения цели
использования.
МСФО (IAS) 40.57
МСФО (IAS) 40.60
МСФО (IAS) 40.61
36
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 36
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
2. Существенные положения учетной политики продолжение
Комментарий
Группа решила учитывать землю и здания по переоцененной стоимости в соответствии с МСФО (IAS) 16, а инвестиционную
недвижимость по справедливой стоимости в соответствии с МСФО (IAS) 40. В качестве альтернативы, как МСФО (IAS) 16, так и
МСФО (IAS) 40 разрешают учитывать основные средства и инвестиционную недвижимость по исторической стоимости за вычетом
накопленных амортизации и обесценения. В таком случае требовалось бы раскрытие информации о первоначальной стоимости
активов и нормах амортизации. Кроме того, МСФО (IAS) 40 требует раскрывать в примечаниях информацию о справедливой
стоимости инвестиционной недвижимости, учитываемой по первоначальной стоимости. Таким образом, компаниям в любом случае
необходимо определять справедливую стоимость инвестиционной недвижимости.
п) Нематериальные активы
Нематериальные активы, которые были приобретены отдельно, при первоначальном признании
оцениваются по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью нематериальных активов,
приобретенных в результате объединения бизнеса, является их справедливая стоимость на дату
приобретения. После первоначального признания нематериальные активы учитываются по
первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от
обесценения. Нематериальные активы, созданные внутри организации, за исключением
капитализированных затрат на разработку продуктов, не капитализируются, и соответствующие
затраты отражаются в составе прибыли или убытка за период, в котором они возникли.
МСФО (IAS) 38.24
МСФО (IAS) 38.74
МСФО (IAS) 38.54
МСФО (IAS) 38.57
Срок полезного использования нематериальных активов может быть либо ограниченным, либо
неопределенным.
МСФО (IAS) 38.88
Нематериальные активы с ограниченным сроком полезного использования амортизируются в течение
этого срока и оцениваются на предмет обесценения, если имеются признаки обесценения данного
нематериального актива. Срок и метод амортизации для нематериального актива с ограниченным
сроком полезного использования пересматриваются как минимум в конце каждого отчетного периода.
Изменение ожидаемого срока полезного использования или предполагаемой структуры потребления
будущих экономических выгод, заключенных в активе, изменяют срок или метод амортизации
соответственно и учитываются как изменение оценочных значений. Расходы на амортизацию
нематериальных активов с ограниченным сроком полезного использования признаются в отчете о
прибыли или убытке в той категории расходов, которая соответствует функции нематериальных
активов.
МСФО (IAS) 38.97
МСФО (IAS) 36.9
МСФО (IAS) 38.104
Нематериальные активы с неопределенным сроком полезного использования не амортизируются, а
тестируются на обесценение ежегодно либо по отдельности, либо на уровне единиц, генерирующих
денежные средства. Срок полезного использования нематериального актива с неопределенным
сроком использования пересматривается ежегодно с целью определения того, насколько приемлемо
продолжать относить данный актив в категорию активов с неопределенным сроком полезного
использования. Если это неприемлемо, изменение оценки срока полезного использования –
с неопределенного на ограниченный срок – осуществляется на перспективной основе.
МСФО (IAS) 38.107
МСФО (IAS) 38.108
МСФО (IAS) 38.109
Прибыли или убытки от прекращения признания нематериального актива измеряются как разница
между чистыми поступлениями от выбытия актива и балансовой стоимостью актива, и признаются в
отчете о прибыли или убытке в момент прекращения признания данного актива.
МСФО (IAS) 38.113
Затраты на исследования и разработки
Затраты на исследования относятся на расходы по мере их возникновения. Нематериальный актив,
возникающий в результате затрат на разработку конкретного продукта, признается тогда, когда
Группа может продемонстрировать следующее:
u
u
МСФО (IAS) 38.54
МСФО (IAS) 38.57
техническую осуществимость создания нематериального актива, так, чтобы актив был доступен
для использования или продажи;
свое намерение завершить разработку нематериального актива, а также возможность и
намерение использовать или продать актив;
u
то, как актив будет генерировать будущие экономические выгоды;
u
наличие достаточных ресурсов для завершения разработки;
u
способность надежно оценить затраты в ходе разработки актива.
После первоначального признания затрат на разработку в качестве актива активы учитываются по
первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от
обесценения. Амортизация актива начинается после окончания разработки, когда актив уже готов к
использованию, и производится в течение предполагаемого периода получения будущих
экономических выгод. Амортизация отражается в составе себестоимости продаж. В течение периода
разработки актив ежегодно тестируется на обесценение.
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 37
МСФО (IAS) 38.74
МСФО (IAS) 36.10(a)
37
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
2. Существенные положения учетной политики продолжение
Патенты и лицензии
МСФО (IAS) 38.122(a)
Группа внесла предоплату с целью приобретения патентов и лицензий. Патенты предоставлены
сроком на 10 лет соответствующим государственным органом с возможностью продления в конце
данного срока. Лицензии на права использования интеллектуальной собственности выданы на срок от
пяти до десяти лет, который зависит от характера предоставляемых лицензий. Лицензии могут быть
продлены в конце данного срока за небольшую дополнительную плату или бесплатно. Поэтому срок
полезного использования этих лицензий оценивается как неопределенный.
Ниже приводится краткая информация относительно учетной политики, применяемой к
нематериальным активам Группы.
Лицензии
Патенты
Затраты на разработку
Срок полезного
использования
Неопределенный
Ограниченный
(10 лет)
Ограниченный (20 лет)
Применяемый метод
амортизации
Не амортизируется
Амортизируется
линейным методом в
течение срока
действия патента
Амортизируется линейным
методом в течение периода
предполагаемых будущих
продаж от соответствующего
проекта
Созданный внутри
организации или
приобретенный
Приобретенный актив Приобретенный актив Актив, созданный внутри
организации
МСФО (IAS) 38.118
(a)(b)
р) Финансовые инструменты – первоначальное признание и последующая оценка
Финансовым инструментом является любой договор, приводящий к возникновению финансового
актива у одной организации и финансового обязательства или долевого инструмента у другой
организации.
МСФО (IAS) 39.9
i) Финансовые активы
Первоначальное признание и оценка
Финансовые активы при первоначальном признании классифицируются соответственно как
финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток; займы
выданные и дебиторская задолженность; инвестиции, удерживаемые до погашения; финансовые
активы, имеющиеся в наличии для продажи; производные инструменты, обозначенные как
инструменты хеджирования при эффективном хеджировании. Все финансовые активы, за
исключением финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или
убыток, первоначально признаются по справедливой стоимости, увеличенной на непосредственно
относящиеся к приобретению финансового актива затраты по сделке.
МСФО (IFRS) 7.21
МСФО (IAS) 39.9
МСФО (IAS) 39.43
Все операции покупки или продажи финансовых активов, требующие поставку активов в срок,
устанавливаемый законодательством, или в соответствии с правилами, принятыми на определенном
рынке (торговля на «стандартных условиях»), признаются на дату заключения сделки, то есть на дату,
когда Группа принимает на себя обязательство купить или продать актив.
МСФО (IAS) 39.9
МСФО (IAS) 39.38
Последующая оценка
Для целей последующей оценки финансовые активы классифицируются на четыре категории:
u
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток;
u
Займы выданные и дебиторская задолженность;
u
Инвестиции, удерживаемые до погашения;
u
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи.
38
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 38
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
2. Существенные положения учетной политики продолжение
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Категория «финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток»
включает финансовые активы, предназначенные для торговли, и финансовые активы, обозначенные
при первоначальном признании как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или
убыток. Финансовые активы классифицируются как предназначенные для торговли, если они
приобретены с целью продажи в ближайшем будущем. Производные инструменты, включая отделенные
встроенные производные инструменты, также классифицируются как предназначенные для торговли, за
исключением случаев, когда они обозначены как эффективные инструменты хеджирования согласно
МСФО (IAS) 39. Группа не обозначала финансовые активы как оцениваемые по справедливой стоимости
через прибыль или убыток. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через
прибыль или убыток, учитываются в отчете о финансовом положении по справедливой стоимости, а
чистые изменения их справедливой стоимости признаются в составе затрат по финансированию
(отрицательные чистые изменения справедливой стоимости) или в составе финансовых доходов
(положительные чистые изменения справедливой стоимости) в отчете о прибыли или убытке.
Производные инструменты, встроенные в основные договоры, учитываются как отдельные производные
инструменты и отражаются по справедливой стоимости, если присущие им экономические
характеристики и риски не являются тесно связанными с рисками и характеристиками основных
договоров, и эти основные договоры не предназначены для торговли и не обозначены как оцениваемые
по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Встроенные производные инструменты такого
рода оцениваются по справедливой стоимости, а изменения их справедливой стоимости признаются в
составе прибыли или убытка. Пересмотр порядка учета происходит либо в случае изменений в условиях
договора, приводящих к существенному изменению денежных потоков, которые потребовались бы в
противном случае, либо в случае реклассификации финансового актива и его перевода из категории
оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.
МСФО (IAS) 39.9
МСФО (IAS) 39.46
МСФО (IAS) 39.AG14
МСФО (IAS) 39.55(a)
МСФО (IAS) 39.10
МСФО (IAS) 39.11
КРМФО (IFRIC) 9.7
Займы и дебиторская задолженность
Данная категория является наиболее значимой для Группы. Займы выданные и дебиторская
задолженность представляют собой непроизводные финансовые активы с установленными или
определяемыми выплатами, которые не котируются на активном рынке. После первоначального
признания финансовые активы такого рода оцениваются по амортизированной стоимости,
определяемой с использованием метода эффективной процентной ставки, за вычетом обесценения.
Амортизированная стоимость рассчитывается с учетом дисконтов или премий при приобретении, а
также комиссионных или затрат, которые являются неотъемлемой частью эффективной процентной
ставки. Амортизация на основе использования эффективной процентной ставки включается в состав
финансовых доходов в отчете о прибыли или убытке. Убытки, обусловленные обесценением,
признаются в отчете о прибыли или убытке в составе затрат по финансированию в случае займов и в
составе прочих операционных расходов в случае дебиторской задолженности.
МСФО (IAS) 39.9
МСФО (IAS) 39.46(a)
МСФО (IAS) 39.56
В данную категорию, главным образом, относится торговая и прочая дебиторская задолженность. Более
подробная информация о дебиторской задолженности представлена в Примечании 22.
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, включают в себя долевые инвестиции и
долговые ценные бумаги. Долевые инвестиции, классифицированные в качестве имеющихся в наличии
для продажи, - это такие инвестиции, которые не были классифицированы как предназначенные для
торговли и не были обозначены как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или
убыток. Долговые ценные бумаги в данной категории – это такие ценные бумаги, которые организация
намеревается удерживать в течение неопределенного периода времени и которые могут быть проданы
для целей обеспечения ликвидности или в ответ на изменение рыночных условий.
После первоначальной оценки финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, оцениваются
по справедливой стоимости, а нереализованные прибыли или убытки по ним признаются в ПСД в
составе резерва переоценки инструментов, имеющихся в наличии для продажи, вплоть до момента
прекращения признания инвестиции, в который накопленные прибыль или убыток признаются в составе
прочего операционного дохода, либо до момента, когда инвестиция считается обесцененной, в который
накопленный убыток реклассифицируется из резерва переоценки инструментов, имеющихся в наличии
для продажи, в отчет о прибыли или убытке, и признается в качестве затрат по финансированию.
Проценты, полученные в период удержания финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи,
отражаются в качестве процентного дохода по методу эффективной процентной ставки.
МСФО (IAS) 39.9
МСФО (IAS) 39.46
МСФО (IAS) 39.55(b)
МСФО (IAS) 39.67
МСФО (IAS) 39.46
МСФО (IAS) 39.55(b)
МСФО (IAS) 39.67
МСФО (IAS) 39.50E
МСФО (IAS) 39.50F
Группа оценивает свои финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, на предмет
справедливости допущения о возможности и наличии намерения продать их в ближайшем будущем.
Если в редких случаях Группа не в состоянии осуществлять торговлю данными финансовыми активами
ввиду отсутствия активных рынков для них, Группа может принять решение о реклассификации таких
финансовых активов, если руководство имеет возможность и намерено удерживать такие активы в
ближайшем будущем или до погашения.
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 39
39
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
2. Существенные положения учетной политики продолжение
В случае финансовых активов, реклассифицированных из категории «имеющиеся в наличии для
продажи», справедливая стоимость на дату реклассификации становится их новой амортизированной
стоимостью, а связанные с ними прибыль или убыток, ранее признанные в составе собственного
капитала, амортизируются в составе прибыли или убытка на протяжении оставшегося срока
инвестиций с применением эффективной процентной ставки. Разница между новой оценкой
амортизированной стоимости и суммой, подлежащей выплате на дату погашения, также
амортизируется на протяжении оставшегося срока использования актива с применением
эффективной процентной ставки. Если впоследствии устанавливается, что актив обесценился, сумма,
отраженная в собственном капитале, реклассифицируется в отчет о прибыли или убытке.
МСФО (IAS) 39.50F
МСФО (IAS) 39.54
Прекращение признания
Финансовый актив (или – где применимо – часть финансового актива или часть группы аналогичных
финансовых активов) прекращает признаваться (т. е. исключается из консолидированного отчета
Группы о финансовом положении), если:
u
u
срок действия прав на получение денежных потоков от актива истек; либо
Группа передала свои права на получение денежных потоков от актива либо взяла на себя
обязательство по выплате третьей стороне получаемых денежных потоков в полном объеме и без
существенной задержки по «транзитному» соглашению; и либо (a) Группа передала практически
все риски и выгоды от актива, либо (б) Группа не передала, но и не сохраняет за собой
практически все риски и выгоды от актива, но передала контроль над данным активом.
МСФО (IAS) 39.17(a)
МСФО (IAS) 39.18(а)
МСФО (IAS) 39.18(b)
Если Группа передала все права на получение денежных потоков от актива, либо заключила
транзитное соглашение, она оценивает, сохранила ли она риски и выгоды, связанные с правом
собственности, и если да, в каком объеме. Если Группа не передала, но и не сохранила за собой
практически все риски и выгоды от актива, а также не передала контроль над активом, Группа
продолжает признавать переданный актив в той степени, в которой она продолжает свое участие в
нем. В этом случае Группа также признает соответствующее обязательство. Переданный актив и
соответствующее обязательство оцениваются на основе, которая отражает права и обязательства,
сохраненные Группой.
МСФО (IAS) 39.20(a)
МСФО (IAS) 39.20(c)
МСФО (IAS) 39.18(b)
Продолжающееся участие, которое принимает форму гарантии по переданному активу, оценивается
по наименьшей из следующих величин: первоначальной балансовой стоимости актива или
максимальной суммы возмещения, выплата которой может быть потребована от Группы.
МСФО (IAS) 39.30(а)
Обесценение финансовых активов
Раскрытие подробной информации об обесценении финансовых активов также представлено в
следующих примечаниях:
u
Раскрытие информации о значительных допущениях
Финансовые активы
Примечание 3
Примечание 20
u
Торговая дебиторская задолженность
Примечание 22
u
На каждую отчетную дату Группа оценивает наличие объективного подтверждения обесценения
финансового актива или группы финансовых активов. Обесценение имеет место, если одно или более
событий, произошедших после первоначального признания актива (наступление «события,
приводящего к убытку»), оказали поддающееся надежной оценке влияние на ожидаемые будущие
денежные потоки по финансовому активу или группе финансовых активов. Подтверждение
обесценения может включать в себя указания на то, что должник или группа должников испытывают
существенные финансовые затруднения, не могут обслуживать свою задолженность или неисправно
осуществляют выплату процентов или основной суммы задолженности, а также вероятность того, что
ими будет проведена процедура банкротства или финансовой реорганизации иного рода. Кроме того,
к такому подтверждению относятся наблюдаемые данные, указывающие на наличие поддающегося
оценке снижения ожидаемых будущих денежных потоков по финансовому инструменту, в частности,
такие как изменение объемов просроченной задолженности или экономических условий, находящихся
в определенной взаимосвязи с отказами от исполнения обязательств по выплате долгов.
Финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости
В отношении финансовых активов, учитываемых по амортизированной стоимости, Группа сначала
проводит оценку наличия обесценения индивидуально значимых финансовых активов либо совокупно
по финансовым активам, не являющимся индивидуально значимыми. Если Группа определяет, что
объективное подтверждение обесценения индивидуально оцениваемого финансового актива
отсутствует, вне зависимости от его значимости она включает данный актив в группу финансовых
активов с аналогичными характеристиками кредитного риска, а затем рассматривает данные активы
на предмет обесценения на совокупной основе. Активы, отдельно оцениваемые на предмет
обесценения, по которым признается либо продолжает признаваться убыток от обесценения, не
включаются в совокупную оценку на предмет обесценения.
40
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 40
МСФО (IAS) 39.58
МСФО (IAS) 39.59
МСФО (IFRS) 7.B5(f)
МСФО (IAS) 39.63
МСФО (IAS) 39.64
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
2. Существенные положения учетной политики продолжение
Сумма убытка от выявленного обесценения оценивается как разница между балансовой стоимостью
актива и приведенной стоимостью расчетных будущих денежных потоков (без учета будущих
ожидаемых кредитных убытков, которые еще не были понесены). Приведенная стоимость расчетных
будущих денежных потоков дисконтируется по первоначальной эффективной процентной ставке по
финансовому активу.
МСФО (IAS) 39.AG84
Балансовая стоимость актива снижается посредством использования счета оценочного резерва, а
убыток признается в отчете о прибыли или убытке. Начисление процентного дохода (который
отражается как финансовый доход в отчете о прибыли или убытке) по сниженной балансовой
стоимости продолжается, основываясь на процентной ставке, используемой для дисконтирования
будущих денежных потоков с целью оценки убытка от обесценения. Займы вместе с соответствующим
оценочным резервом списываются, если отсутствует реалистичная перспектива их возмещения в
будущем, а все доступное обеспечение было реализовано либо передано Группе. Если в течение
следующего года сумма расчетного убытка от обесценения увеличивается либо уменьшается ввиду
какого-либо события, произошедшего после признания обесценения, сумма ранее признанного
убытка от обесценения увеличивается либо уменьшается посредством корректировки счета
оценочного резерва. Если имевшее место ранее списание стоимости финансового инструмента
впоследствии восстанавливается, сумма восстановления признается как уменьшение затрат по
финансированию в отчете о прибыли или убытке.
МСФО (IFRS) 7.16
МСФО (IAS) 39.AG93
МСФО (IAS) 39.65
МСФО (IFRS) 7.В5(d)(i)
МСФО (IFRS) 7.В5(d)(ii)
МСФО (IAS) 39.65
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи
В отношении финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, Группа на каждую отчетную
дату оценивает существование объективного подтверждения того, что инвестиция или группа
инвестиций подверглись обесценению.
В случае долевых инвестиций, классифицированных как имеющиеся в наличии для продажи,
объективное подтверждение будет включать значительное или продолжительное снижение
справедливой стоимости инвестиций ниже уровня их первоначальной стоимости. «Значительность»
оценивается в сравнении с первоначальной стоимостью инвестиций, а «продолжительность» – в
сравнении с периодом, в течение которого справедливая стоимость была меньше первоначальной
стоимости. При наличии подтверждения обесценения сумма совокупного убытка, оцененная как
разница между стоимостью приобретения и текущей справедливой стоимостью, за вычетом ранее
признанного в отчете о прибыли или убытке убытка от обесценения по данным инвестициям
исключается из ПСД и признается в отчете о прибыли или убытке. Убытки от обесценения по долевым
инвестициям не восстанавливаются через прибыль или убыток; увеличение их справедливой
стоимости после обесценения признается непосредственно в составе ПСД.
МСФО (IAS) 39.58
МСФО (IAS) 39.61
МСФО (IAS) 39.67
МСФО (IAS) 39.68
МСФО (IAS) 39.69
Определение «значительности» и «продолжительности» требует применения суждения. Используя
такое суждение, Группа среди прочих факторов оценивает период, в течение которого
первоначальная стоимость инвестиции превышает ее справедливую стоимость, а также величину
такого превышения.
В случае долговых инструментов, классифицированных как имеющиеся в наличии для продажи,
обесценение оценивается на основе тех же критериев, которые применяются в отношении
финансовых активов, учитываемых по амортизированной стоимости. Однако сумма отраженного
обесценения представляет собой накопленный убыток, оцененный как разница между
амортизированной стоимостью и текущей справедливой стоимостью, за вычетом убытка от
обесценения по данным инвестициям, ранее признанного в отчете о прибыли или убытке.
МСФО (IAS) 39.68
Начисление процентов в отношении уменьшенной балансовой стоимости актива продолжается по
процентной ставке, использованной для дисконтирования будущих денежных потоков с целью оценки
убытка от обесценения. Процентный доход отражается в составе финансового дохода. Если в течение
следующего года справедливая стоимость долгового инструмента возрастает, и данный рост можно
объективно связать с событием, произошедшим после признания убытка от обесценения в отчете о
прибыли или убытке, убыток от обесценения восстанавливается через отчет о прибыли или убытке.
МСФО (IAS) 39.AG93
МСФО (IAS) 39.70
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 41
41
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
2. Существенные положения учетной политики продолжение
ii) Финансовые обязательства
Первоначальное признание и оценка
Финансовые обязательства классифицируются при первоначальном признании соответственно как
финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток,
кредиты и займы, кредиторская задолженность или производные инструменты, обозначенные как
инструменты хеджирования при эффективном хеджировании.
Все финансовые обязательства первоначально признаются по справедливой стоимости, за вычетом
(в случае кредитов, займов и кредиторской задолженности) непосредственно относящихся к ним
затрат по сделке.
МСФО (IFRS) 7.6
МСФО (IFRS) 7.21
МСФО (IAS) 39.43
Финансовые обязательства Группы включают торговую и прочую кредиторскую задолженность,
кредиты и прочие займы, включая банковские овердрафты, договоры финансовой гарантии, а также
производные финансовые инструменты.
Последующая оценка
Последующая оценка финансовых обязательств зависит от их классификации следующим образом:
Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Категория «финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или
убыток» включает финансовые обязательства, предназначенные для торговли, и финансовые
обязательства, обозначенные при первоначальном признании как оцениваемые по справедливой
стоимости через прибыль или убыток.
МСФО (IAS) 39.9
МСФО (IAS) 39.47(a)
Финансовые обязательства классифицируются как предназначенные для торговли, если они
понесены с целью обратной покупки в ближайшем будущем. Эта категория также включает
производные финансовые инструменты, в которых Группа является стороной по договору, не
обозначенные как инструменты хеджирования в рамках отношений хеджирования, как они
определены в МСФО (IAS) 39. Выделенные встроенные производные инструменты также
классифицируются в качестве предназначенных для торговли, за исключением случаев, когда они
обозначаются как эффективные инструменты хеджирования.
Прибыли или убытки по обязательствам, предназначенным для торговли, признаются в отчете о
прибыли или убытке.
МСФО (IAS) 39.55(a)
Финансовые обязательства, обозначенные при первоначальном признании как оцениваемые по
справедливой стоимости через прибыль или убыток, относятся в эту категорию на дату
первоначального признания и исключительно при соблюдении критериев МСФО (IAS) 39. Группа не
имеет финансовых обязательств, обозначенных ею как оцениваемые по справедливой стоимости
через прибыль или убыток.
Кредиты и займы
Данная категория является наиболее значимой для Группы. После первоначального признания
процентные кредиты и займы оцениваются по амортизированной стоимости с использованием метода
эффективной процентной ставки. Доходы и расходы по таким финансовым обязательствам
признаются в составе прибыли или убытка при прекращении их признания, а также по мере
начисления амортизации с использованием эффективной процентной ставки.
МСФО (IAS) 39.47
МСФО (IAS) 39.56
Амортизированная стоимость рассчитывается с учетом дисконтов или премий при приобретении, а
также комиссионных или затрат, которые являются неотъемлемой частью эффективной процентной
ставки. Амортизация эффективной процентной ставки включается в состав затрат по
финансированию в отчете о прибылях или убытках.
МСФО (IAS) 39.9
В данную категорию, главным образом, относятся процентные кредиты и займы. Более подробная
информация представлена в Примечании 20.
Договоры финансовой гарантии
Выпущенные Группой договоры финансовой гарантии представляют собой договоры, требующие
осуществления платежа в возмещение убытков, понесенных владельцем этого договора вследствие
неспособности определенного должника осуществить своевременный платеж в соответствии с
условиями долгового инструмента. Договоры финансовой гарантии первоначально признаются как
обязательство по справедливой стоимости с учетом затрат по сделке, непосредственно относящихся к
выпуску гарантии. Впоследствии обязательство оценивается по наибольшей из следующих величин:
наилучшая оценка затрат, необходимых для погашения существующего обязательства на отчетную
дату, и признанная сумма обязательства за вычетом накопленной амортизации.
42
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 42
МСФО (IAS) 39.47(c)
МСФО (IAS) 39.9
МСФО (IAS) 39.14
МСФО (IAS) 39.43
МСФО (IAS) 37.36
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
2. Существенные положения учетной политики продолжение
Прекращение признания
Признание финансового обязательства прекращается, если обязательство погашено, аннулировано,
или срок его действия истек. Если имеющееся финансовое обязательство заменяется другим
обязательством перед тем же кредитором на существенно отличающихся условиях или если условия
имеющегося обязательства значительно изменены, такая замена или изменения учитываются как
прекращение признания первоначального обязательства и начало признания нового обязательства, а
разница в их балансовой стоимости признается в отчете о прибыли или убытке.
МСФО (IAS) 39.39
МСФО (IAS) 39.41
МСФО (IAS) 39.40
iii) Взаимозачет финансовых инструментов
Финансовые активы и финансовые обязательства подлежат взаимозачету, а нетто-сумма –
представлению в консолидированном отчете о финансовом положении, когда имеется обеспеченное в
настоящий момент юридической защитой право на взаимозачет признанных сумм и когда имеется
намерение произвести расчет на нетто-основе, реализовать активы и одновременно с этим погасить
обязательства.
МСФО (IAS) 32.42
с) Производные финансовые инструменты и учет хеджирования
Первоначальное признание и последующая оценка
Группа использует производные финансовые инструменты, такие как форвардные валютные
контракты, процентные свопы и форвардные контракты на поставку товаров, для хеджирования своих
валютных рисков, процентных рисков и рисков изменения цен на товары соответственно. Такие
производные финансовые инструменты первоначально признаются по справедливой стоимости на
дату заключения договора по производному инструменту и впоследствии переоцениваются по
справедливой стоимости. Производные инструменты учитываются как финансовые активы, если их
справедливая стоимость положительна, и как финансовые обязательства, если их справедливая
стоимость отрицательна.
МСФО (IAS) 39.43
МСФО (IFRS) 7.21
Соответствующие определению производного инструмента в МСФО (IAS) 39 договоры на покупку
товаров признаются в отчете о прибыли или убытке в составе себестоимости продаж. Договоры на
поставку товаров, заключенные Группой и удерживаемые для целей получения или поставки
нефинансовой статьи в соответствии с ожидаемыми Группой требованиями в отношении закупок,
продаж или использования, отражаются по первоначальной стоимости.
Прибыли или убытки, возникающие в результате изменений справедливой стоимости производных
инструментов, признаются непосредственно в составе прибыли или убытка, за исключением
эффективной части хеджирования денежных потоков, признаваемой в составе ПСД и впоследствии
реклассифицируемой в состав прибыли или убытка, когда объект хеджирования влияет на прибыль
или убыток.
Для целей учета хеджирования применяется следующая классификация:
u
u
u
хеджирование справедливой стоимости, когда хеджируется подверженность изменениям
справедливой стоимости признанного актива или обязательства или непризнанного твердого
договорного обязательства;
хеджирование денежных потоков, когда хеджируется подверженность изменениям денежных
потоков, которые связаны либо с конкретным риском, имеющим отношение к признанному
активу или обязательству или к в высшей степени вероятной прогнозируемой операции, либо с
валютным риском по непризнанному твердому договорному обязательству;
МСФО (IAS) 39.86(a)
МСФО (IAS) 36.86(b)
МСФО (IAS) 39.86(c)
хеджирование чистых инвестиций в иностранные подразделения.
В начале отношений хеджирования Группа формально обозначает и документально оформляет
отношение хеджирования, к которому Группа намеревается применить учет хеджирования, а также
цели по управлению риском и стратегию хеджирования. Документация включает определение
инструмента хеджирования, объекта или операции хеджирования, характера хеджируемого риска и
метод оценки эффективности инструмента хеджирования с точки зрения компенсации риска
изменения справедливой стоимости объекта хеджирования или денежных потоков, относящихся к
хеджируемому риску. Такое хеджирование, как ожидается, будет высокоэффективным для
компенсации изменения справедливой стоимости или денежных потоков и подвергается анализу на
постоянной основе для определения степени фактической эффективности в течение отчетных
периодов, для которых оно было обозначено.
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 43
МСФО (IAS) 39.88
43
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
2. Существенные положения учетной политики продолжение
Хеджирование, отвечающее строгим критериям учета хеджирования, отражается следующим
образом:
МСФО (IAS) 39.89
Хеджирование справедливой стоимости
Изменение в справедливой стоимости инструмента хеджирования признается в отчете о прибыли или
убытке в составе затрат по финансированию. Изменение в справедливой стоимости объекта
хеджирования, которое относится к хеджируемому риску, признается как часть балансовой стоимости
объекта хеджирования и также отражается в отчете о прибыли или убытке в составе затрат по
финансированию.
МСФО (IAS) 39.92
При хеджировании справедливой стоимости по инструментам, учитываемым по амортизированной
стоимости, корректировка балансовой стоимости амортизируется через прибыль или убыток в течение
оставшегося срока хеджирования по методу эффективной процентной ставки. Амортизация на основе
эффективной процентной ставки может начаться сразу же, как только появляется корректировка, но
не позже того момента, когда объект хеджирования прекращает корректироваться с учетом
изменений справедливой стоимости, относящихся к хеджируемому риску.
Если признание объекта хеджирования прекращается, то неамортизированная справедливая
стоимость признается немедленно в составе прибыли или убытка.
Если непризнанное твердое договорное обязательство обозначается как объект хеджирования,
последующее накопленное изменение справедливой стоимости такого обязательства, относящееся к
хеджируемому риску, признается как актив или обязательство с одновременным признанием прибыли
или убытка в составе прибыли или убытка.
МСФО (IAS) 39.93
У Группы имеется процентный своп, используемый для хеджирования подверженности изменениям
справедливой стоимости 8,25%-го обеспеченного займа с фиксированной ставкой. Более подробная
информация приводится в Примечании 20.3.
Хеджирование денежных потоков
МСФО (IAS) 39.95
Эффективная часть прибыли или убытка по инструменту хеджирования признается непосредственно в
ПСД в составе резерва хеджирования денежных потоков, в то время как неэффективная часть
незамедлительно признается в отчете о прибыли или убытке.
Группа использует форвардные валютные контракты для хеджирования своей подверженности
валютному риску, связанному с прогнозируемыми операциями и твердыми договорными
обязательствами, а также форвардные контракты на поставку товара для хеджирования
подверженности риску изменения цен на товары. Неэффективная часть, относящаяся к валютным
контрактам, признается в составе затрат по финансированию, а неэффективная часть, относящаяся к
контрактам на поставку товара, признается в составе прочего операционного дохода или расходов.
Более подробная информация приводится в Примечании 20.3.
Суммы, признанные как ПСД, реклассифицируются в состав прибыли или убытка в тот момент, когда
хеджируемая операция оказывает влияние на прибыль или убыток, например, когда признается
хеджируемый финансовый доход или финансовый расход или осуществляется прогнозируемая
продажа. Если объектом хеджирования является первоначальная стоимость нефинансового актива
или нефинансового обязательства, суммы, признанные как ПСД, переносятся в первоначальную
балансовую стоимость данных нефинансового актива или нефинансового обязательства.
Если срок действия инструмента хеджирования истекает, инструмент продается, его действие
прекращается или осуществляется его исполнение без замены или продления (в рамках стратегии
хеджирования), или же в случае аннулирования Группой обозначения соответствующей операции как
хеджирования, либо в случае, когда хеджирование больше не удовлетворяет условиям учета
хеджирования, накопленные прибыль или убыток, ранее признанные в составе ПСД, остаются
представленными в качестве отдельного компонента в составе собственного капитала до тех пор, пока
не произойдет прогнозируемая операция или твердое договорное обязательство в иностранной
валюте не будет исполнено.
44
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 44
МСФО (IAS) 39.97
МСФО (IAS) 39.100
МСФО (IAS) 39.98
МСФО (IAS) 39.101
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
2. Существенные положения учетной политики продолжение
Хеджирование чистых инвестиций
Хеджирование чистых инвестиций в иностранное подразделение, включая хеджирование монетарных
статей, которые отражаются в учете как часть чистых инвестиций, учитывается аналогично
хеджированию денежных потоков. Прибыли или убытки по инструментам хеджирования,
относящиеся к эффективной части хеджирования, признаются как ПСД, в то время как прибыли или
убытки, относящиеся к его неэффективной части, признаются в отчете о прибыли или убытке. При
выбытии иностранных подразделений общая сумма прибылей или убытков, признанных в
собственном капитале, переносится в отчет о прибыли или убытке.
МСФО (IAS) 39.102
Группа использует привлеченный заем для хеджирования подверженности валютному риску по
инвестициям в иностранные дочерние организации. Более подробная информация представлена в
Примечании 20.3.
т) Запасы
Запасы оцениваются по наименьшей из двух величин: первоначальной стоимости приобретения и
чистой возможной цены продажи.
МСФО (IAS) 2.36(a)
МСФО (IAS) 2.9
МСФО (IAS) 2.10
Затраты, понесенные при доставке каждого продукта до места назначения и приведении его в
надлежащее состояние, учитываются следующим образом:
u
u
Сырье и материалы: затраты на покупку по методу ФИФО (первое поступление – первый отпуск).
Готовая продукция и незавершенное производство: прямые затраты на материалы и оплату
труда, а также доля производственных накладных расходов, исходя из нормальной
производственной мощности, но не включая затраты по заимствованиям.
МСФО (IAS) 2.25
МСФО (IAS) 2.12
МСФО (IAS) 2.13
Первоначальная стоимость запасов включает прибыли и убытки, перенесенные из ПСД, по
соответствующим операциям хеджирования денежных потоков в отношении покупок сырья и
материалов.
МСФО (IAS) 39.98(b)
Чистая возможная цена продажи определяется как расчетная цена продажи в ходе обычной
деятельности за вычетом расчетных затрат на завершение производства и расчетных затрат на
продажу.
МСФО (IAS) 2.6
у) Обесценение нефинансовых активов
Раскрытие подробной информации об обесценении нефинансовых активов также представлено в
следующих примечаниях:
u
Раскрытие информации о значительных допущениях
u
Основные средства
Примечание 16
u
Нематериальные активы
Примечание 18
Гудвил и нематериальные активы с неопределенным
сроком полезного использования
Примечание 19
u
Примечание 3
На каждую отчетную дату Группа определяет, имеются ли признаки возможного обесценения актива.
При наличии таких признаков или если требуется проведение ежегодного тестирования актива на
обесценение, Группа производит оценку возмещаемой суммы актива. Возмещаемая сумма актива или
единицы, генерирующей денежные средства, – это наибольшая из следующих величин: справедливая
стоимость актива (единицы, генерирующей денежные средства) за вычетом затрат на выбытие и
ценность использования актива (единицы, генерирующей денежные средства). Возмещаемая сумма
определяется для отдельного актива, за исключением случаев, когда актив не генерирует денежные
притоки, которые, в основном, независимы от притоков, генерируемых другими активами или
группами активов. Если балансовая стоимость актива или единицы, генерирующей денежные
средства, превышает его/ее возмещаемую сумму, актив считается обесцененным и списывается до
возмещаемой суммы.
При оценке ценности использования расчетные будущие денежные потоки дисконтируются до
приведенной стоимости по ставке дисконтирования до налогообложения, которая отражает текущую
рыночную оценку временной стоимости денег и риски, присущие активу. При определении
справедливой стоимости за вычетом затрат на выбытие учитываются недавние рыночные операции.
При их отсутствии применяется соответствующая модель оценки. Эти расчеты подтверждаются
оценочными коэффициентами, котировками цен свободно обращающихся на рынке акций или
прочими доступными показателями справедливой стоимости.
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 45
МСФО (IAS) 36.6
МСФО (IAS) 36.9
МСФО (IAS) 36.66
МСФО (IAS) 36.59
МСФО (IAS) 36.30
МСФО (IAS) 36.55
МСФО (IAS) 36.6
45
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
2. Существенные положения учетной политики продолжение
Группа определяет сумму обесценения, исходя из подробных планов и прогнозных расчетов, которые
подготавливаются отдельно для каждой единицы, генерирующей денежные средства, к которой
отнесены отдельные активы. Эти планы и прогнозные расчеты, как правило, составляются на
пять лет. Долгосрочные темпы роста рассчитываются и применяются в отношении прогнозируемых
будущих денежных потоков после пятого года.
МСФО (IAS) 36.33
Убытки от обесценения по продолжающейся деятельности признаются в отчете о прибыли или убытке
в составе тех категорий расходов, которые соответствуют функции обесцененного актива, за
исключением ранее переоцененных объектов недвижимости, в отношении которых переоценка была
признана в составе ПСД. В случае таких объектов недвижимости убыток от обесценения признается в
составе ПСД в пределах суммы ранее проведенной переоценки.
МСФО (IAS) 36.60
МСФО (IAS) 36.61
На каждую отчетную дату Группа определяет, имеются ли признаки того, что ранее признанные
убытки от обесценения актива, за исключением гудвила, больше не существуют или сократились.
Если такой признак имеется, Группа рассчитывает возмещаемую сумму актива или единицы,
генерирующей денежные средства. Ранее признанные убытки от обесценения восстанавливаются
только в том случае, если имело место изменение в допущениях, которые использовались для
определения возмещаемой суммы актива, со времени последнего признания убытка от обесценения.
Восстановление ограничено таким образом, что балансовая стоимость актива не превышает его
возмещаемой суммы, а также не может превышать балансовую стоимость за вычетом амортизации,
по которой данный актив признавался бы в случае, если в предыдущие годы не был бы признан
убыток от обесценения. Такое восстановление стоимости признается в отчете о прибыли или убытке,
за исключением случаев, когда актив учитывается по переоцененной стоимости. В последнем случае
восстановление стоимости учитывается как прирост стоимости от переоценки.
МСФО (IAS) 36.110
МСФО (IAS) 36.114
МСФО (IAS) 36.117
МСФО (IAS) 36.119
Гудвил тестируется на обесценение ежегодно по состоянию на 31 октября, а также в случаях, когда
события или обстоятельства указывают на то, что его балансовая стоимость может быть обесценена.
Обесценение гудвила определяется путем оценки возмещаемой суммы каждой единицы,
генерирующей денежные средства (или группы таких единиц), к которым относится гудвил. Если
возмещаемая сумма единицы, генерирующей денежные средства, меньше ее балансовой стоимости,
то признается убыток от обесценения. Убыток от обесценения гудвила не может быть восстановлен в
будущих периодах.
Нематериальные активы с неопределенным сроком полезного использования тестируются на
обесценение ежегодно по состоянию на 31 октября на уровне единицы, генерирующей денежные
средства, а также если обстоятельства указывают на то, что их балансовая стоимость могла
обесцениться.
МСФО (IAS) 36.10(b)
МСФО (IAS) 36.104
МСФО (IAS) 36.124
МСФО (IAS) 36.10(a)
Комментарий
МСФО (IAS) 36.96 разрешает проводить ежегодное тестирование единицы, генерирующей денежные средства, на которую отнесен
гудвил, на обесценение в любое время в течение года при условии, что каждый год тестирование будет проводиться на одну и ту же
дату. Разные единицы, генерирующие денежные средства, и разные нематериальные активы могут тестироваться на обесценение в
разное время.
ф) Денежные средства и краткосрочные депозиты
Денежные средства и краткосрочные депозиты в отчете о финансовом положении включают
денежные средства в банках и в кассе и краткосрочные депозиты со сроком погашения 3 месяца или
менее, которые подвержены незначительному риску изменения стоимости.
Для целей консолидированного отчета о движении денежных средств денежные средства и их
эквиваленты состоят из денежных средств и краткосрочных депозитов согласно определению выше за
вычетом непогашенных банковских овердрафтов, так как они считаются неотъемлемой частью
деятельности Группы по управлению денежными средствами.
46
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 46
МСФО (IAS) 7.6
МСФО (IAS) 7.7
МСФО (IAS) 7.46
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
2. Существенные положения учетной политики продолжение
х) Конвертируемые привилегированные акции
Конвертируемые привилегированные акции разделяются на долговой и долевой компоненты на
основе условий договора.
МСФО (IFRS) 7.21
МСФО (IAS) 32.18
МСФО (IAS) 32.28
При выпуске конвертируемых привилегированных акций справедливая стоимость долгового
компонента определяется по рыночной ставке, применяемой для аналогичных неконвертируемых
инструментов. Эта сумма учитывается как финансовое обязательство по амортизированной стоимости
(за вычетом затрат по сделке) до погашения при конвертации или выкупе.
Оставшаяся часть полученной суммы относится на опцион на конвертацию, который признается и
включается в состав собственного капитала. Затраты по сделке за вычетом соответствующего налога
на прибыль относятся на уменьшение собственного капитала. Балансовая стоимость опциона на
конвертацию не переоценивается в последующие годы.
Затраты по сделке распределяются между долговым и долевым компонентами конвертируемых
привилегированных акций пропорционально распределению поступлений в отношении долгового и
долевого компонентов в момент первоначального признания инструментов.
МСФО (IAS) 32.35
МСФО (IAS) 32.AG31(a)
МСФО (IAS) 32.38
ц) Собственные выкупленные акции
Собственные долевые инструменты, выкупленные организацией (собственные выкупленные акции),
признаются по первоначальной стоимости и вычитаются из собственного капитала. Прибыль или
убыток, связанные с покупкой, продажей, выпуском или аннулированием собственных долевых
инструментов Группы, в составе прибыли или убытка не признаются. Разница между балансовой
стоимостью собственных выкупленных акций и суммой возмещения, полученного при их
последующей продаже, признается в составе эмиссионного дохода. Опционы на акции, исполняемые
в течение отчетного периода, погашаются за счет собственных выкупленных акций.
МСФО (IAS) 32.33
ч) Оценочные обязательства
Общие
Оценочные обязательства признаются, если Группа имеет существующую обязанность (юридическую
или обусловленную практикой), возникшую в результате прошлого события; отток экономических
выгод, который потребуется для погашения этой обязанности, является вероятным, и может быть
получена надежная оценка суммы такой обязанности. Если Группа предполагает получить
возмещение некоторой части или всех оценочных обязательств, например, по договору страхования,
возмещение признается как отдельный актив, но только в том случае, когда получение возмещения не
подлежит сомнению. Расход, относящийся к оценочному обязательству, отражается в отчете о
прибыли или убытке за вычетом возмещения.
Если влияние временной стоимости денег существенно, оценочные обязательства дисконтируются по
текущей ставке до налогообложения, которая отражает, когда это применимо, риски, характерные
для конкретного обязательства. Если применяется дисконтирование, то увеличение оценочного
обязательства с течением времени признается как затраты по финансированию.
МСФО (IAS) 37.14
МСФО (IAS) 37.53
МСФО (IAS) 37.54
МСФО (IAS) 37.45
Гарантийные оценочные обязательства
Оценочные обязательства по затратам, связанным с гарантиями, признаются в момент продажи
продукции или оказания услуг. Первоначальное признание основано на опыте за предыдущие
периоды. Первоначальная оценка затрат, связанных с гарантиями, пересматривается ежегодно.
Оценочные обязательства по реструктуризации
Оценочные обязательства по реструктуризации признаются исключительно в случае наличия у
Группы обусловленной практикой обязанности, если в подробном задокументированном плане
определены деятельность или части деятельности, затронутые реструктуризацией, местонахождение
и количество сотрудников, подпадающих под реструктуризацию, и представлена подробная оценка
соответствующих затрат и сроков, и, кроме того, работники, затрагиваемые реструктуризацией, были
уведомлены об основных характеристиках плана.
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 47
МСФО (IAS) 37.71
МСФО (IAS) 37.72
47
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
2. Существенные положения учетной политики продолжение
Обязательство по выводу объектов из эксплуатации
Группа отражает оценочное обязательство в отношении затрат по выводу из эксплуатации
промышленного объекта по производству негорючих материалов. Затраты по выводу из эксплуатации
учитываются по дисконтированной стоимости ожидаемых затрат на урегулирование обязательства,
рассчитанной с использованием расчетных денежных потоков, и признаются как часть
первоначальной стоимости соответствующего актива. Денежные потоки дисконтируются по текущей
ставке до налогообложения, которая отражает риски, присущие обязательствам по выводу из
эксплуатации. Амортизация дисконта относится на счета расходов по мере возникновения и
признается в отчете о прибыли или убытке как затраты по финансированию. Расчетные будущие
затраты по выводу из эксплуатации ежегодно анализируются, и, по мере необходимости,
корректируются. Изменения в расчетных будущих затратах или в применяемой ставке
дисконтирования прибавляются или вычитаются из стоимости актива.
Выбросы газов, вызывающих парниковый эффект
МСФО (IAS) 16.16(c)
МСФО (IAS) 37.45
МСФО (IAS) 37.47
КРМФО (IFRIC) 1.8
МСФО (IAS) 37.59
КРМФО (IFRIC) 1.5
МСФО (IAS) 8.10
Группа получает бесплатные разрешения на выбросы в некоторых европейских странах согласно
Европейской системе торговли разрешениями на осуществление выбросов. Такие разрешения
необходимо получать каждый год, и соответственно Группа должна списывать данные разрешения по
мере осуществления выбросов. В отношении предоставленных разрешений на осуществление
выбросов Группа применяет метод чистых обязательств. Следовательно, оценочное обязательство
признается только тогда, когда фактические выбросы превышают размер полученных и
удерживаемых разрешений. Затраты по выбросам газов признаются как прочие операционные
расходы. Если разрешения на выброс покупаются у третьей стороны, то они отражаются по
себестоимости и учитываются как права на возмещение, таким образом они соотносятся с
обязательствами по выбросу газов и переоцениваются по справедливой стоимости. Изменения
справедливой стоимости признаются в отчете о прибыли или убытке.
Комментарий
МСФО (IAS) 37 разрешает представлять затраты, связанные с урегулированием оценочного обязательства, как за вычетом
возмещения, так и в валовом виде. Группа приняла решение представлять расходы за вычетом возмещения.
Разъяснение КРМФО (IFRIC) 3 «Права на осуществление выбросов» было отозвано в июне 2005 года. Ввиду отсутствия
соответствующего стандарта руководство организации должно разработать учетную политику для получения уместной и надежной
информации. Группа применила метод чистых обязательств на основании МСФО (IAS) 20.23. Тем не менее, права на осуществление
выбросов также могут быть признаны по справедливой стоимости в качестве нематериальных активов с раскрытием соответствующей
информации согласно МСФО (IAS) 38.
Утилизация электрического и электронного оборудования («УЭЭО»)
Группа является поставщиком электрического оборудования и, следовательно, ее деятельность
попадает в сферу действия Директивы ЕС по утилизации электрического и электронного оборудования.
Директива разграничивает утилизацию оборудования, проданного в частные хозяйства до даты,
определенной каждой из стран-участников (историческая утилизация), и утилизацию оборудования,
проданного в частные хозяйства после этой даты (текущая утилизация). Оценочное обязательство по
ожидаемым затратам на историческую утилизацию признается тогда, когда деятельность Группы на
рынке осуществляется в период, за который производится оценка, определяемый каждой из странучастников, и когда затраты могут быть надежно оценены. Эти затраты признаются как прочие
операционные расходы в отчете о прибыли или убытке.
Оценочное обязательство по ожидаемым затратам в отношении текущей утилизации признается при
продаже продукции, попадающей под действие директивы, если затраты на утилизацию отходов можно
надежно оценить. Оценочное обязательство прекращает признаваться после окончания срока действия
обязательства, когда обязательство урегулировано или передано. Такие затраты признаются как часть
себестоимости продаж.
В отношении оборудования, проданного не в частное хозяйство, оценочное обязательство признается
тогда, когда Группа принимает обязательства по несению затрат на утилизацию, а затраты признаются
как прочие операционные расходы или в составе себестоимости продаж, в зависимости от того, что
является наиболее уместным.
48
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 48
КРМФО (IFRIC) 6
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
2. Существенные положения учетной политики продолжение
Условные обязательства, признаваемые при объединении бизнеса
Условное обязательство, признанное при объединении бизнеса, первоначально оценивается по его
справедливой стоимости. Впоследствии оно оценивается по наибольшей из следующих величин:
сумма, которая должна быть признана в соответствии с требованиями в отношении оценочных
обязательств, приведенными выше, либо первоначально признанная сумма за вычетом (где это
уместно), накопленной амортизации, которая признается в соответствии с требованиями в отношении
признания выручки.
МСФО (IFRS) 3.56
МСФО (IFRS) 3.22
МСФО (IFRS) 3.23
ш) Пенсии и прочие вознаграждения по окончании трудовой деятельности
Группа имеет пенсионную программу с установленными выплатами в Евроландии, которая требует
внесения взносов в отдельно управляемый фонд. В США Группа также предоставляет работникам
дополнительное пособие на медицинское обслуживание по окончании трудовой деятельности. Эти
льготы не обеспечены созданием специальных фондов.
МСФО (IAS) 19.135
Стоимость предоставления вознаграждений по плану с установленными выплатами определяется с
использованием метода «прогнозируемой условной единицы».
МСФО (IAS) 19.67
Результаты переоценки, включающие в себя актуарные прибыли и убытки, а также влияние
предельной величины актива, за исключением сумм, включенных в состав чистых процентов по
чистому обязательству по пенсионной программе с установленными выплатами, и доходность активов
программы (за исключением сумм, включенных в состав чистых процентов по чистому обязательству
по пенсионной программе с установленными выплатами), признаются незамедлительно в отчете о
финансовом положении с отнесением соответствующей суммы в состав нераспределенной прибыли
через ПСД в периоде, в котором возникли соответствующие прибыли и убытки. Результаты
переоценки не реклассифицируются в состав прибыли или убытка в последующих периодах.
МСФО (IAS) 19.120(с)
МСФО (IAS) 19.127
МСФО (IAS) 19.122
Стоимость услуг прошлых периодов признается в составе прибыли или убытка на более раннюю из
следующих дат:
u
дата изменения или секвестра программы;
u
дата, на которую Группа признает соответствующие затраты на реструктуризацию.
Чистые проценты определяются с использованием ставки дисконтирования в отношении чистого
обязательства или чистого актива по пенсионной программе с установленными выплатами. Группа
признает перечисленные изменения чистого обязательства по пенсионной программе с
установленными выплатами в составе статей «Себестоимость продаж», «Административные
расходы», а также «Расходы на продажу и распределение» в консолидированном отчете о прибыли
или убытке (с классификацией по функциям):
u
u
МСФО (IAS) 19.102
МСФО (IAS) 19.103
МСФО (IAS) 19.123
МСФО (IAS) 19.134
Стоимость услуг, которая включает в себя стоимость услуг текущего периода, стоимость услуг
прошлых периодов, прибыли и убытки по секвестрам и неплановым расчетам по программе;
Чистые процентные расходы или доходы.
Комментарий
Организации обязаны указывать свою учетную политику в отношении выходных пособий, возмещений расходов по вознаграждениям
работникам и распределения рисков в связи с выплатами. Поскольку данное требование неприменимо к Группе, она не раскрывала
информацию по таким выплатам. Организации должны оценить характер предоставляемых ими вознаграждений работникам и
раскрыть соответствующую информацию.
В МСФО (IAS) 19 (в редакции 2011 года) не указано, где именно в отчете о прибыли или убытке необходимо представлять стоимость
услуг или чистые проценты. МСФО (IAS) 1 разрешает, но не требует разбивать затраты в связи с вознаграждениями работникам в
составе прибыли или убытка. Компонент «чистые затраты на проценты» отличается от компонента «амортизация дисконта по
обязательству» и компонента «доход на активы» в предыдущей редакции МСФО (IAS) 19. При разработке подхода к представлению
чистых затрат на проценты организации должны применять требование МСФО (IAS) 8.10.
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 49
49
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
2. Существенные положения учетной политики продолжение
щ) Выплаты, основанные на акциях
Работники Группы (включая высшее руководство) получают вознаграждение в форме выплат,
основанных на акциях. Работники оказывают услуги, за которые они получают возмещение долевыми
инструментами (операции с расчетами долевыми инструментами). Работникам группы развития
бизнеса предоставляются права на получение вознаграждения при увеличении стоимости акций,
расчеты по которым осуществляются денежными средствами (операции с расчетами денежными
средствами).
МСФО (IFRS) 2.44
Операции с расчетами долевыми инструментами
Затраты по операциям с расчетами долевыми инструментами определяются на основе справедливой
стоимости на дату предоставления с использованием соответствующей модели оценки. Более
подробная информация представлена в Примечании 30.
Такие затраты признаются в составе расходов на вознаграждения работникам (Примечание 12.6)
одновременно с соответствующим увеличением собственного капитала (прочих резервов, связанных с
долевыми инструментами) в течение периода, в котором выполняются условия периода оказания
услуг или, если это уместно, условия достижения результатов (период наделения правами).
Совокупные расходы по операциям с расчетами долевыми инструментами признаются на каждую
отчетную дату до даты наделения правами пропорционально истекшему периоду наделения правами
на основании наилучшей оценки Группы в отношении количества долевых инструментов, которые
будут переданы в качестве вознаграждения. Расход или доход в отчете о прибыли или убытке за
период представляет собой изменение суммарного расхода, признанного на начало и конец периода.
Условия периода оказания услуг и нерыночные условия достижения результатов не принимаются во
внимание при определении справедливой стоимости вознаграждений на дату предоставления, но
вероятность удовлетворения этих условий оценивается в рамках наилучшей оценки Группы в
отношении количества долевых инструментов, которые будут переданы в качестве вознаграждения.
Рыночные условия достижения результатов отражаются в справедливой стоимости на дату
предоставления. Все другие условия, относящиеся к вознаграждениям, но не имеющие связи с
периодом оказания услуг, считаются условиями, не предусматривающими наделение правами.
Условия, не предусматривающие наделение правами, отражаются в справедливой стоимости
вознаграждения и приводят к незамедлительному отнесению вознаграждения на расход, за
исключением случаев наличия также условий периода оказания услуг и/или достижения результатов.
По вознаграждению долевыми инструментами, право на которое окончательно не переходит
сотрудникам, расход не признается, так как не выполняются нерыночные условия достижения
результатов или условия периода оказания услуг или и те, и другие вместе. Если условия,
предусмотренные вознаграждением, включают рыночные условия или условия, не
предусматривающие наделение правами, то права по вознаграждению считаются перешедшими,
независимо от того выполняются ли рыночные условия или условия, не предусматривающие
наделение правами, при условии, что выполняются все прочие условия достижения результатов и/или
периода оказания услуг.
МСФО (IFRS) 2.7
МСФО (IFRS) 2.10
МСФО (IFRS) 2.19
МСФО (IFRS) 2.20
МСФО (IFRS) 2.21
МСФО (IFRS) 2.21А
МСФО (IFRS) 2.27
МСФО (IFRS) 2.28
МСФО (IFRS) 2.B42-B44
МСФО (IAS) 33.45
Если условия вознаграждения с расчетами долевыми инструментами изменены, расход признается
как минимум в размере справедливой стоимости вознаграждения до изменения на дату его
предоставления, при условии выполнения первоначальных условий в отношении вознаграждения.
Дополнительный расход, оцениваемый на дату изменения, признается в отношении изменения,
которое увеличивает общую справедливую стоимость выплат, основанных на акциях, либо которое
иным образом выгодно для работника. Если вознаграждение аннулируется организацией или
контрагентом, оставшийся элемент справедливой стоимости вознаграждения незамедлительно
относится на расход через прибыль или убыток.
Разводняющий эффект неисполненных опционов отражается как дополнительное разводнение акций
при расчете показателя прибыли на акцию (более подробная информация приводится в
Примечании 15).
Операции с расчетами денежными средствами
Обязательство признается в отношении справедливой стоимости операций с расчетами денежными
средствами. Справедливая стоимость оценивается первоначально и на каждую отчетную дату до даты
расчета включительно, при этом изменения справедливой стоимости признаются в составе расходов
на вознаграждения работникам (см. Примечание 12.6). Справедливая стоимость относится на расход
в течение всего периода до даты перехода прав с признанием соответствующего обязательства.
Справедливая стоимость определяется с использованием биноминальной модели, подробно
рассматриваемой в Примечании 30.
50
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 50
МСФО (IFRS) 2.30
МСФО (IFRS) 2.32
МСФО (IFRS) 2.33
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
2. Существенные положения учетной политики продолжение
МСФО (IAS) 8.14
2.4 Изменения в учетной политике и принципах раскрытия информации
Переоценка земли и зданий (основных средств)
Группа пересмотрела порядок учета основных средств в части оценки определенных классов
основных средств после их первоначального признания. Ранее Группа оценивала все основные
средства с использованием модели учета по фактическим затратам, в соответствии с которой после
первоначального признания актив, классифицированный в качестве объекта основных средств,
отражался по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных
убытков от обесценения.
С 1 января 2015 г. Группа изменила метод учета земли и зданий, классифицированных в качестве
основных средств, поскольку Группа считает, что модель учета по переоцененной стоимости является
более уместной для отражения влияния на ее финансовое положение имеющихся у нее земельных
участков и зданий и в большей мере соответствует практике, применяемой ее конкурентами в
отношении объектов, используемых для получения дохода от аренды. Кроме того, деятельность на
рынках недвижимости, на которых расположены данные активы, обеспечивает наличие наблюдаемых
рыночных данных, на основании которых можно получить надежные оценки справедливой стоимости.
После первоначального признания Группа использует модель учета по переоцененной стоимости,
согласно которой земля и здания оцениваются по справедливой стоимости на дату переоценки за
вычетом накопленной впоследствии амортизации и накопленных впоследствии убытков от
обесценения. Группа применила модель учета по переоцененной стоимости на перспективной основе.
МСФО (IAS) 8.17
МСФО (IAS) 8.18
Комментарий
Согласно МСФО (IAS) 8.17 и МСФО (IAS) 8.18 в отношении данного изменения учетной политики требования ретроспективного
применения учетной политики и раскрытия информации согласно МСФО (IAS) 8.28 и МСФО (IAS) 8.31 не применяются.
Соответственно, Группа применила данное изменение учетной политики в отношении оценки земли и зданий согласно модели учета
по переоцененной стоимости на перспективной основе.
Новые стандарты, разъяснения и поправки к действующим стандартам и разъяснениям
МСФО (IAS) 8.28
Группа впервые применила некоторые новые стандарты и поправки к действующим стандартам,
которые вступают в силу в отношении годовых периодов, начинающихся 1 января 2015 г. или после
этой даты. Группа не применяла досрочно стандарты, интерпретации или поправки, которые были
выпущены, но не вступили в силу.
Характер и влияние этих изменений рассматриваются ниже. Хотя новые стандарты и поправки
применялись первый раз в 2015 году, они не имели существенного влияния на годовую
консолидированную финансовую отчетность Группы. Характер и влияние каждого/ой нового/ой
стандарта/поправки описаны ниже:
Поправки к МСФО (IAS) 19 «Программы с установленными выплатами: взносы работников»
МСФО (IAS) 19 требует, чтобы при учете программ с установленными выплатами организация
принимала во внимание взносы со стороны работников и третьих лиц. Если взносы связаны с
оказанияем услуг, они должны относиться на периоды оказания услуг в качестве отрицательного
вознаграждения. Данные поправки разъясняют, что, если сумма взносов не зависит от количества лет
оказания услуг, организация может признавать такие взносы в качестве уменьшения стоимости услуг
в периоде, в котором услуги были предоставлены, вместо того, чтобы относить взносы на сроки
оказания услуг. Эта поправка вступает в силу для годовых периодов, начинающихся 1 июля 2014 г.
или после этой даты. Эта поправка не применима к деятельности Группы, так как ни одна из
организаций Группы не имеет программ с установленными выплатами, предусматривающими взносы
со стороны работников или третьих лиц.
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 51
51
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
2. Существенные положения учетной политики продолжение
«Ежегодные усовершенствования МСФО, период 2010-2012 годов»
За исключением поправки, относящейся к МСФО (IFRS) 2 «Выплаты, основанные на акциях», которое
применяется к платежам, основанным на акциях, с датой предоставления 1 июля 2014 г. или после
этой даты, все остальные поправки вступают в силу для отчетных периодов, начинающихся с 1 июля
2014 г. или после этой даты. Группа применила следующие поправки впервые в данной
консолидированной финансовой отчетности:
МСФО (IFRS) 2 «Платеж, основанный на акциях»
Данная поправка применяется перспективно и разъясняет вопросы, связанные с определением
условий достижения результатов и условий периода оказания услуг, которые являются условиями
наделения правами. Разъяснения соответствуют методу, использовавшемуся Группой для
определения условий достижения результатов и условий периода оказания услуг, которые являются
условиями наделения правами, в предыдущих периодах. Кроме этого, Группа не предоставляла
никаких вознаграждений на протяжении второй половины 2014 года. Таким образом, данная
поправка не повлияла на финансовую отчетность или учетную политику Группы.
МСФО (IFRS) 3 «Объединения бизнеса»
Поправка применяется перспективно и разъясняет, что все соглашения об условном возмещении,
классифицированные как обязательства (или активы), возникшие в результате объединения бизнеса,
должны впоследствии оцениваться по справедливой стоимости через прибыль или убыток,
независимо от того, относятся они к сфере применения МСФО (IAS) 39 или нет. Эта поправка
соответствует текущей учетной политике Группы и, таким образом, не оказала влияния на нее.
МСФО (IFRS) 8 «Операционные сегменты»
Поправки применяются ретроспективно и разъясняют, что:
„
Организация должна раскрывать информацию о суждениях, использованных руководством при
применении критериев агрегирования, описанных в пункте 12 МСФО (IFRS) 8, включая краткое
описание агрегированных операционных сегментов и экономических характеристик (например,
продажи и валовая маржа), использованных при оценке «аналогичности» сегментов;
„
Сверку активов сегмента с общей суммой активов, также как и информацию об обязательствах
по сегменту, требуется раскрывать только, если сверка предоставляется руководству,
принимающему операционные решения.
Группа не применяла критерии агрегирования из пункта 12 МСФО (IFRS) 8. Группа представляла
сверку активов сегмента с общей суммой активов в прошлых периодах и продолжает раскрывать
данную информацию в финансовой отчетности за этот период в Примечании 4, так как сверка
предоставляется руководству, принимающему операционные решения, для целей принятия решений.
МСФО (IAS) 16 «Основные средства» и МСФО (IAS) 38 «Нематериальные активы»
Поправка применяется ретроспективно и поясняет в МСФО (IAS) 16 и МСФО (IAS) 38, что актив может
быть переоценен с учетом наблюдаемых данных либо путем корректировки валовой балансовой
стоимости актива до рыночной стоимости, либо путем определения рыночной стоимости,
соответствующей балансовой стоимости актива и пропорциональной корректировки валовой
балансовой стоимости таким образом, чтобы конечная балансовая стоимость равнялась рыночной
стоимости. Кроме этого поясняется что, накопленная амортизация – это разница между валовой и
балансовой стоимостями актива. Эта поправка не повлияла на корректировки по переоценке,
отраженные Группой в течение текущего периода.
МСФО (IAS) 24 «Раскрытие информации о связанных сторонах»
Поправка применяется ретроспективно и разъясняет, что управляющая компания (организация,
которая предоставляет услуги ключевого управленческого персонала) является связанной стороной, в
отношении которой применяются требования о раскрытии информации о связанных сторонах. Также
организация, пользующаяся услугами управляющей организации, должна раскрывать информацию о
расходах на услуги управляющих компаний. Эта поправка не применяется к Группе, так как Группа не
пользуется услугами, предоставляемыми управляющими компаниями.
52
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 52
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
2. Существенные положения учетной политики продолжение
«Ежегодные усовершенствования МСФО, период 2011-2013 годов»
Данные поправки вступают в силу для отчетных периодов, начинающихся с 1 июля 2014 г. или после
этой даты. Группа применила эти усовершенствования впервые в данной консолидированной
финансовой отчетности. Они включают:
МСФО (IFRS) 3 «Объединения бизнеса»
Поправка применяется перспективно и разъясняет исключения из сферы применения МСФО (IFRS) 3:
„
К сфере применения МСФО (IFRS) 3 не относятся все соглашения о совместном
предпринимательстве, а не только совместные предприятия;
„
Это исключение из сферы применения применяется только к учету в финансовой отчетности
самих соглашений о совместном предпринимательстве.
Группа «Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед» не является соглашением о совместном
предпринимательстве, поэтому эта поправка не применяется к Группе и ее дочерним организациям.
МСФО (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости»
Поправка применяется перспективно и разъясняет, что освобождение в МСФО (IFRS) 13,
предусматривающее возможность оценки справедливой стоимости на уровне портфеля, может
применяться не только к финансовым активам и финансовым обязательствам, но также к другим
договорам в сфере применения МСФО (IAS) 39. Группа не применяет освобождение в МСФО (IFRS) 13,
предусматривающее возможность оценки справедливой стоимости на уровне портфеля.
МСФО (IAS) 40 «Инвестиционное имущество»
Описание дополнительных услуг в МСФО (IAS) 40 определяет различие между инвестиционным
имуществом и имуществом, занимаемым владельцем (т.е. основными средствами). Поправка
применяется перспективно и разъясняет, что МСФО (IFRS) 3, а не описание дополнительных услуг в
МСФО (IAS) 40, применяется для определения того, является ли операция покупкой актива или
объединением бизнеса. В предыдущих периодах при определении того, является ли операция
приобретением актива или приобретением бизнеса Группа руководствовалась МСФО (IFRS) 3, а не
МСФО (IAS) 40. Таким образом, данная поправка не повлияла на учетную политику Группы.
Комментарий
В иллюстративных целях Группа раскрыла информацию о всех новых стандартах и разъяснениях, а также о стандартах и
разъяснениях с поправками, которые вступают в силу с 1 января 2015 г., вне зависимости от их влияния на ее финансовую
отчетность. Однако в качестве альтернативы организации могут перечислить и рассмотреть только те стандарты и разъяснения,
которые влияют на их финансовое положение, результаты деятельности и/или раскрываемую ими информацию.
В некоторых юрисдикциях в отношении применения МСФО в целях подготовки финансовой отчетности предусмотрен особый
предписываемый законодательством процесс (например, в Европейском союзе и Австралии). В этих юрисдикциях даты вступления
стандартов в силу могут отличаться от дат, утвержденных Советом по МСФО. Тем не менее, согласно МСФО (IAS) 8.30 при раскрытии
информации необходимо учитывать все новые стандарты и разъяснения, которые были выпущены, но еще не вступили в силу, если
организация подготавливает полный комплект финансовой отчетности, вне зависимости от завершения предусмотренного
законодательством процесса, о котором упоминалось выше.
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 53
53
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
2. Существенные положения учетной политики продолжение
МСФО (IAS) 8.49
2.5 Исправление ошибки
В июле 2013 года дочерняя организация заключила с новым покупателем договор на продажу
противопожарного оборудования сроком на два года. В рамках переговоров стандартные условия
были изменены для продажи оборудования данному покупателю на условиях консигнации. Однако
дочерняя организация продолжила признавать выручку в момент поставки оборудования покупателю
вместо отсрочки признания выручки до момента продажи товаров покупателем. В результате сумма
выручки была завышена. В 2015 году дочерняя организация тщательно проанализировала условия
договоров на продажу и выявила ошибку.
Ошибка была исправлена путем пересчета соответствующих статей финансовой отчетности за
предыдущие периоды следующим образом:
Влияние на собственный капитал (увеличение/(уменьшение) собственного капитала)
31 декабря
2014 г.
€000
Запасы
Торговая дебиторская задолженность
Итого активы
500
(2 000)
(1 500)
500
(1 500)
(1 000)
300
300
450
450
Кредиторская задолженность по налогу на прибыль
Итого обязательства
(1 050)
Чистое влияние на собственный капитал
1 января
2014 г.
€000
(700)
Влияние на отчет о прибыли или убытке (увеличение/(уменьшение) прибыли)
31 декабря
2014 г.
€000
Продажа товаров
Себестоимость продаж
Расход по налогу на прибыль
(2 000)
500
450
Чистое влияние на прибыль за год
(1 050)
Приходящуюся на:
- акционеров материнской организации
- неконтролирующие доли участия
(1 050)
—
Влияние на базовую и разводненную прибыль на акцию (увеличение/(уменьшение) прибыли на
акцию)
31 декабря
2014 г.
Прибыль на акцию
Базовая, в отношении прибыли за год, приходящейся на держателей
обыкновенных акций материнской организации
Разводненная, в отношении прибыли за год, приходящейся на держателей
обыкновенных акций материнской организации
(€0,06)
Прибыль на акцию для продолжающейся деятельности
Базовая, в отношении прибыли за год, приходящейся на держателей
обыкновенных акций материнской организации
Разводненная, в отношении прибыли за год, приходящейся на держателей
обыкновенных акций материнской организации
(€0,06)
(€0,05)
(€0,05)
Изменение не оказало влияния на ПСД за период либо денежные потоки Группы от операционной,
инвестиционной и финансовой деятельности.
54
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 54
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
3. Значительные учетные суждения, оценочные значения и допущения
Подготовка консолидированной финансовой отчетности Группы требует от ее руководства вынесения
суждений и определения оценочных значений и допущений, которые влияют на представляемые в
отчетности суммы выручки, расходов, активов и обязательств, а также на раскрытие информации об
этих статьях и об условных обязательствах. Неопределенность в отношении этих допущений и
оценочных значений может привести к результатам, которые могут потребовать в будущем
существенных корректировок к балансовой стоимости активов или обязательств, в отношении
которых принимаются подобные допущения и оценки.
Раскрытие прочей информации о подверженности Группы рискам и о неопределенностях
представлено в следующих примечаниях:
u
Управление капиталом
Примечание 5
u
Цели и политика управления финансовыми рисками
u
Раскрытие информации об анализе чувствительности
Примечание 20.5
Примечания 16, 17, 19, 20.4, 20.5 и 29
Суждения
В процессе применения учетной политики Группы руководство использовало следующие суждения,
оказывающие наиболее значительное влияние на суммы, признанные в консолидированной
финансовой отчетности:
МСФО (IAS) 1.122
Договорные обязательства по операционной аренде – Группа в качестве арендодателя
Группа заключила договоры аренды коммерческой недвижимости, учитываемой в рамках портфеля
инвестиционной недвижимости. На основании анализа условий договоров (например, таких, согласно
которым срок аренды не представляет собой основную часть срока экономического использования
объекта коммерческой недвижимости и приведенная стоимость минимальных платежей по аренде не
равняется практически всей справедливой стоимости коммерческой недвижимости) Группа
установила, что у нее сохраняются все значительные риски и выгоды, связанные с правом
собственности на указанное имущество и, следовательно, применяет к этим договорам порядок учета,
определенный для договоров операционной аренды.
Активы, предназначенные для распределения, и распределение неденежных активов
1 октября 2015 г. совет директоров объявил о своем решении прекратить деятельность сегмента по
производству изделий из резины, представленного дочерней организацией Hose Limited, находящейся
в полной собственности Группы. Акции Hose Limited будут распределены акционерам Компании.
Таким образом, деятельность Hose Limited классифицируется как выбывающая группа,
предназначенная для распределения акционерам материнской организации. Совет директоров
посчитал, что дочерняя организация отвечала критериям классификации в качестве предназначенной
для распределения на эту дату, руководствуясь следующими причинами:
u
u
u
u
МСФО (IFRS) 5.7
МСФО (IFRS) 5.5А
МСФО (IFRS) 5.8
МСФО (IFRS) 5.12А
КРМФО (IFRIC) 17.10
Hose Limited может быть незамедлительно распределена акционерам в своем текущем
состоянии.
Мероприятия, связанные с распределением, были начаты, и при этом предполагается, что
распределение будет завершено в течение одного года с данной даты.
Акционеры утвердили распределение 14 ноября 2015 г.
Компания ожидает завершения административных процедур и формальностей в связи с
распределением до 28 февраля 2015 г.
Более подробная информация о прекращенной деятельности и распределении неденежных активов
приводится в Примечаниях 13 и 25.
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 55
55
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
3. Значительные учетные суждения, оценочные значения и допущения продолжение
Консолидация структурированной организации
В феврале 2015 года Группа и независимый от нее партнер, создали компанию Fire Equipment Test
Lab Limited с целью приобретения земельного участка, а затем строительства и эксплуатации
комплекса по производству противопожарного оборудования. Группе принадлежит 20% голосующих
акций данной компании. В 2015 году партнер внес в компанию около €2 700 000, что соответствует
80% голосующих акций, для приобретения и строительства комплекса по испытанию
противопожарного оборудования и обязуется предоставлять около €1 000 000 в течение каждого
года из двух последующих лет для завершения проекта. Ожидается, что строительство будет
завершено в 2019 году, а общая стоимость строительства составит приблизительно €4 700 000.
Партнер имеет право на 22-процентный доход на акции, находящиеся в обращении, на момент ввода
комплекса в эксплуатацию. В результате договорного соглашения с партнером большинство членов
совета директоров данной организации представляют интересы Группы, а все основные
операционные решения принимаются только после их одобрения со стороны Группы. В конце
четвертого годового периода партнер имеет право на возврат 100 процентов вложенного капитала.
Эффективная процентная ставка составляет 11%, а начисленные проценты по внесенной сумме
составили €303 000 на 31 декабря 2015 г. Группа фактически гарантирует независимой
третьей стороне получение дохода. После завершения строительства деятельность Fire Equipment
Test Lab Limited будет осуществляться только Группой.
МСФО (IFRS) 12.7(а)
МСФО (IFRS) 12.9
МСФО (IFRS) 12.17
МСФО (IFRS) 12.8
МСФО (IFRS) 12.9
МСФО (IFRS) 12.14
На основании условий соглашения Группа пришла к выводу, что права голоса в Fire Equipment
Test Lab Limited не являются основным фактором при определении контролирующей стороны. Она
также определила, что размер собственного капитала является недостаточным (€200 000) для того,
чтобы организация могла финансировать свою деятельность без финансовой поддержки со стороны
Группы, не связанной с вкладом в ее собственный капитал. На основе этого, Группа пришла к выводу,
что Fire Equipment Test Lab Limited является структурированной организацией согласно
МСФО (IFRS) 10, а также что она контролирует данную организацию, а неконтролирующие доли
участия отсутствуют. Голосующие акции партнера, учитываются в качестве финансового
обязательства. Таким образом, Fire Equipment Test Lab Limited консолидируется в консолидированной
финансовой отчетности Группы. Акции партнера учитываются как долгосрочный кредит, а доход от
инвестиций, причитающийся партнеру, учитывается как процентные расходы.
Комментарий
Согласно МСФО (IAS) 1 организация должна раскрывать информацию о суждениях, используемых руководством в процессе
применения учетной политики, которые оказывают наиболее значительное влияние на суммы, признаваемые в финансовой
отчетности. МСФО (IFRS) 12 дополняет эти общие требования и требует от организаций раскрывать все значительные суждения и
оценочные значения, использованные при определении характера доли участия в другой организации или соглашении, а также при
определении вида соглашения о совместном предпринимательстве, в котором участвует организация.
Согласно МСФО (IFRS) 12.7 организация должна раскрывать информацию о значительных суждениях и допущениях, которые она
использовала (и изменениях таких суждений и допущений) при определении:
u
u
наличия контроля в отношении другой организации;
наличия совместного контроля в отношении соглашения или значительного влияния в отношении другой организации;
вида совместного предпринимательства (т.е. совместная операция или совместное предприятие) в том случае, если соглашение
предусматривает создание отдельной структуры.
Организация должна раскрывать информацию о значительных суждениях и допущениях, которые она использовала при определении:
u
отсутствия контроля в отношении другой организации, даже если ей принадлежит больше половины прав голоса в другой
организации;
u
наличия контроля в отношении другой организации, даже если ей принадлежит менее половины прав голоса в другой
организации;
u
своей роли (агент или принципал) согласно МСФО (IFRS) 10;
u
отсутствия значительного влияния, даже если ей принадлежит 20 или более процентов голосующих акций другой организации;
u
наличия значительного влияния, даже если ей принадлежит менее 20 процентов голосующих акций другой организации.
У Группы отсутствуют доли участия в неконсолидируемых структурированных организациях. Информацию о долях участия в таких
организациях необходимо раскрывать согласно МСФО (IFRS) 12.24-31. Раскрытие такой информации проиллюстрировано в нашей
публикации на английском языке «Применение МСФО: МСФО (IFRS) 12 – Пример раскрытия информации о долях участия в
неконсолидируемых структурированных организациях» (Applying IFRS: IFRS 12 Example Disclosures for Interests in Unconsolidated
Structured Entities) (март 2013 года), ознакомиться с которой можно по адресу www. ey.com/ifrs.
56
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 56
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
3. Значительные учетные суждения, оценочные значения и допущения продолжение
Консолидация организаций, в которых Группе принадлежит менее большинства прав голоса
(фактический контроль)
Группа считает, что она контролирует Electronics Limited несмотря на то, что ей принадлежит менее
50% прав голоса. Это обусловлено тем, что Группа является единственным крупным акционером
Electronics Limited и располагает 48%-ной долей участия. Оставшиеся 52% долевых ценных бумаг
Electronics Limited принадлежат большому количеству других акционеров, ни одному из которых не
принадлежит более 1% долевых ценных бумаг (согласно реестру акционеров компании с 1 октября
2010 г. по 31 декабря 2015 г.). С 1 октября 2010 г., даты приобретения организации
Electronics Limited, совместные действия акционеров с целью согласованного исполнения имеющихся
у них прав голоса или принятия решения, не поддерживаемого Группой, не наблюдались.
МСФО (IFRS)
10.B41,B42
МСФО (IFRS) 12.7(a)
МСФО (IFRS) 12.8
МСФО (IFRS) 12.9
Комментарий
Группа пришла к выводу, что она контролирует Electronics Limited, несмотря на наличие менее большинства прав голоса, на
основании указаний в МСФО (IFRS) 10.В42.
Оценочные значения и допущения
МСФО (IAS) 1.125
Основные допущения о будущем и прочие основные источники неопределенности в оценках на
отчетную дату, которые могут послужить причиной существенных корректировок балансовой
стоимости активов и обязательств в течение следующего финансового года, рассматриваются ниже.
Допущения и оценочные значения Группы основаны на исходных данных, которыми она располагала
на момент подготовки консолидированной финансовой отчетности. Однако текущие обстоятельства и
допущения относительно будущего могут изменяться ввиду рыночных изменений или обстоятельств,
неподконтрольных Группе. Такие изменения отражаются в допущениях по мере того, как они
происходят.
Переоценка основных средств и инвестиционной недвижимости
Группа учитывает принадлежащую ей инвестиционную недвижимость по справедливой стоимости,
при этом изменения справедливой стоимости признаются в отчете о прибыли или убытке. Группа
привлекла независимого оценщика с целью определения справедливой стоимости по состоянию на
31 декабря 2015 г. инвестиционной недвижимости, а также земли и зданий, учитываемых по модели
переоценки по состоянию на 31 января 2015 г. В отношении инвестиционной недвижимости оценщик
использовал метод оценки, основывающийся на модели дисконтированных денежных потоков (ДДП).
Это вызвано нехваткой сопоставимой рыночной информации, обусловленной характером
недвижимости. Кроме того, Группа оценивает землю и здания по переоцененной стоимости, и
изменения их справедливой стоимости признаются в составе ПСД. Земля и здания оценивались на
основе рыночных данных с использованием сопоставимых цен, скорректированных с учетом
конкретных рыночных факторов (характер, месторасположение и состояние объектов).
Ключевые допущения, использованные для определения справедливой стоимости объектов
недвижимости и анализа чувствительности, более подробно рассмотрены в Примечаниях 16 и 17.
Обесценение нефинансовых активов
МСФО (IAS) 36.6
Обесценение имеет место, если балансовая стоимость актива или единицы, генерирующей денежные
средства, превышает его (ее) возмещаемую сумму, которая является наибольшей из следующих
величин: справедливая стоимость за вычетом затрат на выбытие и ценность использования. Расчет
справедливой стоимости за вычетом затрат на выбытие основан на имеющейся информации по
имеющим обязательную силу операциям продажи аналогичных активов между независимыми
сторонами или на наблюдаемых рыночных ценах за вычетом дополнительных затрат, которые были
бы понесены в связи с выбытием актива. Расчет ценности использования основан на модели
дисконтированных денежных потоков. Денежные потоки извлекаются из бюджета на следующие пять
лет и не включают в себя деятельность по реструктуризации, по проведению которой у Группы еще не
имеется обязательств, или значительные инвестиции в будущем, которые улучшат результаты активов
тестируемой на обесценение единицы, генерирующей денежные средства. Возмещаемая сумма
наиболее чувствительна к ставке дисконтирования, используемой в модели дисконтированных
денежных потоков, а также к ожидаемым денежным притокам и темпам роста, использованным в
целях экстраполяции. Такие оценки наиболее уместны для тестирования гудвила и прочих
нематериальных активов с неограниченными сроками полезного использования, которые признаются
Группой. Более подробная информация о ключевых допущениях, использованных при определении
возмещаемой суммы различных единиц, генерирующих денежные средства, включая анализ
чувствительности, приводится и объясняется в Примечании 19.
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 57
57
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
3. Значительные учетные суждения, оценочные значения и допущения продолжение
Выплаты, основанные на акциях
Оценка справедливой стоимости операций выплат, основанных на акциях, требует определения
наиболее подходящей модели оценки, исходя из сроков и условий предоставления. Кроме этого,
оценка также требует определения наиболее подходящих исходных данных для модели оценки,
включая ожидаемый срок действия опциона на акции или прав на получение вознаграждения,
волатильность и доходность по дивидендам, а также допущений касательно этих параметров. Группа
изначально оценивает первоначальную стоимость операций с работниками с расчетами денежными
средствами с использованием биноминальной модели для определения справедливой стоимости
принятых обязательств. В случае операций по выплатам на основе акций с расчетами денежными
средствами обязательство необходимо переоценивать на конец каждого отчетного периода до даты
погашения с признанием изменений в справедливой стоимости в составе прибыли или убытка. Это
требует повторного анализа оценок, используемых на конец каждого отчетного периода. Для оценки
справедливой стоимости операций с работниками с расчетами долевыми инструментами Группа
использует биноминальную модель для Программы для руководителей высшего звена и имитационное
моделирование методом Монте-Карло для Программы предоставления опционов на акции прочим
сотрудникам. Информация о допущениях и моделях, которые были использованы для оценки
справедливой стоимости операций с выплатами, основанными на акциях, раскрыта в Примечании 30.
Налоги
Отложенные налоговые активы признаются по неиспользованным налоговым убыткам в той мере, в
которой является вероятным получение налогооблагаемой прибыли, против которой могут быть
зачтены налоговые убытки. Для определения суммы отложенных налоговых активов, которую можно
признать в финансовой отчетности, на основании вероятных сроков получения и величины будущей
налогооблагаемой прибыли, а также стратегии налогового планирования, необходимо значительное
суждение руководства.
Сумма налоговых убытков, перенесенных Группой на будущие периоды, составляет €427 000
(2014 г.: €1 198 000). Эти убытки относятся к дочерним организациям, имевшим убытки в прошлых
периодах, не имеют срока давности и не могут быть использованы для зачета против
налогооблагаемого дохода где-либо в рамках Группы. Дочерние организации не имеют
налогооблагаемых временных разниц. Кроме того, возможности налогового планирования, которые
могли бы частично служить основой для признания отложенных налоговых активов в отношении этих
убытков, также отсутствуют. Исходя из этого, Группа пришла к выводу, что она не может признать
отложенные налоговые активы в отношении налоговых убытков, перенесенных на будущие периоды.
Если бы Группа могла признать все непризнанные налоговые активы, прибыль и собственный капитал
увеличились бы на €128 000. Более подробная информация о налогах приводится в Примечании 14.
Пенсионные программы с установленными выплатами (пенсионные выплаты)
Стоимость предоставления вознаграждений по пенсионной программе с установленными выплатами и
прочих медицинских льгот по окончании трудовой деятельности, а также приведенная стоимость
обязательства по пенсионным выплатам устанавливается с использованием метода актуарной оценки.
Актуарная оценка подразумевает использование различных допущений, которые могут отличаться от
фактических результатов в будущем. Метод актуарной оценки включает допущения о ставках
дисконтирования, росте заработной платы в будущем, уровне смертности и росте пенсий в будущем.
Ввиду сложности оценки и долгосрочного характера обязательств по пенсионным программам с
установленными выплатами подобные обязательства высокочувствительны к изменениям этих
допущений. Все допущения пересматриваются на каждую отчетную дату.
Наиболее подверженным изменениям параметром является ставка дисконтирования. При
определении применимой ставки дисконтирования руководство Группы учитывает процентные ставки
корпоративных облигаций в соответствующей валюте с рейтингом АА как минимум или выше и
экстраполированными сроками погашения, соответствующими ожидаемому сроку действия
обязательства по пенсионной программе с установленными выплатами. Качество соответствующих
облигаций в дальнейшем анализируется, и облигации с избыточным кредитным спредом исключаются
из анализа облигаций, на основе которых определяется ставка дисконтирования, на том основании,
что они не являются высококачественными корпоративными облигациями.
Показатель уровня смертности основывается на находящихся в открытом доступе таблицах
смертности для каждой из стран. Такие таблицы смертности обычно регулярно изменяются в
зависимости от демографических изменений. Будущее увеличение размеров заработной платы и
увеличение размеров пенсий основывается на ожидаемых будущих темпах инфляции для
соответствующих стран.
Более подробная информация об использованных допущениях приводится в Примечании 29.
58
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 58
МСФО (IAS) 12.81(е)
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
3. Значительные учетные суждения, оценочные значения и допущения продолжение
Оценка финансовых инструментов по справедливой стоимости
В случаях, когда справедливая стоимость финансовых активов и финансовых обязательств,
признанных в отчете о финансовом положении, не может быть определена на основании котировок
на активных рынках, она определяется с использованием методов оценки, включая модель
дисконтированных денежных потоков. В качестве исходных данных для этих моделей по возможности
используется информация с наблюдаемых рынков, однако в тех случаях, когда это не представляется
практически осуществимым, для установления справедливой стоимости требуется определенная доля
суждения. Суждения включают учет таких исходных данных, как риск ликвидности, кредитный риск и
волатильность. Изменения в допущениях относительно данных факторов могут оказать влияние на
справедливую стоимость финансовых инструментов, отраженную в финансовой отчетности. Более
подробная информация приводится в Примечании 20.4.
Условное возмещение, возникающее в результате объединения бизнеса, оценивается по
справедливой стоимости на дату приобретения как часть объединения бизнеса. Если условное
возмещение удовлетворяет определению финансового обязательства, оно впоследствии
переоценивается по справедливой стоимости на каждую отчетную дату. Справедливая стоимость
определяется на основе дисконтированных денежных потоков. Основные допущения, учитываемые
при ее определении, представляют собой вероятность достижения каждого целевого показателя
результатов деятельности, а также ставку дисконтирования (более подробная информация
представлена в Примечаниях 7 и 20.4).
В рамках учета приобретения Extinguishers Limited Группа признала условное возмещение по
справедливой стоимости в размере €714 000 на дату приобретения и переоценила его до €1 071 500
на отчетную дату. Эта оценка может быть пересмотрена в результате будущих событий. Максимальная
сумма возмещения, подлежащая уплате, составляет €1 125 000. Условное возмещение было
классифицировано в качестве прочих финансовых обязательств (см. Примечание 20.2).
Затраты на разработку
Группа капитализирует затраты на разработку по проекту в соответствии с принятой ею учетной
политикой. Первоначальная капитализация затрат основывается на суждении руководства о том, что
технологическая и экономическая осуществимость подтверждены, как правило, когда проект по
разработке продукта достигает определенной стадии в соответствии с установленной моделью
осуществления проектов. Для определения сумм, которые могут быть капитализированы, руководство
принимает допущения в отношении ожидаемых будущих денежных потоков от проекта, ставок
дисконтирования, которые будут применяться, и ожидаемого срока получения выгоды. По состоянию
на 31 декабря 2015 г. балансовая стоимость капитализированных затрат на разработку составляла
€2 178 000 (2014 г.: €1 686 000).
Данная сумма включает значительные инвестиции в разработку инновационной противопожарной
системы. Прежде чем она сможет быть представлена на рынке, для данной системы необходимо
получить сертификат безопасности, выдаваемый соответствующими государственными
регулирующими органами. Ввиду инновационного характера продукта существует некоторая
неопределенность в отношении того, будет ли получен данный сертификат.
Оценочное обязательство по выводу объектов из эксплуатации
В рамках идентификации и оценки активов и обязательств при приобретении Extinguishers Limited,
состоявшемся в 2015 году, Группа признала оценочное обязательство в отношении вывода из
эксплуатации фабрики, находящейся в собственности Extinguishers Limited. При определении
справедливой стоимости оценочного обязательства необходимо сделать оценки и допущения в
отношении ставок дисконтирования и ожидаемой стоимости демонтажа и вывоза оборудования с
занимаемой территории, а также ожидаемого времени понесения данных затрат. Балансовая
стоимость оценочного обязательства на 31 декабря 2015 г. составила €1 221 000 (2014 г.: € ноль).
Согласно оценкам Группы затраты должны быть понесены через 15 лет после истечения срока
аренды, а оценочное обязательство рассчитывается с использованием модели дисконтированных
денежных потоков на основании следующих допущений:
u
Расчетный диапазон затрат на квадратный метр – €10-€25 (€20);
u
Ставка дисконтирования – 14%.
Если бы используемая расчетная ставка дисконтирования до налогообложения оказалась на 1% выше
оценки руководства, балансовая стоимость оценочного обязательства была бы на €94 000 меньше
признанной суммы.
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 59
59
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
3. Значительные учетные суждения, оценочные значения и допущения продолжение
Признание выручки – начисление призовых баллов GoodPoints по программе лояльности
Группа оценивает справедливую стоимость призовых баллов, предоставленных по программе
GoodPoints, путем применения статистических методов. Исходные данные для моделей включают в себя
допущения об ожидаемом количестве погашенных призовых баллов, ассортименте продукции, в
отношении которой будет возможно погашение призовых баллов в будущем, и предпочтениях
клиентов. Поскольку у призовых баллов, предоставленных по программе, отсутствует срок погашения,
оценки такого рода являются в значительной мере неопределенными. По состоянию на 31 декабря
2015 г. ожидаемое обязательство по непогашенным призовым баллам составляло примерно €416 000
(2014 г.: €365 000).
Комментарий
МСФО (IAS) 1.125 требует от организации раскрытия информации о примененных при подготовке финансовой отчетности
значительных суждениях, а также значительных оценках с высокой степенью неопределенности. Данные требования к раскрытию
информации выходят за рамки требований, уже предусмотренных в некоторых других МСФО, таких как, например, МСФО (IAS) 37.
Данные раскрытия представляют собой крайне важный источник информации в финансовой отчетности, поскольку в них выделяются
те ее элементы, вероятность изменения которых в обозримом будущем наиболее высока. Таким образом, вся приведенная
информация должна быть достаточно подробной, чтобы помочь пользователю финансовой отчетности понять последствия возможных
значительных изменений.
В иллюстративных целях Группа раскрыла информацию о значительных суждениях и оценочных значениях сверх обычно
раскрываемого объема и возможно также сверх объема, который является полезным при принятии решений. Иными словами, в
данном разделе необходимо рассматривать только те суждения, которые оказали наиболее значительное влияние на суммы,
признанные в финансовой отчетности, и только те оценочные значения, которые характеризуются значительным риском возможного
внесения существенных корректировок в отношении активов и обязательств в следующем финансовом году. Важно, чтобы
организации тщательно анализировали, какие суждения и оценочные значения являются наиболее значимыми в данном контексте, и
раскрывали соответствующую информацию, позволяющую пользователям финансовой отчетности оценить влияние суждений и
неопределенности. Раскрытие информации о неопределенности, не связанной со значительным риском возможного внесения
существенных корректировок может перегрузить финансовую отчетность и снизить возможность определения основных
неопределенностей пользователями.
4. Сегментная информация
В целях управления Группа разделена на бизнес-единицы, исходя из производимой ею продукции и
оказываемых услуг, и состоит из следующих трех отчетных сегментов:
u
u
u
МСФО (IAS) 1.138(b)
МСФО (IFRS) 8.22(a)
МСФО (IFRS) 8.22(b)
Сегмент противопожарного оборудования, который занимается производством и установкой
огнетушителей, противопожарного оборудования и огнезащитной ткани;
Сегмент электронного оборудования, который является поставщиком электронного
оборудования для рынков оборонной промышленности, авиации, электробезопасности и
домашних хозяйств. Данный сегмент предлагает продукцию и услуги в области электроники,
безопасности, оборудования для сектора тепловой и электрической энергии;
Сегмент инвестиционной недвижимости, который предоставляет в аренду офисы и
производственные площади, принадлежащие Группе.
Для целей представления отчетных сегментов, указанных выше, объединения операционных
сегментов не производилось.
Комментарий
МСФО (IFRS) 8.22 требует от организации раскрытия информации о факторах, используемых для идентификации отчетных сегментов,
включая основу их организации, например, о факторах, учитываемых при агрегировании операционных сегментов. Операционные
сегменты зачастую демонстрируют аналогичные долгосрочные финансовые результаты, если они обладают аналогичными
экономическими характеристиками. Например, если бы экономические характеристики двух операционных сегментов были
аналогичными, для них ожидалась бы одинаковая валовая маржа. Два или более операционных сегмента могут быть объединены в
один операционный сегмент, если сегменты обладают аналогичными экономическими характеристиками и имеют сходство в
следующих контекстах:
(а)
характер продуктов и услуг;
(б)
характер производственных процессов;
(в)
вид или класс покупателей для продуктов и услуг;
(г)
методы, используемые для распределения продуктов или оказания услуг; и
(д)
если применимо, характер регуляторной среды, в которой они осуществляют свою деятельность, например, банковский сектор,
страховой сектор или коммунальные предприятия.
Такой анализ требует выработки значительного суждения в контексте обстоятельств организации. У Группы отсутствуют
агрегируемые операционные сегменты, но если бы они были, она должна была бы раскрыть основу агрегирования.
60
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 60
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
4. Сегментная информация продолжение
Исполнительный Комитет Группы осуществляет мониторинг операционных результатов деятельности
каждой из бизнес-единиц отдельно для целей принятия решений о распределении ресурсов и оценки
результатов их деятельности. Результаты деятельности сегментов оцениваются на основе прибыли
или убытков, их оценка производится в соответствии с оценкой прибыли или убытков в
консолидированной финансовой отчетности. Однако результаты деятельности Showers Limited,
совместного предприятия Группы, оцениваются по методу пропорциональной консолидации.
Финансовые операции Группы (включая затраты по финансированию и финансовые доходы) и налоги
на прибыль рассматриваются с точки зрения всей Группы и не распределяются на операционные
сегменты.
Цены по операциям между операционными сегментами устанавливаются на коммерческой основе,
аналогично операциям с третьими сторонами.
Год, закончившийся
31 декабря 2015 г.
Противопожарное
оборудование
Электронное оборудование
Инвестиционная
недвижимость
Итого по
сегментам
Корректировки и
исключение
Консолидировано
€000
€000
€000
€000
МСФО (IFRS) 8.27(b)
МСФО (IFRS) 8.27(a)
€000
€000
Выручка
Продажи внешним
покупателям
Межсегментные продажи
139 842
-
69 263
7 465
1 404
-
210 509
7 465
(30 047)
(7 465)
180 462
-
Итого выручка
139 842
76 728
1 404
217 974
(37 512)
180 462
(3 533)
(389)
-
(3 922)
-
(3 922)
МСФО (IFRS) 8.23(e)
(200)
-
(200)
-
(200)
МСФО (IFRS) 8.23(i)
-
(111)
-
(111)
МСФО (IAS) 36.129
671
МСФО (IFRS) 8.23(g)
Доходы/(расходы)
Амортизация основных
средств и нематериальных
активов
Обесценение гудвила
(Примечание 19)
Обесценение финансовых
активов, имеющихся в
наличии для продажи
(Примечание 20.1)
Доля в прибыли зависимой
организации и
совместного предприятия
(Примечания 9, 10)
-
(111)
671
-
-
9 576
2 968
Итого активы
56 574
44 814
Итого обязательства
19 035
Раскрытие прочей
информации
Инвестиции в зависимую
организацию и
совместное предприятие
(Примечания 9, 10)
Капитальные затраты
3 187
18 849
Прибыль сегмента
321
671
-
МСФО (IFRS) 8.23(a)
МСФО (IFRS) 8.23(b)
12 865
(1 757)
11 108
МСФО (IFRS) 8.23
18 467
119 855
18 926
138 781
МСФО (IFRS) 8.23
7 252
4 704
30 991
45 060
76 051
МСФО (IFRS) 8.23
2 842
1 216
3 187
22 907
3 187
22 907
МСФО (IFRS) 8.24(a)
МСФО (IFRS) 8.24(b)
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 61
-
61
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
4. Сегментная информация продолжение
Межсегментная выручка исключается при консолидации и отражается в столбце «Корректировки и
исключение». Все прочие корректировки и исключения являются частью сверок, которые подробно
представлены ниже.
Год, закончившийся
31 декабря 2014 г.
Противопожарное
оборудование
Пересчитано*
€000
Электронное оборудование
Инвестиционная
недвижимость
Итого по
сегментам
Корректировки и
исключение
€000
€000
€000
€000
Консолидировано
Пересчитано*
€000
Выручка
Продажи внешним
покупателям
Межсегментные продажи
121 905
-
66 621
7 319
1 377
-
190 403
7 319
(29 438)
(7 319)
160 465
-
Итого выручка
121 905
73 940
1 377
197 722
(36 757)
160 465
(2 460)
(472)
-
(2 932)
(324)
(3 256)
МСФО (IFRS) 8.23(e)
Доходы/(расходы)
Амортизация основных
средств и нематериальных
активов
Обесценение основных
средств (Примечание 16)
Доля в прибыли зависимой
организации и
совместного предприятия
(Примечания 9, 10)
-
-
(301)
-
(301)
МСФО (IFRS) 8.23(i)
МСФО (IAS) 36.129
638
-
-
638
-
638
МСФО (IFRS) 8.23(g)
5 396
Итого активы
50 747
40 409
Итого обязательства
20 325
2 516
5 260
Раскрытие прочей
информации
Инвестиции в зависимую
организацию и
совместное предприятие
(Примечания 9, 10)
Капитальные затраты
*
МСФО (IFRS) 8.23(b)
(301)
4 387
Прибыль сегмента
МСФО (IFRS) 8.23(a)
314
10 097
(1 217)
8 880
МСФО (IFRS) 8.23
9 887
101 043
2 211
103 254
МСФО (IFRS) 8.23
4 066
1 688
26 079
29 384
55 463
МСФО (IFRS) 8.23
4 363
1 192
2 516
10 815
2 516
10 815
МСФО (IFRS) 8.24(a)
МСФО (IFRS) 8.24(b)
-
Некоторые суммы, представленные в этом столбце, не согласуются с финансовой отчетностью за 2014 год, поскольку отражают произведенные
корректировки, подробная информация о которых приводится в Примечании 2.5.
Комментарий
Раскрытие дополнительной информации может потребоваться в том случае, если руководство Группы, принимающее операционные
решения, – Исполнительный комитет Группы в случае «Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед» – регулярно анализирует некоторые другие
статьи, представленные в отчете о прибыли или убытке, в частности, амортизацию основных средств и нематериальных активов,
обесценение активов и долю в прибыли зависимых организаций.
Несмотря на отсутствие однозначного требования о раскрытии информации о руководстве, принимающем операционные решения, в
МСФО (IFRS) 8 «Операционные сегменты», Группа раскрыла такую информацию, поскольку считает, что такая информация является
уместной для пользователей ее финансовой отчетности.
62
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 62
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
4. Сегментная информация продолжение
Корректировки и исключения
Финансовые доходы и затраты по финансированию, а также прибыли и убытки от переоценки
определенных финансовых активов по справедливой стоимости не относятся на отдельные сегменты,
поскольку управление соответствующими инструментами осуществляется на уровне группы.
Текущие налоги, отложенные налоги, а также определенные финансовые активы и обязательства не
распределяются на данные сегменты, поскольку управление ими также осуществляется на уровне
группы.
МСФО (IFRS) 8.28
Капитальные затраты состоят из прироста по статьям основных средств, нематериальных активов и
инвестиционной недвижимости, включая активы, полученные в результате приобретения дочерних
организаций.
Выручка по операциям между сегментами исключается при консолидации.
Сверка прибыли
2015 г.
€000
Прибыль сегментов
Финансовые доходы (Примечание 12.4)
Прибыль по финансовым инструментам, оцениваемым по
справедливой стоимости через прибыль или убыток
(Примечание 12.1)
Убыток по финансовым инструментам, оцениваемым по
справедливой стоимости через прибыль или убыток
(Примечание 12.2)
Затраты по финансированию (Примечание 12.3)
Чистая реализованная прибыль по финансовым активам,
имеющимся в наличии для продажи (исключение)
Межсегментные продажи (исключение)
Прибыль до налогообложения и прекращенной деятельности
12 865
336
850
2014 г.
€000
10 097
211
-
(1 502)
(1 264)
(1 123)
(2)
(175)
(305)
11 108
8 880
Сверка активов
2015 г.
€000
2014 г.
€000
Операционные активы сегментов
Отложенные налоговые активы (Примечание 14)
Займы, выданные зависимой организации (Примечание 20.1)
Займы, выданные членам совета директоров (Примечание 20.1)
Кредитные ноты (Примечание 20.1)
Производные инструменты
Активы, предназначенные для распределения (Примечание 13)
119 855
383
200
13
3 674
1 102
13 554
101 043
365
8
1 685
153
-
Итого активы
138 781
103 254
Сверка обязательств
2015 г.
€000
2014 г.
€000
Операционные обязательства сегментов
Отложенные налоговые обязательства (Примечание 14)
Текущий налог к уплате
Процентные кредиты и займы
Производные инструменты
Обязательства, предназначенные для распределения
(Примечание 13)
13 125
Итого обязательства
76 051
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 63
30 991
2 931
3 511
22 806
2 687
МСФО (IFRS) 8.28(с)
МСФО (IFRS) 8.28(d)
26 079
1 089
3 563
24 478
254
55 463
МСФО (IFRS) 8.33(a)
63
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
4. Сегментная информация продолжение
Информация по географическому расположению
Выручка от внешних покупателей
Евроландия
США
Итого выручка согласно консолидированному отчету
о прибыли или убытке
2015 г.
€000
2014 г.
€000
128 238
52 224
112 584
48 381
180 462
160 965
Информация о выручке в таблице выше приведена в соответствии с местонахождением покупателей.
Выручка сегмента противопожарного оборудования включает выручку, полученную от одного
покупателя в сумме €25 521 000 (2014 г.: €21 263 000).
МСФО (IFRS) 8.34
Внеоборотные операционные активы
2015 г.
€000
2014 г.
€000
Евроландия
США
38 591
9 300
27 522
7 251
Итого
47 891
34 773
МСФО (IFRS) 8.33(b)
Внеоборотные активы для целей представления в данной таблице состоят из основных средств,
инвестиционной недвижимости и нематериальных активов.
Комментарий
Информация о процентных доходах и процентных расходах не была раскрыта по каждому сегменту, так как данные статьи
рассматриваются на уровне Группы и не предоставляются руководству, принимающему операционные решения, на уровне
операционного сегмента. Раскрытие информации по активам и обязательствам операционного сегмента необходимо только в том
случае, если такая информация предоставляется руководству, принимающему операционные решения. Группа предоставляет
руководству, принимающему операционные решения, информацию об операционных активах и обязательствах. Оставшиеся виды
деятельности (например, казначейская функция) не представляют собой отдельный операционный сегмент и могут быть представлены
в отдельной категории «Все прочие сегменты» (МСФО (IFRS) 8.16). Результаты такой деятельности отражаются в категории
«Корректировки и исключения».
Система внутренней отчетности Группы предназначена для составления внутренней отчетности в соответствии с МСФО. Раскрытие
информации по сегментам могло бы быть намного подробнее, если бы внутренняя отчетность подготавливалась на основе, отличной
от МСФО. В этом случае необходимо было бы подготавливать сверку между статьями, отраженными во внутренней отчетности, и
статьями, отраженными в отчетности для внешних пользователей.
В 2015 году Группа классифицировала операционный сегмент в качестве прекращенной деятельности. МСФО (IFRS) 8 не содержит
указаний относительно применимости требований к раскрытию информации в отношении прекращенной деятельности. Несмотря на
то, что выбывший сегмент является существенным, Группа не раскрыла его результаты в составе информации по сегментам согласно
МСФО (IFRS) 8. В МСФО (IFRS) 5.5В сказано, что требования других стандартов не применяются в отношении прекращенной
деятельности, за исключением случаев, когда эти стандарты содержат специальные требования в отношении раскрытия информации
о прекращенной деятельности. Поскольку в МСФО (IFRS) 8 не содержится требований в отношении раскрытия информации о
прекращенной деятельности, организации не обязаны отражать ее в качестве отчетного сегмента. Это происходит даже в том случае,
если руководство, принимающее операционные решения, продолжало осуществлять мониторинг прекращенной деятельности до ее
выбытия. Тем не менее, организации вправе раскрывать такую информацию по своему усмотрению.
Руководство Группы, принимающее операционные решения, регулярно анализирует информацию по сегментам, относящуюся к
совместному предприятию, на основе своей пропорциональной доли в выручке, прибыли, активах и обязательствах с целью принятия
решений относительно выделения ресурсов сегменту и оценки результатов его деятельности. Однако, как того требует
МСФО (IFRS) 11, доля Группы в совместном предприятии учитывается в консолидированной финансовой отчетности по методу
долевого участия. Исключение соответствующих сумм, необходимое для учета разницы между методами пропорциональной
консолидации и долевого участия, учитывается по статье «Корректировки и исключения».
64
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 64
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
5. Управление капиталом
Для целей управления капиталом капитал включает в себя выпущенный капитал, конвертируемые
привилегированные акции, эмиссионный доход и все резервы, связанные с долевыми инструментами,
приходящиеся на акционеров материнской организации. Основной целью Группы в отношении
управления капиталом является максимизация акционерной стоимости.
МСФО (IAS) 1.134
МСФО (IAS) 1.135
Группа управляет структурой капитала и изменяет ее в соответствии с изменениями экономических
условий и требованиями договорных условий. С целью сохранения или изменения структуры капитала
Группа может регулировать выплаты дивидендов, производить возврат капитала акционерам или
выпускать новые акции. Группа осуществляет контроль над капиталом с помощью коэффициента
финансового рычага, который рассчитывается как отношение чистой задолженности к сумме
капитала и чистой задолженности. Политика Группы предусматривает поддержание значения данного
коэффициента в пределах 20-40%. В чистую задолженность включаются процентные кредиты и
займы, торговая и прочая кредиторская задолженность за вычетом денежных средств и их
эквивалентов, исключая суммы, относящиеся к прекращенной деятельности.
Процентные кредиты и займы, отличные от конвертируемых
привилегированных акций (Примечание 20.2)
Торговая и прочая кредиторская задолженность (Примечание 31)
За вычетом денежных средств и краткосрочных депозитов
(Примечание 23)
Чистая задолженность
2015 г.
€000
2014 г.
€000
20 028
19 444
21 834
20 730
(17 112)
22 360
(14 916)
27 648
Конвертируемые привилегированные акции (Примечание 20.2)
Собственный капитал
Итого капитал
2 778
60 320
63 098
2 644
47 051
49 695
Капитал и чистая задолженность
85 458
77 343
Коэффициент финансового рычага
26%
36%
Для достижения данной цели управление капиталом, среди прочего, должно обеспечивать выполнение
всех договорных условий по процентным кредитам и займам, которые определяют требования в
отношении структуры капитала. Невыполнение договорных условий дает банку право требовать
незамедлительного возврата кредитов и займов. В текущем периоде договорные условия по
процентным кредитам и займам не нарушались.
Цели, политика и процедуры управления капиталом в течение периодов, закончившихся 31 декабря
2015 и 2014 гг., не изменялись.
Комментарий
Согласно требованиям МСФО (IAS) 1.134 и МСФО (IAS) 1.135, организации должны раскрывать описательную и количественную
информацию о целях, политике и процедурах управления капиталом. Группа раскрывает коэффициент финансового рычага,
поскольку Группа использует этот показатель для контроля над капиталом. Группа рассматривает как капитал, так и чистую
задолженность в качестве важных компонентов финансирования и, как следствие, как часть своей деятельности по управлению
капиталом. Однако для других организаций могут быть более целесообразны другие показатели или другие виды коэффициента
финансового рычага.
Согласно МСФО (IFRS) 7.18-19 необходимо раскрывать информацию о нарушении или невыполнении условий на конец отчетного
периода и в течение года. Несмотря на отсутствие четких требований в отношении противоположной ситуации, Группа раскрыла
информацию об ограничении в отношении капитала, представленного финансовыми условиями (ковенантами), поскольку она считает
такую информацию уместной для пользователей финансовой отчетности.
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 65
65
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
6. Информация о группе
Информация о дочерних организациях
Настоящая консолидированная финансовая отчетность Группы включает следующие организации:
Основная
деятельность
Противопожарное
оборудование
Bright Sparks Limited
Противопожарное
оборудование
Противопожарное
Fire Equipment Test Lab Limited
оборудование
Wireworks Inc.
Противопожарное
оборудование
Sprinklers Inc.
Противопожарное
оборудование
Lightbulbs Limited
Электронная
промышленность
Hose Limited
Оборудование
каучукового производства
Electronics Limited
Электронная
промышленность
Название организации
Extinguishers Limited
*
Страна
юридической
регистрации
Доля участия, %
2015 г.
2014 г.
Евроландия
80,0
—
Евроландия
95,0
95,0
Евроландия
100*
—
США
98,0
98,0
США
100,0
100,0
Евроландия
87,4
80,0
Евроландия
100,0
100,0
Евроландия
48**
МСФО (IAS) 24.13
МСФО (IFRS) 12.10(a)
МСФО (IFRS) 12.12(a)
МСФО (IFRS) 12.12(b)
МСФО (IFRS) 12.9
МСФО (IAS) 1.138(с)
48
«Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед» удерживает 20% акций компании Fire Equipment Test Lab Limited, но
консолидирует 100% организации. Более подробная информация о доле участия в Fire Equipment Test Lab Limited
представлена в Примечании 3.
** «Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед» консолидирует эту организации на основании фактического контроля. Более
подробно этот вопрос рассматривается в Примечании 3.
Холдинговая компания
Конечной холдинговой компанией и следующей по старшинству материнской организацией для
«Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед» является S.J. Limited, осуществляющая деятельность в
Евроландии. Акции S.J. Limited включены в котировальный список биржи Евроландии.
Организация со значительным влиянием на Группу
International Fires P.L.C. владеет 31,48% обыкновенных акций компании «Гуд Груп (Интернэшнл)
Лимитед» (2014 г.: 31,48%).
Зависимая организация
Группе принадлежит 25-процентная доля участия в Power Works Limited (2014 г.: 25%).
Совместное предприятие, в котором Группа является участником
Группе принадлежит 50-процентная доля участия в Showers Limited (2014 г.: 50%). Более подробная
информация представлена в Примечании 9.
Комментарий
Согласно МСФО (IFRS) 12.10(а) организации обязаны раскрывать информацию о составе группы. В перечне выше раскрыта
информация о дочерних организациях Группы. Раскрытие такой информации необходимо только для существенных дочерних
организаций, но не всех дочерних организаций. Выше представлен лишь один пример исполнения требований МСФО (IFRS) 12.
Однако согласно местным законам или требованиям к листингу может потребоваться раскрытие полного списка всех дочерних
организаций вне зависимости от их существенности.
66
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 66
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
7. Объединение бизнеса и приобретение неконтролирующих долей участия
Приобретения в 2015 году
МСФО (IFRS) 3.59-60
Приобретение компании Extinguishers Limited
1 мая 2014 г. в обмен на собственные акции Группа приобрела 80% голосующих акций компании
Extinguishers Limited, акции которой не котируются на бирже; компания расположена в Евроландии и
специализируется на производстве огнезащитных тканей. Группа приобрела компанию Extinguishers
Limited, поскольку это позволяет ей значительно расширить спектр предлагаемой покупателям
продукции в сегменте противопожарного оборудования.
Группа приняла решение об оценке неконтролирующей доли участия в приобретенной организации
по справедливой стоимости.
МСФО (IFRS) 3.B64(a)
МСФО (IFRS) 3.B64(b)
МСФО (IFRS) 3.B64(с)
МСФО (IFRS) 3.B64(d)
МСФО (IFRS) 3.В64(о)(i)
Приобретенные активы и принятые обязательства
Информация о справедливой стоимости идентифицируемых активов и обязательств компании
Extinguishers Limited на дату приобретения представлена ниже:
Справедливая
стоимость,
признанная при
приобретении
€000
Активы
Основные средства (Примечание 16)
Денежные средства и их эквиваленты
Торговая дебиторская задолженность
Запасы
Патенты и лицензии (Примечание 18)
7 042
230
1 716
3 578
1 200
13 766
Обязательства
Торговая кредиторская задолженность
Условное обязательство (Примечание 26)
Оценочное обязательство по затратам по обременительным договорам
операционной аренды (Примечание 26)
Оценочное обязательство по реструктуризации (Примечание 26)
Оценочное обязательство по затратам по выводу объектов из эксплуатации
(Примечание 26)
Отложенное налоговое обязательство (Примечание 14)
Итого идентифицируемые чистые активы, оцениваемые по
справедливой стоимости
Неконтролирующая доля участия, оцениваемая по справедливой стоимости
Гудвил, возникший при приобретении (Примечание 18)
МСФО (IFRS) 3.B64(i)
МСФО (IAS) 7.40(d)
МСФО (IAS) 7.40(c)
(2 542)
(380)
(400)
(500)
(1 200)
(1 511)
(6 533)
7 233
(1 547)
2 231
7 917
Возмещение, переданное при приобретении
Справедливая стоимость торговой дебиторской задолженности составляет €1 716 000. Валовая сумма
торговой дебиторской задолженности составляет €1 754 000. Однако торговая дебиторская
задолженность не подвергалась обесценению, и, как ожидается, все суммы по договорам могут быть
получены в полном объеме.
МСФО (IFRS) 3.B64(o)(i)
МСФО (IAS) 7.40(а)
МСФО (IFRS) 3.B64(h)
Перед приобретением компания Extinguishers Limited решила ликвидировать некоторые
производственные линии (см. Примечание 26). Признанные оценочные обязательства по
реструктуризации являлись существующей обязанностью Extinguishers Limited непосредственно
перед объединением бизнеса, и исполнение плана по реструктуризации не зависело от факта
приобретения компании Extinguishers Limited Группой.
Отложенное налоговое обязательство обусловлено, главным образом, налоговым эффектом от
ускоренной амортизации материальных и нематериальных активов для целей налогообложения.
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 67
67
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
7. Объединение бизнеса и приобретение неконтролирующих долей участия продолжение
Сумма гудвила, равная €2 231 000, включает стоимость ожидаемого синергетического эффекта от
приобретения и список клиентов, который не признается в финансовой отчетности в качестве
отдельного актива. Вся сумма гудвила отнесена на сегмент систем пожаротушения. В соответствии с
договорными условиями, определенными при приобретении, список клиентов не является отделимым
активом. Следовательно, он не соответствует критериям для признания в качестве нематериального
актива в соответствии с МСФО (IAS) 38. Ожидается, что признанный гудвил не будет подлежать
вычету для целей налогообложения ни в полном объеме, ни частично.
На дату приобретения было признано условное обязательство в сумме €380 000, возникшее
вследствие иска со стороны поставщика, поставку которого Группа отклонила и отказалась
оплачивать по причине расхождений с установленными техническими спецификациями товаров. Иск
подлежит рассмотрению в суде и, как ожидается, окончательное решение по нему будет принято
лишь в конце 2015 года. По состоянию на отчетную дату условное обязательство было повторно
проанализировано и его оценка, основанная на ожидаемом вероятном результате, определена в
сумме €400 000 (см. Примечание 26). Соответствующая сумма была признана в составе прибыли или
убытка.
Справедливая стоимость неконтролирующей доли участия в компании Extinguishers Limited, акции,
которой не котируются на бирже, была оценена с использованием метода дисконтированной прибыли.
Оценка по справедливой стоимости основывается на значительных исходных данных, не
наблюдаемых на рынке. Оценка справедливой стоимости основывается на следующем:
u
u
u
МСФО (IFRS) 3.B64(e)
МСФО (IFRS) 3.B64(k)
МСФО (IFRS) 3.B64(j)
МСФО (IFRS) 3.56(a)
МСФО (IAS) 37.85
МСФО (IFRS) 3.B64 (o)(ii)
Предполагаемая ставка дисконтирования в 14%;
Терминальная стоимость, рассчитанная на основе показателя долгосрочного роста по отрасли
от 2% до 4%, который использовался для определения величины доходов в последующие годы;
Показатель повторного инвестирования средств в размере 60% от прибыли.
С даты приобретения вклад компании Extinguishers Limited в выручку Группы составил €17 857 000,
в прибыль Группы от продолжающейся деятельности до налогообложения – €750 000. Если бы
объединение произошло в начале года, выручка от продолжающейся деятельности составила бы
€222 582 000, а прибыль Группы от продолжающейся деятельности до налогообложения составила
бы €12 285 000.
МСФО (IFRS) 3.B64 (q)(i)
МСФО (IFRS) 3.B64 (q)(ii)
Возмещение, уплаченное при приобретении
€000
МСФО (IFRS) 3.B64
Выпущенные акции, справедливая стоимость
7 203 (f)(iv)
МСФО (IFRS) 3.B64
714 (f)(iii)
Обязательство по условному возмещению
7 917 МСФО (IAS) 7.40(a)
Итого возмещение
Анализ денежных потоков при приобретении
€000
Затраты по сделке при приобретении (включаются в состав
денежных потоков от операционной деятельности)
Чистые денежные средства, приобретенные с дочерней
организацией (включаются в состав денежных потоков от
инвестиционной деятельности)
Затраты по сделке, относящиеся к выпуску акций (включаются в
состав денежных потоков от финансовой деятельности, за вычетом
влияния налогообложения)
(600)
МСФО (IAS) 7.40(c)
230
(32)
(402)
Чистые денежные потоки при приобретении
Группа выпустила 2 500 000 обыкновенных акций в качестве возмещения за 80% в
компании Extinguishers Limited. Справедливая стоимость данных акций
рассчитывается на основе рыночной котировки цены акций Компании на дату
приобретения, которая составляла €2,88 за акцию. Таким образом, справедливая
стоимость предоставленного возмещения составила €7 203 000.
МСФО (IFRS) 3.B64 (f)(iv)
Затраты по сделке в сумме €600 000 были включены в состав административных
расходов. Соответствующие затраты на выпуск акций в сумме €32 000 были
отнесены непосредственно на собственный капитал как уменьшение эмиссионного
дохода по акциям.
МСФО (IFRS) 3.B64(m)
68
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 68
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
7. Объединение бизнеса и приобретение неконтролирующих долей
участия продолжение
Условное возмещение
В соглашении о приобретении, заключенном с предыдущим владельцем компании Extinguishers
Limited, было оговорено условное возмещение. Согласно соглашению в пользу предыдущего
владельца компании Extinguishers Limited будут произведены следующие денежные выплаты:
МСФО (IFRS) 3.B64 (g)(ii)
МСФО (IFRS) 13.93(h)(ii)
а)
€675 000, если организация получит прибыль до налогообложения в сумме до €1 000 000 в
течение 12 месяцев с даты приобретения; либо
МСФО (IFRS) 3.B64 (g)(iii)
МСФО (IFRS) 3.B64 (g)(i)
б)
€1 125 000, если организация получит прибыль до налогообложения в сумме €1 500 000 или
более в течение 12 месяцев с даты приобретения.
МСФО (IFRS) 3.58 (b)(i)
По состоянию на дату приобретения справедливая стоимость условного возмещения оценивалась в
€714 000. Справедливая стоимость определяется методом дисконтированных денежных потоков.
МСФО (IFRS) 13.93(d)
Ниже представлены значительные ненаблюдаемые исходные данные для оценки:
Предполагаемая скорректированная с учетом вероятности прибыль
Extinguishers Limited до налогообложения
Ставка дисконтирования
Дисконт за собственный риск невыполнения обязательств
€1 000 000-€1 500 000
МСФО (IFRS) 13.93(h)
14%
0,05%
Значительное увеличение (уменьшение) прибыли Extinguishers Limited после учета
налогообложения приведет к более высокой (низкой) справедливой стоимости обязательства по
условному возмещению, в то время как значительное увеличение (уменьшение) ставки
дисконтирования и собственного риска невыполнения обязательств приведет к более низкой
(высокой) справедливой стоимости данного обязательства.
По состоянию на 31 декабря 2015 г. важнейшие показатели деятельности компании Extinguishers
Limited свидетельствовали о том, что достижение целевого значения является вероятным в силу
имевших место значительного расширения бизнеса и реализованного синергетического эффекта.
Справедливая стоимость условного возмещения, определенная по состоянию на 31 декабря 2015
г., отражает, среди прочих факторов, это изменение, вследствие чего в составе прибыли или
убытка была признана сумма переоценки. Ниже представлена сверка оценки по справедливой
стоимости обязательства по условному возмещению:
€000
На 1 января 2015 г.
Обязательство, возникшее при объединении бизнеса
Нереализованные изменения справедливой стоимости, отраженные в составе
прибыли или убытка
−МСФО (IFRS) 13.93(e)
714
МСФО (IFRS) 13.93(f)
358
1 072
На 31 декабря 2015 г.
Справедливая стоимость обязательства по условному возмещению увеличилась ввиду
значительного превышения результатов деятельности Extinguishers Limited по сравнению с
бюджетом. Обязательство по условному возмещению подлежит окончательной оценке и выплате
бывшим акционерам 30 сентября 2015 г.
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 69
69
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
7. Объединение бизнеса и приобретение неконтролирующих долей
участия продолжение
Комментарий
Классификация условного возмещения требует анализа конкретных фактов и обстоятельств. Оно может быть
классифицировано следующим образом: как собственный капитал или как финансовое обязательство в
соответствии с МСФО (IAS) 32 и МСФО (IAS) 39; как оценочное обязательство в соответствии с МСФО (IAS) 37;
либо в соответствии с другими стандартами МСФО, что в каждом случае приведет к разным способам
первоначального признания и последующей оценки. Группа определила, что у нее имеется договорное
обязательство по выплате продавцу денежных средств, вследствие чего был сделан вывод, что данное
условное возмещение представляет собой финансовое обязательство (МСФО (IAS) 32.11). Как следствие,
Группа обязана переоценивать данное обязательство по справедливой стоимости на каждую отчетную дату
(МСФО (IFRS) 3.58(b)(j)).
В рамках объединения бизнеса обусловленные будущими событиями или действиями выплаты работникам или
продающим свои доли участия акционерам являются часто используемыми способами удержания ведущего
персонала в объединенной организации. Характер таких условных выплат, тем не менее, следует
анализировать в каждом конкретном случае, поскольку не все подобные выплаты соответствуют критериям
условного возмещения, и поэтому должны учитываться как отдельная операция. Например, условные выплаты,
которые не связаны с оказанием работником услуг в будущем, считаются условным возмещением, в то время
как условные выплаты, право на получение которых аннулируется при увольнении работника,
рассматриваются как вознаграждение за будущие услуги. Более подробные указания по данному вопросу
приводятся в пунктах В54-В55 МСФО (IFRS) 3 (в связи с МСФО (IFRS) 3.51, 52(b)).
Согласно МСФО (IFRS) 13.93(h) при периодической оценке по справедливой стоимости финансовых активов и
финансовых обязательств в рамках Уровня 3 иерархии источников справедливой стоимости в ситуации, когда
изменение одной или нескольких ненаблюдаемых исходных величин для отражения возможных
альтернативных допущений приводит к значительному изменению справедливой стоимости, организация
обязана указать этот факт и раскрыть информацию о последствиях этих изменений. Организация также должна
указать, как были рассчитаны последствия изменения для отражения возможных альтернативных допущений.
Для этой цели значительность должна рассматриваться относительно прибыли или убытков, а также
совокупных активов или совокупных обязательств либо же совокупного собственного капитала, если
изменения справедливой стоимости отражаются в составе ПСД. В случае обязательства Группы в отношении
условного возмещения изменения ненаблюдаемых исходных данных, помимо указанных в примечании выше,
были определены как незначительные.
Приобретение дополнительной доли участия в компании Lightbulbs Limited
1 октября 2015 г. Группа дополнительно приобрела 7,4% голосующих акций
компании Lightbulbs Limited, в результате чего доля Группы увеличилась до 87,4%.
За приобретение этой доли неконтролирующим акционерам было уплачено
возмещение денежными средствами на сумму €325 000. Балансовая стоимость
чистых активов компании Lightbulbs (за исключением гудвила, признанного при
первоначальном приобретении) на дату приобретения составила €1 824 000. Ниже
представлена таблица, разъясняющая эффект от приобретения дополнительной
доли участия в Lightbulbs Limited:
МСФО (IFRS) 10.B96
МСФО (IFRS) 12.18
МСФО (IFRS) 12.10(b)(iii)
€000
Денежное возмещение, выплаченное неконтролирующим акционерам
Балансовая стоимость дополнительной доли участия в Lightbulbs Limited
Разница, признанная в составе нераспределенной прибыли
70
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 70
325
(135)
190
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
7. Объединение бизнеса и приобретение неконтролирующих долей участия продолжение
Приобретения в 2014 году
1 декабря 2014 г. Группа приобрела 80% голосующих акций компании Lightbulbs Limited; компания
расположена в Евроландии и специализируется на производстве и продаже электрических лампочек.
Группа приобрела данный бизнес, чтобы расширить ассортимент своей продукции в сегменте
электронного оборудования.
Группа решила оценивать неконтролирующую долю участия в приобретаемой организации по
пропорциональной доле ее участия в идентифицируемых чистых активах приобретаемой организации.
Справедливая стоимость идентифицируемых активов и обязательств компании Lightbulbs Limited по
состоянию на дату приобретения составила:
Справедливая
стоимость,
признанная при
приобретении
€000
Земля и здания (Примечание 16)
Денежные средства и их эквиваленты
Торговая дебиторская задолженность
Запасы
Итого активы
1 280
50
853
765
2 948
Торговая кредиторская задолженность
Отложенное налоговое обязательство (Примечание 14)
Оценочное обязательство по гарантийному обслуживанию
Итого обязательства
Итого идентифицируемые чистые активы, оцененные по
справедливой стоимости
МСФО (IFRS) 3.59
МСФО (IFRS) 3.В64(а)
МСФО (IFRS) 3.64(b)
МСФО (IFRS) 3.64(c)
МСФО (IFRS) 3.64(d)
МСФО (IFRS) 3.64(o)(i)
МСФО (IFRS) 3.В64(i)
МСФО (IAS) 7.40(d)
МСФО (IAS) 7.40(c)
(807)
(380)
(50)
(1 237)
1 711
Неконтролирующая доля участия (20% от чистых активов)
Гудвил, возникший при приобретении (Примечание 18)
(342)
131
Возмещение, уплаченное при приобретении
1 500
МСФО (IAS) 7.40(a)
Потоки
денежных
средств при
приобретении
€000
Чистые денежные средства, приобретенные с дочерней организацией
Уплаченная сумма денежных средств
50
(1 500)
Чистые денежные потоки при приобретении
(1 450)
Чистые активы, признанные в финансовой отчетности на 31 декабря 2014 г., основывались на
предварительной оценке их справедливой стоимости, в то время как Группа производила независимую
оценку земли и зданий, находящихся в собственности компании Lightbulbs Limited. Данная оценка не
была завершена к тому моменту, когда выпуск финансовой отчетности за 2014 год был одобрен
руководством.
В апреле 2015 года оценка земли и зданий была завершена, и справедливая стоимость земли и зданий
на дату приобретения составляла €1 280 000, что превышало предварительную оценку на €200 000.
Сравнительная информация за 2014 год была пересчитана с целью отражения этой корректировки
предварительной оценки. В результате отложенное налоговое обязательство увеличилось на €60 000,
а неконтролирующая доля участия возросла на €28 000. Соответственно, признанный гудвил был
уменьшен на €112 000. Таким образом, уточненная сумма гудвила, возникшего при приобретении,
составила €131 000. Увеличение расходов на амортизацию зданий с даты приобретения до
31 декабря 2014 г. было несущественным.
С даты приобретения вклад Lightbulbs Limited в выручку и прибыль Группы от продолжающейся
деятельности до налогообложения составил €476 000 и €20 000 соответственно. Если бы
объединение состоялось в начале 2014 года, выручка Группы от продолжающейся деятельности
составила бы €198 078 000, а прибыль Группы от продолжающейся деятельности до
налогообложения составила бы €7 850 000.
МСФО (IAS) 7.40(b)
МСФО (IAS) 7.40(c)
МСФО (IFRS) 3.В64(f)(i)
МСФО (IFRS) 3.45
МСФО (IFRS) 3.В67 (а)(i)
МСФО (IFRS) 3.В67 (a)(ii)
МСФО (IFRS) 3.49
МСФО (IFRS) 3.В67(а)(iii)
МСФО (IFRS) 3.64(q)
МСФО (IFRS) 3.64(e)
Сумма гудвила в €131 000 составляет справедливую стоимость предполагаемого синергетического
эффекта от приобретения.
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 71
71
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
7. Объединение бизнеса и приобретение неконтролирующих долей участия продолжение
Комментарий
Для объединения бизнеса, состоявшегося в 2014 году, Группа выбрала оценку неконтролирующей доли участия по ее
пропорциональной доле в идентифицируемых чистых активах приобретаемой организации. Для объединения бизнеса, состоявшегося
в 2015 году, Группа выбрала оценку неконтролирующей доли участия по справедливой стоимости. Этот выбор может делаться
отдельно для каждого случая объединения бизнеса и не является выбором учетной политики, определяющим метод учета для всех
осуществляемых Группой операций по объединению бизнеса (МСФО (IFRS) 3.19).
8. Существенные дочерние организации, находящиеся в частичной собственности
Ниже представлена финансовая информация о дочерних организациях, в которых имеются
существенные неконтролирующие доли участия:
Пропорциональная доля в собственном капитале, удерживаемая неконтролирующими долями
участия
Название
Electronics Limited
Extinguishers Limited
Lightbulbs Limited
Страна регистрации
и осуществления
деятельности
Евроландия
Евроландия
Евроландия
Накопленные остатки по существенной
неконтролирующей доле участия
Electronics Limited
Extinguishers Limited
Lightbulbs Limited
Прибыль, отнесенная на существенную
неконтролирующую долю участия
Electronics Limited
Extinguishers Limited
Lightbulbs Limited
МСФО (IFRS) 12.10(ii)
МСФО (IFRS) 12.12
2015 г.
2014 г.
52%
20%
12,6%
52%
20%
2015 г.
€000
2014 г.
€000
634
1 697
231
391
342
243
150
54
257
2
Ниже представлена обобщенная финансовая информация по данным дочерним организациям. Эта
информация основана на суммах до исключения операций между организациями Группы.
Выручка
Себестоимость продаж
Административные расходы
Затраты по финансированию
Прибыль до налогообложения
Extinguishers
Limited
€000
Lightbulbs
Limited
€000
2 546
(1 450)
(354)
(250)
492
17 857
(15 678)
(1 364)
(65)
750
6 002
(4 090)
(1 020)
(132)
760
(25)
(6)
(80)
Налог на прибыль
Прибыль за год от продолжающейся
деятельности
467
744
680
Итого совокупный доход
467
744
680
Приходится на неконтролирующие доли участия
Дивиденды, выплаченные в пользу
неконтролирующих долей участия
243
149
54
30
-
-
72
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 72
МСФО (IFRS) 12.В10
МСФО (IFRS) 12.В11
МСФО (IFRS) 12.12(g)
МСФО (IFRS) 12.В10
Обобщенный отчет о прибыли или убытке за 2015 год
Electronics
Limited
€000
МСФО (IFRS) 12.12(f)
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
8. Существенные дочерние организации, находящиеся в частичной собственности
продолжение
Обобщенный отчет о прибыли или убытке за 2014 год
Electronics
Limited
€000
Выручка
Себестоимость продаж
Административные расходы
Затраты по финансированию
Прибыль до налогообложения
2 100
(1 250)
(150)
(350)
350
Lightbulbs
Limited
€000
МСФО (IFRS) 12.В11
МСФО (IFRS) 12.12(g)
МСФО (IFRS) 12.В10
476
(360)
(85)
(11)
20
Налог на прибыль
Прибыль за год от продолжающейся деятельности
20
370
(8)
12
Итого совокупный доход
370
12
Приходится на неконтролирующие доли участия
Дивиденды, выплаченные в пользу неконтролирующих долей
участия
192
2
49
-
Обобщенный отчет о финансовом положении по состоянию на 31 декабря 2015 г.
Electronics
Limited
€000
Запасы, денежные средства и остатки в банках
(оборотные активы)
Основные средства и прочие внеоборотные
финансовые активы (внеоборотные активы)
Торговая и прочая кредиторская задолженность
(краткосрочные обязательства)
Процентные кредиты и займы, отложенные
налоговые обязательства (долгосрочные
обязательства)
Итого собственный капитал
Приходящийся на:
- акционеров материнской организации
- неконтролирующую долю участия
Extinguishers
Limited
€000
Lightbulbs
Limited
€000
971
6 843
2 298
1 408
8 242
1 278
(360)
(5 822)
(822)
(800)
(2 711)
(430)
1 219
6 552
2 324
585
634
5 242
1 310
2 022
302
Обобщенный отчет о финансовом положении по состоянию на 31 декабря 2014 г.
Electronics
Limited
€000
Запасы, денежные средства и остатки в банках (оборотные активы)
Основные средства и прочие внеоборотные финансовые активы
(внеоборотные активы)
Торговая и прочая кредиторская задолженность (краткосрочные
обязательства)
Процентные кредиты и займы, отложенные налоговые
обязательства (долгосрочные обязательства)
Lightbulbs
Limited
€000
698
1 618
1 280
1 278
(350)
(822)
(876)
(430)
Итого собственный капитал
752
1 644
Приходящийся на:
- акционеров материнской организации
- неконтролирующую долю участия
361
391
1 315
329
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 73
73
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
8. Существенные дочерние организации, находящиеся в частичной собственности
продолжение
Обобщенная информация о денежных потоках за год, закончившийся 31 декабря 2015 г.
Electronics
Limited
€000
Операционная деятельность
Инвестиционная деятельность
Финансовая деятельность
Чистое увеличение/(уменьшение) в составе
денежных средств и их эквивалентов
Extinguishers
Limited
€000
Lightbulbs
Limited
€000
507
(15)
(250)
809
(280)
(65)
812
(6)
(132)
242
464
(686)
Обобщенная информация о денежных потоках за год, закончившийся 31 декабря 2014 г.
Electronics
Limited
€000
Lightbulbs
Limited
€000
460
(10)
(350)
23
(20)
(11)
Операционная деятельность
Инвестиционная деятельность
Финансовая деятельность
Чистое увеличение/(уменьшение) в составе
денежных средств и их эквивалентов
100
(8)
Комментарий
МСФО (IFRS) 12.12 требует раскрытия представленной выше информации только в отношении тех дочерних организаций, в которых
имеются неконтролирующие доли участия, существенные для отчитывающейся организации (т.е. для Группы). В самой дочерней
организации может иметься значительная неконтролирующая доля участия, однако раскрытие информации по ней не требуется, если
данная доля участия несущественна на уровне группы. Аналогичным образом, данные требования к раскрытию информации не
применяются в отношении неконтролирующих долей участия, которые являются существенными в своей совокупности, но не по
отдельности. Также необходимо отметить, что приведенная выше информация должна представляться отдельно по каждой дочерней
организации, в которой имеется существенная неконтролирующая доля участия. Группа пришла к выводу, что только
Extinguishers Limited, Lightbulb Limited и Electronics Limited являются дочерними организациями, в которых имеются
неконтролирующие доли участия, существенные для Группы.
МСФО (IFRS) 12.18 требует раскрытия таблицы, в которой отражается влияние на собственный капитал любых изменений доли
участия Группы в дочерней организации, не приведших к потере контроля. При наличии значительных ограничений возможностей
Группы или ее дочерних организаций по получению доступа к активам или в отношении их использования, а также погашения
обязательств Группы МСФО (IFRS) 12.13 требует раскрытия информации о характере и масштабе данных значительных ограничений.
У Группы отсутствовали подобные ограничения.
МСФО (IFRS) 12.10(b)(iv) требует раскрытия информации, которая бы позволила пользователям финансовой отчетности оценить
последствия утраты контроля над дочерней организацией в течение периода. Группа не утрачивала контроль над какими-либо из
своих дочерних организаций в рассматриваемом периоде.
74
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 74
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
9. Доля участия в совместном предприятии
Группа имеет 50-процентную долю участия в компании Showers Limited. Showers Limited является
совместным предприятием, выпускающим в Евроландии продукцию, относящуюся к некоторым из ее
основных продуктовых линий, связанных с противопожарным оборудованием. Участие Группы в
Showers Limited учитывается в консолидированной финансовой отчетности с использованием метода
долевого участия. Ниже представлена обобщенная финансовая информация о совместном
предприятии, которая основывается на его финансовой отчетности согласно МСФО, а также сверка
этой информации с балансовой стоимостью инвестиции в консолидированной финансовой
отчетности:
Оборотные активы, включая денежные средства и их эквиваленты в
размере €989 000 (2014 г.: €743 000) и предоплаты в размере
€1 030 000 (2014 г.: ноль)
Внеоборотные активы
Краткосрочные обязательства, включая налог к уплате в размере
€89 000 (2014 г.: €143 000)
Долгосрочные обязательства, включая отложенные налоговые
обязательства в размере €278 000 (2014 г.: €325 000) и
долгосрочные займы в размере €500 000 (2014 г.: €500 000)
2015 г.
€000
2014 г.
€000
3 226
2 864
2 808
2 964
(224)
(1 102)
(1 020)
(1 000)
Собственный капитал
4 846
3 670
Балансовая стоимость инвестиции Группы
2 423
1 835
Обобщенный отчет о прибыли или убытке Showers Limited
Выручка
Себестоимость продаж
Административные расходы, включая амортизацию
в размере €1 236 000 (2014 г.: €1 235 000)
Затраты по финансированию, включая процентные расходы в
размере €204 000 (2014 г.: €500 000)
Прибыль до налогообложения
МСФО (IFRS) 12.20
МСФО (IFRS) 12.21
МСФО (IFRS) 12.В14
МСФО (IFRS) 12.В12
МСФО (IFRS) 12.В13
МСФО (IFRS) 12.В14(b)
2015 г.
€000
2014 г.
€000
60 094
(54 488)
58 876
(53 420)
(2 638)
(2 568)
МСФО (IFRS) 12.B13
(204)
2 764
(200)
2 670
МСФО (IFRS) 12.B13
(1 588)
1 176
(1 556)
1 114
МСФО (IFRS) 12.B13
1 176
1 114
588
557
Расход по налогу на прибыль
Прибыль за год (продолжающаяся деятельность)
Итого совокупный доход за год (продолжающаяся деятельность)
Доля Группы в прибыли за год
По состоянию на 31 декабря 2015 и 2014 гг. совместное предприятие не имело условных
обязательств или договорных обязательств по осуществлению капитальных вложений в будущем
кроме тех, которые раскрыты в Примечании 32. Showers Limited не может распределять свою
прибыль, предварительно не получив одобрения обоих участников совместного предприятия.
МСФО (IFRS) 12.B12(b)
МСФО (IFRS) 12.22(a)
МСФО (IFRS) 12.23(a)
МСФО (IFRS) 12.В18В19
Комментарий
МСФО (IFRS) 12.B14 требует отдельного представления гудвила и прочих корректировок в отношении инвестиций в совместные
предприятия и зависимые организации в сверке, приведенной выше. У Группы отсутствует гудвил и прочие корректировки.
МСФО (IFRS) 12.21(а) требует отдельного раскрытия информации также и о совместных операциях, поскольку относится ко всем
видам совместного предпринимательства. У Группы отсутствуют совместные операции.
Группа представила обобщенную финансовую информацию о совместном предприятии на основе его финансовой отчетности,
подготовленной согласно МСФО. МСФО (IFRS) 12.В15 разрешает представлять данную информацию на альтернативной основе, если
организация оценивает свою долю участия в совместном предприятии или зависимой организации по справедливой стоимости, либо
если совместное предприятие или зависимая организация не составляют финансовую отчетность по МСФО и представление на данной
основе будет невозможно с практической точки зрения либо сопряжено с чрезмерными затратами. Применение критерия
практической неосуществимости или чрезмерных затрат требует значительного объема суждений и должно тщательно
анализироваться в контексте конкретных фактов и обстоятельств. В любом случае организация обязана раскрывать основу
представления информации.
МСФО (IFRS) 12.22(b) требует раскрытия дополнительной информации, если финансовая отчетность совместного предприятия или
зависимой организации, используемая при применении метода долевого участия, составлена на другую дату или за другой период,
нежели финансовая отчетность организации. В настоящий момент данное требование неприменимо в отношении Группы.
МСФО (IFRS) 12.22(с) требует раскрытия информации о непризнанной доле убытков совместного предприятия или зависимой
организации. В настоящий момент данное требование неприменимо к Группе.
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 75
75
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
10. Инвестиция в зависимую организацию
Группе принадлежит 25-процентная доля участия в компании Power Works Limited, производящей
противопожарное оборудование для электростанций в Евроландии. Power Works Limited – частная
организация, не котирующаяся на бирже. Участие Группы в Power Works Limited учитывается в
консолидированной финансовой отчетности с использованием метода долевого участия.
Нижеприведенная таблица содержит обобщенную финансовую информацию по инвестициям Группы
в Power Works Limited:
Оборотные активы
Внеоборотные активы
Краткосрочные обязательства
Долгосрочные обязательства
2015 г.
€000
2014 г.
€000
6 524
13 664
(4 488)
(12 644)
6 324
12 828
(3 904)
(12 524)
3 056
2 724
764
681
2015 г.
€000
2014 г.
€000
33 292
(27 299)
(1 665)
(2 996)
1 332
32 640
(26 765)
(1 632)
(2 938)
1 305
(1 000)
332
(981)
324
Собственный капитал
Балансовая стоимость инвестиции Группы
Выручка
Себестоимость продаж
Административные расходы
Затраты по финансированию
Прибыль до налогообложения
Расход по налогу на прибыль
Прибыль за год (продолжающаяся деятельность)
Итого совокупный доход за год (продолжающаяся деятельность)
Доля Группы в прибыли за год
332
324
83
81
МСФО (IFRS) 12.20
МСФО (IFRS) 12.21(а)
МСФО (IFRS) 12.В12
МСФО (IFRS)
12.B12(b)
Прибыль зависимой организации распределяется только после получения одобрения со стороны
Группы. По состоянию на отчетную дату Группа не намеревается давать такое одобрение.
МСФО (IFRS) 12.22(a)
По состоянию на 31 декабря 2014 и 2015 гг. у зависимой организации отсутствовали условные
обязательства или обязательства по осуществлению капитальных вложений в будущем.
МСФО (IFRS) 12.23
Комментарий
МСФО (IFRS) 12.21(c) и МСФО (IFRS) 12.B16 требуют раскрытия агрегированной информации об индивидуально несущественных
зависимых организациях и совместных предприятиях. У Группы отсутствуют несущественные зависимые организации или совместные
предприятия.
Группа представила обобщенную финансовую информацию по зависимой организации на основе ее финансовой отчетности по
МСФО. МСФО (IFRS) 12.В15 разрешает представлять данную информацию на альтернативной основе.
76
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 76
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
11. Оценка по справедливой стоимости
В таблице ниже представлена иерархия источников оценок активов и обязательств Группы по
справедливой стоимости.
Иерархия источников оценок активов по справедливой стоимости по состоянию на 31 декабря 2015 г.
Дата оценки
Активы, оцениваемые по
справедливой стоимости
Инвестиционная недвижимость
(Примечание 17):
Офисные здания
Здания под объекты розничной
торговли
Производные финансовые активы
(Примечание 20.4):
Валютные форвардные контракты
(доллары США)
Валютные форвардные
контракты (фунты стерлингов)
Встроенные валютные производные
инструменты (канадские доллары)
Финансовые активы, имеющиеся
в наличии для продажи
(Примечание 20.4):
Котируемые долевые ценные бумаги
Энергетический сектор
Телекоммуникационный сектор
Некотируемые долевые ценные
бумаги
Энергетический сектор
Электронная промышленность
Котируемые долговые ценные
бумаги
Государственные облигации
Евроландии
Корпоративные облигации – сектор
потребительских товаров
Корпоративные облигации –
технологический сектор
Переоцененные основные
средства (Примечание 16)*:
Офисные здания в Евроландии
Прекращенная деятельность
(Примечание 13)
Активы, справедливая стоимость
которых раскрывается
(Примечание 20.4)
Займы и дебиторская задолженность
Кредитные ноты (Евроландия)
Кредитные ноты (США)
Заем, предоставленный зависимой
организации
Займы, предоставленные членам
совета директоров
Итого
€000
Оценка по справедливой стоимости с
использованием
ЗначиЗначительных
тельных
наблюненаблюКотировок
даемых
даемых
на активных
исходных
исходных
рынках
данных
данных
(Уровень 1)
(Уровень 2)
(Уровень 3)
€000
€000
€000
31 декабря 2015 г.
4 260
—
—
4 260
31 декабря 2015 г.
4 633
—
—
4 633
31 декабря 2015 г.
492
—
492
—
31 декабря 2015 г.
400
—
400
—
31 декабря 2015 г.
210
—
—
210
31 декабря 2015 г.
31 декабря 2015 г.
219
118
219
118
—
—
—
—
31 декабря 2015 г.
31 декабря 2015 г.
675
363
—
—
—
—
675
363
31 декабря 2015 г.
368
368
—
—
31 декабря 2015 г.
92
92
—
—
31 декабря 2015 г.
152
152
—
—
31 января 2015 г.
8 681
—
—
8 681
1 октября 2015 г.
2 751
—
—
2 751
31 декабря 2015 г.
31 декабря 2015 г.
1 528
2 000
—
—
31 декабря 2015 г.
200
—
—
200
31 декабря 2015 г.
13
—
—
13
1 528
2 000
МСФО (IFRS) 13.91(а)
МСФО (IFRS) 13.93(а)
МСФО (IFRS) 13.93(b)
МСФО (IFRS) 13.97
—
—
В 2015 году переводы между Уровнем 1 и Уровнем 2 иерархии источников справедливой стоимости
не осуществлялись.
*
Ввиду изменения учетной политики в составе Уровня 3 была впервые признана переоценка основных средств.
Более подробная информация представлена в Примечании 16.
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 77
МСФО (IFRS) 13.9(с)
77
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
11. Оценка по справедливой стоимости продолжение
Иерархия источников оценок обязательств по справедливой стоимости по состоянию на
31 декабря 2015 г.
Дата оценки
Обязательства, оцениваемые по
справедливой стоимости
Производные финансовые
обязательства (Примечание 20.4):
Процентные свопы
Валютные форвардные контракты
(фунты стерлингов)
Встроенные товарные производные
инструменты (латунь)
Встроенные товарные производные
инструменты (хром)
Валютные форвардные контракты
(доллары США)
Товарные производные инструменты
(медь)
Обязательство по условному
возмещению (Примечание 7)
Обязательство в отношении
распределения неденежных активов
(Примечание 25)
Обязательства, справедливая
стоимость которых раскрывается
(Примечание 20.4)
Процентные кредиты и займы:
Обязательства по договорам
финансовой аренды и договорам
аренды с правом выкупа
(Евроландия)
Обязательства по договорам
финансовой аренды и договорам
аренды с правом выкупа (США)
Займы и кредиты с плавающей
ставкой (Евроландия)
Займы и кредиты с плавающей
ставкой (США)
Конвертируемые
привилегированные акции
Займы и кредиты с фиксированной
ставкой
Финансовые гарантии
Итого
€000
Оценка по справедливой стоимости с
использованием
ЗначиЗначительных
тельных
наблюненаблюКотировок
даемых
даемых
на активных
исходных
исходных
рынках
данных
данных
(Уровень 1)
(Уровень 2)
(Уровень 3)
€000
€000
€000
31 декабря 2015 г.
35
—
35
—
31 декабря 2015 г.
800
—
800
—
31 декабря 2015 г.
600
—
—
600
31 декабря 2015 г.
182
—
—
182
31 декабря 2015 г.
90
—
90
—
31 декабря 2015 г.
980
—
980
—
31 декабря 2015 г.
1 072
—
—
1 072
31 декабря 2015 г.
410
—
—
410
31 декабря 2015 г.
800
—
800
—
31 декабря 2015 г.
263
—
263
—
31 декабря 2015 г.
10 420
—
10 420
—
31 декабря 2015 г.
2 246
—
2 246
—
31 декабря 2015 г.
2 766
—
2 766
—
31 декабря 2015 г.
31 декабря 2015 г.
6 321
83
—
—
6 321
—
—
83
В 2015 году переводы между Уровнем 1 и Уровнем 2 иерархии источников справедливой
стоимости не осуществлялись.
78
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 78
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
11. Оценка по справедливой стоимости продолжение
Иерархия источников оценок активов по справедливой стоимости по состоянию на 31 декабря 2014 г.
Дата оценки
Активы, оцениваемые по
справедливой стоимости
Инвестиционная недвижимость
(Примечание 17):
Офисные здания
Здания под объекты розничной
торговли
Производные финансовые активы
(Примечание 20.4):
Валютные форвардные контракты
(доллары США)
Валютные форвардные контракты
(фунты стерлингов)
Финансовые активы, имеющиеся
в наличии для продажи
(Примечание 20.4):
Котируемые долевые ценные бумаги
Энергетический сектор
Телекоммуникационный сектор
Некотируемые долевые ценные
бумаги
Энергетический сектор
Электронная промышленность
Котируемые долговые ценные бумаги
Государственные облигации
Евроландии
Корпоративные облигации – сектор
потребительских товаров
Активы, справедливая стоимость
которых раскрывается
(Примечание 20.4)
Займы и дебиторская задолженность
Кредитные ноты (Евроландия)
Заем, предоставленный члену совета
директоров
Итого
€000
Оценка по справедливой стоимости с
использованием
ЗначиЗначительных
тельных
наблюненаблюдаемых
даемых
Котировок
исходных
исходных
на активных
данных
данных
рынках
(Уровень 1)
(Уровень 2)
(Уровень 3)
€000
€000
€000
31 декабря 2014 г.
3 824
—
—
3 824
31 декабря 2014 г.
4 159
—
—
4 159
31 декабря 2014 г.
100
—
100
—
31 декабря 2014 г.
53
—
53
—
31 декабря 2014 г.
31 декабря 2014 г.
200
100
200
100
—
—
—
—
31 декабря 2014 г.
31 декабря 2014 г.
390
508
—
—
—
—
390
508
31 декабря 2014 г.
200
200
—
—
31 декабря 2014 г.
400
400
—
—
31 декабря 2014 г.
1 646
31 декабря 2014 г.
8
—
—
1 646
—
—
8
В 2014 году переводы между Уровнем 1 и Уровнем 2 иерархии источников справедливой стоимости
не осуществлялись.
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 79
79
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
11. Оценка по справедливой стоимости продолжение
Иерархия источников оценок обязательств по справедливой стоимости по состоянию на
31 декабря 2014 г.
Дата оценки
Обязательства, оцениваемые по
справедливой стоимости
Производные финансовые
обязательства (Примечание 20.4):
Валютные форвардные контракты
(доллары США)
Обязательства, справедливая
стоимость которых раскрывается
(Примечание 20.4)
Процентные кредиты и займы
Обязательства по договорам
финансовой аренды и договорам
аренды с правом выкупа
(Евроландия)
Обязательства по договорам
финансовой аренды и договорам
аренды с правом выкупа (США)
Займы и кредиты с плавающей
ставкой (Евроландия)
Займы и кредиты с плавающей
ставкой (США)
Конвертируемые привилегированные
акции
Займы и кредиты с фиксированной
ставкой
Финансовые гарантии
Итого
€000
Оценка по справедливой стоимости с
использованием
ЗначиЗначительных
тельных
наблюненаблюКотировок
даемых
даемых
на активных
исходных
исходных
рынках
данных
данных
(Уровень 1)
(Уровень 2)
(Уровень 3)
€000
€000
€000
31 декабря 2014 г.
254
—
254
—
31 декабря 2014 г.
915
—
915
—
31 декабря 2014 г.
301
—
301
—
31 декабря 2014 г.
10 367
—
10 367
—
31 декабря 2014 г.
2 234
—
2 234
—
31 декабря 2014 г.
2 621
—
2 621
—
31 декабря 2014 г.
31 декабря 2014 г.
8 944
45
—
—
8 944
—
—
45
В 2014 году переводы между Уровнем 1 и Уровнем 2 иерархии источников справедливой стоимости
не осуществлялись.
80
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 80
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
11. Оценка по справедливой стоимости продолжение
Комментарий
МСФО (IFRS) 13.94 требует надлежащего определения классов активов и обязательств на основании следующего:
u
Характер актива или обязательства, его свойства и связанные с ним риски;
u
Уровень иерархии источников справедливой стоимости, к которому отнесена оценка справедливой стоимости.
Группа раскрыла количественную информацию согласно МСФО (IFRS) 13 на основании классов активов и обязательств,
определенных согласно критериям, указанным в МСФО (IFRS) 13.94. Поскольку надлежащая классификация недвижимости требует
применения суждения, уместными могут оказаться также и иные критерии и уровни агрегирования для классов активов при условии
их формирования на основе уровней риска, присущих активам (к примеру, уровень риска по недвижимости на развивающемся рынке
может отличаться от уровня риска по недвижимости на сформировавшемся рынке).
Исходные данные, используемые в рамках модели оценки, могут относиться к различным уровням иерархии справедливой стоимости.
Однако для целей раскрытия информации оценка по справедливой стоимости в целом (т.е. в зависимости от единицы учета) должна
относится к определенному уровню иерархии. Такая классификация может быть не столь очевидна в случае использования
нескольких исходных данных. МСФО (IFRS) 13.73 разъясняет, что классификация оценки по справедливой стоимости в целом в
рамках иерархии определяется на основе исходных данных самого низкого уровня, которые являются значительными для оценки в
целом. Определение значительности конкретных исходных данных для оценки в целом требует применения суждения, учитывающего
факторы, характерные для оцениваемых актива или обязательства (либо группы активов и/или обязательств), а также корректировки
значительных исходных данных, выполненные для получения справедливой стоимости. Такие факторы впоследствии влияют на
раскрытие информации о моделях оценки, процедурах и значительных исходных данных. Организации должны раскрывать
информацию, учитывающую конкретные факты и обстоятельства.
В отношении активов и обязательств, удерживаемых по состоянию на конец отчетного периода, которые оцениваются по
справедливой стоимости на периодической основе, МСФО (IFRS) 13.93(с) требует раскрытия информации о суммах переводов между
Уровнем 1 и Уровнем 2 иерархии источников оценки по справедливой стоимости, причинах данных переводов и политике организации
по определению того, когда данные переводы считаются осуществленными. Информация о переводах в состав каждого уровня
должна раскрываться и рассматриваться отдельно от информации о переводах из состава каждого уровня.
Группа также раскрыла информацию об обязательствах по договорам финансовой аренды и договорам аренды с правом выкупа,
требуемую согласно МСФО (IFRS) 13, если раскрытие информации о величине справедливой стоимости требуется согласно
МСФО (IFRS) 7.25, поскольку Группа придерживается мнения о том, что МСФО (IFRS) 13 применяется в отношении раскрытия
информации о справедливой стоимости согласно МСФО (IFRS) 7 «Финансовые инструменты: раскрытие информации», включая
обязательства по договорам финансовой аренды.
12. Прочие доходы/расходы
12.1 Прочие операционные доходы
2015 г.
€000
2014 г.
€000
Государственные субсидии (Примечание 27)
Чистая прибыль по финансовым инструментам, оцениваемым по
справедливой стоимости через прибыль или убыток
Чистая прибыль от выбытия основных средств
1 053
541
850
532
2 007
Итого прочие операционные доходы
2 435
2 548
МСФО (IAS) 20.39(b)
МСФО (IFRS) 7.20(a)(i)
Государственные субсидии были получены для приобретения определенных объектов основных
средств. Неисполненные условия или условные обязательства по данным субсидиям отсутствуют.
МСФО (IAS) 1.97
МСФО (IAS) 1.98
МСФО (IAS) 20.39(c)
Чистая прибыль по финансовым инструментам, оцениваемым по справедливой стоимости через
прибыль или убыток, относится к валютным форвардным контрактам, которые не удовлетворяют
критериям учета хеджирования, и к выделенным встроенным производным инструментам.
В течение представленных в отчетности периодов неэффективность хеджирования валютных и
процентных рисков не признавалась.
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 81
81
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
12. Прочие доходы/расходы продолжение
12.2 Прочие операционные расходы
2015 г.
€000
Затраты на защиту от поглощения
Затраты на УЭЭО (Примечание 26)
Изменение справедливой стоимости инвестиционной недвижимости
(Примечание 17)
Чистый убыток по финансовым инструментам, оцениваемым по
справедливой стоимости через прибыль или убыток
Неэффективность по форвардным товарным договорам,
обозначенным как инструменты хеджирования в хеджировании
денежных потоков (Примечание 20.3)
2014 г.
€000
(579)
(102)
(31)
(22)
(306)
(300)
МСФО (IAS) 1.97
МСФО (IAS) 1.97
(1 502)
-
МСФО (IFRS) 7.20(а)
(65)
-
МСФО (IFRS) 7.24(b)
(2 554)
Итого прочие операционные расходы
МСФО (IAS) 1.97
(353)
Затраты на защиту от поглощения были понесены на получение консультации в отношении попытки
враждебного поглощения, предпринятой одним из конкурентов. Конкурент не стал предпринимать
дальнейших действий по поглощению.
Чистый убыток по финансовым инструментам, оцениваемым по справедливой стоимости через
прибыль или убыток, относится к валютным форвардным контрактам, которые не удовлетворяют
критериям учета хеджирования, и выделенным встроенным производным инструментам.
Неэффективность хеджирования денежных потоков по форвардным товарным контрактам возникла в
сегменте «Электронное оборудование». Неэффективность по форвардным товарным контрактам
вследствие изменения форвардных пунктов составила €23 000.
Комментарий
МСФО (IAS) 1 не требует от организации раскрывать информацию о результатах операционной деятельности в качестве отдельной
статьи отчета о прибылях и убытках. Если организация решает представить такую информацию подобным образом, она должна
удостовериться, что раскрываемая сумма относится к деятельности, которая обычно считается «операционной» (МСФО (IAS) 1.ВС56).
Поскольку МСФО (IAS) 1 не предоставляет дальнейших указаний относительно определения состава операционной прибыли,
организация должна применить суждение при разработке своей собственной учетной политики согласно МСФО (IAS) 8.10.
Группа придерживается мнения, что представление прибылей и убытков по валютным форвардным контрактам и встроенным
производным инструментам в составе операционных доходов и расходов отражает экономическое содержание таких операций,
поскольку они совершаются для хеджирования прогнозируемых продаж и покупок и, следовательно, определенно связаны с
операциями, которые являются частью операционных доходов и расходов (МСФО (IAS) 8.10(b)(ii)). Другие организации могут
придерживаться альтернативных точек зрения, поэтому на практике наблюдаются различные подходы.
12.3 Затраты по финансированию
2015 г.
€000
Проценты по займам и кредитам
Финансовые расходы по договорам финансовой аренды и
договорам аренды с правом выкупа
Итого процентные расходы
Убытки от обесценения по котируемым долевым инвестициям,
имеющимся в наличии для продажи (Примечание 20.1)
Амортизация дисконта и влияние изменений ставки
дисконтирования на оценочные обязательства (Примечание 26)
Итого затраты по финансированию
2014 г.
€000
(1 070)
(1 082)
(40)
(1 110)
(40)
(1 122)
(111)
-
(43)
(1)
(2 264)
(1 123)
МСФО (IFRS) 7.20(b)
МСФО (IFRS) 7.20(e)
МСФО (IAS) 37.60
12.4 Финансовый доход
2015 г.
€000
2014 г.
€000
Процентные доходы по займу, выданному зависимой организации
Процентные доходы по финансовым активам, имеющимся в наличии
для продажи
20
-
316
211
МСФО (IAS)
18.35(b)(iii)
Итого финансовый доход
336
211
МСФО (IFRS) 7.20(b)
82
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 82
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
12. Прочие доходы/расходы продолжение
Комментарий
Определения финансовых доходов и затрат по финансированию отсутствуют в МСФО. Органы регулирования в некоторых
юрисдикциях ограничивают возможность включения определенных доходов и расходов в состав данных статей (например,
ограничивают их состав процентными доходами и расходами), в то время как в других юрисдикциях включение дополнительных статей
допускается.
12.5 Амортизация основных средств и нематериальных активов, курсовые разницы и стоимость
запасов, включенные в консолидированный отчет о прибыли или убытке
В составе себестоимости продаж
Амортизация основных средств
Обесценение основных средств (Примечание 16)
Амортизация и обесценение нематериальных активов
(Примечание 18)
Чистые курсовые разницы
Оценочное обязательство по гарантийному обслуживанию
(Примечание 26)
Стоимость запасов, признанная как расход
2015 г.
€000
2014 г.
€000
3 520
—
2 800
301
325
(65)
174
(40)
106
131 107
52
121 298
В составе административных расходов
Амортизация основных средств
Обесценение гудвила (Примечание 19)
Минимальные арендные платежи, признанные как расходы по
операционной аренде
Переоценка условного возмещения (Примечание 7)
12.6 Расходы на вознаграждения работникам
В составе себестоимости продаж
Заработная плата
Затраты на социальное обеспечение
Затраты на пенсионное обеспечение
Вознаграждения работникам по окончании трудовой деятельности,
за исключением пенсий
Расходы по выплатам, основанным на акциях
В составе расходов на продажу и распространение
Заработная плата
Затраты на социальное обеспечение
Затраты на пенсионное обеспечение
Вознаграждения работникам по окончании трудовой деятельности,
за исключением пенсий
Расходы по выплатам, основанным на акциях
В составе административных расходов
Заработная плата
Затраты на социальное обеспечение
Затраты на пенсионное обеспечение
Вознаграждения работникам по окончании трудовой деятельности,
за исключением пенсий
Расходы по выплатам, основанным на акциях
277
200
282
—
250
357
175
—
2015 г.
€000
2014 г.
€000
6 551
664
350
6 513
659
305
38
130
28
123
10 882
1 102
560
61
165
11 238
1 349
488
54
144
33 749
Итого расходы на вознаграждения работникам
МСФО (IAS) 1.104
МСФО (IAS) 36.126(a)
МСФО (IAS) 38.118(d)
МСФО (IAS) 21.52(a)
МСФО (IAS) 2.36(d)
МСФО (IAS) 36.126(а)
МСФО (IAS) 17.35(c)
МСФО (IAS) 1.104
10 220
1 135
496
45
197
7 410
1 343
465
40
172
МСФО (IFRS) 2.51(а)
29 151
12.7 Затраты на исследования и разработки
В сегменте «Электронное оборудование» Группы научно-исследовательские проекты представлены,
прежде всего, разработкой аппаратного обеспечения для защиты, управляемого через сеть Интернет.
Затраты на исследования и разработки, не разрешенные к капитализации, были отнесены на расходы
в периоде, в котором они были понесены (в 2015 году данная сумма составила €2 235 000 (2014 г.:
€1 034 000)) и отражены в составе статьи «Административные расходы».
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 83
МСФО (IAS) 38.126
83
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
12. Прочие доходы/расходы продолжение
12.8 Компоненты прочего совокупного дохода (ПСД)
Хеджирование денежных потоков
Прибыли/(убытки) за год:
Валютные форвардные контракты:*
Реклассификации в состав прибыли или убытка в течение года
Чистый убыток за год (кроме контрактов, по которым еще не
наступили сроки погашения)
Чистая прибыль/(убыток) за год по контрактам, по которым
еще не наступили сроки погашения
Товарные форвардные контракты:
Убыток по товарным форвардным контрактам, по которым
еще не наступили сроки погашения
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи
Прибыли/(убытки) за год
*
2015 г.
€000
2014 г.
€000
401
412
(300)
(278)
82
(101)
(915)
-
(732)
33
(58)
3
МСФО (IAS) 1.92
МСФО (IFRS) 7.23(d)
МСФО (IAS) 1.92
Данная статья включает в себя суммы, исключенные из состава ПСД в течение года и включенные в состав
балансовой стоимости инструментов хеджирования в качестве базисной корректировки.
Комментарий
Данный анализ не производится в отношении остальных статей ПСД, поскольку они либо никогда не будут реклассифицированы в
состав прибыли или убытка, либо реклассификационные корректировки еще не производились.
Совокупный остаток по хеджированию денежных потоков (за вычетом налогообложения) представлен в иллюстративных целях в
Примечании 24, в котором раскрыта детализация резервов в составе собственного капитала. Кроме того, остаток по финансовым
активам, имеющимся в наличии для продажи (за вычетом налогообложения), не может быть рассчитан прямо или косвенно из
примечаний к настоящей финансовой отчетности, поскольку МСФО не требуют раскрытия информации о соответствующих
изменениях. Примечание 20.4 содержит информацию об изменениях по тем финансовым активам, имеющимся в наличии для
продажи, которые были классифицированы в рамках Уровня 3 иерархии источников справедливой стоимости, поскольку данная
информация подлежит раскрытию в обязательном порядке.
12.9 Административные расходы
2015 г.
€000
Связанные с приобретением затраты по сделке
Затраты на исследования и разработки
Амортизация основных средств
Обесценение гудвила (Примечание 19)
Минимальные арендные платежи, признанные в качестве расходов
по договорам операционной аренды
Переоценка условного возмещения (Примечание 7)
Заработная плата
Затраты на социальное обеспечение
Затраты на пенсионное обеспечение
Вознаграждения работникам по окончании трудовой деятельности,
за исключением пенсий
Расходы по выплатам, основанным на акциях
Прочие административные расходы
Итого административные расходы
84
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 84
2014 г.
€000
600
2 235
277
200
—
1 034
282
—
250
357
11 238
1 349
488
175
—
7 410
1 343
465
54
144
1 236
40
172
1 235
18 428
12 156
МСФО (IAS) 1.104
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
13. Прекращенная деятельность
1 октября 2015 г. Группа объявила о решении совета директоров распределить акции компании
Hose Limited, представляющей собой дочернюю организацию, находящуюся в полной собственности
Группы, среди акционеров «Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед» (далее – «Компания»). 14 ноября
2015 г. акционеры Компании утвердили план по распределению акций. Ожидается, что процесс
распределения акций Hose Limited будет завершен к 28 февраля 2015 г. На 31 декабря 2015 г.
компания Hose Limited была классифицирована как выбывающая группа, предназначенная для
распределения акционерам материнской организации, и как прекращенная деятельность. До
1 октября 2015 г. бизнес Hose Limited входил в операционный сегмент «Оборудование каучукового
производства». После классификации Hose Limited в качестве прекращенной деятельности сегмент
«Оборудование каучукового производства» больше не представляется в примечании о сегментах.
Результаты деятельности компании Hose Limited за год представлены ниже:
Выручка
Расходы
Операционная прибыль
2015 г.
€000
2014 г.
€000
42 809
(41 961)
848
45 206
(44 880)
326
(525)
(519)
Затраты по финансированию
Убыток от обесценения, признанный в результате переоценки по
справедливой стоимости за вычетом затрат на распределение
Прибыль/(убыток) до налогообложения от прекращенной
деятельности
213
Выгода по налогу:
Относящаяся к прибыли/(убытку) до налогообложения за текущий
период
Относящаяся к переоценке по справедливой стоимости за вычетом
затрат на распределение (отложенный налог)
Прибыль/(убыток) за год от прекращенной деятельности
—
(110)
2
Чистые активы, непосредственно связанные с выбывающей группой
Суммы, включенные в состав накопленного ПСД:
Резерв переоценки инструментов, имеющихся в наличии для продажи
Отложенный налог в отношении резерва переоценки инструментов, имеющихся в
наличии для продажи
Резерв выбывающей группы, классифицированной как предназначенная
для распределения
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 85
МСФО (IFRS) 5.33
(b)(iii)
МСФО (IAS)
12.81(h)(ii)
—
МСФО (IAS) 12.81(h)(i)
(188)
2015 г.
€000
Обязательства
Кредиторская задолженность
Отложенные налоговые обязательства
Процентные обязательства (Примечание 20.2)
Обязательства, непосредственно связанные с активами, предназначенными для
распределения
МСФО (IFRS) 5.34
5
Основные классы активов и обязательств компании Hose Limited, классифицированные как
предназначенные для распределения среди акционеров материнской организации по состоянию на
31 декабря, представлены в таблице ниже:
Активы
Нематериальные активы (Примечание 18)
Основные средства (Примечание 16)
Дебиторская задолженность
Долевые ценные бумаги – некотируемые
Денежные средства и краткосрочные депозиты (Примечание 23)
Активы, предназначенные для распределения
МСФО (IFRS) 5.33(b)(i)
(193)
5
220
МСФО (IFRS) 5.30
МСФО (IFRS) 5.41
МСФО (IFRS) 5.38
МСФО (IFRS) 5.38
МСФО (IFRS) 5.40
135
4 637
6 980
508
1 294
13 554
(7 241)
(75)
(5 809)
(13 125)
429
66
МСФО (IFRS) 5.38
(20)
46
85
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
13. Прекращенная деятельность продолжение
Чистые денежные потоки компании Hose Limited:
2015 г.
€000
2014 г.
€000
Операционная деятельность
Инвестиционная деятельность
Финансовая деятельность
(1 999)
—
(436)
3 293
—
(436)
Чистый (отток)/приток денежных средств
(2 435)
2 857
Прибыль на акцию
2015 г.
Базовая прибыль/(убыток) за год, от прекращенной деятельности
Разводненная прибыль/(убыток) за год, от прекращенной
деятельности
МСФО (IFRS) 5.33(c)
2014 г.
€0,01
(€0,01)
€0,01
(€0,01)
МСФО (IAS) 33.68
МСФО (IFRS) 7.7
Процентные обязательства представляют собой банковский кредит с фиксированной процентной
ставкой на сумму €5 809 000. Эффективная процентная ставка по данному кредиту составляет 7,5%.
Указанный кредит подлежит возврату в полном объеме 1 января 2017 г.
Комментарий
В МСФО (IFRS) 5 «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность» приведены определенные
требования к раскрытию информации в отношении прекращенной деятельности и внеоборотных активов, предназначенных для
распределения. В МСФО (IFRS) 5.5В указано, что требования прочих стандартов не применяются в отношении прекращенной
деятельности, если только эти стандарты не содержат специальных требований к раскрытию информации касательно прекращенной
деятельности.
В МСФО (IFRS) 12.B17 разъясняется, что требования к раскрытию информации в МСФО (IFRS) 12.В10-В16 являются
необязательными, если доля участия организации в дочерней организации, совместном предприятии или зависимой организации (или
часть ее доли участия в совместном предприятии или зависимой организации) классифицируется как предназначенная для продажи в
соответствии с МСФО (IFRS) 5. Однако в стандарте ничего не говорится о прочих требованиях к раскрытию информации, помимо
МСФО (IFRS) 12.В10-В16. Группа придерживается мнения, что в свете МСФО (IFRS) 5.5В в данном конкретном случае раскрытия
согласно МСФО (IFRS) 5 предоставляют пользователям уместную информацию.
В МСФО (IAS) 33.68А предусмотрена возможность представления прибыли на акцию от прекращенной деятельности
либо в отчете о прибыли или убытке, либо в примечаниях к финансовой отчетности. Группа выбрала представление
прибыли на акцию от прекращенной деятельности в примечаниях к своей финансовой отчетности.
Списание балансовой стоимости основных средств
Непосредственно перед классификацией компании Hose Limited в качестве прекращенной
деятельности была сделана оценка возмещаемой суммы некоторых объектов основных средств, и
убыток от обесценения выявлен не был. В результате классификации 1 октября 2015 г. было
отражено списание стоимости основных средств в сумме €110 000 (€77 000 за вычетом налогов),
чтобы снизить балансовую стоимость активов в составе выбывающей группы до их справедливой
стоимости за вычетом затрат на распределение. Данное списание стоимости было отражено в отчете о
прибыли или убытке в рамках прекращенной деятельности. Раскрытие информации об оценке по
справедливой стоимости представлено в Примечании 11.
МСФО (IFRS) 5.33
(a)(ii)
По состоянию на 31 декабря 2015 г. дальнейшее списание стоимости не производилось, так как
балансовая стоимость выбывающей группы не уменьшилась ниже ее справедливой стоимости за
вычетом затрат на распределение.
В состав прекращенной деятельности входит инвестиция в некотируемые долевые ценные бумаги
(Уровень 3 иерархии источников справедливой стоимости) компании Test Ltd. с балансовой
стоимостью €508 000. Сотрудничество с компанией Test Ltd тесно связано с прекращенной
деятельностью компании Hose Limited, вследствие чего оно реклассифицировано как часть
прекращенной деятельности. Инвестиция классифицируется как финансовые активы, имеющиеся в
наличии для продажи, и учитывается по справедливой стоимости через ПСД. Группа не предоставляла
данные финансовые активы в качестве обеспечения, равно как и не получала никакого обеспечения в
их отношении. По состоянию на отчетную дату балансовая стоимость инвестиции равна ее
справедливой стоимости. Более подробная информация о признании, моделях оценки и исходных
данных, используемых в отношении данной инвестиции, приводится в Примечании 20.4.
86
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 86
МСФО (IFRS) 7.8(d)
МСФО (IFRS) 7.14
МСФО (IFRS) 7.15
МСФО (IFRS) 7.25
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
13. Прекращенная деятельность продолжение
Сверка оценок инвестиций в некотируемые долевые ценные бумаги по справедливой стоимости
МСФО (IFRS) 13.93(е)
€000
На 1 января 2014 г.
Продажи
Приобретения
Итого прибыли и убытки, признанные в составе ПСД
На 1 января 2015 г. и 1 октября 2015 г.
502
—
—
6
508
Продажи
Приобретения
Итого прибыли и убытки, признанные в составе ПСД
—
—
—
508
На 31 декабря 2015 г.
У Группы не возникло прибылей или убытков, отраженных в составе прибыли или убытка либо в
составе ПСД в отношении данных активов.
МСФО (IFRS) 13.93(f)
Подробная информация о характере и масштабе рисков, возникающих по финансовым инструментам,
представлена в Примечании 20.5.
Комментарий
В МСФО (IFRS) 5.5В разъясняется, что требования других стандартов в составе МСФО к раскрытию информации не применяются в
отношении внеоборотных активов, предназначенных для распределения (или выбывающих групп), если только данные стандарты не
содержат прямого упоминания таких активов и выбывающих групп. Однако в МСФО (IFRS) 5.5В(b) указывается, что требования к
раскрытию информации продолжают применяться в отношении активов и обязательств, которые находятся вне сферы применения
требований об оценке МСФО (IFRS) 5, однако входят в состав выбывающей группы. Приведенный выше пример отражает данное
обстоятельство, поскольку некотируемый долевой инструмент, имеющийся в наличии для продажи, представляет собой финансовый
инструмент согласно определению из МСФО (IAS) 39, вследствие чего он исключается из сферы применения требований
МСФО (IFRS) 5 в отношении оценки.
Несмотря на то, что согласно МСФО (IFRS) 13.93(а) справедливая стоимость активов, относящихся к прекращенной деятельности,
подлежит единовременной оценке, справедливая стоимость имеющихся в наличии для продажи финансовых активов, относящихся к
прекращенной деятельности, должна оцениваться на периодической основе, поскольку согласно требованиям МСФО оценка их
справедливой стоимости должна производиться по состоянию на конец каждого отчетного периода.
14. Налог на прибыль
Ниже представлены основные компоненты расхода по налогу на прибыль за годы, закончившиеся
31 декабря 2015 и 2014 гг.:
МСФО (IAS) 12.79
Консолидированный отчет о прибыли или убытке
Текущий налог на прибыль
Расход по текущему налогу на прибыль
Налоговый эффект исправления ошибки (см. Примечание 2.5)
Корректировки в отношении текущего налога на прибыль
предыдущего года
Отложенный налог
Связанный с возникновением и уменьшением временных разниц
Расход по налогу на прибыль, отраженный в отчете о прибыли
или убытке
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 87
2015 г.
€000
2014 г.
€000
2 938
—
3 038
(450)
(18)
(44)
МСФО (IAS) 12.80(a)
МСФО (IAS) 12.80(b)
178
(311)
МСФО (IAS) 12.80(c)
3 098
2 233
87
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
14. Налог на прибыль продолжение
Консолидированный отчет о ПСД
2015 г.
€000
2014 г.
€000
Отложенный налог, связанный со статьями, признанными в
составе ПСД в течение года
Чистая (прибыль)/убыток от переоценки инструментов
хеджирования денежных потоков
Нереализованная (прибыль)/убыток по финансовым активам,
имеющимся в наличии для продажи
Чистая прибыль от переоценки земли и зданий
Чистая прибыль от хеджирования чистой инвестиции
Чистый убыток/(прибыль) по актуарным прибылям и убыткам
18
(254)
(83)
(112)
(1)
—
—
116
Отложенный налог, отраженный в составе ПСД
(211)
106
220
МСФО (IAS) 12.81(ab)
(9)
Комментарий
Отложенные налоги, относящиеся к переоценке земли и зданий, были рассчитаны на основе допущения о возмещении их балансовой
стоимости посредством продажи, с использованием налоговых ставок в тех юрисдикциях, в которых располагаются данные земельные
участки и здания (30% от совокупной суммы переоценки в размере €846 000, см. Примечание 16).
Налоговый эффект инструментов хеджирования денежных потоков отражает изменение остатков в 2015 году по сравнению с
2014 годом только в отношении эффективной части (неэффективность была отражена непосредственно в составе прибыли или
убытка). Сверку данных изменений с примечаниями сложно провести напрямую. В иллюстративных целях данная сверка представлена
ниже (пожалуйста, обратите внимание, что чистое изменение также отражено в отчете о прибыли или убытке и ПСД):
Активы по валютным форвардным контрактам
(Прим. 20.1)
Обязательства по валютным форвардным контрактам
(Прим 20.2)
Товарный форвардный контракт (Прим 20.2)
Неэффективность товарного контракта (Прим. 12.2)
Итого остатки
Чистое изменение, признанное в составе ПСД
Чистое увеличение остатков по инструментам
хеджирования денежных потоков за 2014 г.
(чистое обязательство и чистый убыток)
Активы
2015 г.
2014 г.
€000
€000
252
153
—
—
—
—
—
—
170
980
(65)
254
—
—
252
153
1 085
254
99
—
831
732
Ставка налога
Налоговая выгода
88
Обязательства
2015 г.
2014 г.
€000
€000
30%
220
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 88
—
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
14. Налог на прибыль продолжение
Ниже представлена сверка между расходом по налогу на прибыль и бухгалтерской прибылью,
умноженной на ставку налога на прибыль, действующую в Евроландии, за 2014 и 2015 годы:
Бухгалтерская прибыль до налогообложения от продолжающейся
деятельности
Прибыль/(убыток) до налогообложения от прекращенной
деятельности
Бухгалтерская прибыль до налогообложения
По ставке налога на прибыль, установленной законодательством
Евроландии в размере 30% (2014 г.: 30%)
Корректировки в отношении текущего налога на прибыль
предыдущих лет
Государственные субсидии, освобожденные от налога
Использование ранее непризнанных налоговых убытков
Доля в результатах зависимых организаций и совместных
предприятий
Расходы, не подлежащие вычету для целей налога на прибыль
- Обесценение гудвила
- Переоценка условного возмещения (Примечание 7)
- Прочие расходы, не подлежащие вычету для целей
налогообложения прибыли
Влияние более высоких налоговых ставок в Соединенных Штатах
По эффективной ставке налога на прибыль в размере 27%
(2014 г.: 28%)
Расход по налогу на прибыль, отраженный в отчете о прибыли или
убытке
Налог на прибыль, относящийся к прекращенной деятельности
2015 г.
€000
11 108
213
МСФО (IAS) 12.81 (c)(i)
2014 г.
€000
8 880
(193)
11 321
8 687
3 396
2 606
(18)
(316)
(231)
(44)
(162)
(89)
(313)
(307)
60
107
—
—
10
396
—
224
3 091
2 228
3 098
(7)
2 233
(5)
3 091
2 228
Комментарий
Представленные выше налоговые эффекты могут быть рассчитаны путем умножения применимой ставки по налогу на прибыль (30%)
к суммам, представленным в следующих примечаниях:
u
Государственные субсидии (Примечание 27) при признании в отчете о прибылях и убытках;
u
Непризнанные налоговые убытки, используя сумму изменения, указанную в Примечании 3 в разделе, озаглавленном «Налоги»;
u
Обесценение гудвила в Примечании 19 и расходы по условному возмещению, раскрытые в Примечании 7.
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 89
89
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
14. Налог на прибыль продолжение
Отложенный налог
Отложенный налог относится к следующим статьям:
Консолидированный
отчет о финансовом
положении
2015 г.
2014 г.
€000
€000
Ускоренная амортизация для целей
налогообложения
Переоценка инвестиционной недвижимости по
справедливой стоимости
Переоценка земли и зданий по справедливой
стоимости
Переоценка финансовых активов, имеющихся в
наличии для продажи, по справедливой
стоимости
Переоценка хеджируемого кредита по
справедливой стоимости
Чистая прибыль от хеджирования чистой
инвестиции
Выплаты, основанные на акциях
Медицинские пособия по окончании трудовой
деятельности
Пенсии
Переоценка процентного свопа (хеджирование
справедливой стоимости) по справедливой
стоимости
Переоценка по операциям хеджирования
денежных потоков
Обесценение по некотируемым долговым
инструментам, имеющимся в наличии для
продажи
Отложенная выручка по программам лояльности
клиентов
Конвертируемые привилегированные акции
Убытки, действительные к зачету против
будущего налогооблагаемого дохода
Расход/(выгода) по отложенному налогу на
прибыль
Чистые отложенные налоговые
активы/(обязательства)
(2 762)
(811)
(1 330)
(1 422)
Консолидированный
отчет о прибыли
или убытке
2015 г.
2014 г.
€000
€000
442
(92)
(157)
(90)
(254)
—
—
—
17
(1)
—
—
(11)
—
11
—
(83)
51
—
100
—
49
—
—
102
814
59
835
(43)
(91)
11
—
(11)
250
31
27
—
(27)
72
91
65
55
(6)
(36)
(11)
(31)
383
365
(18)
(44)
—
178
(2 623)
—
—
—
(311)
(724)
Отраженные в отчете о финансовом
положении в качестве:
Отложенных налоговых активов
Отложенных налоговых обязательств:
- Продолжающаяся деятельность
- Прекращенная деятельность
(2 931)
(75)
(1 089)
—
Чистые отложенные налоговые обязательства
(2 623)
(724)
383
(33)
55
365
Сверка отложенных налоговых обязательств, нетто
2015 г.
€000
2014 г.
€000
На 1 января
Доход/(расход) по налогу за период, признанные в составе
прибыли или убытка
Доход/(расход) по налогу за отчетный период, признанные в
составе ПСД
Прекращенная деятельность
Отложенные налоги, приобретенные в рамках объединений бизнеса
(212)
2
(1 511)
106
—
(380)
На 31 декабря
(2 623)
(724)
90
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 90
(724)
(762)
(178)
312
МСФО (IAS) 12.81(g)(i)
МСФО (IAS) 12.81(g)(ii)
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
14. Налог на прибыль продолжение
Группа производит зачет налоговых активов и налоговых обязательств только в тех случаях, когда у
нее имеется обеспеченное юридической защитой право на зачет текущих налоговых активов и
текущих налоговых обязательств, а отложенные налоговые активы и отложенные налоговые
обязательства относятся к налогам на прибыль, которые взимаются одним и тем же налоговым
органом.
МСФО (IAS) 12.73
Комментарий
Несмотря на то, что в МСФО (IAS) 1 или МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль» отсутствует конкретное требование о сверке чистого
отложенного налогового обязательства, эта информация может оказаться полезной пользователям финансовой отчетности.
Как и в ряде других случаев раскрытия информации в данном примечании, перекрестные ссылки, приведенные в нем, не являются
прямыми. Они указывают на суммы, на основе которых были рассчитаны суммы, раскрываемые в данном примечании. Тем не менее,
обоснованность каждой из раскрываемых в данном примечании сумм может быть подтверждена путем применения налоговой ставки в
30% к суммам, раскрываемым в рамках соответствующих примечаний. Исключением является ускоренная амортизация для целей
налогообложения, изменение которой в течение года объясняется, главным образом, приобретением компании Extinguishers Limited
(см. Примечание 7).
Группа понесла налоговые убытки в сумме €427 000 (2014 г.: €1 198 000), которые возникли в
Евроландии. Эти убытки могут быть зачтены против будущей налогооблагаемой прибыли компаний, в
которых они возникли, в течение неограниченного периода времени.
МСФО (IAS) 12.81(e)
В отношении этих убытков не были признаны отложенные налоговые активы, поскольку они не могут
быть зачтены против налогооблагаемой прибыли прочих организаций Группы, они возникли в
дочерних организациях, которые уже некоторое время являются убыточными, а иные возможности
налогового планирования или признаки, указывающие на возможность их возмещения в ближайшем
будущем, отсутствуют. Если бы Группа могла признать все непризнанные отложенные налоговые
активы, прибыль увеличилась бы на €128 000.
МСФО (IAS) 12.37
МСФО (IAS) 12.81(e)
Временные разницы, связанные с инвестициями в дочерние организации, зависимую организацию и
совместное предприятие, по которым не было признано отложенное налоговое обязательство, в
совокупности составляют €1 745 000 (2014 г.: €1 458 000). Группа установила, что
нераспределенная прибыль ее дочерних организаций, совместного предприятия или зависимой
организации не будет распределена в обозримом будущем. Группа имеет договоренность с зависимой
организацией в отношении того, что прибыль зависимой организации не будет распределяться без
одобрения Группы. По состоянию на отчетную дату материнская организация не намеревается давать
такое одобрение. Кроме того, совместное предприятие Группы не может распределять свою прибыль
без одобрения всех участников совместной деятельности.
МСФО (IAS) 12.81(f)
Выплата дивидендов Группой своим акционерам как за 2015 год, так и за 2014 год, не влечет
последствий в отношении налога на прибыль.
МСФО (IAS) 12.82A
Комментарий
МСФО (IAS) 1.61 требует, чтобы организация отдельно раскрывала включенные в общие суммы статьи, возмещение или погашение
которых ожидается в течение 12 месяцев или свыше 12 месяцев после отчетной даты. Отложенные налоговые активы и
обязательства могут считаться одним из примеров таких общих статей, в состав которых входят подобные суммы. Однако,
МСФО (IAS) 1.56 не допускает представления данных статей в качестве краткосрочных/оборотных. Это означает, что требования
МСФО (IAS) 1.61 к раскрытию информации не применяются к отложенным налоговым активам и обязательствам.
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 91
91
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
15. Прибыль на акцию
Базовая прибыль на акцию рассчитывается путем деления прибыли за год, приходящейся на
держателей обыкновенных акций материнской организации, на средневзвешенное количество
обыкновенных акций в обращении в течение года.
Разводненная прибыль на акцию рассчитывается путем деления прибыли, приходящейся на
держателей обыкновенных акций материнской организации (после корректировки с учетом процентов
по конвертируемым привилегированным акциям), на средневзвешенное количество обыкновенных
акций в обращении в течение года плюс средневзвешенное количество обыкновенных акций, которые
будут выпущены в случае конвертации всех потенциальных обыкновенных акций с разводняющим
эффектом.
Ниже в таблице приводится информация о прибыли и количестве акций, которая использована в
расчетах базовой и разводненной прибыли на акцию:
2015 г.
2014 г.
€000
€000
Прибыль, приходящаяся на держателей обыкновенных акций
материнской организации
Продолжающаяся деятельность
7 722
6 408
220
(188)
Прекращенная деятельность
Прибыль, приходящаяся на держателей обыкновенных акций
материнской организации, для расчета базовой прибыли
7 942
6 220
Проценты по конвертируемым привилегированным акциям
Прибыль, приходящаяся на держателей обыкновенных акций
материнской организации, скорректированная с учетом
эффекта разводнения
247
238
8 189
6 458
2015 г.
тыс.
Средневзвешенное количество обыкновенных акций для расчета
базовой прибыли на акцию*
Эффекты разводнения, обусловленные:
- опционами на акции
- конвертируемыми привилегированными акциями
Средневзвешенное количество обыкновенных акций,
скорректированное с учетом эффекта разводнения*
*
20 797
2014 г.
тыс.
20 074
Между отчетной датой и датой одобрения настоящей финансовой отчетности к выпуску никаких
других операций с обыкновенными акциями или потенциальными обыкновенными акциями не
проводилось.
Для расчета сумм прибыли на акцию по прекращенной деятельности (Примечание 13)
средневзвешенное количество обыкновенных акций (и для базовой, и для разводненной прибыли на
акцию) соответствует значениям, указанным в вышеприведенной таблице. Ниже в таблице приводятся
использованные значения прибыли/(убытка):
Прибыль/(убыток) от прекращенной деятельности, приходящаяся
на держателей обыкновенных акций материнской организации,
для расчета базовой и разводненной прибыли на акцию
92
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 92
220
МСФО (IAS) 33.70(b)
177
833
Средневзвешенное количество акций учитывает средневзвешенный эффект от изменений, обусловленных
операциями с собственными выкупленными акциями в течение года.
2015 г.
€000
МСФО (IAS) 33.70(a)
19 064
112
833
21 742
МСФО (IAS) 33.70(a)
2014 г.
€000
(188)
МСФО (IAS) 33.70(b)
МСФО (IAS) 33.70(d)
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
16. Основные средства
Земля и
здания
€000
Стоимость или оценка
На 1 января 2014 г.
Поступления
Приобретение дочерней организации
(Примечание 7)
Выбытия
Курсовые разницы
На 31 декабря 2014 г.
Поступления
Приобретение дочерней организации
(Примечание 7)
Выбытия
Активы, предназначенные для
распределения (Примечание 13)
(4 144)
Корректировка по переоценке
Перевод*
Курсовые разницы
На 31 декабря 2015 г.
846
(102)
30
12 522
Амортизация и обесценение
На 1 января 2014 г.
Амортизационные отчисления за год
Обесценение (Примечание 19)
Выбытия
Курсовые разницы
На 31 декабря 2014 г.
Амортизационные отчисления
за год**
Выбытия
Активы, предназначенные для
распределения (Примечание 13)
Перевод*
Курсовые разницы
На 31 декабря 2015 г.
11 887
1 587
1 280
(3 381)
10
11 383
1 612
2 897
—
4 160
354
—
(3 069)
5
1 450
500
—
(1 283)
(102)
20
585
Незавершенное
строительство
€000
—
—
—
—
—
—
4 500
Машины и
оборудование
€000
Итого
€000
17 657
6 048
5 500
150
35 044
7 785
—
(49)
26
23 682
4 403
—
—
—
5 650
190
1 280
(3 430)
36
40 715
10 705
—
—
4 145
(4 908)
—
(3 980)
—
—
—
4 500
Прочее
оборудование
€000
—
—
7 042
(4 908)
—
(8 124)
—
—
79
23 421
—
—
—
5 840
846
(102)
109
46 283
—
—
—
—
—
—
11 044
2 278
301
(49)
12
13 586
900
450
—
—
—
1 350
16 104
3 082
301
(3 118)
17
16 386
—
—
2 827
(3 450)
470
—
3 797
(3 450)
—
—
—
—
(2 094)
—
30
10 899
—
—
—
1 820
(3 377)
(102)
50
13 304
12 522
4 020
32 979
10 096
4 300
24 329
МСФО (IAS) 1.78(a)
МСФО (IAS) 16.73(e)
МСФО (IAS) 16.73(d)
МСФО (IFRS)
13.93(е)(ii)
МСФО (IAS) 16.35 (b)
Чистая балансовая стоимость
На 31 декабря 2015 г.
11 937
На 31 декабря 2014 г.
9 933
*
4 500
—
Данный перевод относится к накопленной на дату переоценки амортизации, исключенной с отнесением на
валовую балансовую стоимость переоцененного актива.
** Амортизационные отчисления за год не включают убыток от обесценения в сумме €110 000
(см. Примечание 13).
В 2014 году убыток от обесценения составил €301 000 и представлял собой списание стоимости
определенных объектов основных средств в сегменте «Противопожарное оборудование» до
возмещаемой суммы вследствие технологического устаревания. Убыток был отражен в отчете о
прибыли или убытке как себестоимость продаж. Возмещаемая сумма по состоянию на 31 декабря
2014 г. в размере €5 679 000 была определена на основе расчета ценности использования активов
на уровне единицы, генерирующей денежные средства. Данная единица, генерирующая денежные
средства, состоит из активов компании Sprinklers Limited, расположенной в Евроландии, которая
является дочерней организацией Группы. При определении ценности использования данной единицы,
генерирующей денежные средства, денежные потоки дисконтировались по ставке 12,4% (ставка
дисконтирования до налогообложения).
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 93
МСФО (IAS) 36.126(а)
МСФО (IAS) 36.130
93
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
16. Основные средства продолжение
Капитализированные затраты по заимствованиям
В феврале 2015 года Группа начала строительство нового комплекса по производству
противопожарного оборудования. Как ожидается, строительство будет завершено в феврале
2015 года Балансовая стоимость комплекса по производству противопожарного оборудования на
31 декабря 2015 г. составляла €3 000 000 (2014 г.: €ноль). Строительство комплекса по
производству противопожарного оборудования финансируется третьей стороной по общему
соглашению.
МСФО (IAS) 23.26(a)
МСФО (IAS) 23.26(b)
Сумма затрат по заимствованиям, капитализированных в течение года, закончившегося 31 декабря
2015 г., составила €303 000 (2014 г.: €ноль). Ставка, используемая для определения суммы затрат
по заимствованиям, подлежащих капитализации, составила 11% и представляет собой эффективную
процентную ставку по конкретному займу.
Финансовая аренда
Балансовая стоимость машин и оборудования, используемых Группой по договорам финансовой
аренды и договорам аренды с правом выкупа, на 31 декабря 2015 г. составила €1 178 000 (2014 г.:
€1 486 000). Приобретения основных средств в течение года включают машины и оборудование,
полученные по договорам финансовой аренды и договорам аренды с правом выкупа, на сумму
€45 000 (2014 г.: €54 000). Арендованные активы и активы, приобретенные по договорам аренды с
правом выкупа, выступают в качестве обеспечения соответствующих обязательств по договорам
финансовой аренды и аренды с правом выкупа.
МСФО (IAS) 17.31(a)
МСФО (IAS) 7.43
МСФО (IAS) 16.74(a)
МСФО (IAS) 16.74(a)
Земля и здания
Земля и здания, имеющие балансовую стоимость, равную €7 400 000 (2014 г.: €5 000 000),
рассматриваются как залог первой очереди для обеспечения двух банковских кредитов Группы.
МСФО (IAS) 16.74(b)
Сооружаемые активы
В состав основных средств на 31 декабря 2015 г. была включена сумма €1 500 000 (2014 г.: €ноль),
которая относится к затратам на работы по сооружению завода, которые еще не завершены.
Оборудование, полученное от покупателей
В 2015 году Группа признала в качестве выручки и оборудования, полученного от покупателей
оборудование, которое будет использоваться в производственном процессе, с первоначальной
стоимостью €190 000 (2014 г.: €150 000) . Первоначальная валовая балансовая стоимость этих
активов оценивалась по их справедливой стоимости, определенной на основе их рыночной цены на
дату получения контроля.
КРМФО (IFRIC) 18.11
МСФО (IAS) 16.73(а)
Переоценка земли и зданий
Переоцененные земля и здания представлены офисными зданиями в Евроландии. На основании
характера, параметров и рисков, присущих данным объектам, руководство определило, что они
составляют один класс активов согласно МСФО (IFRS) 13.
МСФО (IFRS) 13.94
Справедливая стоимость объектов недвижимости была определена на основе метода сопоставления с
рыночными данными. Это означает, что произведенная оценщиком оценка основывается на ценах
активного рынка, значительно скорректированных в отношении различий, обусловленных
характером, местоположением или состоянием конкретного объекта недвижимости. По состоянию на
дату переоценки, 31 января 2015 г., значения справедливой стоимости объектов недвижимости
основываются на оценках, произведенных компанией Chartered Surveyors & Co., которая является
аккредитованным независимым оценщиком и оценивает аналогичные офисные объекты в Евроландии
с 2010 года.
МСФО (IAS) 16.77(b)
МСФО (IFRS) 13.93(d)
Раскрытие информации об оценках справедливой стоимости переоцененной земли и зданий
представлено в Примечании 11.
Значительные ненаблюдаемые исходные данные для оценки
Цена за квадратный метр
Диапазон
€325–€350
Значительное увеличение (уменьшение) расчетной цены за квадратный метр, при неизменных прочих
условиях, приведет к значительному росту (снижению) справедливой стоимости.
94
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 94
МСФО (IFRS) 13.93(h)(i)
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
16. Основные средства продолжение
Сверка справедливой стоимости
€000
На 1 января 2014 г. и 31 декабря 2014 г.*
Переоценка Уровня 3, признанная ввиду изменения учетной политики и применения
модели учета по переоцененной стоимости
8 681
На 31 декабря 2015 г.
8 681
*
−
Группа изменила свою учетную политику, применяемую в отношении оценки земли и зданий, в 2015 году
поэтому справедливая стоимость земли и зданий на 1 января 2014 г. и 31 декабря 2014 г. не оценивалась.
Если бы земля и здания оценивались в соответствии с методом учета по первоначальной стоимости, их
балансовая стоимость была бы следующей:
МСФО (IAS) 16.77(a),(e)
2015 г.
€000
Первоначальная стоимость
Накопленная амортизация и обесценение
11 778
(573)
Чистая балансовая стоимость
11 205
17. Инвестиционная недвижимость
2015 г.
€000
2014 г.
€000
Остаток на 1 января
Приобретения (последующие затраты)
Чистый убыток от корректировки справедливой стоимости
7 983
1 216
(306)
7 091
1 192
(300)
Остаток на 31 декабря
8 893
7 983
МСФО (IAS) 40.76
Инвестиционная недвижимость Группы представлена двумя объектами коммерческой недвижимости в
Евроландии. На основании характера, параметров и рисков, присущих каждому объекту недвижимости,
руководство определило, что инвестиционная недвижимость представлена двумя классами активов:
офисные здания и здания под объекты розничной торговли.
По состоянию на 31 декабря 2015 и 2014 гг. значения справедливой стоимости объектов
инвестиционной недвижимости основываются на результатах оценки, выполненной аккредитованным
независимым оценщиком Chartered Surveyors & Co. Компания Chartered Surveyors & Co. является
экспертом по оценке данного типа инвестиционной недвижимости. Применялась модель оценки в
соответствии с рекомендациями Международного комитета по стандартам оценки.
2015 г.
€000
Доход от аренды по инвестиционной недвижимости
Прямые операционные расходы (включая ремонт и техническое
обслуживание), которые привели к получению дохода от аренды
(включены в состав себестоимости продаж)
Прямые операционные расходы (включая ремонт и техническое
обслуживание), которые не привели к получению дохода от аренды
(включены в состав себестоимости продаж)
Прибыль от инвестиционной недвижимости, отраженной по
справедливой стоимости
2014 г.
€000
МСФО (IAS) 40.75(e)
МСФО (IAS) 40.75(f)
1 404
1 377
(101)
(353)
МСФО (IAS) 40.75(f)(ii)
(37)
(127)
МСФО (IAS) 40.75(f)(iii)
1 266
897
На Группу не наложено никаких ограничений в отношении реализации имеющейся у нее
инвестиционной недвижимости. Группа также не имеет договорных обязательств по приобретению,
сооружению или совершенствованию инвестиционной недвижимости, ее ремонту, техническому
обслуживанию или благоустройству.
МСФО (IAS) 40.75(g)
МСФО (IAS) 40.75(h)
Информация об иерархии источников справедливой стоимости в отношении инвестиционной
недвижимости раскрыта в Примечании 11.
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 95
95
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
17. Инвестиционная недвижимость продолжение
Сверка справедливой стоимости
Инвестиционная
недвижимость
Здания под
объекты
Офисные
розничной
здания
торговли
€000
€000
На 1 января 2014 г.
Сумма переоценки, признанная в составе прибыли или убытка
Приобретения
На 31 декабря 2014 г.
Сумма переоценки, признанная в составе прибыли или убытка
(отражена в составе прочих операционных расходов)
Приобретения
3 397
(144)
571
3 824
3 694
(156)
621
4 159
(147)
582
(159)
634
На 31 декабря 2015 г.
4 260
4 633
МСФО (IFRS) 13.93(е)(i)
МСФО (IFRS) 13.93(е)(iii)
МСФО (IFRS) 13.93(f)
Описание использованных моделей оценки и основных исходных данных, использованных при
оценке инвестиционной недвижимости
Офисные здания
Здания под объекты
розничной торговли
Модель
оценки
Значительные ненаблюдаемые
исходные данные
Метод ДДП
(см. ниже)
Расчетная арендная плата за
квадратный метр в месяц
Рост арендной платы в год
Пустующие в течение длительного
времени площади
Ставка дисконтирования
Метод ДДП
(см. ниже)
Расчетная арендная плата за
квадратный метр в месяц
Рост арендной платы в год
Пустующие в течение длительного
времени площади
Ставка дисконтирования
Диапазон
(средневзвешенное значение)
2015 г.
2014 г.
€10-€25 (€20)
1,75%
€9-€23 (€16)
1,76%
3%-10% (5%)
6,5%
3%-9% (4%)
6,3%
€15-€35 (€22)
1%
€14-€33 (€21)
1,2%
4%-12% (7%)
6,5%
4%-13% (8,5%)
6,3%
Согласно методу дисконтированных денежных потоков справедливая стоимость оценивается с
использованием допущений относительно выгод и обязательств, связанных с правом собственности, в
течение срока использования актива, включая стоимость выхода или конечную стоимость. Этот метод
включает в себя прогнозирование денежных потоков, относящихся к доле участия в объекте
недвижимости. В отношении данных прогнозируемых денежных потоков применяется ставка
дисконтирования, определенная на основе рыночных данных, в результате чего определяется
приведенная стоимость потока доходов, связанного с активом. Доходность, связанная с выходом из
инвестиций, как правило, определяется отдельно и отличается от ставки дисконтирования.
Продолжительность поступления денежных потоков, а также конкретные сроки денежных притоков и
оттоков определяются такими событиями как пересмотр арендной платы, продление сроков действия
договора аренды и связанные с ними повторная сдача в аренду, перепланировка или отделочный
ремонт. Надлежащая продолжительность поступления денежных потоков обычно обуславливается
поведением рынка, которое представляет собой характеристику класса недвижимости. Регулярные
денежные потоки, как правило, оцениваются как валовый доход за вычетом потерь по незанятым
площадям, не подлежащих возмещению расходов, убытков по безнадежной дебиторской
задолженности, предоставленных арендатору стимулов по аренде, затрат на поддержание и
обслуживание, комиссионных платежей, уплачиваемых агентам, а также прочих операционных и
управленческих расходов. Затем предполагающиеся регулярные чистые операционные доходы вместе
с оценочным значением конечной стоимости, ожидаемой по состоянию на конец прогнозного периода,
дисконтируются.
96
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 96
МСФО (IFRS) 13.93(d)
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
17. Инвестиционная недвижимость продолжение
Значительное увеличение (уменьшение) расчетной арендной платы и показателя роста арендной
платы в годовом исчислении, без учета взаимосвязи с другими факторами, приведет к
значительному увеличению (уменьшению) справедливой стоимости недвижимости. Значительное
увеличение (уменьшение) доли незанятых в долгосрочном периоде площадей и ставки
дисконтирования (а также доходности, связанной с выходом из инвестиций), без учета взаимосвязи
с другими факторами, приведет к значительному снижению (увеличению) справедливой стоимости.
Как правило, изменение в допущении, сделанном в отношении расчетной арендной платы,
сопровождается однонаправленным изменением роста арендной платы в год и ставки
дисконтирования (а также доходности, связанной с выходом из инвестиций), а также
противоположным изменением доли незанятых в долгосрочном периоде площадей.
МСФО (IFRS)13.93 (h)(i)
Комментарий
Группа решила оценивать инвестиционную недвижимость по справедливой стоимости согласно МСФО (IAS) 40.
Если в случае периодических и единовременных оценок по справедливой стоимости способ наилучшего и наиболее эффективного
использования актива отличается от текущего способа его использования, организация должна раскрыть этот факт, а также причину,
по которой способ использования данного актива отличается от способа его наилучшего и наиболее эффективного использования
(МСФО (IFRS) 13.93(i)). Группа определила, что способ наилучшего и наиболее эффективного использования ею объектов
недвижимости не отличается от текущего способа их использования. Ниже приводится пример того, какая информация могла бы быть
раскрыта в случае, если способ наилучшего и наиболее эффективного использования отличается от текущего способа использования
актива:
Группа определила, что способом наилучшего и наиболее эффективного использования недвижимости, используемой для
размещения офисов, является ее текущий способ использования. Наилучшее и наиболее эффективное использование недвижимости,
используемой для сдачи в аренду под объекты розничной торговли на дату оценки, – это ее перепрофилирование в жилую
недвижимость. Данные объекты недвижимости не используются таким образом из соображений стратегического характера.
Помимо требований к раскрытию информации, изложенных в МСФО (IFRS) 13, МСФО (IAS) 1 требует раскрытия информации о
значительных суждениях, использованных руководством в отношении будущего и источников неопределенности оценок.
МСФО (IAS) 1.129(b) содержит пример раскрытия такой информации – чувствительности значений балансовой стоимости к методам,
допущениям и оценкам, лежащим в основе их расчета, включая причины такой чувствительности. Таким образом, в некоторых
обстоятельствах может потребоваться раскрытие информации сверх требований, установленных в МСФО (IFRS) 13.93(h).
В соответствии с МСФО (IAS) 40 основные средства и инвестиционная недвижимость могут отражаться по первоначальной стоимости
за вычетом накопленных амортизации и обесценения. Если бы Группа учитывала инвестиционную недвижимость по первоначальной
стоимости, она должна была бы раскрывать информацию о первоначальной стоимости и ставках амортизации (по аналогии с
требованиями МСФО (IAS) 16 в отношении основных средств). МСФО (IAS) 40.79(е) требует раскрытия информации о справедливой
стоимости недвижимости. Для целей раскрытия данной информации справедливая стоимость должна определяться в соответствии с
МСФО (IFRS) 13. Кроме того, в дополнение к информации, раскрываемой согласно МСФО (IAS) 40, МСФО (IFRS) 13.97 требует
раскрытия следующей информации:
u
Уровень иерархии источников справедливой стоимости, к которому относится оценка по справедливой стоимости, т. е.
Уровень 1, Уровень 2 или Уровень 3;
u
Описание модели оценки и исходных данных, использованных для оценок по справедливой стоимости Уровня 2 или Уровня 3;
u
Если способ наилучшего и наиболее эффективного использования отличается от текущего способа использования актива, этот
факт и причина, по которой данные способы отличаются.
В соответствии с МСФО (IFRS) 13.99 организация должна раскрывать количественную информацию, требуемую согласно
МСФО (IFRS) 13, в табличном формате, если иной формат не является более целесообразным. Группа раскрыла количественную
информацию выше в табличном формате.
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 97
97
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
18. Нематериальные активы
Затраты на
разработку
€000
Первоначальная стоимость
На 1 января 2014 г.
Прирост – разработки внутри
организации
Приобретение дочерней организации
(пересчитано*)
На 31 декабря 2014 г.
Прирост – разработки внутри
организации
Приобретение дочерней организации
Активы, предназначенные для
распределения
На 31 декабря 2015 г.
Амортизация и обесценение
На 1 января 2014 г.
Амортизация
На 31 декабря 2014 г.
Амортизация
Обесценение (Примечание 19)
Активы, предназначенные для
распределения
На 31 декабря 2015 г.
Чистая балансовая стоимость
На 31 декабря 2015 г.
На 31 декабря 2014 г.
(пересчитано*)
*
1 585
390
—
1 975
587
—
Патенты и
лицензии с
ограниченным
сроком
полезного
использования
€000
Лицензии с
неопределенным
сроком
полезного
использования
€000
Гудвил
€000
395
240
119
—
—
—
—
395
—
240
131
250
131
2 860
—
1 170
—
2 231
587
3 431
—
1 410
—
2 481
(138)
6 740
—
30
Итого
€000
2 339
390
—
2 562
(138)
287
165
124
289
95
—
60
50
110
30
—
—
—
—
—
—
—
—
—
—
200
225
174
399
325
—
—
384
(3)
137
—
—
—
200
(3)
721
2 178
150
1 410
2 281
6 019
1 686
285
240
250
2 461
Сумма гудвила пересчитана и не совпадает с соответствующими значениями в финансовой отчетности за
2014 год, поскольку были внесены корректировки в конечную оценку приобретенных активов и обязательств
Lightbulbs Limited (см. Примечание 7).
Группа осуществляет два основных научно-исследовательских проекта в сфере противопожарной
безопасности. Первый направлен на усовершенствование систем обнаружения пожара и
пожаротушения, а второй связан с усовершенствованием огнеупорных тканей для автомобилей и
самолетов.
Приобретение в течение года
Патенты и лицензии включают нематериальные активы, приобретенные в результате объединения
бизнеса. Данные патенты были выданы соответствующим государственным органом как минимум на
10 лет, в то время как лицензии были приобретены с оговоркой о возможности продления их действия
в конце срока за небольшую дополнительную плату или бесплатно. Тот факт, что предыдущие
приобретенные лицензии продлевались, позволяет Группе сделать вывод о том, что данные активы
имеют неопределенный срок полезного использования. На 31 декабря 2015 г. данные активы были
протестированы на обесценение (Примечание 19).
98
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 98
МСФО (IAS) 38.118(c)
МСФО (IAS) 38.118(e)
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
19. Гудвил и нематериальные активы с неопределенным сроком полезного
использования
Гудвил, приобретенный в результате объединения бизнеса, а также лицензии с неопределенным
сроком полезного использования были распределены на две единицы, генерирующие денежные
средства («Электронное оборудование» и «Противопожарное оборудование»), которые
одновременно являются операционными и отчетными сегментами для целей тестирования на
обесценение.
Балансовая стоимость гудвила и лицензий, распределенная на каждую единицу, генерирующую
денежные средства:
«Электронное
оборудование»
2015 г.
2014 г.
€000
€000
Гудвил
Лицензии с неопределенным
сроком полезного использования
«Противопожарное
оборудование»
2015 г.
2014 г.
€000
€000
Итого
2015 г.
2014 г.
€000
€000
50
250
2 231
—
2 281
250
МСФО (IAS) 36.134(a)
360
—
1 050
240
1 410
240
МСФО (IAS) 36.134(b)
Группа осуществила тест на обесценение в декабре 2015 и 2014 годов. При анализе признаков
обесценения Группа, среди прочих факторов, принимает во внимание взаимосвязь между рыночной
капитализацией и балансовой стоимостью ее собственного капитала. По состоянию на 31 декабря
2015 г. рыночная капитализация Группы была меньше балансовой стоимости ее собственного
капитала, что указывало на потенциальное обесценение гудвила и обесценение активов
операционного сегмента. Кроме того, общее снижение масштабов деятельности по строительству и
разработке по всему миру, а также продолжающаяся неопределенность в отношении экономической
обстановки привели к падению спроса, как в единице «Противопожарное оборудование», так и в
единице «Электронное оборудование».
Единица «Электронное оборудование»
На 31 декабря 2015 г. возмещаемая сумма единицы «Электронное оборудование» составляла
€37 562 000. Она была определена путем расчета ценности использования активов на основе
прогнозируемых денежных потоков, основанных на финансовых планах, утвержденных руководством
на пятилетний срок. Величина прогнозируемых денежных потоков была пересмотрена с тем, чтобы
отразить падение спроса на продукцию и услуги. Ставка дисконтирования до налогообложения,
применяемая к прогнозируемым денежным потокам, составила 15,5% (2014 г.: 12,1%), а денежные
потоки за пределами пятилетнего срока были экстраполированы с учетом темпа роста, равного 3,0%
(2014 г.: 5,0%), который соответствует долгосрочному среднему темпу роста отрасли электронного
оборудования. Был сделан вывод о том, что справедливая стоимость за вычетом затрат на выбытие не
превышала ценность использования. В результате данного анализа в текущем году руководство
признало убыток от обесценения в сумме €200 000, отнесенный на признанный на 31 декабря
2014 г. гудвил с балансовой стоимостью €250 000. Начисленное обесценение отражено в составе
административных расходов в отчете о прибыли или убытке.
МСФО (IAS) 36.130(е)
МСФО (IAS) 36.134
(d)(iii)
МСФО (IAS) 36.134
(d)(iv)
МСФО (IAS) 36.134
(d)(v)
МСФО (IAS) 34.126(a)
Единица «Противопожарное оборудование»
На 31 декабря 2015 г. возмещаемая сумма единицы «Противопожарное оборудование» составляла
€40 213 000. Она также была определена путем расчета ценности использования активов на основе
прогнозируемых денежных потоков, основанных на финансовых планах, утвержденных руководством
на пятилетний срок. Величина прогнозируемых денежных потоков была пересмотрена с тем, чтобы
отразить падение спроса на продукцию и услуги. Ставка дисконтирования до налогообложения,
применяемая к прогнозируемым денежным потокам, составила 14,4% (2014 г.: 12,8%). Темп роста,
использованный для экстраполяции денежных потоков для единицы «Противопожарное
оборудование» за пределами пятилетнего срока, составил 2,9% (2014 г.: 3,8%). Этот темп роста
превышает средний темп роста по отрасли, в которой осуществляет свою деятельность эта единица,
на 0,75%. Руководство единицы «Противопожарное оборудование» полагает, что указанное значение
этого показателя можно считать оправданным, основываясь на факте приобретения компании
Extinguishers Limited. Данное приобретение обеспечило получение Группой контроля над отраслевым
патентом, что ограничивает возможности других организаций производить специализированную
продукцию на протяжении 10 лет. У Группы имеется возможность продлить действие данного патента
по окончании десятилетнего срока его действия. Таким образом, в результате проведенного анализа
было установлено наличие операционных резервов в размере €5 674 000 и руководство не выявило
признаков обесценения данной единицы, генерирующей денежные средства.
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 99
МСФО (IAS) 36.130(е)
МСФО (IAS) 36.134
(d)(iii)
МСФО (IAS) 36.134
(d)(iv)
МСФО (IAS) 36.134
(d)(v)
99
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
19. Гудвил и нематериальные активы с неопределенным сроком полезного
использования продолжение
Ключевые допущения, используемые при расчете ценности использования активов, и
чувствительность к изменениям в допущениях
При расчете ценности использования активов единиц «Электронное оборудование» и
«Противопожарное оборудование» наибольшее значение имели допущения, сделанные в отношении
следующих показателей:
u
Валовая маржа;
u
Ставки дисконтирования;
u
Рост цен на сырье и материалы;
u
Доля рынка в течение прогнозного периода;
u
Темпы роста для экстраполяции денежных потоков за пределами прогнозного периода.
Валовая маржа
Основой для определения величины валовой маржи является среднее значение валовой маржи за
три года, предшествующих началу планового периода, увеличивающееся в течение планового
периода в связи с предполагаемым повышением эффективности производства. Процент увеличения
составляет 1,5% в год для единицы «Электронное оборудование» и 2% в год для единицы
«Противопожарное оборудование». Уменьшение спроса может привести к снижению валовой маржи.
Снижение показателя валовой маржи до 1,0% приведет к увеличению убытков от обесценения для
единицы «Электронное оборудование». Снижение показателя валовой маржи до 5,0% приведет к
возникновению убытков от обесценения в единице «Противопожарное оборудование».
Ставки дисконтирования
Ставки дисконтирования отражают текущие рыночные оценки рисков, присущих каждой единице,
генерирующей денежные средства, с учетом временной стоимости денег и индивидуальных рисков по
активам, входящим в состав единицы, генерирующей денежные средства, не включенным в оценки
денежных потоков. Расчет ставки дисконтирования основывается на конкретных условиях, присущих
деятельности Группы и ее операционных сегментов, и определяется исходя из средневзвешенной
стоимости ее капитала. Средневзвешенная стоимость капитала учитывает как заемный, так и
собственный капитал. Стоимость собственного капитала определяется на основе ожидаемой
доходности по инвестициям акционеров Группы. Стоимость заемного капитала основывается на
процентных займах, которые Группа обязана обслуживать. Риски, характерные для определенных
сегментов, учитываются путем применения индивидуальных коэффициентов бета. Коэффициенты
бета переоцениваются ежегодно на основе рыночной информации, имеющейся в открытом доступе.
Ставка дисконтирования корректируется с учетом конкретной суммы и сроков будущих налоговых
потоков для отражения ставки дисконтирования до налогообложения.
Рост ставки дисконтирования до налогообложения до 16,0% (т.е. +0,5%) приведет к увеличению
убытков от обесценения в единице «Электронное оборудование». Рост ставки дисконтирования до
налогообложения до 20,0% приведет к возникновению убытков от обесценения в единице
«Противопожарное оборудование».
Рост цен на сырье и материалы
Основой для определения роста цен на сырье и материалы являются опубликованные индексы цен в
странах, где осуществляется закупка, а также другая информация, относящаяся к соответствующим
товарам. Прогнозные показатели используются только в том случае, если они общедоступны
(главным образом, это относится к Евроландии и США), в противном случае в качестве индикатора
будущих изменений цен используются изменения в ценах на сырье, произошедшие в прошлые
периоды.
Руководство рассмотрело вероятность роста цен на сырье и материалы, превышающего
прогнозируемый. Такой рост возможен при условии, что ожидаемые изменения в законодательстве
приведут к росту спроса, который поставщики не смогут удовлетворить. Прогнозируемый рост цен
находится в интервале 1,9-2,6% для единицы «Электронное оборудование» и 2,1-4,5% для единицы
«Противопожарное оборудование» в зависимости от страны, в которой закупаются сырье и
материалы. Если цены на сырье повысятся выше прогнозируемого уровня и Группа не сможет
компенсировать данный рост цен посредством повышения эффективности своей деятельности,
убытки от обесценения увеличатся.
100
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 100
МСФО (IAS) 36.134
(d)(i)
МСФО (IAS) 36.134
(d)(ii)
МСФО (IAS) 36.134 (f)
МСФО (IAS) 36.134
(f)(i)
МСФО (IAS) 36.134
(f)(ii)
МСФО (IAS) 36.134
(f)(iii)
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
19. Гудвил и нематериальные активы с неопределенным сроком полезного
использования продолжение
Допущения о доле рынка
Данные допущения важны при использовании сведений о темпах роста по отрасли (как указано
далее), поскольку руководство оценивает, как может измениться положение единицы относительно
ее конкурентов в течение прогнозного периода. Руководство предполагает, что доля рынка
электронного оборудования, принадлежащая Группе, не изменится за прогнозный период, в то время
как по причинам, указанным выше, руководство рассчитывает на усиление позиций Группы
относительно конкурентов вследствие приобретения организации Extinguishers Limited.
Хотя руководство ожидает, что принадлежащая Группе доля рынка электронного оборудования будет
стабильной в течение прогнозного периода, уменьшение доли рынка на 8% приведет к увеличению
убытков от обесценения в единице «Электронное оборудование». Аналогичным образом, уменьшение
доли на рынке противопожарного оборудования на 20% приведет к возникновению убытков от
обесценения в единице «Противопожарное оборудование».
Допущения о темпах роста
Темпы роста определяются на основе опубликованных материалов отраслевых исследований. По
причинам, указанным выше, долгосрочный темп роста, используемый для экстраполяции бюджета
для единицы «Противопожарное оборудование», включает в себя дополнительный элемент,
относящийся к приобретению важного промышленного патента.
Руководство признает тот факт, что скорость технологических изменений и возможность появления
новых организаций, работающих в той же отрасли, могут оказать значительное влияние на принятые
допущения о темпах роста. Предполагается, что появление новых организаций не окажет негативного
влияния на прогнозируемые показатели, но может послужить возможной причиной изменения
планируемого темпа роста в 5,2% для единицы «Электронное оборудование» и 8,4% для единицы
«Противопожарное оборудование». Снижение долгосрочного темпа роста на 0,8% для единицы
«Электронное оборудование» приведет к увеличению убытков от обесценения. В случае единицы
«Противопожарное оборудование» снижение долгосрочного темпа роста на 0,3% приведет к
возникновению убытков от обесценения.
Комментарий
Группа определила значения возмещаемой суммы своих единиц, генерирующих денежные средства, на основе их ценности
использования согласно МСФО (IAS) 36. Если значения возмещаемой суммы определяются с использованием справедливой
стоимости за вычетом затрат на выбытие, то МСФО (IAS) 36.134(е) требует раскрытия информации о модели (моделях) оценки, а
также прочих сведений, включая следующее: использованные ключевые допущения; описание подхода руководства к каждому
ключевому допущению; уровень иерархии источников справедливой стоимости и причина (причины) изменения моделей оценки, если
таковое имело место. Кроме того, если справедливая стоимость за вычетом затрат на выбытие определяется при помощи
прогнозирования дисконтированных денежных потоков, то необходимо раскрытие дополнительной информации, такой как период
прогнозирования денежных потоков, показатель темпов роста, использованный для экстраполяции прогнозов денежных потоков, и
ставка (ставки) дисконтирования, применяемая (применяемые) в отношении прогнозов денежных потоков. Организация не обязана
раскрывать информацию, требуемую согласно МСФО (IFRS) 13; требования к раскрытию информации в МСФО (IAS) 36.134(е) схожи
с положениями МСФО (IFRS) 13.
МСФО (IAS) 36.134(d)(i) требует раскрытия информации о ключевых допущениях, сделанных в отношении каждой единицы,
генерирующей денежные средства, для которой балансовая стоимость гудвила или нематериальных активов с неопределенным
сроком полезного использования, отнесенных на данную единицу, является значительной по сравнению с совокупной балансовой
стоимостью гудвила или нематериальных активов организации с неопределенным сроком полезного использования. Хотя информация
выше раскрыта в качестве примера, организациям необходимо оценивать значимость каждого из допущений, используемых в целях
раскрытия данной информации.
МСФО (IAS) 36.134(f) требует раскрытия информации об анализе чувствительности для каждой единицы, генерирующей денежные
средства, для которой балансовая стоимость гудвила или нематериальных активов с неопределенным сроком полезного
использования, отнесенных на данную единицу, является значительной по сравнению с совокупной балансовой стоимостью гудвила
или нематериальных активов организации с неопределенным сроком полезного использования. Данная информация раскрывается в
том случае, если возможное изменение ключевого допущения, используемого для определения возмещаемой суммы единицы,
генерирующей денежные средства, приведет к тому, что балансовая стоимость единицы превысит ее возмещаемую сумму. Группа
раскрыла данную информацию по всем ключевым допущениям, относящимся к единице «Электронное оборудование», так как в
течение года имел место убыток от обесценения и ее балансовая стоимость равна возмещаемой сумме, а также по всем ключевым
допущениям, относящимся к единице «Противопожарное оборудование», так как предполагается, что возможные изменения в
ключевых допущениях могут привести к возникновению обесценения. Организации также должны учитывать последующее влияние
изменения одного допущения на другие допущения в рамках анализа чувствительности при определении момента, когда возмещаемая
сумма равна балансовой стоимости (МСФО (IAS) 36.134(f)(iii)). Группа учла это в рамках данного раскрытия.
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 101
101
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
20. Финансовые активы и финансовые обязательства
20.1 Финансовые активы
2015 г.
€000
2014 г.
€000
Производные инструменты, не обозначенные как инструменты
хеджирования
Валютные форвардные контракты
Встроенные производные инструменты
640
210
—
—
Производные инструменты, обозначенные как инструменты
хеджирования
Валютные форвардные контракты
252
153
1 038
337
612
898
300
600
3 089
1 951
Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной
стоимости
Торговая и прочая дебиторская задолженность (Примечание 22)
Кредитные ноты
Заем, предоставленный зависимой организации
Займы, предоставленные членам совета директоров
25 672
3 674
200
13
22 290
1 685
—
8
Итого финансовые активы
32 648
25 934
Итого оборотные
Итого внеоборотные
26 223
6 425
22 443
3 491
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи,
оцениваемые по справедливой стоимости через ПСД
Некотируемые долевые ценные бумаги
Котируемые долевые ценные бумаги
Котируемые долговые ценные бумаги
Итого финансовые инструменты, оцениваемые по справедливой
стоимости
Производные инструменты, обозначенные как инструменты хеджирования, отражают
положительное изменение справедливой стоимости форвардных валютных контрактов, обозначенных
как инструменты хеджирования денежных потоков по высоковероятным прогнозируемым продажам в
долларах США и приобретениям в фунтах стерлингов.
Производные инструменты, не обозначенные как инструменты хеджирования, отражают
положительное изменение справедливой стоимости тех форвардных валютных контрактов, которые
не обозначены как инструменты хеджирования, но все же предназначены для снижения уровня
валютного риска по ожидаемым продажам и покупкам.
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, оцениваемые по справедливой стоимости
через ПСД, в значительной степени состоят из финансовых активов, имеющихся в наличии для
продажи, представляющих собой инвестиции в долевые ценные бумаги компаний, акции которых не
включены в биржевые котировальные списки. Группе принадлежат неконтролирующие доли участия
(от 2% до 9%) в ряде организаций. Группа рассматривает данные инвестиции как стратегические и
сотрудничает с данными организациями при проведении исследований в отраслях энергетики и
производства электронного оборудования. У Группы также имеются инвестиции в долевые и долговые
ценные бумаги, включенные в биржевые котировальные списки. Справедливая стоимость данных
котируемых долговых и долевых ценных бумаг определяется на основе опубликованных котировок
цен на активном рынке.
Компания выявила убыток от обесценения в сумме €88 000 по категории «Финансовые активы,
имеющиеся в наличии для продажи – котируемые долговые ценные бумаги» и убыток от обесценения
в сумме €23 000 по категории «Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи –
котируемые долевые ценные бумаги». Обесценение финансовых активов, имеющихся в наличии для
продажи, отражается в составе затрат по финансированию в отчете о прибыли или убытке.
Займы выданные и дебиторская задолженность являются непроизводными финансовыми активами,
отражаемыми по амортизированной стоимости, которые генерируют фиксированный или переменный
процентный доход для Группы. На их балансовую стоимость могут повлиять изменения кредитного
риска контрагентов.
102
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 102
МСФО (IFRS) 7.6
МСФО (IFRS) 7.8
МСФО (IFRS) 39.9
МСФО (IFRS) 7.32А
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
20. Финансовые активы и финансовые обязательства продолжение
20.2 Финансовые обязательства: процентные кредиты и займы
Краткосрочные процентные
кредиты и займы
Обязательства по договорам
финансовой аренды и договорам
аренды с правом выкупа
(Примечание 32)
Банковские овердрафты
Банковский кредит на сумму
€1 500 000
Банковский кредит на сумму
€2 200 000
Итого краткосрочные процентные
кредиты и займы
Долгосрочные процентные
кредиты и займы
Обязательства по договорам
финансовой аренды и договорам
аренды с правом выкупа
(Примечание 32)
8-процентные облигации
8,25-процентный обеспеченный
заем на сумму $3 600 000
Обеспеченный банковский кредит
Банковский кредит на сумму
€1 500 000 (2014 г.: €1 400 000)
Банковский кредит на сумму
€2 750 000 (2014 г.: €2 500 000)
Банковский кредит на сумму
€2 200 000
Банковский кредит на сумму
€5 809 000
Заем от стороннего инвестора в Fire
Equipment Test Lab Limited
Конвертируемые
привилегированные акции
Итого долгосрочные процентные
кредиты и займы
Итого процентные кредиты и
займы
*
Процентная
ставка
%
Срок
погашения
7,8
EURIBOR + 1,0
2016 г.
По требованию
2015 г.
€000
EURIBOR + 0,5 1 ноября 2016 г.
EURIBOR + 0,5 31 марта 2015 г.
83
966
1 411
—
2014 г.
€000
51
2 650
—
74
2 460
2 775
7,8
8,2
2017-2018 гг.
2017-2023 гг.
905
3 374
943
3 154
*LIBOR + 0,2
LIBOR + 2,0
31 мая 2021 г.
31 июля 2021 г.
2 246
3 479
—
3 489
EURIBOR + 0,5
1 ноября 2016 г.
EURIBOR + 1,1
2018-2020 гг.
EURIBOR + 0,5 31 марта 2019 г.
—
1 357
2 486
2 229
2 078
2 078
—
МСФО (IFRS) 7.7
7,5
1 января 2020 г.
5 809
11,0
2018 г.
3 000
11,6
2016-2021 гг.
2 778
2 644
20 346
21 703
22 806
24 478
—
Включает в себя влияние соответствующих процентных свопов.
Комментарий
В соответствии с МСФО (IFRS) 7.7 требуется раскрытие информации, которая позволяет пользователям финансовой отчетности
оценить значимость финансовых инструментов для финансового положения и финансовых результатов деятельности организации.
Поскольку Группа имеет значительное количество процентных кредитов и займов, отраженных в ее отчете о финансовом положении,
она решила предоставлять пользователям финансовой отчетности подробную информацию об эффективных процентных ставках, а
также о сроках погашения кредитов.
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 103
103
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
20. Финансовые активы и финансовые обязательства продолжение
Банковские овердрафты
МСФО (IFRS) 7.7
Банковские овердрафты имеют обеспечение в форме части краткосрочных депозитов Группы.
Банковский кредит на сумму €1 500 000
Данный кредит не имеет обеспечения и должен быть полностью погашен 1 ноября 2016 г.
8-процентные облигации
8-процентные облигации погашаются равными ежегодными выплатами по €350 000, начиная с
1 января 2017 г.
МСФО (IAS) 1.73
8,25-процентный обеспеченный заем
Заем имеет обеспечение в форме залога первой очереди на часть земли и зданий Группы балансовой
стоимостью €2 400 000 (2014 г.: €ноль).
Обеспеченный банковский кредит
Данный кредит был получен по кредитной линии сроком на шесть лет с возможностью выбора
способа получения средств (MOF). Кредит погашается в течение 12 месяцев после отчетной даты, но
он классифицирован как долгосрочный, так как Группа может по собственному усмотрению и
предполагает использовать свое право по кредитной линии рефинансировать данное обязательство
по MOF в конце срока его действия. Возможность такого рефинансирования доступна до 31 июля
2021 г. включительно. Общая сумма к погашению составляет €3 500 000. Кредит обеспечен залогом
первой очереди на часть земли и зданий Группы балансовой стоимостью €5 000 000 (2014 г.:
€5 000 000).
Банковский кредит на сумму €2 750 000
В отчетном периоде Группа увеличила сумму займа по данному кредитному договору на €250 000.
Данный кредит погашается двумя частями – €1 250 000 31 декабря 2018 г. и €1 500 000 31 декабря
2020 г.
Банковский кредит на сумму €2 200 000
Данный кредит не имеет обеспечения и должен быть полностью погашен до 31 марта 2019 г. По
состоянию на 31 декабря 2014 г. €74 000 подлежали погашению 31 марта 2015 г.
Банковский кредит на сумму €5 809 000
Данный кредит был переведен в состав чистого остатка по обязательствам, предназначенным для
распределения.
Конвертируемые привилегированные акции
По состоянию на 31 декабря 2015 и 31 декабря 2014 гг. было выпущено 2 500 000 конвертируемых
привилегированных акций. Номинальная стоимость каждой акции составляет €1. Конвертируемые
привилегированные акции по желанию акционеров могут быть конвертированы в обыкновенные
акции материнской организации Группы 1 января 2018 г., исходя из расчета: одна обыкновенная
акция за каждые три привилегированные акции. Неконвертированные привилегированные акции
будут выкуплены 31 декабря 2020 г. по цене €1,20 за акцию. По привилегированным акциям
начисляются дивиденды в размере 7% годовых, выплачиваемые раз в полгода в конце
соответствующего периода 30 июня и 31 декабря. Права на получение дивидендов не являются
кумулятивными. В случае ликвидации выплаты по обыкновенным акциям осуществляются только
после выплат по привилегированным акциям. Элемент «собственный капитал» данных акций
представлен в Примечании 24 ниже.
104
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 104
МСФО (IAS) 1.79(a)(v)
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
20. Финансовые активы и финансовые обязательства продолжение
Прочие финансовые обязательства
Производные инструменты, не обозначенные как инструменты
хеджирования
Валютные форвардные контракты
Встроенные производные инструменты
2015 г.
€000
2014 г.
€000
720
782
—
—
170
980
35
254
—
—
Производные инструменты, обозначенные как инструменты
хеджирования
Валютные форвардные контракты
Товарные форвардные контракты
Процентные свопы
Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой
стоимости через прибыль или убыток
Условное возмещение (Примечание 7)
Итого финансовые инструменты, оцениваемые по справедливой
стоимости
1 072
—
3 759
254
Прочие финансовые обязательства, оцениваемые по
амортизированной стоимости, кроме процентных кредитов и
займов
Торговая и прочая кредиторская задолженность (Примечание 31)
Договоры финансовой гарантии
19 444
87
20 730
49
Итого прочие финансовые обязательства
23 290
21 033
Итого краткосрочные
Итого долгосрочные
22 484
806
21 033
—
Производные инструменты, обозначенные как инструменты хеджирования, отражают изменение
справедливой стоимости валютных форвардных контрактов, обозначенных как инструменты
хеджирования денежных потоков по в высшей степени вероятным будущим приобретениям в фунтах
стерлингов.
МСФО (IFRS) 7.32А
Производные инструменты, обозначенные как инструменты хеджирования, также включают в себя
изменение справедливой стоимости товарных форвардных контрактов, заключенных в 2015 году
Группа подвержена риску изменения цен на медь по прогнозируемым операциям приобретения меди.
Форвардные контракты не приводят к физической поставке меди. Они обозначаются как инструменты
хеджирования денежных потоков для компенсации последствий изменения цен на медь. Группа
хеджирует приблизительно 45% от всех ожидаемых операций по покупке меди в следующем отчетном
периоде. Оставшийся объем закупок меди подвержен риску колебаний цен.
МСФО (IFRS) 3.В64(q)
Условное возмещение
В рамках соглашения о приобретении, заключенного с предыдущим владельцем компании
Extinguishers Limited, было оговорено условное возмещение. Выплата данного возмещения зависит
от показателя прибыли до налогообложения компании Extinguishers Limited за 12-месячный период.
Справедливая стоимость условного возмещения на дату приобретения составляла €714 000. По
состоянию на 31 декабря 2015 г. справедливая стоимость увеличилась до €1 071 500 ввиду
значительного улучшения результатов деятельности по сравнению с запланированными величинами.
Окончательная оценка суммы возмещения и его выплата бывшим акционерам должны состояться
30 сентября 2016 г.
Комментарий
МСФО (IFRS) 7 требует, чтобы организация раскрывала информацию о правах на взаимозачет финансовых инструментов и связанных
с ними соглашениях (например, соглашениях об обеспечении) и предоставляла пользователям информацию, полезную для оценки
влияния соглашений о неттинге на финансовое положение организации.
Группа не взаимозачитывает финансовые инструменты в соответствии с МСФО (IAS) 32 и не участвует в соглашениях о взаимозачете.
Но если организация признала финансовые инструменты, которые взаимозачитываются в соответствии с МСФО (IAS) 32 или являются
предметом генерального соглашения о неттинге, обеспеченного правовой защитой, или аналогичного соглашения, даже если
финансовые инструменты не взаимозачитываются в соответствии с МСФО (IAS) 32, необходимо раскрывать информацию согласно
требованиям пунктов 13A-13E МСФО (IFRS) 7.
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 105
105
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
20. Финансовые активы и финансовые обязательства продолжение
20.3 Хеджирование и производные инструменты
Производные инструменты, не обозначенные как инструменты хеджирования
МСФО (IFRS) 7.22
Группа использует займы, деноминированные в иностранной валюте, и валютные форвардные
контракты для управления некоторыми рисками по операциям в иностранной валюте. Эти валютные
форвардные контракты не обозначаются как инструменты хеджирования денежных потоков и
заключаются на период, в котором имеет место подверженность валютному риску по
соответствующим операциям, составляющий, как правило, от 1 до 24 месяцев.
Хеджирование денежных потоков
МСФО (IFRS) 7.23(a)
Валютный риск
Валютные форвардные контракты, оцениваемые по справедливой стоимости через ПСД, обозначены
как инструменты хеджирования денежных потоков по прогнозируемым продажам в долларах США и
прогнозируемым приобретениям в фунтах стерлингов. Данные прогнозируемые операции
рассматриваются как в высшей степени вероятные, на их долю приходится порядка 25% от общего
объема ожидаемых продаж Группы в долларах США и порядка 65% от общего объема ожидаемых
приобретений в фунтах стерлингов.
Хотя Группа также заключает другие форвардные валютные контракты с целью снижения валютного
риска по ожидаемым продажам и приобретениям, эти другие контракты не обозначены в качестве
инструментов хеджирования и оцениваются по справедливой стоимости через прибыль или убыток.
Остатки по форвардным валютным контрактам варьируются в зависимости от уровня ожидаемых
зарубежных продаж и приобретений, а также изменений курсов валют.
2015 г.
Валютные форвардные контракты,
обозначенные как инструменты
хеджирования
Справедливая стоимость
Активы
€000
252
2014 г.
Обязательства
€000
(170)
Активы
€000
Обязательства
€000
153
(254)
Сроки валютных форвардных контрактов соответствуют срокам ожидаемых в высшей степени
вероятных прогнозируемых операций. Как следствие, отсутствует неэффективность хеджирования,
подлежащая признанию в составе прибыли или убытка. Условные суммы раскрыты в
Примечании 20.2.
МСФО (IFRS) 7.24(b)
МСФО (IFRS) 7.23(c)
Хеджирование денежных потоков по ожидаемым будущим продажам в 2016 году было оценено как
высокоэффективное. Чистая нереализованная прибыль в сумме €252 000 с соответствующим
отложенным налоговым обязательством в сумме €76 000, относящаяся к инструменту хеджирования,
была отражена в составе ПСД. Хеджирование денежных потоков от будущих ожидаемых продаж в
2014 году было оценено как высокоэффективное, и нереализованная прибыль в сумме €153 000 с
соответствующим отложенным налоговым обязательством в сумме €46 000, была отражена в составе
ПСД в отношении соответствующих контрактов.
Хеджирование денежных потоков по ожидаемым будущим покупкам в 2016 году было оценено как
высокоэффективное. На 31 декабря 2015 г. чистый нереализованный убыток в сумме €170 000 с
соответствующим отложенным налоговым активом в сумме €51 000, относящийся к данным
контрактам, был отражен в составе ПСД. Хеджирование денежных потоков от будущих ожидаемых
покупок в 2015 году было также оценено как высокоэффективное, и нереализованный убыток в
сумме €254 000 с соответствующим отложенным налоговым активом в сумме €76 000, был отражен
в составе ПСД в отношении соответствующих договоров.
МСФО (IFRS) 7.23(c)
Сумма, исключенная из состава ПСД в течение года и включенная в балансовую стоимость объектов
хеджирования как базисная корректировка в 2015 году, подробно рассмотрена в Примечании 12.8 и
составляет €183 000 (2014 г.: €33 000). Ожидается, что суммы, оставшиеся в составе ПСД на
31 декабря 2015 г., будут погашены и окажут влияние на отчет о прибыли или убытке в 2016 году
Суммы, реклассифицированные в состав прибыли или убытка в течение года и включенные в состав
ПСД, представлены в Примечании 12.8.
МСФО (IFRS) 7.23(d)
МСФО (IFRS) 7.23(e)
МСФО (IFRS) 7.23(a)
106
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 106
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
20. Финансовые активы и финансовые обязательства продолжение
Риск изменения цен на товары
Группа регулярно приобретает медь, поскольку ее операционная деятельность в сегменте
электронного оборудования требует постоянных поставок меди для производства электронного
оборудования. Возросшая волатильность цен на медь за последние 12 месяцев привела к тому, что
Группа приняла решение о заключении товарных форвардных контрактов.
Ожидается, что данные контракты, заключенные 1 июля 2015 г., приведут к снижению волатильности
денежных потоков, обусловленной колебаниями цен на медь. Хеджирование волатильности цен
прогнозируемых операций по покупке меди осуществляется в соответствии со стратегией управления
рисками, утвержденной советом директоров. Отношения хеджирования действуют в течение периода
от 3 до 12 месяцев, основываясь на существующих договорах на покупку. Группа обозначила в
качестве хеджируемого риска только изменение «спот»-компонента цены на покупку товара в целом.
Таким образом, из отношений хеджирования исключаются форвардные компоненты товарных
форвардных контрактов. Изменения справедливой стоимости форвардных компонентов, отраженные
в отчете о прибыли или убытке в составе затрат по финансированию, составили в текущем отчетном
периоде €23 000.
По состоянию на 31 декабря 2015 г. справедливая стоимость непогашенных товарных форвардных
контрактов представляла собой обязательство в сумме €980 000. Неэффективность хеджирования,
отраженная в составе прочих операционных расходов в отчете о прибыли или убытке за текущий год,
составила €65 000 (см. Примечание 12.2). Совокупная эффективная часть хеджирования в сумме
€915 000 отражена в составе ПСД и окажет влияние на прибыль или убыток в течение первых
шести месяцев 2016 года.
Хеджирование справедливой стоимости
На 31 декабря 2015 г. у Группы имелось соглашение о процентном свопе с условной суммой в
$3 600 000 (€2 246 000) (2014 г.: €ноль), в соответствии с которым Группа получает платеж по
фиксированной ставке в 8,25% и производит выплату процентов по переменной ставке, равной
LIBOR + 0,2%, от условной суммы. Своп используется для хеджирования подверженности риску
изменения справедливой стоимости обеспеченного кредита Группы, полученного по фиксированной
ставке 8,25%.
МСФО (IFRS) 7.22
МСФО (IFRS) 7.24(a)
Уменьшение в справедливой стоимости процентного свопа на €35 000 (2014 г.: €ноль) было
признано в составе затрат по финансированию и компенсировано аналогичной прибылью по
банковским займам. Неэффективность, признанная в 2015 году, была несущественной.
Хеджирование чистых инвестиций в иностранные подразделения
В состав кредитов на 31 декабря 2015 г. был включен кредит на сумму $3 600 000, который был
обозначен как инструмент хеджирования чистых инвестиций в две дочерние организации – компании
Wireworks Inc. и Sprinklers Inc, находящиеся в США. Данный кредит используется для хеджирования
подверженности Группы валютному риску в долларах США по данным инвестициям. Прибыли или
убытки от пересчета данного кредита относятся в состав ПСД, чтобы компенсировать прибыли или
убытки от пересчета чистых инвестиций в дочерние организации. В течение годовых периодов,
закончившихся 31 декабря 2015 и 31 декабря 2014 гг., неэффективность отсутствовала.
Встроенные производные инструменты
В 2015 году Группа заключила долгосрочные договоры на продажу с покупателями в Канаде.
Функциональной валютой покупателя является доллар США. Цена продажи, предусмотренная в
договорах, фиксирована и деноминируется в канадских долларах. Договоры требуют физической
поставки и будут удерживаться для целей поставки товара в соответствии с ожидаемыми
требованиями покупателей о продаже. Данные договоры содержат встроенные валютные
производные инструменты, которые должны быть отделены от основного договора.
МСФО (IFRS) 7.22
МСФО (IFRS) 7.24(c)
МСФО (IAS) 39.AG
33(d)
МСФО (IAS) 39.AG
33(e)
Группа также заключила договоры с несколькими поставщиками в Южной Африке и России на
покупку латуни и хрома, для которых имеется активный рынок продаж. Цены в данных договорах на
покупку связаны с ценой электричества. Данные договоры содержат встроенные товарные свопы,
которые должны быть отделены от основного договора.
Указанные встроенные валютные и товарные производные инструменты были выделены и
учитываются как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Балансовая
стоимость встроенных производных инструментов на 31 декабря 2015 г. составила €210 000 (прочие
финансовые активы) (2014 г.: €ноль) и €782 000 (прочие финансовые обязательства) (2014 г.:
€ноль). Соответствующее влияние на прибыль или убыток отражено в составе операционных доходов
и операционных расходов.
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 107
107
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
20. Финансовые активы и финансовые обязательства продолжение
20.4 Справедливая стоимость
Ниже представлено сравнение значений балансовой и справедливой стоимости финансовых
инструментов Группы, представленных в финансовой отчетности, по категориям, за исключением тех
финансовых инструментов, балансовая стоимость которых приблизительно равна их справедливой
стоимости.
Финансовые активы
Займы
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для
продажи
Валютные форвардные контракты
Встроенные производные инструменты
Валютные форвардные контракты в операциях
хеджирования денежных потоков
Итого
Финансовые обязательства
Процентные кредиты и займы
Обязательства по договорам финансовой аренды
и договорам аренды с правом выкупа
Займы и кредиты с плавающей ставкой*
Займы и кредиты с фиксированной ставкой
Конвертируемые привилегированные акции
Договоры финансовой гарантии
Условное возмещение
Производные финансовые инструменты, не
обозначенные как инструменты хеджирования
Валютные форвардные контракты
Встроенные производные инструменты
Производные инструменты в эффективных
операциях хеджирования
Итого
*
2015 г.
БаланСправедсовая
ливая
стоимость
стоимость
€000
€000
2014 г.
БаланСправедсовая
ливая
стоимость
стоимость
€000
€000
3 887
3 741
1 693
1 654
1 987
640
210
1 987
640
210
1 798
-
1 798
-
252
252
153
153
6 976
6 830
3 644
3 605
(988)
(12 666)
(6 374)
(2 778)
(87)
(1 072)
(1 063)
(12 666)
(6 321)
(2 766)
(83)
(1 072)
(994)
(12 601)
(8 239)
(2 644)
(49)
-
(1 216)
(12 601)
(8 944)
(2 621)
(49)
-
(720)
(782)
(720)
(782)
(1 185)
(1 185)
(254)
(254)
(26 652)
(26 658)
(24 781)
(25 685)
-
-
Включает 8,25%-ный обеспеченный заем, отраженный по амортизированной стоимости, скорректированной с
учетом движения справедливой стоимости в результате хеджирования процентного риска.
Руководство определило, что справедливая стоимость денежных средств и краткосрочных депозитов,
торговой дебиторской задолженности, торговой кредиторской задолженности, банковских
овердрафтов и прочих краткосрочных обязательств приблизительно равна их балансовой стоимости,
главным образом, ввиду непродолжительных сроков погашения данных инструментов.
Справедливая стоимость финансовых активов и обязательств, включенная в финансовую отчетность,
представляет собой сумму, на которую может быть обменен инструмент в результате текущей
операции между желающими совершить такую сделку сторонами, отличной от вынужденной продажи
или ликвидации.
Для определения справедливой стоимости использовались следующие методы и допущения:
u
108
МСФО (IFRS) 7.25
МСФО (IFRS) 7.26
МСФО (IFRS) 7.29
Группа оценивает долгосрочную дебиторскую задолженность/займы с фиксированной и
плавающей ставками на основе таких параметров, как процентные ставки, факторы риска,
характерные для страны, индивидуальная платежеспособность клиента и характеристики риска,
присущие финансируемому проекту. На основании этой оценки для учета ожидаемых убытков
по этой дебиторской задолженности создаются оценочные резервы.
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 108
МСФО (IFRS) 13.93(d)
МСФО (IFRS) 13.97
МСФО (IFRS) 7.29
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
20. Финансовые активы и финансовые обязательства продолжение
u
u
u
u
u
u
Справедливая стоимость котируемых облигаций определяется на основе котировок цен на
отчетную дату. Справедливая стоимость некотируемых инструментов, кредитов, выданных
банками, и прочих финансовых обязательств, обязательств по договорам финансовой аренды, а
также прочих долгосрочных финансовых обязательств определяется путем дисконтирования
будущих денежных потоков с использованием текущих ставок для задолженности с
аналогичными условиями, кредитным риском и сроками, оставшимися до погашения. Помимо
чувствительности к обоснованно возможному изменению прогнозируемых денежных потоков
или ставок дисконтирования, справедливая стоимость долевых инструментов также
чувствительна к обоснованно возможному изменению темпов роста. Оценка требует от
руководства использования в модели ненаблюдаемых исходных данных. Значительные
ненаблюдаемые исходные данные раскрыты в таблицах ниже. Руководство регулярно
анализирует диапазон обоснованно возможных альтернатив для этих значительных
ненаблюдаемых исходных данных и определяет их влияние на определяемую оценку
справедливой стоимости.
Справедливая стоимость некотируемых обыкновенных акций определялась с использованием
модели дисконтированных денежных потоков. Оценка требует от руководства Группы
определенных допущений в отношении исходных данных, используемых в модели, включая
прогнозируемые денежные потоки, ставку дисконтирования, кредитный риск и волатильность.
Вероятность различных оценок в рамках диапазона может быть обоснованно оценена и
используется руководством при оценке справедливой стоимости данных некотируемых долевых
инструментов.
Справедливая стоимость остальных финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи,
определяется на основе котировок цен на активных рынках.
Группа осуществляет операции с производными финансовыми инструментами с различными
контрагентами, в основном, с финансовыми институтами с кредитным рейтингом
инвестиционного уровня. Процентные свопы, валютные форвардные контракты и товарные
форвардные контракты оцениваются при помощи моделей оценки, использующих исходные
данные, наблюдаемые на рынке. Наиболее часто применяемые модели оценки включают модели
установления форвардных цен и модели свопов, в которых используется расчет приведенной
стоимости. В моделях оценки используются различные исходные данные, включая информацию
о кредитном качестве контрагентов, текущие и форвардные курсы иностранных валют, текущие
и форвардные цены на товары, кривые доходности соответствующих валют, валютные базисные
спреды по соответствующим валютам, а также кривые процентных ставок и кривые форвардных
цен по базовому товару. Все производные договоры обеспечены денежными средствами в
полном объеме, вследствие чего устраняется риск невыполнения обязательств как контрагентом,
так и самой Группой. По состоянию на 31 декабря 2015 г. определенная на основе рыночной
информации стоимость позиций по производным активам показана за вычетом оценочной
корректировки на кредитный риск, относящейся к риску невыполнения своих обязательств
контрагентом по производному инструменту. Изменения кредитного риска контрагента не
оказали существенного влияния на оценку эффективности хеджирования в отношении
производных инструментов, обозначенных как инструменты хеджирования, и прочих
финансовых инструментов, отражаемых по справедливой стоимости.
Встроенные валютные и товарные производные инструменты оцениваются аналогично
валютным форвардным контрактам и товарным производным инструментам. Встроенные
производные инструменты представлены товарными и валютными форвардными контрактами,
выделенными из долгосрочных договоров на продажу, когда валюта операции отличается от
функциональной валюты сторон-участников. Однако поскольку данные контракты являются
необеспеченными, Группа также принимает во внимание кредитный риск контрагентов (в случае
встроенных производных активов) или собственный риск невыполнения обязательств Группой
(в случае встроенных производных обязательств) и корректирует справедливую стоимость с
использованием кредитовых и дебетовых оценочных корректировок, соответственно, путем
оценки максимальной подверженности кредитному риску и учета рыночных исходных данных,
касающихся вероятности дефолта и убытка в случае дефолта.
Справедливая стоимость процентных займов и кредитов Группы определяется при помощи
метода дисконтированных денежных потоков с использованием ставки дисконтирования,
которая отражает ставку процента на заемный капитал эмитента по состоянию на конец
отчетного периода. Собственный риск невыполнения обязательств по состоянию на 31 декабря
2015 г. оценивался как незначительный.
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 109
109
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
20. Финансовые активы и финансовые обязательства продолжение
Описание значительных ненаблюдаемых исходных данных для оценки
Ниже представлены значительные ненаблюдаемые исходные данные, используемые для оценок по
справедливой стоимости, отнесенных к Уровню 3 иерархии источников справедливой стоимости,
вместе с количественным анализом чувствительности на 31 декабря 2015 г. и 2014 г.:
Модель
оценки
Значительные
Диапазон
ненаблюдаемые (средневзвешенное
исходные данные
значение)
Имеющиеся в наличии для Метод ДДП Долгосрочный темп
продажи финансовые
роста денежных
активы в виде
потоков в
некотируемых долевых
последующие годы
ценных бумаг –
энергетический сектор
Долгосрочная
операционная
маржа
2015 г.:
3,1%-5,2% (4,2%)
2014 г.:
3,1%-5,1% (4%)
2015 г.:
5,0%-12,1% (8,3%)
2014 г.:
5,2%-12,3% (8,5%)
2015 г.:
Средневзвешенная
стоимость капитала 11,2%-14,3% (12,6%)
2014 г.:
11,5%-14,1% (12,3%)
Дисконт за
некотируемость
2015 г.:
5,1%-15,6% (12,1%)
2014 г.:
5,4%-15,7% (12,3%)
Имеющиеся в наличии для Метод ДДП Долгосрочный темп
продажи финансовые
роста денежных
активы в виде
потоков в
некотируемых долевых
последующие годы
ценных бумаг – сектор
производства
электронного
оборудования
Долгосрочная
операционная
маржа
2015 г.:
4,4%-6,1% (5,3%)
2014 г.:
4,6%-6,7% (5,5%)
2015 г.:
10,0%-16,1% (14,3%)
2014 г.:
10,5%-16,4% (14,5%)
2015 г.:
Средневзвешенная
стоимость
12,1%-16,7% (13,2%)
капитала
2014 г.:
12,3%-16,8% (13,1%)
Дисконт за
некотируемость
2015 г.:
5,1%-20,2% (16,3%)
2014 г.:
5,3%-20,4% (16,4%)
110
Чувствительность
справедливой стоимости к
исходным данным
Увеличение (снижение) темпов
роста на 5% (2014 г.: 5%)
приведет к увеличению
(уменьшению) справедливой
стоимости на €17 000
(2014 г.: €15 000)
Увеличение (снижение) маржи
на15% (2014 г.: 12%) приведет к
увеличению (уменьшению)
справедливой стоимости на
€21 000 (2014 г.: €19 000)
Увеличение (снижение)
средневзвешенной стоимости
капитала на 1% (2014 г.: 2%)
приведет к уменьшению
(увеличению) справедливой
стоимости на €10 000 (2014 г.:
€15 000)
Увеличение (снижение) ставки
дисконтирования приведет к
уменьшению (увеличению)
справедливой стоимости
Увеличение (снижение) темпов
роста на 3% (2014 г.: 3%)
приведет к увеличению
(уменьшению) справедливой
стоимости на €23 000
(2014 г.: €25 000)
Увеличение (снижение) маржи
на 5% (2014 г.: 4%) приведет к
увеличению (уменьшению)
справедливой стоимости на
€12 000 (2014 г.: €13 000)
Увеличение (снижение)
средневзвешенной стоимости
капитала на 1% (2014 г.: 2%)
приведет к уменьшению
(увеличению) справедливой
стоимости на €21 000 (2014 г.:
€22 000)
Увеличение (снижение) ставки
дисконтирования приведет к
уменьшению (увеличению)
справедливой стоимости
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 110
МСФО (IFRS) 13.93(d)
МСФО (IFRS) 13.93(h)(i)
МСФО (IFRS) 13.93(h)(ii)
МСФО (IFRS) 13.97
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
20. Финансовые активы и финансовые обязательства продолжение
Методика
оценки
Значительные
Диапазон
ненаблюдаемые (средневзвешенное
исходные данные
значение)
Встроенные производные
Модель
активы
установления
форвардных
цен
Дисконт за
кредитный риск
контрагента
2015 г.:
0,02%-0,05% (0,04%)
Встроенные производные
Модель
обязательства
установления
форвардных
цен
Дисконт за риск
невыполнения
обязательств
2015 г.:
0,01%-0,05% (0,03%)
Постоянный
процент
досрочного
погашения
2015 г.:
1,5%-2,5% (2%)
Займы зависимой
организации и членам
совета директоров
Метод ДДП
Дисконт за риск
невыполнения
обязательств
Обязательства по
договорам финансовой
гарантии
Метод ДДП
2014 г.:
0,01%-0,04% (0,03%)
2014 г.:
0,01%-0,04% (0,02%)
2014 г.:
1,6%-2,7% (2,2%)
2015 г.: 0,08%
2014 г.: 0,09%
Дисконт за риск
невыполнения
обязательств
контрагентом
2015 г.:
3,0%
Собственный риск
невыполнения
обязательств
2015 г.:
0,05%
2014 г.:
3,2%
2014 г.:
0,07%
Чувствительность
справедливой стоимости к
исходным данным
Увеличение (снижение) на 0,5%
(2014 г.: 0,4%) приведет к
увеличению (уменьшению)
справедливой стоимости на
€23 000 (2014 г.: €25 000)
Увеличение (снижение) на 0,5%
(2014 г.: 0,4%) приведет к
увеличению (уменьшению)
справедливой стоимости на
€20 000 (2014 г.: €23 000)
Увеличение (снижение) на 1%
(2014 г.: 2%) приведет к
увеличению (уменьшению)
справедливой стоимости на
€25 000 (2014 г.: €21 000)
Увеличение (снижение) на 0,4%
(2014 г.: 0,4%) приведет к
увеличению (уменьшению)
справедливой стоимости на
€21 000 (2014 г.: €20 000)
Увеличение (снижение) на 0,5%
(2014 г.: 0,4%) приведет к
увеличению (уменьшению)
справедливой стоимости на
€22 000 (2014 г.: €24 000)
Увеличение (снижение) на 0,4%
(2014 г.: 0,3%) приведет к
увеличению (уменьшению)
справедливой стоимости на
€19 000 (2014 г.: €22 000)
Дисконт за некотируемость представляет собой суммы, которые, как определила Группа, участники
рынка принимали бы во внимание при определении цены на данные инвестиции.
В случае финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, размер начисляемого в составе
прибыли или убытка обесценения будет зависеть от того, является ли снижение значительным или
продолжительным. Увеличение справедливой стоимости скажется только на собственном капитале
(через ПСД) и не окажет влияния на прибыль или убыток.
Сверка оценок по справедливой стоимости некотируемых долевых инструментов,
классифицированных в качестве финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи
Энергетика
€000
Электронное
оборудование
€000
Итого
€000
На 1 января 2014 г.
Переоценка, отраженная в составе ПСД
Приобретения
Продажи
На 1 января 2015 г.
388
4
—
(2)
390
502
(1)
7
—
508
890
3
7
(2)
898
Переоценка, отраженная в составе ПСД
Приобретения
Реклассификация в состав активов,
предназначенных для распределения
Продажи
122
261
(180)
593
(58)
854
—
(98)
(508)
(50)
(508)
(148)
На 31 декабря 2015 г.
675
363
1 038
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 111
МСФО (IFRS)
13.93(e)(ii)
МСФО (IFRS)
13.93(e)(iii)
111
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
20. Финансовые активы и финансовые обязательства продолжение
Сверка оценок по справедливой стоимости встроенных производных активов и обязательств
На 1 января 2014 и 2015 гг.
Переоценка, отраженная в отчете о прибыли и
убытке за период
Приобретения
Продажи
Встроенный
валютный
производный
актив
Канадский
доллар
€000
Встроенное
товарное
производное
обязательство
Латунь
€000
Хром
€000
—
—
—
(363)
573
—
(209)
809
—
(80)
262
—
210
600
182
На 31 декабря 2014 г.
Комментарий
Организация должна представить дополнительную информацию, которая позволит пользователям ее финансовой отчетности оценить
раскрытые ею количественные показатели. Организация может раскрыть все или некоторые из следующих данных, чтобы выполнить
требования МСФО (IFRS) 13.92:
u
u
Характер статьи, оцениваемой по справедливой стоимости, включая характеристики оцениваемой статьи, которые принимаются
во внимание при определении уместных исходных данных. К примеру, в отношении ценных бумаг, обеспеченных ипотекой,
организация может раскрыть следующее:
u
Типы базовых кредитов (к примеру, ипотечные кредиты высокого качества или субстандартные ипотечные кредиты);
u
Обеспечение;
u
Гарантии или иные механизмы повышения качества кредита;
u
Уровень приоритетности траншей ценных бумаг;
u
Год выпуска;
u
Средневзвешенная ставка купона по базовым кредитам и ценным бумагам;
u
Средневзвешенный срок погашения базовых кредитов и ценных бумаг;
u
Географическая концентрация базовых кредитов;
u
Информация о кредитных рейтингах ценных бумаг.
Как при оценке по справедливой стоимости использовалась сторонняя информация, такая как котировки брокеров, цены,
предоставляемые организациями, оказывающими услуги по определению цены, значения стоимости чистых активов и уместные
рыночные данные.
Группа не имеет обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости, которые были выпущены с неотделимым механизмом
повышения качества кредита, предоставленным третьей стороной. Однако если у организации имеются такие обязательства,
МСФО (IFRS) 13.98 требует раскрытия информации о наличии механизма повышения качества кредита и о том, отражено ли его
наличие при оценке обязательства по справедливой стоимости.
МСФО (IFRS) 13.99 предписывает, чтобы организация представляла количественную информацию, раскрытие которой требуется
согласно МСФО (IFRS) 13, в табличном формате, если только иной формат представления не является более уместным. Выше Группа
раскрыла количественную информацию в табличном формате.
МСФО (IFRS) 13.99(h)(ii) требует количественного анализа чувствительности по финансовым активам и финансовым обязательствам,
которые оцениваются по справедливой стоимости на периодической основе. По всем прочим оценкам по справедливой стоимости,
определяемым на периодической основе, и отнесенным к Уровню 3 иерархии справедливой стоимости, организация обязана
представить следующую информацию:
u
Описание чувствительности оценки по справедливой стоимости к изменениям ненаблюдаемых исходных данных, если изменение
этих исходных данных может привести к значительному увеличению либо уменьшению оценки по справедливой стоимости;
u
При наличии взаимосвязи между исходными данными и прочими ненаблюдаемыми исходными данными, которые используются
при оценке по справедливой стоимости, описание взаимосвязей и того, как это может увеличить либо уменьшить влияние
изменений ненаблюдаемых исходных данных на оценку по справедливой стоимости.
Для этой цели суждение о значительности выносится относительно прибыли или убытка, а также совокупных активов или совокупных
обязательств либо совокупного собственного капитала, если изменения справедливой стоимости отражаются в составе ПСД. Выше
Группа представила количественный анализ чувствительности в табличном формате.
112
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 112
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
20. Финансовые активы и финансовые обязательства продолжение
20.5 Цели и политика управления финансовыми рисками
Основные финансовые обязательства Группы, помимо производных, включают кредиты и займы,
торговую и прочую кредиторскую задолженность и договоры финансовой гарантии. Основной целью
данных финансовых обязательств является финансирование операций Группы и предоставление
гарантий для поддержания ее деятельности. В состав основных финансовых активов Группы входят
кредиты, торговая и прочая дебиторская задолженность, денежные средства и краткосрочные
депозиты, которые возникают непосредственно в ходе ее операционной деятельности. Группа также
удерживает имеющиеся в наличии для продажи инвестиции и осуществляет операции с производными
инструментами.
МСФО (IFRS) 7.33
Группа подвержена рыночному риску, кредитному риску и риску ликвидности. Высшее руководство
Группы контролирует процесс управления этими рисками. Комитет финансовых рисков предоставляет
консультации высшему руководству Группы относительно финансовых рисков и соответствующей
концепции управления финансовыми рисками Группы. Комитет финансовых рисков помогает
высшему руководству Группы удостовериться в том, что деятельность Группы, связанная с
финансовыми рисками, осуществляется согласно соответствующей политике и процедурам, а
определение и оценка финансовых рисков и управление ими происходит согласно политике Группы и
целям в области управления рисками. Все операции с производными инструментами в целях
управления рисками осуществляются должным образом контролируемыми командами специалистов с
соответствующей квалификацией и опытом работы. В соответствии со своей политикой Группа не
осуществляет торговлю производными инструментами в спекулятивных целях. Совет директоров
анализирует и утверждает политику управления указанными рисками, информация о которой
приводится ниже.
Рыночный риск
МСФО (IFRS) 7.33
Рыночный риск – это риск того, что справедливая стоимость или будущие денежные потоки по
финансовому инструменту будут колебаться вследствие изменений рыночных цен. Рыночный риск
включает в себя три типа риска: процентный риск, валютный риск и прочие ценовые риски, например,
риск изменения цен на долевые инструменты и риск изменения цен на товары. Финансовые
инструменты, подверженные рыночному риску, включают в себя кредиты и займы, депозиты,
инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи, и производные финансовые инструменты.
Анализ чувствительности в разделах ниже относится к позициям на 31 декабря 2015 и 2014 гг.
Анализ чувствительности был подготовлен на основе предположения, что сумма чистой
задолженности, отношение фиксированных процентных ставок к плавающим процентным ставкам по
задолженности и производным инструментам, а также доля финансовых инструментов в иностранной
валюте являются постоянными величинами, а также на основе установленных отношений
хеджирования, имевших место на 31 декабря 2015 г.
МСФО (IFRS) 7.40
Анализ не включает в себя влияние движений рыночных переменных на: балансовую стоимость
пенсий и прочих обязательств по окончании трудовой деятельности; оценочные обязательства; а
также нефинансовые активы и обязательства иностранных подразделений. Анализ обязательства по
условному возмещению представлен в Примечании 7.
При подготовке анализа чувствительности были приняты следующие допущения:
u
u
Чувствительность соответствующей статьи отчета о прибыли или убытке представляет собой
влияние предполагаемых изменений соответствующих рыночных рисков. Анализ был выполнен
на основе финансовых активов и финансовых обязательств, имеющихся на 31 декабря 2015 г. и
2014 г., включая влияние учета хеджирования;
Чувствительность собственного капитала рассчитывается исходя из эффекта по операциям
хеджирования денежных потоков и операциям хеджирования чистых инвестиций в иностранную
дочернюю организацию по состоянию на 31 декабря 2015 г., вследствие влияния
предполагаемых изменений параметров риска, лежащих в основе этих изменений.
Процентный риск
Процентный риск – это риск того, что справедливая стоимость или будущие денежные потоки по
финансовому инструменту будут колебаться вследствие изменений рыночных процентных ставок.
Подверженность Группы риску изменения рыночных процентных ставок относится, прежде всего, к
долгосрочным долговым обязательствам Группы с плавающей процентной ставкой.
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 113
113
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
20. Финансовые активы и финансовые обязательства продолжение
Группа управляет процентным риском, используя сочетание кредитов и займов с фиксированной и
плавающей процентной ставкой. В соответствии с политикой Группы, от 40% до 60% заемных средств
должны иметь фиксированную процентную ставку, не принимая в расчет заемные средства,
относящиеся к прекращенной деятельности. Чтобы управлять процентным риском Группа заключает
процентные свопы, по которым она соглашается перечислять или получать через определенные
промежутки времени разницу между фиксированными и плавающими процентными платежами,
рассчитанными на основе оговоренной условной основной суммы долга. На 31 декабря 2015 г., после
учета влияния процентных свопов, примерно 44% заемных средств Группы имеют фиксированную
процентную ставку (2014 г.: 51%).
МСФО (IFRS) 7.22(с)
Чувствительность к изменениям процентной ставки
В таблице ниже представлен анализ чувствительности к обоснованно возможным изменениям
процентных ставок в отношении соответствующей части кредитов и займов, принимая во внимание
влияние учета хеджирования. При условии неизменности всех прочих параметров займы с плавающей
процентной ставкой оказывают следующее влияние на прибыль до налогообложения Группы:
Увеличение/
уменьшение
в базисных
пунктах
2015 г.
Евро
Доллар США
Влияние на
прибыль
до налогообложения
€000
+45
+60
(48)
(13)
Евро
Доллар США
-45
-60
33
12
2014 г.
Евро
Доллар США
+10
+15
(19)
—
Евро
Доллар США
-10
-15
12
—
МСФО (IFRS) 7.40(a)
Допущения об изменениях в базисных пунктах в рамках анализа чувствительности к изменениям
процентных ставок основываются на наблюдаемой в данный момент рыночной ситуации, которая
характеризуется значительно большей волатильностью по сравнению с предыдущими годами.
Валютный риск
МСФО (IFRS) 7.22(с)
Валютный риск – это риск того, что справедливая стоимость или будущие денежные потоки,
связанные с подверженностью риску, будут колебаться вследствие изменений в валютных курсах.
Подверженность Группы риску изменения валютных курсов обусловлена, прежде всего, ее
операционной деятельностью (когда выручка или расходы деноминированы в иностранной валюте), а
также чистыми инвестициями Группы в иностранные дочерние организации.
Группа управляет валютным риском при помощи операций хеджирования, которые, как ожидается,
будут иметь место в течение как максимум 12 месяцев в случае хеджирования прогнозируемых
продаж и покупок и 24 месяцев в случае хеджирования чистых инвестиций.
Если соглашение в отношении производного инструмента заключается для целей хеджирования,
Группа оговаривает условия производного инструмента таким образом, чтобы они совпадали с
условиями хеджируемой подверженности рискам. В случае хеджирования прогнозируемых операций
производный инструмент покрывает период подверженности рискам с момента прогнозирования
денежных потоков по операциям до момента погашения соответствующей дебиторской или
кредиторской задолженности, деноминированной в иностранной валюте.
Группа хеджирует подверженность колебаниям обменного курса при пересчете результатов
деятельности своих иностранных подразделений в евро, используя чистые займы в иностранной
валюте, а также используя валютные свопы и форвардные контракты.
На 31 декабря 2015 г. и 31 декабря 2014 г. Группа хеджировала на периоды 9 и 12 месяцев
соответственно 75% и 70% своих ожидаемых продаж в иностранной валюте. Данные хеджируемые
продажи считались в высшей степени вероятными на отчетную дату. Соответствующий валютный риск
хеджировался посредством валютных форвардных контрактов.
114
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 114
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
20. Финансовые активы и финансовые обязательства продолжение
Комментарий
В случае хеджирования прогнозируемых операций полезной для понимания пользователями характера и размера таких рисков может
быть следующая информация:
u
u
Временные интервалы в рамках которых объединяются в высшей степени вероятные операции для целей управления рисками;
Политика и процедуры организации по управлению риском (например, каким образом могут соотноситься денежные потоки по
инструменту хеджирования и объекту хеджирования (использование валютных банковских счетов в случае различных дат
денежных потоков)).
Организации должны раскрывать такую информацию в соответствии с конкретными фактами и обстоятельствами операции.
Чувствительность к изменениям курсов иностранных валют
В следующих таблицах представлен анализ чувствительности к обоснованно возможным изменениям в
обменных курсах доллара США и фунта стерлингов при условии неизменности всех прочих
параметров. Влияние на прибыль Группы до налогообложения обусловлено изменениями в
справедливой стоимости монетарных активов и обязательств, включая валютные производные
инструменты, не обозначенные как инструменты хеджирования, а также встроенные производные
инструменты. Влияние на собственный капитал Группы до налогообложения является следствием
изменений в справедливой стоимости форвардных валютных контрактов, обозначенных как
инструменты хеджирования денежных потоков и хеджирования чистых инвестиций. Подверженность
Группы рискам изменения курсов иных валют является несущественной.
Изменение
обменного
курса
доллара США
Влияние на
прибыль
до налогообложения
€000
Влияние на
собственный
капитал
до налогообложения
€000
2015 г.
+5%
-5%
(30)
20
(154)
172
2014 г.
+4%
–4%
(40)
40
(146)
158
Влияние на
прибыль
до налогообложения
€000
Влияние на
собственный
капитал
до налогообложения
€000
Изменение
обменного
курса фунта
стерлингов
2015 г.
+5%
-5%
26
(15)
102
(113)
2014 г.
+4%
–4%
31
(28)
92
(96)
МСФО (IFRS) 7.40(a)
Изменения влияния на прибыль до налогообложения обусловлены изменением справедливой
стоимости производных финансовых инструментов, которые не были обозначены как инструменты
хеджирования, и монетарных активов и обязательств, деноминированных в долларах США, если
доллары США не являются функциональной валютой организации. Несмотря на то, что производные
инструменты не были обозначены как инструменты хеджирования, они выступают в качестве
инструментов коммерческого хеджирования и будут компенсировать базовые операции, когда
последние будут иметь место.
Изменения собственного капитала до налогообложения обусловлены изменениями займов,
деноминированных в долларах США (за вычетом денежных средств и их эквивалентов), при
хеджировании чистых инвестиций в иностранное подразделение, расположенное в США, и
хеджировании денежных потоков. Данные изменения будут компенсировать пересчет чистых активов
подразделения в США в евро.
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 115
115
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
20. Финансовые активы и финансовые обязательства продолжение
Риск изменения цен на товары
МСФО (IFRS) 7.33(а)
Группа подвержена риску ввиду волатильности цен на определенные товары. Операционная
деятельность Группы требует регулярного приобретения и изготовления электронных компонентов и,
как следствие, регулярных закупок меди. Ввиду существенно возросшей волатильности цен на медь
Группа также заключила ряд договоров на приобретение латуни и хрома (по которым имеется
активный рынок). Цены этих договоров на приобретение привязаны к цене электроэнергии.
Совет директоров Группы разработал и утвердил для использования стратегию управления риском
изменения цен на товары и снижения этого риска.
На основе прогноза необходимых закупок меди на следующие 12 месяцев Группа хеджирует риск
изменения цены покупки меди, используя для этого товарные форвардные контракты на покупку.
Предполагается, что прогноз является в высшей степени вероятным.
Информация по форвардным контрактам, предусматривающим физическую поставку, которые
соответствуют критериям обычной покупки, продажи или использования и вследствие этого не
признаются как производные инструменты, раскрывается в Примечании 20.3.
Чувствительность к изменениям цен на товары
В таблице ниже показано влияние изменения цен на медь, латунь и хром с учетом эффекта учета
хеджирования.
Влияние на
прибыль до
налогообложения
€000
Влияние на
собственный
капитал
€000
+15%
-15%
(220)
220
(585)
585
Латунь
+4%
-4%
(8)
8
(8)
8
Хром
+2%
-2%
(10)
10
(10)
10
Изменение
цены на
конец года
2015 г.
Медь
Риск изменения цен на долевые инструменты
МСФО (IFRS) 7.40(a)
МСФО (IFRS) 7.33(b)
Котируемые и некотируемые долевые ценные бумаги, удерживаемые Группой, подвержены
рыночному риску изменения цен на долевые инструменты, обусловленному неопределенностью в
отношении будущей стоимости инвестиционных ценных бумаг. Группа управляет риском изменения
цен на долевые инструменты, диверсифицируя вложения и устанавливая лимиты для отдельных
долевых инструментов и долевых инструментов в целом. Отчеты о портфеле долевых инструментов на
регулярной основе предоставляются высшему руководству Группы. Совет директоров Группы
анализирует и утверждает все решения, связанные с долевыми инвестициями.
На отчетную дату подверженность риску, связанному с некотируемыми долевыми ценными бумагами,
оцененными по справедливой стоимости, составляла €1 038 000. Анализ чувствительности данных
инвестиций представлен в Примечании 20.4.
МСФО (IFRS) 7.33(a)
На отчетную дату подверженность риску, связанному с котируемыми долевыми ценными бумагами,
оцененными по справедливой стоимости, составляла €337 000. Десятипроцентное уменьшение
рыночного индекса Нью-йоркской фондовой биржи оказало бы влияние в сумме около €55 000 на
прибыль/убыток или собственный капитал, причитающиеся Группе, в зависимости от того было ли
снижение значительным или продолжительным. Увеличение стоимости котируемых ценных бумаг на
10% оказало бы аналогичное влияние только на собственный капитал, но не повлияло бы на сумму
прибыли или убытка.
Кредитный риск
Кредитный риск – это риск того, что Группа понесет финансовые убытки, поскольку контрагенты не
выполнят свои обязательства по финансовому инструменту или клиентскому договору. Группа
подвержена кредитному риску, связанному с ее операционной деятельностью (прежде всего, в
отношении торговой дебиторской задолженности) и финансовой деятельностью, включая депозиты в
банках и финансовых организациях, валютные операции и прочие финансовые инструменты.
116
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 116
МСФО (IFRS) 7.33
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
20. Финансовые активы и финансовые обязательства продолжение
Торговая дебиторская задолженность
Управление кредитным риском, связанным с покупателями, осуществляется каждой бизнес-единицей
в соответствии с политикой, процедурами и системой контроля, установленными Группой в
отношении управления кредитным риском, связанным с покупателями. Кредитное качество
покупателя оценивается на основе подробной формы оценки кредитного рейтинга. На основе данной
оценки определяются индивидуальные лимиты на поставку товаров в кредит. Осуществляется
регулярный мониторинг непогашенной дебиторской задолженности покупателей, а любая отправка
товара основным покупателям, как правило, обеспечивается аккредитивами или другими видами
страхования от неоплаты задолженности. На 31 декабря 2015 г. у Группы было 55 покупателей
(2014 г.: 65 покупателей), каждый из которых имел задолженность в размере более €250 000, что
составляет около 71% (2014 г.: 76%) всей дебиторской задолженности. Задолженность 5 покупателей
(2014 г.: 7 покупателей) в сумме свыше €1 миллиона составила чуть более 17% (2014 г.: 19%) от
общей суммы дебиторской задолженности.
МСФО (IFRS) 7.34(с)
МСФО (IFRS) 7.36(с)
МСФО (IFRS) 7.В8
Необходимость признания обесценения анализируется на каждую отчетную дату на индивидуальной
основе по крупным покупателям. Кроме того, суммы к получению от большого числа мелких
дебиторов объединены в однородные группы и проверяются на предмет обесценения на коллективной
основе. Расчеты основываются на информации о фактически понесенных убытках в прошлом.
Максимальная подверженность кредитному риску на отчетную дату представлена балансовой
стоимостью каждого класса финансовых активов, рассмотренных в Примечании 22. Группа не имеет
имущества, переданного ей в залог в качестве обеспечения причитающейся ей задолженности.
Группа оценивает концентрацию риска в отношении торговой дебиторской задолженности как
низкую, поскольку ее покупатели расположены в нескольких юрисдикциях, осуществляют свою
деятельность в нескольких отраслях и на в значительной степени независимых рынках.
Финансовые инструменты и денежные депозиты
Управление кредитным риском, обусловленным остатками средств на счетах в банках и финансовых
институтах, осуществляется Казначейством Группы в соответствии с политикой Группы. Излишки
средств инвестируются лишь в счета утвержденных контрагентов и в рамках кредитных лимитов,
установленных для каждого контрагента. Кредитные лимиты, установленные для контрагентов,
ежегодно анализируются советом директоров Группы и могут быть изменены в течение года после
утверждения финансовым комитетом Группы. Лимиты устанавливаются с целью минимизации
концентрации рисков и, таким образом, уменьшения финансовых убытков, возникающих в результате
потенциального неплатежа контрагента.
МСФО (IFRS) 7.33
МСФО (IFRS) 7.36
МСФО (IFRS) 7.B10(с)
Максимальная подверженность Группы кредитному риску по компонентам отчета о финансовом
положении на 31 декабря 2015 и 2014 гг., за исключением финансовых гарантий и производных
финансовых инструментов, представлена их балансовой стоимостью, как показано в Примечании 22.
Максимальная подверженность Группы кредитному риску в отношении финансовых гарантий и
финансовых производных инструментов рассматривается в таблице ликвидности ниже.
Риск ликвидности
Группа осуществляет контроль над риском дефицита денежных средств, используя инструмент
планирования текущей ликвидности.
Целью Группы является поддержание баланса между непрерывностью финансирования и гибкостью
путем использования банковских овердрафтов, банковских кредитов, облигаций, привилегированных
акций, финансовой аренды и договоров аренды с правом выкупа. В соответствии с политикой Группы,
в течение следующих 12 месяцев должно подлежать погашению не более 25% задолженности.
Основываясь на балансовой стоимости заемных средств, отраженной в финансовой отчетности по
состоянию на 31 декабря 2015 г., приблизительно 10% задолженности Группы подлежит погашению в
течение года (2014 г.: 11%). Группа проанализировала концентрацию риска в отношении
рефинансирования своей задолженности и пришла к выводу, что она является низкой. Группа имеет
доступ к источникам финансирования в достаточном объеме, а сроки погашения задолженности,
подлежащей выплате в течение 12 месяцев, по договоренности с текущими кредиторами могут быть
перенесены на более поздние даты.
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 117
МСФО (IFRS) 7.33
МСФО (IFRS) 7.39(с)
МСФО (IFRS) 7.В8
117
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
20. Финансовые активы и финансовые обязательства продолжение
Чрезмерные концентрации риска
Концентрации риска возникают в случае, когда ряд контрагентов осуществляет схожие виды
деятельности, или их деятельность ведется в одном географическом регионе, или контрагенты
обладают аналогичными экономическими характеристиками, которые в результате изменения в
экономических, политических и других условиях оказывают схожее влияние на способность этих
контрагентов выполнить договорные обязательства. Концентрации риска отражают относительную
чувствительность результатов деятельности Группы к изменениям в условиях, которые оказывают
влияние на определенную отрасль.
Для того чтобы избежать чрезмерных концентраций риска, политика и процедуры Группы включают в
себя специальные принципы, направленные на поддержание диверсифицированного портфеля.
Осуществляется соответствующий контроль и управление выявленными концентрациями риска. В
некоторых случаях Группа использует хеджирование для управления концентрациями риска, как на
уровне контрагента, так и на уровне отрасли.
В таблице ниже представлена обобщенная информация о договорных недисконтированных платежах
по финансовым обязательствам Группы в разрезе сроков погашения этих обязательств.
Год, закончившийся
31 декабря 2015 г.
Процентные кредиты и займы
(за исключением
конвертируемых
привилегированных акций)
Конвертируемые
привилегированные акции
Условное возмещение
Прочие финансовые
обязательства
Торговая и прочая кредиторская
задолженность
Договоры финансовой гарантии*
Производные инструменты и
встроенные производные
инструменты
Год, закончившийся
31 декабря 2014 г.
Процентные кредиты и займы
(за исключением
конвертируемых
привилегированных акций)
Конвертируемые
привилегированные акции
Торговая и прочая кредиторская
задолженность
Прочие финансовые
обязательства
Договоры финансовой гарантии*
Производные инструменты и
встроенные производные
инструменты
*
По требованию
€000
Менее
3 месяцев
€000
3-12
месяцев
€000
1 год –
5 лет
€000
Более
5 лет
€000
Итого
€000
966
21
1 578
10 554
8 000
21 119
—
—
—
—
—
1 125
676
—
2 324
—
3 000
1 125
—
—
—
150
—
150
3 620
105
14 654
—
1 170
—
—
—
—
—
19 444
105
1 970
2 740
391
1 191
1 329
7 621
6 661
17 415
4 264
12 571
11 653
52 564
1 год –
5 лет
€000
Более
5 лет
€000
Итого
€000
По требованию
€000
Менее
3 месяцев
€000
3-12
месяцев
€000
2 650
18
133
8 872
11 600
23 273
—
—
—
624
2 376
3 000
4 321
14 353
2 056
—
—
20 730
—
68
—
—
—
—
202
—
—
—
202
68
549
1 255
—
—
—
1 804
7 588
15 626
2 189
9 698
13 976
49 077
На основании максимальной суммы, уплата которой может быть потребована по договору финансовой
гарантии.
Производные финансовые инструменты, информация о которых раскрыта в таблице выше,
представлены валовыми недисконтированными денежными потоками. Однако расчеты по
представленным суммам могут осуществляться как на валовой, так и на нетто-основе. В таблице ниже
представлена сверка этих сумм с их балансовой стоимостью.
118
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 118
МСФО (IFRS) 7.39(a)(b)
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
20. Финансовые активы и финансовые обязательства продолжение
Год, закончившийся
31 декабря 2015 г.
По требованию
€000
Менее
3 месяцев
€000
3-12
месяцев
€000
1 год –
5 лет
€000
Более
5 лет
€000
Итого
€000
Притоки
Оттоки
800
(1 970)
1 000
(2 740)
250
(391)
700
(1 191)
950
(1 329)
3 700
(7 621)
Нетто-сумма
(1 170)
(1 740)
(141)
(491)
(379)
(3 921)
Дисконтированные по
соответствующим
межбанковским ставкам
(1 170)
(1 731)
(139)
(463)
(343)
(3 846)
3-12
месяцев
€000
1 год –
5 лет
€000
Более
5 лет
€000
Год, закончившийся
31 декабря 2014 г.
Притоки
Оттоки
По требованию
€000
Менее
3 месяцев
€000
МСФО (IFRS) 7.39(a)(b)
Итого
€000
500
(549)
1 000
(1 254)
—
—
—
—
—
—
1 500
(1 803)
Нетто-сумма
(49)
(254)
—
—
—
(303)
Дисконтированные по
соответствующим
межбанковским ставкам
(49)
(254)
—
—
—
(303)
Обеспечение
Группа предоставила часть своих краткосрочных депозитов для выполнения требований по
обеспечению в отношении имеющихся производных договоров. На 31 декабря 2015 и 31 декабря
2014 гг. справедливая стоимость краткосрочных депозитов, предоставленных в качестве
обеспечения, составляла €5 000 000 и €2 000 000 соответственно. Контрагенты имеют
обязательство по возврату ценных бумаг Группе. По состоянию на 31 декабря 2015 г. у Группы также
имелся депозит в отношении производных договоров на сумму €565 000 (2014 г.: €385 000). Группа
обязана выплатить данный депозит контрагентам при погашении договоров. Других существенных
условий, связанных с использованием обеспечения, нет.
МСФО (IAS) 7.48
МСФО (IFRS) 7.14
МСФО (IFRS) 7.38
МСФО (IFRS) 7.15
МСФО (IFRS) 7.36(b)
21. Запасы
2015 г.
€000
Сырье и материалы (по себестоимости)
Незавершенное производство (по себестоимости)
Готовая продукция (по наименьшей из себестоимости или чистой
возможной цены продажи)
Итого запасов по наименьшей из себестоимости и чистой
возможной цены продажи
2014 г.
€000
5 240
13 092
7 091
10 522
5 430
6 972
23 762
24 585
В течение 2015 года €286 000 (2014 г.: €242 000) были признаны как расходы в отношении запасов,
отраженных по чистой возможной цене продажи. Данная сумма отражена по статье «Себестоимость
продаж».
МСФО (IAS) 2.36(b)
МСФО (IAS) 1.78(c)
МСФО (IAS) 2.36(e)
22. Торговая и прочая дебиторская задолженность
2015 г.
€000
Торговая дебиторская задолженность
Задолженность зависимой организации (Примечание 33)
Задолженность прочих связанных сторон (Примечание 33)
2014 г.
€000
24 501
551
620
21 158
582
550
25 672
22 290
Условия, относящиеся к дебиторской задолженности связанных сторон, раскрыты в Примечании 33.
МСФО (IAS) 1.78(b)
МСФО (IFRS) 7.6
МСФО (IAS) 24.18(b)
На торговую дебиторскую задолженность проценты не начисляются, и она, как правило, погашается в
течение 30-90 дней.
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 119
119
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
22. Торговая и прочая дебиторская задолженность продолжение
По состоянию на 31 декабря 2015 г. торговая дебиторская задолженность с первоначальной
балансовой стоимостью €108 000 (2014 г.: €97 000) была обесценена, и под нее был создан
оценочный резерв в полном объеме. Изменения в резерве под обесценение дебиторской
задолженности приведены ниже.
Индивидуально
обесцененная
€000
Коллективно
обесцененная
€000
МСФО (IFRS) 7.37
Всего
€000
На 1 января 2014 г.
Отчисления за год
Списанные суммы
Восстановление неиспользованных сумм
Корректировка на ставку дисконтирования
На 31 декабря 2014 г.
29
4
(4)
—
—
29
66
8
(7)
—
1
68
95
12
(11)
—
1
97
Отчисления за год
Списанные суммы
Восстановление неиспользованных сумм
Корректировка на ставку дисконтирования
10
(3)
(2)
—
16
(5)
(6)
1
26
(8)
(8)
1
На 31 декабря 2015 г.
34
74
108
Далее приведен анализ по срокам торговой дебиторской задолженности по состоянию на 31 декабря:
2015 г.
2014 г.
Всего
€000
Не просроченная и
не обесцененная
€000
<30
дней
€000
24 501
21 158
15 596
14 455
4 791
3 440
Просроченная, но не обесцененная
30-60
61-90
91-120
дней
дней
дней
€000
€000
€000
2 592
1 840
1 070
945
МСФО (IFRS) 7.16
МСФО (IFRS) 7.37
>120
дней
€000
360
370
92
108
См. Примечание 20.5 в части кредитного риска по торговой дебиторской задолженности, в котором
рассматривается, каким образом Группа осуществляет оценку кредитного качества торговой
дебиторской задолженности, которая не является ни просроченной, ни обесцененной, и управление
им.
МСФО (IFRS) 7.36(с)
23. Денежные средства и краткосрочные депозиты
2015 г.
€000
Касса и денежные средства в банках
Краткосрочные депозиты
2014 г.
€000
11 316
5 796
11 125
3 791
17 112
14 916
По средствам в банках установлена плавающая процентная ставка, зависящая от ежедневной
банковской ставки по депозитам. Краткосрочные депозиты размещаются на различные сроки
(от одного дня до трех месяцев) в зависимости от потребностей Группы в денежных средствах. На
такие депозиты начисляются проценты по соответствующим ставкам для краткосрочных депозитов.
На 31 декабря 2015 г. у Группы имелся неиспользованный остаток по кредитной линии на сумму
€5 740 000 (2014 г.: €1 230 000).
МСФО (IAS) 7.50(a)
Группа передала в залог часть своих краткосрочных депозитов для выполнения требований в
отношении обеспечения. Более подробная информация приводится в Примечании 20.5.
МСФО (IAS) 7.48
120
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 120
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
23. Денежные средства и краткосрочные депозиты продолжение
Для целей отчета о движении денежных средств денежные средства и их эквиваленты на 31 декабря
составляли:
2015 г.
€000
Касса и денежные средства в банках
Краткосрочные депозиты
Денежные средства в банках и краткосрочные депозиты,
относящиеся к прекращенной деятельности
Денежные средства и их эквиваленты
2014 г.
€000
11 316
5 796
11 125
3 791
1 294
18 406
—
14 916
(966)
(2 650)
17 440
12 266
Банковские овердрафты
МСФО (IAS) 7.45
24. Выпущенный капитал и резервы
Объявленный уставный капитал
2015 г.
тыс.
Обыкновенные акции по €1 каждая
7-процентные конвертируемые привилегированные акции по €1
каждая
2014 г.
тыс.
22 588
20 088
2 500
2 500
25 088
22 588
тыс.
€000
На 1 января 2014 г. и 31 декабря 2014 г.
Выпущены 1 мая 2015 г. для приобретения компании Extinguishers
Limited (Примечание 7)
19 388
19 388
2 500
2 500
На 31 декабря 2015 г.
21 888
21 888
Обыкновенные акции, выпущенные и полностью оплаченные
МСФО (IAS) 1.78(e)
МСФО (IAS) 1.79(a)(i)
МСФО (IAS) 1.79(a)(iii)
МСФО (IAS)
1.79(a)(ii),(iv)
В течение года объявленный уставный капитал был увеличен на €2 500 000 путем выпуска 2 500 000
обыкновенных акций номиналом €1 каждая.
Эмиссионный доход
€000
На 1 января 2014 г.
Денежные средства от исполнения опционов на акции по цене, превышающей
стоимость собственных выкупленных акций
На 31 декабря 2014 г.
Выпуск акций для приобретения компании Extinguishers Limited (Примечание 7)
Денежные средства от исполнения опционов на акции по цене, превышающей
стоимость собственных выкупленных акций
Затраты по сделке при выпуске акционерного капитала
МСФО (IAS) 1.78(e)
—
80
80
4 703
29
(32)
4 780
На 31 декабря 2015 г.
Собственные выкупленные акции
тыс.
€000
На 1 января 2014 г.
Выпущено в обращение с оплатой денежными средствами от
исполнения опционов на акции
На 31 декабря 2014 г.
Выпущено в обращение с оплатой денежными средствами от
исполнения опционов на акции
335
774
(65)
270
(120)
654
(75)
(146)
На 31 декабря 2015 г.
195
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 121
МСФО (IAS) 1.79(a)(vi)
508
121
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
24. Выпущенный капитал и резервы продолжение
Опционы на акции, исполненные в соответствующем году, погашались за счет собственных
выкупленных акций Группы. Уменьшение компонента капитала «Собственные выкупленные акции»
равно затратам, понесенным для приобретения акций, определенным на средневзвешенной основе.
Разница между суммой денежных средств, полученной от работников, и уменьшением компонента
«Собственные выкупленные акции» отражается в качестве эмиссионного дохода.
Программы наделения сотрудников опционами на акции
Группа реализует две программы, по которым определенным должностным лицам и руководителям
высшего звена предоставляются опционы на акции Группы.
Прочие резервы, связанные с долевыми инструментами
Выплаты,
основанные
на акциях
€000
Конвертируемые привилегированные
акции
€000
Итого
€000
На 1 января 2014 г.
Расходы по выплатам, основанным на акциях,
в течение года
На 31 декабря 2014 г.
Расходы по выплатам, основанным на акциях,
в течение года
338
228
566
298
636
—
228
298
864
307
—
307
На 31 декабря 2015 г.
943
228
1 171
Характер и назначение резервов
МСФО (IAS) 1.79(b)
Прочие резервы, связанные с долевыми инструментами
Выплаты, основанные на акциях
Резерв выплат, основанных на акциях, используется для отражения величины выплат, основанных на
акциях с расчетами долевыми инструментами, осуществленных работникам, включая ключевой
управленческий персонал, в качестве части их вознаграждения. См. Примечание 30 для более
подробной информации о данных планах.
Конвертируемые привилегированные акции
Резерв конвертируемых привилегированных акций относится к долевому компоненту выпущенных
конвертируемых привилегированных акций. Долговой компонент отражен в составе финансовых
обязательств.
Все прочие резервы соответствуют наименованиям, указанным в консолидированном отчете об
изменениях в собственном капитале.
122
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 122
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
24. Выпущенный капитал и резервы продолжение
Статьи ПСД, за вычетом налогообложения
Ниже представлена детализированная информация об изменениях в составе ПСД по каждому типу
резервов в составе собственного капитала:
На 31 декабря 2015 г.
Хеджирование чистой инвестиции
Курсовые разницы
Валютные форвардные контракты
Товарные форвардные контракты
Реклассификация в отчет о
прибыли или убытке
Прибыль/(убыток) по финансовым
активам, имеющимся в наличии
для продажи
Переоценка по пенсионной
программе с установленными
выплатами
Переоценка земли и зданий
Резерв
хеджирования
денежных
потоков
€000
Резерв
инструментов, имеющихся в
наличии
для
продажи
€000
—
—
(640)
(154)
—
—
—
—
282
—
—
—
—
(512)
На 31 декабря 2014 г.
Курсовые разницы
Валютные форвардные контракты
Реклассификация в отчет о прибыли или убытке
Прибыль/(убыток) по финансовым активам,
имеющимся в наличии для продажи
Переоценка по пенсионной программе с
установленными выплатами
Резерв по
пересчету
Прирост
иностран- стоимости
ной активов от
валюты переоценки
€000
€000
195
(246)
—
—
(40)
—
—
(40)
Резерв
хеджирования
денежных
потоков
€000
—
Итого
€000
—
196
(247)
(640)
(154)
—
—
—
282
—
—
—
(40)
—
—
—
592
257
—
257
592
592
257
246
Резерв по
пересчету
иностранной
валюты
€000
Нераспределенная
прибыль
€000
Итого
€000
Резерв
инструментов, имеющихся в
наличии
для
продажи
€000
—
—
—
2
—
—
24
2
—
—
МСФО (IAS) 1.106A
—
—
—
—
(51)
—
(265)
289
Нераспределенная
прибыль
€000
(117)
—
—
—
—
—
—
(117)
(265)
289
—
—
(117)
2
(273)
(273)
(273)
(364)
25. Произведенные и объявленные распределения прибыли между акционерами
2015 г.
€000
Объявленные и выплаченные дивиденды по обыкновенным
акциям
Окончательные дивиденды за 2014 г.: 5,66 центов на акцию
(2013 г.: 3,93 цента на акцию)
Промежуточные дивиденды за 2015 г.: 4,66 цента на акцию
(2014 г.: 4,47 цента на акцию)
Предложенные дивиденды по обыкновенным акциям
Окончательные дивиденды за 2015 г.: 5,01 цента на акцию
(2014 г.: 5,66 центов на акцию)
2014 г.
€000
МСФО (IAS) 1.107
1 082
749
890
851
1 972
1 600
МСФО (IAS) 1.137(a)
1 087
1 082
Предложенные дивиденды по обыкновенным акциям подлежат утверждению на годовом общем
собрании акционеров и не отражены в качестве обязательства по состоянию на 31 декабря.
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 123
123
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
25. Произведенные и объявленные распределения прибыли между акционерами
продолжение
Распределение неденежных активов
14 ноября 2015 г. акционеры Компании утвердили распределение акций Hose Limited между
держателями акций материнской организации Группы (см. Примечание 13). Распределения
неденежных активов оцениваются по справедливой стоимости подлежащих распределению активов.
Ниже представлена подробная информация о подлежащем осуществлению распределении
неденежных активов:
€000
На 1 января 2014 г. и 31 декабря 2014 г.
Обязательство, возникающее при утверждении распределения
Переоценка, отраженная непосредственно в составе собственного капитала
−
405
5
На 31 декабря 2015 г.
410
Справедливая стоимость распределения неденежных активов определяется при помощи метода
дисконтированных денежных потоков на основании справедливой стоимости выбывающей группы,
которая распределяется между держателями акций материнской организации. Ожидаемая
продолжительность поступления денежных потоков и конкретные сроки денежных притоков и оттоков
определяются такими факторами, как прибыль от операционной деятельности, затраты на закупку
сырья и стоимость заемных средств. Затем регулярные поступления чистых денежных потоков от
операционной деятельности и оценка ожидаемой по состоянию на конец прогнозного периода
конечной стоимости, дисконтируются.
Значительные ненаблюдаемые исходные данные для оценки
Средневзвешенная стоимость капитала
Долгосрочный показатель роста выручки
Долгосрочная валовая маржа
Дисконт за собственный риск невыполнения обязательств
КРМФО (IFRIC) 17.16
МСФО (IFRS)
13.93(е)(ii)
МСФО (IFRS) 13.93(d)
Диапазон
(средневзвешенное
значение)
10%
2%-5% (4,2%)
3%-20% (10,3%)
0,05%
Дисконт за собственный риск невыполнения обязательств представляет собой корректировку, которую
делали бы участники рынка для отражения риска того, что Группа не сможет исполнить свои
обязательства. Это включает в себя влияние кредитного риска, а также иные факторы, которые могут
сказаться на вероятности того, что распределение не будет осуществлено.
Значительное увеличение (уменьшение) показателя расчетного долгосрочного роста выручки и
показателя долгосрочной валовой маржи приведет к значительному увеличению (уменьшению)
справедливой стоимости. Значительное увеличение (уменьшение) средневзвешенной стоимости
капитала и дисконта за собственный риск невыполнения обязательств, без учета взаимосвязи с
другими факторами, приведет к значительному уменьшению (увеличению) справедливой стоимости.
124
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 124
МСФО (IFRS)
13.93(h)(i)
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
26. Оценочные обязательства
Гарантийное
обслужи- Реструктувание
ризация
€000
€000
Вывод
объектов
из эксплуатации
€000
Обременительная
операционная
аренда
€000
Взносы
по социальному
обеспечению в
отношении
опционов
на акции
€000
Утилизация
электрического и
электронного
оборудования
€000
Условное
обязательство
(Примечание 7)
€000
Итого
€000
На 1 января 2015 г.
Приобретение дочерней
организации
(Примечание 7)
Сформированные в
течение года
Использовано
Восстановление
неиспользованных сумм
Амортизация дисконта и
изменения ставки
дисконтирования
118
—
—
—
4
53
—
175
МСФО (IAS) 37.84(a)
—
500
1 200
400
—
—
380
2 480
МСФО (IAS) 37.84(b)
20
—
260
(146)
МСФО (IAS) 37.84(c)
—
(12)
МСФО (IAS) 37.84(d)
2
11
6
1
2
—
43
МСФО (IAS) 37.84(e)
На 31 декабря 2015 г.
166
466
1 221
386
12
149
—
2 800
Краткосрочные
Долгосрочные
114
52
100
366
—
1 221
205
181
3
9
28
121
400
—
850
1 950
112
(60)
—
(39)
—
—
(6)
(6)
—
На 1 января 2014 г.
Сформированные в течение года
На 31 декабря 2014 г.
Краткосрочные
Долгосрочные
21
—
(20)
—
26
(19)
102
(8)
—
—
Гарантийное
обслуживание
€000
Взносы по
социальному
обеспечению
в отношени
и опционов
на акции
€000
Утилизация
электрического
и электронного
оборудования
€000
Итого
€000
66
52
3
1
31
22
100
75
118
4
53
175
60
58
—
4
38
15
98
77
МСФО (IAS) 37.84 (а)
МСФО (IAS) 37.84 (b)
Комментарий
Приведенная выше таблица содержит информацию об оценочных обязательствах за сравнительный период, раскрываемую Группой
на добровольной основе, так как согласно МСФО (IAS) 37.84 раскрытие такой информации не требуется.
Гарантийное обслуживание
Данное оценочное обязательство признается по ожидаемым претензиям по гарантии за продукцию,
реализованную в течение последних двух лет, на основании статистики количества ремонтных работ и
возврата продукции за прошлые годы. Предполагается, что большая часть таких расходов будет
понесена в следующем финансовом году, и все расходы будут понесены в течение двух лет с отчетной
даты. Допущения, использованные для расчета оценочного обязательства по гарантийному
обслуживанию, основывались на уровне текущих продаж и доступной информации о возвратах
продукции за последний двухгодичный период по всем видам проданной продукции.
МСФО (IAS) 37.85
Реструктуризация
Компания Extinguishers Limited отразила оценочные обязательства по реструктуризации до
приобретения ее Группой. Данные оценочные обязательства относятся, в основном, к ликвидации
определенных производственных линий компании. План реструктуризации был составлен и объявлен
сотрудникам Extinguishers Limited в 2015 году; тогда же оценочные обязательства были признаны в
ее финансовой отчетности. Реструктуризация предположительно будет завершена в 2017 году.
Вывод объектов из эксплуатации
Данное оценочное обязательство было признано в отношении затрат по выводу объектов из
эксплуатации, относящихся к фабрике, которой владеет Extinguishers Limited. Группа несет
обязательства по восстановлению земельного участка, возникшие в результате строительства
промышленного объекта по производству огнеупорных тканей.
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 125
125
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
26. Оценочные обязательства продолжение
Обязательство по операционной аренде
При приобретении компании Extinguishers Limited было признано оценочное обязательство по
операционной аренде, так как согласованные арендные платежи были значительно выше
существовавших на рынке на дату приобретения. Размер оценочного обязательства был определен на
основании разницы между рыночной ставкой и ставкой, по которой осуществлялись арендные
платежи.
Взносы по социальному обеспечению в отношении опционов на акции
Оценочное обязательство по взносам по социальному обеспечению в отношении опционов на акции
рассчитано на основе количества опционов, находящихся в обращении на отчетную дату, которые
ожидаются к исполнению. Размер оценочного обязательства основывается на рыночной стоимости
акций на отчетную дату, которая представляет собой наилучшую оценку рыночной стоимости акций
на дату исполнения опционов. Ожидается, что расходы будут понесены в течение периода исполнения
опционов с 1 января 2015 г. по 31 декабря 2017 г.
Утилизация электрического и электронного оборудования
Оценочное обязательство по утилизации электрического и электронного оборудования
рассчитывается на основе объема продаж в текущем году (новая утилизация) и ожидаемой
утилизации ранее проданных товаров (продажи, осуществленные до августа 2012 года).
27. Государственные субсидии
2015 г.
€000
На 1 января
Получено за год
Отражено в отчете о прибыли или убытке
2014 г.
€000
1 551
2 951
(1 053)
1 450
642
(541)
На 31 декабря
3 449
1 551
Краткосрочные
Долгосрочные
149
3 300
151
1 400
3 449
1 551
Государственные субсидии были получены на приобретение определенных объектов основных
средств. В связи с данными субсидиями у Группы отсутствуют какие-либо неисполненные условия или
условные обязательства.
28. Отложенная выручка
2015 г.
€000
На 1 января
Отнесено в течение года на будущие периоды
Отражено в отчете о прибыли или убытке
2014 г.
€000
365
1 426
(1 375)
364
1 126
(1 125)
На 31 декабря
416
365
Краткосрочная
Долгосрочная
220
196
200
165
416
365
Отложенная выручка относится к операциям по начислению и погашению призовых баллов по
системе GoodPoints. По состоянию на 31 декабря 2015 г. сумма обязательства в отношении
непогашенных призовых баллов составляла приблизительно €416 000 (2014 г.: €365 000).
126
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 126
МСФО (IAS) 20.39(b)
МСФО (IAS) 20.39(c)
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
29. Пенсии и прочие программы выплат по окончании трудовой деятельности
Чистые обязательства по пенсионной программе с установленными выплатами
2015 г.
€000
2014 г.
€000
Программа пособий на медицинское обслуживание по окончании
трудовой деятельности в США
Пенсионная программа в Евроландии
(339)
(2 711)
(197)
(2 780)
Итого
(3 050)
(2 977)
В Евроландии у Группы имеется пенсионная программа с установленными выплатами
(финансируется путем создания специального фонда). Кроме того в США Группа предоставляет
определенные пособия на медицинское обслуживание по окончании трудовой деятельности (эти
пособия не обеспечены средствами специальных фондов). Пенсионная программа Группы с
установленными выплатами представляет собой программу «выплат, на основе последней
заработной платы» для работников в Евроландии, взносы по которой должны вноситься Группой в
отдельно управляемый фонд.
Данный план регулируется трудовым законодательством Евроландии, которое требует, чтобы
выплаты, основанные на последней заработной плате, корректировались с учетом индекса
потребительских цен при их осуществлении в ходе пенсионного периода. Уровень предоставляемых
вознаграждений зависит от стажа работника в Группе и его заработной платы на момент достижения
им пенсионного возраста. Данный пенсионный фонд имеет юридическую форму фонда,
финансируемого за счет взносов, и управляется Советом попечителей, в состав которого в равном
соотношении входят представители работодателя и работников. Совет попечителей отвечает за
управление активами пенсионной программы, а также за определение инвестиционной стратегии.
Совет попечителей ежегодно анализирует уровень финансирования пенсионной программы в
Евроландии, как того требует трудовое законодательство Евроландии. Такой анализ включает в себя
определение стратегии соотнесения активов и обязательств, а также политики управления
инвестиционными рисками. Это подразумевает использование в целях управления рисками
аннуитетов и свопов, уменьшающих риск того, что фактический срок дожития участников
пенсионной программы превысит ожидаемый срок дожития (свопов на срок дожития). Совет
попечителей принимает решение о размере взносов на основании результатов данного ежегодного
анализа. Как правило, он стремится поддерживать смешанный портфель, который на 40% состоит из
инвестиций в долевые инструменты и недвижимость, а на 60% – из долговых инструментов. Трудовое
законодательство в Евроландии требует, чтобы Группа финансировала дефицит по пенсионной
программе (на основании оценки, производимой в соответствии с нормативными документами
Евроландии) в течение периода, не превышающего 5 лет с того периода, в котором возник данный
дефицит. Совет попечителей стремится поддерживать ежегодные взносы приблизительно на одном
уровне во избежание возникновения дефицита по программе (на основании оценки,
осуществляемой в соответствии с нормативно-правовыми актами Евроландии).
МСФО (IAS) 19.135
МСФО (IAS) 19.136
МСФО (IAS) 19.138
МСФО (IAS) 19.139
МСФО (IAS) 19.146
МСФО (IAS) 19.147(а)
Поскольку пенсионное обязательство корректируется с учетом индекса потребительских цен,
пенсионная программа подвержена риску инфляции в Евроландии, рискам изменения процентных
ставок, а также риску изменения продолжительности жизни пенсионеров. Поскольку активы
программы включают в себя значительные инвестиции в котируемые ценные бумаги организаций,
осуществляющих свою деятельность в отраслях промышленного производства и производства
потребительских продуктов, Группа также подвержена риску изменения цен на акции,
возникающему в отраслях промышленного производства и производства потребительских продуктов.
В таблицах ниже приведена обобщенная информация по компонентам чистых расходов по
вознаграждениям, отраженным в отчете о прибыли или убытке, а также по статусу
финансирования и суммам, отраженным в отчете о финансовом положении по
соответствующим программам:
План пособий на медицинское обслуживание по окончании трудовой деятельности
Чистые расходы по выплатам за 2015 г.
(признанные в составе прибыли или убытка)
2015 г.
€000
2014 г.
€000
Стоимость услуг текущего периода
Процентные расходы по обязательствам по программе
(142)
(11)
(108)
(5)
Чистые расходы по выплатам
(153)
(113)
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 127
МСФО (IAS) 19.53
127
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
29. Пенсии и прочие программы выплат по окончании трудовой деятельности продолжение
Изменения в приведенной стоимости обязательства пенсионной программы с установленными
выплатами
€000
Обязательства по пенсионной программе с установленными выплатами
на 1 января 2014 г.
Процентные расходы
Стоимость услуг текущего периода
Выплата вознаграждений
Курсовые разницы
Обязательства по пенсионной программе с установленными выплатами
на 31 декабря 2014 г.
Процентные расходы
Стоимость услуг текущего периода
Выплата вознаграждений
Курсовые разницы
Обязательства по пенсионной программе с установленными выплатами
на 31 декабря 2015 г.
128
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 128
88
8
105
(34)
30
197
11
142
(21)
10
339
МСФО (IAS) 19.141
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
29. Пенсии и прочие программы выплаты по окончании трудовой деятельности продолжение
Программа Евроландии
Изменения обязательства по пенсионной программе с установленными выплатами и справедливой стоимости активов программы за 2015 год
Затраты по пенсионной программе,
отнесенные на прибыль или убыток
Прибыли/(убытки) от переоценки,
отраженные в составе ПСД
Доход на
активы
Актуарные
программы
Актуарные
изменения
(кроме
изменения
Промежувследствие
включенных
вследствие
Корректи- точный итог,
изменений
в чистые
изменений
ровки на включенный
демограпроцентные
в состав
основе
фических финансовых
расходы)
допущений
ПСД
допущений
опыта
€000
€000
€000
€000
На 1 января
2015 г.
€000
Стоимость
услуг
€000
Чистые
процентные
расходы
€000
Промежуточный итог,
включенный
в состав
прибыли
или убытка
(Прим. 12.6)
€000
Обязательство по пенсионной
программе с установленными
выплатами
Справедливая стоимость
активов программы
(5 610)
(1 267)
(256)
(1 523)
868
-
2 830
-
125
125
(868)
258
-
Обязательство по выплатам
(2 780)
(1 398)
-
258
211
Выплата
вознаграждений
€000
211
(80)
Взносы
работодателя
€000
Итого на
31 декабря
2015 г.
€000
-
(6 154)
(20)
111
-
-
258
1 098
3 443
(80)
(20)
369
1 098
(2 711)
Взносы
работодателя
€000
Итого на
31 декабря
2014 г.
€000
МСФО (IAS) 19.140
МСФО (IAS) 19.141
Изменения обязательства по пенсионной программе с установленными выплатами и справедливой стоимости активов программы за 2014 год
Затраты по пенсионной программе,
отнесенные на прибыль или убыток
Прибыли/(убытки) от переоценки,
отраженные в составе ПСД
Доход на
активы
Актуарные
программы
Актуарные
изменения
Промежу(кроме
изменения
вследствие
включенных
вследствие
Корректи- точный итог,
изменений
в чистые
изменений
ровки на включенный
демограв состав
процентные
основе
фических финансовых
ПСД
расходы)
допущений
опыта
допущений
€000
€000
€000
€000
На 1 января
2014 г.
€000
Стоимость
услуг
€000
Чистые
процентные
расходы
€000
Промежуточный итог,
включенный
в состав
прибыли
или убытка
(Прим. 12.6)
€000
Обязательство по пенсионной
программе с установленными
выплатами
Справедливая стоимость
активов программы
(5 248)
(1 144)
(283)
(1 427)
1 166
-
(201)
70
30
(101)
-
(5 610)
161
161
(1 166)
(288)
-
-
-
(288)
1 313
2 830
Обязательство по выплатам
(2 438)
(1 266)
-
(288)
(201)
(70)
(30)
(389)
1 313
(2 780)
2 810
-
Выплата
вознаграждений
€000
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 129
129
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
29. Пенсии и прочие программы выплат по окончании трудовой деятельности продолжение
Комментарий
Согласно требованиям МСФО (IAS) 19.138 организация должна рассмотреть вопрос о необходимости детализации всей или части
раскрываемой информации с целью разграничения программ или групп программ, характеризующихся существенно разными
рисками.
Например, организация может детализировать раскрываемую информацию о программах, представляя одну или несколько из
следующих характеристик: различное географическое местоположение, различные характеристики, такие как пенсионные программы
на основе средней заработной платы, пенсионные программы на основе последней заработной платы и программы медицинского
обеспечения по окончании трудовой деятельности, различные нормативно-правовые базы, различные отчетные сегменты и/или
различные схемы финансирования (например, полностью нефондированные, полностью или частично фондированные).
Организации должны применять суждение и анализировать критерии объединения на основе конкретных фактов и обстоятельств.
В данном случае у Группы имеется только одна пенсионная программа с установленными выплатами в Евроландии, поэтому
дополнительная детализированная информация не представлена.
Дополнительная информация может быть раскрыта для достижения целей МСФО (IAS) 19.135. Например, организация может
представить анализ приведенной стоимости обязательства по пенсионной программе с установленными выплатами, в котором
разграничиваются характер, характеристики и риски, связанные с обязательствами. В такой информации могут разграничиваться:
(a)
суммы, причитающиеся действующим участникам, участникам с отсроченной выплатой вознаграждений и пенсионерам;
(б)
вознаграждения, наделение правами на которые уже произошло, и начисленные вознаграждения, наделение правами на
которые еще не произошло;
(в)
условные вознаграждения, суммы, относимые на будущее увеличение заработной платы, и прочие вознаграждения.
Приобретение компаний Extinguishers Limited в 2015 году и Lightbulbs Limited в 2014 году не
оказало влияния на активы программы или обязательство по пенсионной программе с
установленными выплатами поскольку ни одна из организаций не имела программ с
установленными выплатами.
Ниже представлена справедливая стоимость совокупных активов пенсионной программы в разрезе
основных категорий:
МСФО (IAS) 19.142
План Евроландии
2015 г.
2014 г.
€000
€000
Инвестиции, котируемые на активных рынках
Котируемые долевые инвестиции
- Отрасли промышленного производства и производства
потребительских товаров
- Отрасль телекоммуникаций
Облигации, выпущенные правительством Евроландии
830
45
1 670
655
33
1 615
Денежные средства и их эквиваленты
400
250
Некотируемые инвестиции
Долговые инструменты, выпущенные «Гуд Банк (Интернэшнл)
Лимитед»
Недвижимость
428
70
222
55
3 443
2 830
Итого
Активы программы включают недвижимость, занимаемую Группой, справедливой стоимостью
€50 000 (2014 г.: €50 000).
МСФО (IAS) 19.143
Комментарий
Выше раскрыта информация о справедливой стоимости активов программы. Несмотря на то, что справедливая стоимость
определяется в соответствии с МСФО (IFRS) 13, раскрытие информации о справедливой стоимости согласно МСФО (IFRS) 13 не
требуется в отношении вознаграждений работникам, попадающих в сферу применения МСФО (IAS) 19. Тем не менее, если бы оценка
согласно МСФО (IFRS) 13 оказала влияние на активы программы, эта информация подлежала бы раскрытию.
Согласно МСФО (IAS) 19.142 Группа выделила активы программы в разные классы. У Группы имеется класс «недвижимость»,
который не подвергался дальнейшей детализации на категории. Группа определила, что данная сумма не является существенной для
целей данной консолидированной финансовой отчетности.
130
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 130
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
29. Пенсии и прочие программы выплат по окончании трудовой деятельности продолжение
Основные допущения, использованные для определения обязательств по пенсиям и медицинским
пособиям по окончании трудовой деятельности для программ Группы, приведены ниже:
2015 г.
%
2014 г.
%
Ставка дисконтирования
Пенсионная программа Евроландии
Программа медицинских пособий по окончании трудовой деятельности
4,9
5,7
5,5
5,9
Будущее увеличение заработной платы
Пенсионная программа Евроландии
3,5
4,0
Будущий рост индекса потребительских цен
Пенсионная программа Евроландии
2,1
2,1
Уровень роста расходов на медицинское обслуживание
7,2
7,4
Кол-во лет
МСФО (IAS) 19.144
Кол-во лет
Продолжительность жизни пенсионеров в возрасте 65 лет
Пенсионная программа Евроландии:
Мужчины
Женщины
20,0
23,0
20,0
23,0
Программа медицинских пособий по окончании трудовой
деятельности:
Мужчины
Женщины
19,0
22,0
19,0
22,0
Ниже представлен количественный анализ чувствительности для значительных допущений по
состоянию на 31 декабря 2015 г.:
Обязательство по
пенсионной программе с
установленными выплатами
2015 г.
2014 г.
€000
€000
Допущения в отношении пенсионной программы Евроландии
Будущее увеличение затрат на пенсионное обеспечение:
Увеличение на 1%
Уменьшение на 1%
70
(80)
60
(70)
Ставка дисконтирования:
Увеличение на 0,5%
Уменьшение на 0,5%
(90)
80
(100)
70
Будущее увеличение заработной платы:
Увеличение на 0,5%
Уменьшение на 0,5%
120
(110)
110
(130)
Продолжительность жизни пенсионеров-мужчин:
Увеличение на 1 год
Уменьшение на 1 год
110
(120)
100
(130)
Продолжительность жизни пенсионеров-женщин:
Увеличение на 1 год
Уменьшение на 1 год
70
(60)
60
(70)
110
(90)
105
(95)
(90)
100
(120)
80
Продолжительность жизни пенсионеров-мужчин:
Увеличение на 1 год
Уменьшение на 1 год
130
(150)
125
(155)
Продолжительность жизни пенсионеров-женщин:
Увеличение на 1 год
Уменьшение на 1 год
90
(80)
75
(95)
Допущения в отношении программы медицинских пособий по
окончании трудовой деятельности США
Будущее увеличение затрат на пенсионное обеспечение:
Увеличение на 1%
Уменьшение на 1%
Ставка дисконтирования:
Увеличение на 0,5%
Уменьшение на 0,5%
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 131
МСФО (IAS) 19.145
131
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
29. Пенсии и прочие программы выплат по окончании трудовой деятельности продолжение
Представленный выше анализ чувствительности производился на основании метода, согласно
которому влияние обоснованных изменений ключевых допущений на обязательство по пенсионной
программе с установленными выплатами, определяется посредством экстраполяции их значений по
состоянию на конец отчетного периода. Анализ чувствительности основывается на изменении
значительного допущения при условии неизменности всех прочих допущений. Анализ
чувствительности может не отражать реальное изменение обязательства по пенсионной программе
с установленными выплатами, так как маловероятно, что изменения допущений будут происходить
независимо друг от друга.
Ниже приводятся ожидаемые взносы в пенсионную программу с установленными выплатами в
течение будущих лет:
2015 г.
€000
2014 г.
€000
В течение следующих 12 месяцев (следующий годовой отчетный
период)
От 2 до 5 лет
От 5 до 10 лет
Более 10 лет
1 500
2 150
2 160
3 000
1 350
2 050
2 340
2 600
Итого ожидаемые выплаты
8 810
8 340
МСФО (IAS) 19.147(а)
МСФО (IAS) 19.147(b)
МСФО (IAS) 19.147(c)
На конец отчетного периода средний срок до погашения обязательства по пенсионной программе с
установленными выплатами составлял 26,5 лет (2014 г.: 25,3 лет).
Комментарий
МСФО (IAS) 19.145(с) требует раскрытия информации об изменениях по сравнению с предыдущим периодом в методах и
допущениях, используемых при подготовке анализа чувствительности, а также о причинах данных изменений. У Группы
отсутствовали подобные изменения.
МСФО (IAS) 19.145(а) требует раскрытия информации об анализе чувствительности, которая бы показывала, как обоснованно
возможные изменения актуарных допущений повлияют на обязательство по пенсионной программе с установленными выплатами.
Целью настоящей публикации является иллюстрация того, что раскрытия информации и изменения допущений в анализе
чувствительности выше необязательно отражают раскрытия и изменения на текущих рынках.
В стандарте предусмотрены определяющие цели раскрытия информации и принципы, которые создают основу для определения
общего характера и масштаба раскрытия информации в примечаниях к финансовой отчетности. К примеру, в МСФО (IAS) 19.136
указывается, что при раскрытии информации по пенсионным программам с установленными выплатами организации должны
принимать во внимание следующее:
u
Степень детализации представляемых данных, необходимая для удовлетворения требований к раскрытию информации;
u
Приоритетность каждого из различных требований;
u
Степень агрегирования или дезагрегирования информации;
u
Потребности пользователей финансовой отчетности в дополнительной информации, чтобы оценить раскрытую количественную
информацию.
Эти принципы предназначены для того, чтобы помочь организациям соотнести определяющую цель раскрытия информации с тем
фактом, что в стандарте по-прежнему сохраняется множество обязательных требований к раскрытию информации. В Основе для
выводов к МСФО (IAS) 19 (редакция 2011 года) Совет по МСФО особо отмечает, что, как указывается в МСФО (IAS) 1.31,
несущественная информация не должна раскрываться.
Введение четких целей раскрытия информации предоставляет организациям возможность по-новому взглянуть на раскрываемую ими
информацию по пенсионным программам с установленными выплатами. Удаление несущественных раскрытий поможет
пользователям финансовой отчетности сосредоточиться на тех операциях и подробностях, которые действительно имеют значение.
132
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 132
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
30. Выплаты, основанные на акциях
Программа для руководителей высшего звена
МСФО (IFRS) 2.45(a)
Согласно «Программе для руководителей высшего звена», опционы на акции материнской
организации предоставляются руководителям высшего звена материнской организации,
проработавшим более 12 месяцев. Цена исполнения опциона равна рыночной стоимости акций на
дату предоставления опциона. Сотрудники получают право на исполнение опционов, если величина
показателя прибыли на акцию Группы увеличится на 10% в течение трех лет после даты
предоставления опциона и сотрудник продолжает работать в организации на эту дату. Наделение
правами на исполнение предоставленных опционов не происходит, если указанное увеличение
прибыли на акцию не достигается.
Справедливая стоимость опционов на акции определяется на дату предоставления c помощью
биноминальной модели определения цены опционов с учетом условий, на которых данные
инструменты были предоставлены. Однако приведенное выше условие достижения определенных
результатов деятельности рассматривается только при определении количества инструментов, в
отношении которых произойдет наделение правами.
МСФО (IFRS) 2.46
Опционы на акции могут быть исполнены в течение двух лет после трехлетнего периода наделения
правами, таким образом, договорной срок опциона – пять лет. Возможность выплаты денежных
средств вместо получения акций по опциону не предусмотрена. В прошлом Группа никогда не
погашала такие опционы на акции денежными средствами.
Программа предоставления опционов на акции прочим сотрудникам
Согласно «Программе предоставления опционов на акции прочим сотрудникам», Группа, по своему
усмотрению, может предоставить опционы на акции материнской организации сотрудникам (помимо
старшего руководящего персонала), проработавшим в Группе два года. Наделение правом на
исполнение опциона зависит от величины совокупной акционерной прибыли Группы в сравнении с
аналогичным показателем группы основных конкурентов. Право на исполнение опциона возникает,
если сотрудник работает в организации в течение трех лет с даты предоставления опциона.
Справедливая стоимость опционов измеряется на дату предоставления c помощью имитационного
моделирования методом Монте-Карло с учетом условий, на которых данный инструмент
предоставлен. В модели рассчитывается совокупная акционерная прибыль и производится ее
сопоставление с аналогичным показателем группы основных конкурентов. Модель учитывает
выплачивавшиеся в прошлом и ожидаемые дивиденды, ковариацию колебаний цен на акции Группы
и ее конкурентов для того, чтобы получить прогноз распределения относительной доходности акций.
Цена исполнения опциона равна рыночной стоимости акций, являющихся предметом опциона, на
дату его предоставления. Опцион предоставляется сроком на пять лет. Выплата стоимости опциона в
денежном эквиваленте не предусмотрена. В прошлом Группа не практиковала выплату денежных
средств вместо предоставления акций по опциону.
МСФО (IFRS) 2.45(a)
МСФО (IFRS) 2.47(a)(iii)
МСФО (IFRS) 2.46
Права на получение вознаграждения при увеличении стоимости акций
Сотрудникам, работающим в группе развития бизнеса, предоставляется право на получение
вознаграждения при увеличении стоимости акций, которое выплачивается в денежной форме.
Сотрудники смогут получить такое вознаграждение при условии заключения ими определенного
количества новых договоров на продажу продукции Группы в течение трех лет после даты
предоставления. Кроме того, на дату перехода прав сотрудники должны продолжать работать в
Группе. Опционы на акции могут быть исполнены в течение трех лет после трехлетнего периода
наделения правами, таким образом, договорной срок опциона составляет шесть лет. Справедливая
стоимость права измеряется на каждую отчетную дату при помощи биноминальной модели
определения цены опционов с учетом условий, на которых данный инструмент предоставлен, и
текущей вероятности достижения установленного целевого показателя.
Балансовая стоимость обязательства в отношении предоставленных Группой прав на получение
вознаграждения при увеличении стоимости акций по состоянию на 31 декабря 2015 г. составила
€299 000 (2014 г.: €194 000).
МСФО (IFRS) 2.45(a)
МСФО (IFRS) 2.46
МСФО (IFRS) 2.51(b)
В течение годовых периодов, завершившихся 31 декабря 2015 г. и 31 декабря 2014 г. наделение
правами, предоставление или утрата прав на получение вознаграждения при увеличении стоимости
акций не осуществлялись.
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 133
133
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
30. Выплаты, основанные на акциях продолжение
Расходы, признанные в отношении услуг работников, полученных в течение года, представлены
ниже:
2015 г.
2014 г.
€000
€000
Расходы по операциям с выплатами, основанными на акциях,
с расчетами долевыми инструментами
307
298
Расходы по операциям с выплатами, основанными на акциях,
105
194
с расчетами денежными средствами
Итого расходы по операциям с выплатами, основанными
492
412
на акциях
МСФО (IFRS) 2.51(a)
В течение 2015 года и 2014 года аннулирования или изменения вознаграждений не производились.
Изменения за год
В таблице ниже указано количество, средневзвешенная цена исполнения (СВЦИ), а также изменения
в опционах на акции за год (за исключением прав на получение вознаграждения при увеличении
стоимости акций):
2015 г.
Количество
€000
Неисполненные опционы на 1 января
Предоставленные опционы в течение года
Опционы, права на которые были утрачены
в течение года
Исполненные опционы в течение года
Опционы, срок по которым истек в течение
года
2015 г.
СВЦИ
€000
575 000
250 000
€2,85
€3,85
—
(75 000)2
€2,33
(25 000)
Неисполненные опционы на 31 декабря
Подлежащие исполнению на 31 декабря
2014 г.
Количество
€000
2014 г.
СВЦИ
€000
525 000
155 000
€2,75
€3,13
(25 000)
(65 000)1
€2,33
€3,08
€3,02
(15 000)
€2,13
725 000
€3,24
575 000
€2,85
110 000
€2,98
100 000
€2,51
—
1
Средневзвешенная цена акции на дату исполнения этих опционов составляла €4,09.
2
Средневзвешенная цена акции на дату исполнения этих опционов составляла €3,13.
МСФО (IFRS) 2.45(c)
МСФО (IFRS) 2.45(d)
МСФО (IFRS) 2.45(b)
МСФО (IFRS) 2.45(c)
Средневзвешенный оставшийся срок действия опционов на акции, неисполненных на 31 декабря
2015 г., составлял 2,94 года (2014 г.: 2,60 лет).
Средневзвешенная справедливая стоимость опционов, предоставленных в течение года, составила
€1,32 (2014 г.: €1,18).
МСФО (IFRS) 2.45(d)
МСФО (IFRS) 2.47(a)
МСФО (IFRS) 2.45(d)
Диапазон цен исполнения опционов, не исполненных на конец года, составлял от €2,33 до €3,85
(2014 г.: от €2,13 до €3,13).
Ниже приведены таблицы, которые содержат исходные данные, использованные в моделях оценки
опционов за годы, закончившиеся 31 декабря 2015 г. и 31 декабря 2014 г.:
2015 г.
Программа
для руководителей
высшего
звена
Средневзвешенная справедливая стоимость на дату
оценки
Дивидендный доход (%)
Ожидаемая волатильность (%)
Безрисковая процентная ставка (%)
Предполагаемый срок исполнения опционов на акции/
прав на получение вознаграждения при увеличении
стоимости акций (кол-во лет)
Средневзвешенная цена акции (€)
Применявшаяся модель
134
2015 г.
Программа
предоставления опционов
на акции
прочим
сотрудникам
2015 г.
Права на
получение
вознаграждения при
увеличении
стоимости
акций
€3,45
€3,10
€2,80
3,13
15,00
5,10
3,13
16,00
5,10
3,13
18,00
5,10
3,00
3,10
Биноминальная
4,25
3,10
Монте-Карло
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 134
6,00
3,12
Биноминальная
МСФО (IFRS) 2.47(a)(i)
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
30. Выплаты, основанные на акциях продолжение
2014 г.
Программа
для руководителей
высшего
звена
Средневзвешенная справедливая стоимость на дату
оценки
Дивидендный доход (%)
Ожидаемая волатильность (%)
Безрисковая процентная ставка (%)
Предполагаемый срок исполнения опционов на акции/
прав на получение вознаграждения при увеличении
стоимости акций (кол-во лет)
Средневзвешенная цена акции (€)
Применявшаяся модель
2014 г.
Программа
предоставления опционов
на акции
прочим
сотрудникам
2014 г.
Права на
получение
вознаграждения при
увеличении
стоимости
акций
€3,30
€3,00
€2,60
3,01
16,30
5,00
3,01
17,50
5,00
3,01
18,10
5,00
3,00
2,86
Биноминальная
4,25
2,86
Монте-Карло
6,00
2,88
Биноминальная
Предполагаемый срок исполнения опционов на акции и прав на получение вознаграждения при
увеличении стоимости акций основывается на данных за прошлые периоды и текущих ожиданиях и
не обязательно указывает на возможную схему исполнения. Ожидаемая волатильность отражает
допущение о том, что волатильность, наблюдавшаяся в прошлом, сохранится и в будущем, что также
не обязательно будет иметь место в действительности.
МСФО (IFRS)
2.47(a)(ii)
31. Торговая и прочая кредиторская задолженность
2015 г.
€000
Торговая кредиторская задолженность
Прочая кредиторская задолженность
Проценты к уплате
Задолженность перед связанными сторонами
2014 г.
€000
17 528
1 833
43
40
18 945
1 494
269
22
19 444
20 730
Условия по вышеуказанным финансовым обязательствам:
u
u
МСФО (IFRS) 7.39
Торговая кредиторская задолженность является беспроцентной и, как правило, погашается в
течение 60-дневного срока;
Прочая кредиторская задолженность является беспроцентной и погашается в среднем за
шесть месяцев;
u
Проценты, как правило, выплачиваются ежеквартально в течение всего финансового года;
u
Условия, относящиеся к связанным сторонам, раскрыты в Примечании 33.
МСФО (IFRS) 7.39(с)
Описание процессов, используемых Группой для управления рисками ликвидности, приведено в
Примечании 20.5.
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 135
135
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
32. Договорные обязательства по будущим операциям и условные факты
хозяйственной жизни
Договорные обязательства по будущей операционной аренде – Группа в качестве арендатора
МСФО (IAS) 17.35(d)
Группа заключила ряд договоров операционной аренды на определенные транспортные средства и
оборудование сроком от 3 до 5 лет. Согласно некоторым из этих договоров Группа может арендовать
данные активы на дополнительный срок от 3 до 5 лет.
Минимальная арендная плата будущих периодов по договорам операционной аренды без права
досрочного прекращения по состоянию на 31 декабря:
МСФО (IAS) 17.35(a)
2015 г.
€000
2014 г.
€000
255
612
408
250
600
400
1 275
1 250
В течение одного года
Свыше одного года, но не более пяти лет
Более пяти лет
Договорные обязательства по будущей операционной аренде – Группа в качестве арендодателя
МСФО (IAS) 17.56(c)
Группа заключила ряд договоров операционной аренды недвижимости в рамках портфеля
инвестиционной недвижимости, состоящего из определенных офисных и производственных площадей.
Данные договоры аренды заключены на сроки от 5 до 20 лет. Все договоры аренды включают пункт о
возможности пересмотра арендной платы в сторону повышения на ежегодной основе в соответствии с
преобладающими на данный момент рыночными условиями. Совокупная условная арендная плата,
признанная в качестве дохода в течение года, составила €13 900 (2014 г.: €12 007).
Минимальная арендная плата к получению в будущих периодах по договорам операционной аренды
без права досрочного прекращения по состоянию на 31 декабря составляет:
2015 г.
€000
В течение одного года
Свыше одного года, но не более пяти лет
Более пяти лет
2014 г.
€000
1 418
5 630
5 901
1 390
5 520
5 864
12 949
12 774
Финансовая аренда и обязательства по договорам аренды с правом выкупа
МСФО (IAS) 17.56(a)
МСФО (IAS) 17.31(e)
Группа заключила ряд договоров финансовой аренды и аренды с правом выкупа в отношении
различного оборудования. Обязательства Группы по договорам финансовой аренды обеспечены
правом собственности арендодателя в отношении арендованных активов. Минимальные арендные
платежи будущих периодов по договорам финансовой аренды и аренды с правом выкупа, а также
приведенная стоимость чистых минимальных арендных платежей приведены в таблице:
2015 г.
В течение одного года
Свыше одного года, но не более пяти лет
Свыше пяти лет
Итого минимальные арендные платежи
За вычетом финансовых расходов
Приведенная стоимость минимальных
арендных платежей
136
2014 г.
Минимальные
платежи
€000
85
944
—
1 029
Приведенная
стоимость
платежей
€000
83
905
—
988
Минимальные
платежи
€000
56
1 014
—
1 070
Приведенная
стоимость
платежей
€000
51
943
—
994
(41)
—
(76)
—
988
988
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 136
994
994
МСФО (IAS) 17.31(b)
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
32. Договорные обязательства по будущим операциям и условные факты хозяйственной
жизни продолжение
Комментарий
МСФО (IAS) 17 «Аренда» требует раскрытия дополнительной информации о существенных соглашениях аренды, например, данных
об основе определения условной арендной платы, наличии и условиях опционов на продление или покупку, оговорках о скользящих
ценах, а также об ограничениях, налагаемых соглашениями аренды, таких как в отношении дивидендов, дополнительных займов и
заключения новых договоров аренды. Если такая информация не раскрыта в финансовой отчетности Группы, это означает, что
данные требования к раскрытию информации не применяются в отношении соглашений Группы об аренде.
Договорные обязательства по будущим операциям
На 31 декабря 2015 г. у Группы имелись договорные обязательства по будущим операциям на сумму
€2 310 000 (2014 г.: €4 500 000), в том числе €2 000 000 (2014 г.: € ноль), связанные с завершением
строительства комплекса по производству противопожарного оборудования, а также договорные
обязательства по будущим операциям покупки на сумму €310 000 (2014 г.: €516 000) в связи с
участием Группы в совместном предприятии.
Условное обязательство по судебному иску
МСФО (IAS) 16.74(c)
МСФО (IFRS) 12.23(a)
МСФО (IFRS) 12.В18В19
МСФО (IAS) 37.86
Иностранный клиент инициировал судебное разбирательство против Группы в связи с неисправностью
проданного оборудования. Если судебный процесс будет проигран Группой, расчетный убыток
составит €850 000. Дата судебного заседания еще не назначена, поэтому определить срок оплаты с
практической точки зрения невозможно.
По мнению юридического советника Группы возможно, но маловероятно, что процесс будет выигран
истцом. Соответственно, в данной финансовой отчетности оценочное обязательство в отношении
выплаты по данному обязательству создано не было.
Гарантии
На 31 декабря 2015 г. у Группы имеются следующие предоставленные гарантии:
u
u
u
гарантия в отношении 25%-части банковского овердрафта зависимой организации на сумму до
€500 000 (2014 г.: €250 000), обязательство по которой Группа несет совместно с другими
инвесторами зависимой организации (балансовая стоимость соответствующих договоров
финансовой гарантии на 31 декабря 2015 и 2014 гг. составила €67 000 и €34 000
соответственно);
МСФО (IAS) 24.21(h)
МСФО (IAS) 24.19(d)
МСФО (IAS) 24.19(e)
МСФО (IAS) 37.86
гарантия несвязанной стороне в отношении выполнения договора совместным предприятием.
Группа не ожидает возникновения обязательства в отношении данной выплаты;
гарантия по своей доле условных обязательств зависимой организации в размере €20 000
(2014 г.: €13 000), обязательство по которому Группа несет совместно с другими инвесторами.
МСФО (IFRS) 12.23(b)
Условные обязательства
В операции приобретения компании Extinguishers Limited Группа признала условное обязательство в
сумме €400 000 (см. Примечания 7 и 26).
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 137
137
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
МСФО (IAS) 24.13
33. Раскрытие информации о связанных сторонах
В Примечании 6 приводится информация о структуре Группы, включая подробные сведения о дочерних
организациях и холдинговой компании. Нижеприведенная таблица содержит информацию об общих
суммах операций, которые были совершены со связанными сторонами за соответствующий
финансовый год.
Организация со значительным
влиянием на Группу:
- International Fires P.L.C.
Зависимая организация:
- Power Works Limited
Совместное предприятие, в
котором материнская
организация Группы
является участником:
- Showers Limited
Ключевой управленческий
персонал Группы:
- Компании с участием
членов совета директоров
*
Продажи
связанным
сторонам
€000
Покупки у
связанных
сторон
€000
Задолженность
связанных
сторон*
€000
Задолженность перед
связанными
сторонами*
€000
2015 г.
2014 г.
7 115
5 975
—
—
620
550
—
—
2015 г.
2014 г.
2 900
2 100
—
—
551
582
—
—
2015 г.
2014 г.
—
—
590
430
—
—
30
12
2015 г.
2014 г.
225
135
510
490
—
—
10
10
Данные суммы классифицированы как торговая дебиторская задолженность и торговая кредиторская
задолженность соответственно (см. Примечания 22 и 31).
Займы, полученные от / предоставленные
связанным сторонам
Зависимая организация:
- Power Works Limited
Ключевой управленческий персонал Группы:
- Займы, выданные членам совета директоров
Полученные
проценты
€000
Задолженность
связанных
сторон
€000
2015 г.
2014 г.
20
—
200
—
2015 г.
2014 г.
1
—
13
8
В течение финансового года никаких операций помимо выплаты дивидендов между Группой и
S.J. Limited, которая является конечной материнской организацией Группы, не проводилось
(2014 г.: €ноль).
Заем, выданный зависимой организации
Заем, выданный организации Power Works Limited, предназначен для финансирования приобретения
новых станков для производства противопожарного оборудования. Заем является необеспеченным и
подлежит выплате в полном объеме 1 июня 2016 г. По данному займу начисляются проценты по
ставке 10%.
138
МСФО (IAS) 24.18
МСФО (IAS) 24.21
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 138
МСФО (IAS) 24.13
МСФО (IAS) 24.18
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
33. Раскрытие информации о связанных сторонах продолжение
Условия операций со связанными сторонами
Операции продажи и покупки со связанными сторонами совершаются на условиях, аналогичных
условиям операций с независимыми сторонами. Остатки на конец года не обеспечены, являются
беспроцентными, и оплата по ним производится денежными средствами. Ни одного поручительства не
было предоставлено или получено в отношении кредиторской или дебиторской задолженности
связанных сторон. За год, закончившийся 31 декабря 2015 г., Группа не зафиксировала обесценения
дебиторской задолженности от связанных сторон (2014 г.: €ноль). Такая оценка проводится каждый
финансовый год посредством проверки финансового положения связанной стороны и рынка, на
котором она функционирует.
МСФО (IAS) 24.21
МСФО (IAS) 24.18(b)
Комментарий
Раскрытие указания на то, что операции со связанными сторонами заключаются на условиях, аналогичных условиям, которые обычно
применяются в операциях между независимыми сторонами, допустимо только в том случае, если организация может обосновать
справедливость этого заявления, т.е., МСФО (IAS) 24.23 не требует раскрытия такой информации. Группа смогла обосновать
справедливость данного заявления и поэтому ее отчетность содержит соответствующее указание.
Договорные обязательства по будущим операциям перед связанными сторонами
1 июля 2015 г. компания Bright Sparks Limited заключила двухлетнее соглашение, срок действия
которого истекает 30 июня 2017 г., с компанией Wireworks Inc. на покупку определенных
электрических и оптических кабелей, используемых компанией Bright Sparks Limited в своем
производственном цикле. Bright Sparks Limited ожидает, что потенциальный объем закупок составит
€750 000 в 2016 году и €250 000 в первые шесть месяцев 2017 года. Цена покупки основывается на
фактических затратах компании Wireworks Inc. плюс прибыль в 5% и будет выплачена денежными
средствами в течение 30 дней после получения товара.
У Группы имеется договорное обязательство по будущим операциям перед Bright Sparks Limited,
согласно которому в случае снижения кредитного рейтинга активов, удерживаемых Bright Sparks
Limited в качестве обеспечения по своему займу, ниже «АА» материнская организация произведет
замену данных активов аналогичными с рейтингом «АА». Максимальное значение справедливой
стоимости подлежащих замене активов на 31 декабря 2015 г. составляет €200 (2014 г.: €210). У
Группы не возникнет убытков по операциям в рамках исполнения данного договорного обязательства
по будущим операциям, однако она получит активы с более низким кредитным рейтингом, нежели
предоставленные в качестве замены.
МСФО (IAS) 24.18(b)
МСФО (IAS) 24.21(i)
МСФО (IFRS) 12.14-15
Сделки с ключевым управленческим персоналом
МСФО (IAS) 24.18
МСФО (IAS) 24.19(f)
Займы, выданные членам совета директоров
Группа предоставляет руководителям высшего звена возможность получить заем на сумму, не
превышающую €20 000, выплачиваемый в течение пяти лет с даты перечисления средств. Такие
займы не предусматривают обеспечения, и к ним применяется та же процентная ставка, что и к
долгосрочным займам (в настоящий момент – EURIBOR + 0,8%). Предоставленные займы включаются в
состав финансовых инструментов, представленных непосредственно в отчете о финансовом
положении.
Компании с участием членов совета директоров
В течение 2015 и 2014 годов, компаниями Группы были совершены покупки по рыночным ценам у
компании Gnome Industries Limited, где членом совета директоров и держателем контрольного пакета
акций является супруга одного из членов совета директоров Группы.
Один из членов совета директоров является держателем 25% доли (2014 г.: 25%) в компании Home Fires
Limited. С указанной компанией заключен договор на поставку огнетушителей. В течение 2015 и
2014 годов, Группа поставляла огнетушители для Home Fires Limited по рыночным ценам.
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 139
139
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
33. Раскрытие информации о связанных сторонах продолжение
МСФО (IAS) 24.13
Вознаграждение ключевому управленческому персоналу Группы
МСФО (IAS) 24.17
2015 г.
€000
2014 г.
€000
435
110
40
18
424
80
—
12
603
516
Краткосрочные вознаграждения работникам
Пенсии и медицинские пособия по окончании трудовой деятельности
Выходные пособия
Операции с выплатами, основанными на акциях
Общая сумма вознаграждения ключевому управленческому
персоналу
Суммы, раскрытые в данной таблице, представляют собой суммы, отраженные в составе расходов за
отчетный период в отношении ключевого управленческого персонала.
Как правило, члены совета директоров, не наделенные исполнительными полномочиями, не получают
прав на пенсию, выплачиваемую Группой. В течение 2015 года €40 000 были выплачены одному из
директоров, вышедшему на пенсию в должности исполнительного директора в 2014 году.
Участие членов совета директоров в «Программе вознаграждений акциями для руководителей
высшего звена»
У членов совета директоров, наделенных исполнительными полномочиями, согласно «Программе
вознаграждений акциями для руководителей высшего звена» имеются опционы на покупку
обыкновенных акций со следующими сроками действия и ценами исполнения:
Дата выпуска
2014 г.
2014 г.
2015 г.
Итого
Окончание
срока
действия
Цена
исполнения
2019 г.
2019 г.
2020 г.
€2,33
€3,13
€3,85
2015 г.
Количество
неисполненных
опционов
2014 г.
Количество
неисполненных
опционов
10 000
83 000
27 000
10 000
83 000
—
120 000
93 000
МСФО (IAS) 24.17(e)
Членам совета директоров, не наделенным исполнительными полномочиями, опционы на акции по
данному плану не предоставлялись. Более подробная информация о данной программе приведена в
Примечании 30.
Комментарий
В определенных юрисдикциях может быть обязательным раскрытие дополнительной более подробной информации, например, в
отношении вознаграждений и прочих выплат ключевому управленческому персоналу и членам совета директоров.
140
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 140
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
34. Стандарты, которые были выпущены, но еще не вступили в силу
Ниже приводятся стандарты и разъяснения, которые были выпущены, но еще не вступили в силу на
дату выпуска финансовой отчетности Группы. Группа намерена применить эти стандарты с даты их
вступления в силу.
МСФО (IAS) 8.30
МСФО (IAS) 8.31(d)
МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты»
В июле 2014 года Совет по МСФО выпустил окончательную редакцию МСФО (IFRS) 9 «Финансовые
инструменты», которая заменяет МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка» и
все предыдущие редакции МСФО (IFRS) 9. МСФО (IFRS) 9 объединяет вместе три части проекта по
учету финансовых инструментов: классификация и оценка, обесценение и учет хеджирования.
МСФО (IFRS) 9 вступает в силу в отношении годовых отчетных периодов, начинающихся 1 января
2018 г. или после этой даты, при этом допускается досрочное применение. За исключением учета
хеджирования стандарт применяется ретроспективно, но предоставление сравнительной информации
не является обязательным. Требования в отношении учета хеджирования, главным образом,
применяются перспективно, с некоторыми ограниченными исключениями.
Группа планирует начать применение нового стандарта с требуемой даты вступления в силу. В
2015 году Группа осуществила общую оценку влияния всех трех частей МСФО (IFRS) 9. Эта
предварительная оценка основывается на информации, доступной в настоящее время, и может быть
изменена вследствие более детального анализа или получения дополнительной обоснованной и
подтверждаемой информации, которая станет доступной для Группы в будущем. В целом, Группа не
ожидает значительного влияния новых требований на свой бухгалтерский баланс и собственный
капитал, за исключением применения требований к обесценению в МСФО (IFRS) 9. Группа ожидает
признания большей суммы оценочного резерва под убытки, что окажет отрицательное влияние на
собственный капитал, и в будущем проведет детальный анализ для определения суммы увеличения.
(а) Классификация и оценка
Группа не ожидает значительного влияния на свой бухгалтерский баланс и собственный капитал при
применении требований к классификации и оценке МСФО (IFRS) 9. Группа планирует продолжать
оценивать по справедливой стоимости все финансовые активы, оцениваемые в настоящее время по
справедливой стоимости. Котируемые акции, которые удерживаются в настоящее время в качестве
имеющихся в наличии для продажи, прибыли и убытки от изменения справедливой стоимости которых
отражаются в настоящее время в составе ПСД, будут вместо этого оцениваться по справедливой
стоимости через прибыль или убыток, что увеличит волатильность отражаемых прибыли или убытка.
Резерв, представляющий собой накопленный ПСД, относящийся к имеющимся в наличии для продажи
финансовым активам, будет реклассифицирован в состав нераспределенной прибыли на начало
периода. Ожидается, что согласно МСФО (IFRS) 9 долговые ценные бумаги будут оцениваться по
справедливой стоимости через ПСД, так как Группа планирует не только удерживать активы для
получения договорных денежных потоков, но также продавать значительные объемы активов на
относительно регулярной основе.
Группа планирует удерживать не котируемые на бирже акции в обозримом будущем. Группа
намеревается воспользоваться возможностью представлять изменения справедливой стоимости таких
инвестиций в составе ПСД и, таким образом, считает, что применение МСФО (IFRS) 9 не окажет
значительного влияния на ее финансовую отчетность. Если бы Группа не могла использовать данную
возможность, акции оценивались бы по справедливой стоимости через прибыль или убыток, что
увеличило бы волатильность отражаемых прибыли или убытка.
Займы, а также торговая дебиторская задолженность удерживаются для получения договорных
денежных потоков, и ожидается, что они приведут к возникновению денежных потоков, являющихся
исключительно платежами в счет основной суммы долга и процентов. Следовательно, Группа ожидает,
что согласно МСФО (IFRS) 9 они продолжат учитываться по амортизированной стоимости. Однако
Группа более детально проанализирует характеристики договорных денежных потоков по этим
инструментам, прежде чем делать вывод о том, все ли инструменты отвечают критериям для оценки по
амортизированной стоимости согласно МСФО (IFRS) 9.
(б) Обесценение
МСФО (IFRS) 9 требует, чтобы Группа отражала по всем долговым ценным бумагам, займам и торговой
дебиторской задолженности12-месячные ожидаемые кредитные убытки или ожидаемые кредитные
убытки за весь срок их действия. Группа планирует применить упрощенный подход и отразить
ожидаемые кредитные убытки за весь срок действия по торговой дебиторской задолженности. Группа
ожидает, что эти требования окажут значительное влияние на ее собственный капитал ввиду
необеспеченности займов и дебиторской задолженности, но она должна будет провести более
детальный анализ, учитывающий всю обоснованную и подтверждаемую информацию, включая
прогнозную, для определения размеров влияния.
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 141
141
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
34. Стандарты, которые были выпущены, но еще не вступили в силу продолжение
(в) Учет хеджирования
Группа считает, что все существующие отношения хеджирования, обозначенные в настоящее время
качестве эффективных отношений хеджирования, будут отвечать требованиям к учету хеджирования
согласно МСФО (IFRS) 9. Поскольку МСФО (IFRS) 9 не меняет общие принципы учета организацией
эффективности хеджирования, Группа не ожидает значительного влияния в результате применения
МСФО (IFRS) 9. В будущем Группа проведет более детальную оценку возможных изменений в
отношении учета временной стоимости опционов, форвардных компонентов и валютных базисных
спредов.
МСФО (IFRS) 14 «Счета отложенных тарифных разниц»
МСФО (IFRS) 14 является необязательным стандартом, который разрешает организациям,
деятельность которых подлежит тарифному регулированию, продолжать применять большинство
применявшихся ими действующих принципов учетной политики в отношении остатков по счетам
отложенных тарифных разниц после первого применения МСФО. Организации, применяющие
МСФО (IFRS) 14, должны представить счета отложенных тарифных разниц отдельными строками в
отчете о финансовом положении, а движения по таким остаткам – отдельными строками в отчете о
прибыли или убытке и ПСД. Стандарт требует раскрытия информации о характере тарифного
регулирования и связанных с ним рисках, а также о влиянии такого регулирования на финансовую
отчетность организации. МСФО (IFRS) 14 вступает в силу в отношении годовых отчетных периодов,
начинающихся 1 января 2016 г. или после этой даты. Поскольку Группа уже подготавливает
отчетность по МСФО, данный стандарт не применим к ее финансовой отчетности.
МСФО (IFRS) 15 «Выручка по договорам с покупателями»
МСФО (IFRS) 15 был выпущен в мае 2014 года и предусматривает модель, включающую пять этапов,
которая будет применяться в отношении выручки по договорам с покупателями. Согласно
МСФО (IFRS) 15 выручка признается в сумме, отражающей возмещение, право на которое организация
ожидает получить в обмен на передачу товаров или услуг покупателю.
Новый стандарт по выручке заменит все существующие требования МСФО к признанию выручки.
После того, как Совет по МСФО закончит работу над поправками, которые отложат дату вступления в
силу на один год, для годовых периодов, начинающихся 1 января 2018 г. или после этой даты будет
требоваться полное ретроспективное применение или модифицированное ретроспективное
применение, при этом допускается досрочное применение. Группа планирует использовать вариант
полного ретроспективного применения нового стандарта с требуемой даты вступления в силу. В
2015 году Группа провела предварительную оценку последствий применения МСФО (IFRS) 15,
результаты которой могут быть пересмотрены по итогам продолжающегося более детального анализа.
Кроме этого, Группа принимает во внимание пояснения, выпущенные Советом по МСФО в рамках
предварительного варианта документа в июле 2015 года, и будет отслеживать изменения в будущем.
Деятельность Группы связана с производством противопожарного и электронного оборудования, а
также с оказанием услуг в этой области. Продажа оборудования и услуг осуществляется посредством
отдельных идентифицируемых договоров с покупателями и вместе в качестве комплексного пакета
товаров и/или услуг.
(а) Продажа товаров
Ожидается, что применение нового стандарта к договорам с покупателями, по которым продажа
оборудования является единственной обязанностью к исполнению, не окажет влияния на финансовую
отчетность Группы. Группа ожидает, что признание выручки будет происходить в тот момент времени,
когда контроль над активом передается покупателю, что происходит, как правило, при доставке
товаров.
При применении МСФО (IFRS) 15 Группа принимает во внимание следующее:
(i) Переменное возмещение
Некоторые договоры с покупателями предоставляют покупателям право на возврат, торговые или
оптовые скидки. В настоящее время Группа признает выручку от продажи товаров, которая
оценивается по справедливой стоимости полученного или подлежащего получению возмещения за
вычетом возвратов и уценок, торговых и оптовых скидок. Если выручка не может быть надежно
оценена, Группа откладывает ее признание до разрешения неопределенности. Такие положения в
договоре приводят к возникновению переменного возмещения согласно МСФО (IFRS) 15, и должны
будут оцениваться при заключении договора.
142
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 142
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
34. Стандарты, которые были выпущены, но еще не вступили в силу продолжение
МСФО (IFRS) 15 требует ограничивать расчетное переменное вознаграждение во избежание признания
завышенной суммы выручки. Группа продолжает оценивать отдельные договоры для определения
расчетного переменного возмещения и связанного с ним ограничения. Группа ожидает, что
применение ограничения может привести к увеличению случаев отложенного признания выручки по
сравнению с действующими МСФО.
(ii) Гарантийные обязательства
Группа предоставляет гарантии на обычный ремонт и не предоставляет расширенных гарантий или
услуг на обслуживание в договорах с покупателями. Таким образом, Группа определила, что такие
гарантии являются гарантиями типа «гарантия-соответствие», которые будут продолжать учитываться
согласно МСФО (IAS) 37 «Резервы, условные обязательства и условные активы» в соответствии с
текущей практикой Группы.
(iii) Программа лояльности клиентов (GoodPoints)
Группа определяет, что программа лояльности, предлагаемая в рамках сегмента электронного
оборудования, создает отдельную обязанность к исполнению, поскольку предоставляет покупателю
существенное право. Таким образом, Группа должна будет отнести часть цены сделки на программу
лояльности, основываясь на цене обособленной продажи вместо методологий распределения,
разрешенных согласно Разъяснению КРМФО (IFRIC) 13 «Программы лояльности клиентов».
В результате Группа ожидает, что распределение полученного возмещения изменится, что может
повлиять на распределение во времени суммы выручки, признаваемой в отношении программы
лояльности. В соответствии с действующими требованиями КРМФО (IFRIC) 13 Группа ожидает, что
выручка все еще будет признаваться при обмене баллов по программе лояльности или при истечении
срока их действия. Группа продолжает анализировать договоры с покупателями, имеющие такие
элементы, и должна будет провести более детальную оценку в будущем для квантификации
финансового влияния на финансовую отчетность.
(б) Оказание услуг
Группа оказывает услуги по установке оборудования в рамках сегмента противопожарного
оборудования. Эти услуги продаются либо отдельно согласно договорам с покупателями, либо могут
включаться в комплексный пакет вместе с продажей покупателю оборудования. Согласно
предварительной оценке Группы услуги оказываются в течение времени, поскольку покупатель
одновременно получает и потребляет выгоды, предоставляемые Группой. Следовательно, Группа не
ожидает значительного влияния на ее финансовую отчетность в результате применения нового
стандарта к учету выручки от оказания данных услуг.
(в) Оборудование, полученное от покупателей
Если организация получает или ожидает получение неденежного возмещения, МСФО (IFRS) 15
требует, чтобы справедливая стоимость неденежного возмещения включалась в цену сделки.
Организация должна будет оценить справедливую стоимость неденежного возмещения в соответствии
с МСФО (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости».
Группа получает от покупателей необходимые для производства литейные формы и прочую оснастку,
которые признаются по справедливой стоимости в качестве основных средств согласно Разъяснению
КРМФО (IFRIC) 18 «Передача активов от клиентов». Это соответствует требованиям МСФО (IFRS) 15, и
Группа не ожидает, что применение нового стандарта к учету оборудования, полученного от
покупателей, окажет значительное влияние на ее финансовую отчетность.
Поправки к МСФО (IFRS) 11 «Совместная деятельность» – «Учет приобретений долей участия в
совместных операциях»
Поправки к МСФО (IFRS) 11 требуют, чтобы участник совместных операций учитывал приобретение
доли участия в совместной операции, деятельность которой представляет собой бизнес, согласно
соответствующим принципам МСФО (IFRS) 3 для учета объединений бизнеса. Поправки также
разъясняют, что ранее имевшиеся доли участия в совместной операции не переоцениваются при
приобретении дополнительной доли участия в той же совместной операции, если сохраняется
совместный контроль. Кроме того, в МСФО (IFRS) 11 было включено исключение из сферы
применения, согласно которому данные поправки не применяются, если стороны, осуществляющие
совместный контроль (включая отчитывающуюся организацию), находятся под общим контролем одной
и той же конечной контролирующей стороны.
Поправки применяются как в отношении приобретения первоначальной доли участия в совместной
операции, так и в отношении приобретения дополнительных долей в той же совместной операции и
вступают в силу на перспективной основе в отношении годовых периодов, начинающихся 1 января
2016 г. или после этой даты, при этом допускается досрочное применение. Ожидается, что поправки не
окажут влияния на финансовую отчетность Группы.
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 143
143
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
34. Стандарты, которые были выпущены, но еще не вступили в силу продолжение
Поправки к МСФО (IAS) 16 и МСФО (IAS) 38 «Разъяснение допустимых методов амортизации»
Поправки разъясняют принципы МСФО (IAS) 16 и МСФО (IAS) 38, которые заключаются в том, что
выручка отражает структуру экономических выгод, которые генерируются в результате деятельности
бизнеса (частью которого является актив), а не экономические выгоды, которые потребляются в
рамках использования актива. В результате основанный на выручке метод не может использоваться
для амортизации основных средств и может использоваться только в редких случаях для амортизации
нематериальных активов. Поправки применяются на перспективной основе в отношении годовых
периодов, начинающихся 1 января 2016 г. или после этой даты, при этом допускается досрочное
применение. Ожидается, что поправки не окажут влияния на финансовую отчетность Группы,
поскольку Группа не использовала основанный на выручке метод для амортизации своих
внеоборотных активов.
Поправки к МСФО (IAS) 16 и МСФО (IAS) 41 «Сельское хозяйство: плодоносящие растения»
Поправки вносят изменения в требования к учету биологических активов, соответствующих
определению плодоносящих растений. Согласно поправкам биологические активы, соответствующие
определению плодоносящих растений, более не относятся к сфере применения МСФО (IAS) 41. Вместо
этого к ним применяется МСФО (IAS) 16. После первоначального признания плодоносящие растения
будут оцениваться согласно МСФО (IAS) 16 по накопленным фактическим затратам (до созревания) и с
использованием модели учета по фактическим затратам либо модели учета по переоцененной
стоимости (после созревания). Поправки также подтверждают, что продукция плодоносящих растений
по-прежнему остается в сфере применения МСФО (IAS) 41 и должна оцениваться по справедливой
стоимости за вычетом затрат на продажу. В отношении государственных субсидий, относящихся к
плодоносящим растениям, будет применяться МСФО (IAS) 20 «Учет государственных субсидий и
раскрытие информации о государственной помощи». Поправки применяются ретроспективно в
отношении годовых периодов, начинающихся 1 января 2016 г. или после этой даты, при этом
допускается досрочное применение. Ожидается, что поправки не окажут влияния на финансовую
отчетность Группы, поскольку у Группы отсутствуют плодоносящие растения.
Поправки к МСФО (IAS) 27 «Метод долевого участия в отдельной финансовой отчетности»
Поправки разрешают организациям использовать метод долевого участия для учета инвестиций в
дочерние организации, совместные предприятия и зависимые организации в отдельной финансовой
отчетности. Организации, которые уже применяют МСФО и принимают решение о переходе на метод
долевого участия в своей отдельной финансовой отчетности, должны будут применять это изменение
ретроспективно. Организации, впервые применяющие МСФО и принимающие решение об
использовании метода долевого участия в своей отдельной финансовой отчетности, обязаны
применять этот метод с даты перехода на МСФО. Поправки вступают в силу в отношении годовых
периодов, начинающихся 1 января 2016 г. или после этой даты, при этом допускается досрочное
применение. Поправки не окажут влияния на консолидированную финансовую отчетность Группы.
Поправки к МСФО (IFRS) 10 и МСФО (IAS) 28 «Продажа или взнос активов в сделках между
инвестором и его зависимой организацией или совместным предприятием»
Поправки рассматривают противоречие между МСФО (IFRS) 10 и МСФО (IAS) 28, в части учета потери
контроля над дочерней организацией, которая продается зависимой организации или совместному
предприятию или вносятся в них. Поправки разъясняют, что прибыль или убыток, которые возникают
в результате продажи или взноса активов, представляющих собой бизнес согласно определению в
МСФО (IFRS) 3, в сделке между инвестором и его зависимой организацией или совместным
предприятием, признаются в полном объеме. Однако прибыль или убыток, которые возникают в
результате продажи или взноса активов, не представляющих собой бизнес, признаются только в
пределах долей участия, имеющихся у иных, чем организация инвесторов в зависимой организации
или совместном предприятии. Данные поправки применяются перспективно и вступают в силу для
годовых периодов, начинающихся 1 января 2016 г. или после этой даты, при этом допускается
досрочное применение. Ожидается, что данные поправки не окажут влияния на финансовую
отчетность Группы.
144
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 144
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
34. Стандарты, которые были выпущены, но еще не вступили в силу продолжение
«Ежегодные усовершенствования МСФО, период 2012-2014 годов»
Данные поправки вступают в силу для годовых периодов, начинающихся 1 января 2016 г. Документ
включает в себя следующие поправки:
МСФО (IFRS) 5 «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная
деятельность»
Выбытие активов (или выбывающих групп) осуществляется, как правило, посредством продажи либо
распределения собственникам. Поправка разъясняет, что переход от одного метода выбытия к другому
должен считаться не новым планом по выбытию, а продолжением первоначального плана. Таким
образом, применение требований МСФО (IFRS) 5 не прерывается. Данная поправка должна
применяться перспективно.
МСФО (IFRS) 7 «Финансовые инструменты: раскрытие информации»
(i) Договоры на обслуживание
Поправка разъясняет, что договор на обслуживание, предусматривающий уплату вознаграждения,
может представлять собой продолжающееся участие в финансовом активе. Для определения
необходимости раскрытия информации организация должна оценить характер вознаграждения и
соглашения в соответствии с указаниями в отношении продолжающегося участия в МСФО (IFRS) 7.
Оценка того, какие договоры на обслуживание представляют собой продолжающееся участие, должна
быть проведена ретроспективно. Однако раскрытие информации не требуется для периодов,
начинающихся до годового периода, в котором организация впервые применяет данную поправку.
(ii) Применение поправок к МСФО (IFRS) 7 в сокращенной промежуточной финансовой отчетности
Поправка разъясняет, что требования к раскрытию информации о взаимозачете не применяются к
сокращенной промежуточной финансовой отчетности за исключением случаев, когда такая
информация представляет собой значительные обновления информации, отраженной в последнем
годовом отчете. Данная поправка должна применяться ретроспективно.
МСФО (IAS) 19 «Вознаграждения работникам»
Поправка разъясняет, что развитость рынка высококачественных корпоративных облигаций
оценивается на основании валюты, в которой облигация деноминирована, а не страны, в которой
облигация выпущена. При отсутствии развитого рынка высококачественных корпоративных облигаций,
деноминированных в определенной валюте, необходимо использовать ставки по государственным
облигациям. Данная поправка должна применяться перспективно.
МСФО (IAS) 34 «Промежуточная финансовая отчетность»
Поправка разъясняет, что информация за промежуточный период должна быть раскрыта либо в
промежуточной финансовой отчетности, либо в другом месте промежуточного финансового отчета
(например, в комментариях руководства или в отчете об оценке рисков) с указанием соответствующих
перекрестных ссылок в промежуточной финансовой отчетности. Прочая информация в промежуточном
финансовом отчете должна быть доступна для пользователей на тех же условиях и в те же сроки, что и
промежуточная финансовая отчетность. Данная поправка должна применяться ретроспективно.
Ожидается, что данные поправки не окажут влияния на финансовую отчетность Группы.
Поправки к МСФО (IAS) 1 «Инициатива в сфере раскрытия информации»
Поправки к МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» скорее разъясняют, а не
значительно изменяют, существующие требования МСФО (IAS) 1. Поправки разъясняют следующее:
•
Требования к существенности МСФО (IAS) 1;
•
Отдельные статьи в отчете(ах) о прибыли или убытке и ПСД и в отчете о финансовом положении
могут быть дезагрегированы;
•
У организаций имеется возможность выбирать порядок представления примечаний к финансовой
отчетности;
•
Доля ПСД зависимых организаций и совместных предприятий, учитываемых по методу долевого
участия, должна представляться агрегировано в рамках одной статьи и классифицироваться в
качестве статей, которые будут или не будут впоследствии реклассифицированы в состав прибыли
или убытка.
Кроме этого, поправки разъясняют требования, которые применяются при представлении
дополнительных промежуточных итоговых сумм в отчете о финансовом положении и отчете(ах) о
прибыли или убытке и ПСД. Данные поправки вступают в силу для годовых периодов, начинающихся
1 января 2016 г. или после этой даты, при этом допускается досрочное применение. Ожидается, что
данные поправки не окажут влияния на финансовую отчетность Группы.
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 145
145
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
34. Стандарты, которые были выпущены, но еще не вступили в силу продолжение
Поправки к МСФО (IFRS) 10, МСФО (IFRS) 12 и МСФО (IAS) 28 «Инвестиционные организации:
применение исключения из требования о консолидации»
Поправки рассматривают вопросы, которые возникли при применении исключения в отношении
инвестиционных организаций согласно МСФО (IFRS) 10. Поправки к МСФО (IFRS) 10 разъясняют, что
исключение из требования о представлении консолидированной финансовой отчетности применяется
и к материнской организации, которая является дочерней организацией инвестиционной организации,
оценивающей свои дочерние организации по справедливой стоимости.
Кроме этого, поправки к МСФО (IFRS) 10 разъясняют, что консолидации подлежит только такая
дочерняя организация инвестиционной организации, которая сама не является инвестиционной
организацией и оказывает инвестиционной организации вспомогательные услуги. Все прочие
дочерние организации инвестиционной организации оцениваются по справедливой стоимости.
Поправки к МСФО (IAS) 28 позволяют инвестору при применении метода долевого участия сохранить
оценку по справедливой стоимости, примененную его зависимой организацией или совместным
предприятием, являющимися инвестиционной организацией, к своим собственным долям участия в
дочерних организациях.
Эти поправки должны применяться ретроспективно и вступают в силу для годовых периодов,
начинающихся 1 января 2016 г. или после этой даты, при этом допускается досрочное применение.
Ожидается, что данные поправки не окажут влияния на финансовую отчетность Группы.
Комментарий
МСФО (IAS) 8.30 требует раскрытия в отчетности стандартов, которые были выпущены, но еще не вступили в силу. Такие требования
обеспечивают раскрытие известной или поддающейся обоснованной оценке информации, позволяющей пользователям оценить
возможное влияние применения этих МСФО на финансовую отчетность организации. Группа перечислила все стандарты и
разъяснения, которые еще не вступили в силу, главным образом в иллюстративных целях. В качестве альтернативы можно
перечислить только те стандарты, которые предположительно окажут влияние на финансовое положение или финансовые
результаты деятельности Группы и/или раскрываемую ею информацию.
35. События после отчетного периода
14 января 2015 г. здание с чистой балансовой стоимостью в €1 695 000 было серьезно повреждено в
результате наводнения, а также были уничтожены запасы чистой балансовой стоимостью €857 000.
Предполагается, что страхового возмещения будет недостаточно для полного покрытия затрат по
восстановлению здания и убытков от утраты запасов, и непокрытая сумма составит €750 000.
146
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 146
МСФО (IAS) 10.21
МСФО (IAS) 10.10
Приложение 1 – Консолидированный отчет о прибыли
или убытке и прочем совокупном доходе (пример
единого отчета)
МСФО (IAS) 1.49
за год, закончившийся 31 декабря 2015 г.
Комментарий
Группа представляет отчет о прибыли или убытке и отчет о прочем совокупном доходе как два отдельных отчета. В иллюстративных
целях в данном приложении приводится отчет о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе, как если бы он представлялся в
виде единого отчета о совокупном доходе.
Прим.
Продолжающаяся деятельность
Продажа товаров
Оказание услуг
Доход от аренды
Выручка
17
Себестоимость продаж
2015 г.
€000
161 927
17 131
1 404
180 462
142 551
16 537
1 377
160 465
(136 549)
(128 386)
43 913
32 079
2 435
2 548
Валовая прибыль
Прочие операционные доходы
12.1
Расходы на продажу и распространение
2014 г.
€000
Пересчитано*
(14 001)
(12 964)
Административные расходы
12.9
(18 428)
(12 156)
Прочие операционные расходы
Операционная прибыль
12.2
(2 554)
11 365
(353)
9 154
Затраты по финансированию
Финансовый доход
Доля в прибыли зависимой организации и совместного
предприятия
Прибыль до налогообложения от продолжающейся
деятельности
12.3
12.4
(1 264)
336
(1 123)
211
Расход по налогу на прибыль
Прибыль за год от продолжающейся деятельности
Прекращенная деятельность
Прибыль/(убыток) после налогообложения за год от
прекращенной деятельности
9, 10
14
13
Прибыль за год
Прочий совокупный доход
Прочий совокупный доход, подлежащий реклассификации в
состав прибыли или убытка в последующих периодах:
Чистая прибыль от хеджирования чистых инвестиций
Курсовые разницы при пересчете отчетности иностранных
подразделений
Чистые (убытки)/прибыли от хеджирования денежных
потоков
Чистые (убытки)/прибыли по финансовым активам,
имеющимся в наличии для продажи
Эффект налога на прибыль, относящийся к компонентам ПСД
671
638
11 108
8 880
(3 098)
8 010
(2 233)
6 647
МСФО (IAS) 8.28
МСФО (IAS) 1.51(d)(e)
МСФО (IAS) 1.81А
МСФО (IAS) 18.35(b)(i)
МСФО (IAS) 18.35(b)(ii)
МСФО (IAS) 18.35(b)(ii)
МСФО (IAS) 1.82(a)
МСФО (IAS) 1.103
МСФО (IAS) 1.85,
МСФО (IAS) 1.103
МСФО (IAS) 1.103
МСФО (IAS) 1.99,
МСФО (IAS) 1.103
МСФО (IAS) 1.99,
МСФО (IAS) 1.103
МСФО (IAS) 1.99,
МСФО (IAS) 1.103
МСФО (IAS) 1.85
МСФО (IAS) 1.ВС55-56
МСФО (IAS) 1.82(b),
МСФО (IFRS) 7.20
МСФО (IAS) 1.82(a)
МСФО (IAS) 1.82(c)
МСФО (IAS) 1.85
МСФО (IAS) 1.82(d),
МСФО (IAS) 12.77
МСФО (IAS) 1.85
220
(188)
МСФО (IAS) 1.82(eа),
МСФО (IFRS) 5.33(a)
8 230
6 459
МСФО (IAS) 1.81А(а)
278
-
(246)
(117)
12.8
(732)
33
12.8
14
(58)
155
3
(10)
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 147
МСФО (IAS) 1.10(b)
МСФО (IAS) 1.10А
МСФО (IAS) 1.51(b)(c)
МСФО (IAS) 1.82А
МСФО (IAS) 39.102(а)
МСФО (IAS) 21.32
МСФО (IFRS) 7.23(с)
МСФО (IAS) 1.91
147
Приложение 1 – Консолидированный отчет о прибыли
или убытке и прочем совокупном доходе (пример
единого отчета) продолжение
МСФО (IAS) 1.10(b)
МСФО (IAS) 1.51(b)
МСФО (IAS) 1.51(c)
за год, закончившийся 31 декабря 2015 г.
Прим.
Прочий совокупный доход, не подлежащий реклассификации
в состав прибыли или убытка в последующих периодах:
Прибыли/(убытки) от переоценки по пенсионным программам
с установленными выплатами
Переоценка земли и зданий
Эффект налога на прибыль, относящийся к компонентам ПСД
Прочий совокупный доход/(убыток) за год, за вычетом
налогов
2015 г.
€000
2014 г.
€000
Пересчитано*
МСФО (IAS) 8.28
МСФО (IAS) 19.120(с)
МСФО (IAS) 19.122
29
16
14
369
846
(366)
(389)
116
246
(364)
МСФО (IAS) 1.81А(b)
Итого совокупный доход за год, за вычетом налогов
8 476
6 095
МСФО (IAS) 1.81A(c)
Прибыль, приходящаяся на:
- акционеров материнской организации
- неконтролирующие доли участия
7 942
288
6 220
239
8 230
6 459
8 188
288
5 856
239
8 476
6 095
Итого совокупный доход, приходящийся на:
- собственников материнской организации
- неконтролирующие доли участия
Прибыль на акцию
Базовая, в отношении прибыли за год, приходящейся на
держателей обыкновенных акций материнской
организации
Разводненная, в отношении прибыли за год, приходящейся
на держателей обыкновенных акций материнской
организации
15
Прибыль на акцию от продолжающейся деятельности
Базовая, в отношении прибыли от продолжающейся
деятельности, приходящейся на держателей
обыкновенных акций материнской организации
Разводненная, в отношении прибыли от продолжающейся
деятельности, приходящейся на держателей
обыкновенных акций материнской организации
15
*
МСФО (IAS) 16.39
МСФО (IAS) 1.90
МСФО (IAS) 1.81В(a)(ii)
МСФО (IAS) 1.81В(a)(i)
МСФО (IAS) 1.81(b)(ii)
МСФО (IAS) 1.81B(b)(i)
МСФО (IAS) 33.66
€0,38
€0,33
€0,38
€0,32
€0,37
€0,34
€0,37
€0,33
Некоторые суммы, приведенные в этом столбце, не согласуются с финансовой отчетностью за 2014 год,
поскольку отражают произведенные корректировки, подробная информация о которых приводится в
Примечании 2.5.
Комментарий
Единый отчет о прибыли или убытке и ПСД Группы представляется в данном примечании исключительно в иллюстративных целях.
Различные компоненты ПСД представлены в отчете выше на нетто-основе. Таким образом, необходимо дополнительное примечание, в
котором будут представлены суммы реклассификационных корректировок, а также суммы прибылей и убытков за текущий год.
В качестве альтернативы индивидуальные компоненты могли быть представлены непосредственно в отчете о прибыли или убытке и
ПСД.
В данном приложении приводится пример агрегированного представления эффектов налога на прибыль на ПСД на нетто-основе, что
допускается согласно МСФО (IAS) 1.91(b).
148
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 148
Приложение 2 – Консолидированный отчет о прибыли
или убытке (пример отчета, где расходы
классифицированы по характеру)
за год, закончившийся 31 декабря 2015 г.
МСФО (IAS) 1.49
МСФО (IAS) 1.10(b)
МСФО (IAS) 1.10A
МСФО (IAS) 1.51(c)
Комментарий
Группа представляет отчет о прибыли или убытке, в котором расходы классифицированы по функциям. Отчет, в котором расходы
классифицированы по характеру, приведен в данном приложении в качестве примера.
Прим.
Продолжающаяся деятельность
Продажа товаров
Оказание услуг
Доход от аренды
Выручка
17
Прочие операционные доходы
Изменения в запасах готовой продукции и незавершенного
производства
Сырье и расходные материалы, использованные в
производстве
12.1
Расходы на вознаграждение работникам
12.6
2015 г.
€000
2014 г.
€000
Пересчитано*
МСФО (IAS) 1.81А
142 551
16 537
1 377
160 465
2 435
2 548
МСФО (IAS) 1.102
(1 133)
(3 342)
МСФО (IAS) 1.99,
МСФО (IAS) 1.102
(129 974)
(117 456)
(33 749)
(29 151)
16, 18
(3 922)
(3 256)
Обесценение внеоборотных активов
16, 19
(200)
(301)
Прочие операционные расходы
12.2
(2 554)
(353)
Затраты по финансированию
Финансовый доход
Доля в прибыли зависимой организации и совместного
предприятия
Прибыль до налогообложения от продолжающейся
деятельности
12.3
12.4
(1 264)
336
(1 123)
211
Прекращенная деятельность
Прибыль/(убыток) после налогообложения за год от
прекращенной деятельности
МСФО (IAS) 1.51(d),(e)
161 927
17 131
1 404
180 462
Амортизация основных средств и нематериальных активов
Расход по налогу на прибыль
Прибыль за год от продолжающейся деятельности
МСФО (IAS) 8.28
9, 10
14
671
638
11 108
8 880
(3 098)
8 010
(2 233)
6 647
МСФО (IAS) 18.35(b)(i)
МСФО (IAS) 18.35(b)(ii)
МСФО (IAS) 18.35(b)(ii)
МСФО (IAS) 1.82(a)
МСФО (IAS) 1.99,
МСФО (IAS) 1.102
МСФО (IAS) 1.99,
МСФО (IAS) 1.102
МСФО (IAS) 1.99,
МСФО (IAS) 1.102
МСФО (IAS) 1.99,
МСФО (IAS) 36.126
МСФО (IAS) 1.99,
МСФО (IAS) 1.102
МСФО (IAS) 1.82(b),
МСФО (IFRS) 7.20
МСФО (IAS) 1.82(a)
МСФО (IAS) 1.82(c)
МСФО (IAS) 1.85
МСФО (IAS) 1.82(d)
МСФО (IAS) 12.77
МСФО (IAS) 1.85
220
(188)
МСФО (IAS) 1.82(e)
МСФО (IFRS) 5.33(a)
Прибыль за год
8 230
6 459
МСФО (IAS) 1.81А(а)
Прибыль, приходящаяся на:
- собственников материнской организации
- неконтролирующие доли участия
7 942
288
6 220
239
8 230
6 459
13
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 149
МСФО (IAS) 1.81В(a)(ii)
МСФО (IAS) 1.81В(a)(i)
149
Приложение 2 – Консолидированный отчет о прибыли
или убытке (пример отчета, где расходы
классифицированы по характеру) продолжение
за год, закончившийся 31 декабря 2015 г.
Прим.
Прибыль на акцию
Базовая, в отношении прибыли за год, приходящейся на
держателей обыкновенных акций материнской
организации
Разводненная, в отношении прибыли за год, приходящейся
на держателей обыкновенных акций материнской
организации
15
Прибыль на акцию от продолжающейся деятельности
Базовая, в отношении прибыли от продолжающейся
деятельности, приходящейся на держателей
обыкновенных акций материнской организации
Разводненная, в отношении прибыли от продолжающейся
деятельности, приходящейся на держателей
обыкновенных акций материнской организации
15
*
150
2015 г.
€000
2014 г.
€000
Пересчитано*
€0,38
€0,33
€0,38
€0,32
€0,37
€0,34
€0,37
€0,33
Некоторые суммы, приведенные в этом столбце, не согласуются с финансовой отчетностью за 2014 год, поскольку отражают
произведенные корректировки, подробная информация о которых приводится в Примечании 2.5.
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 150
Приложение 3 – Консолидированный отчет о движении
денежных средств (пример отчета, где используется
прямой метод)
за год, закончившийся 31 декабря 2015 г.
Комментарий
МСФО (IAS) 7.18 разрешает организациям отражать денежные потоки от операционной деятельности с использованием прямого либо
косвенного метода. Группа представляет информацию о движении денежных средств, используя косвенный метод. Отчет о движении
денежных средств, составленный с использованием прямого метода для операционной деятельности, приведен в данном приложении в
иллюстративных целях.
Прим.
Операционная деятельность
Денежные поступления от покупателей
Денежные платежи поставщикам
Денежные платежи работникам
Полученные проценты
Уплаченные проценты
Уплаченный налог на прибыль
Чистые денежные потоки от операционной деятельности
Инвестиционная деятельность
Поступления от продажи основных средств
Покупка основных средств
Покупка инвестиционной недвижимости
Покупка финансовых инструментов
Поступления от финансовых активов, имеющихся в наличии
для продажи
Покупка нематериальных активов
Приобретение дочерней организации, за вычетом полученных
денежных средств
Получение государственных субсидий
Чистые денежные потоки, использованные в
инвестиционной деятельности
Финансовая деятельность
Поступления от исполнения опционов на акции
Приобретение неконтролирующих долей участия
Затраты по выпуску акций
Выплаты в погашение обязательств по договорам
финансовой аренды
Поступления от займов и кредитов
Выплаты займов и кредитов
Дивиденды, выплаченные акционерам материнской
организации
Дивиденды, выплаченные неконтролирующим акционерам
Чистые денежные потоки от / (использованные) в
финансовой деятельности
2015 г.
€000
2014 г.
€000
227 113
(176 557)
(35 815)
336
(484)
(3 131)
11 462
235 776
(184 703)
(35 048)
211
(1 025)
(3 200)
12 011
1 990
(10 162)
(1 216)
(3 054)
2 319
(7 672)
(1 192)
(225)
18
—
(587)
145
(390)
7
27
230
2 951
(1 450)
642
(9 848)
(7 823)
16
17
30
7
24
25
Чистый прирост денежных средств и их эквивалентов
Чистая курсовая разница
Денежные средства и их эквиваленты на 1 января
Денежные средства и их эквиваленты на 31 декабря
23
175
(325)
(32)
200
—
—
(51)
5 577
(122)
(76)
2 645
(1 684)
(1 972)
(30)
(1 600)
(49)
3 220
(564)
4 834
340
12 266
3 624
326
8 316
17 440
12 266
МСФО (IAS) 1.10(d)
МСФО (IAS) 1.51(c)
МСФО (IAS) 1.51(d),(e)
МСФО (IAS) 7.10,
МСФО (IAS) 7.18(a)
МСФО (IAS) 7.31
МСФО (IAS) 7.31
МСФО (IAS) 7.35
МСФО (IAS) 7.10,
МСФО (IAS) 7.21
МСФО (IAS) 7.16(b)
МСФО (IAS) 7.16(a)
МСФО (IAS) 7.16(a)
МСФО (IAS) 7.16(c)
МСФО (IAS) 7.16(d)
МСФО (IAS) 7.16(a)
МСФО (IAS) 7.39
МСФО (IAS) 7.10,
МСФО (IAS) 7.21
МСФО (IAS) 7.17(a)
МСФО (IAS) 7.42А
МСФО (IAS) 7.17(а)
МСФО (IAS) 7.17(e)
МСФО (IAS) 7.17(c)
МСФО (IAS) 7.17(d)
МСФО (IAS) 7.31
МСФО (IFRS) 12.В10(а)
МСФО (IAS) 7.28
МСФО (IAS) 7.45
Комментарий
МСФО (IAS) 7.33 допускает представление уплаченных процентов в составе операционной или финансовой деятельности, а
полученных процентов – в составе операционной или инвестиционной деятельности, в зависимости от того, какой вариант
представления организация считает более уместным. Группа решила классифицировать полученные и уплаченные проценты как
денежные потоки от операционной деятельности.
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 151
151
«Гуд Петролеум»
«Гуд Груп (горнодобывающая
компания»
«Гуд Риэл Истейт»
«Гуд Груп» – Альтернативный
формат
«Гуд Груп» (промежуточная
отчетность)
«Гуд Груп» (первое
применение МСФО)
«Гуд Инвестмент» (долевые
инструменты и обязательства)
МСФО проиллюстрированы в подготовленных нами различных моделях
финансовой отчетности следующим образом:
«Гуд Груп»
Приложение 4 – Информация в других моделях финансовой
отчетности
Международные стандарты финансовой отчетности (IFRS)
МСФО (IFRS) 1
«Первое применение международных стандартов
финансовой отчетности»
МСФО (IFRS) 2
«Платеж, основанный на акциях»
ü
ü
ü
ü
ü
МСФО (IFRS) 3
«Объединения бизнеса»
ü
ü
ü
ü
ü
МСФО (IFRS) 4
«Договоры страхования»
МСФО (IFRS) 5
«Долгосрочные активы, предназначенные для
продажи, и прекращенная деятельность»
ü
ü
ü
ü
ü
МСФО (IFRS) 6
«Разведка и оценка запасов полезных ископаемых»
МСФО (IFRS) 7
«Финансовые инструменты: раскрытие информации»
ü
ü
ü
ü
ü
МСФО (IFRS) 8
«Операционные сегменты»
ü
ü
ü
ü
ü
МСФО (IFRS) 9
«Финансовые инструменты»
МСФО (IFRS) 10
«Консолидированная финансовая отчетность»
ü
ü
ü
МСФО (IFRS) 11
«Совместная деятельность»
ü
ü
ü
МСФО (IFRS) 12
«Раскрытие информации об участии в других
предприятиях»
ü
ü
МСФО (IFRS) 13
«Оценка справедливой стоимости»
ü
ü
МСФО (IFRS) 14
«Счета отложенных тарифных разниц»
МСФО (IFRS) 15
«Выручка по договорам с покупателями»
152
ü
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 152
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
«Гуд Риэл Истейт»
«Гуд Груп (горнодобывающая
компания»
«Гуд Петролеум»
«Гуд Груп» – Альтернативный
формат
«Гуд Груп» (промежуточная
отчетность)
«Гуд Груп» (первое
применение МСФО)
«Гуд Инвестмент» (долевые
инструменты и обязательства)
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
«Учет государственных субсидий и раскрытие
информации о государственной помощи»
ü
ü
ü
ü
МСФО (IAS) 21
«Влияние изменений обменных курсов валют
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
МСФО (IAS) 23
«Затраты по займам
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
МСФО (IAS) 24
«Раскрытие информации о связанных сторонах»
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
МСФО (IAS) 26
«Учет и отчетность по пенсионным планам»
МСФО (IAS) 27
«Отдельная финансовая отчетность»
МСФО (IAS) 28
«Инвестиции в ассоциированные и совместные
предприятия»
ü
ü
ü
ü
МСФО (IAS) 29
«Финансовая отчетность в гиперинфляционной
экономике»
МСФО (IAS) 32
«Финансовые инструменты: представление
информации»
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
МСФО (IAS) 33
«Прибыль на акцию»
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
МСФО (IAS) 34
«Промежуточная финансовая отчетность»
МСФО (IAS) 36
«Обесценение активов»
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
МСФО (IAS) 37
«Резервы, условные обязательства и условные активы» ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
МСФО (IAS) 38
«Нематериальные активы»
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
МСФО (IAS) 39
«Финансовые инструменты: признание и оценка»
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
МСФО (IAS) 40
«Инвестиционное имущество»
ü
ü
ü
ü
МСФО (IAS) 41
«Сельское хозяйство»
«Гуд Груп»
ü
МСФО проиллюстрированы в подготовленных нами различных моделях
финансовой отчетности следующим образом:
Международные стандарты финансовой отчетности (IAS)
МСФО (IAS) 1
«Представление финансовой отчетности»
ü
ü
ü
ü
МСФО (IAS) 2
«Запасы»
ü
ü
ü
ü
МСФО (IAS) 7
«Отчет о движении денежных средств»
ü
ü
ü
ü
МСФО (IAS) 8
«Учетная политика, изменения в бухгалтерских
оценках и ошибки»
ü
ü
ü
МСФО (IAS) 10
«События после окончания отчетного периода»
ü
ü
ü
МСФО (IAS) 11
«Договоры на строительство»
МСФО (IAS) 12
«Налоги на прибыль»
ü
ü
МСФО (IAS) 16
«Основные средства»
ü
ü
МСФО (IAS) 17
«Аренда»
ü
ü
МСФО (IAS) 18
«Выручка»
ü
МСФО (IAS) 19
«Вознаграждения работникам»
МСФО (IAS) 20
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 153
ü
ü
ü
153
«Гуд Петролеум»
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
«Гуд Риэл Истейт»
«Гуд Груп (горнодобывающая
компания»
«Гуд Груп» – Альтернативный
формат
«Гуд Груп» (промежуточная
отчетность)
«Гуд Груп» (первое
применение МСФО)
«Гуд Инвестмент» (долевые
инструменты и обязательства)
ü
«Гуд Груп»
МСФО проиллюстрированы в подготовленных нами различных моделях
финансовой отчетности следующим образом:
Разъяснения КРМФО
КРМФО (IFRIC) 1
«Изменения в существующих обязательствах по
выводу объектов из эксплуатации, восстановлению
природных ресурсов и иных аналогичных
обязательствах»
КРМФО (IFRIC) 2
«Доли участников в кооперативных предприятиях и
аналогичные инструменты»
КРМФО (IFRIC) 4
«Определение наличия в соглашении признаков
договора аренды»
КРМФО (IFRIC) 5
«Права, связанные с участием в фондах
финансирования вывода объектов из эксплуатации,
рекультивации и экологической реабилитации»
КРМФО (IFRIC) 6
«Обязательства, возникающие в связи с деятельностью
на специфическом рынке – рынке отходов
ü
электрического и электронного оборудования»
КРМФО (IFRIC) 7
«Применение подхода к пересчету статей финансовой
отчетности в соответствии с МСФО (IAS) 29
«Финансовая отчетность в гиперинфляционной
экономике»»
КРМФО (IFRIC) 9
«Повторная оценка встроенных производных
инструментов»
КРМФО (IFRIC) 10 «Промежуточная финансовая отчетность и
обесценение»
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
КРМФО (IFRIC) 12 «Концессионные соглашения на предоставление
услуг»
КРМФО (IFRIC) 13 «Программы лояльности клиентов»
ü
КРМФО (IFRIC) 14 «МСФО (IAS) 19 – Предельная величина актива
пенсионного плана с установленными выплатами,
минимальные требования к финансированию и их
взаимосвязь»
КРМФО (IFRIC) 15 «Договоры на строительство объектов недвижимости»
ü
КРМФО (IFRIC) 16 «Хеджирование чистой инвестиции в иностранную
операцию»
ü
ü
ü
ü
КРМФО (IFRIC) 17 «Распределение неденежных активов в пользу
собственников»
ü
ü
ü
ü
КРМФО (IFRIC) 18 «Передача активов от клиентов»
ü
ü
ü
ü
КРМФО (IFRIC) 19 «Погашение финансовых обязательств долевыми
инструментами»
ü
КРМФО (IFRIC) 20 «Затраты на вскрышные работы на этапе эксплуатации
разрабатываемого открытым способом
месторождения»
КРМФО (IFRIC) 21 «Обязательные платежи»
154
ü
ü
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 154
ü
ü
«Гуд Петролеум»
«Гуд Груп (горнодобывающая
компания»
«Гуд Риэл Истейт»
«Гуд Груп» – Альтернативный
формат
«Гуд Груп» (промежуточная
отчетность)
«Гуд Груп» (первое
применение МСФО)
«Гуд Инвестмент» (долевые
инструменты и обязательства)
«Гуд Груп»
МСФО проиллюстрированы в подготовленных нами различных моделях
финансовой отчетности следующим образом:
Разъяснения ПКР
ПКР (SIC) 7
«Введение Евро»
ПКР (SIC) 10
«Государственная помощь – отсутствие конкретной
связи с операционной деятельностью»
ПКР (SIC) 15
«Операционная аренда – стимулы»
ПКР (SIC) 25
«Налоги на прибыль – изменения налогового статуса
предприятия или его акционеров»
ПКР (SIC) 27
«Анализ сущности сделок, имеющих юридическую
форму аренды»
ПКР (SIC) 29
«Раскрытие информации – концессионные соглашения
на предоставление услуг»
ПКР (SIC) 31
«Выручка – бартерные операции, включающие
рекламные услуги»
ПКР (SIC) 32
«Нематериальные активы – затраты на веб-сайт»
ü
ü
ü
ü
ü
ü
ü
Гуд Груп (Интернэшнл) Лимитед 155
ü
ü
ü
155
EY | Assurance | Tax | Transactions | Advisory
Краткая информация о компании EY
EY является международным лидером в области аудита,
налогообложения, сопровождения сделок и консультирования.
Наши знания и качество услуг помогают укреплять доверие
общественности к рынкам капитала и экономике в разных
странах мира. Мы формируем выдающихся лидеров,
под руководством которых наш коллектив всегда выполняет
взятые на себя обязательства. Тем самым мы вносим
значимый вклад в улучшение деловой среды на благо наших
сотрудников, клиентов и общества в целом.
Мы взаимодействуем c компаниями из стран СНГ, помогая
им в достижении бизнес-целей. В 20 офисах нашей фирмы
(в Москве, Санкт-Петербурге, Новосибирске, Екатеринбурге,
Казани, Краснодаре, Ростове-на-Дону, Владивостоке,
Южно-Сахалинске, Тольятти, Алматы, Астане, Атырау,
Бишкеке, Баку, Киеве, Ташкенте, Тбилиси, Ереване и Минске)
работают 4500 специалистов.
Название EY относится к глобальной организации и может
относиться к одной или нескольким компаниям, входящим
в состав Ernst & Young Global Limited, каждая из которых
является отдельным юридическим лицом. Ernst & Young
Global Limited — юридическое лицо, созданное в соответствии
с законодательством Великобритании, — является компанией,
ограниченной гарантиями ее участников, и не оказывает
услуг клиентам. Более подробная информация представлена
на нашем сайте: ey.com.
© 2015 «Эрнст энд Янг (СНГ) Б.В.»
Все права защищены.
Информация, содержащаяся в настоящей публикации, представлена
в сокращенной форме и предназначена лишь для общего ознакомления,
в связи с чем она не может рассматриваться в качестве полноценной замены
подробного отчета о проведенном исследовании и других упомянутых материалов и служить основанием для вынесения профессионального суждения.
Компания EY не несет ответственности за ущерб, причиненный каким-либо
лицам в результате действия или отказа от действия на основании сведений,
содержащихся в данной публикации. По всем конкретным вопросам следует
обращаться к специалисту по соответствующему направлению.