Глава 13. Учет затрат

Глава 13. Учет затрат
Общие положения ..................................................................................... 1
Подготовка к работе.................................................................................. 3
Справочник «Статьи затрат»..................................................................................3
Справочник «Подразделения»................................................................................5
Справочник «Виды деятельности» .........................................................................8
Схема учета затрат по счетам .................................................................. 12
Учет затрат в организациях, осуществляющих производственную деятельность .13
Учет расходов на продажу в организациях торговли............................................17
Формирование затрат в программе .......................................................... 21
Материальные расходы ........................................................................................21
Расходы на оплату труда......................................................................................22
Амортизация ........................................................................................................24
Прочие расходы ...................................................................................................27
Закрытие счетов затрат в программе ....................................................... 29
Общие положения
Официальным определением расходов (затрат) является «уменьшение или
другое расходование активов предприятия либо возникновение обязательств в результате поставки или производства товаров, оказания услуг
или других видов деятельности, которые составляют основные и постоянные направления деятельности данного предприятия». Другими словами,
это все расходы, которые в данном учетном периоде в ходе хозяйственной
деятельности приводят к уменьшению собственного капитала, возникают
в ходе обычной деятельности предприятия и служат для получения соответствующих доходов.
Затраты являются одним из основных предметов интереса управленческого учета, поскольку как раз решения, принимаемые в целях их сокращения, составляют основной доступный инструмент в целях повышения эффективности работы предприятия.
Основными задачами учета затрат являются своевременное, полное и достоверное отражение фактических затрат на производство и сбыт продукции, исчисление (калькулирование) фактической себестоимости отдельных видов и всей товарной продукции, а также контроль за экономным и
рациональным использованием материальных, трудовых и финансовых
ресурсов.
При организации бухгалтерского учета затрат следует руководствоваться
Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ
10/99), утвержденным приказом Минфина России от 6 мая 1999г. №33н.
1
Глава 13. Учет затрат
Для учета затрат используется следующая система бухгалтерских счетов:
Счет
20
23
25
26
44
44-01
44-02
Название
Основное производство
Вспомогательные
производства
Аналитика 1
Статья затрат
Аналитика 2
Подразделение
Статья затрат
Подразделение
Общепроизводственные расходы
Общехозяйственные
расходы
Расходы на продажу
Статья затрат
Подразделение
Статья затрат
Подразделение
Издержки обращения
(Торговля)
Коммерческие расходы (Производство,
работы, услуги)
Статья затрат
Аналитика 3
Вид деятельности
Вид вспомогательного
производства
—//—
Вид деятельности
—//—
—//—
—//—
В соответствии с Приказом Минфина РФ «Об утверждении плана счетов
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций
и инструкции по его применению» (в дальнейшем План счетов), а также
ПБУ 10/99 для целей управления бухгалтерский учет расходов на счетах
затрат должен осуществляться:
на счете 20 по статьям затрат, отдельным подразделениям и видам
деятельности;
на счете 23 по статьям затрат, отдельным подразделениям и видам
вспомогательных производств;
на счете 25 и 26 по статьям затрат и отдельным подразделениям;
на счете 44 по статьям затрат. Для более четкого определения финансового результата аналитический учет на счете 44 рекомендуется вести еще и по видам деятельности.
В программе для учета затрат по статьям затрат используется первая аналитика, для учета по подразделениям – вторая аналитика, а для учета по
видам деятельности – третья аналитика.
Менять аналитики у счетов затрат в программе не рекомендуется. В противном случае придется самостоятельно вносить изменения в правила операций и функции.
2
Подготовка к работе
Система счетов бухгалтерского учета обеспечивает учет всех затрат по
экономическим элементам и их распределение между хозяйственными
процессами.
Общий порядок учета затрат в программе сводится к выполнению следующих операций:
1.
Формирование затрат путем отражения их на бухгалтерских счетах
при оформлении первичных документов.
2.
Списание затрат на финансовый результат по видам деятельности при
закрытии счетов затрат.
Подготовка к работе
Бухгалтерский учет расходов в программе осуществляется в разрезе трех
аналитик: статей затрат, подразделений и видов деятельности. Поэтому,
перед началом ведения учета затрат в программе нужно произвести настройку следующих справочников в меню «Настройка учета»:
Статьи затрат.
Подразделения.
Виды деятельности.
Справочник «Статьи затрат»
Для целей управления необходимо определять состав расходов. Для этого
на счетах затрат 20, 23, 25, 26 и 44 ведется аналитический учет по статьям
затрат.
В соответствии с ПБУ 10/99 перечень статей затрат организация устанавливает самостоятельно.
В стандартной поставке уже имеется список наиболее часто используемых
статей затрат, его можно дополнять. Все статьи затрат хранятся в справочнике «Статьи затрат»:
3
Глава 13. Учет затрат
Рис. 13-1 – Внешний вид справочника «Статьи затрат»
Имеющиеся в программе статьи затрат изменять и удалять
не рекомендуется, так как они используются в стандартных
правилах операций и функциях. Если среди статей затрат
есть неиспользуемые, то можно создать папку «Неиспользуемые», куда и переместить эти статьи затрат.
Все статьи затрат в справочнике сгруппированы по элементам затрат:
материальные расходы;
расходы на оплату труда;
амортизация имущества;
прочие расходы.
Данная группировка сделана для удобства, и в случае необходимости статьи затрат можно сгруппировать по любым другим признакам.
При создании статьи затрат необходимо заполнить следующие поля:
«Название» – название статьи затрат;
«Имя» – уникальное обозначение статьи затрат;
«Примечание» – дополнительная информация о статье затрат.
4
Подготовка к работе
Рис. 13-2 – Заполнение полей при создании статьи затрат
Для налогового учета затрат при создании статей затрат на закладке «Параметры» необходимо указать значения следующих параметров:
Тип налоговых расходов. Данный параметр указывают организации,
имеющие обязанность по уплате налога на прибыль. Параметр может
принимать значения: «Прямые», «Косвенные», «Нормируемые косвенные».
Не учитываются для УСН. Данный параметр указывают только организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и
выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Параметр может принимать значения:
«Да» и «Нет». По умолчанию значение параметра устанавливается
«Нет». Список расходов, признаваемых для УСН установлен статьей
346.16 Налогового Кодекса РФ. У расходов, которые не входят в данный список, нужно указать значение параметра «Да».
Справочник «Подразделения»
Для управленческого учета требуется определять не только состав затрат,
но и места их возникновения. Для этого на счетах затрат 20, 23, 25 и 26
планом счетов рекомендовано вести аналитический учет по отдельным
подразделениям.
Перечень созданных в организации структурных подразделений утвержден в штатном расписании. При этом не все структурные подразделения
(отделы) могут являться подразделениями для учета затрат (местами возникновения затрат).
5
Глава 13. Учет затрат
Пример организационной структуры предприятия представлен на рисунке.
Серым цветом обозначены подразделения, которые являются местами возникновения затрат:
Рис. 13-3 – Пример организационной структуры предприятия
После заполнения справочника сотрудников в справочнике «Подразделения» уже имеется список отделов. У подразделений, которые являются
местами возникновения затрат, нужно поставить флаг «Подразделение»
(флаг рядом с названием):
Рис. 13-4 – Внешний вид справочника «Подразделения»
6
Подготовка к работе
При создании документов выбор подразделений для аналитики производится из справочника «Подразделения», при этом в окне выбора показываются только те подразделения, у которых стоит флаг «Подразделение»:
Рис. 13-5 – Выбор подразделения в документе
Если организации не требуется вести учет по подразделениям, то в справочнике «Подразделения» у всех созданных отделов флаг, находящийся
рядом с названием отдела, ставить не нужно. В дальнейшем при отнесении затрат на счета, у которых в качестве второй аналитики выступают
подразделения, нужно будет указывать «Общее подразделение», которое
является корневой записью справочника «Подразделения»:
7
Глава 13. Учет затрат
Рис. 13-6 – Выбор общего подразделения в документе
Справочник «Виды деятельности»
Для определения финансового результата по каждому виду проданных товаров, продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг на счетах 20 и
44 рекомендуется вести аналитический учет по видам деятельности.
Все виды деятельности хранятся в справочнике «Виды деятельности» в
папке «Продажа».
8
Подготовка к работе
Рис. 13-7 – Внешний вид справочника «Виды деятельности»
В программе для примера уже заведено несколько видов деятельности.
Они не являются обязательными и при необходимости их можно удалить
и завести свои.
При создании вида деятельности необходимо заполнить следующие поля:
«Название» – название вида деятельности;
«Имя» – уникальное обозначение вида деятельности;
«Примечание» – дополнительная информация о виде деятельности.
Рис. 13-8 – Заполнение полей при создании вида деятельности
У основных видов деятельности для бухгалтерского и налогового учета на
закладке «Параметры» должны быть определены параметры:
9
Глава 13. Учет затрат
Рис. 13-9 – Заполнение полей при создании вида деятельности
Счет продажи (90,91). Так как финансовый результат по обычным
видам деятельности отражается на счете 90 «Продажи», значение параметра должно быть «90».
Тип налоговых расходов. Данный параметр указывают организации,
имеющие обязанность по уплате налога на прибыль. Значение параметра у основных видов деятельности должно быть «Стоим.реал.имущ».
Тип налоговых доходов. Данный параметр указывают организации,
имеющие обязанность по уплате налога на прибыль. Значение параметра у основных видов деятельности должно быть «Доходы от реализации».
Вид деятельности на ЕНВД. Данный параметр указывают только организации, применяющие систему налогообложения в виде единого
налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Параметр может принимать значения: «Да» и «Нет». При создании вида
деятельности по умолчанию значение параметра устанавливается
«Нет». У видов деятельности на ЕНВД нужно указать значение параметра «Да».
Операции не облагаются НДС (ст.149 НК РФ). Данный параметр
указывают организации, применяющие обычную систему налогооб-
10
Подготовка к работе
ложения. Параметр может принимать значения: «Да» и «Нет». При
создании вида деятельности по умолчанию значение параметра устанавливается «Нет». У видов деятельности, которые не облагаются
НДС, нужно указать значение параметра «Да».
Код операции для НД по НДС. Данный параметр указывают организации, применяющие обычную систему налогообложения. При создании вида деятельности по умолчанию значение параметра устанавливается пустое значение. Если вид деятельности не облагается НДС, то
для заполнения Раздела 9 декларации по НДС нужно указать значение
кода операции из классификатора кодов операций по НДС.
Реализация на экспорт. Данный параметр указывают организации,
применяющие обычную систему налогообложения. Параметр может
принимать значения: «Да» и «Нет». При создании вида деятельности
по умолчанию значение параметра устанавливается «Нет». У видов
деятельности, которые связаны с реализацией на экспорт, нужно указать значение параметра «Да».
Не учитывается для УСН. Данный параметр указывают только организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и
выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Параметр может принимать два значения:
«Да» или «Нет». При создании вида деятельности по умолчанию значение параметра устанавливается «Нет». Доходы и расходы, признаваемые для УСН, определены статьей 346.15 и 346.16 Налогового Кодекса РФ. У видов деятельности, доходы (расходы), по которым не
входят в данный список, нужно указать значение параметра «Да».
Для того, чтобы определить порядок закрытия счетов затрат и правильно
распределить затраты на финансовый результат, на видах деятельности
должен быть указан параметр «Тип вида деятельности». Данный параметр может принимать значения:
Торговля – указывается у видов деятельности, связанных с торговлей.
Выполнение работ, оказание услуг – указывается у видов деятельности, связанных с выполнением работ, оказанием услуг.
Производство продукции – указывается у видов деятельности, связанных с производством продукции.
11
Глава 13. Учет затрат
Для удобства указания данных параметров значения по умолчанию уже
определены на папке «Продажи», и при создании видов деятельности в
случае необходимости их можно переопределить.
В стандартной поставке на папке «Продажи» определены следующие значения параметров по умолчанию:
Параметр
Счет продажи (90,91)
Тип налоговых расходов
Тип налоговых доходов
Вид деятельности на ЕНВД
Операции не облагаются НДС
(ст.149 НК РФ)
Код операции для НД по НДС
Реализация на экспорт
Не учитывается для УСН
Тип вида деятельности
Значение
90
Стоим.реал.имущ
Доходы от реализации
Нет
Нет
(пусто)
Нет
Нет
Торговля
Если при формировании затрат их невозможно отнести к какому-то конкретному виду деятельности, то нужно использовать вид деятельности с
условным названием «Общие распределяемые расходы на продажу», у
которого параметр «Тип вида деятельности» имеет значение «Подлежащие распределению». Затраты по данному виду деятельности распределяются на другие виды деятельности, финансовый результат по нему не
определяется. Кроме того, если у организации некоторые виды деятельности переведены на ЕНВД, или есть операции необлагаемые НДС, или есть
реализация на экспорт, то входной НДС по расходам, отнесенным на распределяемый вид деятельности, будет распределяться. Более подробно
про распределение НДС рассказано в главе «Учет налогов» в разделе «Налог на добавленную стоимость» подразделе «Раздельный учет НДС при
осуществлении операций по видам деятельности, переведенным на ЕНВД,
осуществлении операций необлагаемых НДС, при реализации на экспорт».
Схема учета затрат по счетам
В данном разделе рассматривается схема проводок по счетам затрат и порядок закрытия счетов, определяющий распределение затрат между хозяйственными процессами.
12
Схема учета затрат по счетам
Учет затрат в организациях, осуществляющих
производственную деятельность
Производственная деятельность складывается из операций, связанных с
производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией.
Таким образом, все расходы организации, осуществляющей производственную деятельность, можно разделить на два вида:
расходы на производство (производственные);
расходы на продажу (коммерческие или внепроизводственные).
В расходы на производство включают все расходы, которые связанны с
процессом производства продукции, работ, услуг.
В свою очередь расходы на производство по характеру участия в процессе
производства подразделяют на основные (технологические) и накладные.
Основные затраты непосредственно связаны с производством и оказанием
услуг. Накладные затраты связаны с обслуживанием отдельных подразделений (цехов) или организации в целом. Расходы по управлению цехами
относят к общепроизводственным расходам, а расходы по управлению организацией в целом – к общехозяйственным.
К расходам на продажу относят расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ и услуг.
Расходы на основное производство продукции (работ, услуг)
Для обобщения информации о затратах производства, продукция (работы,
услуги) которого явилась целью создания данной организации используется счет 20 «Основное производство».
По дебету счета 20 отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а
также косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства.
По кредиту счета 20 отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и услуг. Эти
суммы списываются со счета 20 в дебет счета 90-02 «Себестоимость продаж»:
13
Глава 13. Учет затрат
Счет
90-02
Дебет
Лицо
Вид деятельности (со счета 20)
Счет
20
Кредит
Лицо
Статья затрат
Подразделение
Вид деятельности
Фактическая себестоимость выполненных работ и оказанных услуг отражается на счете 20 с аналитикой по видам деятельности, которые связанны
с выполнением работ и оказанием услуг.
Остаток по счету 20 «Основное производство» на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.
Общепроизводственные расходы
Для обобщения информации о расходах по обслуживанию основных и
вспомогательных производств организации используется счет 25 «Общепроизводственные расходы».
На счет 25 относят затраты на содержание, организацию и управление цехами и другими производственными подразделениями основного, вспомогательного и обслуживающего производств, но которые невозможно отнести к конкретному виду деятельности.
В частности, на этом счете могут быть отражены следующие расходы:
по содержанию и эксплуатации машин и оборудования;
амортизационные отчисления и затраты на ремонт основных средств
и иного имущества, используемого в производстве;
расходы по страхованию указанного имущества;
расходы на отопление, освещение и содержание помещений;
арендная плата за помещения, машины, оборудование и др., используемые в производстве;
оплата труда работников, занятых обслуживанием производства; другие аналогичные по назначению расходы.
Общепроизводственные расходы отражаются на счете 25 с кредита счетов
учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда
и др.
В конце месяца вся сумма общепроизводственных расходов списывается с
кредита счета 25 в дебет счета 20 «Основное производство» на то же под14
Схема учета затрат по счетам
разделение и статью затрат с распределением по видам деятельности пропорционально доле выручки без НДС:
Счет
20
Дебет
Лицо
Статья затрат (со счета 25)
Подразделение (со счета 25)
Вид деятельности
Счет
25
Кредит
Лицо
Статья затрат
Подразделение
Таким образом, по окончании каждого месяца счет 25 «Общепроизводственные расходы» сальдо на отчетную дату не имеет.
Общехозяйственные расходы
Расходы, которые не имеют непосредственного отношения к производственному процессу и связаны исключительно с его организацией и управлением предприятием в целом, учитываются в течение месяца на счете 26
«Общехозяйственные расходы».
В частности, на этом счете могут быть отражены:
административно-управленческие расходы;
содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом;
амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств
управленческого и общехозяйственного назначения;
арендная плата за помещения общехозяйственного назначения;
расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных
и т.п. услуг;
другие аналогичные по назначению управленческие расходы.
Общехозяйственные расходы отражаются на счете 26 с кредита счетов
учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда,
расчетов с другими организациями (лицами) и др.
В конце месяца общепроизводственные расходы в зависимости от учетной
политики организации должны списываться:
в дебет счета 20 «Основное производство», если готовая продукция
учитывается по полной производственной себестоимости;
в дебет счета 90-07 «Управленческие расходы», если используется сокращенная себестоимость.
15
Глава 13. Учет затрат
В первом случае все сальдо по счету 26 списывается в дебет счета 20 на ту
же статью затрат и то же подразделение с распределением по видам деятельности пропорционально доле выручки без НДС:
Счет
20
Дебет
Лицо
Статья затрат (со счета 26)
Подразделение (со счета 26)
Вид деятельности
Счет
26
Кредит
Лицо
Статья затрат
Подразделение
Во втором случае все сальдо по счету 26 списывается в дебет счета 90-07 с
распределением по видам деятельности пропорционально доле выручки
без НДС:
Счет
90-07
Дебет
Лицо
Вид деятельности
Счет
26
Кредит
Лицо
Статья затрат
Подразделение
Таким образом, по окончании каждого месяца счет 26 «Общехозяйственные расходы» сальдо на отчетную дату не имеет.
Расходы на продажу произведенной продукции (работ,
услуг)
Под расходами на продажу понимают коммерческие или внепроизводственные расходы, связанные с реализацией продукции.
В расходы на продажу произведенной продукции (работ, услуг) входят:
расходы на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции;
расходы по доставке продукции на станцию (пристань) отправления,
погрузке в вагоны, суда, автомобили и другие транспортные средства;
комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые сбытовым и другим
посредническим организациям;
расходы по содержанию помещений для хранения продукции в местах
ее продажи и оплате труда продавцов в организациях, занятых сельскохозяйственным производством;
расходы на рекламу;
представительские расходы;
16
Схема учета затрат по счетам
другие аналогичные по назначению расходы.
Коммерческие расходы учитываются на субсчете 44-02 «Коммерческие
расходы», на котором ведется аналитический учет по статьям затрат и видам деятельности.
Если при отнесении затрат на субсчет 44-02, можно указать конкретный
вид деятельности, то затраты относятся на него. При этом в качестве аналитик по видам деятельности могут выступать только виды деятельности,
связанные с выполнением работ, оказанием услуг и производством продукции.
Если затраты нельзя отнести к какому-то конкретному виду деятельности,
то они относятся на вид деятельности с условным названием «Общие распределяемые расходы на продажу».
Коммерческие расходы в соответствии с ПБУ 10/99 можно полностью
списывать в дебет субсчета 90-06 «Расходы на продажу» по каждому виду
деятельности:
Счет
90-06
Дебет
Лицо
Счет
Вид деятельности (со счета 44-02) 44-02
Кредит
Лицо
Статья затрат
Вид деятельности
Расходы, которые собираются на субсчете 44-02 по виду деятельности с
условным названием «Общие распределяемые расходы на продажу»,
списываются на субсчет 90-06 с распределением по видам деятельности
пропорционально доле выручки без НДС.
Таким образом, по окончании каждого месяца субсчет 44-02 «Коммерческие расходы» сальдо на отчетную дату не имеет.
Учет расходов на продажу в организациях
торговли
Торговая деятельность складывается из операций, связанных с приобретением товарной продукции, и ее реализацией по более высоким ценам.
Издержки обращения торговых предприятий – это затраты, связанные с
доведением товаров от производителя до потребителя.
Учет расходов в торговых организациях осуществляется согласно ПБУ
10/99, и согласно пункту 5 ПБУ 10/99 к расходам по обычным видам дея17
Глава 13. Учет затрат
тельности торговых организаций относятся расходы, связанные с приобретением и продажей товаров.
Торговые, снабженческие, посреднические и сбытовые организации ведут
учет всех издержек обращения на счете 44 «Расходы на продажу».
В целях планирования, учета и отчетности издержек к счету 44 открыт
субсчет 44-01 «Издержки обращения», на котором ведется аналитический
учет по статьям затрат (издержкам обращения) и видам деятельности.
На этом субсчете могут быть отражены, в частности, следующие расходы:
расходы на перевозку товаров;
расходы на оплату труда;
отчисления на социальные нужды;
расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений и
инвентаря;
амортизация основных средств;
расходы на ремонт основных средств;
расходы по хранению, подработке и упаковке товаров;
расходы на рекламу;
представительские расходы;
другие аналогичные по назначению расходы.
Если при отнесении затрат на счет 44-01, можно указать конкретный вид
деятельности, то затраты относятся на него. При этом в качестве аналитик
по видам деятельности могут выступать только виды деятельности, связанные с торговлей. Так, например, может быть два вида деятельности:
торговля компьютерами, торговля телефонами.
Если затраты нельзя отнести к какому-то конкретному виду деятельности,
то они относятся на вид деятельности с условным названием «Общие распределяемые расходы на продажу».
При закрытии счета 44-01 затраты списываются в дебет счета 90-06 «Расходы на продажу» по каждому виду деятельности, за исключением транспортных расходов:
18
Схема учета затрат по счетам
Счет
90-06
Дебет
Лицо
Счет
Вид деятельности (со счета 44-01) 44-01
Кредит
Лицо
Статья затрат
Вид деятельности
Расходы, которые собираются на субсчете 44-01 по виду деятельности с
условным названием «Общие распределяемые расходы на продажу»,
списываются на субсчет 90-06 с распределением по видам деятельности
пропорционально доле выручки без НДС.
Транспортные расходы
Расходы на транспортировку должны отражаться на счете 44-01 с аналитикой по статье затрат «Транспортные расходы (расходы на торговлю)».
В соответствии с планом счетов расходы на транспортировку в организациях, осуществляющих торговую и иную посредническую деятельность,
подлежат распределению между проданным товаром и остатком товара на
конец каждого месяца и списываются частично в дебет счета 90-02 «Себестоимость продаж».
Согласно статье 320 Налогового Кодекса РФ сумма транспортных расходов, относящихся к остатку товаров на конец месяца, исчисляется по среднему проценту издержек обращения за отчетный месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца. Порядок расчета суммы транспортных
расходов, подлежащей списанию в конце месяца, представлен в таблице:
1. Сумма транспортных расходов на остаток товаров на
начало месяца (сальдо на начало месяца по субсчету 44-01)
2. Сумма транспортных расходов за отчетный месяц (дебетовый оборот по субсчету 44-01 по статье затрат «Транспортные расходы (расходы на торговлю)»)
3. Сумма товаров, реализованных за месяц (оборот по дебету счета 90 и кредиту счета 41)
4. Остаток товаров на конец месяца (дебетовое сальдо на
конец месяца по счету 41)
5. Средний процент издержек обращения
[ (стр.1 + стр.2) : (стр.3 + стр.4) х 100]
6. Сумма транспортных расходов, относящаяся к остатку
товаров на конец месяца ( стр.4 х стр.5 : 100 )
7. Сумма транспортных расходов, подлежащая списанию в
конце месяца ( стр.1 + стр.2 – стр.6 )
15 000
50 000
900 000
300 000
5,42
16 260
38 740
19
Глава 13. Учет затрат
Таким образом, по окончании каждого месяца на субсчете 44-01 остается
сумма транспортных расходов, приходящихся на остаток товаров, на конец месяца.
Для проверки расчета суммы транспортных расходов, относящихся к остатку товаров на конец месяца, можно построить отчет «Регистр-расчет
остатка транспортных расходов» (меню «Отчеты/ Реестр отчетности»). Подробнее про построение отчетов в реестре отчетности см. главу
«Регламентированная внешняя отчетность».
Рис. 13-10 – Регистр-расчет остатка транспортных расходов
В отчете показываются:
1.
Месяц и год, за который производится расчет.
2.
Сумма транспортных расходов, приходящаяся на остаток товара на
складе на начало месяца.
3.
Сумма транспортных расходов текущего месяца.
4.
Остаток товаров на складе на начало месяца.
5.
Сумма товаров, приобретенных в текущем месяце.
6.
Сумма товаров, реализованных в текущем месяце.
7.
Остаток товаров на складе на конец месяца.
8.
Средний процент.
9.
Сумма транспортных расходов, относящаяся к остатку товаров на
складе на конец месяца.
20
Формирование затрат в программе
10. Сумма транспортных расходов, относящаяся к расходам текущего ме-
сяца.
Формирование затрат в программе
Основным принципом организации учета затрат является документирование затрат и полное их отражение на бухгалтерских счетах учета, а также
группировка расходов по элементам затрат.
Все расходы организации по элементам затрат можно разделить на следующие группы:
материальные расходы;
расходы на оплату труда;
амортизация;
прочие расходы.
Материальные расходы
К материальным расходам относятся стоимость сырья, материалов, инструментов, приспособлений, инвентаря, специальной одежды, комплектующих изделий и полуфабрикатов, топлива, воды и энергии всех видов,
работ и услуг производственного характера и др. Все они учитываются на
счете 10 «Материалы».
Стоимость сырья, товаров и материалов включается в материальные расходы в момент их фактического использования в производстве, что отражается записью по кредиту счета 10 «Материалы» и дебету счета учета затрат. Выбор счета затрат зависит от того, для каких целей используются
запасы:
если запасы используются в основном производстве, то затраты отражаются по дебету счета 20 «Основное производство»;
если запасы используются для управления организацией, то затраты
отражаются по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы»;
если запасы используются для обеспечения сбыта продукции, то затраты отражаются по дебету субсчета 44-02 «Коммерческие расходы».
Отпуск в производство оформляется документом «Списание со склада»
(подробнее в главе «Учет товаров и материалов»). При этом в докумен21
Глава 13. Учет затрат
те нужно указать счет затрат, а также аналитики, предусмотренные на счете.
Счет затрат указывается в поле «Счет затрат», а аналитики в поля «Аналитика (Лицо1)», «Аналитика (Лицо2)» и «Аналитика (Лицо3)».
Рис. 13-11 – Указание счета затрат и аналитик в документе
«Списание со склада»
Расходы на оплату труда
К расходам на оплату труда можно отнести начисления работникам в денежной и натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки,
компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда; премии и единовременные поощрительные начисления, и др.
Начисление заработной платы производится по кредиту счета 70 «Расчеты
с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетом, на котором
учитываются затраты по оплате труда:
для основных производственных рабочих – счет 20 «Основное производство»;
для аппарата управления организацией – счет 26 «Общехозяйственные
расходы»;
22
Формирование затрат в программе
для работников, занятых сбытом продукции – субсчет 44-02 «Коммерческие расходы».
При формировании проводок по расходам на оплату труда счет затрат определяется от должности сотрудника, указанной в карточке сотрудника.
Рис. 13-12 – Указание счета затрат и вида деятельности
на должности сотрудника
Кроме счета затрат при формировании расходов необходимо определить
аналитики: статью затрат, подразделение и вид деятельности.
23
Глава 13. Учет затрат
В программе в качестве статьи затрат всегда используется статья
«01.Расходы на оплату труда», вручную ее указывать нигде не нужно.
Для определения подразделения используется поле «В отделе»: в качестве
подразделения берется ближайший по иерархии отдел, у которого установлен флаг «Подразделение». Если же отдел с флагом «Подразделение»
не найден, то используется «Основное подразделение».
Вид деятельности определяется аналогично счету затрат от должности сотрудника. В диалоге «Должность сотрудника» вид деятельности указан в
поле «Аналитика (лицо)». Если на счете затрат не ведется аналитический
учет по видам деятельности, то вид деятельности у должности указывать
не нужно.
Счет затрат и вид деятельности также указывается в документах по зарплате: приказах, разовых начислениях и удержаниях, разовых начислениях
и удержаниях.
Таким образом, для учета затрат на оплату труда в программе требуется
указать только счет затрат и вид деятельности (если он является аналитикой по счету затрат), а статью затрат и подразделение указывать не нужно,
так как они определяются программой самостоятельно.
Если в плане счетов аналитики на счетах затрат были изменены (например, убрана аналитика по подразделениям), то нужно изменить правила
операций, а также функцию ЛицоПроводкиЗП().
Амортизация
Организация ежемесячно должна определять сумму амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества.
Суммы начисленной амортизации отражаются по кредиту субсчета 02-01
«Амортизация основных средств учитываемых на 01 счете» в корреспонденции с дебетом счета учета затрат по установленным нормам. Выбор
счета учета затрат для отнесения сумм начисленной амортизации зависит
от того, для каких целей используется основное средство:
если основное средство используется непосредственно в производстве
продукции (работ, услуг), то сумму начисленной амортизации списывают на счет 20 «Основное производство»;
если основное средство используется для управления организацией, то
начисленную амортизацию следует относить в дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»;
24
Формирование затрат в программе
амортизацию машин и оборудования, используемых для непроизводственных (коммерческих) целей, относят в дебет субсчета 44-02
«Коммерческие расходы»;
Если организация выпускает несколько видов продукции (работ, услуг) и
для этого применяет одни и те же машины и оборудование, или если все
производства размещены в одном здании (объекте основных средств), то
амортизационные отчисления следует относить в дебет счета 25 «Общепроизводственные расходы» или 26 «Общехозяйственные расходы».
Начисление амортизации в программе оформляется документом «Ведомость амортизации» , при этом счет затрат, на который относятся начисленные суммы амортизации по основному средству, берется из документа
«Акт приемки», оформленного по данному основному средству (подробнее в главе «Учет основных средств»).
В акте приемки счет затрат указывается в поле «Счет затрат»:
Рис. 13-13 – Указание счета затрат и аналитик в документе «Акт приемки»
На счетах затрат аналитический учет может осуществляться по трем аналитикам: статьям затрат, подразделениям и видам деятельности.
25
Глава 13. Учет затрат
При формировании проводок по начислению амортизации в качестве статьи затрат всегда выступает статья «01.Амортизация основных средств»,
вручную ее указывать нигде не нужно.
Подразделение определяется в зависимости от местонахождения основного средства, указанного в «Акте приемки» в поле «Местонахождение».
Рис. 13-14 – Указание подразделения у местонахождения основных средств
Вид деятельности указывается в «Акте приемки» в поле «Аналитика (вид
деятельности)».
Счет затрат, вид деятельности, а также местонахождение основного средства могут быть переопределены в документе «Накладная на внутреннее
перемещение объектов основных средств».
26
Формирование затрат в программе
Если в плане счетов аналитики на счетах затрат были изменены (например, убрана аналитика по подразделениям), то нужно изменить правила
операций, а также функцию ЛицоПроводкиОС().
Прочие расходы
К прочим расходам можно отнести расходы:
на сертификацию и рекламу продукции и услуг;
на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности;
расходы по набору работников;
расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;
арендные платежи за арендуемое имущество;
расходы на содержание служебного транспорта и командировки;
расходы на юридические, информационные, консультационные, аудиторские услуги;
различные представительские расходы;
расходы на хозяйственные нужды и др.
Прочие расходы, связанные с приобретением услуг, отражаются по кредиту субсчета 60-01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебету
счета учета затрат.
Для отражения расходов, связанных с приобретением услуг, оформляется
документ «Полученные услуги», в котором требуется указать счет затрат
и аналитики, предусмотренные планом счетов (статью затрат, подразделение и вид деятельности) (подробнее в главе «Учет полученных услуг и
РБП»).
Счет затрат указывается в наименовании полученных услуг в поле «Счет
затрат», статья затрат указывается в поле «Аналитика (Лицо1)», подразделение – в поле «Аналитика (Лицо2)», а вид деятельности – в поле
«Аналитика (Лицо3)»:
27
Глава 13. Учет затрат
Рис. 13-15 – Указание счета затрат и аналитик в наименовании
полученных услуг
Командировочные расходы, а также расходы на хозяйственные нужды отражаются по кредиту субсчета 71-01 «Расчеты с подотчетными лицами» и
дебету счета учета затрат.
Командировочные расходы и расходы на хозяйственные нужды оформляются в программе документом «Авансовый отчет» , в котором требуется
указать счет затрат и аналитики (статью затрат, подразделение и вид деятельности) (подробнее в главе «Учет расчетов с подотчетными лицами»).
Счет затрат указывается в наименовании аванса в поле «Счет затрат»,
статья затрат указывается в поле «Аналитика (Лицо1)», подразделение –
в поле «Аналитика (Лицо2)», а вид деятельности – в поле «Аналитика
(Лицо3)»:
28
Закрытие счетов затрат в программе
Рис. 13-16 – Указание счета затрат и аналитик в наименовании аванса
Закрытие счетов затрат в программе
Для отнесения затрат на финансовый результат в конце отчетного периода
после выполнения всех операций, влияющих на счета доходов и затрат (в
том числе по начислению налогов, процентов по кредитам и займам и
курсовых разниц) нужно выполнить закрытие счетов затрат.
В программе закрытие счетов оформляется бухгалтерскими расчетами в
папке «ЗАКРЫТИЕ ПЕРИОДА» с правилами операций:
2.01.Закрытие 44-01 на 90-06;
2.02.Закрытие 44-02 на 90-06;
29
Глава 13. Учет затрат
2.03.Закрытие 25 на 20;
2.04.Закрытие 26 на 20 или 2.04.Закрытие 26 на 90-07;
2.05.Закрытие 20 на 90-02.
Эти операции нужно выполнить за каждый месяц отчетного периода. Порядок закрытия этих операций должен четко соблюдаться.
30