Планирование торговли - Единое окно Доступа к

ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ТИХООКЕАНСКИЙ ИНСТИТУТ
ДИСТАНЦИОННОГО ОБРАЗОВАНИЯ И ТЕХНОЛОГИЙ
Л. В. Горшкова
Планирование торговли
(учебное пособие)
© Издательство Дальневосточного университета 2005
ВЛАДИВОСТОК
2005 г.
Содержание
Аннотация ......................................................................................................................................3
Рекламно-техническое описание .................................................................................................4
Введение .........................................................................................................................................7
Модуль 1. Методологические основы планирования ................................................................8
Глава 1.1. Предприятие как объект планирования.................................................................8
§1.1.1. Роль и место планирования в управлении предприятием .....................................8
§1.1.2. Методология и технология планирования ............................................................13
§1.1.3. Методы планирования на торговом предприятии................................................16
Глава 1.2. Система планов и ее место в экономической политике торгового предприятия
...................................................................................................................................................19
§1.2.1. Границы и принципы планирования .....................................................................19
§1.2.2. Система планов торгового предприятия ...............................................................21
§1.2.3. Роль показателей в планировании .........................................................................35
Модуль 2. Планирование важнейших экономических показателей торгового предприятия
.......................................................................................................................................................38
Глава 2.1. Планирование розничного товарооборота торгового предприятия .................38
§2.1.1. Методы планирования общего объема розничного товарооборота ...................38
§2.1.2. Планирование товарооборота розничного торгового предприятия по кварталам
и месяцам..............................................................................................................................43
§2.1.3. Планирование структуры товарооборота торгового предприятия .....................45
Глава 2.2. Планирование товарных запасов..........................................................................48
§2.2.1. Методы планирования товарных запасов .............................................................48
§2.2.2. Определение общей потребности в товарных ресурсах и оптимальных условий
товароснабжения предприятия торговли ..........................................................................54
Глава 2.3. Планирование численности и заработной платы работников...........................56
§2.3.1. Содержание, задачи и технология планирования потребности в персонале.....56
§2.3.2. Структура плана по труду и персоналу.................................................................57
§2.3.3. Расчет баланса рабочего времени ..........................................................................58
§2.3.4. Расчет потребности в персонале ............................................................................60
§2.3.5. Планирование фонда оплаты труда .......................................................................61
Глава 2.4. Планирование издержек обращения ....................................................................62
§2.4.1. Этапы процесса планирования издержек обращения ..........................................62
§2.4.2. Планирование издержек обращения по основным статьям ................................66
Глава 2.5. Планирование прибыли торгового предприятия ................................................71
§2.5.1. Методы планирования прибыли торгового предприятия....................................71
§2.5.2. Планирование основных элементов расчета плановой суммы
капитализируемой прибыли ...............................................................................................74
§2.5.3. Планирование основных элементов расчета плановой суммы потребляемой
прибыли ................................................................................................................................75
Глава 2.6. Планирование финансов торгового предприятия...............................................76
§2.6.1. Основные задачи планирования финансов ...........................................................76
§2.6.2. Расчет потребности в собственных оборотных средствах ..................................77
§2.6.3. Определение плановой кредиторской задолженности ........................................80
§2.6.4. Финансовый план торгового предприятия............................................................80
§2.6.5. Планирование потока денежных средств..............................................................82
Аннотация
В учебном пособии рассматривается торговое предприятие как объект
планирования, роль и место планирования в управлении предприятием, методология и
технология планирования, методы планирования на торговом предприятии. Представлена
система планов и ее место в экономической политике торгового предприятия, роль
показателей в планировании.
Особое внимание уделяется планированию важнейших экономических показателей
торгового предприятия: товарооборота; численности и заработной платы работников;
издержек обращения; прибыли; потребности в собственных оборотных средствах,
плановой кредиторской задолженности, а также составлению финансового плана и
планированию потока денежных средств.
Учебное пособие предназначено для студентов, обучающихся по специальности
«Маркетинг».
Рекламно-техническое описание
Предприятие как объект планирования
Роль и место планирования в управлении предприятием. Связь планирования с
другими функциями управления. Корректировка планов хозяйственной деятельности.
Особенности планирования в условиях рыночной неопределенности. Этапы процесса
планирования. Планирование как наука, вид деятельности и искусство. Предмета науки
планирования. Методы исследования: конкретно-исторический подход, системный
подход, комплексный подход, эксперимент, моделирование, методы специальных
исследований. Объект и предмет планирования.
Методология и технология планирования. Стадии и функции планирования.
Подходы к разработке планов: консервативный, технический и адаптивный. Требования к
технологическому процессу разработки планов: координация, интеграция, непрерывность
и научность плановых расчетов. Требования к персоналу, занимающемуся планированием
на предприятии.
Методы планирования на торговом предприятии: нормативный, расчетноаналитический, балансовый, экономико-математический. Факторы, определяющие выбор
метода планирования.
Система планов и ее место в экономической политике торгового предприятия
Границы планирования (неопределенность рыночной среды, издержки
планирования, масштабы деятельности организации). Принципы планирования
(системности, участия, непрерывности, гибкости, эффективности).
Основными направлениями разработки экономической политики торгового
предприятия. Виды планирования сточки зрения обязательности плановых заданий:
директивное и индикативное. Система планов торгового предприятия: по уровню
управления (общефирменные, планы структурных подразделений, планы работы
функциональных служб торговых фирм); по длительности планового периода
(стратегические, среднесрочные, текущие, оперативные планы); по функциональноцелевому назначению (план торговой деятельности в разрезе основных показателей,
производственно-торговый план по выпуску продукции собственного производства в
системе массового питания, финансовый план, коммерческий план, план социального
развития предприятия, инвестиционные планы и бизнес-планы). Сущность, основные
задачи, схема стратегического планирования. Общие и частные цели торгового
предприятия. Виды стратегий: ограниченного роста, сокращения, комбинированная.
Направления
стратегического
роста:
интенсивный,
интеграционный
и
диверсификационный. Текущее планирование, его назначение и особенности. Разделы и
показатели текущего плана. Этапы текущего планирования. Оперативное планирование,
понятие и сущность. Процесс контроля за выполнение плановых показателей. Значение
системы контроля. Организация контроля реализации целевых программ и текущих
планов. Уровни контроля: оперативный, текущий и стратегический. Бизнес-план
торгового предприятия, его цель и основные требования к процессу разработки.
Роль показателей в планировании. Основные требования к планово-аналитическим
показателям. Классификация плановых показателей по содержанию (количественные и
качественные); по форме выражения (абсолютные и относительные).
Планирование розничного товарооборота торгового предприятия
Методы планирования общего объема розничного товарооборота. Опытностатистический метод. Экономико-статистический метод, основанный на сглаживании
данных о приросте товарооборота за ряд лет, предшествующих планируемому году.
Экономико-математического моделирования: метод аналитического выравнивания
(трендовый метод), авторегрессионная модель. Метод комплексной увязки основных
показателей хозяйственной деятельности торгового предприятия.
Планирование товарооборота розничного торгового предприятия по кварталам и
месяцам. Расчет сезонных колебаний товарооборота.
Планирование структуры товарооборота торгового предприятия. Методы
планирования структуры товарооборота торгового предприятия: экономикостатистический; основанный на расчете коэффициентов эластичности; экономикоматематического моделирования; поэтапный.
Планирование товарных запасов
Планирование товарных запасов в днях оборота и в денежном выражении. Методы
планировании товарных запасов: экономико-статистический; удельных приращений;
экономико-математический с использованием теории управления запасами; техникоэкономических расчетов. Расчет норматива товарного запаса методом скользящей
средней, на основе модифицированной модели Уилсона. Элементы товарного запаса:
торговый запас, товарный запас на время для приемки и подготовки товара к продаже,
гарантийный запас. Расчет норматива товарного запаса по кварталам.
Определение общей потребности в товарных ресурсах и оптимальных условий
товароснабжения предприятия торговли. Порядок осуществления закупок товаров.
Оптимальный размер партии поставки по формуле управления запасами Уилсона.
Планирование численности и заработной платы работников торгового
предприятия
Значение и роль плана по труду и персоналу торгового предприятия. Содержание,
цель, задачи и технология планирования потребности в персонале. Структура плана по
труду и персоналу. Расчет баланса рабочего времени. Календарный, номинальный,
полезный (эффективный) фонд рабочего времени. Расчет потребности в персонале.
Явочная и среднесписочная численность. Цели, задачи, механизм планирование средств
на оплату труда. Методы определения планового фонда оплаты труда: прямого счета;
нормативный; экономико-статистический метод и метод экономико-математического
моделирования.
Планирование издержек обращения
Этапы процесса планирования издержек обращения: предплановый анализ
издержек; расчет максимально возможной суммы издержек для обеспечения
безубыточной работы предприятия; выработка основных направлений обеспечения
режима экономии издержек обращения; расчет плана издержек обращения по общему
объему и в разрезе отдельных статей. Основные направления по обеспечению на
предприятии режима экономии. Деление издержек на постоянные и переменные.
Планирование постоянных издержек. Планирование переменных издержек.
Планирование издержек обращения по основным статьям: транспортные расходы,
расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды, расходы на аренду,
амортизацию основных средств и их ремонт. Увязка плана издержек обращения с суммой
валового дохода и чистой прибылью. Метод CVP. Имитационная модель
многовариантных плановых расчетов издержек обращения предприятия.
Планирование прибыли торгового предприятия
Методы планирования прибыли торгового предприятия. Метод прямого счета:
расчет плановой суммы валового дохода от реализации товаров; определение
товарооборота по себестоимости за год, квартал или месяц; расчет однодневного
товарооборота по себестоимости; нахождение норматива товарных запасов по
себестоимости; определение размера кредита; расчет процентов, уплачиваемых торговым
предприятием за пользование займом; нахождение плановой суммы чистой прибыли
торгового предприятия. Нормативный метод: расчет плановой суммы чистой прибыли
торгового предприятия через нормативный уровень рентабельности и норму чистой
прибыли на собственный капитал. Метод целевого планирования.
Планирование основных элементов расчета плановой суммы капитализируемой
прибыли. Состав основных элементов расчета плановой суммы капитализируемой
прибыли. Расчет сумм прибыли, направляемой на прирост производственных основных
фондов и на прирост норматива собственных оборотных средств.
Планирование основных элементов расчета плановой суммы потребляемой
прибыли. Состав основных элементов расчета плановой суммы потребляемой прибыли.
Дивидендная политика предприятия. Бюджеты внутренней социальной и внешней
социальной программ. Определение суммы чистой прибыли, которая необходима
предприятию для реализации целей по развитию в планируемом году и суммы валовой
прибыли, необходимой предприятию для удовлетворения собственных потребностей и
выполнения обязательств перед бюджетом по уплате налога на прибыль.
Планирование финансов торгового предприятия
Основные задачи планирования финансов. Источники капитальных вложений.
Расчет потребности в собственных оборотных средствах. Определение общей
потребности в собственных оборотных средствах. Нахождение величины собственных
оборотных средств в товарных запасах. Расчет потребности в денежных средствах в виде
остатков в кассе предприятия на планируемый период. Определение суммы прироста
собственных оборотных средств на планируемый период.
Определение плановой кредиторской задолженности.
Финансовый план торгового предприятия. Проверка правильности его составления.
Шахматный баланс доходов и расходов торгового предприятия.
Планирование потока денежных средств. Корректировка поступления денежных
средств с учетов влияния изменения суммы дебиторской задолженности. Определение
денежных выплат за покупку товаров; по текущим расходам торгового предприятия; по
налогу на прибыль за отчетный период. Методы определения величины чистого
денежного потока: прямой метод и косвенный. Потоки средств от инвестиционной и
финансовой деятельности.
Введение
Эффективная деятельность предприятий в условиях рыночной экономики в
значительной степени зависит от того, насколько достоверно они предвидят дальнюю и
ближнюю перспективу своего развития, то есть от планирования и прогнозирования.
Планирование является важной функцией управления любым предприятием.
Многолетний опыт зарубежных и отечественных предприятий показал, что недооценка
планирования предпринимательской деятельности в условиях рынка, сведение его к
минимуму, игнорирование или некомпетентное осуществление зачастую приводит к
неоправданным экономическим потерям и, в конечном счете, к банкротству. План
необходим не только крупным и средним, но и малым предприятиям.
Знание системы планирования торговли, владение методологией стратегического,
тактического, оперативного планирования является одним из важнейших требований при
подготовке специалистов в сфере маркетинга.
В связи с этим целью данного учебного пособия является дать студентам системное
представление о средствах и методах принятия плановых решений на предприятиях
торговли, сформировать у них навыки и умение разрабатывать стратегические и
тактические планы.
Учебное пособие познакомит будущего специалиста торговой отрасли с
теоретическими и практическими знаниями в области:
• роли и места планирования в управлении предприятием;
• форм планирования и видов планов;
• управления товарными запасами торгового предприятия;
• организации внутрифирменного планирования;
• обоснования плановых решения по объему товарооборота;
• планирования ассортимента товаров;
• планирования потребности в персонале;
• планирования средства на оплату труда;
• планирования доходов торгового предприятия;
• планирования издержек обращения.
Предлагаемый учебный материал тесно связан с такими дисциплинами, как
«Экономическая теория», «Экономика предприятия», «Экономика торговли»,
«Статистика», «Маркетинг», «Менеджмент», «Анализ хозяйственной деятельности
предприятия».
Последовательность изложения материала учебного пособия призвана
способствовать эффективному усвоению предмета. В модуле 1 изложены теоретические
аспекты планирования деятельности торгового предприятия. В модуле 2 представлены
методы планирования конкретных экономических показателей торговых предприятий.
Модуль 1. Методологические основы планирования
Глава 1.1. Предприятие как объект планирования
§1.1.1. Роль и место планирования в управлении предприятием
Прежде чем начать какое-либо дело, человек должен тщательно продумать, что
именно, к какому сроку, какими способами и с помощью каких средств он должен
сделать. В противном случае его намерения могут оказаться невыполненными.
Следовательно, первой и основополагающей стадией управления любым видом
целесообразной деятельности всегда является процесс постановки цели и нахождения
способов ее выполнения. Именно к стадии постановки цели можно отнести предвидение,
прогнозирование, планирование. Конечным результатом этой стадии является построение
идеальной модели хода производственного процесса, направленного на достижение
главной цели предприятия.
Процесс управления предприятием складывается из многих функций. В их число
входят планирование и прогнозирование; организация; координация и регулирование;
учет, контроль и анализ; активизация и стимулирование (рис. 1). Каждая функция
характеризуется присущим ей технологическим процессом обработки информации и
способом воздействия на управляемый объект.
Активизация, стимулирование
Учет, анализ, контроль
Планирование, прогнозирование
Координация, регулирование
Организация
Рис. 1. Связь планирования с другими функциями управления
Функция планирования служит основой для принятия управленческих решений и
представляет собой управленческую деятельность, которая предусматривает выработку
целей и задач управления производством, а также определение путей реализации планов
для достижения поставленных целей.
Прогнозирование в управленческом цикле предшествует планированию и ставит
своей задачей научное предвидение развития производства, а также поиск решений,
которые обеспечивают развитие производства в оптимальном режиме. Поскольку
прогнозирование всегда предшествует планированию, его можно рассматривать как
подфункцию планирования.
Организация как функция управления — это деятельность, направленная на
создание или развитие структуры хозяйственной системы. В зависимости от объекта
различают организацию производства, труда и управления. Организация управления
включает регламентацию отдельных элементов процесса управления (стадий
управленческого цикла, процедур и операций управления), установление времени
выполнения работ, состава исполнителей, прав, ответственности, технического и
информационного обеспечения и т.п.
Координация заключается в обеспечении необходимой (предусмотренной проектом
организации) согласованности действий работников. Цель координации — устранить
параллелизм и дублирование в работе.
Функция регулирования состоит в сохранении режима функционирования
хозяйственной системы. В силу различных причин производство может отклоняться от
заданных параметров. В этих условиях путем регулирования устраняются отклонения и
обеспечивается нормальное протекание производственных процессов.
С помощью учета осуществляется сбор информации о состоянии хозяйственной
системы. Учет служит базой для анализа — комплексного изучения производственнохозяйственной деятельности с целью контроля и повышения эффективности
функционирования производства путем выявления и мобилизации имеющихся резервов.
Роль контроля как функции управления обусловлена тем, что он является средством
осуществления обратных связей в системе управления. Посредством контроля
проверяется выполнение принятых плановых решений и оцениваются их последствия.
Активизация — это интенсификация трудовой и общественной деятельности
работников на основе повышения творческого потенциала личности и коллектива.
Активизация достигается комплексным применением методов морального и
материального стимулирования. В основе материального стимулирования лежат
материальные, а в основе морального — социальные потребности личности (в общении,
уважении, признании заслуг и т.п.).
По сути своей план хозяйственной деятельности предприятия — это вид
программы, предназначенной для планирования во времени действий, направленных на
достижение определенных целей. В программу также должны быть заложены
мероприятия, позволяющие уже сегодня начать подготовку к использованию будущих
возможностей или к устранению будущих диспропорций. По образному выражению У.
Стентона и Ч. Футрелла, «планирование — это изучение прошлого для решения в
настоящем, что делать в будущем».
Процесс планирования можно представить как процесс последовательной
корректировки планов (рис. 2). Это значит, что решения, относящиеся к будущему,
должны соотноситься с постоянно обновляемой информацией о результатах
хозяйственной деятельности и соответствующим образом корректироваться.
Планирование
Выполнение
Оценка
результатов
Изменения
внешней среды
Рис. 2. Корректировка планов хозяйственной деятельности
Важной отличительной чертой и достоинством системы планирования,
ориентированной на функционирование в условиях рыночной неопределенности,
являются ее гибкость, способность немедленно реагировать:
• на возникающие отклонения от установившихся взаимоотношений с внешним
окружением;
• появление новых возможностей;
• изменение ситуации внутри предприятия.
Иными словами, план — лишь инструмент контроля за поэтапным достижением
поставленных целей. Руководитель компании может корректировать план, если возникли
благоприятные условия для достижения целей другим, более эффективным способом.
Сам процесс планирования проходит четыре этапа:
• разработку общих целей;
• определение конкретных, детализированных целей на заданный период;
•
•
определение путей и средств их достижения;
контроль за достижением поставленных целей путем сопоставления плановых
показателей с фактическими и корректировку целей.
Планирование как самостоятельная отрасль знаний является наукой,
специализированным видом управленческой деятельности (профессией) и искусством.
Планирование как наука представляет собой совокупность систематизированных
знаний о закономерностях формирования и функционирования различных хозяйственных
систем. Наука планирования многоотраслевая. Отдельные ее разделы, например
оперативно-календарное планирование, всесторонне разработаны. Менее разработано
тактическое и стратегическое планирование на предприятии. Это говорит о том, что наука
планирования в целом пока находится в стадии формирования. Тем не менее роль науки
планирования, как и потребность в ней со стороны общественного производства,
возрастает. К факторам, обусловливающим возрастающую роль науки планирования,
можно отнести:
• рост числа управленческих кадров, который усиливает требования к уровню
организации его работы и подготовке;
• рост масштабов общественного производства, усложнение хозяйственных
связей, что требует улучшения координации процессов производства,
распределения, обмена и потребления;
• расширение и усложнение международных связей;
• изменение методов хозяйствования, переход к рыночным отношениям, что
требует кардинальной перестройки системы планирования на всех уровнях
управления экономикой;
• развитие научно-технического прогресса;
• морально-политические аспекты, связанные с необходимостью преодоления
культов личности, застоя в общественной жизни, повышения материальной и
моральной заинтересованности работников и т.п.
Как наука планирование имеет свой предмет, объект и методы исследований.
Предмет определяет, чем занимается наука, какова сфера ее приложения.
В качестве предмета науки планирования (не путать с предметом планирования как
управленческой деятельности) выступают отношения, которые складываются между
участниками производственного процесса по поводу установления и реализации
приоритетов, целей, пропорций и комплекса мероприятий, обеспечивающих их
достижение.
Эти отношения проявляются в:
• кооперации труда различного вида и масштаба;
• производственно-хозяйственных процессах, совершающихся в экономических
системах.
Процессы планирования исследуются наукой планирования в двух разрезах:
• применительно к первичным звеньям производства (предприятиям,
производственным объединениям);
• применительно к производству в масштабе всей страны.
Последний момент является определяющим в теории планирования, поскольку
позволяет исследовать хозяйственные процессы во взаимосвязи на народнохозяйственном
уровне. Проблема состоит в том, что планирование на уровне предприятия или даже
отрасли не охватывает всей совокупности экономических связей и отношений, которые
выявляются на макроуровне в системе народнохозяйственного оборота.
Планирование как наука имеет собственные методы исследования. В состав
методов науки планирования входят:
1. Конкретно-исторический подход. Предусматривает изучение отношений
планирования как процессов, находящихся в стадии развития и изменения под влиянием
действующих на них факторов. Все процессы планирования рассматриваются в тесной
связи с конкретной исторической обстановкой той или иной страны. В этой связи можно
отметить, что организация планирования в странах Запада, например США,
принципиально отличается от стран Востока, например Японии.
2. Системный подход. Позволяет подходить к исследованию количественных и
качественных параметров протекания вероятностных процессов в сложных социальноэкономических системах с системных позиций. Системный подход предполагает, вопервых, рассмотрение системы планирования производством как единого целого, со
своими законами развития. Во-вторых, возможность расчленения системы на подсистемы
и исследования их взаимодействия, поскольку каждая подсистема воздействует как на все
другие подсистемы, так и на систему в целом. Тем самым создается возможность вскрыть
закономерности и связи подсистем, их соотношение и субординацию, дать не только
качественные, но и количественные оценки.
Суть системного подхода вытекает из его принципов:
• динамичности системы;
• взаимодействия, взаимозависимости явлений и элементов системы;
• комплексности;
• целостности;
• иерархичности;
• главного звена.
3. Комплексный подход. Так же, как и системный, он предполагает рассмотрение
явлений в их связи и зависимости. Однако комплексный подход является более широким
понятием, поскольку реализуется с помощью системного.
Комплексный подход предусматривает:
• совместное использование методов исследований нескольких наук;
• рассмотрение всей совокупности целей планирования по уровням;
• рассмотрение различных проблем планирования с точки зрения временных
интервалов и т.д.
4. Эксперимент. Представляет собой метод поиска или уточнения взаимосвязи
социально-экономических явлений опытным путем. В планировании эксперимент, как и
моделирование, служит для апробации намеченных решений.
Преимущества эксперимента:
• возможность специально вызвать изучаемое явление, не ожидая его
естественного появления;
• возможность повторения опыта и накопления данных для количественного
анализа изучаемых явлений.
Недостатки эксперимента:
• трудность искусственного создания условий, тождественных естественным;
• ограниченная возможность воздействия на социально-экономические объекты в
исследовательских целях.
Необходимые условия эксперимента:
• сохранение сущности общественного и государственного строя;
• недопустимость ущемления интересов населения;
• хозяйственная значимость планируемого нововведения;
• обратимость результатов (контролируемый характер эксперимента);
• возможность возврата к исходному состоянию;
• наличие контрольного объекта;
• создание экспериментальной ситуации (обеспечение чистоты эксперимента с
целью выделения основного содержания эксперимента и исключение побочных
обстоятельств).
5. Моделирование. Сущность моделирования заключается в создании такого
аналога планируемого процесса, в котором отражены его важнейшие, с точки зрения цели
исследования, свойства и опущены второстепенные черты.
В планировании моделирование применяется в следующих случаях:
• когда необходимо разработать проект системы, не создавая ее в реальной
жизни;
• когда необходимо совершенствовать имеющуюся систему, а эксперимент на
реальной системе невозможен или экономически не оправдан, например, в силу
больших затрат;
• когда эксперимент в условиях реальной системы связан с ее разрушением.
В планировании моделирование не дает никакого решения, а лишь позволяет
получить аналог реального процесса или объекта, выбрать не оптимальный, а реальный
или рациональный вариант планируемого процесса. Для этого применяются различные
типы моделей: графические, числовые, логические, табличные и др.
6. Методы специальных исследований. В планировании имеются процессы,
поддающиеся количественному измерению. Есть и такие, которые не поддаются
количественной оценке (например, влияние моральных стимулов на рост
производительности труда). Оценка таких явлений требует проведения социологических
исследований. Они могут проводиться с помощью анкетирования и интервьюирования, а
также других методов.
Наличие предмета, объекта и методов исследования в науке позволяет разработать
ее теорию. Наука о планировании призвана создать методологию и теорию путем
выявления законов и закономерностей, определения принципов планирования и создания
соответствующего категорийно-понятийного аппарата.
Планирование — это искусство. Деятельность руководителя и специалиста,
занимающихся решением проблем планирования, имеет свои особенности, которые
вытекают из творческого характера их труда. Процесс принятия плановых решений, как
правило, сопровождается переработкой больших объемов управленческой информации,
связан с решением проблем достоверности и неопределенности информации,
необходимостью организации коллективного труда и поиском групповых критериев
предпочтений при формировании и оценке альтернативных вариантов решений.
Разработка планов происходит, как правило, в условиях дефицита времени и
других ресурсов. При принятии плановых решений приходится согласовывать
противоречивые интересы различных предприятий, организаций, должностных лиц.
Плановая работа многими своими сторонами связана с огромным нервным напряжением,
большими физическими и эмоциональными нагрузками, риском, ответственностью не
только за свою личную судьбу, но и судьбу коллектива. Плановик должен уметь держать в
поле зрения одновременно многие вопросы и знать, сможет ли он в критических
ситуациях оперативно и обоснованно принимать плановые решения. Он должен обладать
высоким профессионализмом и компетентностью. В конечном счете деятельность
планового работника должна быть направлена на поиск новых сфер выгодного вложения
ресурсов, осуществление новых комбинаций ресурсов в производстве, движение на новые
рынки, создание новых продуктов, обоснованный риск.
Реализовать требования могут руководители и специалисты, обладающие
необходимыми знаниями и опытом практической работы. На эти процедуры влияют
психологические особенности человека: темперамент, своеобразие познавательных
психических процессов, характер и т.п. Отсюда можно утверждать, что принятие
плановых решений — не только наука, но и искусство. Как искусство, планирование тесно
связано с мыслительной деятельностью человека, и в основе своей неповторимо.
Объектом планирования на предприятии является его деятельность, под которой
понимается выполнение им своих функций.
Принятие плановых решений всегда связано с использованием ресурсов. Можно
упрощенно сказать, что план — это тот или иной вариант использования ресурсов
предприятия. Поэтому ресурсы предприятия являются предметом планирования на
предприятии. Цель планирования ресурсов — оптимизация их использования.
Планирование ресурсов предусматривает установление уровней их расхода, направлений
и сроков использования, режима потребления, взаимозаменяемости ресурсов в смесях и
рецептурах, комбинаций ресурсов в продукте и т.п.
Классификация ресурсов может быть различной. Однако чаще всего в практике
планирования выделяют следующие группы ресурсов:
1. Трудовые ресурсы. Под трудовыми ресурсами понимается часть
трудоспособного населения страны, обладающая физическим развитием, умственными
способностями и знаниями, которые необходимы для работы на предприятии.
2. Производственные фонды (основные и оборотные).
3. Инвестиции – это финансовые и материальные ресурсы, а также все виды
имущественных и интеллектуальных ценностей, вкладываемых в объекты
предпринимательской и других видов деятельности с целью получения прибыли или
достижения социального эффекта.
4. Информация.
5. Время. Оно как ресурс присутствует во всех показателях планирования,
учитывается при оценке разработанных предпринимательских проектов.
6. Предпринимательский талант.
§1.1.2. Методология и технология планирования
Планирование представляет собой особую форму деятельности, направленную на
разработку и обоснование программы экономического развития предприятия и его
структурных звеньев на определенный (календарный) период в соответствии с целью его
функционирования и ресурсным обеспечением.
Назначение планирования состоит в стремлении максимально учесть все
внутренние и внешние факторы, обеспечивающие оптимальные условия для развития
предприятия.
Планирование включает следующие стадии:
1) определение конечных и промежуточных целей;
2) постановка задач, решение которых необходимо для достижения целей;
3) определение методов и способов их выполнения исходя из имеющихся ресурсов;
4) контроль за ходом реализации плана;
5) анализ итогов работы в целях повышения ее эффективности и корректировки
планов на следующий период.
Таким образом, планирование - это не единовременное, одноразовое действие, а
непрерывный процесс.
Планирование является основой эффективной деятельности предприятий, оно
выполняет следующие функции:
• ориентирует руководителей на перспективное мышление;
• способствует четкой координации различных действий, предпринимаемых
руководством предприятия, а также согласованию целей и задач предприятия в
целом и отдельных его подразделений;
• устанавливает оптимальные показатели хозяйственной деятельности с
последующим контролем за их динамикой;
• позволяет объективно оценить свой потенциал и соотнести его с
поставленными целями;
• делает предприятие более подготовленным к внезапным изменениям
экономической ситуации;
•
•
выявляет сильные и слабые стороны деятельности предприятия;
наглядно показывает взаимосвязь между всеми должностными лицами и
уровень их ответственности;
• позволяет персоналу принимать участие в разработке стратегии и тактики
перспективного и текущего развития предприятия, что рождает дух
сотрудничества и повышает эффективность трудового процесса.
Переход торговых предприятий к рыночным условиям хозяйствования значительно
сместил акценты в сфере планирования. Во-первых, реформы перенесли центр тяжести
планирования с общегосударственного, глобального и отраслевого уровней на уровень
основного хозяйствующего субъекта, т.е. предприятия.
При этом на государственном уровне происходит переход к индикативному
планированию, представляющему собой ориентирующий, координирующий и
информационный подход к разработке планов. Индивидуальное планирование в условиях
рыночной экономики имеет целью достижение оптимального взаимодействия и сочетания
интересов
самостоятельных
хозяйствующих
субъектов
и
государственного
регулирования. Такая форма планирования основывается на разработке специальных
индикаторов (показателей) социально-экономического развития и предполагает
осуществление процессов прогнозирования, регулирования и координации деятельности
хозяйственных субъектов и государства на основе взаимного экономического интереса.
Индикативное планирование наиболее целесообразно применять в сферах деятельности,
имеющих общегосударственный приоритет (например, предприятия общественного
питания социального назначения). Такой план включает определение цели и разработку
на ее основе поэтапной программы с расчетом бюджета каждого этапа, конкретизацию
мер государственной поддержки реализации плана и согласование действий
хозяйствующих субъектов, участвующих в программе, с государственными структурами,
исходя из учета экономического интереса сторон.
Во-вторых, главным в планировании является недирективность и обязательность
установленных сверху заданий, а разработка плановой программы и способов ее
выполнения непосредственно на предприятии. Практика показала, что кроме самого
предприятия (в лице отдельных служб) никто не сможет достичь высокой эффективности
в планировании, поскольку предприятие не только участвует в формировании планов, но
и обеспечивает реализацию намеченного варианта развития. Поэтому участие торгового
предприятия или фирмы на любом уровне планирования должно быть обязательным для
руководителей и целесообразным для работников.
В-третьих, в условиях рыночных отношений и усиления конкуренции в торговой
сфере основное внимание в процессе планирования должно быть уделено не столько
показателям роста субъекта хозяйствования, сколько показателям его развития.
Следует заметить, что рост и развитие торговых предприятий - это не однозначные
понятия. Рост масштабов деятельности может происходить с развитием или при его
отсутствии. Рост - это увеличение количественных объемов деятельности предприятия
(повышение товарооборота, расширение торговой площади, открытие новых мест
реализации и т.п.).
До недавнего времени основным в деятельности торгового предприятия считался
рост его показателей. Однако многие, особенно мелкие, предприятия торговли и
общественного питания, рассчитанные на определенный контингент потребителей, имеют
достаточно ограниченные возможности роста в отличие от немногочисленных крупных
фирм, которые могут планировать увеличение своей доли на рынке, открывать новые
предприятия, перепрофилировать действующие и т.п.
Большинство торговых предприятий, не располагая возможностями в области
роста, в целях повышения конкурентоспособности при планировании своей деятельности
основное внимание должны уделять вопросам развития, которые связаны прежде всего с
качеством работы предприятия. Развитие - это постоянный процесс повышения
эффективности хозяйственно-финансовой деятельности, улучшения использования
имущественного и трудового потенциала предприятия, совершенствования форм и
методов продажи товаров, повышения уровня торгового обслуживания покупателей и т.п.
Именно эти вопросы должны находить всестороннее отражение в текущих и
перспективных планах предприятия.
Рассматривая вопросы планирования на уровне предприятия, необходимо
различать понятия методологии и технологии планирования.
Под методологией планирования понимается система требований к формированию
планов, которая включает методы разработки плановых показателей и внутреннюю
логику построения планов.
Технология планирования представляет собой совокупность конкретных методов и
способов разработки планов хозяйственного развития как по предприятию в целом и его
структурным подразделениям, так и в разрезе временных периодов с целью обеспечения
их взаимосвязи и преемственности.
Технология планирования предусматривает различные подходы к разработке
планов, из которых наиболее часто используются консервативный, технический и
адаптивный.
Консервативный подход к планированию характеризуется тем, что при разработке
плана исходят из сложившихся на предприятии тенденций без учета возможных
изменений в экономической ситуации и необходимости повышения эффективности
торгового процесса. Это порождает консервативные планы, закрепляющие устаревшую
экономическую политику предприятия, независимо от того, плохая она или хорошая. При
этом разработка планов ведется обычно в безальтернативном варианте.
Технический подход, называемый также "техническое оптимизаторство",
предусматривает при разработке планов использование преимущественно экономикоматематических методов, и прежде всего математических моделей. Такой подход
несколько преувеличивает значение технических средств и сложившихся математических
зависимостей в планировании показателей, но одновременно позволяет рассчитать
различные варианты планов и выбрать из них оптимальный.
Адаптивный подход к планированию предполагает, что план должен быть
разработан таким образом, чтобы иметь возможность корректировки в случае
необходимости, быть достаточно гибким, приспосабливаясь к различным изменениям.
Адаптивный подход может быть двух видов: а) пассивный, когда плановые расчеты
корректируют после начала воздействия какого-либо фактора; б) активный, когда план
разработан таким образом, что он во многом предвидит те или иные изменения факторов
внешней и внутренней среды.
Каждый из рассмотренных выше подходов технологии планирования имеет свои
преимущества и недостатки, которые необходимо учитывать в плановой работе. В
оптимальном варианте целесообразно использовать достоинства всех подходов, тогда
различные методы планирования, техника и опыт работников позволят превратить план в
важный и действенный фактор эффективной работы торгового предприятия.
Независимо от того, какой подход к планированию используется на предприятии,
технологический процесс разработки планов должен осуществляться в соответствии с
такими требованиями, как координация, интеграция, непрерывность и научность
плановых расчетов.
Координация означает, что нельзя эффективно планировать деятельность ни одного
подразделения предприятия в отрыве от остальных структурных единиц данного уровня.
Суть координации заключается в том, что она ориентирует на комплексное
решение проблем, возникающих на горизонтальном уровне данного субъекта
хозяйствования.
Интеграция предполагает увязку плановых решений по вертикали, т.е. между
отдельными уровнями управления хозяйственной деятельности. Это означает, что
планирование, осуществляемое независимо на каждом уровне, не может быть столь
эффективно, как планирование во взаимосвязи на всех уровнях.
Непрерывность в планировании обеспечивается системой органичного сочетания
перспективных (стратегических), текущих и оперативных планов предприятия.
Научность в планировании означает комплексное использование при разработке
планов маркетинговых исследований, результатов изучения конъюнктуры спроса, анализа
и учета условий деятельности конкурентов, современных способов обработки
информации на базе вычислительной техники, экономико-математических моделей и
методов системного анализа, а также других достижений экономической науки.
Важнейшая роль в процессе планирования принадлежит сотрудникам предприятия,
занимающимся планово-аналитической работой (экономисты, аналитики, менеджеры и
др.). От качества их деятельности во многом зависит экономическое благополучие
предприятия. При подборе персонала, занятого планированием на предприятии, должны
учитываться следующие требования:
планированием должны заниматься прежде всего те специалисты, которые будут
обеспечивать реализацию этих планов и нести ответственность за их исполнение;
уровень компетенции в планировании должен соответствовать уровню
компетенции в отношении ресурсов, цен, финансов и других коммерческих аспектов
деятельности предприятия;
уровень квалификации специалистов должен соответствовать уровню
планирования.
Эффективное планирование предполагает обязательную обеспеченность персонала
соответствующей информационной базой и техническими средствами.
§1.1.3. Методы планирования на торговом предприятии
В процессе разработки планов торгового предприятия используются
специфические методы, которые соответствуют задачам, целям и особенностям
планирования данного хозяйствующего субъекта. Методы планирования представляют
собой конкретные способы и приемы экономических расчетов, применяемые при
разработке отдельных разделов и показателей плана, их координации и увязке.
При выборе конкретных методов планирования учитываются следующие факторы:
• длительность планового периода;
• особенности расчетов планового показателя;
• обеспеченность исходной информацией и возможность ее использования;
• наличие соответствующей технической базы обработки информации и
проведения расчетов;
• уровень квалификации работников.
При планировании деятельности предприятий торговли применяют следующие
основные методы:
1) нормативный;
2) расчетно-аналитический;
3) балансовый;
4) экономико-математический.
Сущность нормативного метода состоит в том, что для расчета того или иного
планового показателя применяются нормы и технико-экономические нормативы,
характеризующие рациональную величину этого показателя для конкретных условий
работы предприятия.
Используемые нормативы бывают трех видов: единые, отраслевые и специальные,
применяемые для отдельных торговых предприятий. Единые нормативы применяются во
всех отраслях и сферах деятельности: например, транспортные тарифы, оплата
коммунальных услуг (отопление, электроэнергия, водоснабжение и т.п.), ставки
большинства налогов и др.
Отраслевые нормативы действуют только в системе торговли и общественного
питания: нормы амортизации основных фондов, нормы расхода сырья и продуктов, нормы
оснащенности предприятий инвентарем и оборудованием, нормы естественной убыли,
коэффициенты трудоемкости блюд, нормативный срок окупаемости капиталовложений и
др.
К специальным нормативам, устанавливаемым в масштабах отдельных
предприятий, могут относиться нормы выработки, расхода материалов, боя посуды,
запасов товаров, нормы носки санспецодежды, размер торговых надбавок и наценок.
Рассмотренные нормативы применяются в торговле при планировании таких
показателей хозяйственной деятельности, как валовой доход, многие статьи издержек
производства и обращения, налоговые платежи, техническая оснащенность предприятий,
товарные запасы и др.
Технико-экономические нормативы как инструмент планирования требуют
постоянного совершенствования и корректировки в соответствии с условиями рыночной
среды и задачами торгового предприятия.
Расчетно-аналитический метод планирования используется в том случае, когда
отсутствуют технико-экономические нормативы, а взаимосвязь между отдельными
показателями или экономическими явлениями может быть установлена лишь косвенным
путем на основе анализа и сопоставления отчетных данных. Сущность этого метода
заключается в том, что расчеты плановых показателей производятся на основе анализа
достигнутого уровня, их развития, принимаемого за исходную базу, и индексов их
изменения в плановом периоде.
Алгоритм планового решения на основе расчетно-аналитического метода
изображен на рис. 2.
Рис. 2. Схема расчетно-аналитического метода планирования
Использование этого метода требует большого опыта и развитой интуиции у
работников экономических служб, а также знания условий работы торговых предприятий,
понимания сущности экономических процессов и перспектив их развития на уровне
хозяйствующих субъектов.
Значение расчетно-аналитического метода планирования деятельности торгового
предприятия достаточно велико, поскольку на его основе определяются такие важнейшие
показатели производственно-торговой деятельности, как объем товарооборота, сумма
доходов и прибыли, расходы по труду и заработной плате и др.
Балансовый метод предусматривает использование в планировании балансов,
назначение которых состоит в увязке имеющихся в наличии у предприятия материальных
и финансовых ресурсов с фактической потребностью в них. Балансовые расчеты должны
быть произведены таким образом, чтобы использование или распределение ресурсов не
превышало их реального объема.
Балансовые расчеты используются при планировании поступления товаров на
предприятие исходя из прогнозируемого товарооборота и величины начальных и
конечных товарных запасов, при определении потребности предприятий в оборудовании,
предметах материально-технического оснащения, топлива для производственных нужд на
предприятиях общественного питания.
Особо важное значение имеют балансовые расчеты финансовых показателей,
например, платежного баланса, где платежные средства соотносятся с платежными
обязательствами, или финансового плана торгового предприятия (баланс доходов и
расходов), который обеспечивает соответствие между источниками формирования
доходов хозяйствующего субъекта и направлениями их использования.
Отличительной особенностью большинства экономических процессов на уровне
торгового предприятия является их неопределенность, а также одновременное
воздействие многих, часто взаимозависимых, факторов. В этом случае плановые расчеты
целесообразно производить с помощью экономико-математических, методов, из
которых наиболее широкое применение в торговле нашли стохастические
(корреляционные) модели. Сущность корреляционных экономико-математических
моделей состоит в нахождении количественного выражения взаимосвязей между
показателями и факторами, их определяющими, и последующем экстраполировании этих
зависимостей на определенный плановый период. При использовании таких моделей в
плановом процессе необходимо соблюдать следующие требования:
• модель в качественном отношении должна быть адекватна экономической
задаче, т.е. отражать сущность исследуемого объекта или явления;
• выбранная математическая форма описания экономических взаимосвязей
(уравнение регрессии) должна в наибольшей степени соответствовать
закономерностям развития планируемого показателя;
• исходная база данных, включаемых в модель, должна быть однородна,
сопоставима и достаточна как по объему информации, так и по длительности
исследуемого периода;
• в модель должны включаться не все, а наиболее существенные факторы для
решения данной задачи, при этом факторы должны быть количественно
измеримы;
• параметры, рассчитанные по экономико-математической модели, должны иметь
четкую экономическую интерпретацию.
Рис. 3. Этапы планирования показателей при использовании экономикоматематических моделей
Планирование показателей на основе расчета экономико-математических моделей
в общем виде складывается из нескольких этапов (рис. 3).
Применение ЭММ предполагает разработку многих плановых показателей и выбор
из них оптимального, обеспечивающего решение плановой задачи и достижение
поставленных целей. Такой подход на уровне предприятия углубляет процесс
планирования и повышает его научный уровень. С помощью ЭММ может производиться
разработка плана по таким показателям хозяйственной деятельности торгового
предприятия, как товарооборот, доходы, издержки обращения, товарные запасы, прибыль
и др.
Глава 1.2. Система планов и ее место в экономической политике торгового предприятия
§1.2.1. Границы и принципы планирования
Возможности планирования социально-экономических систем ограничены рядом
объективных и субъективных причин. Основные из них:
1. Неопределенность рыночной среды. Любое предприятие в своей деятельности
сталкивается с неопределенностью. Без оценки настоящего и возможного будущего
трудно предугадать последствия и предусмотреть соответствующие действия.
Планирование и является одним из способов прояснения будущего. Но полностью
устранить неопределенность в рыночных условиях нельзя, поэтому предприятие
стремится упорядочить свои внешние отношения различными способами.
Первый способ - вертикальная интеграция. Означает, что планирующая
организация присоединяет или поглощает предприятия-поставщики или предприятияклиенты, т. е. объединяет предприятия одной технологической цепочки. В результате
внешние сделки превращаются во внутренние. Вертикальная интеграция давно известна, в
том числе и в нашей экономике. Она принудительно проводилась в советский период,
проводится и в настоящее время: фирменная торговля, присоединение колхозов к
связанным с ними технологически предприятиям и т. д. Но возможности вертикальной
интеграции ограничены, поскольку вертикальная интеграция предполагает крупные (для
данного рынка) размеры предприятия, а также, устраняя конкуренцию, ухудшает
состояние дел на рынке и положение предприятия. Вертикальная интеграция имеет свои
эффективные границы применения.
Второй способ контроля над рынком - контроль над спросом. Возможны варианты
такого контроля. Например, через установление монопольного влияния предприятия на
рынке. Однако самый результативный контроль над спросом - проведение эффективной
маркетинговой деятельности.
Третий способ контроля над рынком - использование контрактных отношений. В
странах с рыночной экономикой этот способ развит очень широко - более 2/3 всех
товарных сделок осуществляется по контракту. Смысл контрактных отношений
заключается в том, что потенциальный производитель сначала находит покупателей
продукции, а затем после соответствующей подготовки производит для них товар. Сделка
оформляется контрактом, в котором устанавливаются цены и объем поставляемой
продукции. Контракт выгоден для обеих сторон. Для производителя снижается риск
произвести и не продать. Для потребителя - это возможность наиболее полно
удовлетворить свои запросы.
Четвертый способ контроля над рынком - создание предпринимательских сетей.
Предпринимательские сети объединяют фирмы, которые экономически заинтересованы в
гибких взаимоотношениях и сотрудничестве, построенном на доверии, т. е. участники
таких сетей экономически независимы, свободны, их отношения подкрепляются не
силами закона, а морально-этическими нормами, отношениями доверия. Основой
образования сетей может быть единая технологическая или коммерческая цепочка.
Предпринимательские сети обеспечивают те же преимущества, что и вертикальная
интеграция, но в то же время они позволяют сохранить более гибкие организационноэкономические структуры.
2. Издержки планирования. Это затраты на оплату труда персонала, плата за
аренду помещений (если помещение собственное - амортизационные отчисления),
содержание помещений, расходы на приобретение канцелярских принадлежностей и т. д.
Издержки планирования входят в состав совокупных затрат на производство продукции.
Но нужны ли такие дополнительные затраты? Здесь, как и в других подобных случаях,
необходимо соблюдать правило: любые дополнительные средства должны быть
затрачены только в том случае, если они создают дополнительный положительный
эффект. Отсюда следует, что минимальными затратами на планирование являются такие,
которые обеспечивают выживание организации, а любые дополнительные затраты
должны обеспечить ее развитие.
3. Масштабы деятельности организации. Крупные организации имеют большие
финансовые возможности, более квалифицированный персонал, соответствующий опыт,
крупные плановые подразделения в своем составе. Но даже они иногда обращаются в
специализированные консультационные фирмы, называемые в странах с рыночной
экономикой салонами стратегии. Малые организации имеют меньшие возможности:
стратегическое планирование, как правило, не осуществляют. Производится лишь
текущее технико-экономическое и оперативное планирование. Их преимущество - более
простая и обозримая внутренняя среда, что упрощает процесс принятия плановых
решений.
Определяющим содержание и результаты действия плановых служб является
использование принципов планирования. К числу основных из них относятся:
1) системность;
2) участие;
3) непрерывность;
4) гибкость;
5) эффективность.
Принцип системности предполагает, что планирование на предприятии должно
носить системный характер. Предприятие - это сложная, многоуровневая социальноэкономическая система. В каждой из подсистем осуществляется функция планирования.
Принцип системности планирования реализуется по вертикали путем интеграции и
дифференциации, а по горизонтали - путем координации планов структурных
подразделений предприятия.
Принцип участия тесно связан с принципом системности. Он предполагает, что
каждый работник предприятия должен быть в той или иной мере участником плановой
деятельности. Конечно, привлекать рабочего к составлению стратегического плана
предприятия неразумно (конкретный процесс планирования должен охватывать тех, кого
он непосредственно касается). Очень важно привлечь линейных руководителей высшего
уровня к разработке стратегических планов. Работники плановых служб должны работать
в тесном контакте с линейными руководителями. Рабочих же можно и нужно привлечь к
планированию на уровне участка. Решающая роль при этом принадлежит мастеру. Какие
проблемы здесь можно решать? Это увеличение (при необходимости) объемов выпуска
продукции, рост производительности труда, снижение издержек, повышение качества.
Реализация принципа участия дает следующие результаты:
каждый из работников предприятия (подразделения) получает более глубокое
понимание деятельности предприятия (подразделения); личное участие работников в
процессе планирования приводит к тому, что планы предприятия (подразделения)
становятся личными планами работающих, а их реализация приносит личное
удовлетворение;
работники предприятия, занимаясь планированием, развивают себя как личности.
Принцип непрерывности заключается в том, что процесс планирования на
предприятии должен осуществляться постоянно, а разработанные планы непрерывно
приходить на смену друг другу, перекрывать друг друга.
Принцип гибкости связан с принципом непрерывности. Состоит в придании
планам способности менять свои параметры, поэтому в планах обычно
предусматриваются резервы. Эти резервы должны быть оптимальными, иначе затраты
могут оказаться настолько высокими, что гибкость плана и связанные с ней преимущества
не окупятся. В условиях рыночной экономики резервы обычно создаются в мощностях. А
вообще принцип гибкости реализуется в известном афоризме: «План не догма, а
руководство к действию».
Принцип эффективности заключается в том, что затраты на планирование не
должны превышать эффект от его применения, т. е. планы должны быть
конкретизированы и детализированы настолько, насколько это необходимо для
управления при наличии соответствующей плановой службы, ведь ее содержание также
требует средств.
§1.2.2. Система планов торгового предприятия
Экономическая политика предприятия представляет собой определение общей
стратегии его развития и выработку на ее основе тактики торгово-хозяйственной
деятельности, которая с учетом потенциальных возможностей предприятия позволяет
достичь поставленных целей в соответствии с правовыми, экономическими, социальными,
экологическими и другими стандартами, установленными в обществе в виде законов,
законодательных норм и правил.
Задачей экономической политики предприятия является разработка адекватной
рыночным условиям системы управления и планирования торгово-финансовой
деятельности, направленной на достижение определенных стратегических и тактических
целей.
Основными направлениями разработки экономической политики торгового
предприятия являются:
• анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, выявление ее
сильных и слабых сторон;
• оценка внешних факторов и степени их влияния на работу предприятия;
• формирование целей и задач торговой деятельности;
• определение альтернативных направлений развития как на текущий период, так
и на перспективу, т.е. разработка плана торгово-финансовой деятельности.
Планирование как форма государственного воздействия на экономику существует
практически во всех странах. Оно органически вписывается в рыночный механизм
хозяйствования. Важно определить, что и как должно планировать государство, а что —
сами субъекты хозяйствования. Чтобы решить эту проблему, необходимо рассмотреть
виды планирования.
По содержанию и форме проявления различают следующие виды (формы)
планирования и виды планов.
1. С точки зрения обязательности плановых заданий — директивное и
индикативное планирование.
Директивное планирование представляет собой процесс принятия решений,
имеющих обязательный характер для объектов планирования. Вся система
социалистического народнохозяйственного планирования носила исключительно
директивный характер. Поэтому за невыполнение плановых заданий руководители
субъектов хозяйствования несли дисциплинарную, а иногда и уголовную ответственность.
Директивные планы имеют, как правило, адресный характер и отличаются чрезмерной
детализацией.
Многие
недостатки
социалистического
планирования
порождены
его
директивностью. Однако из этого не следует вывод о нецелесообразности применения
такого планирования в рыночных условиях. Директивное планирование может служить
эффективным средством решения многих народнохозяйственных задач, имеющих
общенациональное значение, например, в области охраны окружающей среды, обороны,
социальной политики, структурной перестройки экономики и т.п.
Индикативное планирование представляет собой наиболее распространенную во
всем мире форму государственного планирования макроэкономического развития.
Индикативный план не носит обязательный для исполнения характер. В составе
индикативного плана могут быть обязательные задания, но их число весьма ограничено. В
целом же он носит направляющий, рекомендательный характер.
Как инструмент управления индикативное планирование чаще всего применяется
на макроуровне. Задания индикативного плана называются индикаторами. Это
параметры, характеризующие состояние и направления развития экономики,
выработанные органами государственного управления в ходе формирования социальноэкономической политики, и устанавливающие меры государственного воздействия на
хозяйственные процессы с целью достижения указанных параметров.
Индикативное планирование применяется и на микроуровне. Причем при
составлении перспективных планов используется индикативное планирование, а в
текущем планировании — директивное. Индикативное и директивное планирование
должны дополнять друг друга, быть органически увязаны.
Система планов торгового предприятия, действующего в конкурентной среде,
включает следующие виды планов, дифференцируемые в зависимости от определенных
критериев на следующие группы:
1) по уровню управления - планы в целом по предприятию (общефирменные),
планы структурных подразделений (филиалов, секций, отделов), планы работы
функциональных служб торговых фирм (финансового, коммерческого, маркетингового и
других отделов);
2) по длительности планового периода - стратегические, среднесрочные, текущие,
оперативные планы;
3) по функционально-целевому назначению - планы, дифференцированные по
самым различным аспектам деятельности предприятия: план торговой деятельности в
разрезе основных показателей (товарооборот, доходы, издержки и т.д.), производственноторговый план по выпуску продукции собственного производства в системе массового
питания, финансовый план (доходы и расходы предприятия), коммерческий план,
связанный с товароснабжением и оценкой использования товарных запасов, план
социального развития предприятия. Особое место в этой группе занимают
инвестиционные планы и бизнес-планы.
Инвестиционные планы определяют наиболее выгодные направления
долговременных финансовых вложений в ценные бумаги, недвижимость, капитальное
строительство новых предприятий, реконструкцию действующих объектов и т.п.
Бизнес-план - это концепция создания нового предприятия или освоения нового
вида деятельности с целью успешного выхода на рынок. По содержанию бизнес-план
представляет собой документ, где в концентрированной форме отражены цели и задачи
предприятия в выбранной сфере деятельности, его конкурентные позиции на рынке
товаров и услуг, объем предполагаемых финансовых и материальных ресурсов,
намеченные маркетинговые мероприятия, основные аспекты организации торговой
деятельности, а также оценка предпринимательского риска.
Цель разработки бизнес-плана — иметь план хозяйственной деятельности на
кратко- и среднесрочную перспективу, отвечающей потребностям рынка и возможностям
получения необходимых ресурсов. Он разрабатывается как для вновь создаваемого
предприятия, так и для уже действующего и помогает предвидеть проблемы на пути
успешного ведения бизнеса. Кроме того, этот документ необходим для получения
финансовых ресурсов от инвесторов или кредиторов. План разрабатывается на 1-5 лет и
служит основой для его уточнения на каждый последующий год.
Бизнес-план помогает предпринимателю ясно представить свой будущий бизнес,
поскольку для его составления требуется:
— описать вид и тип предприятия;
— определить
конкретные
направления
деятельности
(специализацию
предприятия, рыночную нишу, возможное место на данном сегменте рынка);
— рассчитать финансовые потребности, определить источники получения
финансовых ресурсов с указанием размера и сроков возврата денежных сумм:
— уточнить направления использования денежных средств;
— определиться с потребностью в кадрах, их количестве, квалификации и оплате
труда;
— составить план действий по выходу и закреплению на рынке;
— учесть положения действующего законодательства, включая региональное,
регламентирующие ведение торгового бизнеса;
— оценить конкурентное окружение;
— предвидеть барьеры на пути вхождения в рынок;
— изучить рынок;
— разработать программу продвижения товаров на рынок, включая затраты на
рекламу, стимулирование продаж, расширение каналов сбыта и т.п.;
— определить ценовую политику предприятия и динамику цен на выбранном
рыночном сегменте;
— установить цели по объему продаж с выделением отдельных этапов;
— выбрать формы и методы продажи товаров;
— исследовать условия предложения товаров производителями (поставщиками);
— составить план доходов и расходов и другие разделы финансового плана.
Концепция целевого управления обусловила содержание системы планов и целевой
подход к организации планирования. В общем виде принципиальная схема системы
планирования хозяйственной деятельности торговых предприятий и их объединений
представлена на рис. 4.
Из рисунка следует, что составляющими системы являются два взаимосвязанных
вида планирования: программно-целевое и текущее.
По срокам планирования или длительности планового периода различают:
стратегический план, в котором формулируются главные, приоритетные цели
торгового предприятия и задачи по их реализации с дифференциацией по временным
периодам, направлениям деятельности и т.п.;
среднесрочные планы (на два года и более), отражающие пути реализации
отдельных самостоятельных проблем общей стратегии предприятия;
текущие планы, где подробно определяются все направления деятельности
предприятия и его подразделений на очередной (текущий) финансовый год;
оперативные планы, детализирующие решение конкретных вопросов в процессе
торговой деятельности на краткий период времени (месяц, декада, неделя).
Стратегическое планирование
Долгосрочные,
среднесрочные,
краткосрочные
программы
Текущее
планирование
Исполнители
Подразделения
Финансовый
Издержек обращения
Товарного обращения
Товарооборота
Планы
Другие
Подготовки кадров
Развития материальнотехнической базы
Инвестиционные
Программы
Рис. 4. Схема системы планирования хозяйственной деятельности торгового
предприятия
Подразделение планов по срокам носит достаточно условный характер. Их
различие состоит в сроках получения конечного результата, а объект планирования
обычно не изменяется. Вместе с тем каждый вид планирования имеет свои отличия,
которые заключаются не только в длительности временного периода, но и в количестве
показателей, их значимости, степени точности расчетов, порядке распределения
обязанностей и уровне ответственности между исполнителями плана. Как правило, чем
длительнее интервалы планирования, тем выше степень неопределенности параметров
плана, меньше число показателей и ниже степень их точности.
Особую значимость в современных рыночных условиях хозяйствования
предприятий приобретает стратегическое планирование, которое представляет собой
предвидение будущего положения предприятия, прогнозирование его места и роли в
рыночной среде, а также определение основных путей и средств для достижения этого
состояния. Таким образом, под стратегическим планированием понимается не
долгосрочный план, формализованный в виде определенного документа, а только прогноз
возможных тенденций состояния предприятия в перспективе.
Необходимо различать сущность таких понятий, как прогнозирование и
планирование, которые представляют собой две неразрывно связанные стадии единого
процесса. Прогнозирование предшествует планированию, являясь его научноаналитической предпосылкой. Основная черта прогнозирования заключается в том, что
оно носит многовариантный характер, т.е. осуществляется не в виде единственной
последовательности процессов, а путем построения различных вариантов прогноза и
выбора из них наиболее оптимальных. В планировании же главным является принятие
конкретного решения плановой задачи и изыскание путей для достижения поставленной
цели.
Другой характерной чертой прогноза и плана является осуществление
непрерывности и преемственности как при построении прогнозов, так и при
формировании планов. Это означает, что процессы прогнозирования и планирования
(стратегического и текущего) должны носить динамичный, скользящий характер и
разрабатываться на определенный период времени одной и той же продолжительности.
Стратегическое планирование является исходным пунктом плановой работы и
имеет первостепенное значение для определения содержания программ и планов
деятельности предприятия. Этот вид планирования получил широкое распространение в
странах с развитой рыночной экономикой.
Существует немало дефиниций стратегического планирования. Например,
американские ученые Дж. Штейнер и Дж. Майнер под этим процессом понимают
«определение долгосрочных целей и задач корпорации, принятие курса действий и
распределение ресурсов, необходимых для достижения этих целей». Сотрудники
Института будущего (США) рассматривают стратегическое планирование как
«согласованное во времени множество решений, направленных на достижение специально
выделенных целей». В обзоре «Стратегическое планирование в фирмах
капиталистических стран» приводится такое определение: «...учет в текущих решениях
возможных будущих перемен, определение направлений деятельности организаций и
путей создания будущих поколений товаров и услуг, а также политики, обеспечивающей
достижение стоящих перед организацией целей».
А. Дюбрин, Р. Айреланд и Дж. Вильяме, авторы фундаментальной работы по
управлению, называют стратегическим планированием «процесс распределения ресурсов
для достижения фирмой текущих и перспективных целей и задач в условиях быстро
меняющегося и конкурирующего делового окружения». Ф. Котлер под стратегическим
планированием понимает «управленческий процесс создания и поддержания
стратегического соответствия между целями фирмы, ее потенциальными возможностями
и шансами в сфере маркетинга».
Несмотря на значительные расхождения в приведенных определениях, можно
выделить два основных момента:
— долговременная ориентация стратегического планирования;
— наличие определенной цели (целей).
Опираясь на методологию программно-целевого планирования и принимая во
внимание особенности экономических условий, создаваемых рыночными отношениями,
стратегическое планирование в торговле следует рассматривать как определение
стратегической цели развития торгового предприятия на основе прогноза его
возможностей и изменений внешней среды, а также выработку программы действий по
достижению этой цели.
Основными задачами стратегического планирования являются:
— определение цели функционирования предприятия;
— анализ альтернативных стратегий ее достижения и выбор предельной с точки
зрения эффективности использования имеющихся ресурсов и времени реализации;
— разработка блока целевых программ, направленных на достижение
установленной цели;
— составление текущих планов — этапов движения к стратегической цели в
конкретных конъюнктурных условиях рынка.
Стратегическая цель развития торговой компании может носить качественный
характер, но для практической работы очевидна необходимость ее последующего
выражения в количественно заданных целях, которые должны быть конкретными,
реалистичными и взаимосвязанными. Количественно заданные цели служат критериями
оценки эффективности работы фирмы и ее усилий по достижению стратегической цели.
Формируются они внутри предприятия как системы, отражая динамику развития
отдельных ее элементов. Если на первом этапе генерируется несколько и выбирается одна
главная цель, то на втором — эта цель разворачивается в структуру или строится «дерево
целей». При этом должно соблюдаться условие: цели нижнего уровня служат способами
(средствами) достижения целей верхнего уровня. В итоге стратегическая цель
последовательно разбивается на более простые цели.
Реалистичность целей предполагает их тесную увязку и обусловленность
потенциальными ресурсами. Поэтому процесс определения целей носит итеративный
характер сближения поставленных целей с потенциальными возможностями. В свою
очередь, процесс сближения текущих возможностей с потенциальными осуществляется с
помощью целевых программ.
При формулировании стратегической цели было бы ошибкой предполагать, что
целью предприятия в условиях рыночных отношений может являться лишь получение
максимального дохода. Конечно, этот показатель будет иметь преобладающее значение,
но движение в заданном направлении на каждом данном этапе развития предприятия
обусловлено временными целями, например завоеванием определенной доли локального
рынка, созданием благоприятного впечатления у населения о предприятии,
формированием постоянного контингента покупателей и др.
В течение многих лет работа всех звеньев торговли от предприятий до отрасли в
целом оценивалась по достижениям в области увеличения объема товарооборота, т.е. мы
имели дело, пользуясь терминологией маркетинга, с «концепцией сбыта». В настоящее
время развитие экономики страны опирается на рыночные законы. Создаются условия,
когда реализовать цель деятельности предприятия, имея при этом стабильный
коммерческий успех, можно лишь через наиболее полное удовлетворение нужд и
запросов потребителей.
Схематично процесс стратегического планирования представлен на рис. 5.
Исходным пунктом стратегического планирования является аналитическая
работа. На этом этапе исследуются не только сложившиеся тенденции, но и
разрабатываются прогнозы развития основных факторов, определяющих результаты
деятельности фирмы.
Общая оценка экономической ситуации производится на основании таких
показателей, как:
— изменение реальных доходов населения;
— темпы инфляции;
— состояние потребительского рынка;
— динамика и структура экспорта-импорта товаров;
— конъюнктура рынка непродовольственных товаров;
— конъюнктура рынка продовольственных товаров и др.
Кроме того, необходимо провести ряд специальных исследований состояния и
перспектив развития локального потребительского рынка, входящего в сферу интересов
торговой компании. Первостепенное значение имеет определение потенциальной емкости
рынка, покупательских предпочтений, конкурентной среды.
Другой важный аспект анализа — оценка ресурсных возможностей, причем как
поставщиков потребительских товаров, так и самого предприятия. Ресурсные
возможности предприятия определяются в основном тремя позициями: финансовым
состоянием, кадровым потенциалом и уровнем развития материально-технической базы. В
отдельных случаях существенную роль играют:
— пространственные ресурсы (характер торговых залов, складских и других
производственных помещений, особенности территории вокруг предприятия, состояние
коммуникаций и другие возможности расширения);
— ресурсы организационной системы управления (гибкость управляющей
системы, скорость прохождения управленческих воздействий);
— информационные ресурсы (наличие информации о поставщиках, конкурентах,
финансовых структурах, потенциальных покупателях, о самом предприятии, возможности
расширения информации, повышении ее достоверности).
Внешние факторы
Государство
Налоги,
другие законы,
регулирующие
хозяйственную
деятельность,
инвестиции,
проценты за
кредит, тарифы
Потребители
Требования
к количеству,
качеству,
ассортименту
товаров, к цене,
формам и качеству
обслуживания
Определение
главной цели
Выбор
предпочти
тельной
стратегии
Фо
рми
ров
ани
е
цел
евы
х
про
гра
мм
Раз
раб
отк
а
тек
ущ
их
пла
нов
Поставщики
Возможный
объем поставок,
цены, качество,
сроки выполнения
заказов
Контроль
Конкуренты
Возможности
сотрудничества,
возможность
увеличения
рыночной доли
Рис. 5. Схема процесса стратегического планирования
Возможности
предприятия
(финансы,
кадры,
материальнотехническая
база,
повышение
эффективности
обслуживания)
Поскольку к обязательным элементам рыночных отношений относится наличие
конкуренции, при определении главной цели и выборе стратегии ее достижения следует
учитывать влияние конкурентов на результаты деятельности предприятия. Это влияние
может проявляться, с одной стороны, путем возможного сотрудничества (например, в
согласовании профиля предприятий, их направленности на определенный сегмент рынка),
с другой стороны, необходимо учитывать вероятность усиления рыночных позиций
конкурентов за счет улучшения уровня обслуживания покупателей, внедрения новых
эффективных технологий продвижения товаров на рынок, получения более дешевых
источников ресурсного обеспечения и т.д.
Заключительный этап анализа — изучение возможности повышения
эффективности хозяйственной деятельности, т.е. улучшения соотношения между
результатами и затратами: оценка производительности труда работников торговых залов,
степени использования торговых площадей, рациональности использования складских и
служебных помещений, размеров затрат по статьям расходов, доходности каждой
ассортиментной позиции, эффективности материального стимулирования сотрудников.
Указанные направления анализа отражают общий подход к планированию
деятельности торговых предприятий, содержание которого конкретизируется в
зависимости от реальных условий хозяйствования. Большую помощь как методического
характера, так и в проведении специальных исследований может оказать отдел
маркетинга, наличие которого для крупных предприятий — настоятельная
необходимость. Небольшие предприятия, решающие данные вопросы, могут обратиться в
консалтинговые фирмы или привлечь к сотрудничеству выпускников вузов,
специализирующихся на маркетинге.
Следующий этап стратегического планирования после анализа целей и выбора
стратегий их достижения — разработка целевых программ, содержащих мероприятия,
позволяющие практически реализовать конкретную стратегию деятельности. Количество
программ, одновременно осуществляемых на предприятии, как показывает опыт, не
должно превышать 3—5, и вполне допустима реализация 1—2 программ1.
Наиболее часто требуется разработка программ, связанных с повышением
рентабельности,
проведением
технического
перевооружения,
созданием
автоматизированных систем учета и управления, совершенствованием технологии
обслуживания покупателей.
Несмотря на некоторые различия в подходах к порядку разработки целевых
программ, можно выделить общие направления этого процесса. Программа должна
включать: описание предприятия; количественную оценку ожидаемых результатов,
необходимых ресурсов и на той основе ранжирование мероприятий; временную оценку
выполнения мероприятий; состав исполнителей с указанием ответственных за конкретные
участки работы; организацию контроля.
Особое место среди целевых программ занимают так называемые ситуационные
программы, наличие которых обусловлено значительной неопределенностью
экономических процессов в условиях рыночных отношений. Такие программы
разрабатываются с учетом вероятности возникновения той или иной прогнозируемой
ситуации. Иными словами, следует иметь пакет программ, начало действия которых
является реакцией предприятия на существенные изменения внешней среды или
результатов работы. «Сигналом» к началу выполнения таких программ может явиться,
например, снижение рентабельности компании ниже определенного уровня, повышение
цен отдельными поставщиками выше установленного предела и т.п. Создание
ситуационных программ, конечно, требует затрат, но своевременно принятое
1
Конкретное количество программ во многом определяется объемом хозяйственной деятельности
фирмы, сложностью ее управленческих структур, возможностями привлечения необходимых ресурсов для
выполнения программ, квалификацией кадров и степенью отождествления их личных интересов с
интересами компании.
рациональное решение, а главное — практические шаги по его осуществлению — важный
фактор успеха на рынке и надежная гарантия сохранения и укрепления экономических
позиций.
Стратегическая концепция обычно разрабатывается на период пять лет и более, что
является традиционно допустимым горизонтом экономического предвидения. Именно для
такого временного промежутка характерными процессами являются значительные
изменения на уровне макроэкономики, очередное обновление основных фондов,
завершение усредненного жизненного цикла товаров, существенное изменение
предпочтений покупателей и условий их жизни и т.п.
Процесс прогнозирования и последующего планирования начинается с оценки
действующей стратегии предприятия и выявления уровня ее конкурентоспособности. При
этом определяется, насколько торговое предприятие охватило избранную рыночную нишу
и соответствующие сегменты рынка; изучаются конкретные позиции предприятия по
ценовой и сбытовой политике, уровню торгового обслуживания покупателей, основным
финансово-экономическим показателям; рассматривается ассортиментная политика
предприятия с позиции ее перспективности; определяется, насколько производственный
потенциал и квалификация персонала соответствуют возможностям дальнейшего развития
торгового предприятия. В ходе анализа могут быть рассчитаны такие обобщающие
показатели, как динамика рентабельности, роста продаж, объема чистой прибыли,
окупаемость капитальных вложений и др.
Если проведенная оценка показала, что стратегия в целом успешна, то она может
быть использована и в дальнейшем с последующим внесением необходимых коррективов.
Если же стратегия неэффективна, то следует вырабатывать другую, более совершенную.
При разработке эффективной стратегии торговой деятельности одной из наиболее
важных проблем является определение целей, адекватных рыночным условиям
хозяйствования, и поиск оптимальных путей их достижения.
Различают общие цели, разработанные для предприятий в целом, и частные - по
основным направлениям деятельности или в разрезе отдельных структурных
подразделений торгового предприятия.
Общие цели отражают экономическую концепцию развития предприятия, как
правило, на достаточно длительную перспективу (3-5 лет). К числу общих целей,
наиболее характерных для торговых предприятий, могут быть отнесены следующие:
1) усиление рыночной конкурентоспособности предприятия, т.е. рост объема
продаж, расширение числа потребителей, увеличение доли предприятия на данном
товарном рынке, разработка определенной маркетинговой концепции;
2) создание эффективного механизма управления предприятием, т.е.
совершенствование планирования, экономического стимулирования, аналитической и
учетной работы на базе внедрения новых информационных технологий;
3) обеспечение финансовой устойчивости предприятия, т.е. повышение
эффективности использования основного и оборотного капитала, рост доходности
финансовых потоков, эффективности инвестиций, изменение структуры капитала и
направлений его использования и т.п.;
4) разработка новых направлений в развитии производственно-торговой
деятельности предприятия, т.е. диверсификация капитала, совершенствование
ассортиментной политики, изменение форм обслуживания, развитие информационных
систем и т п.
Для успешной реализации общих целей предприятие должно конкретизировать и
детализировать их. В этом случае используются частные цели, разрабатываемые в рамках
каждой общей цели. Эти цели находят отражение в текущих и оперативных планах
торгового предприятия. Наиболее типичными целями частного характера в торговых
предприятиях являются:
1) достижение определенного объема товарооборота;
2) обеспечение постоянного повышения темпов роста продаж;
3) увеличение массы прибыли и повышение рентабельности финансовохозяйственной деятельности в целом, а также по отдельным видам продаж;
4) снижение издержек обращения как в целом, так и по конкретным видам
деятельности;
5) рост производительности труда и повышение эффективности, использования
трудового потенциала персонала предприятия;
6) увеличение доли собственных оборотных средств в финансовых ресурсах
предприятия;
7) повышение уровня кредитоспособности предприятия;
8) возрастание числа покупок потребителями;
9) повышение доли новых, более качественных товаров в общем объеме продаж;
10) внедрение новых информационно-коммуникационных технологий в торговый
процесс.
Главными отличительными чертами частных целей являются их адресность (т.е.
известен конкретный исполнитель) и определенность количественного выражения
поставленной цели (снизить издержки обращения на 0,5% к товарообороту по
структурному подразделению, обеспечить рост объема продаж по какой-либо товарной
группе на 5% и т.п.).
Любое торговое предприятие выбирает свою стратегию из нескольких возможных
вариантов. Все многообразие стратегических направлений является различными
модификациями нескольких базовых стратегий, каждая из которых эффективна при
определенных условиях внутренней и внешней среды.
Стратегия роста чаще всего применяется динамично развивающимися
предприятиями с быстро меняющимися условиями деятельности. Для нее характерно
установление ежегодного превышения уровня развития по сравнению с предшествующим
годом.
Стратегию ограниченного роста применяют торговые предприятия со
стабильным рынком реализации, сложившимся контингентом потребителей. При этом
цели развития определяются в рамках традиционно сложившейся торговой технологии и
экономической политики с учетом отдельных коррективов в соответствии с изменением
условий работы.
Стратегия сокращения используется предприятиями реже всего. При таком
варианте цели устанавливаются на уровне, более низком, чем достигнутые в прошлом. К
стратегии сокращения прибегают вынужденно тогда, когда показатели деятельности
предприятия приобретают устойчивую тенденцию к ухудшению и никакие меры не
изменяют ее.
Комбинированная стратегия представляет собой сочетание рассмотренных
альтернатив - ограниченного роста, роста и сокращения. Комбинированной стратегии, как
правило, придерживаются крупные фирмы, которые имеют разветвленную торговую сеть
или функционируют в различных сферах деятельности (в розничной и оптовой торговле,
системе массового питания, в сфере услуг и т.п.). Так, торговая фирма может продать
один из своих филиалов, ликвидировать одно из направлений деятельности, но
одновременно вложить капитал в транспортное предприятие или оптовую базу. В этом
случае будет иметь место сочетание двух базовых альтернативных стратегий сокращения и роста. При этом стратегия роста может осуществляться как путем
приобретения другого предприятия (внешний рост), так и путем значительного
расширения ассортимента товаров и предоставления новых видов услуг (внутренний
рост). Стратегия сокращения может идти либо путем ликвидации предприятия (самый
жесткий вариант), либо путем продажи или перепрофилирования своих неэффективных
подразделений.
Важнейшим условием успешного функционирования торгового предприятия в
конкурентной среде является выбор того или иного направления стратегического роста, из
которых
наиболее
часто
планируется
интенсивный,
интеграционный
и
диверсификационный рост.
При интенсивном росте выявляются все возможности, которыми может
воспользоваться предприятие при сложившихся масштабах деятельности. При
интеграционном росте - возможности взаимопроникновения и взаимосвязи с другими
элементами системы маркетинга. При диверсификационном росте - возможности,
открывающиеся за пределами основной сферы деятельности предприятия.
Интенсивное направление роста торгового предприятия оправдано тогда, когда оно
не в полной мере использовало возможности на действующем рынке, не заполнило до
конца избранную рыночную нишу. Выделяют следующие разновидности интенсивного
роста:
• глубокое внедрение на рынок, которое заключается в поиске возможностей
увеличения объема продажи товаров на освоенном, но еще не насыщенном
рынке с помощью более активных маркетинговых действий (проведение
рекламных кампаний, распродажи, лотереи, применение системы скидок с
продажных цен и т.п.);
• расширение границ рынка, которое заключается в стремлении предприятия
увеличить товарооборот за счет освоения дополнительных мест реализации
(открытие новых предприятий или филиалов, организация выездной торговли,
использование новых способов распространения и сбыта товаров и т.п.);
• совершенствование продукции, товара, которое выражается в попытках
предприятия увеличить товарооборот за счет продажи новых видов товаров или
совершенствования качества товаров сложившегося ассортимента.
• Интеграционный рост на уровне торгового предприятия оправдан тогда, когда у
него сложились прочные финансовые позиции и оно может получить
дополнительные выгоды за счет перемещения капитала в рамках своей или
близкой к ней сферы деятельности. Выделяют следующие виды
интеграционного роста:
• горизонтальная интеграция - стремление предприятия овладеть или
осуществлять
жесткий
контроль
за
предприятиями-конкурентами,
действующими на аналогичном товарном рынке (сфере услуг). Как правило, это
проявляется в расширении сети магазинов, контролируемых одной фирмой;
• регрессивная интеграция - попытки предприятия получить во владение или
поставить под контроль своих поставщиков (например, покупка контрольного
пакета акций оптовых предприятий, транспортных компаний и т.п.);
• прогрессивная интеграция - стремление предприятия овладеть или осуществить
контроль над всей системой товародвижения, распределения и продажи
товаров.
Диверсификационный вариант роста целесообразно использовать в тех случаях,
когда освоенная сфера деятельности исчерпана полностью и нет возможности для
дальнейшего прогресса, или же когда эти возможности более привлекательны за
пределами данной отрасли. При этом предприятие должно выявить для себя то
направление деятельности, где накопленный им опыт работы будет использован с
наибольшей пользой.
Выбор стратегического направления должен завершаться оценкой его
эффективности, в ходе которой анализируются такие вопросы, как согласованность
стратегии с макроэкономикой и правовой средой, возможность ее реализации с учетом
имущественного, ресурсного, трудового и финансового потенциалов предприятия,
экономическая результативность выбранного пути.
Стратегические ориентиры предприятия являются основой для формирования
долгосрочных и среднесрочных планов. В долгосрочных планах поставленные цели
приобретают более четкие очертания и претворяются в определенные программы
действий по приоритетным аспектам торговой деятельности. К ним, например, могут
относиться внедрение прогрессивной торговой технологии, определение объема и
направлений капиталовложений и источников их финансирования, совершенствование
товарной политики, развитие внешнеторговой деятельности, повышение эффективности
системы управления предприятием и др.
Среднесрочный план предусматривает определенную последовательность
разработки мероприятий, направленных на реализацию целей долгосрочной программы и
связывающих воедино поставленные задачи со всеми видами ресурсов. Такой план
обычно содержит комплекс обобщающих показателей, отражающих объемы торговой
деятельности, ее рентабельность, ресурсный потенциал, источники финансирования.
Кроме того, среднесрочные планы разрабатываются не только в целом по предприятию
или торговой фирме, но и в разрезе отдельных структурных подразделений,
функциональных служб и т.п. Таким образом, эта разновидность плана имеет значительно
большую степень детализации, чем долгосрочная программа.
Важно отметить, что разработка общей стратегии и последующая ее
трансформация в долгосрочные или среднесрочные планы может производиться высшим
звеном управления торговых фирм, осуществляющих разные виды деятельности и
обладающих соответствующим кадровым и информационным потенциалом. На уровне
небольших и мелких предприятий основным видом планирования являются текущие
планы.
Текущее планирование имеет своей целью максимальную конкретизацию
перспективной концепции предприятия путем определения методов и форм ее
реализации. Оно охватывает годовой и внутригодовые периоды и представляет собой
совокупность планов по видам деятельности и по структурным подразделениям.
Назначение текущего планирования — установление краткосрочных целей
торговой компании и определение тактики их достижения. Оно осуществляется через
комплекс взаимоувязанных планов служит для оперативного управления хозяйственной
деятельностью предприятия по реализации целей стратегического плана с учетом
ожидавшихся перед началом планового периода условий.
Текущее планирование осуществляется посредством разработки комплекса
взаимосвязанных планов по важнейшим разделам торговой деятельности и служит
основой оперативно-хозяйственного управления предприятием.
Текущие планы — инструмент гибкого непрерывного реагирования на возможное
изменение параметров воздействия внешнего окружения, например спроса.
Непрерывность планирования обеспечивается ежеквартальным составлением плана на
последующие 12 месяцев.
Комплексные годовые планы текущей деятельности торгового предприятия, как
правило, включают следующие основные разделы:
план товарооборота (розничного или оптового);
план по выпуску и реализации собственного производства (на предприятиях
массового питания);
план дохода от основной и других видов деятельности;
план издержек обращения, включая показатели по труду и заработной плате;
план прибыли;
финансовый план;
план развития материально-технической базы;
план социального развития предприятия.
Перечисленные разделы текущего плана торгового предприятия носят
комплексный характер, что не только предполагает разработку основного параметра
каждого раздела, но и предусматривает определение системы расчетных показателей,
дополняющих и раскрывающих сущность этих параметров. Например, такая важная
составная часть текущего плана, как товарооборот, включает, помимо его общего объема,
определение ассортиментной структуры, расчет величины товарных запасов и объем
поступления товаров на предприятие. Наряду с этим плановые показатели товарооборота
должны быть определены по местам реализации и отдельным периодам года (кварталы,
месяцы). Подобная конкретизация плановых расчетов различных показателей
производится в рамках каждого раздела.
Характерной особенностью текущего плана хозяйственной деятельности торгового
предприятия является также то, что все его разделы и показатели взаимосвязаны между
собой и взаимообусловлены. Основными разделами являются планы товарооборота и
прибыли, которые предопределяют все остальные параметры.
Взаимосвязь разделов обеспечивается порядком и последовательностью их
разработки.
На крупных фирмах каждое подразделение нередко самостоятельно определяет
параметры своей хозяйственной деятельности, если при этом не требуется
дополнительных ресурсов, кроме уже находящихся в их распоряжении. Разрабатывают
планы с учетом целей развития фирмы. Воздействие со стороны управляющего органа
может проявляться лишь, скажем, в установлении минимального уровня рентабельности.
Исключение составляют случаи, когда деятельность подразделения оказывает
непосредственное влияние на результаты работы других звеньев. Так, планы отдела
закупок следует составлять с учетом заявок торговых отделов.
Планы хозяйственной деятельности разрабатываются по достаточно широкому
кругу показателей. Среди них выбирают опорные, способствующие достижению
стратегической цели. Однако любой торговой компании независимо от целей программы
необходимо планировать основные показатели, характеризующие эффективность
хозяйственной деятельности:
— прибыль до налогообложения на рубль вложенных средств (сумма основных,
оборотных фондов и фондов обращения.);
— прибыль до налогообложения на одного среднесписочного работника;
— размер затрат в процентах к валовому товарообороту;
— размер издержек обращения в процентах к валовому товарообороту.
Необходимо планировать также:
— объем товарооборота;
— структуру товарооборота в натуральных единицах измерения по основным для
данной фирмы ассортиментным группам;
— валовой доход;
— структуру затрат;
— объем товарооборота в расчете на одного работника торговой группы.
Показатели третьего уровня характеризуют реализацию подпрограмм по развитию
материально-технической базы, совершенствованию обслуживания, формированию
кадрового потенциала и т.п. Например, мероприятия подпрограммы развития
материально-технической базы отражают такие показатели, как размер торговых
площадей, количество единиц установленного оборудования различных видов, число
филиалов. Структура и содержание показателей третьего уровня зависят от конкретных
задач как текущих планов, так и целевых программ торговой компании.
Подчеркнем, что речь идет о плановых показателях. Массив информации,
необходимой для аналитической работы, как минимум на порядок больше.
Общий алгоритм текущего планирования включает несколько этапов:
— анализ информации о выполнении бюджета за предыдущий период (месяц,
квартал, полугодие, год);
— подготовка первого варианта плана торгового предприятия по опорным
показателям;
— подготовка предварительных планов структурных подразделений;
— оценка планов подразделений с точки зрения их соответствия плану
предприятия, при необходимости увязка отдельных параметров и корректировка;
— составление окончательного плана и программ;
— подготовка финансовых бюджетов.
Особое место в системе планирования торгового предприятия занимает
оперативное планирование, которое представляет собой специфическую форму
управления текущей деятельностью и постоянный контроль за ее ходом. Оперативное
управление и планирование должны отражать следующие аспекты хозяйственной
деятельности торгового предприятия:
изучение динамики ежедневной реализации товаров как по общему показателю, так
и в ассортименте, в том числе по местам реализации;
сравнительный анализ произведенных затрат с рассчитанными по предприятию
предельными нормативами расходов;
контроль за движением товарных запасов в целом и в ассортиментном разрезе;
постоянная работа с поставщиками с целью повышения эффективности
товародвижения и товароснабжения предприятия;
оценка ежедневной конъюнктуры спроса потребителей;
анализ динамики цен как по предприятию, так и у конкурентов;
другие аспекты работы предприятия.
Оперативное управление должно быть построено таким образом, чтобы была
возможность быстрого реагирования на все изменения (особенно негативные) в торговой
деятельности с целью повышения ее эффективности.
Процесс контроля — неотъемлемый инструмент реализации целевых программ и
текущих планов. По образному замечанию Г. Кунца и С.О. Доннела, «планирование и
контроль неразделимы — это сиамские близнецы в управлении». Контроль не следует
рассматривать как изолированную, имеющую четкие границы функцию управления
процессом планирования. Он внутренне присущ всей управленческой деятельности.
Система контроля позволяет:
— определять фактические результаты работы фирмы;
— своевременно корректировать содержание мероприятий выполнению плановых
заданий;
— выявлять слабые стороны коммерческой деятельности;
— оценивать альтернативы развития;
— устанавливать степень достижения целей.
Система контроля создается одновременно с разработкой программ и текущих
планов и является их неотъемлемой частью.
Эффективная система контроля предполагает целевой характер ее организации.
Поскольку в иерархии управления торговой компанией можно выделить три уровня,
имеющих достаточно четкие границы, постольку и в системе контроля следует различать
три соответствующих уровня — оперативный, тактический и стратегический контроль.
Организация системы контроля приведена на рис. 6.
Цели
функционирования
предприятия:
оперативные,
тактические,
стратегические
Контроль,
измерение,
сравнение,
оценка отклонений
Критерии
достижения целей
Комплекс действий,
корректирующих
хозяйственную
деятельность предприятия
Рис. 6. Организация контроля реализации целевых программ и текущих планов
Оперативный контроль ориентирован на оценку соответствия плановым заданиям
фактических результатов работы предприятия: объема и структуры товарооборота,
состояния текущих товарных запасов, производительности труда, эффективности
использования оборудования и др.
Тактический контроль — более высокий в структуре управления, предполагает
оценку отклонений в выполнении своих договорных обязательств, колебаний
конъюнктуры регионального потребительского рынка, изменений в деятельности
конкурентов, соответствия производительности труда работников показателям лучших
предприятий подобного типа и профиля и т.п.
Высший уровень контроля — стратегический контроль предназначен для сверки
стратегических целей компании с возможностью и целесообразностью их достижения с
учетом предвидения будущего состояния внешней среды, понимаемого в широком смысле
(внешнеполитический курс государства, его экономическая политика, демографическая
обстановка, изменения в доходах и структуре расходов населения, народно-хозяйственная
и отраслевая конъюнктуры, трансформация психологии поведения потребителей и др.).
Применение системы контроля позволяет осуществлять определенные действия,
направленные на устранение причин возникновения отклонений от намеченных программ
и планов, и даже корректировать стратегические цели.
§1.2.3. Роль показателей в планировании
Любой план находит свое непосредственное выражение через совокупность
определенных показателей. Система показателей, используемых в планово-аналитической
работе предприятий торговли, представляет собой комплекс взаимосвязанных
экономических и информационных параметров, а также их необходимые расчеты.
Показатели отражают цели и задачи плана, характеризуют количественные объемы
деятельности, качественные и структурные сдвиги, предусмотренные на плановый период
в развитии торгового предприятия.
Правильное вычисление и обоснование показателей предопределяет научный
уровень и эффективность планирования. Качество планово-аналитических расчетов во
многом обусловлено тем, в какой степени учтены требования, предъявляемые к плановоаналитическим показателям. Совокупность этих требований представлена на рис. 7.
Рис. 7. Основные требования к планово-аналитическим показателям
Планово-аналитические показатели торгового предприятия должны не только
соответствовать общим требованиям, но и в полной мере отражать отраслевую
специфику, которая проявляется при систематизации показателей и подразделении их на
такие группы, как количественные и качественные, абсолютные и относительные,
натуральные и стоимостные.
По своему содержанию показатели делятся на количественные и качественные.
Количественные показатели, характеризующие общий объем и масштабы торговой
деятельности, включают две подгруппы:
1) параметры, дающие представление об экономическом потенциале предприятия
(объем товарооборота, число занятых работников, величина основного и оборотного
капитала, занимаемая торговая и складская площадь и др.);
2) показатели, характеризующие различные стороны хозяйственной деятельности
предприятия (размер прибыли, объем доходов и затрат, расходы по заработной плате,
направления использования средств и др.).
Качественные показатели дают представление о результативности работы
предприятия и степени эффективности использования материальных, трудовых и
финансовых ресурсов.
Группа качественных показателей включает три подгруппы:
1) показатели эффективности хозяйственной деятельности предприятия
(рентабельность, уровень доходности, уровень издержек обращения, производительность
труда, товарооборачиваемость, фондоотдача основных фондов и др.);
2) показатели оценки финансового положения предприятия, которые
характеризуют структуру его капитала, зависимость от привлеченных источников,
эффективность
использования
собственных
и
заемных
средств,
уровень
платежеспособности предприятия, его финансовую устойчивость;
3) показатели конкурентоспособности предприятия, которые могут включать самые
различные критерии (доля предприятия на рынке, качество товаров, имидж предприятия,
степень развития рекламы, сбытовые возможности и др.).
В зависимости от формы выражения показатели подразделяются на абсолютные
и относительные. Абсолютные показатели устанавливаются в натуральных или денежных
измерителях, а относительные отражают соотношение каких-либо двух абсолютных
параметров и определяются в процентах, коэффициентах или индексах.
Абсолютные показатели подразделяются на натуральные и стоимостные.
Натуральные показатели устанавливаются в определенных физических единицах
измерения: количество предприятий, число мест на предприятиях общественного питания,
выпуск кулинарной продукции (тыс. блюд, тонн полуфабрикатов, кондитерских изделий),
оснащенность оборудованием, количество товарных партий, число ассортиментных
позиций и др.
Наиболее важные параметры деятельности торговых предприятий устанавливаются
в стоимостных показателях, т.е. в денежном выражении: розничный товарооборот,
оборот по продукции собственного производства на предприятиях общественного
питания, доходы, издержки, прибыль, товарные запасы, финансовые показатели.
Все показатели, применяемые на уровне торгового предприятия, образуют единую
систему, которая отражает неразрывную совокупность взаимосвязанных и соподчиненных
торгово-хозяйственных процессов по реализации товаров и предоставлению услуг. Эту
взаимосвязь необходимо учитывать в планировании, так как она соответствует
объективной
основе
формирования
плановых
показателей
и
определяет
последовательность их расчета. Например, чтобы обосновать плановый объем
товарооборота, надо знать предстоящие условия торговой деятельности, обеспеченность
предприятия трудовыми, материальными и финансовыми ресурсами, условия его
товароснабжения и т.п. В свою очередь, величину доходов и издержек обращения можно
прогнозировать только в соответствии с заданным объемом товарооборота, а
планирование прибыли предполагает предварительный расчет всех основных параметров,
характеризующих торгово-хозяйственную деятельность предприятия.
Модуль 2. Планирование важнейших экономических показателей
торгового предприятия
Глава 2.1. Планирование розничного товарооборота торгового предприятия
§2.1.1. Методы планирования общего объема розничного товарооборота
При планировании общего объема розничного товарооборота торгового
предприятия могут быть использованы следующие методы:
1) опытно-статистический;
2) экономико-статистический;
3) экономико-математического моделирования;
4) комплексной увязки основных показателей хозяйственной деятельности
торгового предприятия.
Однако при использовании любого из методов следует иметь в виду, что
составление плана товарооборота начинается в тот момент, когда еще нет данных о
фактическом товарообороте за весь отчетный (предплановый) период. Поэтому при
планировании сначала определяется ожидаемый товарооборот, под которым следует
понимать наиболее вероятную реально выполнимую величину. Как правило, ожидаемый
товарооборот должен быть не ниже предусмотренного планом на оставшуюся часть года:
Tож = Tф.9м + Tож.IVкв,
(2.1)
где Тож - ожидаемый объем товарооборота за отчетный год, руб.;
Тф.9м - фактический объем товарооборота за 9 месяцев отчетного года, руб.;
Tож.IVкв - ожидаемый объем товарооборота за IV квартал отчетного года, руб.
При этом:
Tож.IVкв > Tпл.IVкв,
(2.2)
где Tпл.IVкв - плановый объем товарооборота IV квартала отчетного года, руб.
Важным условием при планировании товарооборота является обеспечение
сопоставимости его объема с точки зрения изменений в материально-технической базе
торгового предприятия (открытие или закрытие филиалов, палаток, ларьков, других
структурных подразделений):
Tсопс = Тож + Кув - Кум,
(2.3)
где Tсопс - сопоставимый объем товарооборота за отчетный год, руб.;
Кув - корректив на увеличение объема товарооборота, который равен объему
товарооборота (исходя из среднемесячного оборота) структурных подразделений за
период времени, который они в отчетном году не работали, но в планируемом году будут
работать, руб.;
Кум - корректив на уменьшение объема товарооборота, который равен объему
товарооборота структурных подразделений за период времени, который они в отчетном
году отработали, а в планируемом году работать не будут, руб.
Опытно-статистический метод позволяет определить плановый объем
товарооборота торгового предприятия на будущий год исходя из сопоставимого объема
товарооборота за отчетный год и среднегодового темпа изменения товарооборота за 3-5
лет, предшествующих планируемому году:
Т п.г =
Т соп × Т %
,
100%
(2.4)
где Тп.г - объем товарооборота на планируемый год, руб.;
Тсоп - объем сопоставимого товарооборота отчетного года, руб.;
Т% - среднегодовой темп изменения объема товарооборота, %.
Одним из методов расчета общего объема розничного товарооборота торгового
предприятия является экономико-статистический метод, основанный на сглаживании
данных о приросте товарооборота за ряд лет, предшествующих планируемому году.
Рассмотрим пример такого расчета (табл. 2.1.1).
Таблица 2.1.1
Исходные данные для сглаживания прироста объема товарооборота
Годы
t
t+1
t+2
t+3
t+4
Прирост товарооборота
условные обозначения в % к предыдущему году
K1
4,8
K2
4,2
K3
6,0
K4
3,1
K5
5,4
Сглаживание производится с помощью скользящей средней для трех близлежащих
лет:
К1 = (К1 + К2 + К3) / 3= (4,8 + 4,2 + 6,0) / 3 = 5,0%;
К2 = (К2 + К3 + К4) / 3 = (4,2 + 6,0 + 3,1) / 3 = 4,4%;
К3 = (К3 + К4 + К5) / 3 = (6,0 + 3,1 + 5,4) / 3 = 4,8%.
Полученный выравненный ряд скользящих средних дает возможность определить
среднегодовое изменение прироста объема товарооборота:
∆=
К n − К1
,
n −1
(2.5)
где ∆ - среднегодовое, изменение прироста объема товарооборота, %;
Кn - последний показатель в ряду выравненных средних, %;
К1 - первый показатель в ряду выравненных средних, %;
n - количество показателей выравненного ряда средних.
Имеем:
4,8 − 5,0
∆=
= −0,1%.
3 −1
Значение прироста товарооборота на планируемый год (К6) определяется
продолжением выравненного ряда средних на 2 шага вперед, т.е. начиная от
предшествующего года (t + 3), через отчетный год (t + 4) на планируемый год (t + 5):
К6 = К4 + 2∆ = 3,1 + 2 · (-0,1) = 2,9%.
Таким образом, в планируемом году по сравнению с отчетным годом товарооборот
торгового предприятия должен увеличиться в действующих ценах на 2,9%. Если
ожидаемый сопоставимый объем товарооборота торгового предприятия составит 159,1
млн руб., то объем товарооборота в планируемом году будет равен:
159,1 × 102,9%
Т5 =
= 163,8 тыс. руб.
100%
При планировании общего объема товарооборота розничного торгового
предприятия могут быть использованы различные экономико-математические модели.
Товарооборот формируется в результате совокупного влияния множества
длительно и кратковременно действующих факторов. Изменение условий развития
товарооборота приводит к вариации оборота во времени. Однако в результате длительно
действующих факторов развитие товарооборота в определенной степени имеет
инерционный характер, что проявляется, во-первых, как инерционность взаимосвязи, т.е.
сохранение механизма формирования товарооборота; во-вторых, как инерционность в
развитии отдельных сторон этого процесса, т.е. сохранение темпов и направлений
изменения товарооборота.
Наличие инерционности дает возможность судить о будущем развитии
товарооборота (хотя с недостаточной степенью точности), исходя из анализа прошлого,
выявления закономерностей прошедшего периода, т.е. о тенденции товарооборота,
которую можно охарактеризовать в виде некоторой функции - тренда. При этом
предполагается, что через время можно выразить влияние всех основных факторов,
причем механизм их влияния в явном виде не учитывается.
Для выявления основной тенденции развития товарооборота используется метод
аналитического выравнивания (трендовый метод).
Наиболее важным моментом при выравнивании является выбор типа кривой, от
которого зависят результаты прогноза товарооборота. Самым обоснованным следует
считать подход, основанный на графическом анализе товарооборота.
Рис. 8. Динамика объема розничного товарооборота торгового предприятия
Рассмотрим пример динамики объема розничного товарооборота (рис. 8). Можно
предположить, что розничный товарооборот торгового предприятия развивается по
линейной функции:
у = а + bt,
(2.6)
где у - объем розничного товарооборота, руб.;
t - фактор времени, год;
a, b - параметры модели.
Параметры находятся методом наименьших квадратов с помощью решения
системы нормальных уравнений вида:
Σy = an + bΣt
{
Σyt = aΣt + bΣt2
Таблица 2.1.2
Расчет параметров модели
Годы
t
t+1
t+2
t+3
t+4
n=5
Объем
розничного
товарооборота,
тыс. руб.
(у)
132,6
138,2
146,5
151,0
159,1
Σy = 727,4
)
Расчетный
у− у
× 100%
объем
у
товарооборота,
тыс. руб.
(ŷt)
1
132,6
1
132,3
0,23
2
276,4
4
138,9
0,51
3
439,5
9
145,5
0,68
4
604,0
16
152,1
0,73
5
795,5
25
158,6
0,31
Σt = 15 Σyt =2248,9 Σt2 = 55 Σŷt = 727,4
2,46 : 5 = 0,49%
Время,
год
(t)
yt
t2
Расчет параметров модели представлен в табл. 2.1.2. Решив систему нормальных
уравнений относительно параметров а и b, получаем функцию зависимости объема
розничного товарооборота торгового предприятия от фактора времени:
ŷt = 125,74 + 6,58t.
Полученная модель показывает, что при увеличении фактора времени на один год
объем товарооборота торгового предприятия увеличивается в среднем на 6,58 тыс. руб.
Для того чтобы сделать вывод об эффективности полученной модели и о
возможности ее использования для планирования объема товарооборота, необходимо
определить средний процент отклонений теоретических (расчетных) значений
товарооборота от фактических, т.е. определить среднюю ошибку прогноза. Принято
считать, что модель является эффективной и ее можно использовать для прогнозирования,
если средний процент отклонений теоретических значений товарооборота от фактических
не превышает 3%.
В рассматриваемом примере среднее отклонение теоретического товарооборота от
фактического составляет 0,49%, что позволяет ее использовать для расчета объема
товарооборота на будущий год:
ŷt+6 = 125,74 + 6,58t = 125,74 + 6,58 · 6 = 165,2 (тыс. руб.).
Для планирования объема товарооборота торгового предприятия может быть
использована авторегрессионная модель вида:
у = а + bx + ct,
(2.7)
где у - объем товарооборота торгового предприятия, руб.;
х - объем товарооборота торгового предприятия в предшествующем году, руб.;
t - фактор времени, год.
Возможность использования данной модели для планирования объема
товарооборота объясняется следующим. Одним из основных факторов, влияющих на
объем товарооборота, являются товарные ресурсы. Товарооборот предшествующего года
в какой-то степени отражает реализованное соотношение между спросом и предложением
товаров и, учитывая инерционность торговли, является показателем, определяющим это
соотношение в будущем периоде. Фактор времени в данном случае отражает влияние на
объем товарооборота остальных неучтенных факторов.
Данные для расчета параметров авторегрессионной модели приведены в табл. 2.1.3.
Таблица 2.1.3
Расчет параметров модели у = а + bx + ct
Фактический Товарооборот
Фактор
Годы товарооборот, предшествующего времени,
тыс. руб. (у) года, тыс. руб. (х) год (t)
ух
х2
yt
xt
Теоретический
(расчетный) у
t2
товарооборот, у
тыс. руб. (уxt)
t+1
138,2
132,6
1
18325,8 17582,8 138,2 132,6 1
138,7
t+2
146,5
138,2
2
20246,3 19099,2 293,0 276,4 4
144,4
t+3
151,0
146,5
3
22121,5 21462,3 453,0 439,5 9
152,7
t+4
159,1
151,0
n=4
ΣУ = 594,8
Σх = 568,3
1
24,24,1 22801,0 636,4 604,0 16
157,2
1
2
Σt
Σух = ΣX2 = Σyt = Σxt =
Σt = 10
= Σyxt = 593,0
84717,2 80945,3 1520,6 1452,5
30
4
Авторегрессионная модель имеет вид:
ŷtх = 5,02 + 1,006х + 0,3t.
Из полученной модели следует, что при увеличении объема товарооборота
торгового предприятия предшествующего года на 1 тыс. руб. товарооборот следующего
года увеличивается в среднем на 1,006 тыс. руб., а при увеличении фактора времени на
один год объем товарооборота увеличивается в среднем на 0,3 тыс. руб. Средний процент
отклонений теоретических данных от фактических составляет 1,03%, что позволяет
использовать модель для планирования объема товарооборота торгового предприятия на
будущий год:
ŷt+5 = 5,02 + l,006x + 0,3t = 5,02 + 1,006 · 159,1 + 0,3 · 5 = 166,6 (тыс. руб.).
Результаты расчета объема розничного товарооборота торгового предприятия
сведены в табл. 2.1.4.
Таблица 2.1.4
Расчет объема товарооборота торгового предприятия на планируемый год
Методика расчета
1.
Экономико-статистический метод
2.
Трендовая
модель
(ŷt= 125,74 + 6,58t)
3.
Авторегрессионная
модель
( ŷt = 5,02 + 1,006х + 0,3t)
0
2
Расчетный товарооборот на
планируемый год, тыс. руб.
Прирост товарооборота в %
к отчетному году
(159,1 тыс. руб.)
163,8
2,9
165,2
3,8
166,6
4,7
1-й вариант расчета - пессимистический, а 3-й - оптимистический. Плановая
величина товарооборота на будущий год устанавливается по средней величине:
Тпл = (163,8 + 166,6) / 2 = 165,2 (тыс. руб.),
т.е. она равна объему товарооборота, рассчитанному по трендовой модели, которая,
в свою очередь, дает наименьший средний процент отклонений теоретических значений
товарооборота от фактических.
Рассчитанный объем розничного товарооборота может быть уточнен после
определения необходимой торговому предприятию на планируемый год суммы прибыли.
Такое уточнение осуществляется путем комплексной увязки основных показателей
хозяйственной деятельности торгового предприятия: прибыли, издержек обращения,
валового дохода, объема товарооборота.
Планирование объема товарооборота предприятий общественного питания и
оптовой торговли может осуществляться теми же методами, что и предприятий розничной
торговли.
§2.1.2. Планирование товарооборота розничного торгового предприятия по кварталам и
месяцам
Динамика квартальных и месячных товарооборотов торгового предприятия
существенно отличается от годовых. Это проявляется прежде всего в том, что развитие
годовых объемов товарооборота носит более или менее монотонный характер, в то время
как изменения квартальных и месячных объемов оборота тех же товаров в рамках года
характеризуется, как правило, большей неравномерностью, резко выраженными
колебаниями.
Сложное социально-экономическое явление представляет собой серьезность в
торговле. Она непрерывно изменяется: смещаются периоды увеличения и уменьшения
реализации, изменяется степень колеблемости сезонной волны. Для научно
обоснованного расчета товарооборота по кварталам и месяцам необходимо изучать
условия формирования сезонности в торговле и уметь ее прогнозировать.
В настоящее время существует много различных методов, с помощью которых
осуществляются анализ и прогнозирование квартальных и месячных объемов
товарооборота. Наиболее простым и достаточно надежным является метод относительной
средней. При данном методе допустима сопоставимость товарооборота только внутри
года. Для расчета необходимо использовать данные о квартальном (месячном) обороте не
менее чем за 3 года. При этом не важно, в каких ценах (сопоставимых или фактических)
ведутся расчеты, так как при данной методике влияние индекса цен нивелируется.
Рассмотрим последовательность расчетов на примере определения квартальных
товарооборотов.
Сначала определяется среднеквартальный оборот за каждый год:
Т кв.i =
Тi
,
4
(2.8)
где Tкв j - среднеквартальный товарооборот j-го года, руб.;
Tj - объем товарооборота j-го года, руб.
Далее рассчитываются сезонные колебания товарооборота по кварталам за каждый
год и определяется их сумма:
С ij =
Tij
Tкв. j
× 100,
(2.9)
где Сij - сезонные колебания товарооборота i-го квартала j-го года, %;
Tij - товарооборот i-го квартала j-ro года, руб.
На основе указанных формул рассчитаем сезонные колебания товарооборота по
кварталам (табл. 2.1.5, 2.1.6).
Таблица 2.1.5
Исходные
данные
по кварталам (тыс. руб.)
Годы
Кварталы
I
II
III
IV
Tj
Tкв.j
для
расчета
сезонных
t+2
t+3
t+4
35,9
36,5
36,8
37,3
146,5
36,6
37,2
36,7
38,0
39,1
151,0
37,8
36,3
37,9
41,7
43,2
159,1
39,8
колебаний
товарооборота
Таблица 2.1.6
Расчет сезонных колебаний товарооборота по кварталам (%)
Годы
Кварталы
I
II
III
IV
t+2
t+3
t+4
Σci
98,1
99,7
100,5
101,9
98,4
97,1
100,5
103,4
91,2
95,2
104,8
108,5
287,7
292,0
305,8
313,8
В целях устранения влияния случайных факторов на основе рассчитанных
сезонных колебаний определяются индексы сезонности товарооборота:
I сез.перв.i =
∑с
n
i
,
(2.10)
где Iсез.перв i - первоначальный индекс сезонности товарооборота i-го квартала, %;
n - количество лет.
Сумма индексов сезонности товарооборота за четыре квартала должна быть равна
400,0% (при отсутствии влияния сезонных факторов индекс сезонности каждого квартала
равен 100,0%). Если имеются отклонения от указанной величины, то в расчеты вводится
коэффициент поправки:
Кп =
400
,
∑ I сез.перв.i
(2.11)
где Кп - коэффициент поправки первоначальных индексов сезонности
товарооборота.
Уточненные индексы сезонности товарооборота определяются по формуле:
I сез. ут.i =
I сез.перв.i
Кn
,
(2.12)
где Iсез.ут i - уточненный индекс сезонности товарооборота i-го квартала, %.
В табл. 2.1.7 приведен пример расчета индексов сезонности товарооборота.
Таблица 2.1.7
Расчет индексов сезонности товарооборота (%)
Кварталы Сумма сезонных колебаний Σci Индексы сезонности
Iсвз.перв i
Iсез.ут i
95,9
95,9
287,7
I
97,4
97,3
292,0
II
102,0
101,9
305,8
III
104,7
104,6
313,8
IV
Σ
399,7
400,0
Коэффициент поправки составляет:
Кп = 400,0 / 399,7 = 1,00075.
Индекс сезонности показывает, на сколько процентов отклоняется товарооборот
данного квартала от среднеквартальной величины в ту или иную сторону под влиянием
факторов сезонного характера.
Объем товарооборота по кварталам на планируемый год определяется умножением
среднеквартального товарооборота планируемого года на уточненный индекс сезонности
соответствующего квартала и делением на 100%:
Т кв..i.п.г =
Т кв.п.г × I сез. ут.i
100
,
(2.13)
где Tкв.i п.г - товарооборот i-го квартала планируемого года, руб.;
Tкв.п.г - среднеквартальный товарооборот планируемого года, руб.
По торговому предприятию на планируемый год имеем:
ТIкв.п.г = 165,2 / 4 = 41,3 (тыс. руб.);
ТIIкв.п.г = 41,3 · 95,9 = 39,6;
ТIIIкв.п.г = 41,3 · 102,0 / 100 = 42,1;
ТIVкв.п.г = 41,3 · 104,7 / 100 = 43,3.
Расчет товарооборота по месяцам осуществляется по аналогичной методике.
§2.1.3. Планирование структуры товарооборота торгового предприятия
Одной из важных задач планирования товарооборота является определение его
структуры, т.е. объема реализации отдельных товарных групп. В условиях, когда торговые
предприятия самостоятельно устанавливают размеры торговых надбавок на товары при
различной издержкоемкости их реализации, регулирование товарооборота по отдельным
товарным группам позволяет регулировать и сумму получаемой прибыли.
В настоящее время используются следующие методы планирования структуры
товарооборота торгового предприятия:
1) экономико-статистический;
2) основанный на расчете коэффициентов эластичности;
3) экономико-математического моделирования;
4) поэтапный.
Суть экономико-статистического метода планирования структуры товарооборота
основывается на сглаживании удельных весов реализации отдельных товаров в общем
объеме товарооборота торгового предприятия за ряд лет. Методика расчетов аналогична
методике планирования объема товарооборота торгового предприятия с помощью
экономико-статистического метода.
Для планирования структуры товарооборота торгового предприятия может быть
использован метод, основанный на расчете коэффициентов эластичности,
отражающих изменение оборота по отдельным товарам в зависимости от изменения
общего объема товарооборота торгового предприятия:
Эi =
∆Т i
,
∆Т
(2.14)
где Эi - коэффициент эластичности по i-му товару, %;
∆Ti - прирост товарооборота по i-му товару в отчетном году по сравнению с
предшествующим годом, %;
∆Т - прирост общего объема товарооборота торгового предприятия в отчетном году
по сравнению с предшествующим годом, %.
Коэффициент эластичности показывает, на сколько процентов изменяется
товарооборот по i-й товарной группе при изменении общего объема товарооборота
торгового предприятия на 1%. Причем чем крупнее берутся товарные группы, тем
надежнее расчеты.
Прирост товарооборота по товарным группам в планируемом году по сравнению с
отчетным годом определяется путем умножения коэффициентов эластичности (Эi) на
прирост объема товарооборота в целом по торговому предприятию:
∆Т i.п.г =
∆Т п.г
,
Эi
(2.15)
Расчетное значение товарооборота по i-й товарной группе на планируемый год
составит:
Т i .п . г =
Т i.о.г + (Т i.о.г ⋅ ∆Т п.г )
,
100
(2.16)
где Ti п.г - товарооборот i-й товарной группы в планируемом году, руб.;
Ti o.г - товарооборот i-й товарной группы в отчетном году, руб.;
∆Tп.г - прирост общего объема товарооборота торгового предприятия в
планируемом году по сравнению с отчетным годом, %;
∆Ti п.г - прирост товарооборота i-й товарной группы в планируемом году по
сравнению с отчетным годом, %.
В табл. 2.1.8 приведены данные планирования структуры товарооборота, которые
рассчитаны по приведенным выше формулам.
Таблица 2.1.8
Планирование структуры товарооборота торгового предприятия
Товарные
группы
Ткани
Одежда
Трикотаж
Товарооб
орот
предшест
вующего
года, тыс.
руб.
10,4
43,9
13,3
Товарооб
орот
отчетного
года, тыс.
руб.
10,9
46,0
13,8
Прирост
Прирост
товарообо Коэффиц
товарообо
иент
рота в
рота, %
планируе эластично
(∆Тi п.г)
мом году, сти, % (Эi)
% (∆Ti)
3,38
0,89
4,8
3,38
0,89
4,8
2,66
0,70
3,8
Товарооб
орот
планируе
мого года,
тыс. руб.
(Ti п.г)
11,3
47,6
14,2
Обувь
Галантерея
Культтовары
Хозтовары
Прочие товары
Итого
15,0
12,7
18,9
15,7
21,1
151,0
16,3
13,2
20,5
16,9
21,5
159,1
6,12
2,74
5,97
5,36
1,33
3,8
1,61
0,722
1,57
1,41
0,35
-
8,7
3,9
8,5
7,6
1,9
5,4
17,3
13,6
21,7
17,7
21,8
165,2
Для расчета структуры товарооборота торгового предприятия могут быть
использованы различные экономико-математические модели, основными из которых
являются трендовая, авторегрессионная и факторная, где в качестве фактора выступает
общий объем товарооборота.
Все рассмотренные методы предполагают расчет товарооборота по каждой
товарной группе в отдельности с последующим выходом на общий объем планируемого
товарооборота. Однако такой потоварный расчет структуры товарооборота имеет ряд
недостатков.
Во-первых, результат, полученный суммированием рассчитанных товарооборотов
по товарным группам, может не совпадать с определенным ранее общим объемом, что
требует ввода поправочных коэффициентов.
Во-вторых, рассмотренные методы не позволяют учесть взаимозаменяемость
отдельных товаров, однородных или близких по своему потребительскому назначению.
Для устранения отмеченных недостатков может быть использована одна из
разновидностей метода экономико-математического моделирования - поэтапный метод
планирования структуры товарооборота. При этом исходят из того, что наибольшей
устойчивостью и достоверностью обладают расчеты по большим группам товаров.
Поэтому более правильным будет переход от расчета товарооборота по большим
товарным группам к расчету более мелких вплоть до отдельного товара.
На первом этапе все товары разбиваются на укрупненные товарные группы,
находится зависимость товарооборота по укрупненной товарной группе от общего объема
товарооборота торгового предприятия:
Zi = а + by,
(2.17)
где Zi - товарооборот по i-й укрупненной товарной группе, руб.;
у - общий объем товарооборота торгового предприятия, руб.
Затем укрупненные товарные группы разбиваются на отдельные подгруппы
товаров и находится зависимость товарооборота по подгруппе товаров от товарооборота
по укрупненной товарной группе:
Kj = а + bZi,
(2.18)
где Kj - товарооборот по j-й подгруппе товаров, руб.
Наконец, определяется зависимость товарооборота по отдельным товарам от
товарооборота по подгруппе товаров:
Lf = a + bKj,
(2.19)
где Lf - товарооборот по f-му товару, руб.
При расчете структуры товарооборота поэтапным методом возникает
необходимость всю массу товаров разбить на ряд товарных групп. В эти группы следует
объединять товары, идентичные по своему качественному составу, биологическим
свойствам, способу потребления, роду удовлетворяемых потребностей, а также
взаимозаменяемые и взаимодополняющие товары.
На первом этапе выделяются продовольственные и непродовольственные товары.
Затем из продовольственных и непродовольственных товаров выделяется ряд
укрупненных товарных групп (на этом этапе могут быть сразу же выделены и некоторые
самостоятельные товары, не входящие ни в одну укрупненную группу, например
табачные изделия, чай, соль и др.). Среди продовольственных товаров, например, могут
быть выделены следующие укрупненные группы, включающие товары, родственные по
биологическим свойствам и характеру удовлетворяемых потребностей:
продукты животного происхождения;
сахар и кондитерские изделия;
хлебопродукты;
овощи, фрукты;
алкогольные и безалкогольные напитки.
Среди непродовольственных товаров можно выделить следующие укрупненные
группы товаров:
предметы одежды (включая ткани и обувь);
товары культурно-бытового и хозяйственного обихода;
предметы санитарии и гигиены;
галантерейные товары;
прочие непродовольственные товары.
На следующем этапе каждую из этих укрупненных товарных групп следует разбить
на более мелкие подгруппы, в которые целесообразно включать товары, более тесно
связанные между собой признаками взаимозаменяемости, сопряженности и т.п. Например,
укрупненная группа продуктов животного происхождения может быть разбита на
следующие отдельные подгруппы товаров: мясопродукты, рыбопродукты, жиры,
молочные продукты.
Аналогичным способом разбиваются и укрупненные группы непродовольственных
товаров. Так, укрупненная группа предметов одежды может быть разбита на ткани,
одежду и белье, трикотажные изделия, обувь. Такое последовательное разукрупнение
товарных групп в конечном счете приводит к выделению отдельных конкретных товаров.
Поскольку в представленных моделях в качестве аргумента каждый раз
используется товарооборот по более крупной группе товаров вплоть до общего объема
товарооборота торгового предприятия, это позволяет при планировании оборота по
конкретному товару учесть факторы, не только определяющие тенденцию реализации
данного товара, но и влияющие на общий объем товарооборота, что значительно уточняет
расчет структуры оборота.
Глава 2.2. Планирование товарных запасов
§2.2.1. Методы планирования товарных запасов
На втором этапе планирования потребности предприятия в товарных ресурсах
производится нормирование и планирование товарных запасов. При этом расчет
норматива товарных запасов производится, как правило, на конец планового периода,
поскольку входные запасы, т.е. запасы на начало планового периода, равны величине
товарных запасов на конец предпланового периода.
Планирование товарных запасов производится как в днях оборота, так и в
денежном выражении. При этом между данными показателями существует прямая
взаимосвязь:
N тз.дн =
ТЗ пл
;
О рто.пл
(2.20)
ТЗ пл =
О рто.пл
N тз.дн
,
(2.21)
где Nтз.дн - норма товарных запасов в днях оборота;
ТЗпл - плановая сумма товарных запасов, руб.
Расчет нормы товарных запасов в днях представляет собой процесс нормирования
товарных запасов, в то время как расчет плановой суммы товарных запасов получил
название планирования товарных запасов. Эти процессы неразделимы и, как правило,
один сопровождает другой.
В зависимости от используемых методов процесс планирования может быть начат
либо с нормирования товарных запасов в днях, либо с обоснования плановой суммы
товарных запасов.
Nтз.дн ⇔ ТЗпл.руб
При планировании товарных запасов могут быть использованы следующие
методы:
1) экономико-статистический;
2) удельных приращений;
3) экономико-математический с использованием теории управления запасами;
4) технико-экономических расчетов.
Наиболее простыми, информационно обеспеченными, а потому и более
применимыми являются первые три метода. Они базируются на имеющейся на торговом
предприятии информации о фактических товарных запасах и объеме розничного
товарооборота.
Метод технико-экономических расчетов наиболее сложен из-за трудностей в сборе
необходимой информации, для чего следует проводить специальное обследование
предприятия. Поэтому данный метод имеет скорее теоретический характер. Он
представляет интерес прежде всего потому, что дает представление об отдельных
элементах норматива товарного запаса.
При использовании экономико-статистического метода расчет норматива
товарного запаса в днях чаще всего производится с помощью скользящей средней.
Расчет норматива товарного запаса производится в несколько шагов:
Первый шаг
Второй шаг
Третий шаг
Таблица 2.2.1
Расчет норматива товарного запаса на конец планового периода методом
скользящей средней
Год
Первый
Розничный
товарооборот,
тыс. руб.
12200
Условное обозначение
Товарный запас
товарного запаса в днях
тыс. руб.
дни
оборота
695
20,5
K1
13 200
14 400
16 200
17 820
Второй
Прошлый
Отчетный
Планируемый
620
664
708
792
17,0
16,6
15,7
16,0
K2
K3
K4
K5
Воспользуемся данными табл. 5.5 и произведем расчеты:
К1 ср. = (20,5 + 17,0) :2 = 18,8 дн.;
К2 ср. = (17,0 + 16,6) : 2 = 16,8 дн.;
К3 ср. = (16,6 + 15,7) : 2 = 16,2 дн.;
К4 ср. = (18,8 + 16,8) : 2 = 17,8 дн.;
К5 ср. = (16,8 + 16,2) : 2 = 16,5 дн.;
К6 ср. = (17,8 + 16,5) : 2 = 17,2 дн.
Четвертый шаг - расчет среднегодового изменения товарного запаса (∆) за весь
анализируемый период:
∆=
К пср − К 1ср
n −1
.
(2.22)
В нашем примере:
17,2 − 18,8
∆=
= −0,3 дн.
6 −1
Пятый шаг - обоснование норматива товарного запаса на планируемый год.
К5 = К3 + 2∆ = 16,6 + (-0,3 · 2) = 16,0 дн.
17820
= 792 тыс. руб.
ТЗ пл =
360 ⋅ 16,0
Разновидностью экономико-статистического метода расчета норматива товарного
запаса является метод удельных приращений. Расчет плановой суммы товарного запаса
производится по формуле:
ТЗ пл =
ТЗ о − [(∆РТОпл ⋅ УП ) + 100]
,
100
(2.23)
где Т3о - сумма товарного запаса отчетного года, руб.;
∆РТОпл - темп прироста розничного товарооборота в планируемом году по
сравнению с отчетным, %;
УП - удельные приращения товарных запасов за предыдущие 3-5 лет.
УП =
∆ТЗ
,
∆РТО
(2.24)
где ∆ТЗ - среднегодовой темп прироста товарных запасов, %;
∆РТО - среднегодовой темп прироста розничного товарооборота, %.
При этом среднегодовые темпы прироста товарных запасов и розничного
товарооборота рассчитываются по формуле:
∆Х = n −1
Xn
× 100 − 100,
X0
(2.25)
где ∆Х - среднегодовой темп прироста показателя, %;
X - показатели розничного товарооборота или товарного запаса;
Х0 - значение показателя в первом году анализируемого периода, тыс. руб.;
Хn - значение показателя в отчетном году анализируемого периода, тыс. руб.;
n - число лет в анализируемом периоде.
По данным табл. 2.2.1 определим:
17820
∆РТОпл = 4−1
× 100 − 100 = 10%;
16200
∆ТЗ = 4−1
708
× 100 − 100 = 0,62%;
695
16200
× 100 − 100 = 9,91%;
12200
УП = 0,62 / 9,91 =0,063.
Таким образом:
708 − [(10 ⋅ 0,063) + 100]
= 712,5 тыс. руб.;
ТЗ пл =
100
712,5 ⋅ 360
N тз.дн =
= 14,4 дн.
17820
В основе метода удельных приращений лежит соотношение в темпах прироста
товарных запасов и розничного товарооборота. Это соотношение можно назвать
коэффициентом эластичности, показывающим, как изменится товарный запас при
условии изменения розничного товарооборота на 1%.
Этот же подход положен в основу метода расчета плановой суммы товарного
запаса с помощью модифицированной модели Уилсона:
∆РТО = 4−1
ТЗ = L ⋅ РТО ,
(2.26)
где L - коэффициент соотношения товарного запаса и розничного товарооборота.
Преобразовав эту формулу, получим:
L=
ТЗ 2
.
РТО
(2.27)
Таблица 2.2.2
Расчет норматива товарного запаса на конец планового периода на основе
модифицированной модели Уилсона
Год
Первый
Второй
Прошлый
Отчетный
Плановый год
Розничный товарооборот,
Товарный запас,
тыс. руб.
тыс. руб.
12 200
695
13 100
620
14 400
664
16 200
708
Базисный темп изменения коэффициента L, % 78,15M
Среднегодовой темп изменения коэффициента L, % 92,11
17 820
713
Коэффициент
L
39,59
29,34
30,62
30,94
На основе данных табл. 2.2.2 коэффициент L на планируемый год составит:
30,94 ⋅ 92,11
Lпл =
= 28,50;
100
28,50
ÒÇ= 28,50 ⋅ 17820 = 713 тыс. руб.
Методы удельных приращений и модифицированной модели Уилсона дали
одинаковый результат, поскольку в основу их положен один и тот же принцип
обоснования плановой величины товарных запасов исходя из сложившегося соотношения
в изменениях товарного запаса и розничного товарооборота.
Расчет норматива товарного запаса методом технико-экономических расчетов
осуществляется по составным элементам в зависимости от их назначения в процессе
реализации (рис. 9).
Рис. 9. Элементы товарного запаса
Основной частью норматива товарного запаса является торговый запас, который
состоит из двух частей:
1) рабочего запаса, который должен постоянно находиться в торговом зале;
2) запаса текущего пополнения, предназначенного для обеспечения бесперебойной
продажи товаров на период до очередного поступления товаров.
Гарантийный запас предназначен для обеспечения бесперебойной продажи
товаров в случае возникновения непредвиденных обстоятельств (резкое возрастание
спроса, невозможность осуществить своевременную закупку и поставку товаров и т.п.).
Представительный ассортиментный набор - это демонстрационный запас,
находящийся в торговом зале, который должен содержать все многообразие ассортимента
товаров данной товарной группы. Запас в размере однодневного оборота также хранится в
торговом зале, ежедневно пополняется за счет запаса текущего пополнения и
предназначается для непосредственного отпуска товаров покупателям.
Запас текущего пополнения зависит от частоты завоза товаров и комплектности
поступления, которая характеризует среднее количество ассортиментных разновидностей,
обновляемое каждой партией поставки. Чем выше частота завоза (т.е. меньше интервал
между поставками) и комплектность поставки, тем меньше величина запаса текущего
пополнения.
Норма товарного запаса в днях исчисляется по формуле:
Nтз.дн = ПП + РЗ + ЗТП + ГЗ,
(2.28)
где ПП - время на приемку и подготовку товара к продаже, дни;
РЗ - рабочий запас, дни;
ЗТП - запас текущего пополнения, дни;
ГЗ - гарантийный запас, дни.
РЗдн =
ПАН + О рто
О рто
(2.29)
,
где ПАН - представительный ассортиментный набор, руб.
ЗТП = 1 / 2 ×
i
R
= 1/ 2 × i × ,
r/R
r
(2.30)
где R - общее количество ассортиментных разновидностей, ед.;
r - количество ассортиментных разновидностей водной партии, ед.;
i - средний интервал между поставками, дни.
ПАН = Ц · R,
(2.31)
где Ц - средняя цена одной ассортиментной разновидности, руб.;
Предположим, что в группе продовольственных товаров норматив товарных
запасов по бакалейным товарам рассчитывается методом технико-экономических
расчетов. При этом имеется следующая информация об ассортименте и поставках товаров.
Общее количество ассортиментных разновидностей бакалейных товаров на данном
предприятии - 50 ед. при средней цене 7,50 руб., в каждой партии поставки, которая
осуществляется с интервалом в 3 дня, завозится 5 ед. неповторяющихся ассортиментных
разновидностей. Время на приемку и подготовку товара к продаже - 0,4 дня, гарантийный
запас составляет 25% запаса текущего пополнения. Однодневный товарооборот по
бакалейным товарам составит в планируемом году 3 тыс. руб.
Расчет
норматива
товарного
запаса
производится
в
следующей
последовательности:
ПАН = 7,50 · 50 = 375 руб.;
375 + 3000
РЗдн =
= 1,1 дн.;
3000
ЗТПдн = 1 / 2 · 3 · 50 / 5= 15 дн.;
ГЗдн = 15 · 25% = 3,8дн.;
Nтз.дн = 0,4 + 1,1 + 15 + 3,8 = 20,3 дн.;
ТЗпл = 3 тыс. руб. · 20,3 дн. = 61 тыс. руб.
Расчет норматива товарного запаса тем или иным методом, как правило,
производится на конец IV квартала планируемого года по отдельным товарным группам.
Свести воедино эти нормативы и определить плановую сумму товарных запасов в целом
по предприятию можно путем их суммирования:
n
ТЗ пл = ∑ ТЗi.пл ,
(2.32)
i =1
где ТЗпл - плановая сумма товарных запасов в целом по предприятию, руб.;
ТЗi пл - плановая сумма товарных запасов i-й группы, руб.;
i - наименование товарной группы;
n - количество товарных групп.
Норматив товарного запаса в днях оборота в целом по предприятию рассчитывают
путем деления плановой суммы товарных запасов на плановый однодневный
товарооборот:
N тз.пл =
ТЗ пл
.
О рто.пл
(2.33)
В процессе хозяйственной деятельности у предприятия возникает потребность в
определении плановой величины товарных запасов не только на IV квартал, но также и на
I - III кварталы планируемого года. Их можно определить либо с помощью индексов
сезонности, если значения товарооборота, а следовательно, и запасов имеют
существенные сезонные колебания, либо путем исчисления среднего размера изменения
товарных запасов в течение планируемого года. Второй способ более простой. В этом
случае сначала определяется общая сумма изменения плановой величины товарного
запаса за год (∆ТЗпл):
∆ТЗпл = ТЗпл.IVкв - ТЗнач,
(2.34)
где Т3нач - фактическая величина товарного запаса на начало планируемого года (на
конец отчетного года), руб.
Затем рассчитывается среднеквартальное изменение величины товарных запасов:
∆ТЗ пл.кв =
∆ТЗ пл
.
4
(2.35)
Наконец, определяется плановая сумма товарного запаса для каждого квартала
планируемого года:
Т3пл.Iкв = Т3нач + ∆Т3пл.кв,
Т3пл.IIкв = Т3пл.Iкв + ∆Т3пл.кв и т.д.
(2.36)
(2.37)
§2.2.2. Определение общей потребности в товарных ресурсах и оптимальных условий
товароснабжения предприятия торговли
Общая потребность в товарных ресурсах и в необходимом объеме закупок и
поступления товаров определяется исходя из балансовой формулы розничного
товарооборота, которую можно представить и в табличном виде (табл. 2.2.3).
Таблица 2.2.3
Расчет потребности
год (тыс. руб.)
Показатели1
№
п/п
1
2
3
4
5
предприятия
Потребность в товарных
ресурсах:
Продажа товаров
Естественная убыль
Уценка товаров
Прочий расход
Товарные запасы на конец
1
в
товарных
ресурсах
на
планируемый
Товарные группы
Итого
Продовольственные Непродовольственные
товары
товары
7128
22
4
186
10692
35
7
606
17820
22
35
11
792
Товарооборот и товарные запасы в планируемом году между продовольственными и
непродовольственными товарами распределены по сложившемуся в отчетном году соотношению.
6
7
8
года
Итого потребность
Источники
обеспечения
потребности:
Товарные запасы на начало
года
Поступление товаров (стр. 6 стр. 7)
7340
11 340
18680
180
546
726
7160
10794
17954
Необходимый объем поступления товаров в планируемом году определяется путем
исключения из общей потребности в товарах (стр. 6) имеющихся у предприятия на начало
планируемого года товарных запасов (стр. 7).
Далее следует определить источники формирования оборотных средств,
необходимых для осуществления закупок товаров. Такими источниками могут быть:
собственные средства предприятия (прибыль, уставный капитал);
заемные средства в форме товарного либо финансового кредита.
Кроме того, необходимо определить порядок осуществления закупок товаров,
которые розничное предприятие может самостоятельно произвести либо поручить
произвести закупку товаров для себя.
Розничные предприятия могут:
1. Самостоятельно произвести закупки:
• у непосредственного производителя товаров;
• у оптового предприятия;
• на оптовом рынке;
• у комиссионера.
2. Поручить произвести закупку товаров для себя:
• агенту у производителя товаров;
• брокеру на бирже.
Закупки товаров предприятиями розничной торговли осуществляются на основе
договоров поставки и договоров купли-продажи, которые указаны во второй части
Гражданского кодекса Российской Федерации. Как правило, договором поставки
предусматриваются долговременные отношения между продавцами и покупателями, в то
время как разовые сделки осуществляются на основе договоров купли-продажи.
Договором поставки определены период поставки и доставки товаров, их ассортимент,
форма расчетов, порядок урегулирования разногласий при заключении договора и другие
условия.
Заключая долговременное соглашение на поставку товаров, необходимо
предусмотреть в договоре оптимальные для розничного предприятия параметры системы
товароснабжения, к числу которых относятся объем партии поставки, число поставок и
интервал между поставками.
При оптимизации системы товароснабжения задача сводится к обеспечению
минимальных совокупных затрат по завозу и хранению товаров
Сxp + Сзав = Исов ⇒ min,
(2.38)
где Сxp - издержки по хранению, руб.;
Сзав - издержки по завозу, руб.;
Исов - совокупные издержки по завозу и хранению, руб.
Оптимальный размер партии поставки (qopt), обеспечивающий
совокупных затрат, определяется по формуле управления запасами Уилсона:
минимум
q opt =
2 ⋅ С зав ⋅ Q
,
C хр
(2.39)
где Q - объем поставки товаров по договору.
Оптимальные значения остальных параметров
рассчитываются по формулам:
nopt =
Q
;
q opt
(2.40)
t opt =
360
.
nopt
(2.41)
системы
товароснабжения
где nopt - оптимальное число поставок по договору;
topt - оптимальный интервал между поставками, дни.
Для использования этой модели определения запасов и условий товароснабжения в
практической деятельности предприятия необходимо прежде всего получить информацию
по затратам по хранению (Схр) и завозу (Сзав). Работа эта достаточно трудоемкая,
поскольку требует обработки большого массива первичной документации. Поэтому
использование модели Уилсона в деятельности торговых предприятий ограничено.
Глава 2.3. Планирование численности и заработной платы работников
§2.3.1. Содержание, задачи и технология планирования потребности в персонале
Планирование потребности торгового предприятия в персонале, необходимом для
выполнения плана, осуществляется в плане по труду и персоналу.
Значение и роль плана по труду и персоналу торгового предприятия определяются
следующим моментами:
• затраты на содержание персонала составляют значительную часть издержек
предприятия,
определяют
цену
реализации
продукции
и
ее
конкурентоспособность;
• персонал фирмы является важнейшим фактором производства. Именно от него
зависит, насколько эффективно используются на предприятии средства и
предметы труда, насколько успешно работает предприятие в целом. Поэтому на
каждом предприятии должна разрабатываться и осуществляться кадровая
политика, служащая исходной базой для планирования персонала;
• в настоящее время возрастает коллективный и инвестиционный характер труда.
Это выражается в разработке и реализации на предприятии значительного числа
различных инновационных проектов, в которых задействовано большое
количество работников. Эффективность этих проектов во многом зависит от
того, насколько скоординированы усилия исполнителей, что может быть
обеспечено только на планомерной основе.
Целью разработки плана по труду и персоналу является определение
рациональной (экономически обоснованной) потребности торгового предприятия в
персонале и обеспечение эффективного его использования в планируемом периоде
времени.
К числу основных задач, которые решаются в процессе планирования труда,
относятся следующие:
•
создание здорового и работоспособного трудового коллектива, способного
выполнить намеченные тактическим планом цели;
• формирование оптимальной половозрастной и квалификационной структуры
трудового коллектива фирмы;
• подготовка, переподготовка и повышение квалификации персонала фирмы;
• совершенствование организации труда;
• стимулирование труда;
• создание благоприятных условий труда и отдыха для персонала;
• повышение производительности и качества труда;
• обеспечение оптимального соотношения между численностью персонала,
заработной платой и производительностью труда в планируемом периоде;
• ротация персонала (прием, увольнение, перевод на другую работу);
• оптимизация средств на содержание персонала и т.д.
Процесс планирования труда является составной частью тактического
планирования. Однако, если планирование материально-вещественных факторов
производства не представляет особой трудности, то планирование персонала является
наиболее сложным. Это обусловлено тем, что каждый член трудового коллектива фирмы
имеет свои потенциальные трудовые возможности, черты характера и в этом отношении
он неповторим. Следовательно, трудовой коллектив как объект тактического
планирования не представляет собой сумму работников фирмы, а характеризуется
синергетическим эффектом, оценить который чрезвычайно сложно.
§2.3.2. Структура плана по труду и персоналу
Структура плана по труду торгового предприятия может быть представлена
следующим образом (рис. 10).
План по труду и персоналу
план по труду
план по численности
работающих
план по
заработной плате
производительн
ость труда
численность и
структура персонала
фонд оплаты
труда
прием,
высвобождение
средняя
заработная плата
подготовка,
переподготовка и
повышение
квалификации
отношение между
заработной
платой и
производительно
Рис. 10. Структура плана по труду и персоналу
В соответствии со структурой тактического плана планирование персонала
охватывает планирование труда и планирование оплаты труда. Для этого в плане по труду
и персоналу выделяются три раздела: план по труду; план по численности персонала и
план по заработной плате.
§2.3.3. Расчет баланса рабочего времени
Планирование потребности в персонале основано на балансе рабочего времени
одного среднесписочного продавца (работающего) на плановый год.
В планировании принято различать следующие фонды рабочего времени:
• плановый календарный фонд рабочего времени (Фк);
• плановый номинальный (максимально возможный) фонд рабочего времени
(Фн);
• плановый полезный (эффективный) фонд рабочего времени (Фп)
Календарный фонд рабочего времени за планируемый период (месяц, квартал, год)
может быть рассчитан в среднем на одного рабочего (в чел.-днях или чел.-часах) и на всю
численность продавцов, группу продавцов (отдела, секции).
Общий календарный фонд рабочего времени по фирме определяется по формуле
Фк = Дк х Чсср(чел.-дн.)
(2.42а)
или
Фк = Дк х Чсср х Пд (чел.-ч),
(2.42б)
где Дк — число календарных дней в плановом периоде;
Чсср — плановая среднесписочная численность продавцов в данном периоде, чел.;
Пд — средняя установленная продолжительность одного рабочего дня в плановом
периоде, ч.
Календарный фонд рабочего времени не учитывает различные неявки (невыходы)
на работу продавцов в плановом периоде и служит базой для расчета номинального
фонда.
Номинальный фонд рабочего времени характеризует потенциальную величину
максимально возможного для использования фонда рабочего времени (кроме выходных,
праздничных дней и времени на очередные отпуска) и определяется по формуле
Фн = Фк - (Дп + Дв+ До) х Чсср
(2.43а)
или
Фн= Фт - До х Чсср (чел.-дн.);
(2.43б)
Фн = Фк - (Дп + Дв+ До) х Чсср х Пд
(2.44а)
или
Фн = Фт – До х Чсср - Пд (чел.-ч),
(2.44б)
где Дп, Дв, До — количество соответственно праздничных, выходных дней и дней
очередных отпусков в плановом периоде;
Фт — табельный фонд рабочего времени продавцов в плановом периоде, чел.-дн.
или чел.-ч.
Табельный фонд рабочего времени (Фт) определяется, как разность между
календарным фондом рабочего времени рабочих (в чел.-днях или чел.-часах) Фк и
количеством праздничных Дп и выходных человеко-дней (человеко-часов) Дв:
Фт = Фк - (Дп + Дв) х Чсср (чел.-дн.)
(2.45а)
или
Фт = Фк - (Дп + Дв) х Чдср х Пд (чел.-ч).
(2.45б)
Полезный фонд рабочего времени (Фп) обычно меньше номинального фонда
рабочего времени рабочих на величину планируемых невыходов рабочих на работу по
различным причинам (Дн):
Фп = Фн – Дн х Чсср (чел.-дн.)
(2.46а)
или
Фп = Фн - Дн х Чсср х Пд (чел.-ч).
(2.46б)
Необходимая для выполнения плана товарооборота численность продавцов
определяется на основе планового полезного фонда рабочего времени.
Для определения полезного фонда рабочего времени в плановом периоде
составляется баланс рабочего времени (табл. 2.3.1). Расчет баланса осуществляется в той
последовательности, в которой расположены показатели таблицы.
Таблица 2.3.1
Баланс рабочего времени одного рабочего на 20__г.
Наименование показателя
1
1. Календарный фонд времени
2. Количество нерабочих дней, всего
в том числе
2.1. Праздничные
2.2. Выходные
2.3. Очередные и дополнительные отпуска
3. Номинальный фонд рабочего времени
(стр.1 - стр.2)
4. Неявки на работу, всего
в том числе
4.1. Учебные отпуска
4.2. Отпуска в связи с родами
4.3. Болезни
4.4.
Выполнение
государственных
обязанностей
4.5. Неявки с разрешения организации
4.6. Прогулы
Ед.
изм.
2
дни
дни
дни
дни
План на 20__ г.
Отчет
по кварталам
за
20__г. Всего 1
2
3
4
3
4
5
6
7
8
4.7. Целодневные простои
4.8. Прочие невыходы
5. Полезный фонд рабочего времени
дни
(стр.3- стр.4)
6. Средняя продолжительность рабочего дня дни
7. Полезный фонд рабочего времени
дни
(стр.5 х стр.6)
Количество нерабочих дней и неявок на работу в плановом году определяется в
расчете на одного продавца. При этом количество дней отпуска в связи с беременностью и
родами определяется на основе средних данных отчета за истекший год.
Количество неявок по болезни рассчитывается по отчетным данным за истекший
отчетный год с учетом резервов сокращения потерь рабочего времени за счет
мероприятий по оздоровлению и улучшению условий труда.
Количество дней, связанных с выполнением государственных, и общественных
обязанностей определяется на основе данных за истекший год или специальным расчетом.
Количество дней, не отработанных кормящими матерями, а также в связи с
сокращением рабочего дня определяется по отчетным данным за истекший год.
Аналогично рассчитываются отпуск на учебу и сдачу экзаменов, неявки с разрешения
администрации, прогулы, целодневные простои.
К прочим невыходам относятся отпуска по инициативе нанимателя, массовые
невыходы (забастовки) и т.д.
§2.3.4. Расчет потребности в персонале
Все показатели по труду и заработной плате тесно взаимосвязаны между собой.
При их планировании нужно предусмотреть рациональное использование трудовых
ресурсов, расходов на оплату затрат на социальные нужды. Все показатели целесообразно
увязывать с ростом доходов предприятия и улучшением качества обслуживания
покупателей.
Расчет плановой численности работников производится с учетом режима работы
предприятия. При этом учитываются коэффициенты увеличения численности,
необходимой для замены временно отсутствующих работников (отпуск, болезнь). При
планировании численности продавцов, кассиров, контролеров-кассиров определяют
явочную и среднесписочную численность. При расчете численности этих работников
используется показатель условного рабочего места. При его определении могут быть
взяты показатели средней площади одного условного рабочего места (в
продовольственной торговле - 20 м2, в непродовольственной - 21,5 м2). В явочную
численность входят работники, которые ежедневно должны быть на работе в течение
рабочего времени с учетом времени, затрачиваемого на подготовительно-заключительные
операции. Расчет явочной численности производится по формуле:
Чя =
Р м ⋅ (Т р + Т пз )
Тм
,
(2.47)
где Чя - явочная численность работников, чел.;
Рм - условное количество рабочих мест, ед.;
Тр - время работы магазина в неделю, ч;
Тпз - время заключительно-подготовительных операций, ч;
Тм - плановая продолжительность рабочей недели одного работника, ч.
Для расчета среднесписочной численности используется формула:
Ч сс =
Ч я ⋅ Фн
,
Фп
(2.48)
где Чсс - списочная численность работников, чел.;
Фн - полное число рабочих дней на одного работника в год (номинальный фонд);
Фп - плановый полезный фонд рабочего времени на одного работника в год.
Рассчитанная среднесписочная численность продавцов может быть уменьшена с
учетом того, что часть их работы может выполняться заведующими отделами, их
заместителями. Численность работников мелкорозничной сети определяется с учетом
режима их работы. Но при этом следует иметь в виду, что при определении численности
продавцов и кассиров целесообразно учитывать и такие факторы, как интенсивность
покупательских потоков, спрос населения, его сезонность, а также применение
современных технологий продажи товаров.
На основе расчета плановой численности работников составляется штатное
расписание и производится расчет фонда заработной платы. Штатное расписание
представляет перечень всех должностей с указанием количества работников и
предусмотренных ставок и окладов (при тарифной системе оплаты труда) либо
коэффициентов возрастания заработной платы (при бестарифной системе оплаты труда).
§2.3.5. Планирование фонда оплаты труда
Планирование фонда заработной платы производится в следующей
последовательности.
На основе штатного расписания определяется фонд заработной платы по ставкам и
окладам для всех работников предприятия.
Определяется возможная сумма премий с учетом предусмотренных на предприятии
условий премирования.
Исключаются выплаты по болезни, которые производятся за счет отчислений в
фонд социального страхования (отчисления в этот фонд уменьшаются на сумму оплаты
больничных листков).
Предусматриваются некоторые суммы выплат для совместителей, работников по
договорам подряда, т.е. для работников несписочного состава.
При планировании фонда заработной платы необходимо предусматривать
различного рода доплаты (за работы в выходные и праздничные дни, за работу в ночное
время, за сверхурочные работы). Необходимо также включать в состав фонда заработной
платы вознаграждения по итогам работы за год, материальную помощь работникам,
выплаты на питание, жилье, транспорт.
Кроме метода прямого счета при планировании фонда заработной платы могут
быть использованы: нормативный, экономико-статистический методы и метод экономикоматематического моделирования.
Нормативный метод планирования фонда заработной платы основан на
соотношении темпов прироста объема товарооборота и фонда заработной штаты
(производительность труда и средней заработной платы одного работника). Принято
считать (т.е. установлен норматив), что при увеличении объема товарооборота на 1% (в
сопоставимых ценах) фонд заработной платы увеличивается на 0,8%, а при уменьшении
товарооборота на 1% фонд заработной платы уменьшается на 1,2%. Так, например, если в
будущем году по сравнению с текущим объем товарооборота (в сопоставимых ценах)
торгового предприятия увеличится на 1,6%, то фонд заработной платы возрастет на 1,28%.
К экономико-статистическим методам планирования фонда заработной платы
относятся:
1) расчет фонда заработной платы на основе фактического уровня фонда
заработной платы в % к товарообороту за ряд предшествующих лет;
2) расчет фонда заработной платы на основе, плановой численности работников
торгового предприятия на будущий год и фактической средней заработной платы одного
работника за текущий год:
ФЗПп = Зф · Чп · Iзп,
(2.49)
где ФЗПп - плановый фонд заработной платы работников торгового предприятия на
будущий год, руб.;
Чп - плановая среднесписочная численность работников на будущий год;
Зф - фактическая заработная плата одного работника за текущий год;
Iзп - предполагаемый индекс средней заработной платы одного работника в
будущем году по сравнению с текущим годом.
Метод экономико-математического моделирования предполагает использование
при расчете фонда заработной платы на будущий год различных экономикоматематических моделей. Основными являются следующие модели:
у = а + bх1,
(2.50)
где у - фонд заработной платы торгового предприятия, руб.;
х1 - объем товарооборота торгового предприятия, руб.;
а и b - параметры модели.
у = а + bх2,
(2.51)
где у - фонд заработной платы торгового предприятия, руб.;
х2 - производительность труда i-го работника, руб.;
а и b - параметры модели.
Достоинством экономико-статистических методов и метода экономикоматематического моделирования фонда заработной платы является наличие
информационной базы; недостатками - приблизительность расчетов и перенос негативных
тенденций изменения показателей (если это имело место) на будущий год.
Рассчитанный одним из методов плановый фонд заработной платы на будущий год
необходимо увязать с основными показателями хозяйственной деятельности торгового
предприятия (прибылью, товарооборотом, доходами, издержками обращения) и в случае
необходимости внести соответствующие коррективы.
Многовариантные расчеты дают возможность экономисту выбрать наиболее
оптимальный вариант плана.
Глава 2.4. Планирование издержек обращения
§2.4.1. Этапы процесса планирования издержек обращения
Планирование издержек обращения является составной частью финансового
управления торговым предприятием. В процессе планирования следует исходить из
необходимости определения такой суммы затрат, которая позволяла бы предприятию
бесперебойно и на высоком уровне осуществлять свою хозяйственную деятельность при
соблюдении разумной экономии издержек обращения.
Планирование издержек обращения осуществляется по этапам последовательности,
показанной на рис. 11.
В ходе проведения предпланового анализа выявляются тенденции изменения за
предплановый период суммы и уровня издержек обращения, их состава и структуры,
сопоставляются темпы изменения затрат и розничного товарооборота. Информация о
среднегодовых темпах изменения издержек обращения и розничного товарооборота в
дальнейшем должна быть использована при разработке плана издержек обращения.
Рис. 11. Этапы планирования издержек обращения
Плановая сумма издержек обращения должна находиться между минимальной и
максимальной границами. Минимальная сумма издержек обращения - это нижний предел,
за границей которого дальнейшая экономия затрат не может быть признана разумной,
поскольку она повлечет за собой сложности с доставкой товаров, снижение культуры
обслуживания покупателей, текучесть кадров и т.п., что крайне нежелательно.
Максимальная сумма издержек обращения - это издержки, которые обеспечивают
предприятию не прибыльную, но безубыточную работу. Переход за границу
максимальной суммы затрат приведет к убыточности хозяйственной деятельности
предприятия, что также нежелательно. Следовательно, плановая сумма издержек
обращения должна быть:
Иmin ≤ Ипл ≤ Иmax.
Только такое соотношение плановых, минимальных и максимальных издержек
обращения обеспечит высокую культуру обслуживания покупателей и безубыточную (или
прибыльную) работу предприятия.
Работа предприятия будет безубыточной в случае равенства между доходами и
затратами:
Ипер + Ипост = ВД,
(2.52)
где Ипер, Ипост - соответственно сумма переменных и постоянных издержек
обращения;
ВД - сумма валового дохода.
Это равенство справедливо и при использовании относительных величин:
Упер + Упост = Увд,
(2.53)
где Упер, Упост - уровень переменных и постоянных издержек обращения в
процентах к розничному товарообороту;
Увд - уровень валового дохода в процентах к розничному товарообороту.
Из приведенного равенства можно рассчитать максимально возможный уровень
переменных издержек обращения. Он будет составлять:
Упер. max = Увд - Упост.
(2.54)
После определения границ, в пределах которых должны быть запланированы
издержки обращения, приступают к выработке основных направлений по обеспечению на
предприятии режима экономии. Под режимом экономии следует понимать систему форм
и методов планомерного сокращения затрат материальных, финансовых и трудовых
ресурсов относительно получаемого полезного результата. Реализация мероприятий,
направленных на обеспечение режима экономии, обеспечивает снижение уровня издержек
обращения. Эти мероприятия могут быть связаны с совершенствованием:
торгово-технологического процесса;
структуры товарооборота и процесса нормирования товарных запасов;
использования материально-технической базы предприятия;
организации и оплаты труда.
Например, сокращение дальности перевозок и звенности товародвижения,
использование прогрессивных методов транспортировки и продажи товаров будут
способствовать удешевлению торгово-технологического процесса.
Гибкая ценовая политика на предприятии, широкий ассортимент товаров,
увеличение доли в товарообороте товаров с коротким периодом обращения и низким
уровнем издержкоемкости обеспечат ускорение оборачиваемости товаров и как результат
- экономию издержек обращения по отдельным статьям и в целом по предприятию.
Рациональное размещение оборудования, создание дополнительных рабочих мест,
выбор оптимального режима работы предприятия способны привести к росту
товарооборота, увеличению фондоотдачи и сокращению издержек обращения
предприятия.
И наконец, нормирование труда, разработка оптимального штатного расписания,
выбор системы материального стимулирования, способной заинтересовать работников в
конечных результатах труда и обеспечить опережающие темпы роста производительности
труда над средней заработной платой, позволят снизить относительный уровень расходов
на оплату труда.
Конкретные предложения по обеспечению режима экономии на предприятии
должны быть четко сформулированы в плане мероприятий, направленных на экономию
издержек обращения в планируемом периоде, и учтены при разработке плана издержек
обращения.
Планирование издержек обращения должно происходить в комплексной увязке с
остальными экономическими показателями, такими, как валовой доход, розничный
товарооборот, прибыль. Оптимальным будет считаться такой план издержек обращения,
который при заданном товарообороте и принятой ценовой политике обеспечит
предприятию получение необходимого размера чистой прибыли. Планирование издержек
обращения может происходить в любом из двух направлений: от общего к частному или
от частного к общему. При этом под частным понимается планирование издержек
обращения в разрезе отдельных статей.
При определении издержек обращения на планируемый год следует исходить из
запланированного объема товарооборота, деления издержек обращения на постоянные и
переменные и выявленных за предплановый период тенденций их развития.
Планирование постоянных издержек обращения предприятия производится с
учетом сложившегося за предплановый период темпа роста затрат.
Ипл.пост = Ибаз.пост · ∆tпост,
(2.55)
где Ипл пост, Ибаз.пост - условно-постоянные издержки обращения соответственно в
плановом и базисном году;
∆tпост - среднегодовой темп роста условно-постоянных издержек обращения.
Как известно, условно-переменные издержки обращения находятся в прямой
зависимости от изменения объема товарооборота, но изменяются они не всегда в
одинаковой пропорции. Поэтому при их планировании необходимо учитывать
сложившееся за предплановый период соотношение темпов изменения издержек
обращения и товарооборота, которое может быть охарактеризовано соответствующим
коэффициентом (К).
Если значение коэффициента соотношения будет равно 1, значит, у предприятия
преобладают пропорционально-переменные издержки обращения, больше 1 прогрессивно-переменные и меньше 1 - депрессивно-переменные. Характер переменных
издержек обращения выявляется в процессе проведения анализа.
Сумма переменных издержек обращения на планируемый год может быть
рассчитана по формуле:
Ипл.пер = Ибаз.пер · [1 + (∆tртс · К)],
(2.56)
где Ипл.пер, Ибаз.пер - условно-переменные издержки обращения соответственно в
плановом и базисном периодах, руб.;
∆tртс - прирост товарооборота в планируемом периоде, в долях ед.;
К - коэффициент соотношения среднегодовых темпов прироста - условнопеременных издержек обращения и розничного товарооборота, в долях ед.
Общая сумма плановых издержек обращения будет представлять собой сумму
плановых переменных и постоянных затрат.
Расчет плановой суммы издержек обращения представлен в табл. 2.4.1.
Таблица 2.4.1
Расчет издержек обращения предприятия на планируемый год (тыс. руб.)
Показатели
1-й
2-й
Базисный год
Среднегодовой
темп роста, %
Плановый год
Плановый год,
% к базисному
Розничный
товарооборот
2500
2680
2820
Условно-переменные
издержки
164
172
187
Условно-постоянные
издержки
165
170
175
106,2
3000
106,8
200
103,0
180
106,4
107,0
103,0
Ипл.пост =175 · 103% =180 тыс. руб.;
К = 6,8/6,2= 1,097;
Ипл.пер = 187 · [1 + (0,064 · 1,097)] = 200 тыс. руб.;
Ипл = 180 + 200 = 380 тыс. руб.
Далее производится распределение общей плановой суммы издержек обращения по
отдельным статьям. При этом плановые издержки по статьям могут быть рассчитаны по
сложившейся в отчетном периоде структуре затрат:
И iпл =
руб.;
И пл ⋅ УВi1
,
100
(2.57)
где Иiпл - сумма затрат по i-й статье издержек обращения в планируемом периоде,
УВi1 - удельный вес i-й статьи издержек обращения в общей сумме затрат
отчетного года, %.
Затраты по каждой статье издержек обращения могут быть рассчитаны так же, как
и общая сумма плановых переменных и постоянных затрат. Однако в этом случае в расчет
следует принимать выявленные за предплановый период тенденции развития и
соотношения с товарооборотом отдельно по каждой статье издержек обращения торгового
предприятия.
§2.4.2. Планирование издержек обращения по основным статьям
Для корректировки общей суммы затрат и уточнения структуры издержек
обращения на планируемый период целесообразно производить дополнительно расчеты
по экономическому обоснованию важнейших статей издержек обращения. В состав
важнейших статей должны войти затраты, доля которых в общей сумме издержек
значительна. К их числу могут быть отнесены транспортные расходы, расходы на оплату
труда и отчисления на социальные нужды, расходы на аренду, амортизацию основных
средств и их ремонт и некоторые другие.
Транспортные
расходы
включают
расходы
на
перевозки
товаров
железнодорожным, водным и воздушным транспортом, которые несут в основном
предприятия, занятые оптовой торговлей, и расходы на доставку товаров автомобильным
транспортом, характерные как для оптовой, так и для розничной торговли. Затраты по
этой статье зависят от объема перевозимого груза, расстояния перевозки и тарифа за
перевозку, который может быть установлен в рублях за 1 т/км или в процентах от
стоимости перевозимого груза. Общая сумма затрат по этой статье может быть рассчитана
по формулам:
Итр = Т (руб.) · ТГО;
И тр =
Т (%) ⋅ ОЗ
,
100
(2.58а)
(2.58б)
где Итр - транспортные расходы, руб.;
Т (руб.) - тариф за перевозку 1 т/км, руб.;
Т (%) - тариф за перевозку в процентах от стоимости перевозимого груза;
ОЗ - объем плановых закупок товаров в покупных ценах, руб.
При этом транспортный грузооборот рассчитывается следующим образом:
ТГО = [(ГО + ВТ) · Kп] · Р,
(2.59)
где ТГО - транспортный грузооборот, т/км;
ГО - грузооборот, характеризующий вес перевозимого груза, т;
ВТ - вес тары, т;
Кп - коэффициент повторности перевозок;
Р - среднее расстояние перевозки, км.
Если предприятие арендует транспорт и при этом устанавливается повременная
плата, то общая сумма расходов составит:
Итр = Т(руб.) · t · Д,
(2.60)
где Т - тариф за 1 ч работы, руб.;
t - среднее количество часов работы транспорта в день, ч;
Д - количество рабочих дней в плановом периоде, дни.
В тех случаях, когда условия перевозок в планируемом году по сравнению с
отчетным существенно не меняются или когда невозможно рассчитать тоннаж, расходы
по автоперевозкам определяются исходя из фактически сложившегося уровня затрат и
запланированного объема товарооборота.
Расходы на оплату труда планируются исходя из численности работников и
средней заработной платы с учетом ее возможного увеличения в планируемом году. При
планировании расходов на оплату труда необходимо обеспечить опережающий прирост
розничного товарооборота по сравнению с фондом заработной платы и численностью
работников, т.е. Iрто > Iфэп > IЧ. Это "золотое правило" экономики, которое позволяет
достичь экономии расходов на оплату труда при увеличении его производительности и
средней заработной платы.
Отчисления на социальные нужды планируются исходя из расходов на оплату
труда и установленных на планируемый год ставок отчислений в пенсионный фонд и ЕСН
по единому социальному налогу и в пенсионный фонд на формирование страховой и
накопительной частей трудовой пенсии работников.
Расходы на аренду зданий, помещений определяются на основе предусмотренной
договором с арендодателем арендной платы за 1 м2 площади и размера арендуемой
площади. В некоторых случаях арендодатель устанавливает размер арендной платы за все
помещение, а не за 1 м2.
Амортизация основных средств определяется исходя из среднегодовой балансовой
(восстановительной) стоимости основных средств и норм амортизационных отчислений.
Среднегодовую плановую стоимость целесообразно рассчитывать по группам основных
средств с учетом предполагаемого их ввода и выбытия.
ОФ пл = ОФн + ∑
ОФвв ⋅ К
ОФвыб ⋅ (12 − К )
,
−∑
12
12
(2.61)
где ОФпл - среднегодовая плановая сумма основных фондов, руб.;
ОФн - основные фонды на начало планируемого года, руб.;
ОФвв - основные фонды, введенные в течение планируемого года, руб.;
ОФвыб - основные фонды, выбывающие в течение планируемого года, руб.;
К - число месяцев, в течение которых основные фонды функционировали на
данном предприятии.
В целом сумму амортизации собственных основных средств можно выразить
формулой:
n
Апл = ∑
i =1
ОФiпл ⋅ N i
,
100
(2.62)
где Апл - сумма амортизационных отчислений на планируемый год;
ОФiпл - среднегодовая стоимость основных фондов i-й группы, руб.;
Ni - норма амортизационных отчислений по i-й группе, %;
n - количество групп основных фондов.
Амортизационные отчисления производятся на основные средства стоимостью
свыше 10 тыс. руб.
Вместе с тем предприятия торговли и массового питания обладают и имуществом
стоимостью до 10 тыс. руб. (предметы труда, санспецодежда, столовое белье, посуда,
приборы и пр.). Стоимость такого имущества включается в издержки обращения в группу
материальных расходов в полном объеме по мере передачи его в эксплуатацию.
Расходы на ремонт основных средств предусматриваются в соответствии с
состоянием и потребностью в ремонте помещений, оборудования, инвентаря. Эти расходы
относятся к прочим издержкам обращения в размере фактически произведенных затрат.
Однако для предприятий торговли, сферы услуг и некоторых других отраслей на затраты
отчетного периода они относятся в размере, не превышающем 10% первоначальной
(восстановительной) стоимости основных средств. Фактические расходы, превышающие
эту норму, включаются в состав прочих расходов равномерно в течение пяти лет (для
четвертой - десятой амортизационных групп), либо в течение срока полезного
использования основных средств (для первой - третьей амортизационных групп основных
средств).
Расчеты по основным статьям издержек обращения дают возможность уточнить
общую сумму затрат на планируемый год.
Плановая сумма издержек обращения должна быть вписана в общую систему
экономических показателей предприятия. Поэтому на заключительной стадии
планирования производится увязка плана издержек обращения с суммой валового дохода
и чистой прибылью, потребность в которой испытывает предприятие.
План издержек обращения можно считать оптимальным для предприятия, если он
обеспечит следующую взаимосвязь планируемых показателей:
Ипл ≤ ВД ± Сд/р - Н - ЧП,
где Ипл - плановые издержки обращения, руб.;
ВД - валовой доход предприятия, руб.;
Сд/р - сальдо внереализационных доходов и расходов, руб.;
Н - налог на прибыль, руб.;
ЧП - чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, руб.
Если такая взаимосвязь не обеспечена, то необходима дальнейшая корректировка
плановой суммы издержек обращения, валового дохода или оборота по реализации
товаров. В этом случае следует обозначить цель, которую преследуют разработчики плана
издержек обращения, и рассмотреть различные варианты реализации этой цели. В
рыночных условиях хозяйствования такой целью может быть получение чистой прибыли,
необходимой предприятию для осуществления его производственного и социального
развития (целевой чистой прибыли). План издержек обращения в этом случае должен
обеспечить предприятию получение целевой чистой прибыли, а сам процесс
планирования может быть произведен на основе имитационной модели многовариантных
расчетов с варьированием отдельных показателей (товарооборота, издержек обращения,
валового дохода).
В основе разработки этой имитационной модели лежит метод планирования с
использованием системы "взаимосвязь издержек, объема реализации и прибыли" (costvolume-profit), который в мировой практике получил название метода CVP.
Применительно к планированию издержек обращения на основе метода CVP
необходимо последовательно выполнить следующие расчеты:
1) определить плановую сумму издержек обращения, обеспечивающую
безубыточную работу предприятия;
2) рассчитать сумму чистой прибыли, которую предприятие получит при
запланированной тем или иным методом сумме издержек.
Таблица 2.4.2
Имитационная модель многовариантных плановых расчетов издержек обращения
предприятия
Варианты расчета
Показатели
Единица
измерения
I
II
III
IV
1. Товарооборот по розничным
тыс. руб.
3000
3000
3000
3375
ценам
2. Товарооборот по покупным
тыс. руб.
2460
2460
2460
2768
ценам
3. Валовой доход
- в сумме
тыс. руб.
540
540
540
607
- в % к товарообороту
%
18,0
18,0
18,0
18,0
4. Издержки обращения:
4.1. Условно-переменные
- в сумме
тыс. руб.
285
200
167
225
- в % к товарообороту
%
9,50
6,67
5,57
6,67
4.2. Условно-постоянные
- в сумме
тыс. руб.
180
180
180
180
- в % к товарообороту
%
6,00
6,00
6,00
5,33
4.3. Всего издержки обращения
- в сумме
тыс. руб.
465
380
347
405
- в % к товарообороту
%
15,50
12,67
11,57
12,00
5. Прибыль от реализации
- в сумме
тыс. руб.
75
160
193
202
- в % к товарообороту
%
2,5
5,3
6,4
6,0
1
6. Внереализационные расходы
- в сумме
тыс. руб.
75
75
75
84
- в % к товарообороту
%
2,5
2,5
2,5
2,5
7. Валовая прибыль
- в сумме
тыс. руб.
85
118
118
- в % к товарообороту
%
2,8
3,9
3,5
8. Налог на прибыль
- в сумме
тыс. руб.
20
28
28
- ставка в %
%
24
24
24
24
9. Целевая чистая прибыль
тыс. руб.
65
90
90
Безубыточный I вариант проекта плана должен, тем не менее, обеспечить
получение прибыли от реализации товаров для осуществления налоговых платежей в
составе внереализационных расходов, т.е. прибыли в сумме 75 тыс. руб. (3000 · 2,5%). В
этом случае плановая сумма издержек обращения может составить: 540 - 75 = 465 тыс.
руб., а в целом деятельность предприятия окажется бесприбыльной.
Во II варианте в расчет принимается плановая сумма издержек обращения,
обоснованная нами в разделе 9.4, в размере 380 тыс. руб. Комплексная увязка этой суммы
затрат с остальными экономическими показателями не позволила выйти на необходимый
размер целевой чистой прибыли, предусмотренной в проекте плана хозяйственной
1
Все налоговые платежи, кроме налога на прибыль, условно примем равными 2,5% от розничного
товарооборота.
деятельности предприятия в сумме 90 тыс. руб. Поэтому требуются дальнейшие
уточнения показателей плана.
Прежде чем приступить к обоснованию других вариантов проекта плана, следует
рассчитать сумму валовой прибыли, обеспечивающей при ставке налога на прибыль в
24% получение необходимой суммы целевой чистой прибыли. Это можно сделать по
формуле:
ВП =
ЧП
,
1 − Сн
(2.63)
где ВП - валовая прибыль, тыс. руб.;
ЧП - целевая чистая прибыль, тыс. руб.;
Сн - ставка налога на прибыль, в долях ед.
Для III и IV вариантов проекта плана издержек обращения сумма валовой прибыли
будет составлять 118 тыс. руб. [90 : (1 - 0,24)].
Тогда по III варианту проекта плана сумма издержек обращения может быть
рассчитана исходя из следующего равенства:
ВД - ВР - ВП = ИО,
(2.64)
где ВР - внереализационные расходы.
Таким образом, плановая сумма издержек обращения будет составлять 347 тыс.
руб. (540 - 75 - 118).
Анализ разработанных трех вариантов проекта плана издержек обращения
показывает, что при запланированном объеме товарооборота в 3000 тыс. руб.
максимально возможные суммы издержек составят 465 тыс. руб. по I варианту плана для
обеспечения безубыточной работы предприятия и 347 тыс. руб. по III варианту для
получения целевой чистой прибыли в необходимом размере. По II варианту проекта
наблюдается превышение на 33 тыс. руб. суммы издержек обращения по сравнению с III
вариантом, что уже не обеспечивает получения целевой чистой прибыли.
Однако достижение целевой чистой прибыли исключительно за счет экономии
издержек обращения не всегда возможно. Более вероятным будет достижение этой цели
при одновременном увеличении объема розничного товарооборота и экономии издержек
обращения. Поэтому целесообразно разработать еще один вариант проекта плана, в
котором следует обосновать плановую сумму оборота по реализации товаров, способную
при неизменяющейся ценовой политике и сохранившихся сумме постоянных и уровне
переменных затрат обеспечить получение целевой чистой прибыли. Для этого плановую
сумму розничного товарооборота примем за х и составим следующее уравнение:
0,18х - 180 - 0,0667х - 0,025х = 118,
где 0,18х - плановая сумма валового дохода, руб.;
0,0667х - сумма переменных издержек обращения, руб.;
0,025х - сумма внереализационных расходов, руб.
Решив это уравнение, получим розничный товарооборот в размере 3375 тыс. руб.
Таким образом, IV вариант проекта плана также обеспечивает получение целевой
чистой прибыли, но уже за счет увеличения товарооборота на 12,5% по сравнению со II
вариантом и снижения уровня издержек обращения на 0,67% к розничному
товарообороту. Этот вариант проекта плана издержек обращения представляется наиболее
реалистичным.
Глава 2.5. Планирование прибыли торгового предприятия
§2.5.1. Методы планирования прибыли торгового предприятия
Планирование прибыли представляет собой процесс разработки системы
мероприятий по обеспечению ее формирования в необходимом объеме и эффективного
использования в соответствии с задачами развития предприятия в предстоящем периоде.
Для планирования прибыли торгового предприятия могут быть использованы
следующие методы:
1) методы прямого счета;
2) нормативный метод;
3) метод целевого планирования.
Метод прямого счета является относительно простым и достаточно надежным
методом планирования прибыли, согласно которому разработке плана по прибыли
должны предшествовать расчеты плановых сумм валового дохода и издержек обращения,
обоснования по получению доходов от прочей деятельности и внереализационных
доходов и расходов.
Для обоснования суммы валового дохода торговое предприятие должно рассчитать
план товарооборота по отдельным товарам и товарным группам, разработать для себя
ценовую политику, в которой определить предполагаемую тенденцию движения цен и
уровня торговых надбавок, устанавливаемых предприятием. Тогда плановая сумма
валового дохода от реализации товаров составит:
ВД р.т =
∑Т
ni
⋅ Ci
100
,
(2.65а)
где ВДр.т - плановая сумма валового дохода от реализации товаров, руб.;
Tni - планируемый объем товарооборота по i-й товарной группе, руб.;
Ci - предполагаемый уровень торговой надбавки по i-й группе, % к обороту.
В случае если торговое предприятие не осуществляет планирование структуры
товарооборота, плановая сумма валового дохода от реализации может быть определена
следующим образом:
ВД р.т =
Тп ⋅С
,
100
(2.65б)
где ВДр.т - плановая сумма валового дохода от реализации товаров, руб.;
Тп - плановый объем товарооборота торгового предприятия, руб.;
С - средний уровень торговой надбавки по предприятиям, % к обороту.
Предполагаемая сумма доходов от неторговой деятельности определяется исходя
из достигнутых их размеров по каждому виду деятельности в отчетном периоде и
намечаемых в планируемом году изменений.
Расчет плановой суммы прибыли от реализации должен включать и расчеты по
экономическому обоснованию плановой величины издержек обращения.
Плановая величина валовой прибыли зависит от сальдо внереализационных
доходов и расходов в планируемом году, которая определяется исходя из достигнутых их
размеров в отчетном году по каждому виду доходов и расходов в отдельности и
намечаемых в планируемом году изменений. При этом предприятие должно принимать
действенные меры по сокращению таких внереализационных расходов, как расходы по
операциям, расходы в виде сумм штрафов, пеней или иных санкций за нарушение
договорных обязательств, сумм дебиторской задолженности, по которым истек срок
исковой давности.
Во внереализационных расходах значительное место могут иметь суммы расходов
по оплате процентов за пользование кредитами (займами) банка под товары текущего
хранения. Затраты по оплате процентов за пользование займом планируются исходя из
норматива товарных запасов, наличия собственных оборотных средств и ставок банка за
предоставление кредита. Последовательность расчетов следующая:
- определяется товарооборот по себестоимости за год, квартал или месяц:
Тс/с = Тпок.ц + ТР,
(2.66)
где Тс/с - товарооборот по себестоимости, руб.;
Тпок.ц - товарооборот по покупным ценам, руб.;
ТР - сумма транспортных расходов, руб.;
- рассчитывается однодневный товарооборот по себестоимости:
Oс/с = Тс/с / Д,
(2.67)
где Ос/с - однодневный товарооборот по себестоимости, руб ;
Д - количество дней в периоде (360, 90, 30);
- находится норматив товарных запасов в сумме по себестоимости:
NTЗΣ = NTЗдн · Oc/c,
(2.68)
где NTЗΣ - норматив товарных запасов в сумме по себестоимости, руб.;
NTЗдн - норматив товарных запасов в днях;
- определяется размер кредита:
РК =
NТЗ Σ ⋅ ДК
,
100
(2.69)
где РК - размер кредита, руб.;
ДК - долевое участие заемных средств в оплате товаров, %;
- рассчитываются проценты, уплачиваемые торговым предприятием за пользование
займом:
ПК =
РК ⋅ С
,
100
(2.70)
где ПК - проценты за кредит на планируемый год, руб.;
С - годовая ставка банка за пользование займом, %.
С учетом изложенного плановая сумма чистой прибыли торгового предприятия
будет равна:
ЧПп = ВДртп + ВДнтд.п - ИОп ± ВДРп - НПп,
(2.71)
где ЧПп - плановая сумма чистой прибыли, руб.;
ВДртп - плановая сумма валового дохода от реализации товаров, руб.;
ВДнтд.п - плановая сумма валового дохода от неторговой деятельности, руб.;
ИОп - плановая сумма издержек обращения, руб.;
ВДРп - плановое сальдо внереализационных доходов и расходов, руб.;
НПп - плановая сумма налога на прибыль, руб.
Рассмотренный метод прямого счета позволяет получить достаточно точные
результаты плановой суммы чистой прибыли, однако он имеет и недостатки. Прежде
всего он недостаточно ориентирован на достижение целевых (нормативных) показателей
уровня чистой прибыли. Кроме того, этот метод позволяет осуществлять только
одновариантный расчет планируемых показателей.
Достаточно простым методом планирования прибыли торгового предприятия
является нормативный метод, но условием его применения является наличие на
предприятии соответствующей нормативной базы. В качестве таких нормативов могут
выступать норма прибыли на единицу товарооборота или норма прибыли на собственный
капитал.
Согласно данному методу планируемая сумма чистой прибыли торгового
предприятия будет исчисляться по формуле:
ЧП п =
Т п ⋅ Рн
,
100
(2.72а)
где ЧПп - плановая сумма чистой прибыли, руб.;
Тп - планируемый объем товарооборота, руб.;
Рн - нормативный уровень рентабельности, % к обороту;
или:
ЧП п =
СК п ⋅ Н чп
,
100
(2.72б)
где ЧПп - плановая сумма чистой прибыли, руб.;
СКп - средняя сумма собственного капитала, задействованная
в деятельности предприятия в плановом периоде, руб.;
Нчп - норма чистой прибыли на собственный капитал, %.
В качестве нормативного уровня рентабельности и нормы чистой прибыли на
собственный капитал могут быть использованы их фактические значения, достигнутые в
отчетном периоде, с учетом экспертной оценки достаточности для производственного и
социального развития предприятия. В случае их недостаточности в качестве нормативов
могут выступать: среднеотраслевой уровень рентабельности, достигнутый в отчетном
периоде, либо средняя норма депозитного процента на денежном рынке, рассчитанная по
норме чистой прибыли на собственный капитал.
Нормативный метод планового расчета суммы чистой прибыли может быть
использован в процессе ее определения для открываемых предприятий. Его недостатком
является то, что он практически не увязан с другими показателями деятельности
торгового предприятия, вследствие чего также не может быть использован для
многовариантных расчетов.
Другим примером использования нормативного метода планирования прибыли
является обоснование для малых предприятий на планируемый период суммы вмененного
дохода. Этот метод учитывает некоторые особенности функционирования предприятия:
его торговую площадь, месторасположение и т.д.
Метод целевого планирования прибыли позволяет обеспечить увязку ее размеров с
целями развития предприятия. Основой этого метода является предварительное
определение минимально необходимой суммы прибыли, достаточной для уплаты налога
на прибыль, погашения долгосрочных кредитов и процентов по ним, удовлетворения
потребностей предприятия в средствах для выплаты дивидендов, осуществления
социальных выплат работникам, а также для накопления средств, необходимых
предприятию для производственного развития. Расчет ведется по каждому элементу этих
потребностей и охватывает как капитализируемую, так и потребляемую их части.
§2.5.2. Планирование основных элементов расчета плановой суммы капитализируемой
прибыли
Основное значение в процессе планирования целевой суммы прибыли придается
определению потребности в капитализируемой ее части, т.е. необходимого объема
прибыли для реализации инвестиционных возможностей предприятия. Сумма
капитализируемой прибыли рассчитывается в разрезе основных элементов,
представленных на рис. 12.
Рис. 12. Состав основных элементов расчета плановой суммы капитализируемой
прибыли
Сумма прибыли, направляемая на погашение долгосрочных кредитов, определяется
в размере предусмотренной изданный год суммы погашения и процентов, подлежащих
уплате за пользование кредитом.
Сумма прибыли, направляемая на прирост производственных основных фондов,
определяется по формуле:
По.ф = ∆ОФ - ∆Оп - ОФа,
(2.73)
где По.ф - сумма прибыли предприятия, направляемая на прирост собственных
основных фондов, руб.;
∆ОФ - необходимая потребность в приросте производственных основных фондов,
руб.;
∆Оп - потребность в приросте производственных основных фондах,
удовлетворяемая за счет их аренды, руб.;
ОФа - сумма амортизационных отчислений в планируемом году, руб.
Прирост суммы оборотных средств торгового предприятия, покрываемый за счет
прибыли, рассчитывается по формуле:
Псос = ∆СОС - ∆УП,
(2.74)
где Псос - прибыль, направляемая на прирост норматива собственных оборотных
средств, руб.;
∆СОС - прирост норматива собственных оборотных средств в планируемом году,
руб.;
∆УП - прирост норматива устойчивых пассивов в планируемом году, руб.
Отчисления прибыли в резервный фонд осуществляются по нормативам,
предусмотренным в учредительных документах торгового предприятия.
§2.5.3. Планирование основных элементов расчета плановой суммы потребляемой
прибыли
Планирование суммы чистой прибыли торгового предприятия, предполагаемой к
использованию на цели потребления, осуществляется в разрезе основных элементов,
представленных на рис. 13.
Рис. 13. Состав основных элементов расчета плановой суммы потребляемой
прибыли
Выплаты доходов собственникам предприятия планируется осуществлять исходя
из разработанной на предприятии дивидендной политики. Данная политика может
учитывать следующие факторы:
1) остаточный принцип дивидендных выплат, при котором сумма доходов
собственников предприятия рассчитывается как средне-хронологическая за ряд
предшествующих лет, скорректированная на индекс инфляции;
2) стабильный размер дивидендных выплат, когда планируемая сумма этих выплат
устанавливается на базе предшествующего года;
3) стабильный уровень дивидендов по отношению к сумме прибыли; при этом
сумма прибыли, направляемая на выплату дивидендов, в отчетном году корректируется на
темп роста капитализируемой прибыли в планируемом году по сравнению с отчетным
годом;
4) постоянное возрастание размера дивидендов, когда базой плановых расчетов
служат показатели выплат отчетного периода, увеличенные на принятый на предприятии
коэффициент их увеличения.
Конкретная методика определения суммы выплат доходов собственникам
предприятия определяется в учредительных документах или решением собрания
учредителей.
При отсутствии на предприятии какой-либо дивидендной политики сумма выплат
доходов собственникам устанавливается исходя из объема собственного капитала
предприятия и средней ставки депозитного процента, установившихся на рынке капитала
(на уровне ставки срочного вклада со сроком депозита в размере одного года). Как
вариант расчетов может быть использован коэффициент дивидендных выплат (выплат
доходов собственникам по отношению к сумме прибыли) отчетного года.
Выплаты доходов наемным работникам имеют целью создания у них устойчивой
материальной заинтересованности в росте прибыли предприятия. Их сумма
рассчитывается по отдельным направлениям выплат (премии по результатам работы
предприятия; поощрение за выполнение разовых заданий; дополнительные надбавки и
доплаты; прочие выплаты). Основой разработки бюджета участия наемных работников в
прибыли являются согласованные положения коллективного трудового договора и
индивидуальных трудовых контрактов, предусматривающих различные формы
материального стимулирования труда, по которым источником выплат является прибыль
предприятия.
Бюджеты внутренней социальной и внешней социальной (спонсорство,
благотворительность и др.) программ предприятия определяются по каждому из
предполагаемых в планируемом году направлений расходования прибыли на эти цели.
Таким образом, сумма чистой прибыли, которая необходима предприятию для
реализации целей по развитию в планируемом году, составит:
ЧПп = Пк + Пп,
(2.75)
где ЧПп - сумма чистой прибыли предприятия в планируемом году, руб.;
Пк - потребность предприятия в планируемом году в сумме капитализируемой
прибыли, руб.;
Пп - потребность предприятия в планируемом году в сумме прибыли, направляемой
на цели потребления, руб.
Сумма валовой прибыли, необходимой предприятию для удовлетворения
собственных потребностей и выполнения обязательств перед бюджетом по уплате налога
на прибыль, может быть определена по формуле:
ВП п =
ЧП п
,
1 − С нп
(2.76)
где ВПп - сумма валовой прибыли предприятия в планируемом году, руб.;
ЧПп - сумма чистой прибыли предприятия в планируемом году, руб.;
Снп - установленная законодательством ставка налога на прибыль (выраженная
десятичной дробью).
Глава 2.6. Планирование финансов торгового предприятия
§2.6.1. Основные задачи планирования финансов
Планирование
финансов
торгового
предприятия
представляет
собой
заключительный этап разработки бизнес-плана, в котором отражаются все доходы и их
использование по основным направлениям (текущая, инвестиционная и финансовая
деятельность).
Основными задачами планирования финансов являются:
1) мобилизация средств для обеспечения предприятия финансовыми ресурсами,
необходимыми для его развития в будущем периоде;
2) определение финансовых взаимоотношений торгового предприятия с
поставщиками товаров и их покупателями, бюджетами, налоговыми органами,
коммерческими банками и др.;
3) обеспечение комплексной увязки источников доходов предприятия с его
расходами;
4) осуществление финансового контроля за правильностью использования
денежных средств строго по их целевому назначению.
При разработке финансового плана учитываются прогнозные расчеты основных
экономических показателей деятельности торгового предприятия: товарооборота,
прибыли, потребности в собственных оборотных средствах, а также заемных средствах.
Финансовый план предприятия разрабатывается в форме баланса доходов и
расходов, который позволяет установить необходимое соответствие между потребностями
в денежных средствах для развития предприятия и реальными источниками
формирования финансовых ресурсов.
Доходы и поступления средств финансового плана включают: прибыль,
амортизационные отчисления и отчисления в ремонтный фонд, выручку от реализации
имущества предприятия, прирост устойчивых пассивов, поступления средств от продажи
ценных бумаг и др.
Расходы и их использование по направлениям включают: налог на прибыль,
финансирование капитальных вложений, погашение кредитов и процентов по ним,
прирост собственных оборотных средств, фонды развития предприятия.
Важным условием разработки такого баланса является равенство между доходами
и расходами, что не всегда может быть достигнуто, поэтому возникает проблема
управления финансовыми ресурсами.
Если доходы по своей совокупной величине меньше совокупных расходов, то в
этом случае имеется дефицит финансовых ресурсов, который может быть восполнен за
счет внутренних и внешних источников средств (выпуск дополнительных акций,
реализация оборотных активов предприятия, кредиты и займы и т.п.).
Однако такой путь не всегда может быть использован из-за отсутствия внутренних
резервов и возможностей заимствования кредитов. Поэтому наиболее целесообразным
является сокращение планируемых расходов по тем направлениям, которые строго не
лимитируются: создание фондов экономического стимулирования, пополнение
собственных оборотных средств и др.
Составлению баланса доходов и расходов предшествуют расчеты по обоснованию
основных его элементов (финансирование капитальных вложений и текущего ремонта;
прирост собственных оборотных средств и устойчивых пассивов; создание фондов
развития предприятия и др.).
Финансирование капитальных вложений предприятия может осуществляться на
основе плановой сметы за счет следующих источников:
• амортизационных отчислений;
• выручки от реализации имущества предприятия;
• прибыли;
• долгосрочных кредитов и займов.
Финансирование текущего ремонта может осуществляться за счет средств
созданного предприятием ремонтного фонда, а также за счет прибыли.
§2.6.2. Расчет потребности в собственных оборотных средствах
Наиболее важным этапом разработки баланса доходов и расходов является расчет
потребности предприятия в собственных оборотных средствах и их прироста на конец
планируемого периода.
Расчет потребности в собственных оборотных средствах осуществляется по
следующей формуле:
Псос = Птз + Пдс + Ппа,
(2.77)
где Псос - общая потребность предприятия в собственных оборотных средствах на
планируемый период, руб.;
Птз - потребность предприятия в собственных средствах, вложенных в товарные
запасы на конец планируемого периода, руб.;
Пдс - потребность предприятия в денежных средствах в виде их остатков в кассе и
денежных средств в пути, руб.;
Ппа - потребность в прочих активах предприятия - товарноматериальных
ценностях, обеспечиваемых собственными средствами, руб.
Потребность в собственных средствах, вложенных в товарные запасы,
определяется исходя из их расчетного норматива и реальной доли (удельного веса)
собственных средств предприятия в нем. С учетом того, что в нынешних условиях
торговые предприятия испытывают недостаток собственных оборотных средств, их доля в
расчетном нормативе товарных запасов составляет ниже 50%. Поэтому величина
собственных оборотных средств в товарных запасах может быть рассчитана на основе
следующей формулы:
Птз(сос) = 1/2 (Нтз · Рo)
(2.78а)
или
Птз(сос) = 1/3 (Нтз · Рo),
(2.78б)
где Птз(сос) - потребность в собственных средствах, вложенных в товарные запасы;
Нтз - норматив товарных запасов в днях;
Рo - однодневный объем реализации по себестоимости;
1
/2 и 1/3 - доля собственных средств предприятия в общей сумме потребности в
товарных запасах на планируемый период.
Расчет потребности в переходящих остатках денежных средств в кассе
предприятия возникает в связи с оплатой текущих расходов, выдачей сдачи покупателям.
Лимит оставляемых в кассе предприятия наличных денежных средств устанавливается
коммерческим банком, обслуживающим предприятие, в определенном размере с учетом
сроков сдачи и порядка инкассации торговой выручки. Как правило, этот размер не
превышает половину однодневной выручки реализации товаров по розничным ценам.
Поэтому потребность в денежных средствах на эти цели может быть определена по
формуле:
Пдс = ½ Рор,
(2.79)
где Пдс - потребность в денежных средствах в виде остатков в кассе предприятия на
планируемый период;
Рор - однодневный планируемый объем реализации товаров по розничным ценам.
Остатки денежных средств в пути возникают по причине несоответствия или
разрыва временного лага между сдачей выручки инкассатору в конце рабочего дня и ее
начислением на текущий счет предприятия на следующий день. Поэтому расчетная норма
остатков денежных средств в пути может быть, как правило, в пределах одного дня.
Расчет потребности в прочих товарно-материальных ценностях осуществляется по
каждому их элементу исходя из необходимости их наличия в будущем периоде. Эта
потребность обеспечивается полностью собственными ресурсами. На торговых
предприятиях в состав прочих активов включаются: тара, материалы для хозяйственных
нужд, топливо для производственных целей (на предприятиях общественного (массового)
питания), расходы будущих периодов и др.
Определение запасов по прочим активам (Ппа) осуществляется по элементам
каждой статьи на основе технико-экономических расчетов и методом прямого счета.
Общая потребность в них рассчитывается как сумма стоимости этих предметов по
рыночным ценам.
В балансе доходов и расходов торгового предприятия отражается не вся сумма
собственных оборотных средств на планируемый период, а только сумма их прироста по
сравнению с величиной собственных оборотных средств на начало планируемого периода
по следующей формуле:
Псос = Псск - Пссн,
руб.;
(2.80)
где Псос - сумма прироста собственных оборотных средств на планируемый период,
Псск - сумма собственных оборотных средств на конец планируемого периода, руб.;
Пссн - сумма собственных оборотных средств на начало планируемого периода, руб.
Рассмотрим пример определения суммы собственных оборотных средств торгового
предприятия на планируемый период (табл. 2.6.1).
Таблица 2.6.1
Расчет собственных оборотных средств предприятия на планируемый год
Наименование показателей
Товарооборот по розничным ценам
Удельный вес себестоимости
Товарооборот по покупным ценам
Однодневный оборот:
по розничным ценам
по покупным ценам
Расчетные нормы:
товарных запасов
остатков денежных средств
Потребность в оборотных
средствах:
по товарным запасам
по денежным средствам
по прочим активам
Потребность в собственных
средствах:
по товарным запасам
по денежным средствам
по прочим активам
Итого потребность в собственных
оборотных средствах на конец
планируемого периода
Единица
измерения
тыс. руб.
%
тыс. руб.
тыс. руб.
Условное обозначение
и порядок расчета
Тп = 30738 · 0,78
Рор = 30738 : 360
Величина
показателя
30738
78,0
23976
85,4
тыс. руб.
дни
Роп = 23976 : 360
66,6
Нтз
30,0
-"тыс. руб.
Ндс
0,5
ТЗ = 66,6 · 30
1998
ДС = 85,4 · 0,5
Расчетным путём по
элементам
43
тыс. руб.
тыс. руб.
493
тыс. руб.
тыс. руб.
тыс. руб.
тыс. руб.
ТЗ = 50% ТЗ
999,0
ДС = 100%
ПА = 100%
43,0
493
Псос = 999 + 43 + 493
1535
Сумма собственных оборотных средств предприятия на начало планируемого года
в данном примере составляла 1015 тыс. руб., а сумма прироста их - 520 тыс. руб.
Наряду с приростом собственных оборотных средств при составлении баланса
доходов и расходов возникает необходимость расчета прироста устойчивых пассивов. По
экономическому содержанию это различные показатели, отражаемые в разных разделах
баланса: прирост устойчивых пассивов - в доходной части, а прирост собственных
оборотных средств - в расходной части баланса.
Рассмотрим порядок расчета прироста устойчивых пассивов на следующем
примере. Минимальная задолженность по заработной плате работникам на конец
планируемого периода составила 180 тыс. руб. из расчета однодневной задолженности в
размере 12 тыс. руб. и 15 дней со дня начисления заработной платы до дня ее выдачи. На
начало периода эта задолженность составляла 93,3 тыс. руб., поэтому ее прирост равен
86,7 тыс. руб.
Прирост минимальной задолженности органам социального страхования составил
33,3 тыс. руб.
§2.6.3. Определение плановой кредиторской задолженности
Кредиторская задолженность поставщикам за товары на конец планируемого
периода определяется по следующей формуле:
КЗк = СПоп · Окз,
(2.81)
где КЗк - сумма кредиторской задолженности поставщикам за товары на конец
планируемого периода;
СПоп - стоимость товаров в планируемом периоде с отсрочкой платежа;
Окз - средний срок оплаты (погашения) кредиторской задолженности, дни.
В данном примере имеем следующие показатели по указанным параметрам:
СПоп = 84,2 тыс. руб.;
Окз = 7,6 дня;
КЗк = 84,2 · 7,6 = 640 тыс. руб.;
КЗн = 480 тыс. руб. (кредиторская задолженность на начало периода);
КЗ = КЗк - КЗн = 160 тыс. руб. (прирост кредиторской задолженности).
Общая сумма прироста устойчивых пассивов предприятия, включаемая в баланс
доходов и расходов, составит 280 тыс. руб. (86,7 + 33,3 + 160).
§2.6.4. Финансовый план торгового предприятия
После проведенных расчетов необходимых показателей баланса доходов и
расходов предприятия приступают к разработке непосредственно финансового плана по
следующей схеме (табл. 2.6.2).
Таблица 2.6.2
Финансовый план торгового предприятия
Доходы и поступления
средств
Сумма,
тыс. руб.
%к
итогу
1
1. Валовая прибыль всего:
в том числе
2
6212
3
83,2
1.1. От реализации:
товаров
(работ,
услуг)
Расходы по
направлениям
средств
4
1 . Налог на прибыль
Сумма,
тыс. руб.
%к
итогу
5
1491
6
20,0
2. Финансирование
капитальных
вложений
- всего:
в том числе за счет:
2.1.
Амортизационных
отчислений
2.2. Чистой прибыли
1723
23,0
216
2,9
1027
13,7
4362
58,4
имущества
предприятия
1.2.
Внереализационные
доходы за минусом
расходов по ним
2. Амортизационные
отчисления
1105
14,8
745
10,0
2.3. Долгосрочных
кредитов
480
6,4
216
2,9
620
8,3
3.
278
3,7
3. Финансирование
текущего ремонта
- всего:
в том числе за счет:
Отчисления
в
ремонтный
фонд
предприятия
4. Прирост устойчивых
пассивов
- всего:
в том числе за счет:
- задолженности по
заработной плате
280
кредиторской
задолженности
поставщикам
за
товары
5.
Долгосрочные
кредиты
6. Прочие источники
поступления средств
Итого доходов:
3,8
120
1,6
160
2,2
480
6,4
_
_
7466
3.1.
фонда
100
Ремонтного
278
3,7
3.2. Прибыли
4. Погашение ранее
взятых кредитов и
процентов по ним
5.
Прирост
собственных
оборотных средств всего:
в том числе за счет:
342
445
4,6
6,0
520
7,0
5.1.
Прироста
устойчивых
пассивов
5.2. Прибыли
6. Нераспределенная
прибыль
Итого расходов:
280
3,8
240
2667
3,2
35,7
7466
100
Проверка правильности составления финансового плана производится путем
построения шахматной таблицы баланса доходов и расходов, позволяющей определить
направления использования прибыли предприятия, а также источники формирования
финансовых ресурсов для финансирования капитальных вложений и ремонтного фонда,
прироста собственных оборотных средств и др.
Рассмотрим порядок разработки шахматного баланса доходов и расходов
предприятия по следующей схеме (табл. 2.6.3).
Таблица 2.6.3
Шахматный баланс доходов и расходов торгового предприятия, тыс. руб.
Расходы
Доходы
1. Валовая прибыль
2. Амортизационные
отчисления
3. Ремонтный фонд
4.
Прирост
устойчивых
пассивов
5.
Долгосрочные
кредиты
Итого
Налог
на
прибыль
1491
Капитальные
вложения
1027
-
216
-
445
Прирост
собственных
средств
240
Нераспределенная
прибыль
2667
-
-
-
-
216
278
-
-
-
278
Ремонтный
фонд
Погашение
кредитов
342
Итого
ресурсов
6212
-
-
-
-
280
-
280
-
480
-
-
-
-
480
1491
1723
620
445
520
2667
7466
Результаты проведенных расчетов на конкретном примере составления шахматного
баланса показали, что основные направления использования прибыли в планируемом году
определены следующим образом: на первом месте налог на прибыль (24%), на втором -
расходы, связанные с финансированием капитальных вложений (16,5%), на третьем погашение кредитов (7,2%). Остальные виды расходов связаны с финансированием
ремонтного фонда (5,5%), приростом собственных оборотных средств предприятия
(3,9%). Оставшаяся сумма чистой прибыли в размере 43% позволяет предприятию создать
фонды развития и материального поощрения персонала.
На основании проведенных расчетов шахматного баланса доходов и расходов
предприятия можно сделать соответствующие выводы о перспективах развития его на
ближайший период.
Финансовый план торгового предприятия, разработанный по указанным схемам,
отражает все стороны его производственно-коммерческой деятельности и поэтому
требует тщательного контроля за движением денежных потоков по доходам и расходам.
§2.6.5. Планирование потока денежных средств
Денежные потоки доходов и расходов, по существу, трансформированы в
финансовом плане - бюджете на будущий период, поэтому возникает необходимость их
отслеживания по основным направлениям как по поступлению средств, так и их тратам.
Основным источником поступления денежных средств торгового предприятия от
текущей деятельности является выручка от реализации товаров и оказанных услуг
населению. При этом для предприятий розничной торговли характерна реализация
товаров за наличный расчет и в незначительном размере - в кредит.
Предприятия оптово-розничной торговли могут иметь, кроме реализации товаров
за наличный расчет, еще и дебиторскую задолженность в виде оплаты оптовых партий
товаров с отсрочкой платежа. В этой связи возникает второй источник поступления
денежных средств в виде погашения суммы дебиторской задолженности. Колебания ее
могут быть по периодам в сторону увеличения или снижения, а поэтому необходимо
произвести корректировку поступления денежных средств с учетом влияния этого
фактора по следующей схеме.
Поступление денежных
средств от реализации
товаров
Розничный
товарооборот
(выручка)
=
+
Уменьшение дебиторской
задолженности
(- увеличение ее)
Выбытие денежных средств от текущей деятельности связано с их оттоками при
выполнении торгово-хозяйственных операций (покупка товаров и малоценного инвентаря;
текущие расходы; уплата налогов и финансовых санкций). Каждая из перечисленных
операций денежных выплат корректируется с учетом влияния на нее соответствующих
факторов.
Денежные
выплаты за
покупку
товаров
Оптовозакупочный
=
товарооборот
(себестоимость)
Денежные
Текущие
выплаты по
расходы
текущим
= (издержки +
расходам
обращения в
торгового
сумме)
предприятия
Денежные выплаты
по налогу на
=
Уменьшение по счетам
Увеличение
к оплате
+ товарных запасов +
(- увеличение по счетам
(- уменьшение их)
к оплате)
Увеличение
расходов
будущего
(- уменьшение
этих расходов)
Сумма налога,
начисленного к уплате по
Уменьшение
Амортизация
счетов к оплате
основных
+ (- увеличение средств и
этих счетов к
МБП
оплате)
+
Уменьшение фактической
суммы налога (- увеличение
прибыль за отчетный
период
форме 2 "Отчет о прибылях
и убытках"
этой суммы)
Располагая имеющейся информацией о движении денежных потоков за отчетный
период, можно определить будущие их потоки на ближайший период. Для этого
существуют два метода определения величины чистого денежного потока как разницы
между поступлениями денежных средств и их тратами (расходами).
1. Прямой метод оценок потока денежных средств. Этот метод является
наиболее простым и удобным для расчета чистого денежного потока, так как основан на
поступлении денежных средств от основной текущей деятельности и включает главный
источник доходов в виде выручки от реализации товаров и оказанных услуг населению.
Выбытие денежных средств представлено расходами (тратами) их на приобретение
товаров, текущими издержками обращения и уплатой налогов.
2. Косвенный метод оценок потока денежных средств. За основу его расчета
берется не выручка от реализации товаров, а чистая прибыль предприятия за отчетный, а
также и на прогнозный периоды. При этом чистая прибыль трансформируется в величину
денежных средств, что позволяет предприятию получить необходимую информацию о
реальных остатках денежных средств, отражаемых не только на текущих счетах, но и в
прибыли. Косвенный метод расчета движения денежных средств широко популярен в
развитых странах рыночной экономики, так как он наиболее объективно отражает весь
процесс кругооборота денежных средств.
В условиях становления рыночных отношений и нестабильности экономического
роста торговые предприятия испытывают недостаток собственных оборотных средств и
дефицит финансовых ресурсов в целом. В таких условиях у торговых предприятий не
всегда может образоваться чистая прибыль, являющаяся основой косвенного метода
расчета потока денежных средств. В этом случае предпочтительнее первый метод расчета.
Рассмотрим порядок расчета движения потоков денежных средств прямым
методом на конкретном примере (табл. 2.6.4).
Таблица 2.6.4
Движение денежных средств предприятия от текущей деятельности
Наименование показателей
1
1. Поступление денежных средств
1.1. Выручка от реализации товаров
1.2. Снижение дебиторской
задолженности
1 .3. Итого поступление денежных
средств
II. Выбытие денежных средств
2.1. Покупка товаров
2.1.1. Увеличение товарных запасов
2.1.2. Увеличение счетов к оплате
2.1.3. Итого приобретение товаров
2.2. Текущие расходы
2.2.1. Увеличение расходов будущего
периода
2.2.2. Увеличение начисленной
задолженности поставщикам за товары,
бюджету, работникам предприятия
Информационное
обеспечение
2
Форма 2 "Отчет о прибылях и
убытках"
Сумма,
тыс. руб.
3
Форма 1, бухгалтерский баланс
+39
22 850
22 889
Форма 2, код строки
"Себестоимость"
Форма 1, бухгалтерский баланс
Форма 1, бухгалтерский баланс
Стр. 2.1 + стр. 2.1.1 + стр. 2.1.2
17 823
+592
-110
18 305
Форма 1, бухгалтерский баланс
+77
Форма 1 , бухгалтерский баланс
-260
2.2.3. Минус амортизация основных
средств
2.2.4. Итого денежных выплат по текущим
расходам
2.3. Платежи в бюджет по налогам,
финансовым санкциям и др.
2.3.1. Увеличение задолженности по
налогам, исключаемой из суммы
начисленной задолженности
2.3.2. Итого денежные выплаты по
налогам
2.4. Всего денежных выплат
2.5. Всего чистый денежный поток (от
текущей деятельности)
Приложение, форма 5
-210
2 305
Форма 2 "Отчет о прибылях и
убытках"
1 390
Форма 1, бухгалтерский баланс
-28
1 362
Стр. 2.1.3 + стр. 2.2.4 + + стр.
2.3.2
21 972
Стр. 1.3 - стр. 2.4
+917
Результаты проведенной оценки потоков денежных средств предприятия от
текущей деятельности показали, что их приток превышает сумму оттока на 197 тыс. руб.
При этом наибольшее влияние на выплату денежных средств оказали расходы на уплату
задолженности поставщикам за товары, составляющие 83,6% всех денежных выплат.
Кроме потока денежных средств от текущей деятельности предприятия могут быть
и потоки средств от инвестиционной и финансовой деятельности.
Движение денежных средств от инвестиционной деятельности основывается
изданных информации о поступлении денежной наличности от реализации основных
средств, долгосрочных ценных бумаг и других вложений по сравнению с суммой
расходов на их приобретение.
Движение денежных средств от финансовой деятельности предприятия
основывается изданных информации о выпуске акций и облигаций, а также о выбытии
средств, связанных с выкупом акций, погашением облигаций и выплатой дивидендов.
Рассмотрим движение денежных средств торгового предприятия на примере
операций от инвестиционной и финансовой деятельности (в тыс. руб.).
1. Поступление денежных средств от реализации основных средств
2. Приобретение основных средств и нематериальных активов
3. Итого состояние денежных средств по внеоборотным активам
4. Поступление денежных средств от реализации ценных бумаг
5. Приобретение ценных бумаг
6. Итого состояние денежных средств по операциям ценных бумаг
7. Всего денежных средств от инвестиционной деятельности
8.
Состояние
денежных
средств
от
финансовой
деятельности:
8.1. Выплата процентов по облигациям и депозитам (-)
8.2. Увеличение задолженности по полученным кредитам (+)
8.3. Прочие финансовые выплаты и перечисления (-)
8.4. Итого состояние денежных средств от финансовой деятельности
9. Состояние денежных средств от инвестиционной и финансовой деятельности
(стр. 7 + стр. 8.4)
10. Чистый денежный поток в целом по предприятию, включая движение
средств денежных ресурсов от текущей деятельности (+917 -702)
+942
-1275
-333
+410
-522
-112
-445
-280
+110
-87
-257
-702
+215
Результаты проведенных расчетов чистого денежного потока предприятия
показали, что его величина в сумме 215 тыс. руб. была обеспечена за счет движения
средств от текущей деятельности, в то время как от инвестиционной и финансовой
деятельности имели место траты денежных средств в размере 702 тыс. руб.
Проведенный анализ движения денежных потоков позволяет сделать ряд выводов с
точки зрения оценки и перспектив развития торгового предприятия.
Разработка финансового плана в тесной увязке с контролем за движением
денежных средств является основой финансовой политики предприятия.
Глоссарий
Адаптивный подход к планированию предполагает, что план должен быть разработан
таким образом, чтобы иметь возможность корректировки в случае необходимости,
быть достаточно гибким, приспосабливаясь к различным изменениям. Адаптивный
подход может быть двух видов: а) пассивный, когда плановые расчеты
корректируют после начала воздействия какого-либо фактора; б) активный, когда
план разработан таким образом, что он во многом предвидит те или иные
изменения факторов внешней и внутренней среды.
Балансовый метод планирования предусматривает использование в планировании
балансов, назначение которых состоит в увязке имеющихся в наличии у
предприятия материальных и финансовых ресурсов с фактической потребностью в
них.
Бизнес-план — это концепция создания нового предприятия или освоения нового вида
деятельности с целью успешного выхода на рынок.
Гарантийный запас — вид товарного запаса, предназначеный для обеспечения
бесперебойной продажи товаров в случае возникновения непредвиденных
обстоятельств (резкое возрастание спроса, невозможность осуществить
своевременную закупку и поставку товаров и т.п.).
Директивное планирование представляет собой процесс принятия решений, имеющих
обязательный характер для объектов планирования.
Запас текущего пополнения — вид товарного запаса, предназначенный для обеспечения
бесперебойной продажи товаров на период до очередного поступления товаров.
Индикативное планирование — форма планирования, результаты которого носят
направляющий, рекомендательный характер.
Качественные показатели дают представление о результативности работы предприятия
и степени эффективности использования материальных, трудовых и финансовых
ресурсов.
Количественные показатели характеризуют общий объем и масштабы торговой
деятельности.
Комбинированная стратегия — вид стратегий, которая представляет собой сочетание
альтернатив — ограниченного роста, роста и сокращения.
Консервативный подход к планированию — при разработке плана исходят из
сложившихся на предприятии тенденций без учета возможных изменений в
экономической ситуации и необходимости повышения эффективности торгового
процесса.
Метод аналитического выравнивания (трендовый метод) — метод планирования
общего объема товарооборота базирующийся на выявлении основной тенденции
развития товарооборота за ряд лет.
Метод прямого счета — метод планирования прибыли, согласно которому разработке
плана по прибыли должны предшествовать расчеты плановых сумм валового
дохода и издержек обращения, обоснования по получению доходов от прочей
деятельности и внереализационных доходов и расходов.
Метод прямого счета — метод планирования фонда заработной платы на основе
штатного расписания и ставок по окладам для всех работников предприятия.
Метод удельных приращений — метод планирования товарных запасов в основе
которого лежит соотношение в темпах прироста товарных запасов и розничного
товарооборота.
Метод целевого планирования — метод планирования прибыли, основанный на
предварительном определении минимально необходимой суммы прибыли,
достаточной для уплаты налога на прибыль, погашения долгосрочных кредитов и
процентов по ним, удовлетворения потребностей предприятия в средствах для
выплаты дивидендов, осуществления социальных выплат работникам, а также для
накопления средств, необходимых предприятию для производственного развития.
Методология планирования — система требований к формированию планов, которая
включает методы разработки плановых показателей и внутреннюю логику
построения планов.
Методом технико-экономических расчетов — метод расчета норматива товарного
запаса осуществляемого по составным элементам в зависимости от их назначения в
процессе реализации.
Натуральные показатели устанавливаются в определенных физических единицах
измерения: количество предприятий, число мест на предприятиях общественного
питания, выпуск кулинарной продукции (тыс. блюд, тонн полуфабрикатов,
кондитерских изделий), оснащенность оборудованием, количество товарных
партий, число ассортиментных позиций и др.
Нормативный метод — метод планирования фонда заработной платы основанный на
соотношении темпов прироста объема товарооборота и фонда заработной штаты
(производительность труда и средней заработной платы одного работника).
Нормативный метод — методом планирования прибыли торгового предприятия на
основе нормативов рентабельности.
Нормативный метод планирования — для расчета того или иного планового показателя
применяются нормы и технико-экономические нормативы, характеризующие
рациональную величину этого показателя для конкретных условий работы
предприятия.
Оперативный контроль — вид контроля, который ориентирован на оценку соответствия
плановым заданиям фактических результатов работы предприятия: объема и
структуры
товарооборота,
состояния
текущих
товарных
запасов,
производительности труда, эффективности использования оборудования и др.
Оперативный план — вид плана, детализирующие решение конкретных вопросов в
процессе торговой деятельности на краткий период времени (месяц, декада,
неделя).
Опытно-статистический метод планирования товарооборота позволяет определить
плановый объем товарооборота торгового предприятия на будущий год исходя из
сопоставимого объема товарооборота за отчетный год и среднегодового темпа
изменения товарооборота за 3-5 лет, предшествующих планируемому году.
Представительный ассортиментный набор — это демонстрационный запас,
находящийся в торговом зале, который должен содержать все многообразие
ассортимента товаров данной товарной группы.
Принцип гибкости — принцип планирования, который состоит в придании планам
способности менять свои параметры.
Принцип непрерывности — принцип планирования, который заключается в том, что
процесс планирования на предприятии должен осуществляться постоянно, а
разработанные планы непрерывно приходить на смену друг другу, перекрывать
друг друга.
Принцип системности — принцип планирования, который предполагает, что
планирование на предприятии должно носить системный характер.
Принцип участия — принцип планирования, который предполагает, что каждый
работник предприятия должен быть в той или иной мере участником плановой
деятельности.
Принцип эффективности — принцип планирования, который заключается в том, что
затраты на планирование не должны превышать эффект от его применения, т. е.
планы должны быть конкретизированы и детализированы настолько, насколько это
необходимо для управления при наличии соответствующей плановой службы, так
как ее содержание также требует средств.
Рабочий запас — вид товарного запаса, который должен постоянно находиться в
торговом зале.
Расчетно-аналитический метод планирования — расчеты плановых показателей
производятся на основе анализа достигнутого уровня, их развития, принимаемого
за исходную базу, и индексов их изменения в плановом периоде.
Режим экономии — система форм и методов планомерного сокращения затрат
материальных, финансовых и трудовых ресурсов относительно получаемого
полезного результата.
Ситуационные программы — вид целевых программ, которые разрабатываются с
учетом вероятности возникновения той или иной прогнозируемой ситуации.
Среднесрочный план — вид плана, составляемы на срок от двух до пяти лет, и
отражающий пути реализации отдельных самостоятельных проблем общей
стратегии предприятия.
Стоимостные показатели — это показатели в денежном выражении: розничный
товарооборот, оборот по продукции собственного производства на предприятиях
общественного питания, доходы, издержки, прибыль, товарные запасы,
финансовые показатели.
Стратегический контроль — высший уровень контроля, предназначен для сверки
стратегических целей компании с возможностью и целесообразностью их
достижения с учетом предвидения будущего состояния внешней среды,
понимаемого в широком смысле (внешнеполитический курс государства, его
экономическая политика, демографическая обстановка, изменения в доходах и
структуре расходов населения, народно-хозяйственная и отраслевая конъюнктуры,
трансформация психологии поведения потребителей и др.).
Стратегический план — вид плана, в котором формулируются главные, приоритетные
цели торгового предприятия и задачи по их реализации с дифференциацией по
временным периодам, направлениям деятельности и т.п.
Стратегию ограниченного роста — вид стратегий, которую применяют торговые
предприятия со стабильным рынком реализации, сложившимся контингентом
потребителей. При этом цели развития определяются в рамках традиционно
сложившейся торговой технологии и экономической политики с учетом отдельных
коррективов в соответствии с изменением условий работы.
Стратегия сокращения — вид стратегий, при котором цели устанавливаются на уровне,
более низком, чем достигнутые в прошлом.
Тактический контроль — вид контроля, который предполагает оценку отклонений в
выполнении своих договорных обязательств, колебаний конъюнктуры
регионального потребительского рынка, изменений в деятельности конкурентов,
соответствия производительности труда работников показателям лучших
предприятий подобного типа и профиля и т.п.
Текущий план — вид плана, составляемый на срок дин год, и в котором подробно
определяются все направления деятельности предприятия и его подразделений на
очередной (текущий) финансовый год.
Технический подход (техническое оптимизаторство) предусматривает при разработке
планов использование преимущественно экономико-математических методов, и,
прежде всего, математических моделей.
Технология планирования представляет собой совокупность конкретных методов и
способов разработки планов хозяйственного развития как по предприятию в целом
и его структурным подразделениям, так и в разрезе временных периодов с целью
обеспечения их взаимосвязи и преемственности.
Торговый запас — основная часть норматива товарного запаса, который состоит из
рабочего запаса и запаса текущего пополнения.
Функция планирования в управлении служит основой для принятия управленческих
решений и представляет собой управленческую деятельность, которая
предусматривает выработку целей и задач управления производством, а также
определение путей реализации планов для достижения поставленных целей.
Функция прогнозирования в управленческом цикле предшествует планированию и
ставит своей задачей научное предвидение развития производства, а также поиск
решений, которые обеспечивают развитие производства в оптимальном режиме.
Экономико-математическое моделирование — метод планирования фонда заработной
платы, предполагающий использование различных экономико-математических
моделей.
Экономико-статистический метод — метод планирования как общего объема
розничного товарооборота торгового предприятия, так и его структуры,
основанный на сглаживании данных о приросте товарооборота за ряд лет,
предшествующих планируемому году.
Экономико-статистический метод — метод планирования фонда заработной платы,
включающий во-первых, расчет фонда заработной платы на основе фактического
уровня фонда заработной платы в % к товарообороту за ряд предшествующих лет;
во-вторых, расчет фонда заработной платы на основе, плановой численности
работников торгового предприятия на будущий год и фактической средней
заработной платы одного работника за текущий год.