Document 231789

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ АВТОНОМНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ
УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«ЮЖНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ В Г. ТАГАНРОГЕ
«УТВЕРЖДАЮ»
И.О. ДЕКАНА ФУЭС
_______________________
ЕГОРОВ А.В.
_______________________
«____»_____________2012 г.
БАЗОВЫЙ
УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЙ
КОМПЛЕКС
Образовательной профессиональной программы (ОПП)
экономиста-менеджера по дисциплине «Анализ и
диагностика финансово-хозяйственной деятельности
предприятия»
Факультет УЭС
Выпускающая кафедра по ОПП Экономика
Учебно-методический комплекс
Учебно-методический комплекс
составил:
Утвержден на заседании кафедры
Д.э.н., профессор каф. Экономики
«____» ______________ 2012 г.
Макареня Татьяна Анатольевна
Зав. кафедрой
___________________________
___________________________
Таганрог
2012 г.
СОДЕРЖАНИЕ
ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА.................................................................................... 3
УЧЕБНО-ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ .......................... 4
УЧЕБНО-ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН ЛЕКЦИОННЫХ ЗАНЯТИЙ ........................... 5
ЭКСПЕРТИЗА УЧЕБНОЙ ПРОГРАММЫ .................................................................. 8
УЧЕБНЫЕ МОДУЛИ ДИСЦИПЛИНЫ ..................................................................... 10
ТЕМАТИКА И СТРУКТУРА САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ ........................... 39
ПРИМЕРНЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ ЭКЗАМЕНАЦИОННЫХ ВОПРОСОВ ....................... 41
ПРЕЗЕНТАЦИИ ПО ДИСЦИПЛИНЕ ........................................................................ 43
КОНСПЕКТ ЛЕКЦИЙ СТУДЕНТОВ ......................................................................... 44
2
ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА
Учебная дисциплина «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятия» является одной из фундаментальных дисциплин.
В соответствии с учебным планом изучение данной учебной
дисциплины предполагается студентами 4 курса по специальности 080502
«Экономика и управление на предприятии (в машиностроении и
приборостроении), на освоение курса отводится 150 часов аудиторной
работы, 18 часов индивидуальной работы.
Изучение дисциплины «Анализ и диагностика финансовохозяйственной деятельности предприятия» базируется на знаниях,
полученных студентами после изучения таких курсов как «Экономика
предприятия», «Статистика», «Менеджмент», «Бухгалтерский учет».
Цель изучения дисциплины «Анализ и диагностика финансовохозяйственной деятельности предприятия» – повышение эффективности
работы предприятия на основе системного изучения всех видов деятельности
и обобщения их результатов.
Приступающий к освоению дисциплины обязан:
Знать:
 расчетно-экономическую деятельность;
 аналитическую, научно-исследовательскую деятельность;
 организационно-управленческую деятельность.
Уметь:
 участвовать в разработке вариантов управленческих решений,
обосновывать их выбор на основе критериев социально-экономической
эффективности с учетом рисков и возможных социально-экономических
последствий принимаемых решений;
 организовывать выполнение порученного этапа работы;
 участвовать в подготовке и принятии решений по вопросам организации
управления и совершенствования деятельности экономических служб и
подразделений предприятий различных форм собственности, организаций,
ведомств с учетом правовых, административных и других ограничений.
Литература к курсу рекомендуется в разделе Учебно-методический
план лекций.
Заявленные цель и задачи определяют форму изучения данного курса,
методы работы со студентами. Курс «Анализ и диагностика финансовохозяйственной деятельности предприятия» предполагает проведение лекций,
практических занятий, написания курсового проекта, также важное значение
имеет самостоятельная работа студентов.
Итоговая форма контроля по курсу – экзамен.
3
УЧЕБНО-ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ
Лекции
Практики
Индивиду
альная
работа
Всего
часов
2
2
2
6
3
1
1
5
3
2
2
7
2
3
1
1
1
1
4
5
3
2
2
7
3
1
1
5
3
1
1
5
3
2
2
7
2
3
1
1
1
1
4
5
12. Анализ экономических результатов деятельности
3
2
2
7
13. Диагностика потенциала предприятия
Итого:
3
36
1
18
1
18
5
72
№
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
ТЕМА
Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности
Основы организации анализа и диагностики
Анализ и диагностика состояния и использования
основных средств
Анализ материальных ресурсов предприятия
Анализ трудовых ресурсов предприятия
Анализ затрат на производство и реализацию
продукции
Анализ производства и реализации продукции
Анализ результатов технического состояния и
развития предприятия
Анализ результатов социального развития
предприятия
Анализ финансового состояния организации
Анализ прибыли и рентабельности
предприятия
Современные технологии обучения
Используются презентационные материалы, деловые игры, практические
задачи и технология - самостоятельный поиск информации
4
УЧЕБНО-ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН ЛЕКЦИОННЫХ
ЗАНЯТИЙ
Лекция 1,2. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности.
Лекция 3. Основы организации анализа и диагностики.
Лекция 4, 5. Анализ и диагностика состояния и использования основных
средств.
Лекция 6. Анализ материальных ресурсов предприятия.
Лекция 7. Анализ трудовых ресурсов предприятия.
Лекция 8. Анализ затрат на производство и реализацию продукции.
Лекция 9. Анализ производства и реализации продукции.
Лекция 10. Анализ результатов технического состояния и развития
предприятия.
Лекция 11. Анализ результатов социального развития предприятия.
Лекция 12, 13. Анализ финансового состояния организации.
Лекция 14, 15. Анализ экономических результатов деятельности
предприятия.
Лекция 16, 17. Диагностика потенциала предприятия.
Лекция 18. Анализ прибыли и рентабельности.
Основная литература:
1. Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности.
Учебное пособие. – М.: « Дело и сервис», 2000.
2. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической
деятельности предприятия. Учебно-практическое пособие. – М.: «Дело
и сервис», 1998.
3. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности под ред. В.И.
Стражева. – Мн.: Выш. шк.,1999.
4. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - Н.:
Учебник « Финансы и статистика» , 1997.
5. Басовский Л. Е., Лунева А. М., Басовский А. Л. Экономический анализ
(Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности):
Учеб. Пособие/Под ред. Л. Е. Басовского. – М.: ИНФРА – М, 2003.
6. Бердникова Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятия: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2003.
7. Грищенко О. В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятия: Учебное пособие. Таганрог: Изд-во ТРТУ,
2000.
8. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности
предприятия. – М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2000.
9. Любушин М.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансовоэкономической деятельности предприятия. Учебное пособие для вузов.
– М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999.
5
10.Палий В.Ф., Суздальцева Л.П. Технико-экономический анализ
производственно-хозяйственной деятельности машиностроительных
предприятий. – М.: Машиностроение, 1989.
11. Пешкова Е.П. Маркетинговый анализ деятельности фирмы. – М.:
«Ось-89», 1998.
12.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Мн.:
ООО «Новое издание»,2000.
13.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.:
Учебник ИНФРА-М, 2005.
14.Синиченко З. И., Грищенко О. В. Учебная программа и методические
указания по дисциплине «Комплексный экономический анализ
хозяйственной деятельности». Таганрог: Изд-во ТИУиЭ, 2003.
Дополнительная литература
15.Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: Издательство «Бухгалтерский
учет», 1998.
16.Ковалев В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор
инвестиций. Анализ отчетности. – М.: Финансы и статистика, 1996.
17.Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. – М.: Финансы и
статистика, 1998.
18.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной
деятельности и аудит в условиях рынка. – М.: Перспектива, 1992.
19.Кравченко Л.М. Анализ хозяйственной деятельности в торговле:
Учебник для вузов. – Мн.: Выш. шк., 1995.
20.Кравченко Л.М. Анализ хозяйственной деятельности предприятий
общественного питания: Учебно-практическое пособие. – Мн.:
«Финансы, учет, аудит», 1998.
21.Методика экономического анализа промышленного предприятия
(объединения). / Под ред. Бужинекого А.И., Шеремета А.Д. – М.:
Финансы и статистика, 1998.
22. Негашев Е.В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка. – М.:
Выш. шк. , 1997.
23.Риполь-Сарагоси Ф.Б. Финансовый и управленческий анализ. –М.:
Издательство Приор, 1999.
24.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия АПК:
Учебное пособие. – Мн.: ИП «Экоперспектива», 1999.
25.Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – М.:
ИНФРА-М, 2002.
23.Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – М.:
Инфра – М, 1999.
24.Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализ
предприятия. – М.: Инфра –М, 1996.
6
25.Экономико-математические методы в анализе хозяйственной
деятельности предприятий и объединений. – М.: Финансы и
статистика, 1982.
7
ЭКСПЕРТИЗА УЧЕБНОЙ ПРОГРАММЫ
№
Р1
Т1
В1
В2
В3
Т2
В1
В2
Р2
Раздел, тема, вопрос
Р/К
30
Т/Р
Анализ и диагностика финансовохозяйственной деятельности
Основы анализа и диагностики
Методы проведения анализа
Методология анализа и диагностики
Основы организации анализа и диагностики
Организация анализа и диагностики
Методология анализа и диагностики
В/Т
КВ
30
20
50
5,3
3,6
8,9
30
70
7,2
16,9
33
67
35
Т1
Анализ и диагностика состояния и
использования основных средств
В1
Анализ эффективности использования основных средств
25
5,3
В2
Анализ движения основных средств
75
15,8
Т2
Анализ материальных ресурсов предприятия
В1
Организация анализа материальных ресурсов
Анализ эффективности использования материальных
ресурсов
Анализ движения материальных ресурсов
Факторный анализ материалоотдачи
15
6,3
15
6,3
10
60
4,2
25,2
В2
В3
В4
Р3
50
50
35
Т1
Анализ затрат на производство и реализацию
продукции
В1
Организация процесса анализа затрат на производство и
реализацию продукции
15
6,3
В2
Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции
15
6,3
В3
Факторный анализ затрат на 1 рубль товарной продукции
15
6,3
В4
Факторный анализ себестоимости продукции
55
23,1
100
Если комбинаторная весомость вопроса превышает 15, то он
приобретает статус структурного элемента. В нашем случае этому
требованию удовлетворяют 4 учебных элемента, комбинаторная весомость
которых выделена в бланке экспертизы.
На основе структурных элементов разрабатываются учебные модули –
относительно самостоятельные блоки учебной дисциплины, включающие в
себя: 1) формулировку комплексной цели; 2) проблемное изложение
8
программного материала; 3) проектное задание мотивационной
направленности; 4) тест рубежного контроля.
Суммарная комбинаторная весомость структурных элементов
составляет 81, а суммарная комбинаторная весомость всех учебных
элементов равна 151,2. Отношение этих величин (0,54) является
количественным показателем содержательной валидности учебных модулей,
величина которого должна располагаться в диапазоне 0,50±0,05.
9
УЧЕБНЫЕ МОДУЛИ ДИСЦИПЛИНЫ
Модуль №1
Основы организации анализа и
хозяйственной деятельности предприятия
диагностики
финансово-
Комплексная цель
Рассмотреть роль, виды, классификацию, методику, субъекты и
объекты анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности
предприятия. Проанализировать информацию и основные показатели анализа
и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Содержание
Содержание анализа финансово-хозяйственной деятельности состоит
во всестороннем изучении технического уровня производства, качества и
конкурентоспособности
выпускаемой
продукции,
обеспеченности
производства материалами, трудовыми и финансовыми ресурсами и
эффективности их использования. Этот анализ основан на системном
подходе, комплексном учете разнообразных факторов, качественном подборе
достоверной информации и является важной функцией управления.
Сущность диагностики финансово-хозяйственной
деятельности
предприятия состоит в установлении и изучении признаков, измерении
основных характеристик, отражающих состояние машин, приборов,
технических систем, экономики и финансов хозяйствующего субъекта, для
предсказания возможных отклонений от устойчивых, средних, стандартных
значений и предотвращения нарушений нормального режима работы.
Цель анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности
предприятия — повышение эффективности его работы на основе системного
изучения всех видов деятельности и обобщения их результатов.
Задачами анализа и диагностики финансово-хозяйственной
деятельности предприятия являются:
- идентификация реального состояния анализируемого объекта;
- исследование состава и свойств объекта, его сравнение с известными
аналогами или базовыми характеристиками, нормативными величинами;
- выявление изменений в состоянии объекта в пространственновременном разрезе;
- установление основных факторов, вызвавших изменения в состоянии
объекта, и учет их влияния;
- прогноз основных тенденций.
Предметом анализа и диагностики финансово-хозяйственной
деятельности предприятия является анализ производственных и
экономических
результатов,
финансового
состояния,
результатов
социального развития и использования трудовых ресурсов, состояния и
использования основных фондов, затрат на производство и реализацию
продукции (работ, услуг), оценка эффективности.
10
Объектом анализа и диагностики финансово-хозяйственной
деятельности предприятия является работа предприятия в целом и его
структурных подразделений (цехов, бригад, участков), а субъектами могут
выступать органы государственной власти, научно-исследовательские
институты, фонды, центры, общественные организации, средства массовой
информации, аналитические службы предприятий.
Роль анализа хозяйственной деятельности в управлении предприятием
Ресурсы
Управляемая
система
(производство и
другая деятельность)
Управляющая
Планирова
-ние
Учет
Продукция
услуги и пр.
Управленческ
ое решение
система
Контро
ль
Анализ
Рис. 1 Место экономического анализа в системе
управления
Виды анализа, их классификация и характеристика
Анализ хозяйственной деятельности можно классифицировать по
различным критериям и признакам.
Классификация видов анализа финансово-хозяйственной
деятельности предприятия
Таблица 1.3
Классификационный признак
Вид анализа
Объект
Структурный
Функциональный
Периодичность проведения
Систематический
Эпизодический
Цель
Внутренний
Сравнительный
Характер
Динамический
Статический
Масштаб
Комплексный (системный)
Локальный (объектный)
11
Содержание
Форма оценки результатов
Субъект
Метод
Предметный
Операционно-процедурный
Количественный
Качественный
Анализ хозяйствующего субъекта
(самоанализ)
Анализ внешних структур (внешний
анализ)
Статический
Факторный
Экспертный
Методика анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности
Различают несколько методических подходов к проведению анализа и
диагностики
финансово-хозяйственной
деятельности
предприятия,
основанных на структурировании, выявлении главного звена, установлении
причинно-следственных связей и взаимозависимостей, обобщении (синтезе)
полученных результатов.
Основные методы анализа и диагностики
финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Таблица 1.4
Название метода
Содержание метода
Неформализованные методы
Логистическое, субъективное
исследование
- экспертные
Оценка ситуации высококлассными
специалистами
- морфологический
Систематизация наборов
альтернативных решений по
возможным сочетаниям вариантов и
выбор сначала приемлемых, а затем
наиболее эффективных вариантов
- рейтинговый
Систематизация, ранжирование и
определение наилучших результатов
по ряду показателей
- фактографический
Анализ зафиксированных фактов в
СМИ, научных работах и т. п.
- мониторинг
Детальный, систематический анализ
изменений
- логическое моделирование
Построение сценариев, систем
показателей, аналитических таблиц
- фундаментальный
Изучение основных тенденций и
определение основных направлений
динамики
- технический
Отражение желаемых сглаженных
12
Формализованные методы
- факторный
- конъюнктурный
- математический
- статистический
- методы исследования операций и
принятия решений
- эконометрические
- экономико-математическое
моделирование и оптимальное
программирование
ожиданий
Строгие формализованные
аналитические зависимости
Выявление, классификация и оценка
степени влияния отдельных факторов
Установление текущего состояния с
позиций соотношения спроса и
предложения
Цепные подстановки,
арифметическая разница, процентные
числа, дифференциальный,
логарифмический, интегральный
анализ, расчет простых и сложных
процентов, дисконтирование
Корреляционный, регрессионный,
дисперсионный, кластерный,
экстраполяционный, ковариационный
анализ; методы главных компонент,
средних и относительных величин,
группировки; графический и
индексный методы обработки рядов
динамики
Использование теорий графов, игр,
массового обслуживания; построение
деревьев целей и ресурсов,
байесовский анализ, сетевое
планирование
Матричный, гармонический,
спектральный анализ,
производственные функции,
межотраслевой баланс
Дескриптивные (описательные),
предикативные (предсказательные,
прогностические) и нормативные
модели; системный анализ,
машинная имитация; линейное,
нелинейное, динамическое, выпуклое
программирование
Общими основами организации анализа и диагностики является теория
управления и корпоративного контроля. На каждом предприятии за анализом
и диагностикой его производственной, технической и коммерческой
деятельности отвечает определенный отдел.
Субъектами анализа и диагностики являются:
13
- Предприятие и их учредители
- Собственники
- Органы государственного управления
- Финансово-кредитные учреждения
- Налоговые органы
- Органы страхования
- Отдельные специалисты
- Эксперты
- СМИ
- Информационно-аналитические и рейтинговые агентства
Объектом анализа и диагностики являются:
- Кадровый, технический, производственный и финансовый
потенциал
- Различные виды деятельности
- Их техническое, финансовое, материальное состояние и
обеспечение
Основными видами деятельности предприятия являются:
- Производственная
- Коммерческая
- Инвестиционная
- Социальная
- Финансовая
- Инновационная
- Экологическая
Объекты
анализа
и
диагностики
финансово-хозяйственной
деятельности предприятия имеют отраслевую и региональную специфику.
ТЕСТ РУБЕЖНОГО КОНТРОЛЯ №1
1. Сущность анализа финансово-хозяйственной деятельности состоит в:
а) во всестороннем изучении технического уровня производства, качества и
конкурентоспособности
выпускаемой
продукции,
обеспеченности
производства материалами, трудовыми и финансовыми ресурсами и
эффективности их использования;
б) изучении экономических результатов деятельности предприятия;
в) финансовой деятельности предприятия.
2. Сущность диагностики состоит в:
а) установлении основных характеристик деятельности предприятия;
б) изучении основных показателях финансово-хозяйственной деятельности
предприятия;
б) установлении и изучении признаков, измерении основных характеристик,
отражающих состояние машин, приборов, технических систем, экономики и
14
финансов хозяйствующего субъекта, для предсказания возможных
отклонений от устойчивых, средних, стандартных значений и
предотвращения нарушений нормального режима работы.
3. Как определяется фактический фонд полезного времени работы
оборудования:
а) номинальный фонд работы оборудования;
б) эффективный фонд работы оборудования минус время внеплановых
простоев;
в) календарный фонд времени работы оборудования.
4. Коэффициент сменности показывает:
а) уровень условного использования оборудования;
б) уровень фактической загрузки оборудования;
в) средний уровень загрузки оборудования.
5.
Основными
методами
анализа
финансово-хозяйственной
деятельности являются:
а) детерминированный и стохастический факторный анализ;
б) сравнение, группировки, балансовый и графический методы;
в) относительные и абсолютные величины, группировки.
6. Детерминированный факторный анализ представляет собой методику
исследования влияния факторов, связь которых с результативным
показателем:
а) не имеет функциональной зависимости;
б) имеет функциональную зависимость;
в) имеет функциональную зависимость, но не во всех случаях.
7.
Какие
из
перечисленных
типов
моделей
детерминированным:
а) адуттивные, мультипликатные, смешанные, кратчайшие;
б) аддитивные, мультипликационные, кратные, смешанные;
в) аддитивные, мультипликативные, кратные, смешанные.
относят
к
8. Для оценки влияния факторов в детерминированном факторном
анализе используют следующие способы:
а) цепных подстановок,
абсолютных и относительных разниц,
логарифмический, интегральный, индексный;
б) цепочных подстановок, абсолютных и относительных разниц,
интегральный, сравнительный;
в) цепочных подстановок, абсолютных и относительных разниц, индексации,
логарифмический, интегральный.
15
16
Модуль №2
Анализ
использования
основных
средств,
материальных
и
нематериальных ресурсов
Комплексная цель
Проанализировать
движение
основных
средств,
эффективность
использования основных средств, факторы фондоотдачи, использование
оборудования, использование материальных и трудовых ресурсов.
Содержание
Анализ движения основных средств
Анализ и диагностика состояния основных фондов базируется на пяти
базовых показателях оценки их стоимости. К этим показателям относятся
первоначальная, восстановительная, остаточная, утилизационная и
инвестиционная стоимость. Важно определить, какой аспект (экономический
или бухгалтерский) этих показателей является целью анализа.
Стоимость основных фондов является важной характеристикой
финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Для анализа стоимости
имущественного комплекса предприятия выполняется расчет общей
стоимости основных фондов.
В ходе анализа определяются доля каждой группы основных фондов,
соотношение стоимости строительно-монтажных работ (СМР) и
оборудования в общей стоимости основных фондов. Обычно такой анализ
выполняется при принятии на учет новых объектов.
Текущий анализ и диагностика состояния основных фондов
производится на основе специальных балансов, к которым относятся:
- баланс основных фондов;
- баланс оборудования;
- баланс производственной мощности.
Анализ эффективности использования основных средств
Для оценки использования основных фондов применяются такие
показатели, как интенсивность использования основных фондов, загрузка
оборудования, коэффициент полезного действия машин и механизмов.
Важное значение для анализа использования основных фондов имеют их
первоначальная, остаточная стоимость и износ.
Для комплексной оценки использования основных фондов делается
анализ структуры активов и источников баланса, а также вычисляется доля
основных средств в активах, доля активной части основных средств и
коэффициенты износа и годности.
Оценка эффективности использования ОС основана на применении
общей для всех ресурсов технологии оценки, которая предполагает расчет и
анализ показателей отдачи и емкости.
Факторный анализ фонда отдачи
На ФО оказывают влияние следующие факторы:
17
- структура оборудования
- время работы единицы оборудования (Т)
- целодневные простои
- коэффициент сменности
- внутрисменные простои
- производительность оборудованная (СВ)
- освоение новой техники
- модернизация действующего оборудования
- уровень квалификации персонала.
Анализ использования оборудования
Анализ работы оборудования основан на системе показателей,
характеризующих его использование по численности, времени работы и
мощности.
Для анализа количественного использования оборудования его
группируют по степени использования:
- установленное (сданное в эксплуатацию),
- не установленное (не сданное в эксплуатацию).
Установленное делится на:
- фактически работающее
- находящееся в ремонте и модернизации
- резервное оборудование.
Неустановленное делится на:
- подлежащее установке
- подлежащее списанию.
Анализ использования материальных ресурсов
Общая характеристика материальных ресурсов предприятия может
быть дана на основе анализа первичной отчетности прошлых периодов и на
перспективу. В процессе анализа определяется общий расход материальных
ресурсов по стоимости и отдельных видов материальных ресурсов в
натуральном выражении. Далее ведется анализ фактического расхода
конкретных материальных ресурсов.
Материальные ресурсы должны использоваться в финансовохозяйственной деятельности предприятия на основе производственной
программы, в соответствии с технологическими схемами производства на
основе утвержденной технической или иной документации.
Общая потребность в материальных ресурсах определяется исходя из
норм их расхода на единицу продукции (работ, услуг) или на операцию,
процесс.
Анализ использования материальных ресурсов обычно проводят на
основе специальных материальных балансов. Для детального анализа
использования материальных ресурсов разрабатываются материальные
18
балансы по каждому виду ресурсов в натуральном или стоимостном
выражении. Дадим характеристику основных материальных балансов.
Анализ использования трудовых ресурсов
В ходе анализа обеспеченности трудовыми ресурсами проводят
сравнение фактической численности персонала с предыдущим периодом и
плановой численностью отчётного периода по всем классификационным
группам. В процессе анализе изучается соотношение между группами
и тенденции изменения этого соотношения.
Влияние изменения удельного веса основных рабочих в общей
численности на выработку продукции одним работающим определяется по
формуле:
∆СВ = (УД1 – УД0) · СВ0
где УД1, УД0 - удельный вес основных рабочих в общей их
численности по плану (базисному периоду) и отчету;
СВ0 - среднегодовая выработка одного работающего по плану.
Численность рабочих Чр определяют по следующей формуле:
Чр 
Т
Т эф  К пп
где Т - норма трудоемкости работ планируемого периода,
Тэф - эффективный (действительный) годовой фонд времени
рабочего,
Кпп - планируемый коэффициент выполнения норм.
Анализ эффективности стимулирования трудовых ресурсов
Стимулирование трудовых ресурсов включает систему оплаты труда,
поощрения, различные виды социальных льгот и выплат. Традиционная
тарифная система оплаты труда и ключевые элементы ее организации в виде
гарантированных ставок и должностных окладов пришли в противоречие с
рыночными условиями хозяйствования и не только не выполняют
стимулирующей роли в повышении результативности труда и производства,
но и сдерживают эти процессы. Различного рода премии, доплаты и надбавки
превратились в механическую прибавку к тарифным ставкам и окладам,
слабо увязываются с конечными результатами деятельности предприятия.
Опережающие темпы роста производительности труда по сравнению с
темпами повышения заработной платы должны обеспечивать реализацию ее
стимулирующей роли. Мера, качество, напряжённость и интенсивность труда
должны соответствовать его оплате.
Основная цель системы стимулирования труда – реализация интересов
предприятия, к которым относятся повышение производительности труда,
снижение себестоимости продукции, интенсификация сбыта. Но для
достижения этого требуется согласование интересов предприятия и
19
интересов работников (признание результатов их труда, причем не только в
материальном выражении, возможность самореализации).
ТЕСТ РУБЕЖНОГО КОНТРОЛЯ №2
1. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств в оборотах
(продолжительность оборота) равен отношению:
а) выручки от реализации к среднему остатку оборотных средств за период;
б) прибыли от реализации к среднему остатку оборотных средств за период;
в) себестоимости продукции к среднему остатку оборотных средств за
период.
2. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств в днях равен
отношению:
а) числа дней в периоде к продолжительности оборота в днях
б) числа дней в периоде к среднему остатку оборотных средств
в) числа дней в анализируемом периоде к выручке от реализации продукции.
3. Уровень использования основных производственных фондов
характеризуют:
а) фондоотдача, фондоемкость;
б) фондовооруженность труда рабочих;
в) коэффициент сменности.
4. Показатель фондоотдачи характеризует:
а) размер объема товарной продукции, приходящийся на 1 руб. основных
производственных фондов;
б) уровень технической оснащенности труда;
в) удельные затраты основных фондов на 1 руб. реализованной продукции.
5. На фондоотдачу активной части фондов влияют:
а) структура оборудования, время его работы, среднечасовая выработка;
б) объем выпуска продукции, уровень удельных переменных затрат, качество
продукции;
в) средняя продолжительность рабочего дня, количество отработанных дней
одним рабочим, среднечасовая выработка.
6. Уровень производительности труда характеризуют:
а) фондовооруженность труда;
б) выработка на одного работающего (рабочего), трудоемкость продукции;
в) затраты живого труда на производство единицы продукции.
7. Общая потребность в материальных ресурсах определяется исходя из:
а) норм их расхода;
б) общей потребности предприятия;
в) информации баланса материальных ресурсов предприятия.
8. На фонд повременной заработной платы влияют следующие основные
факторы:
а) среднесписочная численность, среднегодовая зарплата одного рабочего;
20
б) средняя продолжительность смены, среднечасовая зарплата одного
рабочего;
в) количество отработанных дней одним рабочим, выработка одного
рабочего.
21
Модуль №3
Анализ затрат на производство и реализацию продукции и анализ
производства и реализации продукции
Комплексная цель
Дать общую характеристику затрат на производство и реализацию
продукции, провести анализ затрат на рубль товарной продукции, анализ
формирования и выполнения производственной программы, анализ объема и
ассортимента продукции, анализ ритмичности выпуска продукции.
Содержание
Общая характеристика затрат на производство и реализацию продукции
Совокупность затрат на производство и реализацию продукции
включается в бюджет расходов и определяет структуру себестоимости
продукции (работ, услуг). В составе себестоимости различают группы затрат,
которые детализируются по отдельным видам затрат.
Финансово-хозяйственная деятельность предприятия в зависимости от
структуры затрат на производство и реализацию продукции делится на
- материалоемкую,
- фондоемкую,
- трудоемкую,
- энергоемкую.
Структура себестоимости и ее величина оказывают прямое влияние на
прибыль, размер и уровень цен, экономическую эффективность отдельных
организационно-экономических и технических мероприятий.
В рамках диагностики финансово-хозяйственной деятельности
предприятия выполняется расчет влияния каждого фактора на себестоимость
продукции. При этом факторы делятся на группы:
- прямо зависящие от работы предприятия (снижение расхода сырья,
материалов, топлива и электроэнергии на единицу продукции, изменение
структуры потребляемых сырья, материалов, топлива и электроэнергии;
улучшение использования основных фондов);
- не зависящие от работы предприятия (природно-климатические
условия и месторасположение предприятия, емкость сырьевой балы,
размещение производственных участков, цехов, комплексов).
Анализ себестоимости
продукции,
работ и
услуг
имеет
исключительно важное значение. Он позволяет выявить тенденции
изменения
данного показателя, выполнения плана по его уровню,
определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать
оценку
работы
предприятия
по использованию возможностей и
установить резервы снижения себестоимости продукции.
В основе анализа производственных затрат лежит их классификация по
тому или иному признаку или нескольким признакам одновременно.
22
В зависимости от классификации затрат по отношению к объему
производства общие суммарные затраты на производство продукции можно
представить виде следующей формулы:
З = А + В · VВП
где А – сумма постоянных расходов,
В – ставка переменных расходов на единицу продукции,
VВП – объем производства продукции.
Источники информации:
- данные статистической отчётности,
- ф. №5-з,
- "Отчёт о затратах на производство и реализацию продукции»
- данные бухгалтерского учёта: синтетические и аналитические
счета, отражающие затраты материальных, трудовых и денежных средств,
плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции и пр.
Анализ затрат на рубль товарной продукции
Наиболее обобщающим показателем себестоимости продукции,
выражающим ее прямую связь с прибылью, является уровень затрат на 1
рубль товарной продукции.
Общая сумма затрат на производство
Затраты на 1 руб. ТП = -------------------------------------------------------Товарная продукция
Факторы, определяющие уровень затрат на 1 руб. товарной продукции:
- изменение затрат на рубль продукции (VВП),
- изменение структуры выпуска продукции (УД),
- изменение уровня удельных переменных затрат (В),
- изменение среднего уровня отпускных цен на продукцию (ЦП),
- изменение суммы постоянных затрат (А).
УЗ 
З (VВВ ,УД , А, В)
ТП (VВВ ,УД , ЦП )
Анализ
проводится
по
алгоритму
факторного
анализа
материалоемкости.
Чтобы установить, как эти факторы повлияли на изменение суммы
прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на 1 рубль товарной
продукции за счёт каждого фактора умножить на фактический объем
реализации продукции, выраженный в плановых ценах.
В процессе анализа проводят также сравнение затрат на 1 руб. товарной
продукции в динамике и есть возможность, сравнение со
среднеотраслевым показателем.
Источники информации:
1. плановые и оперативные планы-графики;
2. данные текущей и годовой отчетности:
23
- ф. 1-П
«Отчет
предприятия (объединения) по
продукции»,
- ф. № 1 «Баланс предприятия»,
- ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;
1. данные текущего бухгалтерского и статистического учета:
- ведомость №16 «Движение готовых изделий, их отгрузка и
реализация,
- журнал ордер №1,
- карточки складского учета готовой продукции и др.
Основные показателями объема производства:
Валовая продукция - стоимость всей продукции и выполненных работ,
включая незавершенное производство, выраженная в сопоставимых ценах.
Товарная продукция - валовая продукция за минусом внутризаводского
оборота и незавершенного производства.
Реализованная продукция - стоимость
реализованной
продукции,
отгруженной и оплаченной покупателями.
Анализ формирования и выполнения производственной программы
В ходе анализа динамики объема производства продукции могут
применяться натуральные (штуки, метры, тонны и т.д.), условно-натуральные
(тысяча условных банок, количество условных ремонтов и др.), стоимостные
показатели объемов производства продукции. Последний показатель
является более предпочтительным.
Стоимостные показатели объема производства должны быть
приведены в сопоставимый вид. В условиях инфляции нейтрализация
изменения цен или «стоимостного» фактора является важнейшим условием
сопоставимости данных.
При этом могут применяться следующие методы:
- пересчета объема производства продукции за отчетный год по
ценам аналогичной продукции базисного периода (по относительно
небольшой номенклатуре выпускаемой продукции).
- корректировки на агрегатный индекс изменения цен (Jц) по
группе однородных товаров (работ, услуг) или по отрасли в целом:
Jц = VВП1Ц0 : VВП0Ц0
где VВП1 - выпуск продукции в отчетном периоде в натуральном
выражении;
VВП0 - выпуск продукции в базисном периоде в натуральном
выражении;
Ц0 - цена единицы продукции в базисном периоде.
24
Тогда сопоставимый с базисным фактический объем выпуска
продукции (ВП1ЦП) рассчитываем по формуле:
ВП1ЦП = ВП1 : Jц ,
где ВП1 - объем выпускаемой продукции в стоимостном выражении.
Анализ объема продукции
Анализ объема производства начинают с изучения динамики валовой и
товарной продукции, расчета индексов их роста и прироста (табл. 7.2).
Динамика товарной продукции
Таблица 7.2
Год Товарная продукция в
Темпы роста, %
сопоставимых ценах,
Базисные
Цепные
руб
Тб=ТПi/ТП0  100%
Тц=ТПi/ТПi-1  100%
где ТПi-1, ТПi - объем товарной продукции в стоимостном выражении
в сопоставимых ценах в i-1 и i-ом году соответственно;
ТП0 - объем товарной продукции года, взятого за базу сравнения.
На основе полученных данных можно рассчитать среднегодовые темпы
роста (Тcр) и прироста (Тпр) товарной продукции:
Т ср  i 1 Т 1  Т 2  ...  Т i
Тпр = Тср - 100
Оперативный анализ выпуска продукции осуществляется на основе
данных за день, декаду, месяц, квартал нарастающим итогом с начала года.
Анализ ассортимента продукции
Необходимым
элементом
аналитической
работы
является
анализ выполнения плана по номенклатуре и ассортименту.
Номенклатуры - перечень наименований изделий и их кодов,
установленных для соответствующих видов продукции в общесоюзном
классификаторе промышленной продукции (ОКГТП), действующим на
территории СНГ.
Ассортимент - перечень наименований продукции с указанием объема
ее выпуска по каждому виду.
Оценка выполнения плана по ассортименту может производиться:
- по способу наименьшего процента (для нашего примера - 87,5%);
- по удельному весу в общем перечне наименований изделий, по
которому выполнен план выпуска продукции (33,3%);
- по способу среднего процента по формуле.
25
ВПа = ВПп : ВП0  100%
где ВПа - выполнение плана по ассортименту, %,
ВПп - сумма фактически выпускаемых изделий каждого вида, но не
более их планового выпуска,
ВП0 - плановый выпуск продукции.
При этом изделия, выпускаемые сверх плана или не предусмотренные
планом, в расчет выполнения плана по ассортименту не принимаются. План
по ассортименту считается выполненным только в том случае, если
выполнено задание по всем видам изделий.
Анализ ритмичности выпуска продукции
Ритмичность - равномерный выпуск продукции в соответствии
с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренном планом.
3а невыполненные
поставки
продукции предприятие платит
штрафы, несвоевременно поступает выручка, перерасходуется фонд
оплаты труда, растет себестоимость продукции, падает прибыль.
Существуют прямые показатели оценки ритмичности, к которым
относят:
1. коэффициент
ритмичности
(Крит).
Он
определяется
отношением фактического (но не выше планового задания) выпуска
продукции (или ее удельного веса) - VВП1,0 к плановому выпуску (удельному
весу) - VВП0:
Крит = VВП1,0 : VВП0
2. коэффициент вариации (Квар) определяется как отношение
среднеквадратичного отклонения от плановых заданий (за сутки, декаду,
месяц и т.д. ) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному и т.д)
плановому выпуску ( V Â Ï 0 ):
n
К вар 
 (МВП
i 1
1
 VВВ 0 ) 2
n
: VВП0
где n - число суммируемых плановых заданий.
ТЕСТ РУБЕЖНОГО КОНТРОЛЯ №3
1. На изменение показателя затрат на 1 руб. товарной продукции
оказывают влияние следующие основные факторы:
а) объем выпущенной продукции в натуральном выражении и цены на нее,
структура товарной продукции, уровень переменных и сумма постоянных
затрат;
26
б) объем выпущенной продукции в натуральном выражении и цены на нее,
уровень переменных и постоянных затрат, прибыль от реализации
продукци;
в) объем выпущенной продукции в натуральном выражении и цены на нее,
уровень переменных и постоянных затрат.
2. Удельная материалоемкость показывает:
а) количества сырья на единицу изделия;
б) величину материальных затрат, израсходованных на одно изделие;
в) величину топлива, израсходованных на одно изделие.
3. Факторная формула себестоимости всей продукции, выраженная
через условно-переменные (В) и условно-постоянные расходы (А) имеет
вид:
а) З = А+В*VВП;
б) З = А+В*VВП;
в) З = (А / VВП) + В.
4. Показатель затрат на 1 руб. товарной продукции отражает:
а) сколько продукции выпущено на 1 руб. вложенных затрат;
б) сколько затрат приходится на 1 руб. выпущенной продукции;
в) какова эффективность деятельности предприятия.
5. Основные факторы, влияющие на среднегодовую выработку
продукции одним работником:
а) изменение стоимостной оценки продукции, технический уровень
производства, среднечасовая выработка;
б) доля рабочих в общей численности работников, среднечасовая выработка
продукции; факторы, связанные со снижением трудоемкости;
в) доля рабочих, количество дней, отработанных одним рабочим, средняя
продолжительность рабочего дня, среднечасовая выработка.
6. К неформализованным методам анализа относятся:
а) экспертный;
б) морфологический;
в) рейтинговый;
г) математический;
д) статистический.
7. Организационная структура анализа и диагностики основывается на:
а) виде деятельности;
б) организационной структуре предприятия;
в) производственной структуре предприятия.
8. К формализованным методам анализа относятся:
а) факторный;
б) коньюктурный;
в) математический;
г) фактографический.
27
Модуль №4
Анализ результатов технического состояния и социального развития
предприятия
Комплексная цель
Дать характеристику технического состояния и развития предприятия,
провести анализ социальной структуры коллектива предприятия,
перечислить показатели оценки результатов социального развития
предприятия.
Содержание
Техническое состояние производства характеризуется наличием
средств и орудий труда (машин, механизмов, оборудования, приборов,
инструментов, приспособлений), созданием новых и совершенствованием
применяемых технологических процессов и методов производства, схем
механизации и автоматизации, систем транспорта и энергоснабжения. К
общим характеристикам технического состояния предприятия можно отнести
его укомплектованность различными видами техники (агрегатами,
машинами, оборудованием). Срок эксплуатации и технические параметры
используемых машин и механизмов, их взаимозаменяемость, комплектность.
Техническое состояние предприятия характеризуется технической
вооруженностыо, уровнем автоматизации и механизации, размером
производственной площади, занимаемой оборудованием, годовым фондом
времени и стоимостью одного часа работы оборудования,
ценой
оборудования, коэффициентом сменности. Информацию о техническом
состоянии предприятия содержат паспорта оборудования, машин и
механизмов; данные технических испытании, экспертных заключений,
технологических инструкций; результаты специальных исследований.
Важной характеристикой технического состояния предприятия является
соотношение между расчетной потребностью в технике и ее фактическим
наличием по мощности, видам и маркам оборудования.
Социальная структура коллектива предприятия является важной
характеристикой его социального развития и представляет собой
соотношение различных социальных групп и слоев в трудовом коллективе.
Она определяется различными факторами, зависит от организационноправовой
формы
предприятия,
структуры
управления,
уровня
профессиональной квалификации и заработной платы работников, а также их
половозрастной структуры. Особое влияние на социальную структуру
оказывает морально-психологический климат в коллективе, который
определяется наличием людей, имеющих разный темперамент и характер,
различную целевую личностную ориентацию и мотивацию.
Здоровье работников, уровень их знаний и культуры, опыта,
способности, уровень профессионализма отражаются на результатах труда и
относятся к важным характеристикам социального развития предприятия,
социальной активности трудового коллектива.
Основные показатели оценки социального развития предприятия:
28
1. Показатели условий труда и охраны здоровья:
Число травм
Уровень травматизма = ----------------------------:--------------------------Среднесписочная численность работающих
Уровень
профессиональных
заболеваний
=
Число профессиональных заболеваний
--------------------------------------------------------Среднесписочная численность работающих
Уровень
временной
=
нетрудоспособности
Дни нетрудоспособности
--------------------------------------------------------Среднесписочная численность работающих
2. Показатели культурных и социально-бытовых условий:
Уровень
Число обеспеченных жильем
обеспеченности = ---------------------------------------------------------жильем
Среднесписочная численность работающих
Срок оборачиваемости
Среднегодовая численность очередников
очереди на получение = ---------------------------------------------------------жилья
Число предоставленных квартир
Обеспеченность питанием
Число посадочных мест в столовой
= -------------------------------------------------
Число работающих в одну смену
Обеспеченность
оздоровительными =
Число мест
-------------------------------------------------------------
------лагерями
Число детей сотрудников, нуждающихся в
путевках
Обеспеченность
детскими
садами
Число мест
=
-----------------------------------------------------Число детей сотрудников, нуждающихся
в посещении детского сада
Обеспеченность
Число путевок на 12-дневный срок
домами
= -----------------------------------------------------------отдыха
Число сотрудников, нуждающихся в путевках
29
3. Общие показатели социальной стабильности:
Уровень
Число уволенных
стабильности = ---------------------------------------------------------кадров
Среднесписочная численность работающих
Уровень
Число мест в дворцах (домах) культуры
культурно-массовой = ------------------------------------------------------работы
Численность работающих
Уровень
Число занимающихся в секциях предприятия
спортивной = ---------------------------------------------------------------------работы
Среднесписочная численность работников и их детей
Число имеющих образование
Уровень образования = --------------------------------------------------------Среднесписочная численность работников
Уровень
Число повышающих квалификацию
профессиональной = --------------------------------------------------------подготовки
Среднесписочная численность работников
4. Показатели условий труда (режим труда и условия производства).
5. Уровень образования и квалификации.
6. Показатели состояния производственной среды.
Интегральный показатель результатов социального развития предприятия может быть определен как отношение суммы значений показателей
к их числу.
ТЕСТ РУБЕЖНОГО КОНТРОЛЯ №4
1. Экстенсивные факторы, влияющие на среднечасовую выработку
рабочих:
а) технический уровень производства, непроизводительные затраты рабочего
времени, организация производства, изменение уровня кооперации и
структуры продукции;
б) количество рабочих, количество отработанных дней одним рабочим в
году, средняя продолжительность рабочего дня;
в) доля рабочих в общей численности работников, среднедневная выработка,
факторы, связанные со снижением трудоемкости.
2. Основные факторы, влияющие на среднегодовую выработку
продукции одним работником:
30
а) изменение стоимостной оценки продукции, технический уровень
производства, среднечасовая выработка;
б) доля рабочих в общей численности работников, среднечасовая выработка
продукции; факторы, связанные со снижением трудоемкости;
в) доля рабочих, количество дней, отработанных одним рабочим, средняя
продолжительность рабочего дня, среднечасовая выработка.
3. Частные показатели эффективности использования материалов:
а) материалоемкость;
б) сырьеемкость, топливоемкость, металлоемкость, энергоемкость;
в) топливоемкость, металлоемкость, энергоемкость.
4. Управленческая информация основана на:
а) достоверности;
б) актуальности;
в) полноте;
г) сопоставимости.
5. На переменную часть фонда зарплаты влияют следующие основные
факторы:
а) объем производства продукции, ее структура, прямая оплата труда за
единицу продукции;
б) удельная трудоемкость продукции, среднечасовая выработка, объем
производства;
в) уровень оплаты труда за 1 чел.-ч., объем производства, среднечасовая
выработка.
6. Схема баланса оборудования содержит:
а) каналы поступления ресурсов;
б) каналы распределения ресурсов;
в) оценку использования основных фондов;
г) перечень основных фондов.
7. Материалоемкость продукции характеризует:
а) экономное использование материалов;
б) общий вес материалов, израсходованных на изготовление изделий;
в) материальные затраты на изготовление единицы продукции.
8. Основные факторы, влияющие на среднегодовую выработку
продукции одним работником:
а) изменение стоимостной оценки продукции, технический уровень
производства, среднечасовая выработка;
б) доля рабочих в общей численности работников, среднечасовая выработка
продукции; факторы, связанные со снижением трудоемкости;
в) доля рабочих, количество дней, отработанных одним рабочим, средняя
продолжительность рабочего дня, среднечасовая выработка.
31
Модуль №5
Анализ
финансового
состояния,
прибыли,
рентабельности,
экономических результатов деятельности предприятия.
Комплексная цель
Провести анализ финансового состояния организации, анализ
финансовых результатов от обычных видов деятельности, анализ
рентабельности предприятия и рассмотреть организацию диагностики
потенциала предприятия.
Содержание
Состояние финансово-хозяйственной деятельности предприятия может
быть оценено на основе изучения финансовых результатов его работы,
которые зависят от совокупности условий осуществления денежного
оборота, кругооборота стоимости, движения финансовых ресурсов и
финансовых отношений в хозяйственном процессе.
К основным показателям финансовых результатов деятельности
предприятия относят выручку от реализации продукции, выручку нетто
(общая выручка за вычетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных
платежей), балансовую прибыль, чистую прибыль. Финансовые результаты
зависят от таких показателей, как себестоимость реализации продукции,
коммерческие и управленческие расходы, прочие операционные доходы и
расходы, внереализационные доходы и расходы, величина отвлеченных
средств, налог на прибыль.
Основную часть прибыли предприятия получают от обычных
видов деятельности, к которой относят прибыль от продаж продукции (работ,
услуг).
Прибыль от продаж продукции в целом по предприятию зависит от
четырех факторов первого уровня соподчиненности:
- объема продаж продукции (VРП);
- Переменных затрат на единицу продукции (вi),
- Суммы постоянных затрат отчетного периода (А)
- уровня среднереализационных цен (Цi).
П= VРП (Цi – вi) - А
Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить
способом цепных подстановок, последовательно заменяя плановую величину
каждого фактора фактической величиной.
Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж
и плановой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать
процент выполнения плана по объему продаж продукции, а затем плановую
сумму прибыли скорректировать на этот процент. Выполнение плана по
объему продаж исчисляют сопоставлением фактического объема реализации
с плановым в натуральном (если продукция однородна), условно32
натуральном и в стоимостном выражении (если продукция неоднородна по
своему составу), для чего желательно использовать базовый (плановый)
уровень себестоимости отдельных изделий, так как себестоимость меньше
подвержена влиянию структурного фактора, нежели выручка.
Затем следует определить сумму прибыли при фактическом объеме и
структуре реализованной продукции, но при плановой себестоимости и
плановых ценах.
Нужно подсчитать также, сколько прибыли предприятие могло бы
получить при фактическом объеме продукции.
Если предприятие производит неоднородные виды продукции, тогда
структура реализованной продукции определяется отношением каждого вида
продукции в оценке по плановой себестоимости к общему объему продаж
продукции в той же оценке.
Основными экономическими результатами финансово-хозяйственной
деятельности предприятия являются объем выпущенной и реализованной
продукции, валовой доход, прибыль, стоимость имущественного комплекса
предприятия. Экономические результаты работы предприятия зависят от
конкурентоспособности, востребованности его продукции (работ, услуг),
уровня рейтинга, деловой активности и деловой репутации. На результаты
экономической деятельности предприятия влияют уровень безубыточности,
ликвидности,
платежеспособности
и
финансовой
устойчивости.
Экономические
результаты
финансово-хозяйственной
деятельности
предприятия отражают в целом эффективность использования его
экономического потенциала, который включает кадровый, технический,
производственный и финансовый потенциал и характеризует общие
возможности, а также конкретные виды экономической деятельности
предприятий
Объем реализованной продукции бесспорно является основным
экономическим
результатом
финансово-хозяйственной
деятельности
предприятия. Это показатель сводного характера, характеризующий общие
результаты экономической деятельности предприятия.
Процесс материального производства завершается доведением
готового продукта до потребителя путем реализации изготовленной
продукции (работ, услуг). Реализация продукции является одним из основных
показателей успешности завершения процесса производства и в то же время
представляет собой законченную стадию кругооборота средств предприятия,
имеющую огромное значение для его нормальной хозяйственной
деятельности.
Выручка от реализации продукции (работ, услуг) является основным
источником поступления финансовых ресурсов и денежных средств.
Выручка от реализации продукции (работ, услуг) зависит от
организации маркетинга и ценообразования. Цели маркетинга состоят в
следующем:
33
- изучение рынка ресурсов для переработки и рынков сбыта готовой
продукции;
- содействие продвижению на рынок и реализации продукции (работ,
услуг);
- привлечение постоянных потребителей путем их обслуживания с
использованием системы скидок;
- реклама в местной печати, на радио и телевидении;
- обоснование уровня цен;
- прогнозирование сбалансированности спроса и потребления.
Ценообразование является важным процессом определения реальной
стоимости выпущенной продукции (работ, услуг).
Основными факторами ценообразования являются: спрос, предложение, конкуренция. К основным принципам ценообразования общепринято относить следующие:
- отражение издержек производства, распределения, обмена и
потребления;
- соответствие минимального уровня цены общему уровню издержек
производства;
- отражение в цене качественных характеристик товара.
Рыночная цена отражает конечный результат общественного производства — непосредственную реализацию товаров и услуг потребителю,
реальное соотношение спроса и предложения.
Свободные (рыночные) цены на отечественные товары народного
потребления формируются исходя из отпускной цены с налогом на
добавленную стоимость и торговой надбавки.
Свободные (рыночные) цены на импортные товары народного
потребления формируются исходя из отпускной цены (включая таможенные
пошлины и сборы, акцизы) и торговой надбавки.
Прибыль является конечным результатом деятельности предприятия.
Экономические результаты финансово-хозяйственной деятельности
предприятия также характеризуются распределением и использованием
прибыли. К основным направлениям распределения прибыли относятся
налоги, уплачиваемые за счет прибыли, купонные (процентные) выплаты по
долговым цепным бумагам (облигациям, векселям), дивиденды по
привилегированным и обыкновенным акциям, отчисления и фонды
предприятия
(накопления,
развития
производства,
потребления,
материального стимулирования, социально-культурного развития и др.).
Важным экономическим результатом финансово-хозяйственной
деятельности предприятия является рыночная стоимость его имущественного комплекса. Стоимость предприятия (имущественного
комплекса) является базовой характеристикой его экономической
состоятельности. Имущественный комплекс предприятия включает все
имущество, находящееся на балансе предприятия в данном периоде.
34
Рыночная стоимость имущественного комплекса предприятия зависит
от ряда факторов:
- отраслевая принадлежность,
- территориальное расположение,
- деловая репутация, торговая марка,
- стоимость основных фондов,
- стоимость ноу-хау,
- стоимость товарно-материальных запасов и нематериальных активов
- рыночная доходность имущественного комплекса предприятия,
- стоимость аналогичных комплексов,
- ликвидность.
Организация диагностики потенциала предприятия должна осуществляться соответствующими звеньями его структуры управления.
Примерная схема управления предприятием может быть следующей. Общее
руководство предприятием осуществляет директор, координирующий
работу аппарата управления.
Техническое руководство возложено им на главного инженера —
первого заместителя директора, в подчинении которого находятся
подразделения и отделы, проводящие техническую подготовку производства
выпускаемой продукции.
Конструкторский отдел, возглавляемый главным конструктором,
осуществляет разработку проектов новых машин, оборудования, аппаратов и
доведение их до серийного производства.
Технологическая подготовка производства осуществляется отделом
главного технолога, который разрабатывает технологические процессы
изготовления изделий, их деталей и узлов, технические нормы и нормативы,
конструирует необходимые инструменты.
За состояние энергомеханического оборудования предприятия,
организацию проведения капитального ремонта и методическое руководство
системой планово-предупредительного ремонта оборудования отвечают
главный механик и главный энергетик предприятия.
Функции внутризаводского планирования возложены на отделы:
планово-экономический, производственно-диспетчерский, отдел труда и
заработной платы.
Планово-экономический отдел осуществляет технико-экономическое
планирование, составляет основной документ, характеризующий текущую
деятельность предприятия, производственную программу, разрабатывает
перспективные программы развития предприятия, координирует работу экономических служб, их взаимодействие с техническими службами.
Производственно-диспетчерский отдел, возглавляемый начальником
производства, осуществляет оперативно-производственное планирование,
разрабатывает графики запуска и выпуска продукции, ведет оперативный
учет выпуска и реализации продукции и регулирует производство.
35
В функции отдела труда и заработной платы входят: руководство
организацией труда и техническим нормированием на предприятии и в
цехах; разработка штатного расписания ИТР, служащих и списочного
состава рабочих; подготовка и участие в разработке плановых показателей по
труду и заработной плате для цехов и отделов предприятия; составление
проектов коллективных договоров и контроль за их выполнением; изучение и
распространение передового опыта организации труда.
Внешние хозяйственные связи предприятия находятся в ведении
отделов материально-технического снабжения, сбыта, финансового и
транспортного.
Главная бухгалтерия осуществляет учет и контроль материальных и
денежных потоков предприятия, расчеты с рабочими и служащими,
составление бухгалтерской отчетности и баланса предприятия.
Основным структурным подразделением предприятия является цех.
Руководит цехом начальник, назначаемый директором предприятия.
Начальник цеха организует производственный процесс и отвечает за
хозяйственную деятельность цеха. Под его руководством осуществляется
работа коллектива по выполнению плановых заданий, оперативному
регулированию производства, внедрению новой техники и технологии. В
руководстве производством начальнику цеха оказывают помощь начальники
участков, мастера, руководители цеховых бюро и служб.
Управление предприятием и его внутренними подразделениями в
зависимости от принятой организационной структуры производства может
быть построено по участкам, цехам, службам, корпусам, филиалам или
отдельным производствам. В зависимости от организационной структуры
образуется от трех до шести ступеней управления, например: директор —
начальник цеха — мастер; директор — начальник цеха — начальник участка
— мастер; директор — начальник цеха — начальник отделения
(производства) — начальник участка — начальник смены — мастер.
При корпусной структуре несколько цехов образуют корпус
(производство). Отделенческая структура управления (по производственным
отделениям, или дивизионная) использует элементы программно-целевого
управления. На руководителя производственного отделения возлагается
ответственность за осуществление функций производственного планирования и контроля за качеством выпускаемой продукции, а также за
рациональное использование производственных, трудовых и материальных
ресурсов.
ТЕСТ РУБЕЖНОГО КОНТРОЛЯ №5
1. Кредитоспособность предприятия – это:
а) показатели, которые характеризуют эффективность использования средств
предприятия;
б) независимость предприятия от кредиторов;
36
в) способность предприятия своевременно погасить кредит и проценты по
нему.
2. Финансовая устойчивость – это такое состояние предприятия, при
котором:
а) платежеспособность постоянна во времени, а соотношение собственного и
заемного капитала обеспечивает эту платежеспособность;
б) обеспечивается оптимальное соотношение собственного и заемного
капитала;
в) имущество предприятия растет в динамике.
3. Финансовая устойчивость предприятия увеличивается при:
а) росте объема собственных средств;
б) увеличении стоимости имущества;
в) увеличении объема заемных средств.
4. Оценка деловой активности предприятия – это:
а) расчет показателей, которые характеризуют эффективность использования
средств;
б) расчет показателей, которые характеризуют независимость предприятия от
кредиторов;
в) расчет показателей, которые характеризуют способность предприятия
платить по своим долгам.
5.Структура баланса признается неудовлетворительной на основе
следующих значений показателей:
а) Ктекущей ликвидности <2 , К обеспеченности собств .средствами<0,1,
Восстановления платежеспособн.<1;
б) Ктекущей ликвидности <2, К обеспеченности собств. средствами >0,1,
Восстановления платежеспособн.>1;
в) Ктекущей ликвидности >2, Kобеспеченности собств средствами>0,2,
Kвосстановления платежеспособн.<1.
6. Для диагностики вероятности банкротства используется несколько
подходов, основанных на применении:
а) трендового анализа обширной системы критериев и признаков;
б) ограниченного круга показателей;
в) интегральных показателей;
г)
рейтинговых оценок на базе рыночных критериев финансовой
устойчивости предприятий и др.;
д) факторных регрессионных и дискриминантных моделей;
е) все вышеперечисленное.
7. Рейтинг – это:
а) метод сравнительной оценки деятельности нескольких предприятий;
б) метод оценки деятельности предприятия;
в) метод проведения анализа деятельности предприятия.
8. Признаки банкротства можно разделить на две группы:
37
а) первая свидетельствует о возможных финансовых затруднениях, вторая охватывает показатели, неблагоприятные значения которых не дают
основания рассматривать текущее финансовое состояние как критическое, но
сигнализируют о возможности резкого его ухудшения в будущем при
непринятии действенных мер;
б) первая не свидетельствует о возможных финансовых затруднениях, а
вторая – не рассматривает текущее финансовое состояние и не сигнализирует
о возможности резкого его ухудшения.
38
ТЕМАТИКА И СТРУКТУРА САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ
РАБОТЫ
Самостоятельная работа осуществляются студентами по заданию
лектора в виде подготовки дополнительного материала к семинарским
занятиям по следующим темам:
1. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности
2. Основы организации анализа и диагностики
3. Анализ и диагностика состояния и использования основных средств
4. Анализ материальных ресурсов предприятия
5. Анализ трудовых ресурсов предприятия
6. Анализ затрат на производство и реализацию продукции
7. Анализ производства и реализации продукции
8. Анализ результатов технического состояния и развития предприятия
9. Анализ результатов социального развития предприятия
10.Анализ финансового состояния организации
11.Анализ прибыли и рентабельности
12.Анализ экономических результатов деятельности предприятия
13.Диагностика потенциала предприятия
39
Рекомендуемая литература
1. Шеремет А. Д. Методика финансового анализа деятельности
коммерческих организаций: практ. Пособие. – М.: ИНФРА-М, 2004
2.Пястолов С. М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности
предприятия: учебник. мМ.: Академия, 2004.
3. Грищенко О. В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятия: Учебное пособие. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2000.
4. Бердникова Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятия: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2003
5.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Мн.:
ООО «Новое издание»,2000.
6.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.:
Учебник ИНФРА-М, 2005.
7. Ковалев В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор
инвестиций. Анализ отчетности. – М.: Финансы и статистика, 1996.
8.Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. – М.: Финансы и статистика,
1998.
40
ПРИМЕРНЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ ЭКЗАМЕНАЦИОННЫХ
ВОПРОСОВ
Цель и задачи анализа и диагностики деятельности предприятия
Роль анализа хозяйственной деятельности в управлении предприятием
Виды анализа, их классификация и характеристика
Методика
анализа
и
диагностики
финансово-хозяйственной
деятельности
5. Основы организации анализа и диагностики деятельности предприятия
6. Субъекты и объекты анализа и диагностики
7. Организация аналитической работы и потенциала предприятия
8. Составление программы анализа и диагностики деятельности
предприятия
9. Информация анализа и диагностики деятельности предприятия
10.Основные показатели, используемые в анализе и диагностике
деятельности предприятия
11.Анализ движения основных средств
12.Анализ эффективности использования основных средств
13.Факторный анализ фонда отдачи
14.Анализ использования оборудования
15.Характеристика производственной мощности предприятия
16.Общая характеристика материальных ресурсов предприятия
17.Анализ использования материальных ресурсов
18.Оценка качества планов материально-технического снабжения
19.Оценка потребности в материальных ресурсах
20.Факторный анализ общей материалоемкости продукции
21. Общая характеристика состояния трудовых ресурсов
22.Анализ использования трудовых ресурсов
23.Анализ производительности труда
24.Анализ фонда заработной платы
25.Анализ эффективности стимулирования трудовых ресурсов
26.Общая характеристика затрат на производство и реализацию
продукции
27.Анализ динамики обобщенных показателей и факторов
28.Анализ затрат на рубль товарной продукции
29.Анализ прямых материальных и трудовых затрат, анализ косвенных
затрат
30.Диагностика затрат на производство и реализацию продукции
31.Анализ формирования и выполнения производственной программы
32.Анализ объема продукции
33.Анализ ассортимента продукции
34.Анализ структуры продукции
35.Анализ качества продукции
36.Анализ ритмичности производства
41
1.
2.
3.
4.
37.Анализ выполнения договорных обязательств и реализации продукции
38. Общая характеристика технического состояния предприятия
39.Анализ развития НТП
40.Анализ соответствия техники и эффективности технологий
41.Анализ инновационной деятельности
42.Анализ социальной структуры коллектива предприятия.
43. Показатели оценки результатов социального развития предприятия.
44.Анализ системы социальных льгот и выплат.
45.Оценка и анализ результативности финансово-хозяйственной
деятельности
46.Оценка финансовой устойчивости предприятия
47.Оценка платежеспособности на основе показателей ликвидности
48.Определение неудовлетворительной структуры баланса предприятия
49.Анализ запаса финансовой устойчивости
50.Анализ состава и динамики балансовой прибыли
51.Анализ финансовых результатов от обычных видов деятельности
52.Анализ уровня среднереализационных цен
53.Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности
54.Анализ рентабельности деятельности предприятия
55.Анализ распределения и использования прибыли
56.Понятие экономической состоятельности предприятия
57.Анализ экономических результатов деятельности предприятия
58.Анализ факторов, определяющих экономические результаты
деятельности предприятия
59.Организация диагностики потенциала предприятия.
60.Методы и формы диагностики потенциала предприятия.
61.Диагностика деятельности предприятия на основе рейтингового
анализа.
62.Методы диагностики вероятности банкротства
42
ПРЕЗЕНТАЦИИ ПО ДИСЦИПЛИНЕ
43
КОНСПЕКТ ЛЕКЦИЙ СТУДЕНТОВ
44