НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА НА ПРЕДПРИЯТИИ

Федеральное агентство по образованию
ГОУ ВПО «Уральского государственного технического университета – УПИ
имени первого Президента России Б.Н.Ельцина»
Нижнетагильский технологический институт (филиал)
НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА НА ПРЕДПРИЯТИИ
Методические указания
по организации самостоятельной работы студентов всех форм обучения
специальности 080105 – «Финансы и кредит»
Нижний Тагил
2009
Составитель: С. А. Сироткин
Налоговая политика на предприятии [Электронный ресурс] : метод.
указания по самостоятельной работе студентов / сост. С. А. Сироткин. Нижний Тагил : НТИ (ф) УГТУ-УПИ, 2009. − 18 с.
Методические указания разработаны в соответствии с требованиями
стандарта СТП УГТУ-УПИ 1-96.
Методические указания предназначены для использования при
самостоятельной подготовке по курсу «Налоговая политика на предприятии»
студентами всех форм обучения по специальности 080105 – «Финансы и
кредит».
Методические указания содержат перечень обязательных к изучению тем,
основных понятий, контрольных вопросов и основной литературы.
Библиогр.: 12 назв. Табл. 8.
Подготовлено кафедрой «Экономика и управление в промышленности»
© С. А. Сироткин, 2009
2
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .............................................................................................................................. 4
Тема 1. Теоретические и методические основы налоговой системы РФ ........................... 5
Тема 2. Понятие и сущность налоговой политики организации ......................................... 6
Тема 3. Учетная политика в целях налогообложения .......................................................... 7
Тема 4. Основные федеральные и региональные налоги ..................................................... 8
Тема 5. Специальные режимы налогообложения ................................................................. 9
Тема 6. Налоговое планирование ......................................................................................... 10
Тема 7. Налоговая оптимизация как инструмент налоговой политики ............................ 11
ПРИМЕРЫ ЗАДАЧ ................................................................................................................ 12
ТЕМАТИКА КУРСОВЫХ РАБОТ ...................................................................................... 15
ПЕРЕЧЕНЬ ВОПРОСОВ К ИТОГОВОМУ КОНТРОЛЮ ................................................. 16
РЕКОМЕНДУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА .................................................................................. 17
3
ВВЕДЕНИЕ
В современных экономических отношениях налогообложение занимает одно из
ведущих мест. Для эффективной деятельности любой организации необходимо
осуществлять оптимальную налоговую политику. Она позволяет спланировать налоговые
платежи, разработать учетную политику в целях налогообложения, сгладить противоречия
ряда положений законодательных актов.
Цель дисциплины «Налоговая политика на предприятии» – помочь будущим
менеджерам-экономистам разобраться в основных аспектах теории и практики налоговой
политики на предприятии и получить представление о возникающих проблемах в области
налогов и путей их решений.
Основные задачи дисциплины:
‰ раскрыть основные положения теории налогообложения;
‰ проанализировать организацию налогообложения в Российской Федерации;
‰ дать характеристику основных федеральных и региональных налогов;
‰ дать представление налогового планирования на уровне организации;
‰ рассмотреть основные формы и методы осуществления налоговой политики.
Дисциплина «Налоговая политика на предприятии» имеет непосредственную связь
следующими дисциплинами, входящими в учебный план: «Правоведение»,
«Экономическая теория», «Статистика», «Бухгалтерский учет», «Менеджмент»,
«Экономика предприятия», «Планирование на предприятии».
Для создания общего представления о содержании дисциплины предлагается
учебно-тематический план занятий (см. табл. 1):
Таблица 1
Учебно-тематический план дисциплины
№
п/п
1
2
3
4
5
6
7
8
Раздел дисциплины
Лекции, час.
С., час.
Тема
1.
Теоретические
и
методические основы налоговой
системы РФ
Тема 2. Понятие и сущность
налоговой политики организации
Тема 3. Учетная политика в целях
налогообложения
Тема 4. Основные федеральные и
региональные налоги
Тема 5. Специальные режимы
налогообложения
Тема 6. Налоговое планирование
Тема 7. Налоговая оптимизация
как
инструмент
налоговой
политики
Всего:
4
20
4
20
4
20
4
20
6
26
6
6
26
26
34
158
4
Тема 1. Теоретические и методические основы налоговой
системы РФ
Налоговый кодекс как основной законодательный документ,
регламентирующий процесс налогообложения в РФ. Экономическое
содержание налога как экономической категории. Функции налога. Элементы
налогообложения. Основные налоговые термины, определенные Налоговым
кодексом РФ. Современные теории налоговых отношений и их влияние на
приоритеты налоговой политики.
Самостоятельная работа студента
Ознакомившись с темой, студент должен ответить на следующие
вопросы:
1. Назовите основный законодательный документ, регламентирующий
процесс налогообложения в РФ.
2. Отразите экономическое содержание налога как экономической категории.
3. Перечислить функции налога. Какие элементы он в себя включает?
4. Расскажите про современные теории налоговых отношений и их влияние
на приоритеты налоговой политики.
Список литературы
1. Налоговый кодекс РФ: Части первая и вторая. – М.: Издательство «ОмегаЛ», 2007. – 694 с.
2. Налоги и налогообложение: учебник / Д. Г. Черник, Л. П. Павлова, В. Г.
Князев [и др.]. - 3-е изд. - М.: МЦФЭР, 2006. - 528 с. (Высшая школа).
3. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Под ред. Б. Х. Алиева. – М.:
Финансы и статистика, 2004. – 416 с.
5
Тема 2. Понятие и сущность налоговой
политики организации
Понятие и сущность налоговой политики организации и ее взаимосвязь
с налоговой политикой государства. Определение целей, методов
осуществления налоговой политики, принципы ее построения. Налоговый
кодекс РФ как основа для формирования налоговой политик в организации.
Роль и основные задачи налогового прогнозирования.
Самостоятельная работа студента
Ознакомившись с темой, студент должен ответить на следующие
вопросы:
1. Дайте понятие и раскройте сущность налоговой политики организации,
задачи, цели.
2. Какова взаимосвязь налоговой политики организации и налоговой
политики государства?
3. Перечислите методы осуществления и принципов построения налоговой
политики организации?
4. Какова роль Налогового кодекса в формировании налоговой политики в
организации?
5. Объясните роль и основные задачи налогового прогнозирования?
Список литературы
1. Налоговый кодекс РФ: Части первая и вторая. – М.: Издательство «ОмегаЛ», 2007. – 694 с.
2. Налоги и налогообложение: учебник / Д. Г. Черник, Л. П. Павлова, В. Г.
Князев [и др.]. - 3-е изд. - М.: МЦФЭР, 2006. - 528 с. (Высшая школа).
3. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Под ред. Б. Х. Алиева. – М.:
Финансы и статистика, 2004. – 416 с.
6
Тема 3. Учетная политика в целях налогообложения
Осуществление налоговой политики с помощью формирования учетной
политики организации в целях налогообложения. Основные направления
учетной политики организации. Взаимосвязь учетной политики организации в
целях налогообложения и учетной политики организации в целях
бухгалтерского учета. Налоговые бюджеты организации в ее системе
бюджетирования.
Самостоятельная работа студента
Ознакомившись с темой, студент должен ответить на следующие
вопросы:
1. Какова роль учетной политики организации в целях налогообложения в
процессе осуществления налоговой политики?
2. Перечислите основные направления учетной политики организации.
3. Раскройте взаимосвязь учетной политики организации в целях
налогообложения и учетной политики организации в целях бухгалтерского
учет.
4. Каково место налоговых бюджетов организации в ее системе
бюджетирования?
Список литературы
1. Налоговый кодекс РФ: Части первая и вторая. – М.: Издательство «ОмегаЛ», 2007. – 694 с.
2. Налоги и налогообложение: учебник / Д. Г. Черник, Л. П. Павлова, В. Г.
Князев [и др.]. - 3-е изд. - М.: МЦФЭР, 2006. - 528 с. (Высшая школа).
3. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Под ред. Б. Х. Алиева. – М.:
Финансы и статистика, 2004. – 416 с.
7
Тема 4. Основные федеральные и региональные налоги
Основные федеральные налоги: налог на добавленную стоимость (НДС),
акцизы, налог на доходы физических лиц (НДФЛ), единый социальный налог
(ЕСН), налог на прибыль организаций. Основные региональные налоги:
транспортный налог, налог на имущество организаций.
Самостоятельная работа студента
Ознакомившись с темой, студент должен ответить на следующие
вопросы:
1. Каково экономическое содержание основных федеральных и региональных
налогов?
2. Каковы элементы налогообложения основных федеральных налогов?
3. Каковы элементы налогообложения основных региональных налогов?
4. Какие федеральные налоги не уплачиваются организациями, перешедшими
на специальные налоговые режимы?
Список литературы
1. Налоговый кодекс РФ: Части первая и вторая. – М.: Издательство «ОмегаЛ», 2007. – 694 с.
2. Налоги и налогообложение: учебник / Д. Г. Черник, Л. П. Павлова, В. Г.
Князев [и др.]. - 3-е изд. - М.: МЦФЭР, 2006. - 528 с. (Высшая школа).
3. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Под ред. Б. Х. Алиева. – М.:
Финансы и статистика, 2004. – 416 с.
8
Тема 5. Специальные режимы налогообложения
Понятие и сущность специальных налоговых режимов. Условия
применения
и
особенности
использования
упрощенной
системы
налогообложения
(УСН)
организациями
и
индивидуальными
предпринимателями. Виды деятельности, в отношении которых может
применяться специальный режим в виде единого налога на вмененный доход
(ЕНВД). Условия применения и особенности использования ЕНВД
организациями и индивидуальными предпринимателями.
Самостоятельная работа студента
Ознакомившись с темой, студент должен ответить на следующие
вопросы:
1. Раскройте понятие и сущность специальных налоговых режимов.
2. Каковы условия применения УСН организациями и индивидуальными
предпринимателями?
3. Перечислите виды деятельности, в отношении которых может применяться
специальный режим в виде ЕНВД.
4. Каковы условия применения ЕНВД организациями и индивидуальными
предпринимателями?
Список литературы
1. Налоговый кодекс РФ: Части первая и вторая. – М.: Издательство «ОмегаЛ», 2007. – 694 с.
2. Налоги и налогообложение: учебник / Д. Г. Черник, Л. П. Павлова, В. Г.
Князев [и др.]. - 3-е изд. - М.: МЦФЭР, 2006. - 528 с. (Высшая школа).
3. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Под ред. Б. Х. Алиева. – М.:
Финансы и статистика, 2004. – 416 с.
9
Тема 6. Налоговое планирование
Содержание процесса налогового планирования на уровне организации,
его принципы. Стадии налогового планирования. Роль учетной политики в
процессе планирования налоговых платежей. Общие принципы построения
технологий внутреннего контроля налоговых расчетов. Условия внедрения
налогового планирования на предприятии.
Самостоятельная работа студента
Ознакомившись с темой, студент должен ответить на следующие
вопросы:
1. В чём сущность содержания налогового планирования на уровне
организации? Каковы его принципы?
2. Перечислите стадии налогового планирования.
3. Определите роль учетной политики в процессе планирования налоговых
платежей.
4. Каковы общие принципы построения технологий внутреннего контроля
налоговых расчётов?
5. Укажите условия внедрения налогового планирования на предприятии.
Список литературы
1. Налоговый кодекс РФ: Части первая и вторая. – М.: Издательство «ОмегаЛ», 2007. – 694 с.
2. Налоги и налогообложение: учебник / Д. Г. Черник, Л. П. Павлова, В. Г.
Князев [и др.]. - 3-е изд. - М.: МЦФЭР, 2006. - 528 с. (Высшая школа).
3. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Под ред. Б. Х. Алиева. – М.:
Финансы и статистика, 2004. – 416 с.
10
Тема 7. Налоговая оптимизация как инструмент
налоговой политики
Понятие и сущность налоговой оптимизации. Направления оптимизации
налоговых платежей. Различие между налоговой оптимизацией и
минимизацией налоговых платежей. Принципы налоговой оптимизации.
Налоговая схема оптимизации. Требования, которые предъявляются к
налоговым оптимизационным схемам
Самостоятельная работа студента
Ознакомившись с темой, студент должен ответить на следующие
вопросы:
1. Дайте определение налоговой оптимизации.
2. В чем состоит различие между налоговой оптимизацией и
минимизацией налоговых платежей?
3. Перечислите принципы налоговой оптимизации.
4. Перечислите требования, которые предъявляются к налоговым
оптимизационным схемам.
Список литературы
1. Налоговый кодекс РФ: Части первая и вторая. – М.: Издательство
«Омега-Л», 2007. – 694 с.
2. Налоги и налогообложение: учебник / Д. Г. Черник, Л. П. Павлова, В. Г.
Князев [и др.]. - 3-е изд. - М.: МЦФЭР, 2006. - 528 с. (Высшая школа).
3. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Под ред. Б. Х. Алиева. –
М.: Финансы и статистика, 2004. – 416 с.
11
ПРИМЕРЫ ЗАДАЧ
Задача 1. Рассчитать величину единого социального налога и страховых
взносов по данным табл.1 за месяц. Рабочих часов в месяце 160. Премия 40 %
от начисленной суммы по окладу или тарифной ставке. Сборщикам начислена
премия, не предусмотренная трудовым договором, по 1000 руб. каждому
сборщику. Страховой тариф обязательного страхования от несчастных
случаев на производстве и профессиональных заболеваний составляет 1 %.
Таблица 1
Должност
ь
Часовая
ставка,
руб./ч.
Отработан
о часов за
месяц, ч.
Сборщик
18,12 + N
160
Сборщик
21,56+ N
160
Токарь
20,20+ N
140
Плотник
17,36+ N
130
Слесарь
16,11+ N
120
Должность
Директор
Оклад, руб.
Отработ
Начислено
ано за
по окладу,
месяц, ч.
руб.
12000+100N
160
8000+100N
160
8000+100N
130
Экономист
6000+100N
140
Инженер
5000+100N
150
Бухгалтер
4000+100N
120
Главный
инженер
Главный
бухгалтер
Начислено
по
тарифной
ставке, руб.
12
Преми
я, руб.
Премия
, руб.
Районный
Итого
коэффициен начисле
т, руб.
но, руб.
Районный
коэффициен
т, руб.
Таблица 2
Итого
начисл
ено,
руб.
Задача 2. Рассчитать сумму НДС, причитающуюся в бюджет по данным
табл. 3 и табл. 4.
Таблица 3
Поставка материалов
Поставка
Количество, шт.
Цена без НДС,
руб./шт.
1
1200+100N
20
2
1000+100N
25
Стоимость с
НДС, руб.
НДС, руб.
Таблица 4
Выпуск готовой продукции
Поставка
Количество, шт.
Цена без НДС,
руб./шт.
1
200++100N
80
2
100+100N
65
3
300+100N
75
4
400+100N
86
Стоимость с
НДС, руб.
НДС, руб.
Задача 3. Рассчитать сумму налога на имущество за квартал по данным
табл. 5. первоначальная стоимость объектов основных средств 2000 тыс. руб.
Коэффициент износа на начало квартала 20 %.
Таблица 5
Объект
внеоборотных
активов
Здание №1
Здание №2
Сооружение №1
Сооружение №2
Оборудование
№1
Оборудование
№2
Транспортное
средство №1
Транспортное
средство №2
Транспортное
средство №3
ИТОГО по
основным
средствам
Амортизацио
нная группа
7+N
8+N
4+N
4+N
Первоначал
Процент
ьная
от общей
стоимость,
стоимости
руб.
25
17
10
7
3+N
7
4+N
8
5+N
9
5+N
5
4+N
12
-
100
13
Норма
амортизации, %
Амортизац
ия
за
месяц, руб.
Задача 4. Выбрать оптимальную систему налогообложения из трех
вариантов по данным табл. 6.
Вариант 1. Обычная система налогообложения (ставка налога на
прибыль – 24 %).
Вариант 2. УСН (объект налогообложения – доходы).
Вариант 3. УСН (объект налогообложения – доходы минус расходы).
Срок полезного использования объекта основных средств 120 месяцев.
Предприятие арендует производственные помещения. Чистый доход и
структура основных расходов для всех вариантов одинакова. Расчеты
отнесены к отчетному году. Страховой тариф обязательного страхования от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
составляет (1+N) %. Сравнить величину налоговых платежей по трем
вариантам в табл. 7
Таблица 6
Экономические показатели по трем вариантам, тыс. руб.
Наименование показателя
Сумма, руб.
Первоначальная стоимость объекта основных средств
Остаточная стоимость объекта основных средств
Чистая выручка (без учета НДС)
Фонд оплаты труда
Аренда производственных помещений (без учета НДС)
Управленческие расходы (без зарплаты и амортизации) без
учета НДС
Поступление оплаченных материалов (без учета НДС)
Расход материалов в производство
50000+1000N
35000+1000N
100000+1000N
240000+1000N
400000+1000N
14000+1000N
180000+1000N
150000+1000N
Таблица 7
Величина уплачиваемых налогов по трем вариантам
Вариант
1
Наименование налога
Налог на прибыль
Единый налог
Единый социальный налог
Страховые взносы в ПФ
Страховые взносы в ФСС от несчастных
случаев на производстве и профессиональных
заболеваний
Налог на имущество
Налог на добавленную стоимость
ИТОГО
14
Вариант
2
Вариант
3
ТЕМАТИКА КУРСОВЫХ РАБОТ
Тема курсовой работы «Расчет налоговых платежей предприятия при
использовании обычной и упрощенной системы налогообложения».
Целью курсовой работы является приобретение практических навыков
по исчислению налоговых платежей при использовании различных систем
налогообложения, составления налоговых регистров и налоговой отчетности.
Задание на курсовую работу содержаться в методических указаниях:
Налоговая политика: метод. указания по выполнению курсовой работы /
сост. С. А. Сироткин. - Нижний Тагил: НТИ (ф) УГТУ-УПИ, 2007. – 16 с.
Критерии оценки курсовой работы
Оценка «отлично» выставляется студенту, проявившему всесторонний
уровень владения материалом, изложенным в курсовой работе при отсутствии
ошибок в расчетах и грамотно отвечающему на все дополнительные вопросы.
Оценка «хорошо» выставляется студенту, обнаружившему полное
знание материала, изложенного в курсовой работе при наличии
непринципиальных ошибок и успешно отвечающему на дополнительные
вопросы.
Оценка «удовлетворительно» выставляется студенту, владеющему
материалом, изложенным в курсовой работе, в объеме, достаточном для
продолжения обучения.
Оценка «неудовлетворительно» заслуживает студент, у которого
имеются принципиальные ошибки в расчетах и знании материала,
изложенного в курсовой работе.
15
ПЕРЕЧЕНЬ ВОПРОСОВ К ИТОГОВОМУ КОНТРОЛЮ
1. Дайте понятие налоговой политики, налогового прогнозирования.
2. Определите сущность налогов, основные принципы налогообложения.
3. Определите виды объектов налогообложения и источники их уплаты.
Привести примеры совпадения источников и объектов и различия по
конкретным налогам.
4. Дайте понятия налогового правоотношения и субъектов налогового права.
5. Представьте технологии внутреннего контроля налоговых расчетов
6. Определите виды налогоплательщиков их права и обязанности.
7. Представьте формы предоставления налоговых льгот.
8. Опишите виды налогового контроля.
9. Дайте понятие основных федеральных и региональных налогов.
10. Раскройте элементы налогообложения основных федеральных и
региональных налогов
11. Поясните экономическое значение единого социального налога. Уточните
объект обложения и налоговые льготы, предоставляемые при уплате
налога.
12. Дайте критерии малого предпринимательства. Поясните применение
упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для малого
предпринимательства.
13. В чём сущность содержания налогового планирования на уровне
организации? Каковы его принципы?
14. Перечислите стадии налогового планирования.
15. Определите роль учетной политики в процессе планирования налоговых
платежей.
16. Каковы общие принципы построения технологий внутреннего контроля
налоговых расчётов?
17. Укажите условия внедрения налогового планирования на предприятии.
18. Дайте определение налоговой оптимизации.
19. В чем состоит различие между налоговой оптимизацией и
минимизацией налоговых платежей?
20. Перечислите принципы налоговой оптимизации.
21. Перечислите требования, которые предъявляются к налоговым
оптимизационным схемам.
16
РЕКОМЕНДУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА
Основная литература
1. Налоговый кодекс РФ: Части первая и вторая. – М.: Издательство «ОмегаЛ», 2007. – 694 с.
2. Налоги и налогообложение: учебник / Д. Г. Черник, Л. П. Павлова, В. Г.
Князев [и др.]. - 3-е изд. - М.: МЦФЭР, 2006. - 528 с. (Высшая школа).
3. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Под ред. Б. Х. Алиева. – М.:
Финансы и статистика, 2004. – 416 с.
Дополнительная литература
1. Налоговая система России: учебное пособие / под ред. Д. Г.Черника, А. З.
Дадашева.- М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 1999. - 296 с.
2. Налоги. Учебное пособие / Под ред. Д. Г.Черника 4-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 1999. – 544 с.
3. Юткина Т. У. Налоги и налогооблажение: Учебник для студ. ВУЗов. - М.:
ИНФРА, 2001. – 576 с.
4. Введение в экономико-математические модели налогооблажения: Учебное
пособие / Под ред. Д. Г.Черника.- М.: Финансы и статистика, 2000. – 256 с.
5. Дуканич Л. В. Налоги и налогооблажение: Учебник. - Ростов на Дону: Издво «Феникс», 2000. – 416 с.
6. Мельник Д. Ю. Налоговый менеджмент.- М.: Финансы и статистика, 1999.
– 352 с.
7. Налоги. Налогообложение и налоговое законодательство: Учебник / Под
ред. Е. Н.Евстигнеева. - СПб: Питер, 2000. – 320 с.
8. Налоги и налогооблажение: Учебник / Под ред. М. В. Романовского, О. В.
Врублёвской. - СПб.: Питер, 2000. – 528 с.
Методические рекомендации по изучению дисциплины (изданные через
РИО или имеющиеся в библиотеке)
Методические указания по курсовому проектированию по дисциплине
налоговая политика / сост. С. А. Сироткин. - Нижний Тагил: НТИ (ф) УГТУУПИ, 2007. – 16 с.
17
НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА НА ПРЕДПРИЯТИИ
Составитель:
СИРОТКИН Сергей Александрович
Редактор Е. В. Шабалина
Лаборатория электронных изданий
ГОУ ВПО «Уральский государственный технический университет – УПИ имени
первого Президента Б.Н.Ельцина»
Нижнетагильский технологический институт (филиал) УГТУ-УПИ
622031, г. Нижний Тагил, ул. Красногвардейская, 59
18