Приложение № 5 к Инструкции по финансовой отчетности FINREP на индивидуальном

Приложение № 5
к Инструкции по финансовой
отчетности FINREP на индивидуальном
уровне, применяемой к банкам
FIN 7 – Информация о неблагоприятных активах
и задолженностях
Глава 1. Общие положения
1. При составлении FIN 7 должны учитываться следующие уточнения:
1) данная ситуация представляет анализ сроков погашения активов, которые
являются просроченными на отчетную дату, но не обесцененными и относятся к
финансовым активам, включенным в следующие категории: для продажи, кредиты и
дебиторская задолженность, а также хранящиеся до срока их погашения;
2) активы считаются просроченными, когда контрагент не может произвести
выплату в срок, предусмотренный в договоре.Значения таких активов должны быть
представлены и разделены в зависимости от количества дней просрочки платежа. Анализ
просроченных активов не должен включать каких-либо обесцененных активов, учитывая,
что балансовая стоимость обесцененных активов должна быть представлена отдельно от
просроченных активов. Обеспеченные потребительские кредиты отражаются в категории
„Прочие гарантированные кредиты”.
[Пкт.2 изменен ПНБ133 от 21.05.15, MO131-138/29.05.15 ст.963; в силу с 29.06.15]
21) Просроченные, но не обесцененные финансовые активы отражаются в колонках
1-4 по чистой балансовой стоимости.
[Пкт.21 введен ПНБ189 от 23.08.12, MO185/31.08.12 ст.1097; в силу с 01.11.12]
2)2 Когда сроки и условия финансовых активов, которые были классифицированы
как просроченные, пересматриваются, сроки и условия нового договорного соглашения
применяются для определения, если финансовый актив остается или не остается
просроченным.
[Пкт.22 введен ПНБ310 от 27.12.12, MO6-9/11.01.13 ст.25]
3) графа «Общая сумма списанных финансовых инструментов, отраженных
непосредственно в прибыли или убытке» включает сумму просроченного платежа и
процентов по любым долговым обязательствам, займов и дебиторской задолженности,
которые банк не признает, независимо от портфеля, в который они включены. Эти суммы
должны быть представлены до истечения всех прав (истечения срока ограничения, снятие
долга или по другим причинам) либо до восстановления. Для инструментов акционерного
капитала этот столбец, который содержит значение стоимости, был отменен с условием,
что есть по меньшей мере возможность восстановления. Аннулирования включают в себя
и уменьшение балансовой стоимости обесцененных финансовых активов, отраженных
непосредственно через прибыль или убытки, и уменьшение сумм, отраженных в счетах
корректировки на обесценение по контрагенту обесцененных финансовых активов;
4) распределение по типу контрагента будет принято в сроки, указанные в FIN 5 Классификация финансовых активов.
2. Значение типов кредитов и авансов будет аналогично значению кредитов и
авансов, описанных в FIN. 6 Классификация кредитов и авансов.
[Пкт.2 в редакции ПНБ310 от 27.12.12, MO6-9/11.01.13 ст.25]
[Пкт.2 изменен ПНБ189 от 23.08.12, MO185/31.08.12 ст.1097, в силу с 01.11.12]
Глава 2. Ссылки и периодичность
3. Ниже приведены ссылки на МСФО (IFRS), корреляция с другими отчетами (FIN) и
бухгалтерскими счетами для каждой позиции. Описание счетов не является
исчерпывающим, и они могут быть адаптированы к конкретным операциям в зависимости
от специфики операций, с соблюдением содержания счетов, предусмотренных в Плане
счетов.
4. Периодичность представления отчета– ежемесячно.
Инструкция по заполнению отчета
FIN 7 – ИНФОРМАЦИЯ ПО ОБЕСЦЕНЕНИЮ АКТИВОВ
И ПРОСРОЧЕННЫМ АКТИВАМ
Код
позиции
Ссылки
Финансовые
активы,
просроченные,
но не обесцененные
IFRS 7.37 (a);
IG 26-28
≤ 90 > 90 > 180 > 1
дням дням дням года
≤ 180 ≤ 1
дням года
A
B
010 Долевые
инструменты
C
IAS
32.11
1
2
3
4
x
x
x
x
Чистая
балансовая
стоимость
обесцененных
активов
IAS 39.58-70
5
част.1152 + част.1155 част.1156 + част.1157 +
част.1162 + част.1165 част.1166 - част.1167 +
част.1168 + част.1561 +
част.1562 + част.1563 +
част.1711 + част.1712 +
част.1808 + част.1811 соответствующая часть
Снижения по убыткам от
обесценивания
дебиторской
задолженности и других
активов и выплат по ним
из группы счетов 1820
Специфические корректировки по
финансовым
активам,
оцененным на
индивидуальном
уровне
IAS 39 AG
84-92;
IFRS 7.37
(b)
Специальные
резервы
на
коллективно
оцененные
финансовые
активы
IAS 39
AG 84-92
Коллективные
поправки на
убытки,
понесенные,
но
неизвестные
IAS 39
AG 8492
6
7
8
Дебетовый оборот минус
кредитовый оборот счетов для
расхода на обесценение
x
x
x
Залог и
Соводругие
купная
средства стоимость
обеспесписанчения
ных
кредита,
финанполусовых
ченные
инструв
ментов,
качестве
отрагарантии
женных
по
непоссоответредственственно
но через
обесцеприбыль
ненным и или убыток
IAS 39 AG
просро84-92;
ченным
активам IFRS 7.16,37
IFRS 7.37
(b); B5 (d)
(c)
9
x
10
част.7203 +
7703
011
в том числе: по
себестоимости
x
x
x
x
частично счета ряда 010
x
x
x
x
част.7203 +
7703
012
в том числе:
банки
x
x
x
x
частично счета ряда 010
x
x
x
x
част.7203 +
7703
013
в том числе:
учреждения
небанковского
финансового
сектора
x
x
x
x
частично счета ряда 010
x
x
x
x
част.7203 +
7703
014
в том числе:
нефинансовые
компании
x
x
x
x
частично счета ряда 010
x
x
x
x
част.7203 +
7703
020 Долговые
инструменты
Частично счета, указанные в ряде 020 из FIN 5A, 5B,
5C, 5D и рд.010 и част.рд.040 из 5E
част.7203 +
част.7701
021
Центральные
Банки
x
част.7203 +
част.7701
022
Центральные
управления
x
част.7203 +
част.7701
023
Банки
x
част.7203 +
част.7701
024
Учреждения
небанковского
финансового
сектора
x
част.7203 +
част.7701
025
Общества
x
част.7203 +
част.7701
030 Кредиты и
авансы
Частично счета, указанные в рд.030 из FIN 5A, 5B, 5C,
5D и рд.020 и част.рд.040 из 5E
част.7102
+
7201 + 7202
+ част.7203
част.7121
+
част.7531
+
част.7103
+ 7204 +
7205 +
част.7701
031
Центральные
Банки
част.7102
+
част.7121
+
част.7531
+
част.7103
част.7201 +
част.7202 +
част.7203 +
част.7701 +
част.7204 +
част.7205
032
Центральное
управление
част.7102
+
част.7121
+
част.7531
+
част.7103
част.7201 +
част.7202 +
част.7203 +
част.7701 +
част.7204 +
част.7205
033
Банки
част.7102
+
част.7121
+
част.7531
+
част.7103
част.7201 +
част.7202 +
част.7203 +
част.7701 +
част.7204 +
част.7205
034
Учреждения
небанковского
финансового
сектора
част.7102
+
част.7121
+
част.7531
+
част.7103
част.7201 +
част.7202 +
част.7203 +
част.7701 +
част.7204 +
част.7205
035
Общества
част.7102
+
част.7121
+
част.7531
+
част.7103
част.7201 +
част.7202 +
част.7203 +
част.7701 +
част.7204 +
част.7205
036
Розничный сектор
част.7102
+
част.7121
+
част.7531
+
част.7103
част.7201 +
част.7202 +
част.7203 +
част.7701 +
част.7204 +
част.7205
036.1 МСП
част.7102
+
част.7121
+
част.7531
+
част.7103
част.7201 +
част.7202 +
част.7203 +
част.7701 +
част.7204 +
част.7205
036.2 не являющихся
МСП
част.7102
+
част.7121
+
част.7531
+
част.7103
част.7201 +
част.7202 +
част.7203 +
част.7701 +
част.7204 +
част.7205
037
Домашние
хозяйства.
Общества
част.7102
+
част.7121
+
част.7531
част.7201 +
част.7202 +
част.7203 +
част.7701 +
част.7204 +
част.7205
038
Домашние
хозяйства.
Розничный сектор
част.7102
+
част.7121
+
част.7531
част.7201 +
част.7202 +
част.7203 +
част.7701 +
част.7204 +
част.7205
По видам продукции:
040
По требованию и
с уведомлением
[текущий счет]
x
x
x
050
Ипотечные
кредиты
(кредиты,
гарантированные
ипотекой)
x
x
x
060
Прочие
гарантированные
кредиты
x
x
x
070
Торговые
дебиторские
задолженности
x
x
x
080
Финансовый
лизинг
x
x
x
090
Ссуды,
предоставленные
по соглашениям
обратного РЕПО
x
x
x
100
Потребительские
кредиты
x
x
x
110
Прочие срочные
кредиты
x
x
x
120
Прочее
x
x
x
130
Итого
IFRS
7.37
140
Гарантии,
которые не
относятся
специально к
активу
CP
x
x
x
x
Контроль FIN 7
020 = 021 + 022 + 023 + 024 +025.
030 = 031 + 032 + 033 + 034 + 035 + 036 + 037 + 038.
030 = 040 + 050 + 060 + 070 + 080 + 090 + 100 + 110 + 120.
036 = 036.1 + 036.2
130 = 010 + 020 + 030.
x
x
x
x
част.7102
+
част.7121
+
част.7531
x
Формат отчета
Код банка __________________________________
Отчетный период ___________________________
FIN 7 – ИНФОРМАЦИЯ ПО ОБЕСЦЕНЕНИЮ АКТИВОВ
И ПРОСРОЧЕННЫМ АКТИВАМ
Код
позиции
A
B
010 Долевые
инструменты
011 в том числе: по
себестоимости
012 в том числе: банки
013 в том числе:
учреждения
небанковского
финансового
сектора
014 в том числе:
нефинансовые
компании
020 Долговые
инструменты
022 Центральные
управления
023 Банки
024 Учреждения
небанковского
финансового
сектора
025 Общества
030 Кредиты и авансы
031 Центральные Банки
032 Центральное
управление
033 Банки
034 Учреждения
небанковского
Финансовые активы,
просроченные,
но не обесцененные
≤ 90 > 90 > 180 > 1
дням дням дням года
≤ 180 ≤ 1
дням года
zile
an
Чистая Специбаланфичессовая кие корстоиректимость ровки по
обесце- финанненных совым
активов активам,
оцененным на
индивидуальном
уровне
5
Специальные
резервы
на
коллективно
оцененные
финансовые
активы
Коллективные
поправки на
убытки,
понесенные, но
неизвестные
6
x
7
x
8
x
Залог и
Соводругие
купная
средства стоимость
обеспесписанчения
ных
кредита,
финанполученсовых
ные в
инструкачестве ментов,
гарантии
отрапо
женных
соответнепосственно редственобесцено через
ненным прибыль
и
или
просроубыток
ченным
активам
9
10
x
1
x
2
x
3
x
4
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
035
036
036.1
036.2
037
038
040
050
060
070
080
090
100
110
120
130
140
финансового
сектора
Общества
Розничный сектор
МСП
не являющихся
МСП
Домашние
хозяйства.
Общества
Домашние
хозяйства.
Розничный сектор
По видам
продукции
По требованию и с
уведомлением
[текущий счет]
Ипотечные кредиты
(кредиты,
гарантированные
ипотекой)
Прочие
гарантированные
кредиты
Торговые
дебиторские
задолженности
Финансовый лизинг
Ссуды,
предоставленные по
соглашениям
обратного РЕПО
Потребительские
кредиты
Прочие срочные
кредиты
Прочее
Итого
Гарантии, которые
не относятся
специально к
активу
х
x
х
x
х
x
х
x
х
x
х
x
х
x
х
х
х
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
Фамилия, имя, отчество уполномоченного
лица, который представил отчет ____________________________
Дата представления отчета _________________________________
[Приложение №5 изменено ПНБ133 от 21.05.15, MO131-138/29.05.15 ст.963; в силу
с 29.06.15]
[Приложение №5 изменено ПНБ310 от 27.12.12, MO6-9/11.01.13 ст.25]
[Приложение №5 изменено ПНБ189 от 23.08.12, MO185/31.08.12 ст.1097, в силу с
01.11.12]
[Приложение №5 изменено ПНБ3 от 05.01.12, MO7-12/13.01.12 ст.50]