Санкт-Петербургское государственное бюджетное образовательное учреждение среднего профессионального образования

КОМИТЕТ ПО НАУКЕ И ВЫСШЕЙ ШКОЛЕ
Санкт-Петербургское государственное бюджетное
образовательное учреждение среднего профессионального образования
«Промышленно-экономический колледж»
Заочное отделение
Специальность Банковское дело
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА № 1
по дисциплине
«Налоги и налогообложение»
студента группы
12501
зачетная книжка № 11-5-152
ФИО студента
Адрес
E-mail:
телефон:
Череедова Валентина Сергеевна
Меллиораторов 8б-10
89045589828
2013 год
2
Содержание
Задание 1………………………………………………………………………….3
Задание 2………………………………………………………………………….4
Список литературы………………………………………………………………11
Задание 1
3
Тест
1.
Налог на прибыль субъектов – это Федеральный налог. Ст. 13.
2.
Что из перечисленного не относится к обязанностям налоговых
органов? - ведение следственных действий по налоговым преступлениям. Ст.
32.
3.
Невыполнение
налоговым
агентом-банком
обязанности
по
удержанию налога на доходы физических лиц влечет взыскание штрафа в
размере – 20% от суммы налога, подлежащей к удержанию. Ст. 231.
4.
Какие из перечисленных операций освобождают от уплаты НДС
в банке? – инкассация. Ст. 145.
5.
Страховые взносы во внебюджетные фонда на сумму пособия по
временной нетрудоспособности начисляются? – нет. Ст. 291.
6.
Совершение банком действий по созданию ситуаций отсутствии
денежных средств на счетах налогоплательщика, в отношении которого в
банке находится инкассовое поручение налогового органа влечет взыскание
штрафа в размере 30% от не поступившей суммы.
7.
Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие
объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает
налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных
убытков. Ст. 346.
8.
Исходя из чего рассчитывается налоговая база по налогу на
имущество организаций? исходя из среднегодовой стоимости имущества за
отчетный период. Ст. 375-376.
9.
Налоговые ставки транспортного налога законами субъектов РФ
могу быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем
в 10 раз. Ст. 361.
10.
Кто составляет декларацию по НДС? Налогоплательщик или
налоговый агент. Ст. 143.
4
Задание 2
Дать характеристику налоговой системы любой страны и сравнить ее с
налоговой системой РФ.
Согласно
закону
Латвийской
Республики
«О
налогах
и пошлинах» систему налогов и пошлин ЛР образуют:
- государственные налоги,
- государственные пошлины,
- пошлины самоуправлений.
Коротко о налоговой системе:
- в 2013 году налоговое бремя (доходы от налогов к ВВП) в Латвии
достигнет 28,1% ВВП, это один из наиболее низких показателей в ЕС;
- в Латвии действуют 13 налогов и 97 государственных сборов;
- с 1 января 2011 года введена и используется система электронного
декларирования;
- правительство обдумывает возможность в ближайшем будущем
уменьшить налог на рабочую силу, но увеличить налог на потребление.
Налоговая система Латвии не самая простая, но ее нельзя считать и
очень
сложной
по
сравнению
со
старыми
странами-участницами
Европейского Союза (EC). Проблемы создает ее частая изменчивость и
непредсказуемость.
В 2013 году возросли ставки почти всех важнейших
налогов,
исключение составил подоходный налог с населения, который немного
уменьшился.
Хотя общее налоговое бремя в Латвии является одним из наиболее
низких в ЕС, но по сравнению минимальных ставок подоходного налога
с населения, бремя налогов остается одним из наивысших в ЕС.
В Латвии существует большой удельный вес “теневой экономики”, на
рост которой в повлиял глобальный финансовый кризис, а также налоговые
5
изменения. В большей мере это касается торговли, строительства,
лесоразработки, сектора услуг. Эксперты утверждают, что в конце 2012 года
“теневая экономика” в Латвии достигала 39,4% ВВП, или 5 миллиардов евро.
Но Служба государственных доходов считает, что удельный вес теневой
экономики составляет около 16% ВВП, как это в среднем наблюдается и в
ЕС. В качестве борьбы с теневой экономикой, в 2011 году, планируется в
бюджет страны дополнительно ввести 60 млн. латов (85,4 млн. евро).
Наиболее существенные налоги и стандартные ставки на них:
- Социальный налог (Обязательные взносы государственного
социального страхования): 35,09% (взносы работодателя – 24,09%, взносы
работника 11%).
- Подоходный налог с населения: 25%
- Подоходный налог с предприятий: 15%
- Налог с микропредприятий: 9%
- Платежи с доходов от капитала: 10–15%
- Налог на добавленную стоимость: 22% (уменьшенная ставка 12%)
- Налог на недвижимость: 0,2–3%
- Налоги на рабочую силу (Социальный налог)
По сравнению с 2012 годом в 2013 году произошли изменения ставок
налога на рабочую силу.
С
9%
до
11%
увеличена ставка
обязательных
платежей
государственного социального страхования с работника, не изменяя ставку
24,09%, уплачиваемую работодателем.
Уменьшена ставка подоходного налога с населения: с 26% в 2012 году
до 25% в 2013. Ставка подоходного
налога с населения претерпевает
изменения уже третий год. Необлагаемый минимум, который не облагается
этим налогом – за самого плательщика составляет 64 евро в месяц, за каждое
находящееся на иждивении лицо – 100 евро в месяц.
6
К затратам на рабочую силу относится и государственный
сбор
риска предпринимательской деятельности, размер которого составляет 0,56
евро месяц за каждого работника.
Подоходный налог с предприятий
Подоходный
налог с предприятий Латвии
является
одним из
самых низких в ЕС – 15%. Низкая ставка и различные высвобождения
налога
являются
одним из
краеугольных
камней
для привлечения инвестиций.
С
2013
года
возобновлена
скидка
на
подоходный
налог
с предприятий крупным – 7,1 миллионов евро и более – инвестиционным
проектам, правда, только в приоритетных отраслях.
Для переноса убытков в Латвии установлен 8-летний период.
Касаемо подоходного налога с предприятий установлено несколько
стимулов для исследований и развития.
Налог на малые предприятия
Латвия с 2013 года ввела 9% налог на малые предприятия, оборот
которых не превышает 100 000 евро в год и на которых заняты не более 5
работников.
Платежи с доходов от капитала
С 1 января 2010 года доходы физических лиц с капитала облагаются
подоходным налогом
с населения, но эти ставки остаются ниже
стандартных.
Ставки подоходного налога с населения с доходов от капитала (в %)
На дивиденды
10
На доход от процентов (в том числе на проценты от депозитов) 10
На доходы от вкладов
10
На доход от страхования жизни (с накоплением средств)
10
На
доходы
от
продажи недвижимости
(если 15
оно в собственности находится менее 60 месяцев)
На доходы от продажи долей капитала
15
На доходы от продажи ценных бумаг (за исключением доходов 15
от долговых бумаг государств и самоуправлений ЕС и ЕСТА).
7
Налог на добавленную стоимость
Изменения
коснулись и стандартной ставки
налога
на
добавлен-
ную стоимость, размер которого в 2013 году составляет 22%, (21% и 2012
году); уменьшенная ставка с 10% возросла до 12%.
Уже с 2012 года правительство уменьшило перечень товаров и услуг,
в отношении
которых применяются ставки
уменьшенного
налога
на
добавленную стоимость, и ожидается, что такая ревизия продолжится.
С 1 января этого года увеличен порог для регистрации в Регистре
налогоплательщиков НДС примерно до 49 800 евро.
Налог на недвижимость
Постановки развития системы налогов и сборов на 2014–2016 годы
предусматривают постепенное увеличение ставок налога на недвижимость
для жилищ, в результате чего налог на недвижимость для жилищ в 2013 году
фактически удвоился.
Акцизный налог
На некоторые продукты, облагаемые акцизным налогом, в 2013 году
увеличена ставка этого налога. При том уже в течение этого года акцизный
налог может быть повышен еще на некоторые продукты, в том числе –
бензин, сигареты, крепкий алкоголь и природный газ. Это связано с
активностями правительства в целях обеспечения консолидации бюджета. В
середине 2013 года, запланировано ввести повышение акцизного налога на
алкоголь, табачные изделия и бензин.
Налог на природные ресурсы
Налог
на
природные ресурсы платят
как
юридические,
так и
физические лица. Налогом облагается:
- добыча природных ресурсов в результате хозяйственной деятельности
в Латвии и на территории континентального шельфа;
- загрязнение окружающей среды: отходы и вредные выбросы;
- производство вредных для окружающей среды товаров и продуктов;
- упаковка импортируемых и производимых в стране товаров.
8
Налог на природные ресурсы дифференцирован и зависит как от вида
природного ресурса, так и от вида отходов и степени их опасности для
окружающей среды. Ставки колеблются от нескольких сантимов вплоть до
нескольких сотен латов. На некоторые виды отходов предусмотрено
увеличение налоговой ставки.
Другие налоги и сборы
В Латвии введен сбор для кредитных учреждений – сбор финансовой
стабильности в размере 0,036% в год от общей суммы обязательств, из
которой вычтены
вклады,
эмитированные
ипотечные
закладные
и
подчиненные обязательства.
С 203 года в Латвии вступил в силу новый закон “О налоге на
эксплуатацию транспортного средства и легковые транспортные средства
предприятий”. Этим налогом (27–60 евро в месяц) облагаются все легковые
транспортные средства, находящиеся в собственности или владении
предприятий, допустив, что они используются также для частных нужд
работников. Предприятие не уплачивает этот налог, если оно может доказать,
что автомобиль не используется для частных нужд.
С 1 июня 2013 года увеличена налоговая ставка на азартные игр.
Специальные экономические зоны (СЭЗ)
В
Латвии
находятся Резекненская
и Лиепайская
специальные
экономические зоны, а также Рижский и Вентспилский свободные порты, где
существует специальный режим налогового стимулирования в отношении
подоходного налога с предприятий, а также в отношении налога на
недвижимость.
Приведем сравнительный анализ налоговых систем России и Латвии.
Поступления средств в бюджет приведённых стран от налогов, сильно
отличается. 85% Латвийского бюджета составляет уплата налогов, а в России
это всего лишь 25,1%. Из этого можно сделать вывод, что в России больше
источников, из которых в бюджет поступают деньги, т.е. соответственно
налоговые ставки в России ниже чем в Латвии.
9
Для того, чтобы лучше увидеть разницу в ставках налогов, сравним
некоторые из них. Итак: подоходный налог с населения в Латвии он
составляет 23%, а в России только 13%; налог на добавленную стоимость в
Латвии 0%, 10% и 21%, в России ставки 0%, 10% и 18%; в
Латвии социальный налог 33,09%, а в России 26%; налог на недвижимость в
Латвии - 1%, в России же разделяется на налог на имущество предприятий и
налог на имущество физических лиц и составляет 2,2% и от 0,1 до 2%.
Проведя этот небольшой сравнительный анализ налоговых ставок, мы
можем заметить, что ставки в Латвии и России существенно отличаются. В
среднем, примерная разница около 10%, а это довольно - таки приличная
сумма. Самую крупную разницу процентов мы наблюдаем в подоходном
налоге с населения, она составляет 10%, и в социальном налоге - 7,09%, НДС
- 3%.
То есть, мы видим, что через налоги, правительство Латвии пытается
собрать больше денег в государственный бюджет (особенно сейчас, когда
Миссия МВФ работает в Латвии над бюджетом страны), а правительство
России пополняет свой бюджет другими методами, нежели сбором налогов.
Сравним ещё один очень важный момент в налогообложении уклонение от неуплаты налогов. Такие случаи встречаются в каждом
государстве, и застраховаться от людей, которые не платят налоги, борются с
ними при помощи штрафных санкций.
Для начала рассмотрим штрафные санкции России. По мнению
экспертов, законодательство, касающееся наказания за неуплату налогов,
соответствует законодательству других стран. В некоторых случаях, за
неуплату налогов нарушителя могут лишить свободы сроком до 7 лет. К
таким случаям относится неуплата крупных налогов (от 1000 до 100 тыс.руб.)
и особо крупных (от 5000 руб.).
Штрафные санкции Латвии не сильно отличаются от Российских.
Служба госдоходов, в случае сомнения в налогоплательщике, может
пересчитать его налоги и потребовать уплатить определённый налог и
10
штраф, в размере до 100% суммы налога. Самый же суровый штраф за
несоблюдение уплаты налогов составляет целых 250% от суммы налога, он
предусмотрен за налог на природные ресурсы. Если же говорить об
уголовной ответственности, то в Латвии лишают свободы максимум на 5 лет.
11
Список литературы
1.
Лукашина
О.
«Налогообложение
в
Латвии
–
анализ
и
практические рекомендации», Рига, Merkurs.
2.
Пансков В.Г. «Налоги и налогообложение в РФ» – М.: «Книжный
Мир», 2012.
3.
www.nais.lv
4.
www.likumi.lv
5.
http://www.vid.gov.lv/default.aspx?tabid=8&id=2982&hl=1
12