тема 4x

Тема № 4 Налог на добавленную стоимость и акцизный налог
План занятия:
1. Экономические причины и значимость введения налога на
добавленную стоимость в Узбекистане
2. Этапы развития налога на добавленную стоимость и расчет ставки
налога
3. Состав плательщиков налога на добавленную стоимость
4. Объект налогообложения и налогооблагаемая база акцизного налога.
5. Налоговые ставки и критерии их дифференцирования
6. Ставки акцизного налога на продукцию, произведенную в Республике
Узбекистан.
Экономические причины и значимость введения налога на
добавленную стоимость в Узбекистане.
Налог на добавленную стоимость является одним из эффективных
средств предотвращения инфляционного обесценивания бюджетных средств
предотвращения инфляционного обесценивания бюджетных средств, так как
прямо связывает налоговые поступления с ростом цен.
Налог на добавленную стоимость представляет собой отчисления в
бюджет части стоимости, добавленной в процессе производства, реализации
товаров (работ, услуг) и импорта товаров (работ, услуг) на территории
Республики Узбекистан.
Плательщики налога на добавленную стоимость являются юридические
лица, ведущие предпринимательскую деятельность, которые встали или
обязаны встать на учет по налогу на добавленную стоимость.
Плательщики налога на добавленную стоимость на импортируемые
товары (работы, услуги) являются физические и юридические лица
,импортирующие эти товары.
Рис.17. Объект налога на добавленную стоимость
Объектом обложения налогом на добавленную стоимость является
оборот по реализации и импорт товаров (работ, услуг).
Облагаемым является оборот по реализации товаров (работ, услуг) в
пределах Республики Узбекистан, за исключением освобожденных от налога
на добавленную стоимость и используемых для собственных
производственных нужд, а также оборот, определяемый в соответствии с
международными договорами Республики Узбекистан.
Рис.18. Сущность косвенных налогов
Этапы развития налога на добавленную стоимость
 Впервые НДС был введен во Франции в 1954 году
 Большинство стран мира применили НДС на практике за очень короткие
сроки. В нынешнее время в более чем 50 странах мира, в том числе во
всех странах ЕС применяется НДС.
 С 1992 года НДС стал неотъемлемой частью налоговой системы
независимого Узбекистана
Рис.19. Расчет налога на добавленную стоимость
Рис.20. Преимущества и недостатки налога на добавленную стоимость
Состав плательщиков налога на добавленную стоимость:
Плательщиками налога являются юридические лица, ведущие
предпринимательскую деятельность на территории Республики Узбекистан,
за исключением юридических лиц, для которых предусмотрен особый
порядок налогообложения ( плательщики единого налога, фиксированного
налога , единого земельного налога).
Юридические и физические лица, импортирующие товары (работы,
услуги)
Льготы по налогу на добавленную стоимость
От налога на добавленную стоимость освобождаются:
1)
операции по страхованию и перестрахованию, включая услуги ,
связанные с этими операциями, осуществляемые посредниками и агентами
по страхованию;
2) выдача и передача ссуд;
3)
операции, касающиеся денежных вкладов, текущих счетов, платежей,
перечислений, чеков и прочих ценных бумаг;
4) ритуальные услуги похоронных бюро и кладбищ.
Ставки налога на добавленную стоимость.
Налог на добавленную стоимость уплачивается по ставке 20%. По
отдельным социально значимым продовольственным товарам налога на
добавленную стоимость уплачивается по ставке 10%. Перечень этих товаров
устанавливается Кабинетом Министров Республики Узбекистан.
Порядок определения суммы налога на добавленную стоимость,
подлежащей уплате в бюджет.
Налог на добавленную стоимость подлежащей уплате в бюджет,
определяется как разница между суммами налога на добавленную стоимость,
начисленным за реализованные товары (работы, услуги)., стоимость которых
включается в издержки производства и обращения.
Сроки уплаты налога на добавленную стоимость и представления
расчетов.
Налогоплательщик расчеты по налогу на добавленную стоимость
представляет по утвержденной форме нарастающим итогом в налоговые
органы по месту налоговой регистрации ежемесячно , не позднее 15 числа
месяца, следующего за отчетным, и по итогам года в срок представления
годовой финансовой отчетности.
Акцизный налог
Акцизы являются косвенными налогами и объектами налогообложения
считаются подакцизные товары как, спиртные напитки, табачные изделия,
газ и нефть, хлопок и хлопковое масло, драгоценные металлы.
Акцизный налог учитывается в цене и в базе обложения налогом на
добавленную стоимость
Плательщики акцизного налога.
Юридические и физические лица, производящие подакцизные товары в
Республике Узбекистан или импортирующие подакцизные товары,
уплачивают в бюджет акцизный налог.
Перечень подакцизных товаров и ставки акцизного
утверждается Кабинетом Министров Республики Узбекистан.
налога
Объект налогообложения.
Объектом налогообложения для подакцизных товаров произведенных в
Республике Узбекистан, является стоимость (включающая в себя сумму
акцизного налога) без учета налога на добавленную стоимость или
физический объем товара. Если товаропроизводитель передает подакцизный
товар в качестве натуральной оплаты или подарка, объектом
налогообложения является стоимость рассчитанная исходя из уровня цен,
сложившихся у налогоплательщика на момент передачи товаров, но не ниже
фактически сложившихся затрат.
Сроки уплаты акцизного налога.
Акцизный налог подлежит перечислению в бюджет не позднее чем на
третий день после окончания декады месяца, в которой была осуществлена
реализация подакцизного товара, если иное не предусмотрено
законодательством. Налогоплательщик представляет в соответствующий
налоговый орган по месту налоговой регистрации расчет по акцизному
налогу ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за отчетным.
До 13 числа текущего месяца – за первые 10 дней
До 23 числа текущего месяца – за вторые 10 дней
До 3 числа следующего месяца – за остальные дни отчетного месяца.
Задачи для самостоятельного решения:
1) За отчетный период 2014 года производственное предприятие,
плательщик НДС имеет следующие показатели:
Выручка от реализации продукции – 2400 тыс. сум
В т.ч. стоимость возвратной тары – 150 тыс. сум
Безвозмездно передано продукции себестоимостью – 100 тыс.сум
Штрафы полученные – 30 тыс.сум
Проценты банка полученные – 12 тыс. сум
Реализованы нематериальные активы предприятия за 200 тыс.сум (их
первоначальная стоимость – 600, накопленная амортизация – 420 тыс.сум)
Выручка от реализации неликвидных запасов сырья – 96 тыс.сум их
себестоимость – 85 тыс. сум.
Полученные счета-фактуры с НДС за:
- сырье – 480 тыс.сум,
- аренду производственного помещения – 150 тыс. сум
- сотовая связь – 60 тыс.сум.
Вопрос: какова сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая
уплате в бюджет за отчетный период?
2) Предприятие, плательщик НДС, производит одеяла. Производственная
себестоимость одного одеяла – 50 тыс.сум. Цена реализации одного
одеяла – 90 тыс.сум без НДС. За отчетный период 2014 года
реализовано одеял:
300 шт. – на внутреннем рынке
500 шт. – на экспорт за СКВ (по цене, эквивалентной 90 тыс.сум)
10 шт. безвоздмезно передано детскому саду
5 шт. подарено на юбилей главному бухгалтеру
Вопрос: чему равна сумма начисленного от реализации НДС?