* Выполнил студент Моисеев Владислав, группа ЭТ, 3-ий курс

*
Выполнил студент Моисеев
Владислав, группа ЭТ, 3-ий курс
*
1. Определение трансфертного
ценообразования
2. Актуальность
3. Принцип «вытянутой руки»
4. Законодательное регулирование
*
Трансфертными признаются цены, по которым компания
реализует товары и движимое имущество или оказывает
услуги взаимозависимым компаниям.
Трансфертные цены имеют существенное значение как для
налогоплательщиков, так и для налоговых органов, поскольку
они в значительной степени определяют размер доходов и
расходов, а значит и размер налогооблагаемой прибыли
взаимозависимых компаний в различных налоговых
юрисдикциях.
*
Трансфертными
признаются цены
установленные
во
внутригрупповых
операциях
Пример: Компания А продает товары
взаимозависимому лицу Компании Б и не
взаимозависимым лицам
Компания А
C
E
D
Не взаимозависимые
Трансфертная
цена Х
Компания Б
Трансфертная цена Компании А
является приемлемой, если
значение Х находится в
диапазоне от минимума (C, D,
E) до максимума (C, D, E), тогда
цена сделки между
взаимозависимыми лицами
соответствует реальным
рыночным ценам
*
Факторы влияющие на выбор того или иного метода
трансфертного ценообразования:
•
характер решаемых в результате трансфертного
ценообразования задач (для принятия управленческого
решения может быть использована одна ТЦ, для оценки
работы ЦО – другая);
•
степень детализации организационной структуры
предприятия;
•
состояние рынка продуктов и услуг, на которые
устанавливаются рыночные цены.
*
На практике применяются три метода расчета трансфертного
ценообразования:
•
•
на основе рыночных цен;
•
на основе договорных трансфертного ценообразования,
сформированных под воздействием рыночной коньюнктуры и
затрат на производство продукции (оказание услуг).
на основе себестоимости (переменной или полной), по
принципу «себестоимость плюс»;
*
Трансфертное
ценообразование
является
актуальным
вопросом не
только для целей
налогообложения,
но и для
управленческого
учета
Трансфертное
ценообразование
Управленческое
стимулирование
• Соблюдение требований
по движению денежных
средств
• Бонусы высшему
руководству по итогам
производительности
• Прозрачность
бухгалтерского учета
Налогообложение
• Прибыль
• Расходы
• Распределение
прибыли
*
С точки зрения налогообложения:
Перевод доходов/активов в налоговые режимы с более
низкой налоговой нагрузкой либо перевод расходов в
налоговые режимы с более высокой налоговой нагрузкой
позволяют увеличить консолидированную прибыль.
Консолидированная прибыль – это прибыль, сводная по
бухгалтерской отчетности о деятельности и финансовых
результатах материнских и дочерних предприятий.
*
Сделки между
взаимозависимы
ми компаниями
должны
совершаться по
принципу
«вытянутой
руки»
Требования к внутригрупповым операциям
1. Сделки между взаимозависимыми лицами
должны совершаться по тем же ценам, что
и сделки между не взаимозависимыми
лицами;
2. Прибыль или доходы, полученные от
сделок между взаимозависимыми лицами
не должны быть иными, чем прибыль и
доходы, полученные от сделок между не
взаимозависимыми лицами.
Правило вытянутой руки:
Трансфертная цена = Рыночной цене
*
В силу того, что глобализация способствовала:
• Росту свободной торговли;
• Увеличению ликвидности капитала
• Более гибкому совершению внешнеторговых
операций.
Больше
внутренних сделок Количество внутренних сделок увеличилось.
В результате, транснациональные компании
Манипуляция
смогут совершать большее количество
трансфертными
контролируемых сделок в целях манипуляции
ценами
трансфертными ценами, увеличивая
консолидируемую прибыль.
Необходимость в законодательном
Законодательное
регулировании
регулирование
Глобализация
*
Регулирование трансфертных цен предусмотрено Налоговым кодексом РБ. Предлагаю
рассмотреть комментарий к ст. 30-1 «Принципы определения цены на товары для целей
налогообложения».
НК предусмотрено, что налоговые органы в ходе проверки (за исключением
камеральной) вправе проверять соответствие налоговой базы по налогу на прибыль,
определенной и отраженной плательщиком в налоговой декларации (расчете) по
налогу на прибыль на основании примененных им цен, налоговой базе по налогу на
прибыль, определенной налоговым органом с учетом рыночных цен, в случаях:
1) реализации недвижимого имущества, когда цена сделки отклоняется в сторону
понижения более чем на 20 % от рыночной цены на объекты недвижимости на дату
реализации недвижимого имущества;
2) осуществления внешнеторговой деятельности, если цена сделки (сделок с одним
лицом) превышает в течение 1 календарного года 20 млрд. бел. руб. на дату
приобретения или на дату реализации товара и цена такой сделки отклоняется более
чем на 20 % от рыночной цены на товары на дату приобретения или дату реализации;
3) осуществления внешнеторговой деятельности, стороной которой является
взаимозависимое лицо, если цена сделки (сделок с одним лицом) превышает в течение
1 календарного года 20 млрд. бел. руб. на дату приобретения или дату реализации и
цена такой сделки отклоняется более чем на 20 % от рыночной цены на товары дату
приобретения или дату реализации.
*
Общество с ограниченной ответственностью продает продукцию
иностранной компании, которая является его учредителем (доля
участия – 85 %).
В случае если цена сделок превышает в течение 2012 г. 20 млрд.
бел. руб. на дату реализации товара и цена такой сделки
отклоняется более чем на 2 % от рыночной цены на товары на дату
реализации, налоговые органы в ходе проверки (за исключением
камеральной) будут вправе проверить соответствие налоговой базы
по налогу на прибыль, определенной и отраженной обществом в
налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль на
основании примененных им цен, налоговой базе по налогу на
прибыль, установленной налоговым органом с учетом рыночных
цен.