словацкие компании

СЛОВАЦКИЕ КОМПАНИИ
КАК ИНСТРУМЕНТ ПРАВОВОЙ ЗАЩИТЫ
ИМУЩЕСТВА И НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
ОБЗОР ОСНОВНЫХ СВЕДЕНИЙ О СЛОВАЦКИХ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦАХ И
РЕЖИМЕ ИХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
(Последнее обновление: июнь 2015)
1. ОСНОВНЫЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В СЛОВАКИИ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
РЕЗИДЕНСТВО
Физическое лицо является резидентом, если оно имеет постоянный адрес в Словакии или пребывает здесь не менее 183 дней в
течение одного календарного года, в случае если договор об избежании двойного налогообложения между Словакией и
соответствующим государством не был заключен, устанавливающий иной режим.
БАЗА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
У словацких резидентов объектом налогообложения является доход, полученный от источников во всем мире, в то время как у
нерезидентов объектом налогообложения является только доход, полученный от источника в Словакии.
НАЛОГООБЛАГАЕМЫЙ ДОХОД
Налогом облагаются доходы от наемного труда, включая большинство трудовых пособий. Прибыль, полученная от
индивидуального предпринимательства или профессиональной деятельности, как правило, облагается тем же налогом, что и
прибыль юридических лиц. Доход от инвестиций, полученный в форме дивидендов, налогом не облагается.
ДОХОДЫ ОТ ПРИРОСТА КАПИТАЛА
Доход от прироста капитала включается в общую сумму доходов физического лица и облагается налогом на доходы физических
лиц.
НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ И СКИДКИ
В ограниченном порядке и в пределах установленных лимитов право на применение налоговых вычетов предоставляется в
отношении обязательных отчислений на медицинское и социальное страхование. Право физических лиц на получение налоговых
скидок предоставляется налогоплательщику/-це, его/ее супруге/супругу, детям и зависящим лицам при соблюдении
определенных требований.
СТАВКА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Ставка подоходного налога составляет 19% в случае налоговой базы в размере 35, 022.31 евро (сумма ежегодно уточняется) и 25%
в случае налоговой базы, выше указанной.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
НАЛОГОВОЕ РЕЗИДЕНСТВО
Юридическое лицо является налоговым резидентом Словакии, если оно зарегистрировано в Словакии или если управление и
контроль над его деятельностью осуществляется в Словакии. Местожительство директоров не имеет влияния на налоговое
резиденство. Получение свидетельства о налоговом резиденстве не вызывает затруднений.
БАЗА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
У налоговых резидентов объектом налогообложения является доход, полученный от источников во всем мире. У нерезидентов
объектом налогообложения является только доход, полученный от источника в Словакии. Доход, полученный налоговым
резидентом от источника за границей, облагается налогом на доходы юридических лиц в том же порядке, что и доходы,
полученные от источника в Словакии. Филиалы облагаются налогом в том же порядке, что и дочерние предприятия.
НАЛОГОВЫЙ ГОД
Как правило, налоговый год совпадает с календарным; тем не менее, налогоплательщику предоставляется право выбора своего
фискального года. Налоговый период может быть сокращен, например, в случае перехода компании с календарного года на
фискальный год.
ДОХОДЫ ОТ ПРИРОСТА КАПИТАЛА
Доходы от прироста капитала включаются в состав доходов компании и облагаются налогом на доходы юридических лиц.
УБЫТКИ
Убытки могут вычитаться из налогооблагаемой базы в равной степени в течение 4 лет.
СТАВКА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Ставка налога на доходы юридических лиц составляет 22%.
ЛЬГОТНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ЗА РУБЕЖОМ
Налог на доходы, уплаченный за рубежом, может вычитываться из словацкого налога на ту же прибыль; при этом сумма вычета
ограничена размером налога к уплате в Словакии на доход, полученный за рубежом, если такое предусмотрено соответствующим
налоговым соглашением. Некоторые словацкие налоговые соглашения устраняют двойное налогообложение в порядке
освобождения от налога, под которым понимается, что доход, с которого за рубежом был уплачен налог, исключается из
словацкого налогообложения.
ОСВОБОЖДЕНИЕ УЧАСТИЯ
Не существует
ПРАВИЛО О КОНТРОЛИРУЕМЫХ ИНОСТРАННЫХ КОМПАНИЯХ
Не существует
НАЛОГОВАЯ ЛИЦЕНЗИЯ
Налоговая лицензия подразумевает оплату минимального налога каждым налогоплательщиком вне зависимости от того, заявляет
ли он о налоговом убытке в отчетном периоде или если его налоговые обязательства ниже, чем минимальная сумма налога,
предусмотренная законом.
если налогоплательщик не является плательщиком НДС и его годовой доход не превышает 500 000 евро, минимальная сумма
налога составит 480 евро.
► если налогоплательщик является плательщиком НДС и его годовой доход не превышает 500 000 евро, минимальная сумма
налога составит 960 евро.
► налогоплательщик с годовым доходом более 500 000 евро будет платить минимальный налог в размере 2 880 евро.
►
Налоговая лицензия не будет распространяться на налогоплательщиков, у которых обязательство представлять налоговую
декларацию возникает впервые, например, в случае создания новых компаний.
НАЛОГИ У ИСТОЧНИКА
ДИВИДЕНДЫ
Дивиденды, выплаченные словацкой компанией, не облагаются налогом у источника независимо от страны резиденства
владельца - физического лица или материнской компании (а также структуры из оффшорной юрисдикции).
ПРОЦЕНТЫ
Проценты,
► выплаченные резидентам стран-членов ЕС, облагаются налогом у источника по ставке 19%,
► выплаченные нерезидентам – по ставке 35%, если Словакия не заключила с соответствующим государством договор об
избежании двойного налогообложение или договор об обмене информацией.
При этом данная ставка может быть сокращена в пределах 0-10% по соответствующему налоговому соглашению или доход может
быть освобожден от уплаты налогов в соответствии с Директивой ЕС о процентах и роялти.
РОЯЛТИ
Роялти,
► выплаченные резидентам стран-членов ЕС, облагаются налогом у источника по ставке 19%,
► выплаченные нерезидентам – по ставке 35%, если Словакия не заключила с соответствующим государством договор об
избежании двойного налогообложение или договор об обмене информацией.
При этом данная ставка может быть сокращена в пределах 0-10% по соответствующему налоговому соглашению или доход может
быть освобожден от уплаты налогов в соответствии с Директивой ЕС о процентах и роялти.
НАЛОГОВЫЕ СОГЛАШЕНИЯ
Словакия имеет более 60 международных налоговых соглашений.
В настоящей таблице приведены ставки налога у источника на доходы с дивидендов, процентов и роялти по налоговым
соглашениям с выбранными странами:
Дивиденды
Проценты
Роялти
Кипр
10%
10%
5%
Великобритания
5%
0%
10%
Голландия
0%
0%
5%
Россия
10%
0%
10%
Украина
10%
10%
10%
Мальта
5%
0%
5%
Польша
5%
10%
5%
Венгрия
5%
0%
10%
Чехия
5%
0%
10%
Румыния
10%
10%
10%
Болгария
10%
10%
10%
Словения
5%
10%
10%
ПРАВИЛА ПРОТИВ УКЛОНЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ
ТРАНСФЕРТНОЕ ЦЕНООБРАЗОВАНИЕ
Сделки между словацким юридическим лицом и аффилированным лицом-нерезидентом подчиняются правилам против
уклонения от уплаты налогов, которые, в основном, придерживаются директив ОЭСР. От налогоплательщиков требуется
представление актуальной документации относительно методики, на основании которой определялись цены при сделках по
передаче имущества между аффилированными лицами.
НЕДОСТАТОЧНАЯ КАПИТАЛИЗАЦИЯ
Проценты по долговым обязательствам перед иностранной организацией, прямо или косвенно владеющей словацкой компанией,
уменьшающие налогооблагаемую прибыль будут ограничены 25% от EBITDA.
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
НАЛОГООБЛАГАЕМЫЕ СДЕЛКИ
НДС облагается продажа товаров и предоставление услуг. Ввезенные товары облагаются НДС по той же ставке, что и товары
отечественного производства. Экспорт товаров в страны, не являющиеся членами ЕС, освобожден от НДС.
СТАВКИ
Стандартная ставка - 20%. Уменьшенная ставка 10% применяется в отношении некоторых видов фармацевтической и
медицинской продукции. Некоторые виды услуг (например, финансовые и страховые услуги) освобождены от НДС.
ПОСТАНОВКА НА УЧЁТ
Все физические и юридические лица, осуществляющие хозяйственную деятельность в Словакии, рассматриваются как налоговые
субъекты. Для регистрации в качестве плательщика НДС установлена граница в размере 49 790 евро за 12 последних
календарных месяцев. Субъекты налогообложения, не достигшие вышеуказанной границы, могут становиться на учет в
добровольном порядке. Кроме того ряд ситуаций могут привести к немедленной обязательной постановке на учет как
плательщика НДС (приобретение товаров/услуг от компании, зарегистрированной в качестве плательщика НДС в ЕС,
предоставление услуг в соответствии с системой "возвратного НДС").
2. ОСНОВНЫЕ ХАРАКТЕРИСТИКИ СЛОВАЦКИХ КОМПАНИЙ
В Словакии среди юридических лиц, в основном, распространены две организационно-правовые формы - общества с
ограниченной ответственностью (s.r.o.) и акционерные общества (a.s.). В отличие от большинства стран-членов ЕС, все большую
популярностью в Словакии завоевывают Societas Europaea (SE), общеевропейская организационно-правовая форма компании (для
получения более подробной информации о выгодах европейских компаний см. наш продуктовый лист).
Минимальное число
директоров/членов управления
ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ
ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ (S.R.O.)
АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО
(A.S.)
ЕВРОПЕЙСКОЕ ОБЩЕСТВО (SE)
Один
Один
Один
Директорами могут быть только
физические лица.
Требования в отношении директоров
Директор должен иметь
местожительство в одной из стран
ОЭСР.
Аналогично с обществом с
ограниченной ответственностью
Директорами могут быть
физические лица и юридические
лица в дуалистической модели.
Директорами могут быть только
физические лица в моно- модели
Наблюдательный совет
Не обязательно
Обязательно
Минимальное количество участников
Не применимо к данному случаю
Три
Членами наблюдательного совета
могут быть только физические
лица.
Обязательно (в случае
дуалистической модели).
Не обязательно (в случае мономодели)
Один (в случае дуалистической
модели).
Членами наблюдательного
совета могут быть физические
лица и юридические лица.
Требования в отношении членов
наблюдательного совета
Не применимо к данному случаю
Минимальное количество участников
Один участник – физическое или
юридическое лицо
Два участника – физические лица
или один участник – юридическое
лицо
Один участник -физическое лицо
юридическое лицо
Требования в отношении участников
Никаких. Участником может быть
любое физическое или
юридическое лицо.
Аналогично с обществом с
ограниченной ответственностью
Аналогично с обществом с
ограниченной ответственностью
Разрешены акции на предъявителя
Нет
Да (только зарегистрированные)
Нет
Минимальный размер уставного
капитала
5,000 ЕВРО
25,000 ЕВРО
120,000 ЕВРО
Аналогично с обществом с
ограниченной ответственностью
Аналогично с обществом с
ограниченной ответственностью
Да
Да
Обязательное внесение уставного
капитала на банковский счет
Требования по ведению
бухгалтерского учета
Нет- в случае приобретения готовой
компании
Да- в случае регистрации новой
компании
Да
Фирменное наименование
Идентификационный номер
компании
Общедоступная информация
Юридический адрес
Сведения о директорах и порядке
совершения их действий
Вид деятельности Сведения об
участниках Уставный капитал
Членом наблюдательного совета
может быть любой иностранный
гражданин.
Членом наблюдательного совета
может быть любой
иностранный гражданин
Фирменное наименование
Идентификационный номер
компании Юридический адрес
Сведения о директорах и порядке
совершения их действий
Наблюдательный совет
Вид деятельности
Сведения об акционерах (только
при наличии одного акционера)
Акционерный капитал
Аналогично с акционерным
обществом
3. ЧТО ЛУЧШЕ: ГОТОВАЯ ИЛИ НОВАЯ КОМПАНИЯ?
ГОТОВЫМИ КОМПАНИЯМИ ЯВЛЯЮТСЯ КОМПАНИИ, УЖЕ ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫЕ В ТОРГОВОМ РЕЕСТРЕ, КОТОРЫЕ:
►
были учреждены исключительно в целях их дальнейшей продажи конечному владельцу,
►
никогда не работали (без предыдущей хозяйственной истории),
►
не имеют задолженностей или неоплаченных счетов,
►
полностью внесли уставный капитал,
►
могут быть проданы в течение 24 часов,
►
после перевода компании клиент вправе СОВЕРШАТЬ НЕМЕДЛЕННО ДЕЙСТВИЯ от имени компании.
Процесс регистрации компании в Торговом реестре занимает не более 5 дней при условии, что все документы были сданы в
Торговый реестр в полном объеме и надлежащей форме. Для подготовки и заверения упомянутой документации требуется 2-4
недели (частично зависит от клиента).
Приобретя готовую компанию, наши клиенты имеют преимущество в том, что в Словацкой компании назначение директора по
решению общего собрания участников/акционеров компании вступает в силу немедленно. Соответственно, наша фирма как
первый владелец готовой компании готова без промедления назначить нового директора и одновременно перевести уставный
капитал на нового владельца. В итоге, наш клиент становится владельцем готовой компании, может тут же приступать к
совершению действий от имени компании и далее зарегистрировать все необходимые изменения в готовой компании.
ГОТОВАЯ КОМПАНИЯ
НОВАЯ КОМПАНИЯ
Преимущества
Немедленное получение права на совершение действий и подписи.
Преимущества
Нет необходимости вносить уставной капитал.
Клиент становится первым владельцем и директором компании.
Возможность выбрать компанию со старшей датой основания.
Недостатки
Недостатки
Право подписи наступает только после регистрации.
Более длительный процесс регистрации.
Необходимость вносить уставной капитал.
Возможность использовать наш юридический адрес
Да.
Обязательное
Нет.
физическое
присутствие
для
покупки
Возможность использовать наш юридический адрес
Да.
компании
Наши гарантии
Подтверждение об отсутствии исков и обязательств.
более 5 000 чешских и словацких готовых компаний, проданные
нашим холдингом за последние 10 лет самым разным клиентам, в том
числе большинству адвокатских фирм, входящих в ТОП-100, что само
по себе является гарантией самого высокого качества и надежности
предоставляемых нами услуг.
Обязательное
Нет.
физическое
присутствие
для
покупки
компании
4. СВЕДЕНИЯ / ДОКУМЕНТЫ, НЕОБХОДИМЫЕ ДЛЯ УЧРЕЖДЕНИЯ КОМПАНИИ
В целях обеспечения беспрепятственного и быстрого прохождения процесса учреждения или приобретения компании, мы
подготовили список наиболее существенных сведений и информации, которые нам понадобятся.
ФИРМЕННОЕ НАИМЕНОВАНИЕ КОМПАНИИ
Если при приобретении компании ее фирменное наименование изменяется, то необходимо тщательно проверить, используется ли
тождественное или сходное фирменное наименование другим, уже зарегистрированным, юридическим лицом. Фирменное
наименование компании не должно вводить в заблуждение или быть заменимо с другим наименованием, уже внесенным в
Торговый реестр. В противоположном случае существует риск, что заявление на регистрацию новой фирмы (или приобретение
готовой компании с изменением фирменного наименования) будет отклонено. Фирменные наименования можно проверить по
электронной версии Торгового реестра Словакии на сайте www.orsr.sk.
ЮРИДИЧЕСКИЙ АДРЕС
Каждая компания или филиал иностранной компании, зарегистрированная в Словакии, обязана иметь юридический адрес. Наша
компания предоставляет своим клиентам возможность выбрать в качестве своего юридического адреса наши офисы,
расположенные
на самых престижных адресах крупнейших словацких городов, а также предлагает большой набор
дополнительных услуг (прием и пересылка email, телефонных звонков и факсов, краткосрочная аренда помещений для
переговоров и т.д.).
Если у клиента уже имеется юридический адрес, то необходимо представить соответствующие правоустанавливающие документы
на помещение. Юридическим адресом не может быть P.O. (почтовый ящик), а также временный адрес, предназначенный
исключительно для целей регистрации компании.
ДИРЕКТОРЫ, НАБЛЮДАТЕЛЬНЫЙ СОВЕТ, АКЦИОНЕРЫ
В стандартном порядке наша компания предоставляет при необходимости или если это требуется услуги номинальных директоров
и номинальных членов наблюдательного совета. В случае если клиент желает действовать в качестве директора/члена
наблюдательного совета словацкой компании, необходимо представить следующие документа:
ДИРЕКТОР
► копия паспорта,
► имя, фамилия, адрес постоянного жительства и дату рождения каждого директора,
► если компания имеет несколько директоров, то необходимо уточнить порядок совершения их действий от имени компании –
индивидуально или коллективно.
Также необходимо представить копию выписки о несудимости, выданную компетентным судебным или административным
органом страны/ стран, гражданство которой имеет директор или где он проживал в течение последних пяти лет. Если данная
страна не выдает выписку о несудимости или аналогичный документ, то может быть представлено соответствующее заявление
директора. Выписка о несудимости или заявление должны быть не старше трех месяцев
Примечание:
Как было сказано выше, директор словацкой компании должен быть из ЕС или ОЭСР (должен иметь адрес местожительства в
Словакии или в другой стране ЕС или ОЭСР).
ЧЛЕН НАБЛЮДАТЕЛЬНОГО СОВЕТА
► копия паспорта,
► имя, фамилия и дата рождения,
► адрес постоянного жительства.
АКЦИОНЕРЫ
В отношении участников словацкой компании нам необходимо представить следующие сведения:
ДЛЯ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА:
ДЛЯ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА:
► имя, фамилия и дата рождения по паспорту или ► фирменное
наименование,
юридический
адрес,
удостоверению личности,
регистрационный номер,
► копия паспорта,
► доля (в процентах) участия в уставном капитале компании.
► адрес постоянного жительства,
► доля (в процентах) участия в уставном капитале компании.
В случае если участником компании является иностранное юридическое лицо, то нам необходимо представить следующие
документы:
►
заверенная выписка из Торгового реестра (или ее эквивалент – Свидетельство о регистрации, Certificate of Good Standing etc.).
Данный документ должен содержать сведения о фирменном наименовании и юридическом адресе компании, имена,
фамилии/сведения о директорах и порядке совершения их действий от имени компании.
►
доверенность от имени нашего представителя на учреждение компании (или продажу доли участия в готовой компании) от
имени участника и на представительство юридического лица на общем собрании.
Упомянутые документы должны быть апостилированы. Если документ оформлен на языке, не являющимся официальным языком
ЕС, необходимо оформить его заверенный перевод. Наша компания готова обеспечить перевод документа для клиента.
5. ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ УСЛУГ НОМИНАЛЬНЫХ ДИРЕКТОРОВ
Следует указать, что наш офис предоставляет услуги номинальных директоров только в случае, если компания используется для
четко определенных целей и при условии соблюдения следующих условий:
заблаговременное предоставление информации о планируемой деятельности компании,
пользование юридическим адресом, предоставленным нашей компанией,
выставление счетов-фактур компании нами,
ведение бухгалтерского учета Словацкой компании нами или нашей партнерской фирмой,
доверенности директора компании выдаются на осуществление четко определенной деятельности компании и исключительно
на ограниченный по времени срок. Директор не вправе выдавать доверенности, если компания состоит на учете НДС (в
обязательном или добровольном порядке),
► предоставление пассивного доступа к информации, касающейся банковского счета.
►
►
►
►
►
В случае если речь идет о торговом обществе:
► передача бухгалтерских документов (соглашений) бухгалтерской фирме на протяжении всего года,
► выплата аванса за ведение бухгалтерского учета до начала каждого учетного года.
Услуги по предоставлению номинальных членов наблюдательного совета и номинальных участников предоставляются без
ограничений.
6. ПОРЯДОК ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ЗАКАЗА
Учреждение компании /приобретение готовой компании предполагает осуществление следующих шагов:
a)
►
►
►
►
В первую очередь, нам необходимо знать:
требуется ли новая или готовая компания,
сведения об интересующей компании (организационно-правовая форма, требования относительно директоров и
участников),
пожелания относительно фирменного наименования компании (наименование готовой фирмы может быть изменено),
предмет предпринимательства компании.
b)
После этого мы подготавливаем и посылаем клиенту обобщенную информацию о нашем вознаграждении. Наша работа
начинается после внесения аванса в размере 50% от общей суммы вознаграждения.
c)
Должны быть предоставлены информация и документы в отношении директоров/участников/акционеров в компании,
обобщенные в разделе 4 настоящего документа.
d)
Если клиент предоставляет собственных директоров/участников, то мы подготавливаем и отправляем им по электронной
почте необходимые для подписания документы вместе с сопроводительной инструкцией. Одновременно мы организуем
заверенный перевод присланных документов.
e)
После получения документов мы договариваемся об учреждении новой компании/внесении изменений в существующую
компанию с нотариусом с участием или без участия клиента.
f)
К моменту регистрации компании (или после назначения нового директора, если речь идет о готовой компании) директор
компании выдаст доверенность согласно указаниям клиента.
g)
Клиенту выдается выписка из Торгового реестра, содержащая все сведения о компании, вместе с учредительным
договором и уставом компании, акциями компании (если применимо), доверенностью и другими корпоративными
документами. В стандартном порядке мы обеспечиваем апостиляцию документации и официальный или неофициальный
перевод папки корпоративных документов на английский или русский языки.
7. О НАС
PROTTECO TRUST COMPANY является членом группы компаний, действующих в области финансового и международного
налогового консалтинга, с местонахождением в Чешской Республике, Словакии и на Кипре. Компания была создана в Чешской
Республике специалистами, имеющими двадцатилетний опыт работы в области защиты активов и международного налогового
планирования. В настоящее время в компании работают 250 специалистов в области налогообложения, права, корпоративного
управления и администрирования.
Офисы компании в Праге, Братиславе, Никосии предоставляют следующие услуги:
►
►
►
►
►
►
►
международное налоговое планирование и консалтинг по защите активов,
создание структур согласно индивидуальным потребностям клиентов из конкретных стран,
формирование и управление компаниями в Чешской Республике, Словакии на Кипре и других странах,
секретарские услуги, услуги номинальных директоров и участников,
бухгалтерские и аудиторские услуги во всех странах, где мы работаем,
услуги международного почтового и веб-хостинга, веб-дизайн, решения по защите сообщений электронной почты,
услуги доверительного управления.