Налоговая конкуренция и налоговая активность субъектов РФ

МАТЕРИАЛЫ ШЕСТОГО РОССИЙСКО-УКРАИНСКОГО СИМПОЗИУМА «ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА НАЛОГОВЫХ РЕФОРМ»
409
12) создание и обеспечение эффективного функционирования надежной системы досудебного (административного) рассмотрения правовых споров с налогоплательщиками.
Постоянное совершенствование Налогового кодекса Украины в сочетании с эффективным администрированием со стороны органов Миндоходов Украины может
послужить гарантией определенности, справедливости и недискриминации для налогоплательщиков, а это, в свою очередь, создаст благоприятный климат для притока прямых иностранных инвестиций в Украину.
Перспективным в дальнейшем является научное обоснование вопросов, связанных с доктринальным определением сущности и соотношения таких категорий, как
«налоговое администрирование», «администрирование налогов», «налоговое производство», налоговый процесс», «налоговые процедуры».
Список литературы:
1. Пепеляев С.Г. Основы налогового права: учебник для вузов / С.Г. Пепеляев. – М.
: Инфра-М., 2003. – 320 с.
2. Бельский К.С. Основы налогового права: цикл материалов по теории налогового права: из пяти частей : Ч. 1 : Понятие налога / К.С. Бельский // Гражданин и право. –
2006. – № 1. – С. 3–12.
3. Петров Ю.И. Теория и история налогообложения : метод. рекомендации по изучению дисциплины / Ю.И. Петров. – М.: Юридический институт МИИТа, 2010. – 40 с.
4. Шарапова О.А. Понятие налогового администрирования: признаки, цели, принципы осуществления / О.А. Шарапова // Налоги и налогообложение. – 2009. – № 4. – С.
37–39.
5. Миронова О.А. Налоговое администрирование: учебник для студентов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение» / О.А. Миронова, Ф.Ф. Ханафеев. – М.: Омега-Л, 2008. – 288 с.
Троянская Мария Александровна
кандидат экономических наук, доцент,
доцент кафедры финансов
Оренбургский государственный университет,
Россия, г. Оренбург
E-mail: [email protected]
Налоговая конкуренция и налоговая активность
субъектов РФ: сущность, проявления, взаимосвязь
Аннотация: В статье раскрыта сущность явлений «налоговая конкуренция» и «налоговая
активность». Проведены расчеты индексов налоговой конкуренции и налоговой активности. На основе индексов, рассчитанных по всем субъектам РФ, построена матрица, которая
отражает их взаимосвязь.
Ключевые слова: налоговая конкуренция, налоговая активность, индекс налоговой конкуренции, индекс налоговой активности.
410
НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО, 3/2014
Annotation: The article reveals the essence of phenomena «tax competition» and «tax the
activity». Calculations of indices of tax competition and tax activity. Based on the calculated
indices constructed matrix that reflects their relationship.
Keywords: tax competition, tax activity, indices of tax competition and activity.
В современной экономической ситуации Российская Федерация строит отношения со своими субъектами, основываясь на принципе бюджетной децентрализации,
которая обусловливает многие процессы в системе государственного правления. Региональные органы власти это основное звено социально-экономической политики
осуществляемой государством. Регионам отводится значимая роль, поскольку, так
или иначе, решения, принимаемые федеральным центром, исполняются региональными органами управления. В связи с чем возникает объективная необходимость
в обеспечении стабильного и результативного социально-экономического развития
территорий.
В последнее время в отечественной практике встречается видимая дифференциация субъектов РФ по степени обеспеченности финансовыми ресурсами. Уменьшение
этого разрыва становится возможным с помощью налоговой конкуренции между
субъектами Федерации. Вместе с тем, одним из способов увеличения налоговых доходов бюджетов субъектов РФ является рост налоговой активности региональных
органов власти с целью обеспечения высокого уровня собираемости налогов.
Цель статьи состоит в выявлении взаимосвязи между налоговой конкуренцией и
налоговой активностью субъектов РФ. Обзор литературы по аспектам исследования
свидетельствует о существенном вкладе ученых в разработку этих проблем. Так, вопросы проявления налоговой конкуренции освещают в своих работах Иванов Ю.Б.,
Пинская М.Р., Погорлецкий А.И., Парфенова Л.Б., Федоровская М.А., и др., проблемы
повышения налоговой активности затронуты в работах Ткачевой Т.Ю., Фокиной О.Г.,
Миронова А.А. и др. Но, вместе с тем, явления налоговой конкуренции и налоговой
активности изучены недостаточно полно, в связи с чем необходима дополнительная
разработка конкретных аспектов взаимосвязи налоговой конкуренции и налоговой
активности применительно к сложившимся российским условиям.
Приведем позиции отечественных экономистов относительно природы налогового соперничества:
– Погорлецкий А.И. считает, что сущность налоговой конкуренции заключается
в соперничестве многочисленных фискальных юрисдикций за право привлечения
в свою национальную экономику «глобальных налогоплательщиков» для того чтобы
претендовать на обложение их доходов как от операций внутри данной фискальной
территории, так и за рубежом [1];
– Иванов Ю.Б. отмечает, что налоговая конкуренция – это процесс управления
конкурентными преимуществами налоговой системы в борьбе за мобильные факторы производства и другие преимущества с целью достижения устойчивой конкурентоспособности экономики [2];
– Пинская М.Р. рассматривает налоговую конкуренцию как способ взаимодействия публично-правовых образований, нацеленный на реализацию налоговой политики государства на федеральном, региональном и местном уровнях в области
распределения налоговой базы [3];
– Федоровская М.А. считает, что налоговая конкуренция – это конкуренция за источники формирования доходов бюджетов [4].
Одной из важных задач региональных органов власти является увеличение налоговых доходов бюджета, что, в свою очередь, достигается за счет активного налогового поведения, как органов управления, так и налогоплательщиков. Проявлению