УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА «ЭЛЕКТРОННЫХ КОШЕЛЬКАХ » ФИРМЫ

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА «ЭЛЕКТРОННЫХ КОШЕЛЬКАХ» ФИРМЫ
Тепина Н.А., Курочкина А.В.
Федеральное образовательное учреждение среднего профессионального образования «Таганрогский авиационный колледж имени В.М.Петлякова»
Таганрог, Россия
THE ACCOUNT OF MONEY RESOURCES ON «ELECTRONIC PURSES» FIRMS
Tepina N.A., Kurochkina A.V.
Federal educational institution of average vocational training the Taganrog «Aviation college» of
name of V.M.Petljakov
Taganrog, Russia
Владение современными банковскими технологиями является необходимым условием успешной
деятельности в сфере бизнеса.
Актуальность
рассматриваемых вопросов, их недостаточная разработанность и большая
практическая значимость определили необходимость поиска новых решений в организации расчетных
операций и порядке их отражения в бухгалтерском учете. Речь пойдет об использовании в расчетах
электронных денег.
Цель работы – освоение новых банковских технологий для использования в бизнесе.
На основании цели были поставлены следующие задачи:
•
раскрыть понятие, виды, структуру электронных денег;
•
показать порядок отражения операций с электронными деньгами в бухгалтерском учете;
•
охарактеризовать основные перспективы развития электронных денег.
Активная эволюция денег как средства платежа в экономически развитых странах наблюдается на
протяжении последних сорока лет, а с начала девяностых годов, и в России. В настоящее время высшей
формой эволюции денег являются электронные деньги. Они обладают свойствами традиционных денег, но
при этом не имеют их недостатков.
Электронные деньги - эмитированные кредитной организацией денежные знаки, представленные в виде
информации в памяти компьютера, выполняющие функции как средства платежа, так и средства обращения. Как правило, обращение электронных денег происходит при помощи компьютерных сетей, Интернета,
платёжных карт, электронных кошельков и устройств, работающих с платежными картами
(банкоматы, платежные киоски и т. д.).
Процесс оплаты электронными деньгами происходит путем перезаписи их из компьютера
плательщика в компьютер получателя.
Существует два основных типа электронных денег — на базе смарт- карт и на базе сетей. И первая, и
вторая группа подразделяются на анонимные системы, в которых разрешается проводить операции без
идентификации пользователя и не анонимные системы, требующие обязательной идентификации пользователя. Большинство государственных регуляторов, а также государственные и негосударственные платежные системы, различными способами пытаются стимулировать персонификацию пользователей электронных денег и операции с ними. Например, для электронных денег на базе сетей, платежные системы ограничивают размер электронного кошелька для анонимного пользователя, увеличивая лимиты персонифицированным пользователям системы. Для электронных денег на базе карт ограничивают максимальную сумму в
кошельке и вводят персонифицированные механизмы пополнения. По своей природе, электронные деньги
ближе к анонимным наличным деньгам, чем к персонифицированным безналичным.
Следует также различать электронные фиатные деньги и электронные нефиатные деньги.
Электронные фиатные деньги обязательно выражены в одной из государственных валют и являются
разновидностью денежных единиц платежной системы одного из государств. Государство законами обязывает всех граждан принимать к оплате фиатные деньги. Примеры фиатных электронных денег:
- на базе сетей - PayPal, Африканская платёжная система M-Pesa;
- на базе смарт-карт - VisaCash, Mondex, Гонконгская карточная система «Октопус», Голландская система Chipknip.
Электронные нефиатные деньги — являются электронными единицами стоимости негосударственных
платежных систем. Электронные нефиатные деньги являются разновидностью кредитных денег. Примеры электронных нефиатных денег на базе сетей: WebMoney, Яндекс.Деньги, Rapida, EasyPay.
В связи с внедрением электронных денег в расчетные операции необходимо наличие правовой базы и специальных инструментов учета таких операций. Основным документом, регулирующим операции с электронными деньгами в Российской Федерации, является Федеральный
закон от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ «О национальной платежной системе», подписанный Президентом Российской Федерации. Он вступил в силу 29 сентября 2011 года и узаконил давно уже сложившуюся на рынке практику расчетов электронными деньгами.
Электронные деньги обращаются только внутри конкретной платежной системы (самые известные из них
WebMoney, Яндекс-деньги и т. д.). Но деньгами в том смысле, который заложен в пункте 1 статьи 140
Гражданского кодекса РФ, они не являются. И превратить их в рубли можно только путем вывода из платежной системы.
Чтобы воспользоваться при расчетах электронными деньгами, необходимо перевести деньги с расчетного счета в платежную систему. Для этого необходимо открыть специальный счет — «электронный кошелек» — в какой-либо из платежных систем, заключив соответствующий договор. При этом пункт 7 статьи 10 Закона № 161-ФЗ требует, чтобы компания или предприниматель прошли идентификацию в соответствии с Федеральным законом от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов...». Исходя из статьи 7 этого Закона, у клиента требуют некоторые сведения. Например,
ИНН, государственный регистрационный номер, место государственной регистрации, адрес. Если не сообщить этих сведений, счет в ЭПС не откроют.
Средства, которые переведены в электронный кошелек, отражают на счете 55 «Специальные счета
в банках». Для учета электронных денежных средств открывается субсчет, например «Электронные деньги». Аналитический учет на нем можно вести по каждой платежной системе и (или) по виду электронных
денег. Этот факт обязательно отражается в учетной политике (п. 8 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).
Пополнить вновь открытый счет электронными деньгами можно, только путем перевода средств с
банковского счета (п. 3 ст. 7 Закона № 161-ФЗ). Перевод денег с расчетного счета в платежную систему
отражается проводкой:
ДЕБЕТ 55 субсчет «Электронные деньги» КРЕДИТ 51
— введены в ЭПС денежные средства с расчетного счета.
Любая компания может быть как получателем электронных денег, так и плательщиком.
Компания получает электронные деньги от покупателя. Большинство компаний используют ЭПС для
приема платежей за свои товары и услуги, которые реализуют через Интернет. При расчетах электронными
деньгами комиссию за проведение платежа система, как правило, взимает с того, кто платит, поэтому у
продавца издержек не возникает.
Поступление выручки от покупателя можно отразить одной из следующих проводок:
ДЕБЕТ 55 субсчет «Электронные деньги» КРЕДИТ 62
— получена оплата от покупателя, или
ДЕБЕТ 55 субсчет «Электронные деньги» КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
— получена выручка от розничной продажи.
Компания расплачивается электронными деньгами с контрагентом. Пункт 9 статьи 7 Закона №161
- ФЗ запрещает организациям и предпринимателям рассчитываться между собой электронными денежными
средствами. Получать платежи от организаций могут только обычные граждане, не являющиеся индивидуальными предпринимателями. Тем не менее, если придется, например, рассчитываться электронными деньгами по гражданско-правовому договору с физлицом, такую операцию отражают проводкой:
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 55 субсчет «Электронные деньги» — перечислены электронные деньги в оплату услуг,
оказанных гражданином.
За каждый платеж ЭПС удерживает комиссию. Услуги платежных систем относятся к прочим расходам (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). В бухгалтерском учете это отражают следующие проводки:
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 55 субсчет «Электронные деньги»
—
списаны расходы на оплату услуг ЭПС;
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 76
- учтены расходы на оплату услуг ЭПС;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76
—
учтен НДС, предъявленный платежной системой в составе комиссионного вознаграждения.
Учет вывода средств из электронного кошелька. Чтобы свободно пользоваться деньгами из электронного кошелька, их нужно перевести на банковский счет. За операцию перевода электронных денег на
банковский счет большинство платежных систем удерживают вознаграждение. Его нужно учесть так же,
как и комиссию за проведение платежей внутри системы. В бухучете такую операцию отражают следующим образом:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 55 субсчет «Электронные деньги»
—
денежные средства выведены из ЭПС на расчетный счет;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 55 субсчет «Электронные деньги»
—
учтена плата за вывод средств на банковский счет;
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 76
—
учтены расходы на вывод средств на банковский счет;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76
—
учтен НДС, предъявленный платежной системой в составе платы за услуги.
Пункт 7 статьи 10 Закона устанавливает, что компания не может удерживать в виде электронных
денег в платежной системе в рамках одного договора более 100 ООО руб. А пункт 9 статьи 10 Закона обязывает платежную систему при превышении такого лимита переводить излишек на банковский счет компании. При этом никакого распоряжения от владельца денег не требуется. Следовательно, и любой платеж
электронными деньгами ограничен 100 000 руб. Другое дело, что Закон № 161-ФЗ не запрещает компании
заключать договоры с несколькими платежными системами, а равно — нескольких договоров с одной платежной системой.
Любая операция с электронными деньгами должна быть подтверждена документально. Документы могут
быть оформлены стандартно — на бумаге — или в электронном формате. В последнем случае платежная
система заверяет документы цифровой подписью. Но даже если все документы ЭПС направляет через Интернет, не помешает периодически, например раз в месяц, получать бумажные копии.
Чтобы охарактеризовать перспективы развития электронных денег, необходимо проанализировать
их преимущества и недостатки, а также обсудить проблемы внедрения проектов, связанных с электронными деньгами.
Электронные деньги имеют следующие преимущества перед наличными деньгами:
превосходная делимость и объединяемость — при проведении платежа не возникает необходимость в
сдаче;
высокая портативность — величина суммы не связана с габаритными или весовыми размерами денег,
как в случае с наличными деньгами;
очень низкая стоимость эмиссии электронных денег — не надо чеканить монеты и печатать банкноты,
использовать металлы, бумагу, краски и т. д.;
проще, чем в случае с наличными деньгами, организовать физическую охрану электронных денег;
момент платежа фиксируется электронными системами, воздействие человеческого фактора снижается;
электронные деньги не нужно пересчитывать, упаковывать, перевозить и организовывать специальные
хранилища;
идеальная сохраняемость — электронные деньги не теряют своих качеств с течением времени;
идеальная качественная однородность — отдельные экземпляры электронных денег не обладают уникальными свойствами (как, например, царапины на монетах);
безопасность — защищенность от хищения, подделки, изменения номинала и т. п., обеспечивается
криптографическими и электронными средствами.
Недостатками электронных денег являются:
отсутствие устоявшегося правового регулирования, — многие государства ещё не определились в своем однозначном отношении к электронным деньгам;
несмотря на отличную портативность, электронные деньги нуждаются в специальных инструментах
хранения и обращения;
как и в случае наличных денег, при физическом уничтожении носителя электронных денег, восстановить денежную стоимость владельцу невозможно;
отсутствует узнаваемость — без специальных электронных устройств нельзя легко и быстро определить, что это за предмет, сумму и т. д.;
системы электронных денег ещё не имеют длительной истории успешной эксплуатации;
безопасность— не подтверждена широким обращением и беспроблемной историей;
Одним из самых важных политических вопросов, связанных с электронными деньгами, является вопрос эмитента, а именно, определение перечня организаций, которые имеют право осуществлять в стране
эмиссию электронных денег. Проблема эмиссии затрагивает как электронные фиатные деньги, так и нефиатные электронные деньги. Однозначного подхода в законодательствах стран мира по этой проблеме нет.
Законодательство ЕС разрешает осуществлять эмиссию электронных денег новому классу кредитных
учреждений — Институтам электронных денег (ELMI). В Индии, Мексике, Нигерии, на Украине, в Сингапуре и на Тайване эмиссия электронных денег может осуществляться только банками. В Гонконге, эмитенты электронных денег должны получить лицензию депозитной компании.
Центробанки большинства стран очень настороженно относятся к развитию электронных денег, боясь неконтролируемой эмиссии и других возможных злоупотреблений.
Для оборота электронных денег используются достаточно сложные технологии, и коммерческие банки не
всегда хотят и способны самостоятельно развивать новые продукты.
Основными причинами нежелания банков развивать проекты, связанные с электронными деньгами, являются:
необходимость финансировать разработки, плодами которых могут пользоваться конкуренты;
трудности кооперации с другими банками с целью разделить затраты на инновационные разработки;
отсутствие квалифицированных специалистов в собственном штате;
Очевидно, что проблемы нового рынка «электронных денег» могут решаться длительным эволюционным путём либо с помощью больших инфраструктурных проектов, инициируемых государствами (например, российская Национальная система платежных карт или украинская НСМЭП).
Несмотря на то, что воздействие электронных денег на экономику и денежную систему изучено
недостаточно, большинство экономистов считают, что традиционные деньги уже в ближайшем будущем
потеряют свою функцию универсального платежного средства и будут заменены электронными деньгами.
Считается, что со временем электронные деньги группы «смарт-карты» могут начать вытеснять
традиционную наличность и чеки, тогда как электронные деньги группы «сетевые деньги» придут на
замену кредитным картам, а также станут брать на себя расчетные функции в обход центральных банков.
Электронные деньги в настоящий момент в РФ занимают лишь небольшую нишу расчетных
операций по реальным сделкам на малые суммы. В тоже время доля их использования имеет тенденцию к
увеличению, вместе с ростом числа пользователей Интернета. В будущем в ряде отраслевых, товарных,
географических и функциональных рынков электронные деньги займут доминирующее положение.
Электронные деньги играют важную роль, как в современных денежных системах, так и в
денежных системах будущего. При этом с развитием электронных денег сущность денег не меняется;
изменяется только их форма.
Список литературы:
Егиазарян Ш. Понятие электронных денег.
Положение №23-п «О порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и
осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием» Банка России от 09.04.1998.
Евсюков Д.Е. Электронные деньги как новая составляющая кредитно-денежной системы ЭКО. 2002. - N 5.
Электронные деньги: накопление, использование, хранение, безопасность/Под ред. В.П. Невежина М., 1995. - стр. 364.
Журнал ГлавБух №16 август 2011г. – стр. 73 «Как отражать операции с электронными деньгами по
новым правилам»